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DIREITO FINANCEIRO
INTRODUÇÃO AO DIREITO FINANCEIRO
E ORÇAMENTO PÚBLICO NA CF/1988
Pós-edital
Livro Eletrônico
MANUEL PIÑON
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Introdução ao Direito Financeiro e Orçamento Público na CF/1988
Prof. Manuel Piñon
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Estudar para um concurso como o da SEFAZ-DF não é tarefa das mais fáceis.
alto nível dos candidatos. Por isso, torna-se necessária uma preparação com plane-
material. O nível de preparação dos concorrentes não permite mais que você seja
Nosso curso atenderá tanto ao concurseiro do nível mais básico, ou seja, aquele
que está vendo a matéria pela primeira vez, como também aquele mais avançado,
tal forma que você ficará bastante afiado na matéria, ao ponto de chegar à prova
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Fiscalização propriamente dita.
Porém, antes de tomar posse no meu atual cargo, eu já o havia exercido ante-
riormente entre 1999 e 2001. É que fui aprovado no concurso de para Auditor-fiscal
da Receita Federal (na época AFTN) de 1998, e, após 2 anos de exercício na ativida-
Após alguns anos na área privada, vivendo momentos de alta satisfação alter-
nados com momentos de insatisfação, resolvi voltar a estudar para concursos pú-
blicos em 2006.
Essa fase foi muito difícil. Eu tinha uma jornada dura, mas tinha que ser discre-
to, já que trabalhava e estudava muito, mas sem “poder dar muita bandeira” dessa
dupla jornada.
Sei que muitos de vocês vivem situações parecidas, mas acreditem que essa
situação é transitória.
Receita Federal, que, como já dito, pode ser realizado com a aprovação no concurso
de 2009/2010.
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pois sei exatamente o que se passa “do outro lado”: as angústias, as expectativas,
as dificuldades, mas também os sonhos. Não se esqueça que são os sonhos que
nos movem.
Esse é o segredo!
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Aula Conteúdo
1
1 Direito financeiro. 1.1 Conceito e objeto. 1.2 Direito financeiro na Cons-
Introdução ao
tituição Federal de 1988. 1.2.1 Normas gerais e orçamento.
Direito Financeiro
2
4 Orçamento público. 4.1 Conceito, espécies e natureza jurídica. 4.2 Prin-
Orçamento Público
cípios orçamentários.
Parte 1
3
4 Orçamento público. 4.3 Leis orçamentárias. 4.3.1 Espécies e tramitação
Orçamento Público
legislativa. 4.5 Fiscalização financeira e orçamentária.
Parte 2
3 Receita pública. 3.1 Conceito, ingresso e receitas. 3.2 Classificação das
4
receitas públicas. 7.1 Dívida ativa da União, dos Estados, do Distrito Fede-
Receita Pública
ral, dos Munícipios e dos Territórios, de natureza tributária e não tributária.
5 2 Despesa pública. 2.1 Conceito e classificação de despesa pública. 2.2
Despesa Pública Disciplina constitucional dos precatórios.
6 Crédito público. 6.1 Conceito e classificação de crédito público. 6.2 Natu-
6
reza jurídica. 6.3 Controle, fiscalização e prestação de contas. 4.5 Fiscali-
Crédito Público e
zação financeira e orçamentária. 7 Dívida pública. 5.6 Dívida e endivida-
Dívida Pública
mento.
7 5 Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar Federal n. 101/2000
LRF e suas alterações). 5.1 Planejamento. 5.2 Receita pública. 5.3 Despesa
Parte 1 pública
5 Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar Federal n. 101/2000 e
8 suas alterações). 5.3 Despesa pública. 5.4 Transferências voluntárias. 5.5
LRF Destinação de recursos públicos para o setor privado. 5.7 Gestão patrimo-
Parte 2 nial. 5.8 Transparência, controle e fiscalização. 5.9 Disposições prelimina-
res, finais e transitórias.
