Instituto Superior de Contabilidade e Auditoria de Moçambique

Curso: Tronco Comum

Disciplina: Contabilidade Financeira II 2o Ano / 1º Semestre 2021

Ficha de Trabalho Nº 4

1. Descreva os dois critérios para determinar a avaliação de activos financeiros.

2. Quais tipos de investimentos são avaliados com custo amortizado? Explique a
razão dessa contabilização.
3. Lady Gaga Co. fez recentemente um investimento em Obrigações emitidas pela
Chili Peppers Inc. O modelo de negócios de Lady Gaga para esse investimento
é lucrar com a negociação em resposta às mudanças nas taxas de juros do
mercado. Como esse investimento deve ser classificado por Lady Gaga?
Explique.
4. Considere ainda o investimento vinculado por Lady Gaga no exercício anterior.
Discuta a contabilização desse investimento se o modelo de negócios de Lady
Gaga for reter o investimento para cobrar juros enquanto estiver em aberto e
receber o principal no vencimento.
5. Indique como os ganhos e perdas de detenção não realizados devem ser
relatados para investimentos classificados como para negociação e detidos até
à maturidade.

Use the following to answer questions 6–8:

Beresford Inc. purchased several investments in debt securities during 2018, its first
year of operations. The following information pertains to these securities. The
fluctuations in their fair values are not considered permanent.

Fair Fair Amortized Amortized

Value Value Cost Cost
Held to Maturity 12/31/2017 12/31/2018 12/31/2017 12/31/2018
Securities:
ABC Co. Bonds $375,000 $400,000 $367,500 $360,000

Fair Value Fair Value

Trading Securities: 12/31/2017 12/31/2018 Cost
DEF Co. Bonds $48,000 $59,500 $66,000
GEH Inc. Bonds $47,000 $77,000 $39,000
IJK Inc. Bonds $44,000 $38,500 $32,900

Fair Value Fair Value

Available for Sale 12/31/2017 12/31/2018 Cost
Securities:
LMN Co. Bonds $130,500 $150,400 $140,000

6.What balance sheet amount would Beresford report for the total of its
investments in debt securities at 12/31/2017?

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 a. $637,000.
b. $644,500.
c. $645,400.
d. None of these answer choices are correct.
7.What would be the balance in Beresford’s accumulated other comprehensive
income with respect to these investments in its 12/31/2019 balance sheet
(ignore taxes)?
a. $55,100.
b. $26,500.
c. $10,400.
d. None of these answer choices are correct.
8.What total unrealized holding gain would Beresford report in its 2019 income
statement relative to its investments in debt securities?
a. $55,900.
b. $36,000.
c. $80,900.
d. $48,200.
9. Ramirez Company tem um investimento mantido até à maturidade nos títulos
de 6% a 20 anos da Soto Company. O investimento foi originalmente comprado
por $ 1.200.000 em 2013. No início de 2014, Ramirez registou uma imparidade
de $ 300.000 no investimento da Soto, devido à dificuldade financeira da Soto.
Em 2015, a Soto voltou a ser rentável e o investimento da Soto deixou de ser
afectado. Que lançamento Ramirez faz em 2015?
10. Carow Corporation comprou, como um investimento mantido até à maturidade,
$ 60.000 de 8%, obrigações de 5 anos da Harrison, Inc. por $ 65.118, o que
gera um retorno de 6%. Os títulos pagam juros semestralmente. Prepare os
lançamentos do diário de Carow para (a) a compra do investimento e (b) o
recebimento de juros semestrais e amortização do prémio.
11. Fairbanks Corporation comprou 400 acções ordinárias da Sherman Inc. como
um investimento comercial por $ 13.200. Durante o ano, a Sherman pagou um
dividendo em dinheiro de $ 3,25 por acção. No final do ano, as acções da
Sherman estavam sendo vendidas a US$ 34,50 por acção. Prepare lançamentos
no diário de Fairbanks para registar (a) a compra do investimento, (b) os
dividendos recebidos, e (c) o ajuste do justo valor.
12. Use as informações do exercício anterior, mas presuma que as acções foram
compradas para atender a uma exigência regulatória de não negociação.
Prepare lançamentos de diário de Fairbanks para registar (a) a compra do
investimento, (b) os dividendos recebidos, e (c) o ajuste do justo valor.
13. Em 1 de Janeiro de 2014, a Roosevelt Company comprou obrigações de 12%,
com valor de vencimento de $ 500.000, por $ 537.907,40. As obrigações
fornecem aos detentores de títulos um rendimento de 10%. São datados de 1
de Janeiro de 2014 e vencem em 1 de Janeiro de 2019, com juros a receber
em 31 de Dezembro de cada ano. O modelo de negócios de Roosevelt é manter
esses títulos para colectar fluxos de caixa contratuais.

