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IRS
REGIME FISCAL PARA
O RESIDENTE NÃO HABITUAL
ÍNDICE
Assim, no caso de já ter o número de identificação fiscal (NIF) português mas ainda
se encontrar inscrito como não residente, deverá solicitar, previamente, a alteração
da morada e do estatuto para residente, junto de qualquer Serviço de Finanças ou
Loja do Cidadão.
Prazo: O pedido de inscrição, como residente não habitual, deverá ser efetuado
até 31 de março, inclusive, do ano seguinte àquele em que se torne residente no
território português.
3 - Que deve o cidadão fazer para se inscrever como residente não habitual, através
do Portal das Finanças?
Deverá solicitar, no Portal das Finanças, www.portaldasfinancas.gov.pt, após se
ter inscrito como residente em território português, a respetiva senha de acesso
através da opção: “Registar-se” e preencher o formulário de adesão com os dados
solicitados.
Após receber na sua morada a senha de acesso, poderá submeter, no Portal das
Finanças, o pedido de inscrição, através dos seguintes passos:
Aceda a Cidadãos > Serviços > Situação Fiscal - Dados > Residente Não Habitual >
Entregar Pedido de Inscrição
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4 - Que deve fazer o cidadão se, após solicitar a inscrição com residente não
habitual, o respetivo pedido ficar suspenso?
Se o seu pedido de inscrição como residente não habitual (RNH) se encontra
suspenso, é porque o motivo se deve exclusivamente ao facto de estar registado
como residente em território português, no(s) ano(s) anterior(es) ao ano
relativamente ao qual pretende o início do regime como RNH.
Assim sendo, caso reúna as condições para ser alterada a morada para residente no
estrangeiro, no referido período, deverá solicitar e comprovar, no prazo de 15 dias,
junto de qualquer serviço de finanças (SF), a referida atualização do domicilio fiscal.
Após ter apresentado o pedido de alteração de morada junto do SF, terá de aguardar
pela respetiva decisão.
6 - Como sabe que o seu pedido de inscrição, como residente não habitual,
submetido no Portal das Finanças, foi deferido ou indeferido pela Autoridade
Tributária e Aduaneira?
Se o seu pedido, efetuado no Portal das Finanças, for deferido, poderá obter, através
da opção acima referida, o respetivo comprovativo, em formato PDF.
Se o seu pedido for indeferido, irá ser notificado pela Autoridade Tributária e Aduaneira
do projeto de decisão de indeferimento, onde constam os fundamentos para,
querendo, apresentar as suas alegações e eventuais documentos comprovativos.
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Alerta-se, porém, que deve estar munido dos elementos comprovativos do efetivo
exercício dessa atividade e proceder à respetiva apresentação sempre que tal lhe
seja solicitado pelos serviços da Autoridade Tributária e Aduaneira, nos termos
previstos no art.º 128.º do Código do IRS.
9 - Que direito adquire o cidadão que seja considerado residente não habitual?
O cidadão que seja considerado residente não habitual adquire o direito a ser
tributado como tal no período de 10 anos consecutivos a partir do ano, inclusive,
da sua inscrição como residente em território português, desde que em cada um
desses 10 anos seja aí considerado residente.
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Este período de 10 anos é improrrogável.
Sublinha-se que o gozo do direito a ser tributado como residente não habitual,
em cada ano do período atrás referido, depende de ser, nesse ano, considerado
residente em território português.
Nos casos em que o cidadão não tenha gozado o direito de ser tributado segundo
o regime fiscal estabelecido para os residentes não habituais num ou mais anos
daquele período de 10 anos, pode retomar o gozo do mesmo direito em qualquer dos
anos remanescentes daquele período, contando que nele volte a ser considerado
residente para efeitos de IRS.
3 — Auditores:
301 — Auditores;
302 — Consultores fiscais.
4 — Médicos e dentistas:
401 — Dentistas;
402 — Médicos analistas;
403 — Médicos cirurgiões;
404 — Médicos de bordo em navios;
405 — Médicos de clínica geral;
406 — Médicos dentistas;
407 — Médicos estomatologistas;
6 | 17
408 — Médicos fisiatras;
409 — Médicos gastroenterologistas;
410 — Médicos oftalmologistas;
411 — Médicos ortopedistas;
412 — Médicos otorrinolaringologistas;
413 — Médicos pediatras;
414 — Médicos radiologistas;
415 — Médicos de outras especialidades.
