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FEVEREIRO 2018
OBRIGAÇÕES FISCAIS MENSAIS
DATA IMPOSTO DESCRIÇÃO BASE LEGAL
Artº11 do
ATÉ DIA Entregar as contribuições para a segurança social dos trabalhadores Decreto
SS por conta de outrem referente ao mês anterior . nº53/07, de 3
10
e Dezembro
Efectuar a entrega do imposto devido pela emissão de letras e li-
Artº16º, nº1
ATÉ DIA Imposto de vranças, pela utilização de créditos em operações financeiras e pe-
do Decreto
las apólices de seguros, cuja obrigação tributária se tenha constituí-
20 Selo nº6/2004
do no mês anterior .
ATÉ DIA Entregar as importâncias relativas as deduções por retenção na fon- Nº5, Artº67
IRPC te. do CIRPC
20
Imposto Espe-
Artº10 do
ATÉ DIA cífico sobre a Entregar o imposto devido pela produção do petróleo referente ao
Decreto nº
Produção de mês anterior
20 4/2008
Petróleo
Regime Normal
Enviar a Repartição de Finanças competente a declaração periódica
IVA referente ao mês anterior acompanhada do respectivo meio de pa- Artº25º, al.
gamento. Os contribuintes que não tenham realizado qualquer ope- c), nº1, Artº
ATÉ ração tributável estão igualmente obrigados a entregar a declaração 32º do CIVA
ÚLTIMO periódica.
DIA DO
MÊS Actos Isolados Artº33 do
CIVA
Os sujeitos passivos que pratiquem uma só operação tributável de
modo independente deverão apresentar a declaração respectiva
(Modelo E).
IMPOSTO SOBRE VEÍCULOS (ISV)
Até ao final do mês de Março deve-se efectuar o pagamento do Imposto sobre Veículos cobrado nas autarquias.
As taxas são as constantes nas seguintes tabelas:
Automóveis Ligeiros:
Movidos a Elec-
Combustível Utilizado Imposto Anual Segundo a Antiguidade (MZN)
tricidade
Grupos 2° Escalão Mais 3° Escalão Mais
1° Escalão
Gasolina (cm3) Outros Produtos (cm3) Voltagem Total de 6 anos até 12 de 12 anos até
Até 6 anos
anos 25 anos
A Até 1000 Ate 1500 Até 100 200 100 50
B Mais de 1000 até 1300 Mais de 1500 até 2000 Mais de 100 400 200 100
C Mais de 1300 até 1750 Mais de 2000 até 3000 — 600 300 150
Motociclos:
A Até 50 50 — —
B Mais de 50 até 100 75 37,50 —
C Mais de 100 até 500 150 T 75 37,50
D Mais de 500 500 250 125
Aeronaves:
Grupos Peso Máximo Autorizado a Descolagem (kg) Imposto Anual (MZN)
A Até 600 800
B Mais de 600 até 1000 2 400
C Mais de 1000 até 1400 6 400
D Mais de 1400 até 1800 11 200
E Mais de 1800 até 2500 17 600
F Mais de 2500 até 4200 32 000
G Mais de 4200 até 5700 64 000
H Mais de 5700 160 000
Embarcações de Recreio:
Declaração de rendimentos
Passam a estar dispensados da entrega da declaração de rendimentos os sujeitos passivos que aufiram exclusivamen-
te rendimentos do trabalho dependente.
Dedução à colecta
Foi retirada a conferência de direito ao reembolso da diferença resultante da dedução relativa à situação familiar,
passando a conferir direito a reembolso apenas a dedução relativa à dupla tributação internacional.
Foi introduzida a obrigatoriedade de retenção na fonte de forma autónoma do subsídio de férias e outros equipará-
veis, assim como as prestações adicionais correspondentes aos 13º e 14º salários.
As Autarquias Locais passam a colaborar com a Autoridade Tributária na cobrança do IRPS incidente sobre os rendi-
mentos derivados de imóveis nelas situados nos termos a regulamentar.
O novo Código, para além de prever uma subida nos valores mínimos de tributação para 2018, 2019 e 2020, trás
como principais alterações as seguintes:
Introdução de valores mínimos para 2018, 2019 e 2020 na tributação das cervejas, e introdução das taxas reduzi-
das de 20%, 25% e 30% no 1º, 2º e 3º ano respectivamente para os empreendimentos novos de produção de cerve-
ja;
Alteração da fórmula de cálculo dos valores mínimos na tributação de bebidas espirituosas. A Lei anterior previa o
valor mínimo único de 120MZN/L, enquanto que a nova Lei prevê um valor mínimo por litro por cada 100% de teor
alcoólico em volume. A título de exemplo: o novo código prevê que 1 litro de Uísque com teor alcoólico de 43%
tem como valor mínimo de imposto para 2018 cerca de 184.90MZN, enquanto que o antigo código previa apenas
120.00MZN.