Instruções
(a) Prepare o lançamento no diário na data da compra do título.
(b) Prepare um cronograma de amortização de obrigações.
(c) Prepare o lançamento no diário para registar os juros recebidos e a
amortização para 2014.
(d) Prepare o lançamento no diário para registar os juros recebidos e a
amortização para 2015.

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14. Assume as mesmas informações contidas no exercício anterior, excepto que
Roosevelt tem uma estratégia de troca activa para esses títulos. O justo valor
das obrigações em 31 de Dezembro de cada final de ano é o seguinte.

2014 $534,200 2017 $517,000

2015 $515,000 2018 $500,000
2016 $513,000

Instruções
(a) Prepare o lançamento no diário na data da compra do título.
(b) Prepare o lançamento no diário para registar os juros recebidos e o
reconhecimento do justo valor para 2014.
(c) Prepare o lançamento no diário para registar o reconhecimento do justo
valor para 2015.
15. A Komissarov Company tem um investimento de dívida nas obrigações emitidas
pela Keune Inc. Os títulos foram adquiridos ao par por $ 400.000 e, no final de
2014, têm uma vida útil restante de 3 anos com pagamentos de juros anuais
de 10%, pagos no final de cada ano. Esse investimento de dívida é classificado
como mantido para cobrança. A Keune está enfrentando um ambiente
económico difícil e informa a todos os seus investidores que não poderá fazer
todos os pagamentos de acordo com os termos contratuais. O controlador
financeiro da Komissarov preparou a seguinte previsão revista de fluxos de
caixa esperados para este investimento em obrigações.

31 de Dezembro Fluxos de Caixa esperados

2015 $ 35.000
2016 $ 35.000
2017 $ 385.000
Total de Fluxos de Caixa $ 455.000

Instruções
(a) Determine a perda por redução ao valor recuperável de Komissarov em 31
de Dezembro de 2014.
(b) Prepare a entrada para registar a perda por redução ao valor recuperável
de Komissarov em 31 de Dezembro de 2014.
(c) Em 15 de Janeiro de 2015, a Keune recebe uma grande injecção de capital
de um investidor de private equity. Informa Komissarov que as obrigações
agora serão pagas de acordo com os termos contratuais. Descreva
resumidamente como Komissarov explicaria o investimento em obrigações
à luz dessas novas informações.
16. Eastwood Enterprises owns 300 bonds of the Van Cleef Company (5% of the
outstanding debt of Van Cleef). Eastwood is trying to determine Van Cleef’s fair
value. The relevant facts are as follows:
• Eastwood bought the Van Cleef bonds earlier in the accounting period
for $1,000/bond at a time when the bonds were publicly traded.
• Since Eastwood bought the bonds, Van Cleef has been delisted and
there is no longer an active market in the Van Cleef bonds.
• Eastwood’s internal valuation specialist estimates the Van Cleef bonds
to be worth $800/bond. Eastwood plans to continue holding the bonds,
but may someday sell them if their value increases sufficiently.

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Required:
(1) What is the fair value of Eastwood’s investment in Van Cleef? Briefly
explain your choice of fair value, and relate that choice to the requirements
of GAAP regarding fair value measurement.
(2) Prepare a journal entry to record any necessary fair value adjustment.

17. On March 17, 2017, Union Corporation purchased 500 bonds of AZQ common
as a long-term investment at $400 per bond. On December 31, 2017, and
December 31, 2018, the market value of the AZQ bonds is $420 and $430,
respectively.

Required:
(1.) What is the appropriate reporting category for this investment? Why?
(2.) Prepare the adjusting entry on December 31, 2017.
(3.) Prepare the adjusting entry on December 31, 2018.