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Maio/2013
TC 036.076/2011-2
Ministro Relator: Marcos Bemquerer Costa
Natureza: Administrativo
Ato originrio: Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio
Objetivo: Realizar estudos com vistas a definir as taxas de BDI aceitveis para diferentes tipos de
obras e servios de engenharia e para fornecimento de materiais e equipamentos relevantes.
Atos de designao: Portarias-Segecex 34/2011 e 29/2012
Perodo: 3/10 a 18/3/2012 e 29/10 a 31/5/2013
Secretarias participantes: SecobEdificao, SecobRodovia, SecobEnergia, SecobHidroferrovia e
Seaud
Superviso: Titular da SecobEdificao
Servidores participantes:
AUFC Matrcula Lotao
LISTA DE QUADROS
Quadro 1 Classificao de custos Pronunciamento Tcnico CPC 17 (R1) ...................................... 13
Quadro 2 Descrio dos gastos da administrao central ................................................................... 16
Quadro 3 Mtodos de clculo da taxa de rateio da administrao central .......................................... 17
Quadro 4 Alquota e base de clculo do ISS Exemplos de legislao tributria municipal............. 35
Quadro 5 Comparao dos custos da Administrao Local ................................................................ 42
Quadro 6 Faixas referenciais de valores da Administrao Local ...................................................... 44
Quadro 7 Frmulas do BDI com lucro no denominador ..................................................................... 57
Quadro 8 Efeitos da alterao de tributos no percentual de lucro ....................................................... 57
Quadro 9 Classificao CNAE 2.0 das atividades econmicas do setor da construo ...................... 61
Quadro 10 Classificao CNAE 2.0 e tipos de obra correspondentes ................................................ 62
Quadro 11 Total de estratos por tipo de obra ...................................................................................... 65
Quadro 12 Valores mdios do BDI e intervalos de confiana da mdia ............................................. 65
Quadro 13 Valores mdios e dos quartis do BDI por tipo de obra ..................................................... 67
Quadro 14 Valores mdios dos componentes do BDI e intervalos de confiana da mdia ................ 68
Quadro 15 Valores mdios e dos quartis dos componentes do BDI por tipo de obra ........................ 69
Quadro 16 Comparativo de diferentes referenciais de componentes do BDI ..................................... 70
Quadro 17 Valor mdio, intervalo de confiana da mdia e faixa de valores BDI Diferenciado .... 71
Quadro 18 Valores mdio, intervalos de confiana das mdias e faixas de valores ........................... 71
Quadro 19 Fontes de dados ................................................................................................................. 89
Quadro 20 Quantidade total de dados da populao ........................................................................... 90
Quadro 21 Tamanho da populao-acessvel por tipo de obra............................................................ 90
Quadro 22 Distribuio dos elementos cadastrais por faixas de valores............................................. 91
Quadro 23 Distribuio dos elementos cadastrais com faixas de valores ajustadas ........................... 92
Quadro 24 Relao entre o tamanho da populao e o tamanho da amostra ...................................... 93
Quadro 25 Tamanho definitivo dos elementos amostrais ................................................................... 94
Quadro 26 Tamanho final das amostras por estrato ............................................................................ 94
Quadro 27 Consolidao dos instrumentos encaminhados ................................................................. 96
Quadro 28 Valores atpicos de BDI por tipo de obra (outliers) ........................................................ 102
Em que:
PV = Preo de Venda;
CD = Custos Diretos; e
BDI = Benefcio e Despesas Indiretas.
27. Os custos diretos compreendem os componentes de preo que podem ser devidamente
identificados, quantificados e mensurados na planilha oramentria da obra. O BDI, de acordo com a
definio consagrada na literatura especializada e com o art. 2, inciso, do Decreto 7.983/2013,
apresenta-se por meio de percentual a ser aplicado sobre os custos diretos e por finalidade mensurar as
parcelas do preo da obra que incidem indiretamente na execuo do objeto e que no so possveis de
serem individualizadas ou quantificadas na planilha de custos, tais como: a) custos indiretos; b)
remunerao ou lucro; e c) tributos incidentes sobre o faturamento.
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44. Do quadro acima, observa-se que contabilmente so exemplos de custos diretos dos
contratos de construo os gastos com superviso local, aluguel de instalaes e equipamentos, entrega
ou retirada do local de materiais necessrios execuo das obras, os quais podem ser considerados,
na linguagem tcnica da engenharia de custos, gastos contemplados, respectivamente, nos itens de
administrao local, canteiro de obras e mobilizao e desmobilizao das planilhas de custos diretos
dos oramentos de uma obra.
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Onde:
DF = taxa representativa das Despesas Financeiras;
DU = Dias teis.
143. Essa frmula considera ainda que a taxa de despesas financeiras aplicada sobre os custos
da obra, no incluindo no seu calculo, por exemplo, os efeitos redutores da necessidade de
financiamento decorrentes dos custos apropriados nos oramentos que no acarretam impactos
financeiros imediatos ou no afetam o caixa da obra, conforme j salientado. No entanto, por ser de
difcil preciso, a frmula acima representa um modelo razovel para a estimativa das despesas
financeiras do BDI de obras pblicas por gerar taxas conservadoras. Outra alternativa seria a adoo de
percentuais mdios obtidos de estudos estatsticos ou de sistemas oficiais de referncia de preos.
144. Por ltimo, importa destacar que o conceito de despesas financeiras do BDI no se
confunde com o conceito contbil da rubrica despesas financeiras dos demonstrativos contbeis,
como sugere a CBIC (pea 361), o que inviabiliza o seu uso como referenciais adequados para a
estimativa dessa parcela nos oramentos de obras pblicas. Como a apropriao do custo de
oportunidade no permitida pela contabilidade, por no atender aos seus princpios fundamentais, o
valor da taxa de despesas financeiras do BDI acaba por ser apropriado na parcela de remunerao da
empresa construtora ou em outras, a depender dos critrios contbeis adotados por cada empresa.
145. Mesmo com a utilizao de recursos de terceiros para financiar as atividades operacionais
da obra, os seus custos financeiros no podem ser confundidos com a referida rubrica contbil.
Conforme se extrai dos Pronunciamentos Tcnicos CPC 17 (R1) e CPC 20 (R1), os custos dos
emprstimos diretamente ligados aquisio, construo ou produo devem ser capitalizados como
custos dos produtos vendidos ou servios prestados, enquanto que os demais encargos financeiros so
contabilizados na rubrica despesas financeiras dos demonstrativos contbeis, a exemplo de: juros de
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224. Os dados apresentados no quadro acima permitem concluir que os valores mdios de
administrao local aumentaram quando inseridos na planilha de custos diretos em relao a quando
inseridas como componente do BDI. Dessa forma, tendo em vista que no objeto do presente estudo
analisar essa questo de forma aprofundada, considera-se que imprescindvel a existncia de estudos
detalhados que justifiquem tecnicamente esse comportamento e para que se possa conhecer e estimar
com melhor preciso as composies e valores de referncia a serem utilizados para a determinao
dos quantitativos e custos da administrao local nos oramentos de obras pblicas.