9
4.4 Lei Federal n. 4.320/1964 e suas alterações
Lei 4.320/1964
10
Rota Final
Rota Final
Ao final dessa aula quero ver tanto eu quanto você com uma sensação boa, de
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“Você nunca sabe que resultados virão da sua ação. Mas se você não fizer nada,
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É importante dizer logo de início que essa aula inaugural servirá de base para o
O Direito Financeiro é mais amplo que AFO, com foco, claro, nas normas
Direito Financeiro.
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objeto conhecer como o “dinheiro circula” nas mãos do Estado, ou seja, como ele
Nesse contexto, podemos dizer, de modo bem resumido, que a Finanças Pú-
O estudo das Finanças Públicas pode ser visto pela ótica de servir para via-
Ressalte-se que, no âmbito das finanças públicas, a sua análise precisa levar em
conta que as decisões políticas são tomadas com objetivos políticos, muitas vezes
da população.
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No que diz respeito ao seu objeto, podemos dizer que o seu principal foco é
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Estado – AFE, que, por sua vez, ENGLOBA 4 elementos que estão intimamente
ligados:
DIREITO
FINANCEIRO
Atividade
Financeira
do Estado
tária).
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cução orçamentária.
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Errado.
Tenha em mente que o Direito Financeiro é o ramo do Direito Público que discipli-
Por seu turno, o Sistema Financeiro Nacional é regulado pelo Direito Econômico,
Lembrando o saudoso Mestre Aliomar Baleeiro, que nos disse que a atividade
na aplicação de seus fins.
2 – Além disso, nem sempre os recursos obtidos são suficientes, por isso o Es-
tado precisa criá-los (CRÉDITO PÚBLICO) para que os mesmos sejam capazes de
3 – Por fim, toda essa atividade deve ser gerenciada (ORÇAMENTO PÚ-
BLICO).
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25.181).
recursos.
Errado.
Logo, é errado dizer que a atividade financeira do Estado tem como principal fi-
sociedade.
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Na verdade, existe uma linha tênue entre o Direito Financeiro e o Direito Tribu-
tário, uma vez que ambos pertencem ao Direito Público e atuam na obtenção de
realidade, existe forte ligação entre os ramos e entre os seus dispositivos legais,
cas. Pode-se notar, portanto, o viés da grande diferença entre esses dois ramos do
Direito.
do Direito Tributário.
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Caso o CESPE em sua prova coloque uma assertiva como essa, marque C, de
A natureza jurídica da Lei Orçamentária Anual no Brasil não interfere nas relações
Certo.
É verdade, já que a Lei Orçamentária Anual – LOA não interfere nas relações entre
os sujeitos passivos e ativos das diversas obrigações tributárias, pois cabe ao Di-
Podemos dizer que, de certo modo, o estudo das Finanças Públicas e o Direito
Financeiro são mais abrangentes que o Direito Tributário, já que enquanto o Direito
regulamenta apenas a receita derivada, coercitiva, imposta por lei, que é o tributo.
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damento na disciplina que regula o direito financeiro e nas normas sobre orçamen-
Errado.
sua prova, com certeza, teremos questões retiradas deles e nessa aula vamos
explorá-los ao máximo.
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também conhecida como lei do orçamento público, que é uma lei originalmente
A CF/1988 além de destinar um capítulo para tratar das finanças públicas, recep-
complementar para:
Anual – LOA.
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cio financeiro, período de tempo durante o qual o Estado realiza a sua atividade
ENTRETANTO, NÃO se pode afirmar, que pelo fato de ser uma lei pretérita à
ano, e que vai de encontro à norma do art. 165, § 9º, I, foi automaticamente revo-
A Lei n. 4.320/1964 não foi revogada, mas sim recepcionada como se Lei Com-
deral (ADI 1726), a Lei n. 4.320/1964 foi recepcionada com o status de lei comple-
lei ordinária.
Desse modo, pelo fato de a Lei n. 4.320/1964 ter sido recepcionada pelo atual
ordenamento jurídico brasileiro, ditado pela Carta Magna de 1988, com status de
lei complementar, somente poderá ser alterada por uma lei federal de mes-
ção, por uma lei complementar tanto quanto à forma e quanto à matéria.
