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Cultura Documentos
0 0 8-
9 0 4.
.
35
e
GESTÃO
4 DO ISS
i t t
h
ic Anderson Costa de Souza
a C
r u n
B
- 3 8
*A responsabilidade pela idoneidade, 0 8
4 . 0
originalidade e licitude.9dos 0 conteúdos
4 3 5
didáticos apresentados t e é do professor.
h i t
Proibida a reprodução,
C ic total ou parcial, sem
n a
autorização. Lei nº 9610/98
r u
B
AULA I - Tópicos
5
Serviços no Brasil
3 8
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C i
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Bru
Fonte: https://brasilemsintese.ibge.gov.br/servicos.html
6
Serviços no Brasil
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Fonte: https://exame.com/economia/setor-de-servicos-cresce-109-em-2021-apos-queda-historica-em-2020/
7
Serviços no Brasil
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Fonte: https://agenciabrasil.ebc.com.br/economia/noticia/2022-06/servicos-presenciais-puxam-crescimento-da-economia-no-1o-trimestre
8
As origens...
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c hitt
C i
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Bru
https://www.cnm.org.br/comunicacao/noti
cias/malha-municipal-digital-do-brasil-
apresenta-informacoes-sobre-os-limites-
territoriais
9
Tipo de Atividade Contemporânea - Locker
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0 0 8
1. Análise da estrutura 0 4 . do ISS, em face
. 9
da Constituição435Federal e da Lei
i t t e
Complementar ic h nº 116/2003.
a C
r u n
B
11
A Hierarquia
CF/88
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4
LC 116/03
e
tt h i
C ic
na
r u
B
L 13.701/03 (SP)
12
Constituição Federal de 1988
Art. 156. Compete aos Municípios instituir
impostos sobre:
...
3 8
III - serviços de 8-qualquer natureza, não
compreendidos no . 0 0
art. 155, II, definidos em lei
9 0 4
complementar.
3 5 .
...
t e 4
h t
§i 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III
C ic do caput deste artigo, cabe à lei complementar:
na
r u I - fixar as suas alíquotas máximas e mínimas;
B II - excluir da sua incidência exportações de
serviços para o exterior.
III - regular a forma e as condições como isenções,
incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e
revogados.
13
Serviços de qualquer natureza?
III - serviços de qualquer natureza
3 8
0 0 8-
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c hitt
C i
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0 0 8
1.1 O critério material da 0 4 . hipótese
5 . 9
legal de incidência do ISS 4 3
i t t e
ic h
a C
r u n
B
15
Lei Complementar nº 116/03
Art. 1º O Imposto Sobre Serviços
de Qualquer Natureza, de
competência dos - 3 8
Municípios e do
Distrito Federal, 0 0 8 tem como fato
0 4 .
gerador 5 . 9a prestação de serviços
4
constantes 3 da lista anexa, ainda
i t t e
ic hque esses não se constituam
a C como atividade preponderante do
r u n
B prestador.
Critério Material
16
O que é Prestação de Serviços?
“Prestação de serviços significa todo o fornecimento de trabalho
realizado por uma pessoa para outra pessoa, mediante
remuneração, seja qual for a natureza de 8seu - 3 8 vínculo. Prestar
. 0 0
serviços é servir, é prestar atividade ou 4trabalho a outrem.” (p.
. 9 0
82) 35 4
itt e
ic h
a C
ru n
B
Fonte: MORAES, Bernardo Ribeiro de. Doutrina e prática do imposto sobre serviços. São Paulo. Revista dos
Tribunais. 1975.
17
Obrigação de “dar” ou obrigação de “fazer”?
Obrigação de dar “Consiste na entrega de alguma coisa pelo devedor ao credor. Desdobra-
se na obrigação de dar coisa certa e na obrigação de dar coisa incerta, esta identificada
apenas pelo seu gênero, sem ser considerada em sua individualidade como ocorre na
3 8
primeira hipótese.” (p. 32)
0 0 8-
Obrigação de fazer “Consiste na prática pelo devedor de0um 4 . ato ou a realização de uma
5 . 9
tarefa em beneficio do credor. Pode consistir em um
como a prática de um ato jurídico. Daí por que e 4 3 trabalho físico ou intelectual, assim
ic h
execução específica, como acontece na obrigação
a C
r u n
B
Fonte: HARADA, Kiyoshi. ISS: Doutrina e Prática, 2ª edição: Grupo GEN, 2014. E-book. ISBN 9788522492503. Disponível em:
https://app.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522492503/. Acesso em: 26 set. 2022.