Necessidade de estudos detalhados e adoo de parmetros provisrios
225. De acordo com o Acrdo 325/2007- TCU-Plenrio, os gastos alocados no item
administrao local compreendem os custos incorridos para a manuteno das equipes tcnica e
administrativa e da infraestrutura necessrias para a execuo da obra. Esses gastos podem ser
divididos da seguinte forma: (i) custos com recursos humanos (aqui denominados de mo de obra
indireta em relao aos servios), contemplando, por exemplo, a superviso local, gerenciamento,
apoio administrativo e demais profissionais no computados nas composies de preos unitrios dos
servios; e (ii) gastos gerais de administrao, como: transporte, alimentao e de pessoal; mveis e
utenslios; materiais de escritrio, laboratrio, segurana, limpeza; aluguel de veculos e equipamentos
indiretos; contas de telefone, internet, energia eltrica e gua, dentre outros.
226. O dimensionamento da mo de obra indireta (MOI), usualmente, calculado compondo-se
uma equipe de profissionais que esto integralmente alocados na obra e que iro desenvolver a funo
primordial de superviso de todos os servios a serem executados na obra, alm da gesto geral
relativa ao andamento da obra, como: direo, planejamento, administrao, apoio, fiscalizao
tcnica, controle de custos e de qualidade, segurana etc. As equipes tcnicas da MOI podem ser
definidas em funo da complexidade da obra, decorrente da necessidade de especializao e da
regulamentao profissional, a exemplo da Resoluo Confea 278/1983, e das exigncias contratuais e
legais, como as normas de segurana e medicina do trabalho na indstria da construo (p. ex.: Norma
Regulamentadora NR 18/2013, do Ministrio do Trabalho e Emprego).
227. Para montagem eletromecnica, por exemplo, Conforto e Spranger (2002, p. 241)
mencionam que a administrao local compreende as seguintes categorias profissionais: engenheiro
chefe, supervisores de construo, montagem, planejamento e controle, assistente tcnico, tcnicos de
planejamento e controle, segurana, materiais e qualidade, mdico de segurana do trabalho,
enfermeiro, inspetor e garantia de qualidade, topgrafo, auxiliar de topgrafo, comprador, tcnico
administrativo, auxiliares administrativos e de escritrio, cadista, almoxarife, ferramenteiro,
apropriador, apontador/medidor, motorista, copeiro e vigia.
228. A quantidade de profissionais da MOI, normalmente, calculada em funo da mo de
obra direta (MOD), por meio da curva ABC e do histograma de mo de obra prevista na composio
de preos unitrios, por representar as atividades produtivas obrigatrias de produo de servios da
obra, sendo a quantidade de MOD relacionada diretamente com o volume de produo. Para o clculo
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Regio Metropolitana Interior
235. Observa-se que, com exceo da localizao, em princpio, no h como inferir sobre
como a administrao local varia com o valor ou o prazo de execuo da obra, devendo ser objeto de
estudos mais detalhados. Contudo, no presente estudo, considera-se que a tipologia de obras pblicas
a principal varivel a ser considerada para se determinar o dimensionamento dos custos administrao
local, especialmente quanto aos quantitativos da MOI determinados de acordo com o grau de exigncia
de especializao e padro de gesto de cada tipologia.
236. Seguindo os mesmos procedimentos e mtodos estatsticos adotados para o clculo das
taxas de BDI, conforme explicitado no captulo 3 e no Apndice Estatstico deste trabalho, considera-
se adequado que sejam estabelecidos os valores mdios e dos 1 e 3 quartis para cada um dos tipos de
obras adotados no presente estudo, conforme o quadro abaixo:
Quadro 6 Faixas referenciais de valores da Administrao Local
Percentual de Administrao Local inserido no Custo Direto 1 Quartil Mdio 3 Quartil
CONSTRUO DE EDIFCIOS 3,49% 6,23% 8,87%
CONSTRUO DE RODOVIAS E FERROVIAS 1,98% 6,99% 10,68%
CONSTRUO DE REDES DE ABASTECIMENTO DE GUA,
4,13% 7,64% 10,89%
COLETA DE ESGOTO E CONSTRUES CORRELATAS
CONSTRUO E MANUTENO DE ESTAES E REDES DE
1,85% 5,05% 7,45%
DISTRIBUIO DE ENERGIA ELTRICA
OBRAS PORTURIAS, MARTIMAS E FLUVIAIS 6,23% 7,48% 9,09%
237. Os percentuais indicados foram calculados como incidindo sobre os custos diretos, que
podem ser considerados como valores referenciais das diversas tipologias de obras. A adoo de faixas
de valores estabelecidas entre os quartis permite levar em conta os diversos fatores que podem
influenciar a determinao dos custos a serem devidamente discriminados na planilha de quantitativos,
no obstante, excepcionalmente, a possibilidade de se considerar vlido um custo total de
administrao local que se afaste significativamente da mdia, estando acima ou abaixo dos
respectivos quartis, mediante justificativa tcnica devidamente fundamentada.
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Em que:
PV = Preo de Venda;
CD = Custo Direto; e
BDI = Benefcio e Despesas Indiretas .
306. Embora essa expresso bsica no encontre maiores divergncias, o mesmo no se pode
afirmar sobre a frmula de clculo do BDI. Na literatura especializada, encontra-se uma grande
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Em que:
AC = taxa representativa das despesas de rateio da administrao central;
R = taxa representativa de riscos;
S = taxa representativa de seguros;
G = taxa representativa de garantias;
DF = taxa representativa das despesas financeiras;
L = taxa representativa do lucro/remunerao; e
T = taxa representativa da incidncia de tributos.
307. O Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio efetuou um pequeno ajuste na frmula do BDI em
relao frmula consagrada no Acrdo 325/2007- TCU-Plenrio, reunindo as parcelas de
administrao central, riscos, seguros e garantias dentro de um nico parntese no numerador da
expresso do BDI. Dentre outros motivos, esse ajuste se deu em virtude da incidncia inapropriada da
taxa de riscos sobre os gastos da administrao central, j que essa taxa est intimamente relacionada
s incertezas da execuo da obra, devendo incidir apenas sobre os custos diretos.
308. A frmula acima indica a forma de incidncia de cada componente do BDI. Exceto quanto
aos tributos, que se encontra no denominador da frmula de clculo do BDI, incidindo sobre o preo
de venda da obra em consonncia com a legislao tributria, os demais componentes figuram no
numerador da frmula por incidirem sobre os custos da obra. No entanto, essa incidncia ocorre em
cascata, visto que a taxa de remunerao da construtora incide sobre a taxa de despesas financeiras,
que, por sua vez, incide sobre as taxas de administrao central, riscos, seguros e garantias. Essas
ltimas taxas, portanto, incidem somente sobre os custos diretos.
