A obrigação da Declaração de Ajuste Anual (DAA) do Imposto sobre a Renda da

Pessoa Física (IRPF), referente ao exercício de 2021, ano-calendário de 2020, é

apresentada na Instrução Normativa RFB n° 2.010/2021.
ANO CALENDÁRIO X EXERCÍCIO

Desta forma, o ano da entrega da declaração é chamado de Exercício.

E o ano referente aos dados (receitas e despesas) que devem ser inseridos na declaração é chamado
de ano-calendário.

Exemplo: No Imposto de Renda de 2021 (IRPF), os dados que os contribuintes inseriram foram referentes
ao ano-calendário de 2020.
Obrigação da Entrega:

A pessoa física residente no Brasil, no ano-calendário de 2020, está obrigada a

apresentar a declaração referente ao exercício de 2021 e quando se enquadrar nas
seguintes condições:

a) recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma

foi superior a R$ 28.559,70;
b) recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente
na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40 mil;
c) obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos,
sujeito à incidência do imposto, ou realizou operações em bolsas de valores, de
mercadorias, de futuros e assemelhadas;
d) quanto à atividade rural: obteve receita bruta em valor superior a R$
142.798,50, ou pretenda compensar, no ano-calendário de 2020 ou
posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-
calendário;

e) teve, em 31.12.2020, a posse ou a propriedade de bens ou direitos,

inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300 mil;

f) passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nesta

condição se encontrava em 31.12.2020;
g) optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital
auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na
aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 dias contados da
celebração do contrato de venda, nos termos do artigo 39 da Lei n° 11.196/2005; ou

h) recebeu auxílio emergencial para enfrentar a pandemia causada pelo Coronavírus

identificado em 2019 (Covid-19), em qualquer valor, e outros rendimentos tributáveis em
valor anual superior a R$ 22.847,76.

É obrigatório informar o número do CPF da pessoa física que constem como dependente,
independentemente da idade, conforme Instrução Normativa RFB n° 1.760/2017.
Penalidades:

Casos de cobrança de multa:

a) entrega após o prazo estipulado;

b) não apresentação, se obrigatória.

A pessoa física será cobrada, pela RFB, de multa no percentual de 1% ao

mês-calendário ou fração de atraso, calculada sobre o total do imposto devido
nela apurado, ainda que integralmente pago.
A multa apresentada é objeto de lançamento de ofício e terá valor mínimo de
R$ 165,74 e máximo de 20% do Imposto sobre a Renda devido:

a) a data de início da cobrança será o 1° dia subsequente ao término do

período fixado para a entrega da declaração; e

b) a data final para apuração da multa será o mês da entrega ou, no caso de
não apresentação, do lançamento de ofício.
Preenchimento
A declaração será preenchida utilizando:

a) programa disponibilizado pela RFB para instalação em computador;

b) serviço "Meu Imposto de Renda (Extrato da DIRPF)", disponível no

Centro Virtual de Atendimento (e-CAC) na página da RFB, desde que não
esteja vedada; ou

c) dispositivos móveis, tais como tablets e smartphones, utilizando o

aplicativo "Meu Imposto de Renda", desde que não esteja vedada.
 Declaração Pré-preenchida

A RFB disponibilizará uma declaração Pré-preenchida para o contribuinte utilizar desde que se enquadre na
condição das fontes pagadoras tenham entregue a DIRF, DMED e DIMOB referentes ao ano-calendário de
2020.

A declaração contém alguns dados referentes a rendimentos, deduções, bens e direitos e dívidas e ônus reais.
Caso tenha dados incorretos, os mesmos devem ser corrigidos pelo contribuinte, inclusive podendo realizar
inclusões e exclusões, se for o caso, sendo de sua inteira responsabilidade.

O acesso será por meio do programa instalado no computador pela opção "Iniciar Declaração a partir da
Pré-Preenchida"; ou, pelo serviço "Meu Imposto de Renda (Extrato da DIRPF)", a partir da tela inicial do e-
CAC, e do acesso à conta gov.br, caso tenha.