18
Obrigação de “dar” ou de “fazer”?
3 8
0 0 8-
9 0 4.
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9 0 4.
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21
Lei Complementar nº 116/03
Art. 1º ... da lista anexa ...
3 8
0 0 8-
4.
3.90
40 GRUPOS
5
E SUBGRUPOS
t e 4
hi t
C ic
n a
Bru
22
Lei Complementar nº 116/03 - LISTA
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. Art. 156, III, da
Carta Política. Opção constitucional pela limitação da capacidade
tributária dos municípios por meio da atribuição à-3lei8 complementar da
0 0 8
função de definir os serviços tributáveis pelo
0 4 . ISS. Listas de serviços
anexas ao Decreto-lei 406/1968 e Lei complementar
5 . 9 116/2003. Caráter
taxativo compatível com a Constituição 4 3 da República. (...) Tese de
i
repercussão geral: “É taxativa ahlista
e
tt de serviços sujeitos ao ISS a que se
C ic
refere o art. 156, III, da Constituição Federal, admitindo-se, contudo, a
n a
incidência do tributo r u sobre as atividades inerentes aos serviços
elencados em lei em Brazão da interpretação extensiva.”
[RE 784.439, rel. min. Rosa Weber, j. 29-6-2020, P, DJE de 15-9-2020,
Tema 296.]
23
Lei Complementar nº 116/03 – NÃO
INCIDÊNCIA ART. 3º
3 8
Não Incidência de ISS00 8-
4 .
5 .90
t e 43
hi t
C ic
exportações de n aprestação de serviços valor intermediado
serviços para o Bru em relação de no mercado de títulos
exterior do País emprego e valores mobiliários
24
- 3 8
0 0 8
1.2 O critério espacial da 0 4 . hipótese
5 . 9
legal de incidência do ISS 4 3
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Lei Complementar nº 116/03 - Regra
Art. 3º O serviço considera-se
26
Proposição do Prof. e Consultor Tributário Humberto Bonavides
Borges (aspecto temporal)
Diretriz normativa principal e geral:
• Privilegia o Município onde se encontra o estabelecimento prestador do serviço gravado pelo
3 8
8-
ISS.
0 0
4.
Diretriz normativa alternativa:
. 9 0
• Privilegia o Município onde se encontra o domicílio do prestador do serviço gravado pelo ISS.
4 35
Diretriz normativa específica:
i t e
t prestado.
•
h
Privilegia o Município onde o serviço está sendo
ic
a C
Diretriz normativa atípica:
• Determina que o tomador r n
douserviço proceda à retenção e ao recolhimento do ISS, nas
B as sobreditas diretrizes específica e alternativa
situações em que se aplicam
BORGES, Humberto Bonavides. Gerencia de Impostos: IPI, ICMS, ISS E IR. Adendo 3. pg 423. 8ª Edição. Editora Atlas. 2015.
BORGES, Humberto Bonavides. Auditoria de Tributos - IPI, ICMS E ISS. pg. 210 e ss. 5ª EDIÇÃO. Editora Gen Atlas. 2016.
BORGES, Humberto Bonavides. Texto Fornecido na 21ªEdição do Seminário “Excelência na Gestão Tributária” promovido pelo IBPT.
27
Lei Complementar nº 116/03 – Cuidado!!!
Alíquotas ou carga tributária menor
que 2% (caput ou § 1º do art. 8ºA),
- 3 8
o imposto será devido no local do .00 8
estabelecimento do tomador ou.904
intermediário do serviço ou, 4 3
na5
i t e
t ele
h
falta de estabelecimento,iconde
estiver domiciliado na C
r u
B
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Cuidado com os Cadastros de Pessoas de
Outros Municípios
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0 0 8-
9 0 4.
35 .
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Fonte: https://portal.stf.jus.br/processos/detalhe.asp?incidente=5563078
30
Cuidado com os Cadastros de Pessoas de
Outros Municípios
Município de São Paulo - Lei nº 13.701/03 (na redação
data pela Lei nº 17.719/21)
3 8
0 0 8-
4.
Art. 9º-A. O prestador de serviços que emitir nota fiscal
9 0
ou outro documento fiscal equivalente autorizado por
.
35
outro município ou pelo Distrito Federal, para tomador
4
itt e
estabelecido no Município de São Paulo, poderá
ru n regulamento.
B
31
Cuidado com os Cadastros de Pessoas de
Outros Municípios
3 8
0 0 8-
9 0 4.