309. Em relao taxa de remunerao, considera-se que a sua forma de incidncia, no
numerador da frmula do BDI, est de acordo com o conceito apresentado pela AACEI para a
definio de margem de lucro das empresas construtoras, conforme transcrio a seguir, prevista nas
suas orientaes tcnicas para elaborao de estimativas de custos. Ressalta-se que as disposies
gerais dessa instituio internacional j foram aceitas e reconhecidas por este Tribunal, a exemplo do
Acrdo 571/2013-TCU-Plenrio:
Margem de lucro uma relao do lucro com o custo total ou a receita total. A utilizao
normalmente varia dependendo do tipo de companhia. Companhias de varejo geralmente usam o
lucro em relao receita. Atacadistas e empreiteiros geralmente usam o lucro em relao ao
custo. (IRP 10S-90 - Cost Engineering Terminology, Rev. December 3, 2012 traduo livre)
310. No entanto, a questo da incidncia da parcela de remunerao do particular no BDI ainda
no encontra consenso no meio tcnico e profissional. Para Tisaka (2011, p. 95), a parcela de
remunerao deve estar no denominador da frmula do BDI; enquanto que, para o Instituto Brasileiro
de Engenharia de Custos (IBEC), essa parcela pode estar tanto no numerador quanto no denominador,
conforme expresses matemticas demonstradas no quadro a seguir:
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337. Portanto, os tipos de obra especficos, a partir dos quais sero determinados os valores das
taxas de BDI, so os cinco tipos da CNAE 2.0 apresentados no quadro acima. Parte-se, assim, de uma
referncia oficial como parmetro de escolha dos tipos mais adequados de obras a serem considerados,
eliminando-se as incertezas e a subjetividade de escolha de outras classificaes alternativas.
338. A nomenclatura do quadro acima envolve algumas classes e subclasses da CNAE 2.0,
escolhidas entre aquelas com melhor correspondncia com os tipos de obra da amostra, de acordo com
as notas explicativas da classificao. Por exemplo, por no terem sido selecionados contratos de obras
de gerao de energia, utilizaram-se as subclasses da CNAE 2.0 para obras de linhas de transmisso,
subestaes e distribuio de energia, que foram aquelas com contratos efetivamente pesquisados da
amostra selecionada no presente trabalho.
339. Ressalte-se, como dito, que nem todos os tipos de obra existentes foram selecionados na
amostra deste trabalho. Seria tarefa impraticvel abarcar todas as possibilidades em face dos
excessivos custo e tempo que essa atividade demandaria. Pode-se afirmar, no entanto, que a maior
parte das obras pblicas foi contemplada no trabalho. Como exemplo de obras no contempladas, tm-
se as obras de urbanizao, as obras de transporte por dutos, exceto gua e esgoto, as obras de
montagem industrial, as obras de gerao de energia, em suas vrias modalidades, e as obras
metrovirias. A depender do caso concreto, nada impede que, por analogia, o BDI de um dos tipos
analisados seja estendido aos tipos no considerados.
340. Por fim, deve-se observar que certas obras podem envolver mais de um tipo da
classificao adotada no mesmo empreendimento. o caso, por exemplo, de um contrato que envolva
a construo de um terminal aeroporturio com a ampliao do ptio e da pista de aeronaves. Nesse
caso, como em outros semelhantes, deve-se analisar a possibilidade de se aplicar uma taxa de BDI
especfica para cada conjunto de obras da CNAE 2.0, ou considerar uma nica percentual de BDI que
seja proporcional as esses conjunto de obras.
3.3. Anlise das faixas de valores das obras
341. Ao longo do desenvolvimento terico do presente trabalho foi sendo constatada a
complexidade de se determinar com preciso qual o conjunto de fatores que influenciam de maneira
direta as taxas de BDI. A literatura e a experincia prtica enumeram vrios fatores que tendem a
influenciar as taxas de BDI, tais como: o porte da empresa, o porte da obra, sua natureza especfica,
sua localizao geogrfica, seu prazo de execuo, a facilidade de encontrar fornecedores no local da
obra, os riscos envolvidos nas contrataes, a situao econmica e financeira da empresa e do pas,
entre diversos outros que poderiam ser enumerados.
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BDI (%)
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345. O grfico acima apresenta a forma de funil (horizontal), com menor d isperso medida
que cresce o valor da obra. No entanto, no h como chegar a uma concluso que permita dizer se o
BDI aumenta ou diminui com o valor da obra, quando analisada essa varivel isoladamente, de modo
que no possvel afirmar que o valor da obra seria o fator mais relevante depois do tipo de obra, visto
que so diversos e mltiplos os parmetros ou variveis que influenciam a taxa de BDI.
346. Tambm no h regresso possvel de ser feita no grfico acima que resulte em alguma
correlao aceitvel. Dessa forma, torna-se inconclusivo qualquer afirmao quanto ao comportamento
do BDI em funo do valor da obra, especialmente se tomarmos valores numricos para analisar a
questo. Diante dessa constatao com os dados levantados, entendeu que seria incabvel no presente
estudo adotar valores diferenciados de BDI por faixa de valor contratado.
347. Destaca-se que essa concluso tambm foi levantada por Pereira (2002, p. 30/68) em sua
dissertao sobre a variao de preos de obras, por meio da qual entendeu que a anlise do porte da
obra no permitiu a identificao de um comportamento bem definido para justificar as variaes
dos preos de obras pesquisadas. Mais recentemente, Hubaide (2012, p. 96) tambm concluiu pela
ausncia de padro de comportamento do BDI levando em conta isoladamente o fator porte da obra:
Na anlise realizada com os processos de concorrncias realizados pela UFU, verificou-se que os
valores dos BDIs, bem como os da AC, nem sempre tm critrios e valores compatveis com os
necessrios. Observa-se tambm pela anlise estatstica, que no existe um comportamento
padronizado em relao ao BDI em quaisquer das diferentes modalidades de licitao, seja Carta
Convite, Tomada de Preos ou Concorrncia Pblica. Cada caso parece ser tratado isoladamente e
dependente das circunstncias de momento. Tambm no existe relao entre o BDI utilizado e o
porte da empresa representado pelo seu capital. (grifos nossos)
348. No entanto, aproveitando-se do fato de que alguns parmetros numricos relevantes dos
contratos pblicos foram levantados nas diligncias realizadas, a exemplo do nmero de licitantes de
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355. A aplicao das frmulas da mdia e do desvio padro (individualmente para cada um dos
cinco tipos de obra) envolveu a definio e clculo anterior dos seguintes parmetros utilizados:
tamanho dos estratos da populao , tamanho das amostras dos estratos da populao , valor
mdio das amostras dos estratos da populao e desvio padro das amostras dos estratos da
populao .
356. Uma vez conhecidos esses valores parciais, foram aplicadas diretamente as frmulas de
clculo da mdia e do desvio padro (amostra estratificada e populao finita) reproduzidas no
Apndice Estatstico, tendo sido obtidos, dessa forma, os resultados por tipo de obra. Conhecidos a
mdia e o desvio padro, a determinao do intervalo de confiana possibilita fazer a inferncia das
mdias populacionais a partir dos dados coletados. Estabeleceu-se, para a apresentao do resultado
subsequente, um grau de confiana de 90%.
357. No quadro abaixo, apresentam-se, para cada tipo de obra da CNAE 2.0, os valores mdios
de BDI e os respectivos intervalos de confiana das mdias encontrados.