O disposto neste item não se aplica nos casos de a declaração ser preenchida por meio do serviço "Meu
Imposto de Renda".
Prazo

O prazo de apresentação da declaração de ajuste anual deve ser de 1° de

março a 31 de abril de 2021, até as 23h59min58s.

Após a transmissão, a pessoa física receberá recibo em seu computador, em

mídia removível ou no dispositivo móvel, podendo ser impressa pelo próprio
programa gerador da declaração.

PRORROGADO EM 2021?
Retificação
A declaração pode ser retificada a partir do momento que a pessoa física constate que
cometeu erros, omissões ou inexatidões.
A forma de retificação pode ser:

a) pela internet, utilizando o programa gerador da declaração;

b) pelo serviço "Meu Imposto de Renda (Extrato da DIRPF)" ou ainda por dispositivos
móveis mediante acesso do aplicativo "Meu Imposto de Renda";
c) em mídia removível, nas unidades da RFB, durante o seu horário de expediente, se após o
prazo de entrega.
Na retificação da declaração, a natureza da declaração deve ser a mesma da original
substituindo-a integralmente, com isto, deve conter todas as informações da declaração
anterior, com as informações corretas, as alteradas, as excluídas e as adicionadas, se for o
caso.
É necessário informar o número do recibo de entrega da última declaração apresentada para
transmissão da retificadora. Após o prazo final de entrega não é permitido a alteração da
forma de tributação (de completa para simplificada e vice-versa).
Declaração Final de Espólio

O que é espólio?

O espólio, do latim spolium, é o conjunto dos bens que integra o

patrimônio deixado pelo de cujus, e que serão partilhados, no
inventário, entre os herdeiros ou legatários. Em certos contextos, o
termo espólio é sinônimo de butim, designando o produto de um roubo,
saque ou pilhagem.
DECLARAÇÃO FINAL DE ESPÓLIO

• A declaração final de espólio é a correspondente ao ano-calendário em que

for proferida a decisão judicial da partilha, sobrepartilha, adjudicação dos
bens ou da lavratura da escritura pública de inventário e partilha.

• Esta Declaração deve abranger o período compreendido entre 1º de janeiro

e a data da decisão judicial transitada em julgado da partilha, sobrepartilha
ou adjudicação dos bens inventariados, ou da escritura pública de
inventário e partilha.

• Havendo bens a inventariar, ainda que não haja rendimentos auferidos, é

obrigatória a apresentação da Declaração Final.
DECLARAÇÃO FINAL DE ESPÓLIO - APRESENTAÇÃO

• A Declaração Final de Espólio é apresentada em nome do de

cujus, com endereço e número de inscrição no Cadastro de
Pessoas Físicas (CPF) correspondentes ao de cujus, antes do
falecimento.

• O inventariante indica na ficha Espólio o seu nome, o número de

inscrição no CPF e o endereço.

• Se o de cujus não estiver inscrito no CPF, deve ser solicitada a

sua inscrição.
DECLARAÇÃO FINAL DE ESPÓLIO – INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS

Na Declaração Final de Espólio serão prestadas as seguintes informações relativamente ao formal de

partilha, sobrepartilha ou adjudicação, do seu termo de encerramento e do trânsito em julgado da decisão
judicial, bem como na hipótese de inventário por escritura pública, conforme o caso:

a) inventário judicial:
– o número do processo judicial;
– a vara cível, inclusive a comarca e a UF; e
– a data da decisão judicial da partilha e do seu trânsito em julgado;

b) inventário por escritura pública:

– CNPJ do cartório;
– nome do cartório;
– livro e folhas, contendo a lavratura;
– UF e Município; e
– data da lavratura.
DECLARAÇÃO FINAL DE ESPÓLIO – DECLARAÇÃO DE BENS

Na Ficha Bens e Direitos, correspondente à Declaração Final, devem ser

relacionados de forma discriminada todos os bens e direitos que constem no
inventário e dos dependentes relacionados na declaração, no Brasil e no
exterior, retratando a situação em que se encontravam em 31 de dezembro do
ano anterior e na data da partilha, sobrepartilha, adjudicação ou lavratura
pública.