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Cuidado com os Cadastros de Pessoas de
Outros Municípios
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0 0 8-
9 0 4.
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https://cene.campinas.sp.gov.br/cene-web/index.jsf?parametro=6291N
33
Cuidado com os Cadastros de Pessoas de
Outros Municípios
Município de Campinas - Lei nº 13.701/03 (na redação
data pela Lei nº 14.042/05)
3 8
0 0 8-
4.
Art. 14. São responsáveis pelo crédito tributário
9 0
decorrente do ISSQN, estando obrigados à retenção e
.
35
ao pagamento integral e atualizado do imposto e
4
itt e
demais acréscimos legais, quando o imposto for devido
ic h
neste Município:
a C
ru n ...
B III - as pessoas jurídicas abaixo relacionadas, tomadoras
ou intermediárias de todos os serviços da lista anexa,
ressalvado o disposto no § 8º deste artigo:
Créditos: <a href="https://br.freepik.com/vetores-gratis/carater-de-negocios-confuso-
tomando-decisoes-
importantes_19212769.htm#query=confuso&position=1&from_view=search">Imagem de
pch.vector</a> no Freepik
34
Cuidado com os Cadastros de Pessoas de
Outros Municípios
Município de Campinas - Lei nº 13.701/03 (na redação
data pela Lei nº 14.042/05)
3 8
0 0 8-
4.
IV - as pessoas jurídicas tomadoras ou intermediárias de
9 0
serviços previstos na lista anexa, quando o prestador do
.
35
serviço estabelecido em outro Município não possuir
4
itt e
situação cadastral regular ativa no Cadastro Municipal
ic h
de Receitas Mobiliárias, conforme definido nas normas
35
- 3 8
0 0 8
1.3 O critério temporal da 0 4 . hipótese
5 . 9
legal de incidência do ISS 4 3
i t t e
ic h
a C
r u n
B
36
Aspecto temporal?
“A concretização do fato gerador da obrigação tributaria
acontece em um determinado momento. É o aspecto
3 8
temporal do fato gerador que aponta08a- lei aplicável
. 0
04
segundo o principio tempus regit.9factum. Esse aspecto
não se confunde com o eprazo 4 3 5 de pagamento de
i t t
tributos.” (p. 52) ich C
n a
r u
B
Fonte: HARADA, Kiyoshi. ISS: Doutrina e Prática, 2ª edição: Grupo GEN, 2014. E-book. ISBN 9788522492503. Disponível em:
https://app.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522492503/. Acesso em: 26 set. 2022.
37
Código Tributário Nacional – Art. 116
Art. 116. Salvo disposição de lei em contrário,
considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os
seus efeitos:
3 8
8-
I - tratando-se de situação de fato, desde o momento
0
em que o se verifiquem as circunstâncias materiais
0
0 4.
necessárias a que produza os efeitos que
9
35 .
normalmente lhe são próprios;
e 4
itt
II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento
a C de direito aplicável.
Tese proposta pelo jurista Paulo de Barros Carvalho em texto intitulado a “Natureza Jurídica do ISS”, inserido nas páginas de números
146 a 166 da Revista de Direito Tributário nºs 23/24, publicada pela Editora Revista dos Tribunais
39
Proposição do Prof. e Consultor Tributário
Humberto Bonavides Borges
Critério Temporal – Serviços de Realização Instantânea - 3 8
0 0 8
“O momento no qual se consolida a concretização
0 4 . da hipótese legal de
incidência do ISS é aquele no qual o prestador
5 . 9 do serviço (gravado pelo
4 3 imaterial, dele decorrente, ao
ISS) entrega a utilidade, material
i t t e ou
respectivo tomador”. ic h
a C
r u n
B
Coletânea de Estudos e Comentários sobre o IPI, ICMS, ISS e Imposto sobre a Renda, de sua autoria, editada pela Filial da American
Management Center e em texto inserido na seção 12 do livro, de sua autoria, intitulado: Planejamento Tributário – IPI, ICMS, ISS e IR, 14ª
edição, esgotada, editada pela Atlas
40
Proposição do Prof. e Consultor Tributário
Humberto Bonavides Borges
Critério Temporal – Serviços de Realização Continuada
“O momento no qual se consolida a concretização - 3 8
da hipótese legal de
0 0 8
incidência do ISS é aquele no qual o prestador
0 4 . do serviço (gravado pelo
. 9
ISS) entrega, ao respectivo tomador,3a5 utilidade, material ou imaterial,
t e 4
obtida na execução de cada estágio,
h i t fase ou período no decorrer do
tempo.” ic C
n a
r u
B
Coletânea de Estudos e Comentários sobre o IPI, ICMS, ISS e Imposto sobre a Renda, de sua autoria, editada pela Filial da American Management
Center e em texto inserido na seção 12 do livro, de sua autoria, intitulado: Planejamento Tributário – IPI, ICMS, ISS e IR, 14ª edição, esgotada,
editada pela Atlas
41
Caso Prático 1 (aspecto espacial)
42
Caso Prático 1 (aspecto espacial)
43
Caso Prático 1 (aspecto espacial)
44
Caso Prático 2 (aspecto temporal)
45
Caso Prático 2 (aspecto temporal)