Quadro 12 Valores mdios do BDI e intervalos de confiana da mdia
INTERVALO DE CONFIANA DA MDIA
PERCENTUAIS DE BDI
(GRAU DE CONFIANA DE 90%)
VALOR MDIO
TIPOS DE OBRA LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR
DO BDI
CONSTRUO DE EDIFCIOS 22,12% 21,23% 23,00%
CONSTRUO DE RODOVIAS E FERROVIAS 20,97% 20,36% 21,59%
CONSTRUO DE REDES DE ABASTECIMENTO DE GUA,
24,18% 23,34% 25,03%
COLETA DE ESGOTO E CONSTRUES CORRELATAS
CONSTRUO E MANUTENO DE ESTAES E REDES
25,84% 24,62% 27,05%
DE DISTRIBUIO DE ENERGIA ELTRICA
OBRAS PORTURIAS, MARTIMAS E FLUVIAIS 27,48% 26,27% 28,70%
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379. Para o clculo das faixas de valores dos componentes, seguiu-se a mesma metodologia
aplicada ao BDI descrita anteriormente, com a fixao do 1 quartil e do 3 quartil a partir dos dados
amostrais. Apresenta-se a seguir o resultado final das faixas dos componentes do BDI conforme os
dados levantados.
Quadro 15 Valores mdios e dos quartis dos componentes do BDI por tipo de obra
ADMINISTRAO CENTRAL SEGURO + GARANTIA RISCO
TIPOS DE OBRA
1 Quartil Mdio 3 Quartil 1 Quartil Mdio 3 Quartil 1 Quartil Mdio 3 Quartil
CONSTRUO DE EDIFCIOS 3,00% 4,00% 5,50% 0,80% 0,80% 1,00% 0,97% 1,27% 1,27%
CONSTRUO DE RODOVIAS E FERROVIAS 3,80% 4,01% 4,67% 0,32% 0,40% 0,74% 0,50% 0,56% 0,97%
CONSTRUO DE REDES DE ABASTECIMENTO
DE GUA, COLETA DE ESGOTO E 3,43% 4,93% 6,71% 0,28% 0,49% 0,75% 1,00% 1,39% 1,74%
CONSTRUES CORRELATAS
CONSTRUO E MANUTENO DE ESTAES
E REDES DE DISTRIBUIO DE ENERGIA 5,29% 5,92% 7,93% 0,25% 0,51% 0,56% 1,00% 1,48% 1,97%
ELTRICA
OBRAS PORTURIAS, MARTIMAS E FLUVIAIS 4,00% 5,52% 7,85% 0,81% 1,22% 1,99% 1,46% 2,32% 3,16%
DESPESA FINANCEIRA LUCRO
TIPOS DE OBRA
1 Quartil Mdio 3 Quartil 1 Quartil Mdio 3 Quartil
CONSTRUO DE EDIFCIOS 0,59% 1,23% 1,39% 6,16% 7,40% 8,96%
CONSTRUO DE RODOVIAS E FERROVIAS 1,02% 1,11% 1,21% 6,64% 7,30% 8,69%
CONSTRUO DE REDES DE ABASTECIMENTO
DE GUA, COLETA DE ESGOTO E 0,94% 0,99% 1,17% 6,74% 8,04% 9,40%
CONSTRUES CORRELATAS
CONSTRUO E MANUTENO DE ESTAES
E REDES DE DISTRIBUIO DE ENERGIA 1,01% 1,07% 1,11% 8,00% 8,31% 9,51%
ELTRICA
OBRAS PORTURIAS, MARTIMAS E FLUVIAIS 0,94% 1,02% 1,33% 7,14% 8,40% 10,43%
380. As faixas dos componentes do BDI definidas no Quadro 15 devem ser entendidas como
referncias de preo tendo-se em vista sua variabilidade caracterstica e a informao de que
englobam, dentro de seus limites, um percentual de 50% dos valores amostrados (entre o 1 e 3
quartis). Esse ltimo dado importante como medida da real representatividade desses intervalos. No
entanto, o valor estatstico mais relevante continua a ser o valor mdio dos compone ntes acima, que
deve prioritariamente ser referncia nas contrataes pblicas.
381. Uma questo que precisa ficar esclarecida quanto utilizao equivocada dos parmetros
dos componentes para se determinar o valor final do BDI por meio da aplicao da frmula do
Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio. As estatsticas calculadas, tanto do BDI quanto de seus
componentes, foram feitas separadamente, com os dados de cada varivel considerados
independentemente uns dos outros. Portanto, as mdias e as faixas de refernc ia obtidas so
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384. Note-se do quadro acima que existe uma razovel convergncia dos valores obtidos neste
trabalho com os da bibliografia. Cabe ressaltar que, embora no se deixe de reconhec- las como
importantes referncias bibliogrficas, algumas das faixas de valores acima no esto acompanhadas
da metodologia empregada para se chegar aos valores sugeridos.
3.7. Faixas de valores do BDI dife renciado
385. Como ltimo clculo, por determinao do Acrdo 2.369/2011-Plenrio, foram analisadas
taxas relativas ao BDI diferenciado. Conforme j foi anteriormente comentado, os dados de BDI
diferenciado foram obtidos a partir da anlise de todos os contratos da amostra, pela impossibilidade
de se selecionar diretamente contratos administrativos com BDI diferenciado de materiais e
equipamentos, o que acabou inviabilizando qualquer prvia seleo desses contratos.
386. Ao todo, foram tabulados 77 contratos que haviam considerado algum BDI diferenciado
em seu oramento, sendo um nmero bastante razovel para se proceder anlise estatstica. Em
relao ao tipo de material ou equipamento sobre o qual incide o BDI diferenciado, no foi feita
nenhuma diferenciao ou discriminao entre eles na metodologia de clculo, tendo todos os dados
sido admitidos numa amostra nica. A discriminao em subtipos de BDI diferenciado, por material e
equipamento, tornaria o problema invivel e as amostras insuficientes para o tratamento estatstico.
387. Para anlise estatstica do BDI diferenciado, aplicaram-se os mesmos mtodos e
procedimentos utilizados para o tratamento estatstico do BDI dos diversos tipos de obras, inclusive
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389. Nos moldes do que foi anteriormente comentado para o BDI, as faixas de valores acima
englobam um percentual de 50% dos dados amostrais entre seus limites. Os valores mdios dos
componentes do BDI diferenciado so inferiores aos de seus correspondentes no BDI normal,
especialmente a administrao central e a remunerao do particular. Esse resultado coerente com os
aspectos tericos discutidos no presente trabalho, em que tais componentes devem refletir os menores
custos relativos intermediao de materiais e equipamentos caractersticos do BDI diferenciado.
3.8. Fatores que alteram as taxas de BDI
390. O estabelecimento de faixas de valores para o BDI para cada tipologia de obras pblicas
tem o condo de mitigar, na prtica, as incertezas que envolvem as diversas variveis que exercem
influncia conjunta sobre a taxa de BDI de cada obra contratada. Nesse sentido, a faixa a expresso
da quantificao dessa variabilidade admitida, que justifica tecnicamente a adoo de percentual de
BDI em patamar abaixo ou acima dos parmetros mdios de mercado de obras pblicas. No entanto,
importante esclarecer que o estabelecido de faixa de valores visa a impedir a prtica de valores
notoriamente diferentes dos padres mdios de mercado, sem que haja justificativa tcnica para tanto.
391. A influncia de diversos fatores que afetam em conjunto as taxas de BDI adotadas nos
oramentos de obras pblicas de certa forma conduz ao entendimento de que essas taxas no podem
ser consideradas um percentual fixo atribudo a qualquer tipo de objeto. o caso, por exemplo, do
tributo ISS, que, a depender da legislao municipal, pode variar de acordo com a alquota do tributo
(de 2 a 5%) e de sua base de clculo, o que justificaria a adoo de percentual de BDI diferente da
mdia das faixas de valores indicados no presente trabalho.
