Direito Previdenciário

Financiamento da Seguridade Social – Contribuições

Substitutivas

Ana Júlia Brasi Pires Kachan

@profanajuliakachan
CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA
Casos em que o legislador optou por substituir a contribuição sobre a
folha por outra base de cálculo:-
a) associações desportivas que mantêm equipe de futebol
profissional;
- corresponde a 5% (cinco por cento) da receita bruta, decorrentes dos
espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional
em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e
de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e
símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos
esportivos;
- Lei 10.671/2003 – Estatuto de Defesa dos Torcedores (a renda da
partida deve ser anunciada no estádio)
- cabe à entidade promotora do evento a responsabilidade de efetuar o
desconto de 5% da recita bruta e o respectivo recolhimento ao INSS,
no prazo de até 2 (dois) dias úteis da realização do evento;
- a associação desportiva deve comunicar à entidade promotora do
evento todas as receitas auferidas no evento, discriminadamente;
- no caso de a associação desportiva receber recursos de empresas
ou entidades, a título de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e
símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos,
essa empresa fica obrigada a recolher 5% da receita bruta do evento
até o dia 20 do mês subsequente ao da competência;
b) produtores rurais pessoa física (segurado especial que
contrata de maneira não permanente e contribuinte individual
rural) e consórcio de produtores rurais e pescadores;
- empregador rural pessoa física e segurado especial: contribuição sobre a
receita bruta proveniente da comercialização da sua produção de 1,2%
destinados à Seguridade Social e 0,1% para custeio dos benefícios
acidentários;
- Art. 25A. Equipara-se ao empregador rural pessoa física o consórcio
simplificado de produtores rurais, formado pela união de produtores rurais
pessoas físicas, que outorgar a um deles poderes para contratar, gerir e
demitir trabalhadores para prestação de serviços, exclusivamente, aos
seus integrantes, mediante documento registrado em cartório de títulos e
documentos
O empregador rural pessoa física poderá escolher a forma de contribuição
previdenciária patronal, podendo optar entre o recolhimento sobre a
produção ou sobre a folha.

Opção manifestada no pagamento sobre a folha em janeiro de cada ano

ou da competência de início da atividade rural, irretratável para todo o ano
calendário
Regra geral: responsabilidade tributária do adquirente da mercadoria, que
deve recolher até o dia 20 do mês subsequente ao da operação ou
consignação (exceções artigo 30 X (exterior, varejo, segurado especial) e
XII (artesanato, atividade artística) – mantem prazo de recolhimento, altera
o sujeito passivo da obrigação tributária principal)

No caso de segurado especial que contrata trabalhadores temporários

(equiparado a produtor rural), ele é obrigado a arrecadar e recolher as
contribuições até o dia 7 do mês seguinte ao da competência
c) Agroindústrias (produtor rural pessoa jurídica cuja atividade
econômica seja a industrialização de produção própria ou de produção
própria e adquirida de terceiros, não se aplicando às operações
relativas à prestação de serviços a terceiros, bem como às sociedades
cooperativas e às agroindústrias de piscicultura, carnicicultura,
suinocultura e avicultura) e produtor rural pessoa jurídica

- contribuição sobre a receita bruta da comercialização da produção de

1,7% destinados à Seguridade Social e 0,1% para custeio da
aposentadoria especial e benefícios acidentários;

- OBS: alteração da Lei 13.606/2018 (aplicação tácita à agroindústria)

Não se aplica o regime substitutivo de que trata este artigo à pessoa
jurídica que, relativamente à atividade rural, se dedique apenas ao
florestamento e reflorestamento como fonte de matéria-prima para
industrialização própria mediante a utilização de processo industrial que
modifique a natureza química da madeira ou a transforme em pasta
celulósica.