Para fins de preenchimento dos campos da Declaração de Bens e Direitos da

Declaração Final de Espólio especificados a seguir, deve ser observado o que
segue.
DECLARAÇÃO FINAL DE ESPÓLIO – PRAZO DE ENTREGA

A Declaração Final de Espólio deve ser apresentada até o último dia útil do
mês de abril do ano-calendário subsequente ao:

a) da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicação dos bens

inventariados, que tenha transitado em julgado (...)

b) da lavratura da escritura pública de inventário e partilha;

DECLARAÇÃO FINAL DE ESPÓLIO – MULTA POR ATRASO NA
ENTREGA

Na hipótese de entrega da Declaração Final de Espólio fora do prazo, é devida

a multa de:

a) 1% ao mês ou fração de atraso calculada sobre o valor do imposto devido,

observados os valores mínimo de R$ 165,74 e máximo de 20% do imposto
devido; ou

b) R$ 165,74, na hipótese de não existir imposto devido.

 DEDUÇÕES LEGAIS X DESCONTO
SIMPLIFICADO
Formas de
tributação Retomar dia 19/08
DEDUÇÕES LEGAIS
O contribuinte que apresentar a Declaração de Ajuste Anual com a utilização das deduções
legais poderá diminuir do rendimento tributável as parcelas a seguir:

Previdência Social
Contribuições para a Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos
municípios.

Previdência Complementar e Fapi

Contribuições para entidades de previdência complementar e sociedades seguradoras
domiciliadas no País, inclusive Plano Gerador de Benefícios Livres (PGBL), e aos Fundos
de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), cujo ônus tenha sido do declarante,
destinadas a custear benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social
Dependentes

Dedução de R$ 2.275,08, por pessoa considerada dependente, ainda que, no transcorrer do ano-
calendário de 2020, tenha perdido ou iniciado a relação de dependência, como no caso de falecimento,
nascimento ou maioridade.

Há de se observar, quanto aos rendimentos e ganhos recebidos pelos dependentes do declarante, o que
segue:
a) os rendimentos tributáveis recebidos de pessoas jurídicas devem ser informados na aba Rendimentos
Tributáveis Recebidos de PJ pelos Dependentes;
b) os rendimentos tributáveis recebidos de pessoas físicas e do exterior pelos dependentes não devem
ser somados aos rendimentos do declarante, e sim informados na Ficha Rendimentos Tributáveis
Recebidos de Pessoas Físicas e do Exterior na aba Dependentes.
c) os rendimentos isentos ou não tributáveis e os de tributação exclusiva/definitiva recebidos pelos
dependentes devem ser lançados nos campos próprios das Fichas Rendimentos Isentos e Não
Tributáveis e Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva/Definitiva, respectivamente.

É obrigatória a informação do número de inscrição no CPF em relação ao dependente residente no

Brasil independente da idade.
DEDUÇÕES LEGAIS
Despesas com Instrução
Despesas efetuadas com a própria educação e a de seus dependentes e de alimentandos,
relacionados na Declaração, neste último caso em cumprimento de decisão judicial, acordo
homologado judicialmente ou escritura pública, até o limite individual de R$ 3.561,50.

Despesas Médicas
Pagamentos efetuados no ano-calendário em nome do próprio contribuinte, dos
dependentes relacionados na declaração e dos alimentandos, quando em cumprimento de
decisão judicial, acordo homologado judicialmente ou escritura pública, a médicos,
dentistas, psicólogos, fisioterapeutas, fonoaudiólogos, terapeutas ocupacionais e hospitais,
bem assim as despesas com exames laboratoriais, serviços radiológicos, aparelhos
ortopédicos e próteses ortopédicas e dentárias.
DEDUÇÕES LEGAIS

Pensão Alimentícia
Importâncias pagas a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de
Família, em cumprimento de decisão judicial, inclusive a prestação de alimentos
provisionais, de acordo homologado judicialmente, ou em decorrência de separação ou
divórcio consensual realizado por escritura pública.