392. Alm da questo das alquotas dos tributos, os outros fatores intrnsecos e extrnsecos
execuo da obra tambm podem impactar a taxa de BDI, como: tipo da obra, complexidade e porte da
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397. Os grficos acima permitem verificar que o comportamento do BDI mostrou-se ser mais
influenciado em funo da competitividade dos certames, quando analisado por grupo de 4 licitantes.
A tendncia de reduo do percentual mdio do BDI de obras pblicas est diretamente relacionada ao
nmero de licitantes. Assim, quanto mais acirrada a competitividade dos certames, menor tende ser a
taxa mdia do BDI. Comportamento semelhante tambm foi observado por Pereira (2002, p. 30/68), s
que em relao ao percentual de desconto global obtido nas licitaes pblicas, conforme demonstrado
na figura a seguir, em que o IPCC o ndice Preo-Custo do Contrato (razo entre o preo vencedor
do processo licitatrio e o preo orado pela Administrao ):
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398. O regime de execuo das obras tambm tende a exercer uma influncia relativa no
percentual mdio do BDI. Em geral, observou-se que a taxa mdia de BDI no caso da empreitada
integral apresentou valor relativamente superior aos regimes de empreitadas por preo global e
unitrio, o que conceitualmente pode ser justificado em virtude dos possveis riscos a que as empresas
contratadas esto expostas para a execuo das obras pblicas sob tais regimes de contratao. Esses
riscos podem ser adequadamente mitigados ou alocados, por exemplo, a depender do grau de
detalhamento dos projetos de engenharia e da exigncia de contratao de seguros.
399. A localizao da obra tambm pode influenciar na oscilao das taxas de BDI utilizadas
pelas empresas nas execues de obras pblicas, em virtude, por exemplo, da distncia entre o local de
execuo da obra e os grandes centros urbanos. Os fatores relacionados localizao da obra refletem,
especialmente, na determinao da taxa de administrao central. Nesse sentido, vale citar trechos do
voto que conduziu o Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio sobre essa questo, nos seguintes termos:
32. Um caso hipottico que melhor explica essa questo o de uma obra rodoviria em que a
construtora praticamente monta uma filial no canteiro de obras, para dar maior celeridade aos
processos de contratao de pessoal e de realizao de compras, pois caso contrrio, h risco de que
ocorra uma diminuio no ritmo de produo, nos momentos de maior rotatividade de mo-de-obra
ou de acrscimo no consumo de determinados insumos.
33. Nesse caso, a opo por uma estrutura de administrao local bem mais arrojada, para dar
maior celeridade tomada de decises, propiciando que a produo no seja prejudicada por
alguma falta de insumos (mo de obra e materiais).
34. Outra realidade bem diferente a de empreendimentos de reformas de edifcios pblicos
custeadas com recursos federais, quase sempre executadas em capitais e, pela prpria falta de
espao fsico para implementao de canteiro de obras, a opo acaba sendo por uma dependncia
maior do escritrio da construtora e implementao de uma administrao local bem enxuta. Nesse
tipo de situao, no incomum, inclusive, a terceirizao dos ensaios laboratoriais que so
realizados no mbito de contratos gerenciados por departamentos da sede ou da filial da empresa
executora.
35. Tem-se aqui o exemplo de dois casos extremos: um de uma obra rodoviria em que se espera
um impacto menor do rateio da administrao central e outro de reformas de edifcios em que a
prpria dificuldade de se contar com uma administrao local mais arrojada gera maior
dependncia do escritrio da construtora. So situaes diversas, conforme o tipo de
empreendimento, que geram taxas diferenciadas de administrao central.
400. Por fim, nota-se que a variao do BDI mdio em funo do prazo de execuo pode ser
considerada pouco significativa. Ressalta-se que no foram considerados os aditivos contratuais
relativos aos prazos de execuo. Comportamento semelhante foi observado por Pereira (2002, p.
67/68), contudo, relacionando-se o prazo de execuo das obras com o ndice preo custo do contrato
(IPCC), em que concluiu (...) no haver uma tendncia que venha a demonstrar influncia dos
prazos sobre os preos das obras que compem o Plano Piloto.
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a.2) adotar, em carter provisrio at que sejam concludos e aprovados os estudos tcnicos
determinados no subitem seguinte, as faixas referenciais de valores da administrao local contidas no
quadro abaixo para a anlise dos custos detalhados na planilha de custos diretos dos oramentos de
cada tipo de obra discriminado:
Percentual de Administrao Local inserido no Custo Direto 1 Quartil Mdio 3 Quartil
CONSTRUO DE EDIFCIOS 3,49% 6,23% 8,87%
CONSTRUO DE RODOVIAS E FERROVIAS 1,98% 6,99% 10,68%
CONSTRUO DE REDES DE ABASTECIMENTO DE GUA,
4,13% 7,64% 10,89%
COLETA DE ESGOTO E CONSTRUES CORRELATAS
CONSTRUO E MANUTENO DE ESTAES E REDES DE
1,85% 5,05% 7,45%
DISTRIBUIO DE ENERGIA ELTRICA
OBRAS PORTURIAS, MARTIMAS E FLUVIAIS 6,23% 7,48% 9,09%
b) Determinar ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto que:
(b.1) coordene a elaborao de estudos tcnicos para a construo de composies
referenciais para o item oramentrio da administrao local com vistas a estabelecer parmetros de
mercado para subsidiar a elaborao e anlise dos oramentos de obras pblicas, em consonncia com
os dispositivos legais previstos no Decreto 7.983/2013, em especial o art. 17, contando com a
participao dos rgos e entidades responsveis pela manuteno de sistemas de referncia de preos
de obras pblicas da Administrao Pblica Federal, a exemplo do Departamento Nacional de
Infraestrutura de Transportes (DNIT), da Caixa Econmica Federal, da Companhia de
Desenvolvimento dos Vales do So Francisco e do Parnaba (Codevasf), da Secretaria Especial de
Portos da Presidncia da Repblica (SEP/PR), da Eletrobras, dentre outros;
(b.2) oriente os rgos e entidades da Administrao Pblica Federal a:
(b.2.1) discriminar os custos de administrao local, canteiro de obras e mobilizao e
desmobilizao na planilha oramentria de custos diretos, por serem passveis de identificao,
mensurao e discriminao, bem como sujeitos a controle, medio e pagamento individualizado por
parte da Administrao Pblica, em atendimento ao princpio constitucional da transparncia dos
gastos pblicos, jurisprudncia do TCU e com fundamento no art. 30, 6, e no art. 40, inciso XIII,
da Lei 8.666/1993 e no art. 17 do Decreto 7.983/2013;
(b.2.2) estabelecer, nos editais de licitao, critrio objetivo de medio para a
administrao local, estipulando pagamentos proporcionais execuo financeira da obra, abstendo-se
de utilizar critrio de pagamento para esse item como um valor mensal fixo, evitando-se, assim,
desembolsos indevidos de administrao local em virtude de atrasos ou de prorrogaes no
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3. Fontes de dados
13. A populao-acessvel de cada tipo de obra foi constituda com base nos banco de dados
existentes de sistemas informatizados da Administrao Pblica Federal, tomando-se contratos
administrativos cujas assinaturas se deram a partir de 1 de janeiro de 2007, dentro do perodo de 2007
a 2011. O Quadro adiante relaciona os sistemas governamentais e os dados que eles oferecem:
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14. Esclarea-se que essas trs bases de dados so as mais completas existentes no mbito da
Administrao Pblica Federal, embora convenha registrar que esses sistemas apresentam uma
limitao quanto disponibilidade de dados de alguns rgos e entidades que no cadastram neles
todas as suas informaes, mesmo estando obrigados a isso por regulamentao. No entanto, essa
limitao no impactou a montagem dos cadastros de obras, em razo do volume expressivo de dados
que puderam ser extrados de todos os sistemas informatizados.
