RETENO DO PIS E COFINS PELOS RGOS PBLICOS LEI 9430/96, ART.

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Os rgos da administrao federal direta, as autarquias e as fundaes federais retero, na fonte, o Imposto sobre a Renda da
Pessoa Jurdica (IRPJ), bem assim a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), a Cofins e o PIS sobre os pagamentos que
efetuarem a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras.
Base: art. 64 da Lei 9.430/1996.

EXTENSO DA OBRIGATORIEDADE DE RETENO A PARTIR DE 01.02.2004

Por fora do art. 34 da Lei 10.833/2003, a partir de 01.02.2004, ficam obrigadas a efetuar as retenes na fonte do imposto de
renda, da CSLL, da COFINS e do PIS, a que se refere o art. 64 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, as seguintes
entidades da administrao pblica federal:

I - empresas pblicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e
que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na
modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI.

EXTENSO DA OBRIGATORIEDADE DE RETENO DA CSLL, COFINS E PIS - PARA O DISTRITO FEDERAL, ESTADOS E
MUNICPIOS

Por fora do artigo 33, da Lei 10.833/2003, regulamentada pela IN SRF 475/2004, a partir de 15.12.2004, esto sujeitos
reteno na fonte da CSLL, da Cofins e do PIS os pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado, pelo
fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral, inclusive obras, pelos rgo da administrao direta, autarquias, e
fundaes da administrao pblica do Distrito Federal, dos Estados e dos Municpios, que firmarem convnios na forma
da Portaria SRF n 1.454/2004.

RECOLHIMENTO

Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais
(Darf):

I - pelos rgos da administrao federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a reteno, at o 3 dia til da
semana subseqente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do
servio;
II - pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente
detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar
sua execuo oramentria e financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o
ltimo dia til da semana subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos
bem ou prestadora do servio.

PROCEDIMENTOS

At 03.04.2003, deveriam ser observados os procedimentos previstos na Instruo Normativa SRF/STN/SFC 23/2001.
De 03.04.2003 at 14.12.2004, deveriam ser observados os procedimentos constantes na Instruo Normativa SRF
306/2003, e a partir de 15.12.2004, por fora da Instruo Normativa SRF 480/2004, os procedimentos sero os seguintes:
A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor que estiver sendo pago, o percentual constante da coluna 06 da Tabela de
Reteno (Anexo I), que corresponde soma das alquotas das contribuies devidas e da alquota do imposto de renda,
determinada mediante a aplicao de quinze por cento sobre a base de clculo estabelecida no art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de
dezembro de 1995, conforme a natureza do bem fornecido ou do servio prestado
O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago corresponder espcie do bem fornecido ou de servio prestado, conforme
estabelecido em contrato.
Caso o pagamento se refira a contratos distintos de uma mesma pessoa jurdica pelo fornecimento de bens ou de servios
prestados com percentuais diferenciados, aplicar-se- o percentual correspondente a cada fornecimento contratado.

ANEXO I DA IN SRF 539/2005 - TABELA DE RETENO

NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIO PRESTADO ALQUOTAS PERCENTUAL A CDIGO DA

(01) SER APLICADO RECEITA
IR CSLL COFINS PIS/PASEP (06) (07)
(02) (03) (04) (05)

Alimentao;
Energia eltrica;
Servios prestados com emprego de materiais;
Construo Civil por empreitada com emprego de
materiais; 1,2 1,0 3,0 0,65 5,85 6147
Servios hospitalares;
Transporte de cargas, exceto os relacionados no cdigo
8767;
Mercadorias e bens em geral.
 Gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo (GLP) e
querosene de aviao (QAV) adquiridos de produtor ou
importador;
Demais combustveis derivados de petrleo e gs natural,
0,24 1,0 3,0 0,65 4,89 9060
e dos demais produtos derivados de petrleo, adquiridos de
produtor, importador, distribuidor ou varejista;
lcool etlico hidratado para fins carburantes, adquirido
diretamente do distribuidor.