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Guarde que o Direito Financeiro estabelece, portanto, além do crédito público, re-
É importante deixar claro que o Direito Financeiro não é normatizado apenas pela
No que tange ao Direito Financeiro, o Princípio da Legalidade pode ser visto tan-
nárias e extraordinárias.
tacar que elas devem obrigatoriamente ser autorizadas em lei, ou seja com
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Conhecemos aquele velho dispositivo constitucional que nos diz que “ninguém
é obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa a não ser em virtude de lei”.
Esse princípio visa combater o poder arbitrário. Só a lei pode criar obrigação para
o indivíduo.
Assim, o princípio da legalidade serve para garantir que o Estado apenas exija
poderá exigir das pessoas fazer ou deixar de fazer alguma coisa na hipótese da
ocorrência de lei que as obrigue. Assim, precisa de lei que determine ou autorize a
despesa pública.
Enquanto para nós, povo, é lícito fazer tudo aquilo que a lei não proíba, a aplica-
ção de recursos públicos somente poderá ser realizada se a LOA ou um crédito adi-
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tes de guerra, comoção interna ou calamidade pública, nos termos do artigo 167,
§ 3º, da CF/1988.
previstos e limitadas por lei. Enfim, existe uma vinculação da despesa pública à lei
Em suma, a lei, em regra, controla quem, onde como e até quanto pode gastar!
possível!
A ideia básica é que o gasto público seja realizado dentro de limites previamente
definidos e de acordo com regras claras que, se não cumpridas, gerem punição ao
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pelos artigos 48 e 49, que traz os instrumentos pelos quais os cidadãos comuns
diversos:
A ideia é dar acesso aos cidadãos em geral aos documentos que embasam a
mento por meio da realização de audiências públicas durante a elaboração dos or-
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§ 2º A competência da União para legislar sobre normas gerais não exclui a competência
suplementar dos Estados.
§ 3º Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercerão a competência
legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
§ 4º A superveniência de lei federal sobre normas gerais suspende a eficácia da lei es-
tadual, no que lhe for contrário”.
Veja essa linha de raciocínio na sequência dos parágrafos do inciso II artigo 24 da
CF/1988, especialmente o que revela o 4º:
“§ 1º No âmbito da legislação concorrente, a competência da União limitar-se-á a esta-
belecer normas gerais.
§ 2º A competência da União para legislar sobre normas gerais não exclui a competência
suplementar dos Estados.
§ 3º Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercerão a competência
legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
§ 4º A superveniência de lei federal sobre normas gerais suspende a eficácia
da lei estadual, no que lhe for contrário”.
Note que o dispositivo normativo acima não faz menção aos municípios, mas
CF/1988.
que foi estabelecido pela União. Em verdade, a norma geral já foi editada pela
União desde 1964. Trata-se da Lei n. 4.320/1964, lei federal de normas gerais de
políticos.
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à União legislar sobre normas gerais de direito financeiro (art. 24, § 1º, CF/1988),
E se não houvesse legislação federal, o que não é o caso, o Estado teria compe-
jurídica de editar lei de normas gerais de direito financeiro para atender a suas
peculiaridades?
Sim!
Se ligue!
Mas como dito antes, não é o caso, pois a União já estabeleceu as Normas Gerais
(Lei n. 4.320/1964).
depois sobrevier a lei federal, posterior à edição da lei estadual de normas gerais
a sua eficácia suspensa, sendo válidas apenas as disposições normativas que não
mas gerais suspende a eficácia da lei estadual no que lhe for contrária (art. 24,
§ 4º, CF/1988).
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Federal de 1998 ler os artigos 163 a 169. Vamos reproduzi-los a seguir, com
grifos nossos:
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matéria orçamentária.
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[....]
Art. 169. A despesa com pessoal ativo e inativo da União, dos Estados, do Distrito Fede-
ral e dos Municípios não poderá exceder os limites estabelecidos em lei complementar.
§ 1º A concessão de qualquer vantagem ou aumento de remuneração, a criação de car-
gos, empregos e funções ou alteração de estrutura de carreiras, bem como a admissão
ou contratação de pessoal, a qualquer título, pelos órgãos e entidades da administração
direta ou indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo poder público, só po-
derão ser feitas:
I – se houver prévia dotação orçamentária suficiente para atender às projeções de des-
pesa de pessoal e aos acréscimos dela decorrentes;
II – se houver autorização específica na Lei de Diretrizes Orçamentárias, ressalvadas as
empresas públicas e as sociedades de economia mista.