4. Levantamento de dados
15. A extrao dos dados (contratos administrativos, convnios e outros instrumentos) a partir
dos bancos dos sistemas informatizados foi realizada com o apoio da Diretoria de Gesto de
Informaes (DGI/TCU). Algumas caractersticas dos referidos sistemas, por impactarem o processo
de levantamento de dados, merecem rpido comentrio.
16. No sistema Siasg esto cadastrados contratos das chamadas entidades SISG e NO -SISG.
As entidades SISG (Sistema de Servios Gerais) encontram-se definidas no Decreto 1.094, de 23 de
maro de 1994, correspondendo aos rgos e unidades da Administrao Federal direta, autrquica e
fundacional, enquanto que as entidades NO-SISG correspondem s demais entidades federais. No
Siasg esto cadastrados contratos das unidades SISG e de algumas entidades NO-SISG, embora nem
todas as entidades acabem o utilizando para cadastrar todos os seus contratos.
17. Para a extrao dos dados do Siasg, dois procedimentos foram seguidos: primeiro, foram
extrados todos os contratos referentes ao Elemento de Despesa 51 Obras e Instalaes, limitando-
se, entretanto, s entidades SISG (rgos, autarquias, fundaes); segundo, para as entidades NO -
SISG e as entidades SISG com elemento de despesa diferente de 51, os contratos foram extrados por
meio da utilizao de uma srie de palavras-chave escolhidas de modo a abarcar a maior possibilidade
de se encontrar contratos de obras pblicas, j que no havia qualquer filtro mais fcil de ser utilizado
nesses casos. O uso de palavras-chave, embora tenha sido a soluo mais vivel de extrao de dados
encontrada, constitui uma limitao da pesquisa.
18. Em relao ao Siafi e o Siconv, ambos possuem cadastros de convnios, contratos de
repasse e termos de compromisso (estes utilizados nas obras do PAC) firmados por rgos/ent idades
da Administrao Federal. Os cadastros mais recentes desses instrumentos tm sido feitos apenas no
Siconv, mas h ainda vrios deles cadastrados no Siafi aps 2007. Para esses dois sistemas, a extrao
de dados foi procedida tambm por meio da utilizao das mesmas palavras-chave citadas acima.
19. Para exemplificar algumas palavras-chave gerais e tpicas dos diversos tipos de obras
utilizadas, pode-se citar: obra, engenharia, construo, ampliao, reforma, adequao, recuperao,
ptio, pista, conservao, hdricas, saneamento, distribuio, irrigao, porto, ferrovia, etc. Ao todo,
foram listadas pouco mais de 100 palavras-chave associadas a obras pblicas, de forma a se obter o
maior nmero possvel de contratos desse tipo para a populao-acessvel.
20. Definidas as formas adequadas para o levantamento de dados, foram realizadas as
extraes pela DGI dos dados dos sistemas informatizados, que resultaram nos totais listados no
Quadro a seguir, que representa a populao-acessvel da anlise estatstica.
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5. Faixas de valores
24. Com os cadastros das obras concludos, passou-se a analisar a distribuio dos elementos
cadastrais na populao com o objetivo de permitir a definio adequada de algumas faixas de valores
contratados para a anlise do BDI e, assim, obter amostras representativas com a aplicao das
tcnicas de amostragem para a seleo dos elementos amostrais do tratamento estatstico.
25. Uma primeira aproximao adotada foi utilizar as faixas de valores definidas no Acrdo
2.369/2011-TCU-Plenrio. Verificou-se, porm, que os elementos dos cadastros de obras no
apresentaram uma distribuio satisfatria para fins de amostragem com a utilizao dessas faixas. O
Quadro a seguri apresenta a distribuio dos elementos da pop ulao de cada tipo de obra de acordo
com as faixas de valores definidas no referido acrdo.
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26. A anlise da distribuio dos elementos acima permitiu verificar que alguns tipos de obra
no apresentaram elementos cadastrais nas faixas de valores 1, 2 e 5. Essa situao decorreu,
principalmente, em virtude da prpria natureza de seus objetos. Por exemplo, o valor mdio das obras
de reforma geralmente menor que o de construo no caso de edificaes; por outro lado, o valor das
obras porturias e aeroporturias dificilmente so inferiores a R$ 1.500.000,00.
27. Observaram-se ainda situaes em que alguns tipos de obra apresentaram um tamanho de
populao relativamente pequeno no interior das faixas de valores (p. ex.: obras porturias -
derrocamento e dragagem e estrutura porturia; obras aeroporturias - ptio e pista e terminal; e obras
ferrovirias). Em contrapartida, outros tipos apresentaram uma populao suficientemente grande em
algumas faixas de valores e relativamente pequena em outras (p. ex.: obras hdricas, obras de linha de
transmisso/distribuio de energia; obras de edificao - reforma e construo; obras de saneamento
ambiental; e obras rodovirias).
28. Em decorrncia desses fatos, foram feitas vrias simulaes para avaliar a distribuio dos
elementos cadastrais com 2, 3 ou 4 faixas de valores, variando tambm os seus intervalos. Em todas
essas simulaes, verificou-se que as distribuies dos elementos cadastrais por faixas simuladas no
apresentaram resultados aptos a uma aplicao uniforme das tcnicas estatsticas de amostragem a elas.
No entanto, essa limitao pde ser superada, conforme ser visto mais adiante, utilizando-se um
processo adaptado de amostragem para as faixas com poucos elementos.
29. Feitas as referidas simulaes das possibilidades de faixas de valores, optou por ajustar as
faixas definidas no Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio, com vistas a garantir uma populao em cada
faixa um pouco mais homognea e mais prxima da realidade de cada tipo de obra, sem prejudicar a
anlise sob o ponto de vista estatstico.
30. Optou-se por adotar, ento, quatro faixas de valores para seleo da amostra, reduzindo em
uma faixa, de cinco para quatro, o adotado no Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio. Os ajustes
procedidos nas faixas de valores foram os seguintes: (i) consolidao da faixa 1 (convite at R$
150.000,00) e da faixa 2 (tomada de preos entre R$ 150.000,01 e R$ 1.500.000,00) em somente
uma faixa de valor (at R$ 1.500.000,00); e (ii) substituio do valor de R$ 75.000.000,00 pelo valor
de R$ 20.000.000,00 como critrio de separao entre as faixas de valores intermedirias. O valor de
R$ 20.000.000,00 caracteriza aquele a partir do qual a obra considerada de grande vulto (art. 10,
inciso II da Lei 11.653 de 2008 PPA 2008/2011). O Quadro abaixo apresenta a distribuio dos
elementos com base nas faixas de valores ajustadas. Note que essa escolha das faixas foi baseada no
conhecimento e experincia acumulados em auditoria de obras pblicas, e no em critrios estatsticos:
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onde:
n = tamanho da amostra.
z = fator z equivalente ao nvel de confiana desejado;
= varincia dos dados da populao relativos varivel em estudo;
e = margem de erro desejada; e
N = tamanho da populao.