5 — Professores:
501 — Professores universitários.
6 — Psicólogos:
601 — Psicólogos.
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11 - Quem são considerados investidores, administradores e/ou gestores?
Para efeitos desta tabela, no que respeita às atividades do código 8 (801-Investidores,
administradores e gestores e 802-Quadros superiores de empresas), considera-se que:
13 - Qual a taxa de retenção na fonte que devem aplicar as entidades que paguem
ou coloquem à disposição de residentes não habituais rendimentos enquadrados
na categoria A?
As entidades que paguem ou coloquem à disposição de residentes não habituais
rendimentos enquadrados na categoria A, resultantes de atividades de elevado valor
acrescentado, com caráter científico, artístico ou técnico, constantes da referida
Portaria n.º 12/2010, de 7 de janeiro, devem efetuar retenção na fonte à taxa de 20%,
conforme o disposto no n.º 8 do art.º 99.º do CIRS.
8 | 17
TRIBUTAÇÃO DOS RENDIMENTOS
OBTIDOS POR RESIDENTES NÃO HABITUAIS
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a) Possam ser tributados no outro Estado contratante, em conformidade com
convenção para eliminar a dupla tributação celebrada por Portugal com esse Estado;
ou
b) Possam ser tributados no outro país, território ou região, em conformidade
com o modelo de convenção fiscal sobre o rendimento e o património da OCDE,
interpretado de acordo com as observações e reservas formuladas por Portugal,
nos casos em que não exista convenção para eliminar a dupla tributação celebrada
por Portugal, desde que aqueles não constem da lista aprovada pelo Ministro de
Estado e das Finanças (Portaria n.º 150/2004, de 13 de fevereiro) relativa a regimes
de tributação privilegiada, claramente mais favoráveis e, bem assim, desde que os
rendimentos, pelos critério previstos no n.º 1 do art.º 18.º do CIRS, não sejam de
considerar obtidos em território português.
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QUESTÕES MAIS FREQUENTES (II)
11 | 17
3 - Quem deve apresentar o Anexo L à declaração de rendimentos mod. 3 do IRS?
R. P.
O anexo
A
L destina-se CATEGORIA
a declarar os rendimentos auferidos por residentes não
A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)
401 . . ,
valor acrescentado
402 com caráter científico, artístico ou técnico . . (categorias
, A e B),
destinando-se ainda a evidenciar a opção pelo método pretendido para eliminar a
403 . . ,
B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
dupla tributação internacional relativamente àqueles rendimentos, bem como aos NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CAMPO DO QUADRO 4 CÓDIGO
RENDIMENTO
DO ANEXO B ATIVIDADE
rendimentos das
421 categorias E, F, G e H obtidos no estrangeiro. . . ,
422 . . ,
423 . . ,
Deve ser
C apresentado
CATEGORIA pelo titularPROFISSIONAIS
B - RENDIMENTOS de rendimentos que seORGANIZADA
- REGIME CONTABILIDADE encontre registado
(ANEXO C) como
residente não habitual em território português para efeitos fiscais. NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CÓDIGO RESULTADO
ATIVIDADE LUCRO PREJUÍZO
461 1 . . , .2 ANO ,
. DOS RENDIMENTOS
DE JANEIRO DE 2018
R. P.
O anexo é individual
462 e, em cada um, apenas
. . podem
, .constar
. ,os elementos MINISTÉRIO DAS FINANÇAS
respeitantes a um titular.
463 RESIDENTE NÃO .HABITUAL
. , . . , AUTORIDADE TRIBUTÁRIA E ADUANEIRA
DECLARAÇÃO DE RENDIMENTOS - IRS
01 2
D MODELO 3 CATEGORIA B - RENDIMENTOS IMPUTADOS (ANEXO D)
Anexo L
CAMPO DO QUADRO 4 CÓDIGO
MODELO EM VIGOR A PARTIR
481 . . ,
Os dados recolhidos são processados automaticamente, destinando-se à prossecução das atribuições legalmente cometidas à administração fiscal.
devem constar 482 também nos anexos respetivos (A, B,C ou D).