46
- 3 8
0 0 8
2. Procedimentos de 0 4 . gestão do ISS
5 . 9
incidente em relevantes
4 3 atividades
t t e
econômicasichi definidas como
prestações C
a de serviços na Lista anexa
r u n
a LeiBComplementar nº 116/03
47
- 3 8
0 0 8
2.1 Educação, ensino, 04orientação .
5 . 9
pedagógica e educacional, 4 3 instrução,
i t t e
treinamento e avaliação
ic h pessoal de
qualquer grau ouC
a natureza.
r u n
B
48
Segregação
49
Segregação
Fonte: HARADA, Kiyoshi. ISS: Doutrina e Prática, 2ª edição: Grupo GEN, 2014. E-book. ISBN 9788522492503. Disponível em:
https://app.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522492503/. Acesso em: 26 set. 2022.
50
2.2 Hospedagem, turismo, viagens e
congêneres. - 3 8
0 0 8
0 4 .
5 . 9
2.3 3
Agenciamento,te 4 organização,
h i t
promoção, intermediação
C ic e execução
de programas n ade turismo, passeios,
r u
B
viagens, excursões, hospedagens e
congêneres.
51
Segregação
Fonte: HARADA, Kiyoshi. ISS: Doutrina e Prática, 2ª edição: Grupo GEN, 2014. E-book. ISBN 9788522492503. Disponível em:
https://app.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522492503/. Acesso em: 26 set. 2022.
52
Segregação
Fonte: HARADA, Kiyoshi. ISS: Doutrina e Prática, 2ª edição: Grupo GEN, 2014. E-book. ISBN 9788522492503. Disponível em:
https://app.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522492503/. Acesso em: 26 set. 2022.
53
Segregação
Agenciamento é o contrato pelo qual uma pessoa (o agente) se obriga,
mediante paga, efetuar determinado serviço a um terceiro
(proponente). Caracteriza-se pela habitualidade
- 3 8 de atividade do
agente, a obrigação do agente em promover 0 0 8
a condução do serviço
0
contratado, com independência, a delimitação 4 . da zona de sua atuação,
5 . 9
43 serviço prestado.
bem como a retribuição pecuniária do
t e
hi t
C ic
Turismo refere-se serviços
n a prestados por guias de turismo, pessoas
físicas habilitadas Baruprestar o serviço de informações de natureza
histórica, artística, cultural etc. aos turistas que visitam diferentes
localidades.
Fonte: HARADA, Kiyoshi. ISS: Doutrina e Prática, 2ª edição: Grupo GEN, 2014. E-book. ISBN 9788522492503. Disponível em:
https://app.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522492503/. Acesso em: 26 set. 2022.
54
Que tipo de serviço se enquadraria?
3 8
0 0 8-
9 0 4.
35 .
e 4
c hitt
C i
n a
B ru
Fonte: https://123milhas.com/termos-condicoes
55
Seria o mesmo tipo de serviço?
3 8
0 0 8-
9 0 4.
35 .
e 4
c h itt
C i
n a
B ru
Fonte: https://www.submarinoviagens.com.br/regras-e-condicoes/condicoes-gerais.aspx
56
Que tipo de serviço se enquadraria?
3 8
0 0 8-
9 0 4.
35 .
e 4
c hitt
C i
n a
B ru
Fonte: https://www.trivago.com.br/pt-BR/st/termos-e-condicoes
57
Que tipo de serviço se enquadraria?
3 8
0 0 8-
9 0 4.
35 .
e 4
c hitt
C i
n a
B ru
Fonte: https://www.trivago.com.br/pt-BR/st/termos-e-condicoes
58
Que tipo de serviço se enquadraria?