39. Para a utilizao da frmula acima, necessrio conhecer ou estimar o desvio padro da
populao. Admite-se como dado confivel, nesses casos em que no se dispe de uma amostra
preliminar, aquele obtido de estudos anteriores vlidos do mesmo problema. Adotou-se, ento, como
desvio padro o valor de 4,5% obtido a partir dos dados do estudo anterior que subsidiou o Acrdo
2.369/2011-TCU-Plenrio. Considerou-se tambm o nvel de confiana de 95% (z = 1,96, valor da
Curva Normal Reduzida para 95% de confiana) e a margem de erro de 2% para o BDI que o estudo
estaria disposto a aceitar.
40. Utilizando-se os dados acima na frmula descrita acima, a relao entre o tamanho da
amostra e o tamanho da populao para as faixas de valores dos tipos de obra pesquisados resultou nos
seguintes parmetros:
Quadro 24 Relao entre o tamanho da populao e o tamanho da amostra
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43. Convm esclarecer que, em virtude do tamanho reduzido de alguns estratos, os tamanhos
amostrais para aqueles com menos de 20 elementos da populao foram considerados como
coincidentes com os tamanhos das prprias populaes desses estratos, conforme se observa do quadro
acima. Para estratos com mais de 30 elementos, por precauo, optou-se por utilizar um tamanho
ajustado para as amostras.
44. Nesses casos, admitiu-se para todos os estratos com mais de 30 elementos populacionais o
tamanho mximo calculado da amostra de 20 elementos. Ainda sobre esse valor, procedeu-se a um
ajuste somando-se mais 10 elementos amostrais em cada estrato, para evitar que a anlise estatstica
ficasse comprometida em virtude da indisponibilidade dos dados coletados junto aos rgos e
entidades diligenciados. O Quadro 25 j contempla os ajustes apontados.
45. Sendo assim, todos os estratos obedeceram aos tamanhos mnimos pr-calculados das
amostras e ainda contaram com uma folga expressiva para garantir a suficincia dos dados necessrios
de BDI para a anlise estatstica. Conforme previsto inicialmente, e confirmado aps a tabulao dos
contratos amostrados, muitos deles no trouxeram informaes sobre as composies do BDI, o que
confirmou a importncia desse prvio ajuste realizado nos tamanhos amostrais explicados.
46. Assim, os elementos amostrais selecionados para os estudos estatsticos totalizaram 744
elementos. O Quadro abaixo resume os valores por estrato:
Quadro 26 Tamanho final das amostras por estrato
FAIXA 1 FAIXA 2 FAIXA 3 FAIXA 4
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55. A primeira observao deve ser feita em relao ao total de instrumentos contido no
quadro acima. O nmero se refere ao total de contratos administrativos (775) obtidos da amost ra
estatstica diligenciada. Ele se difere, portanto, dos 744 elementos do Quadro 26, j que este ltimo
total se refere ao nmero de elementos da amostra selecionada, a qual contempla contratos
administrativos, convnios, contratos de repasse e termos de compromisso, ou seja, todos os elementos
originalmente admitidos na populao acessvel. O total do Quadro 27 supera o do Quadro 26 porque
h convnios e outros instrumentos que contm dois ou mais contratos a eles associados. Interessa- nos,
nesta etapa, a consolidao dos contratos administrativos obtidos.
56. A partir do Quadro 26, calculou-se o percentual de contratos cujos dados sobre o BDI
estavam disponveis e puderam ser utilizados nas anlises estatsticas, correspondendo a 68,26% do
total da amostra. Os contratos cujos dados sobre o BDI no estavam disponveis correspondeu a
22,32% e os contratos no enviados ao TCU 9,42%. Esses percentuais vieram a confirmar o acerto da
opo pelo ajuste dos tamanhos amostrais comentado no tpico 7, que foram majorados para suprir a
falta ou insuficincia de dados de BDI que acabou se verificando em vrios contratos.
57. Ressalte-se que, embora a Smula-TCU 258 seja de 2010 (estabelecendo que o BDI deve
constar dos anexos do edital de licitao e das propostas das licitantes), muitos contratos da amostra
selecionada so de anos anteriores ao da smula, quando no se obrigava diretamente os gestores a
cobrarem o detalhamento do BDI nos contratos firmados.
58. Dessa forma, restaram, ao final da coleta de dados, 529 contratos administrativos com
dados disponveis sobre o BDI, base de todos os clculos e resultados estatsticos apresentados.
10. Tabulao de dados do BDI
59. O passo seguinte da metodologia consistiu em tabular os dados constantes dos contratos
administrativos em planilhas com o maior nmero possvel de informaes a fim de facilitar as
anlises posteriores. Esta etapa envolveu um extenso trabalho manual de leitura do oramento e de
todas as demais informaes relevantes de cada um dos contratos e a montagem da planilha final
reunindo todos os dados tabulados. As informaes tabuladas, por contrato, foram as seguintes:
a) Classificao CNAE do IBGE do tipo de obra (ser vista mais adiante);
b) Tipo de obra;
c) Secretaria de Fiscalizao de Obras responsvel pelo tipo de obra ;
d) Faixa de valor da obra;
e) Descrio do objeto (contrato);
f) rgo ou entidade contratante/concedente;
g) rgo ou entidade superior;
h) Valor do contrato (R$);
i) Tipo do instrumento (contrato administrativo, convnio, etc);
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onde:
AC = taxa de administrao central
S = taxa de seguros
R = taxa de riscos
G = taxa de garantias
DF = taxa de despesas financeiras
L = taxa de lucro/remunerao
I = taxa de incidncia de impostos (PIS, COFINS e ISS)
64. Observe-se que os BDIs dos contratos analisados foram preservados, sendo os valores mais
relevantes da anlise estatstica, ou seja, a mudana de base (ou frmula) em nada os alterou em
relao aos valores originais da amostra. Os valores de seus componentes (AC, S, R, G, DF, L e I), por
outro lado, foram modificados ajustando-se frmula padro adotada neste trabalho, em relao s 21
frmulas de BDI encontradas, ou seja, quando substitudos na frmula padro do Acrdo 2.369/2011-
TCU-Plenrio resultam no mesmo BDI do contrato.
12. Descrio da anlise estatstica aplicada
65. Um dos objetivos principais deste trabalho a obteno de valores estatsticos confiveis e
fundamentados em metodologia adequada para as taxas de BDI dos diferentes tipos de obra, conforme
se extrai do voto condutor do Acrdo 2.369/2011-TCU-Plenrio. Desde o incio do estudo, entendeu-
se como primordial que fosse aplicado o maior rigor terico possvel nos aspectos estatsticos a serem
tratados. Assim procedendo, poderiam ser alcanados resultados precisos e representativos, do ponto
de vista estatstico, das reais taxas praticadas nos contratos administrativos para o BDI.