Sujeito passivo A NIF 01 Sujeito passivo B NIF 02
. . ,
A 03
483 IDENTIFICAÇÃO DO TITULAR DO RENDIMENTO NIF
. . ,
4 RENDIMENTOS OBTIDOS NO TERRITÓRIO NACIONAL
5 RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO (ANEXO J)
A CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)
CAMPO DO QUADRO 4A OU CÓDIGO CAT. CÓDIGO CÓDIGO COM IMPOSTO PAGO SEM IMPOSTO PAGO
PAÍS RENDIMENTO
QUADRO 6A DO ANEXONIF
J DA ENTIDADE
ATIVIDADEPAGADORA
A ou B RENDIMENTO (ANEXO A) ATIVIDADE
RENDIMENTO
NO ESTRANGEIRO NO ESTRANGEIRO
501 401 . . , . .. ,. ,
502 402 . . , . .. ,. ,
503 403 . . , . .. ,. ,
B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
6 OPÇÕES POR REGIMES DE TRIBUTAÇÃO
No quadro 4A, devem RENDIMENTOS
ser indicados os rendimentos do trabalho que foram
CAMPO DO QUADRO 4 CÓDIGO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA RENDIMENTO
e proceder à sua correção ou aditamento nos termos das leis tributárias.
421 . . ,
mencionados422no Anexo A, auferidos pelo residente 01 não habitual,
. .
no
,
âmbito
02 das Para os rendimentos da categoria A do quadro 4A e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAÇÃO AUTÓNOMA OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO
atividades de 423
elevado valor acrescentado, tal como se indica:
03
. . ,
04 Para os rendimentos da categoria B do quadro 4B, 4C, 4D e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAÇÃO AUTÓNOMA OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO
B
C RENDIMENTOS
CATEGORIA B -OBTIDOS NO ESTRANGEIRO
RENDIMENTOS - ELIMINAÇÃO
PROFISSIONAIS DA DUPLA TRIBUTAÇÃO
- REGIME CONTABILIDADE INTERNACIONAL
ORGANIZADA (ANEXO C)
Relativamente aos rendimentos auferidos de:
• Na 1.ª coluna, devem ser identificadas as entidades que pagaram os rendimentos; Categoria A tributados no estrangeiro; CÓDIGO RESULTADO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado queATIVIDADE
possam ser tributados no estrangeiro;
LUCRO PREJUÍZO
Categoria E, F ou G que possam ser tributados no estrangeiro;
• Na 2.ª coluna,
461
devem ser indicados os códigos. . ,
dos rendimentos
. . , utilizados no Categoria H tributados no estrangeiro ou não obtidos no território português,
Indique o método que pretende:
462 . . , . . ,
Anexo A para 463 os declarar;
05
. . ,
06
. . ,
MÉTODO DE ISENÇÃO MÉTODO DE CRÉDITO DE IMPOSTO
• Na 4.ª coluna,
481
devem ser indicados os rendimentos . ilíquidos . , de quaisquer
estinando-se à prossecução das atribuições legalmente cometidas à administração fiscal.
482 . . ,
deduções auferidos
483
no âmbito das atividades de elevado. valor .
acrescentado.
,
CAMPO DO QUADRO 4A OU CÓDIGO CAT. COM IMPOSTO PAGO SEM IMPOSTO PAGO
PAÍS RENDIMENTO
QUADRO 6A DO ANEXO J ATIVIDADE A ou B NO ESTRANGEIRO NO ESTRANGEIRO
501 . . , . . ,
502 . . , . . ,
503 . . , . . ,
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eis tributárias.
02
1 2 ANO DOS RENDIMENTOS
401 . . ,
402 . . ,
403 . . ,
B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
CAMPO DO QUADRO 4 CÓDIGO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA RENDIMENTO
DO ANEXO B ATIVIDADE
421 . . ,
422 . . ,
423 . . ,
C CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)
No quadro 4B, devem ser indicados os rendimentos profissionais, mencionados CÓDIGO RESULTADO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
ATIVIDADE LUCRO PREJUÍZO
no quadro 4A461
do Anexo B, que correspondem . . a , atividades
. ,
. de elevado valor
462 . . , . . ,
acrescentado,463 abrangendo a propriedade. intelectual, . ,
industrial
. .