§ 2º Decorrido o prazo estabelecido na lei complementar referida neste artigo para a
adaptação aos parâmetros ali previstos, serão imediatamente suspensos todos os re-
passes de verbas federais ou estaduais aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios
que não observarem os referidos limites.
§ 3º Para o cumprimento dos limites estabelecidos com base neste artigo, durante o
prazo fixado na lei complementar referida no caput, a União, os Estados, o Distrito Fe-
deral e os Municípios adotarão as seguintes providências:
I – redução em pelo menos vinte por cento das despesas com cargos em comissão e
funções de confiança;
II – exoneração dos servidores não estáveis.
§ 4º Se as medidas adotadas com base no parágrafo anterior não forem suficientes para
assegurar o cumprimento da determinação da lei complementar referida neste artigo,
o servidor estável poderá perder o cargo, desde que ato normativo motivado de cada
um dos Poderes especifique a atividade funcional, o órgão ou unidade administrativa
objeto da redução de pessoal.
§ 5º O servidor que perder o cargo na forma do parágrafo anterior fará jus a indenização
correspondente a um mês de remuneração por ano de serviço.
§ 6º O cargo objeto da redução prevista nos parágrafos anteriores será considerado
extinto, vedada a criação de cargo, emprego ou função com atribuições iguais ou asse-
melhadas pelo prazo de quatro anos.
§ 7º Lei federal disporá sobre as normas gerais a serem obedecidas na efetivação do
disposto no § 4º.
A ideia aqui foi lhe dar uma visão geral dos artigos da CF/1988 que tratam das
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que traduz em termos financeiros para determinado período (um ano), os planos e
Em outras palavras, é o ato pelo qual o Poder Executivo prevê a arrecadação
Legislativo lhe autoriza, por meio de LEI, a execução das despesas destinadas ao
Note que o Poder Executivo prevê e o Poder Legislativo lhe autoriza (te-
mos um sistema misto), por certo período, e em pormenor, a execução das des-
pela política econômica ou geral do país, assim como a arrecadação das receitas já
criadas em lei.
De modo mais direto podemos dizer que o Orçamento do Estado é o ato con-
tendo a aprovação prévia das Receitas e Despesas Públicas para um período deter-
minado.
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Lei n. 4.320/1964).
Nesse sentido, nossa Carta Magna determina que o Poder Executivo publique,
orçamentária.
Ainda de acordo com a CF/1988 em seu artigo 168 “os recursos correspon-
20 de cada mês”.
ria relativas às emendas individuais à LOA por parte dos congressistas, sendo que
tais emendas serão aprovadas até 1,2% da Receita Corrente Líquida – RCL prevista
Registre-se que esse apelido não corresponde à realidade, uma vez que apenas
uma pequena fatia da LOA passou a ser de execução obrigatória, divergindo assim
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das, por exemplo, por parte de uma bancada de determinado Estado da Federação.
Ainda de acordo com a nova redação de nossa Carta Magna trazida pela EC n.
entes destinatários.
Além dessas novidades, a EC n. 100/2019, em seu § 17 do artigo 165, dispôs
Atente, portanto, ao fato de que metade das emendas impositivas (0,6% e 0,5%,
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Ainda temos o § 19 do artigo 165 que dispôs acerca do critério equitativo para
pendentemente da autoria.
85 – tem como limite para execução de 1,2% da RCL, e Emendas de bancada im-
de teto de gastos públicos (EC n. 95), o limite para a execução das emen-
do pela inflação.