66. Para cumprir essa tarefa, contou-se com a contribuio dos auditores da atual Secretaria de
Mtodos Aplicados e Suporte Auditoria Seaud deste Tribunal. As contribuies foram
importantes no suporte conceitual e terico relacionado metodologia estatstica mais apropriada a ser
aplicada ao caso em estudo, bem como formulao correspondente que a embasou, conforme ser
apresentado e discutido neste tpico.
67. Todo o processo de definio da populao acessvel e das amostras correspondentes
apresentado nos tpicos anteriores foi planejado e executado tendo como objetivo a aplicao da
inferncia estatstica como pressuposto bsico da anlise. Em nenhum momento se deixou de prezar
pela qualidade e confiabilidade dos procedimentos amostrais e do tratamento estatstico empregado,
como forma de assegurar que os resultados obtidos no tivessem maiores questionamentos do ponto de
vista metodolgico pelas informaes produzidas no trabalho.
98
73. As frmulas acima para a mdia e o desvio padro da distribuio amostral so aplicveis
para os casos em que a populao nica, homognea e composta de infinitos elementos. Essa a
regra geral nos problemas estatsticos mais simples. No entanto, o problema do BDI do presennte
trabalho partiu de outras premissas mais complexas. Admitiu-se no processo de amostragem, conforme
o tpico 1 deste Apndice Estatstico, a diviso da populao acessvel em estratos diferenciados,
identificados separadamente por tipo de obra e faixa de valor contratado. Do mesmo modo, a
populao acessvel, se bem observada, uma populao de tamanho finito (composta de 10.002
elementos, vide tpico 4) e no infinito como pressupe a aplicao das frmulas anteriores.
74. Para a correta modelagem do problema do BDI, recorreu-se utilizao das frmulas
estatsticas aplicveis aos problemas definidos co nsiderando-se amostragem estratificada e populao
99
onde
= valor mdio da distribuio amostral considerando amostra estratificada e populao finita.
= desvio padro mdio da distribuio amostral considerando amostra estratificada e populao
finita.
= tamanho total da populao com k estratos.
= tamanho do j-simo estrato da populao.
n = tamanho total da amostra com k estratos.
= tamanho da amostra relativa ao j-simo estrato da populao.
= valor mdio da distribuio amostral no j-simo estrato.
= desvio padro da distribuio amostral no j-simo estrato.
75. As frmulas acima permitem, portanto, conhecer a mdia e o desvio padro da distribuio
amostral de , aplicveis para os casos de amostras estratificadas e que contenham populao finita.
Foram elas utilizadas nos clculos de valores do BDI apresentados neste trabalho.
76. Estabelecidos os conceitos bsicos de distribuio amostral, mdia e desvio padro dessa
distribuio, passa-se ao problema da estimao por intervalo utilizada nos clculos de inferncia
estatstica. Observe-se que a estimao por intervalo se contrape estimao por ponto, comentada
no primeiro pargrafo deste tpico.
77. Conforme j afirmado, na estimao por ponto, a mdia da amostra (parmetro amostral)
um estimador da mdia populacional (parmetro populacional). Como no se pode esperar que um
estimador por ponto produza exatamente o valor do parmetro populacional, utiliza-se uma estimao
por intervalo, na qual ao estimador por ponto (por exemplo, mdia da amostra) soma-se e subtrai-se
um valor denominado de erro amostral. A finalidade de uma estimao por intervalo informar sobre
o quo prximo o estimador por ponto, calculado a partir da amostra, est do valor do parmetro
populacional.
78. Nas amostras aleatrias simples, o erro amostral calculado como , em que
o coeficiente de confiana relacionado ao grau de confiana desejado em cada problema (por
exemplo, 90%, 95% ou 99%), o valor z associado a uma rea de na cauda superior da
distribuio normal padronizada de probabilidade e o desvio padro conhecido da populao. Note
que , tambm denominado erro padro, j foi definido acima como sendo o desvio padro da
distribuio amostral de . Caso o desvio padro da populao seja desconhecido, ele poder ser
aproximado pelo desvio padro s calculado a partir dos dados da amostra, resultando no erro amostral
, sendo a distribuio t de Student.
79. O intervalo obtido da estimao acima chamado de intervalo de confiana. Aq ui cabe
esclarecer um conceito importante da estatstica. Definido um grau de confiana (por exemplo, 95%)
para o clculo do intervalo de confiana, isso significa que 95% de todos os intervalos formados
(considerando-se diversas amostras distintas) para aquele grau de confiana pr-definido incluiro a
mdia populacional . Como se utiliza apenas uma amostra em cada problema, pode-se dizer que o
100
80. A figura a seguir ilustra como se comportam trs diferentes intervalos de confiana em
face da mdia populacional [Figura retirada da referncia: ANDERSON, D. R., SWEENEY, D. J. &
WILLIAMS, T. A. Estatstica Aplicada Administrao e Economia, So Paulo: Cengage Learning,
2007].
Figura 7 Intervalos de confiana e sua relao com a mdia populacional
81. Para o caso de amostras estratificadas, o intervalo construdo da mesma forma que para o
caso de amostras simples, utilizando, no entanto, as frmulas da mdia e do desvio padro ajustadas
para amostras estratificadas com populao finita. H, entretanto, uma pequena diferena na frmula,
realada no documento Tcnicas de Amostragem para Auditorias do TCU e na literatura estatstica.
Para um tamanho total da amostra n superior ou igual a 120 elementos, o intervalo de confiana da
mdia amostral calculado com a distribuio normal Z. Para valores menores, utiliza-se a
distribuio t de Student. H, no entanto, referncias que admitem que a distribuio Z possa ser
utilizada nos casos de n acima de 30 elementos.
82. Por fim, cabe ressaltar que as frmulas e conceitos apresentados permitem estimar um
intervalo de valores dentro do qual, fixado um grau de confiana, se encontrar a mdia populacional.
Esse resultado til na inferncia porque d a exata dimenso de um importante parmetro
populacional como a mdia a partir do tratamento dos dados de uma amostra coletada, oferecendo
segurana estatstica quanto s reais mdias da populao, foco objetivo do problema tratado.
14. Tcnica de excluso dos outliers da amostra
83. Uma etapa de relevncia da anlise estatstica consiste em identificar os outliers, ou
valores atpicos presentes em cada amostra. Para no distorcer os resultados estatsticos, apropriado
elimin- los antes da formao da amostra definitiva por algum critrio estabelecido, uma vez que so
considerados dados fora da curva.
84. Uma tcnica bastante empregada e que foi utilizada no presente estudo para eliminar os
outliers consiste em calcular as seguintes trs medidas de posio da srie amostral: primeiro quartil
(1Q), mediana (M) e terceiro quartil (3Q). Em seguida, calcula-se a amplitude ou intervalo
interquarttico por meio da frmula AIQ = Q3 - Q1. Esse intervalo conter 50% dos dados amostrais.
Na sequncia, estabelece-se um limite inferior subtraindo-se do primeiro quartil o valor (1,5*AIQ) e
um limite superior somando-se ao terceiro quartil o valor (1,5*AIQ). No lugar da constante 1,5,
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