ou
,
know-how,
elencadas
D na referida tabela.CATEGORIA B - RENDIMENTOS IMPUTADOS (ANEXO D)
1 2 ANO DOS RENDIMENTOS
MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2018
R. P.
CAMPO DO QUADRO 4 CÓDIGO
NIF DA ENTIDADE IMPUTADORA RENDIMENTO LIQUIDO IMPUTADO
MINISTÉRIO DAS FINANÇAS DO ANEXO D ATIVIDADE
481
RESIDENTE NÃO HABITUAL
AUTORIDADE TRIBUTÁRIA E ADUANEIRA
. . ,
Os dados recolhidos são processados automaticamente, destinando-se à prossecução das atribuições legalmente cometidas à administração fiscal.
acrescentado, 401 de acordo comOPÇÕES a referida tabela, devendo utilizar-se ,o código 999
RENDIMENTO (ANEXO A) ATIVIDADE
6 POR REGIMES DE TRIBUTAÇÃO
. .
e proceder à sua correção ou aditamento nos termos das leis tributárias.
do Anexo B, que 421 corresponde a atividade de elevado valor .acrescentado. . , Relativamente aos rendimentos auferidos de:
Categoria A tributados no estrangeiro;
422
Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados no estrangeiro; . . ,
Categoria E, F ou G que possam ser tributados no estrangeiro;
423
Categoria H tributados no estrangeiro ou não obtidos no território português,
. . ,
Indique o método que pretende:
C CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)
MÉTODO DE ISENÇÃO 05 MÉTODO DE CRÉDITO DE IMPOSTO 06
CÓDIGO RESULTADO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
ATIVIDADE LUCRO PREJUÍZO
461 . . , . . ,
462 . . , . . ,
463 . . , . . ,
D CATEGORIA B - RENDIMENTOS IMPUTADOS (ANEXO D)
481 . . ,
Os dados recolhidos são processados automaticamente, destinando-se à prossecução das atribuições legalmente cometidas à administração fiscal.
, . . , 501 . .
502 . . , . . ,
• Na 1.ª coluna,
503 devem ser identificadas .as entidades
. , que
.
pagaram
. , os rendimentos;
• Na 2.ª coluna, deve indicar-se o código da atividade de elevado valor acrescentado,
6 OPÇÕES POR REGIMES DE TRIBUTAÇÃO
de acordo com a referida tabela, devendo utilizar-se o código 999 para os rendimentos
e proceder à sua correção ou aditamento nos termos das leis tributárias.
que resultaram da propriedade intelectual, industrial 01 ou know-how; 02 Para os rendimentos da categoria A do quadro 4A e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAÇÃO AUTÓNOMA OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO
• Na 4.ª coluna, devem ser indicados os resultados negativos do exercício que Categoria A tributados no estrangeiro;
Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados no estrangeiro;
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4 RENDIMENTOS OBTIDOS NO TERRITÓRIO NACIONAL
MODE
A CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)
401 . . ,
402 . . ,
403 1 . 2 .ANO DOS, RENDIMENTOS
A NIF RESULTADO
03
IDENTIFICAÇÃO
NIF DA ENTIDADEDO TITULAR DOCÓDIGO
PAGADORA RENDIMENTO
ATIVIDADE LUCRO PREJUÍZO
4 461 , . TERRITÓRIO
RENDIMENTOS OBTIDOS NO . ,
NACIONAL . .
A 462 ,
CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO .TRABALHO ,
. DEPENDENTE (ANEXO
. A) .
463 NIF DA ENTIDADE PAGADORA CÓDIGO
RENDIMENTO (ANEXO A).
CÓDIGO
.
ATIVIDADE , .RENDIMENTO
. ,
D
401
CATEGORIA B - RENDIMENTOS IMPUTADOS (ANEXO D) . . ,
402
CAMPO DO QUADRO 4 CÓDIGO
. . ,
NIF DA ENTIDADE IMPUTADORA RENDIMENTO LIQUIDO IMPUTADO
403 DO ANEXO D ATIVIDADE
. . ,
fiscal. que lhes diga respeito através da Internet, devendo, caso ainda não possuam, solicitar a respectiva senha
481 . . ,
Os dados recolhidos são processados automaticamente, destinando-se à prossecução das atribuições legalmente cometidas à administração fiscal.
transparência fiscal - art.º 20.º do Código de IRS e art.º 6.º do Código do IRC, o
QUADRO 6A DO ANEXO J ATIVIDADE A ou B NO ESTRANGEIRO NO ESTRANGEIRO
C CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)
501 . . , . . ,
preenchimento
502 deve efetuar-se da seguinte . . forma:
, . . , NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CÓDIGO
ATIVIDADE LUCRO
RESULTADO
PREJUÍZO
., , .