Tributação do Tabaco
Eliminação da distinção entre maço duro e maço leve na tributação do tabaco. Esta eliminação gera aumentos
significativos de taxas na tributação de cigarros contendo tabaco, podendo variar de 33% até 233% para maços
duros e maços leves respectivamente.
Tributação de produtos Cosméticos
Introdução de novas categorias nos produtos cosméticos (Pós para bebés, Vaselina acondicionada para venda a reta-
lho, Loções para Pele e Glycerina), que permite a redução das taxas de tributação;
Sujeição dos sacos plásticos ao ICE e introdução de valores mínimos para 2018, 2019 e 2020;
Tributação de veículos
Introdução dos conceitos de ―veículos usados com mais de 7 anos‖ e ―veículos novos e usados com menos de 7 anos‖
na tributação de veículos;
Redução das taxas de tributação para veículos novos e usados com menos de 7 anos.
Para uma melhor compreensão, as alterações na tributação de veículos em sede de ICE serão demonstradas no próxi-
mo artigo.
A tabela abaixo faz uma comparação entre os encargos fiscais que eram suportados na aquisição de viaturas e
os que são suportados em virtude das alterações no ICE:
– Introdução de novos códigos pautais na posição pautal 22.03, em consequência da tributação de uma nova
cerveja produzida à base de milho;
– Agravamento da sobretaxa incidente sobre a importação dos Cimentos Portland, constante da posição pau-
tal 2523.29.00, de 10,5% para 20%;
– Redução das taxas de direitos aduaneiros, de 20% para 7.5%, de alguns bens utilizados pela indústria Gráfi-
ca constantes das posições pautais 39.19, 48.09, 48.16, 96.12;
– Foi revogada a redução da taxa do imposto sobre Produção do Petróleo em 50%, destinada à actividades de
desenvolvimento da Indústria local;
– As mais–valias resultantes da alienação onerosa ou gratuita, directa ou indirecta de direitos petrolíferos si-
tuados em território moçambicano passam a ser tributados de forma autónima à taxa de 32%;
– A estabilidade fiscal passa a ser concedida e não negociada como previsto anteriormente, e torna-se efecti-
va à projectos que comprovam investimento equivalente a USD 100.000.000 (cem milhões de dólares norte
americanos);
– As entidades que desenvolvam operações petrolíferas ao abrigo de um contrato de concessão passam a po-
der, mediante aprovação do Ministro das Finanças, adoptar o dólar norte–americano como moeda para a
apresentação das contas, desde que tenham realizado um investimento igual ou superior a USD 500.000.000
(quinhentos mil dólares americanos), e que mais de 90% das suas transacções sejam em dólares. A presente
autorização não deve ser alterada durante a vida do projecto.
ALTERAÇÕES AO REGIME ESPECÍFICO DE TRIBUTAÇÃO E DE BE-
NEFÍCIOS FISCAIS DA ACTIVIDADE MINEIRA
A Assembleia da República aprovou recentemente a Lei nº 15/2017 de 28 de Dezembro que altera o Regime Espe-
cífico de Tributação e de Benefícios Fiscais da Actividade Mineira, aprovado pela Lei nº 28/2014 de 23 de Setem-
bro, com efeitos a partir de 01 de Janeiro de 2018. Passamos a apresentar as principais alterações constatadas:
– É revogada a redução da taxa do Imposto sobre Produção Mineira em 50% dos produtos minerais destinados
ao desenvolvimento da indústria local;
– A taxa do Imposto sobre Superfície para a obtenção de concessão mineira para água mineral passa de
85.000MT/ha para 85.000MT/Título Mineiro;
– A Taxa do Imposto sobre Superfície para obtenção do Certificado Mineiro sofreu a seguinte alteração:
– As mais-valias quando obtidas por entidades residentes e não residentes em território moçambicano passam
a ser tributadas de forma autónoma à taxa de 32%;
– A estabilidade fiscal passa a ser concedida e não negociada como previsto anteriormente, e torna-se efecti-
va a projectos que comprovem investimento equivalente a USD 5.000.000 (cinco milhões de dólares norte
americanos);
– As entidades que desenvolvam operações mineiras ao abrigo do um contrato de concessão passam a poder,
mediante aprovação do Ministro das Finanças, adoptar o dólar norte-americano como moeda para a apresen-
tação das contas, desde que tenham realizado um investimento igual ou superior a USD 500.000.000
(quinhentos milhões de dólares americanos), e que mais de 90% das suas transacções sejam em dólares. A
presente autorização não deve ser alterada durante a vida do projecto.