3 8
0 0 8-
9 0 4.
35 .
e 4
c hitt
C i
n a
B ru
Fonte: https://www.trivago.com.br/pt-BR/st/termos-e-condicoes
59
Turismo???
3 8
0 0 8-
9 0 4.
35 .
e 4
c hitt
C i
n a
B ru
60
- 3 8
0 0 8
2.4 Transporte de natureza0municipal. 4 .
5 . 9
4 3
i t t e
ic h
a C
r u n
B
61
Tipificação
Fonte: HARADA, Kiyoshi. ISS: Doutrina e Prática, 2ª edição: Grupo GEN, 2014. E-book. ISBN 9788522492503. Disponível em:
https://app.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522492503/. Acesso em: 26 set. 2022.
62
Que tipo de serviço se enquadraria a UBER?
3 8
0 0 8-
9 0 4.
35 .
e 4
c h itt
C i
n a
B ru
Fonte: https://www.uber.com/pt-BR/newsroom/fatos-e-dados-sobre-uber/
63
Que tipo de serviço se enquadraria a UBER?
3 8
0 0 8-
9 0 4.
35 .
e 4
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C i
n a
B ru
Fonte: https://www.uber.com/pt-BR/newsroom/fatos-e-dados-sobre-uber/
64
- 3 8
0 0 8
2.5 Setor bancário ou 04.financeiro,
5 . 9
inclusive aqueles 4prestados 3 por
i t t e
instituições financeiras
ic h autorizadas a
funcionar pela C
a União ou por quem de
r u n
direito. B
65
Grupo 15
66
Fintechs segundo o BACEN
3 8
Fintechs são empresas que introduzem inovações nos mercados financeiros por meio do uso
0 8-
intenso de tecnologia, com potencial para criar novos modelos de negócios. Atuam por meio
0
9 04.
de plataformas online e oferecem serviços digitais inovadores relacionados ao setor.
3 5 .
e 4
No Brasil, há várias categorias de fintechs: de crédito,
empréstimo, investimento, financiamento, ttseguro,
de pagamento, gestão financeira,
Fonte: https://www.bcb.gov.br/estabilidadefinanceira/fintechs
67
Fintechs segundo o BACEN
3 8
0 0 8-
9 0 4.
35 .
e 4
c hitt
C i
n a
B ru
Fonte: https://www.bcb.gov.br/estabilidadefinanceira/fintechs
68
Exemplo – NU BANK
3 8
0 0 8-
9 0 4.
35 .
e 4
c hitt
C i
n a
Bru
Fonte: https://nubank.com.br/
69
Lei Complementar nº 175/20
Contexto da nova LC n. 175/2020 e a criação de um padrão nacional de obrigação
acessória do ISS. A LC n. 157/2016 alterou o local de ocorrência do ISS sobre os serviços de
planos de saúde (subitens 4.22, 4.23 e 5.09), administração de fundos, consórcios e
- 3
cartões (15.01) e leasing (5.09), deslocando a incidência do8Município
8 do estabelecimento
. 0 0
prestador (art. 4º da LC n. 116) para o local do domicílio4 do tomador do serviço (art. 3º,
90 Alexandre de Morais, mar/2018, foi
XXXIII, XXIV e XXV). Todavia, na ADI 5835, rel. 5 .
Min.
3 desses novos dispositivos inseridos na
concedida medida cautelar suspendendo aeeficácia 4
t argumento de que essa mudança espacial e
LC n. 116 pela LC n. 157, sob o principalh i t
pessoal no fato gerador do ISS C icimplicaria um dever impossível ou de extrema
n a se adequarem. Para manter a tributação do ISS sobre
r u
complexidade para os contribuintes
B de destino, a nova LC n. 175/2020 criou um padrão nacional
essas atividades no Município
de obrigação acessória com o fim de viabilizar e facilitar a cobrança, arrecadação e
fiscalização do ISS sobre aqueles serviços. (p. 266)
Fonte: PAULSEN, Leandro; MELO, Omar Augusto Leite. ISS: CF e LC 116 comentadas. São Paulo: Saraiva Educação, 2021.
70
2.6 Serviços de apoio técnico,
administrativo, jurídico, contábil,
- 3 8
comercial e congêneres 0 0 8
0 4 .
5 . 9
4 3
2.7 Serviços de
i t t e advocacia,
ic h
contabilidade, auditoria
C externa e
n a
u
consultoria eBrassessoria econômica e
financeira.
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Advocacia
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Até breve!!!
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