CF/1988 que:
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Mastigando essa informação para você, o que a “PEC dos Gastos” trouxe à baila
foi que a partir de 2018 até o fim do Novo Regime Fiscal, a aprovação e execução
das emendas individuais de execução obrigatória terão como limite o valor do exer-
sos “restos a pagar”, uma vez que, até então, os resíduos passivos relativos às
despesas empenhadas e ainda não pagas dentro do mesmo ano, só tinha previsão
considerados, até o limite de 0,6% da RCL do ano anterior, para fins de cumprimen-
de lei, sendo aprovado como tal, o STF decidiu que o orçamento público, no Bra-
Assim, em relação à sua natureza jurídica, é bom deixar registrado que o orça-
mento público embora tenha formato de lei, sendo aprovado como tal, a DOUTRI-
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tem “cara”, ou “forma” de lei, sendo formalmente aprovada pelo Poder Legislativo.
A LOA pode ser chamada de lei de efeitos concretos, sendo apenas lei quanto
Em contraste, uma lei em sentido material é aquela norma que tem abstra-
normativas abstratas, como por exemplo, o Código Penal Brasileiro, tipifica o crime
de furto, elenca explicitamente o tipo penal como “subtrair coisa alheia móvel”,
terceiro, cometerá o crime, não tendo a lei destinatário certo. É uma norma gené-
rica, portanto. Assim sendo, o Código Penal é uma lei em sentido material.
O que você acha?
Na realidade, todos os Poderes e o Ministério Público elaboram suas propostas
orçamentárias, porém, quem executa a maior parte das despesas públicas é o Po-
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vez que deverá ser remetida ao Congresso Nacional no tempo estabelecido pela
Congresso Nacional.
adicionais, fiscalizar etc.
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Cuidado com essa pegadinha. Existem questões de concursos que alegam que se-
Fique atento(a) também pois existem questões que afirmam ser constitucional o
ter a prerrogativa de aprovar as leis. Fique atento(a), não vacile, marque falsa!
despesa.
çamentária pode ser arrecadada acima do valor previsto no orçamento público por
tos por meio dos chamados créditos orçamentários, limitados por suas respectivas
dotações.
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Destaque-se ainda que, de acordo com o artigo 166 da nossa Carta Magna,
Legislativo.
tos por meio dos chamados créditos orçamentários, limitados por suas respectivas
dotações.
os créditos orçamentários com suas respectivas dotações, significa dizer que o Le-
gislativo não poderá conceder um crédito ilimitado para o Poder Executivo gastar
ilimitadamente.
Concorda?
Por essa razão existem limites de gastos preestabelecidos para cada crédito
orçamentário...
Pense no seu orçamento familiar, onde são orçados os gastos do mês em função
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Só que tenho que lhe dizer que na Administração Pública funciona um pouco
Esse inter-relacionamento, no caso brasileiro, teve seu marco inicial, pelo me-
nos do ponto de vista legal, com o advento da Lei n. 4.320/1964, que pretendeu
Amigo(a), você não precisa ser entendido no assunto para saber que os princi-
pais problemas da economia brasileira tem sido a deficiência ou até mesmo a au-
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§ 1º Nenhum investimento cuja execução ultrapasse um exercício financeiro poderá ser
iniciado sem prévia inclusão no plano plurianual, ou sem lei que autorize a inclusão, sob
pena de crime de responsabilidade.
§ 2º Os créditos especiais e extraordinários terão vigência no exercício financeiro em
que forem autorizados, salvo se o ato de autorização for promulgado nos últimos qua-
tro meses daquele exercício, caso em que, reabertos nos limites de seus saldos, serão
incorporados ao orçamento do exercício financeiro subsequente.
§ 3º A abertura de crédito extraordinário somente será admitida para atender a des-
pesas imprevisíveis e urgentes, como as decorrentes de guerra, comoção interna ou
calamidade pública, observado o disposto no art. 62.
§ 4º É permitida a vinculação de receitas próprias geradas pelos impostos a que se re-
ferem os arts. 155 e 156, e dos recursos de que tratam os arts. 157, 158 e 159, I, a e
b, e II, para a prestação de garantia ou contra garantia à União e para pagamento de
débitos para com esta.
§ 5º A transposição, o remanejamento ou a transferência de recursos de uma
categoria de programação para outra poderão ser admitidos, no âmbito das
atividades de ciência, tecnologia e inovação, com o objetivo de viabilizar os
resultados de projetos restritos a essas funções, mediante ato do Poder Exe-
cutivo, sem necessidade da prévia autorização legislativa prevista no inciso VI
deste artigo.
na LOA.
fonte de financiamento.