503 .
, 461 .. ,. . .
, 462 ,
. DE TRIBUTAÇÃO
. . .
• Na6 2.ª a coluna deve indicar-se o número do campo do quadro 4. do anexo
,
D onde OPÇÕES POR REGIMES
463 . , .
. VALOR ACRESCENTADO
termos das leis tributárias.
de acordo com
481 a referida tabela;
senha
,
. INTERNACIONAL
.
aceder à informação
respectivanos
,
• Na 4.ª coluna devem ser indicados os rendimentos líquidos imputados.
482 . .
à administração
Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados no estrangeiro;
à sua correção
poderão
501 . . , . . ,
502 . . , . . ,
503 . . , . . ,
No quadro
A
5, devem serRENDIMENTOS
indicados os rendimentos obtidos no estrangeiro que
DE ATIVIDADES DE ELEVADO VALOR ACRESCENTADO
03 04 Para os rendimentos da categoria B do quadro 4B, 4C, 4D e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAÇÃO AUTÓNOMA OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO
O preenchimento deve efetuar-se da seguinte forma: Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados no estrangeiro;
Categoria E, F ou G que possam ser tributados no estrangeiro;
Categoria H tributados no estrangeiro ou não obtidos no território português,
Indique o método que pretende:
• Na 1.ª coluna, deve indicar-se o campo do(s) quadro(s) 4 e/ou 6 do anexo J MÉTODO DE ISENÇÃO 05 MÉTODO DE CRÉDITO DE IMPOSTO 06
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CÓDIGO RESULTADO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
ATIVIDADE LUCRO PREJUÍZO
461 . . , . . ,
462 . . , . . ,
463 . . , . . ,
D CATEGORIA B - RENDIMENTOS IMPUTADOS (ANEXO D)
Os interessados poderão aceder à informação que lhes diga respeito através da Internet, devendo, caso ainda não possuam, solicitar a respectiva senha
481 . . ,
Os dados recolhidos são processados automaticamente, destinando-se à prossecução das atribuições legalmente cometidas à administração fiscal.
482 . . ,
483 . . ,
CAMPO DO QUADRO 4A OU CÓDIGO CAT. COM IMPOSTO PAGO SEM IMPOSTO PAGO
PAÍS RENDIMENTO
QUADRO 6A DO ANEXO J ATIVIDADE A ou B NO ESTRANGEIRO NO ESTRANGEIRO
501 . . , . . ,
502 . . , . . ,
503 . . , . . ,
Para os rendimentos da categoria A do quadro 4A e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAÇÃO AUTÓNOMA 01 OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO 02
Para os rendimentos da categoria B do quadro 4B, 4C, 4D e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAÇÃO AUTÓNOMA 03 OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO 04
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com o modelo de convenção fiscal sobre o rendimento e o património da OCDE,
nos casos em que não exista convenção para eliminar a dupla tributação
celebrada por Portugal, com exceção dos que constem da lista relativa a regimes
de tributação privilegiada, claramente mais favoráveis, e, bem assim, desde que
os rendimentos, pelos critérios previstos no art.º 18.º do CIRS, não sejam de
considerar obtidos em território português;
O titular dos rendimentos pode optar pelo método do crédito de imposto, sendo
neste caso os rendimentos obrigatoriamente englobados para efeitos da sua
tributação, com exceção dos previstos nas alíneas c) a e) do n.º 1 e nos n.ºs 7 e 10
do art.º 72.º do CIRS.
Legislação e instruções:
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COMO COMUNICAR COM A AUTORIDADE TRIBUTÁRIA E ADUANEIRA - AT
Para comunicar com a AT, através do Portal das Finanças, pode solicitar a respetiva
senha de acesso em www.portaldasfinancas.gov.pt na opção Registar-se e
preencher o formulário de adesão com os seus dados pessoais, nos termos que
lhe são solicitados.
Estes códigos só podem ser confirmados no Portal das Finanças em Cidadãos >
Serviços > Situação Fiscal-Dados > Confirmação de Contactos > Email e Telefone
após a receção da senha de acesso ao Portal das Finanças, que é enviada pelo
correio, em envelope-mensagem, para o domicílio fiscal.
OUTRAS INFORMAÇÕES
CONTACTE
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