CONTROLES INTERNOS - DEFINIÇÕES

• AICPA – controle interno é “todo o sistema de controle, tanto

financeiro, como os outros tipos estabelecidos pela administração da
empresa para proteger seus ativos, obter a exatidão e a confiabilidade
da escrita contábil e de outros dados e informações operacionais,
promover e julgar a eficiência das operações de todas as atividades da
organização”.
CONTROLES INTERNOS

• Pela NBCTA-315-(R2) - 2021

• “O sistema de controles internos da entidade pode ser aplicado,

baseado em decisões da administração, dos responsáveis pela
governança, de outros e, no contexto dos requisitos legais ou
regulatórios, do modelo operacional da entidade, da estrutura legal da
entidade ou da combinação dos dois. ”
INFLUÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS NA
AUDITORIA
• Determinação de Responsabilidades;
• Rotinas Internas;
• Acesso aos Ativos;
• Segregação de Funções;
• Confrontação dos Ativos com os Registros;
• Rodízio de Funcionários;
• Auditoria Interna;
• Custo do Controle X Benefícios;
• Limitações do Controle Interno
INFLUÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS NA
AUDITORIA

• Os Controles Internos para a administração servem para obter dados

de elevada qualidade para a tomada de decisões.

• São dois os objetivos da auditoria avaliando os controles internos:

• 1) determinar o risco de controle que afetará o enfoque da auditoria;
• 2) se são eficazes esses sistemas de controles internos.
INFLUÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS NA
AUDITORIA
• Etapas para Avaliação dos Controles Internos:

• A) Atualizar informações sobre os vários riscos;

• B) Considerar a possibilidade de contas com informações incorretas;
• C) Completar procedimentos analíticos preliminares;
• D) Conhecer os controles internos do cliente;
• E) Identificar controles a serem testados;
• F) Elaborar um plano para testar os controles e executar esse plano;
• G) Considerar os resultados dos testes de controle; e
• H) Realizar testes substantivos de auditoria.
COSO, COCO E AS/NZS

• AS/NZS – Standards Australia e Standards New Zealand;

• COSO – Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway

Comission;

• COCO – Criteria of Control Committee of Canadian Institute of

Chartered Accountants.
CONTROLES INTERNOS - AS/NZS

• A primeira edição dessa norma foi publicada em 1995.

• Tem como foco a gestão de riscos.

CONTROLES INTERNOS- COCO

• Concentra-se nos valores comportamentais como a base fundamental

para os controles internos de uma companhia.

• Os princípios de avaliação nesta metodologia são baseados na

responsabilidade direcionada ao Diretor Presidente e ao Conselho de
Administração da empresa.

• O modelo da ênfase aos valores humanos e as questões ligadas a

valores éticos e culturais.
INFLUÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS NA
AUDITORIA - COSO

• Eficiência e efetividade operacional – Objetivo (desempenho

ou estratégia)

• Confiança nos Registros Contábeis/Financeiros. – Objetivo

(divulgação da informação)

• Conformidade – Objetivo (conformidade).

INFLUÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS NA
AUDITORIA - COSO

• Se divide em dois cubos:

• A) O ICIF – Controles Internos - 1992;
• B) O ERM – Gestão de Riscos - 2004.
INFLUÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS NA
AUDITORIA – COSO – CONTROLE INTERNO
• COSO (ICF) – Objetivos: Operacional, Divulgação e Conformidade
• Componentes do Sistema de Controles Internos:

• Ambiente de Controle;
• Avaliação de Risco;
• Atividades de Controle;
• Sistema de Informação e Comunicação;
• Monitoramento.
INFLUÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS NA
AUDITORIA – COSO – GESTÃO DE RISCO
• COSO (ERM) – Objetivos: Estratégico, Operacional, Comunicação e
Conformidade.
• Componentes:
• 1) Ambiente Interno;
• 2) Fixação de objetivos;
• 3) Identificação de eventos;
• 4) Avaliação de Riscos;
• 5) Resposta aos riscos;
• 6) Atividades de Controle;
• 7) Informação e Comunicação;
• 8) Monitoramento.
INFLUÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS NA
AUDITORIA - COSO
• Para Quem?

• Empresas em Geral.

• Profissionais que atuam com contabilidade, finanças, auditoria,

gestão de risco, regulamentos e leis... Etc.
INFLUÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS NA
AUDITORIA – COSO - ORGANISMOS

AICPA American Institute of Certified Instituto Americano de

Public Accounts Contadores Públicos Cert.
AAA American Accounting Associação Americana de
Association Contadores.
FEI Financial Executive International Executivos Financeiros
Internacionais.
IIA The Institute of Internal Auditors Instituto dos Aud. Internos

IMA Institute of Management Instituto de Contadores

Accountants Gerenciais.
CONTROLES INTERNOS

• LIMITAÇÕES - incluem os pressupostos de que o julgamento humano

em tomadas de decisões é falho e de que rupturas no sistema de
controles internos da entidade podem ocorrer por erro humano.

• Adicionalmente, os controles podem ser contornados pelo conluio de

duas ou mais pessoas ou podem ser indevidamente transgredidos pela
administração. *