– As atribuições e tutela que anteriormente eram da Autoridade Tributária passam para o Ministro das Finan-
ças, entre os quais, suspender, revogar e anular os actos da Autoridade Tributária de Moçambique que vio-
lem a lei ou outros instrumentos normativos;
– Passam apenas a ser órgãos da Autoridade Tributária o Conselho Directivo e Conselho de Fiscalidade, dei-
xando de fazer parte o Conselho Superior Tributário e o Presidente da Autoridade Tributária;
– É fixado o mandato do Presidente da Autoridade Tributária, Directores Gerais e Adjuntos em 4 anos renová-
veis, podendo este cessar por renúncia, exoneração ou termo do mesmo;
– O Conselho Directivo passa a propor políticas tributária e aduaneira, aprovar o plano de actividades e orça-
mento da actividade tributária e o relatório de actividades e a conta da gerência da Autoridade Tributária;
– O Presidente da Autoridade Tributária passa a poder convocar outros funcionários da instituição para partici-
par no Conselho Directivo, para análise de assuntos específicos;
– Passam a fazer parte integrante do Conselho de Fiscalidade, os Directores Gerais e Adjuntos, Delegados Pro-
vinciais, um representante da OCAM e um representante da Câmara dos Despachantes Aduaneiros;
Este decreto introduz um novo imposto denominado Taxa Ambiental de Embalagem (TAE). A TAE é a taxa a ser
paga pelos produtores e importadores de embalagens, como contrapartida pelos serviços de gestão dos resíduos
delas resultantes, de modo a prevenir danos na saúde pública e ambiente.
A fórmula de cálculo, as normas e procedimentos para aplicação da TAE , bem como a lista e categorias de emba-
lagens importadas e produzidas no País que serão objecto da respectiva taxa e as situações de isenção serão de-
finidas por Diploma Ministerial conjunto dos Ministros das Finanças, do Ambiente e da Indústria e Comércio.
SABIA QUE?
A BDO Moçambique fornece serviços de consultoria de Sistemas de Informação com
particular ênfase na implementação de sistemas integrados e desenvolvimentos à
medida?
AUDITORIA CONSULTORIA
Em Auditoria, para além da validação da informação finan- Na Consultoria a BDO dispõe de consultores qualificados para
ceira das empresas e instituições, verificamos não só a boa apoiar soluções geradoras de valor acrescentado para as em-
aplicação das normas e da legislação, mas também o sistema presas e demais entidades que crescentemente procuram os
de controlo interno e a continuidade das operações. nossos serviços. A larga experiência da BDO permite às em-
A nossa intervenção profissional nesta área engloba designa- presas beneficiar de soluções práticas e funcionais desenha-
damente: das pelas nossas equipas de consultores com o recurso a
avançados instrumentos tecnológicos e levando sempre em
Auditoria completa às demonstrações financeiras;
linha de conta as particularidades de cada negócio.
Revisão do controlo interno; Neste âmbito, tratamos, designadamente de:
Revisão limitada às demonstrações financeiras; Avaliação de empresas e partes sociais;
Exame da informação financeira prospectiva; Estudos de Viabilidade
Auditorias específicas (incentivos, due-dilligence contabi- Investimentos e Financiamentos;
lísticas, investigações, estatísticas);
Reestruturações de empresas e organizações;
Auditoria interna, de gestão, informática, fiscal e outras.
Planos estratégicos e planos de negócio;
Consultoria de Sistemas de informação, com particular
ênfase na implementação de sistemas integrados e desen-
volvimentos à medida;
CONTABILIDADE Assessoria em Recursos Humanos;
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lidade do país, com mais de 50 técnicos dedicados e dezenas
de clientes.
Apresenta a solução ideal para o empresário ou instituição
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que pretenda focalizar-se no seu core business deixando as
tarefas administrativas especializadas de alto risco a profis- obrigações das empresas, instituições e individualidades, e,
sionais competentes e especializados. procede à revisão das estratégias fiscais sempre com a preo-
Como principais serviços temos: cupação de optimizar soluções tributárias e minimizar riscos
Transição e implementação dos IFRS; fiscais.
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como uma orientação ampla. A informação não pode ser invocada para cobrir situações específicas, e
não deve agir ou não agir, com base nas informações nela contidas sem a obtenção de aconselhamento
profissional específico. Entre em contacto com BDO Lda. para discutir estas questões no contexto das
suas circunstâncias particulares. BDO Lda, seus sócios e colaboradores não irão aceitar ou assumir qual-
quer responsabilidade ou dever de cuidar de eventuais perdas decorrentes de medidas tomadas ou não
tomadas por qualquer pessoa baseando-se nesta informação ou para qualquer decisão com base nela.
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pessoa jurídica própria e independente. Autorização para actividades de Auditoria e Certificação de Contas
por despacho de 27/10/99 de Vice-Ministro de Plano e Finanças.