Gasolina, exceto gasolina de aviao, leo diesel e gs

liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao
adquiridos de distribuidores e comerciantes varejistas, e
lcool para fins carburantes quando adquirido, 0,24 1,0 0,0 0,0 1,24 8739
exclusivamente, de comerciante varejista.

Transporte internacional de cargas efetuado por empresas

nacionais;
Estaleiros navais brasileiros nas atividades de Construo,
conservao, modernizao, converso e reparo de
embarcaes pr-registradas ou registradas no REB,
institudo pela Lei n 9.432, de 08 de janeiro de 1997;
Aquisio de livros no mercado interno;
Medicamentos, produtos de perfumaria, de toucador e de
higiene pessoal a que se refere o art. 1da Lei n 10.147, de
2000, com a redao dada pela Lei n 10.548, de 2002,
adquiridos de atacadistas ou varejistas;
Pneus novos de borracha e Cmaras-de-ar de borracha, 1,2 1,0 0,0 0,0 2,2 8767
classificados nas posies 40.11 e 40.13 da TIPI, adquiridos
de atacadistas e varejistas;
Mquinas, veculos e tratores de que trata o caputdo art
20 desta IN e autopeas constantes do Anexo I e II, da Lei
n 10.485, de 3 de julho de 2002, adquiridos de atacadistas e
varejistas;
gua, refrigerante e cerveja sem lcool, classificados nos
cdigos 22.01 e 22.02 da TIPI, adquiridos de atacadistas e
varejistas.
Outros produtos ou servios beneficiados com iseno,
no incidncia ou alquotas zero da Cofins e da Contribuio
para o PIS/Pasep.

Passagens areas, rodovirias e demais servios de

transporte de passageiros, exceto as relacionadas no cdigo 2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6175
8850.

Transporte internacional de passageiros efetuado por

2,40 1,0 0,0 0,0 3,40 8850
empresas nacionais.

Servios prestados por associaes profissionais ou

0,0 1,0 3,0 0,65 4,65 8863
assemelhadas.

Servios prestados por bancos comerciais, bancos de

investimento, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas, sociedades de crdito, financiamento e
investimento, sociedades de crdito imobilirio, e cmbio,
2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6188
distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de
arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas
de seguros privados e de capitalizao e entidades abertas
de previdncia complementar.

Servios de abastecimento de gua;

Telefone;
Correio e telgrafos;
Vigilncia;
Limpeza.
Locao de mo de obra; 4,80 1,0 3,0 0,65 9,45 6190

Intermediao de negcios;
Administrao, locao ou cesso de bens
imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
Factoring;
Demais servios.
 RETENO DO PIS E COFINS

As alquotas de 3,0% (trs por cento) e de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) aplicam-se inclusive na hiptese de
as receitas de fornecimento de bens ou de prestao de servio estarem sujeitas ao regime de no-cumulatividade da Cofins e
do PIS ou aos regimes de alquotas diferenciadas.

REGRAS ESPECFICAS

Para as seguintes atividades, observar o disposto na Instruo Normativa SRF 480/2004 (com as modificaes promovidas
pela IN SRF 539/2005), em seus artigos:
Agncias de Viagens/Turismo (art. 10)
Aluguel de Imveis (art. 28)
Seguros (art. 11 e 12)
Telefone (art. 13 e 14)
Propaganda e Publicidade (art. 15)
Consrcio (art. 16)
Refeio Convnio, Vale Transporte e Vale Combustvel (art. 17)
Derivados de Petrleo e lcool para fins Carburantes (art. 18)
Medicamentos e Produtos de Perfumaria e Higiene Pessoal (art. 19)
Mquinas, Veculos, Outras Peas, Pneus e Cmaras de Ar (art. 20)
gua, Refrigerante e Cerveja ( art. 21)
Bens Imveis (art. 22)
Cooperativas e Associaes Profissionais ou Assemelhadas (art. 23 a 27)
Pessoa Jurdica Sediada ou Domiciliada no Exterior (art. 29)