Não pode ser deduzida a pensão paga informalmente, ou seja, por liberalidade.
É vedada a dedução cumulativa dos valores da pensão alimentícia e de dependentes,
quando se referirem à mesma pessoa, exceto na hipótese de ocorrer mudança na relação
de dependência no decorrer do ano-calendário. Assim sendo, o contribuinte que se
separou judicialmente ou se divorciou em 2018 e pagou pensão alimentícia, somente
em relação ao ano-calendário de 2018, exercício 2019, pode considerar seus filhos
como dependentes na declaração e também deduzir a pensão alimentícia paga.
Deduções Legais - Despesas do Livro Caixa
O contribuinte que receber rendimentos do trabalho não assalariado, inclusive o titular de
serviços notariais (exceto quando remunerado exclusivamente pelos cofres públicos) e de
registro e o leiloeiro, poderá deduzir, da receita decorrente da respectiva atividade, as despesas
escrituradas no livro Caixa comprovadas com documentação idônea, a saber:
– a remuneração paga a terceiros, desde que com vínculo empregatício, e os respectivos
encargos trabalhistas e previdenciários;
– os emolumentos pagos a terceiros, assim considerados os valores referentes à retribuição
pela execução, pelos serventuários públicos, de atos cartorários, judiciais e extrajudiciais;
– as despesas de custeio pagas, necessárias à percepção da receita e à manutenção da fonte
produtora;
– as importâncias pagas, devidas aos empregados em decorrência das relações de trabalho,
ainda que não integrem a remuneração destes, caso configurem despesas necessárias à
percepção da receita e à manutenção da fonte produtora. Na hipótese de convenções e
acordos coletivos de trabalho, todas as prestações neles previstas e devidas ao empregado
constituem obrigações do empregador e, portanto, despesas necessárias à percepção da
receita e à manutenção da fonte produtora.
Deduções Legais - Despesas do Livro Caixa (Paramos aqui)

No entanto, não são consideradas dedutíveis:

• as quotas de depreciação de instalações, máquinas e equipamentos, bem como as despesas
de arrendamento;
• as despesas de locomoção e transporte, salvo no caso de representante comercial
autônomo, quando correrem por conta deste;
• as despesas correspondentes à prestação de serviços de transporte em veículo próprio,
locado, arrendado ou adquirido com reserva de domínio ou alienação fiduciária.
Formas de tributação – Desconto
Simplificado
UTILIZAÇÃO DO DESCONTO SIMPLIFICADO
Poderá optar pela apresentação da Declaração de Ajuste Anual com a utilização do
desconto simplificado o contribuinte que, no ano-calendário de 2020, tiver auferido
rendimentos tributáveis na declaração, de qualquer natureza, independente de valor e do
número de fontes pagadoras.

A opção por essa forma de tributação implicará a substituição de todas as deduções

admitidas na legislação tributária pelo desconto simplificado de 20% calculado sobre os
rendimentos tributáveis na declaração, limitado a R$ 16.754,34 sem qualquer
comprovação e indicação da espécie da despesa. No entanto, o valor utilizado a título
de desconto simplificado não poderá justificar variação patrimonial, sendo considerado
rendimento consumido.
Defasagem na • O cálculo é que 10,5 milhões de brasileiros estariam isentos do imposto
se houvesse a correção da tabela.

tabela • A isenção do imposto hoje só vale para quem ganha até R$ 1.903,98 por
mês (menos de dois salários mínimos). Mas, se a tabela fosse corrigida
ao menos pela inflação, a isenção deveria valer para todos que ganham
até R$ 4.022,89 (2021)