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Podemos ver que no inciso III, existe um limite quanto à realização de opera-
o endividamento do Estado.
não poderá ser superior ao montante das despesas de capital, a não ser que haja
autorização específica pelo Poder Legislativo, por maioria absoluta, mediante cré-
Voltando ao inciso V combinado com os §§ 2º e 3º, que tratam de créditos adicio-
despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista dos Estados, Distrito Federal e
Municípios.
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Em outras palavras, enquanto nas receitas dos impostos, a regra é a da não vin-
inversa: deve haver vinculação à finalidade pela qual o tributo foi exigido.
financeiro.
dotação suficiente na LOA ou sem autorização na LDO, ela não será declarada in-
constitucional.
Nessa linha de raciocínio, a única restrição é que a referida lei não poderá ser
na LOA, e autorização na LDO, a lei que concede o aumento poderá ser aplicada.
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RESUMO
Legislativo lhe autoriza, por meio de LEI, a execução das despesas destinadas ao
de lei, sendo aprovado como tal, o STF decidiu que o orçamento público, no Bra-
corrente da União, Estados e Distrito Federal, como define o artigo 24, I e II;
Legislativo lhe autoriza, por meio de LEI, a execução das despesas destinadas ao
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a Lei n. 4.320/1964 somente poderá ser alterada, desde a vigência da atual Cons-
tituição, por uma lei complementar tanto quanto à forma e quanto à matéria.
relativas às emendas individuais à LOA por parte dos congressistas, sendo que tais
emendas serão aprovadas até 1,2% da Receita Corrente Líquida – RCL prevista
da RCL)
“Eu acredito demais na sorte. E tenho constatado que, quanto mais duro eu
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MAPAS MENTAIS
Finanças Públicas e Orçamento Público na CF/1988
Abertura de crédito
suplementar ou especial sem
autorização legislativa e Recita Pública
utilização ou concessão de Crédito Público
crédito ilimutados Atividade Financeira Gestão do
do Estado Orçamento Público
Transposição, remanejamento
ou transferência de uma Despesa Pública
categoria para outra
Início de programas ou
projetos não incluídos
na LOA e realizar gastos
superiores aos créditos
orçamentários
(incluindo os adicionais)
Vedações CF/1988 – artigos 165
Instituição de fundos em matérial a 169
sem autorização legal Orçamentária Embasamento
e utilização de recursos (artigo 167 Cosntitucional Lei n. 4.320/1964
(orçamentos fiscal e da CF/1988 e Legal LRF
seguridade) para cobrir
déficits de administração
indireta
Direito Financeiro e
Regra de Ouro: o valor Orçamento Público
das operações de crédito na CF/1988
não pode ser superior ao
das despesas de capital, PPA
exceto em caso de au- Instrumentos LDO
torização específica via Orçamentários
LOA
crédito adicional suple-
mentar ou especial
Pode usar títulos públicos do
Nenhum investimento que Tesouro como instrumento de
ultrapasse um exercício Política Monetária, emprestar
financeiro pode ser iniciado dinheiro a bancos e receber
Banco Central
sem inclusão no PPA ou sem as disponibilidades de caixa da
lei que autorize a inclusão União.
Não pode emprestar dinheiro
ao Tesouro ou a qualquer ór-
gão ou entidade que não seja
instituição financeira.
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QUESTÕES DE CONCURSO
Questão 1 (CESPE/COGE-CE/AUDITOR/2019) De acordo com as disposições
nal das leis que tratam do orçamento público, assinale a opção correta.
sem prévia autorização legislativa, pode utilizar os recursos que não tenham des-
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despesas de capital, desde que a proposta seja aprovada por maioria qualificada.
veda expressamente
e inovação.
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Sob pena de ser considerado inválido, o decreto que estabelece o PPA não pode
estadual.
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União.
Executivo.
nal.
c) não podem suplementar legislação federal, pois apenas os estados têm essa
atribuição.
d) não podem suplementar qualquer legislação, pois não estão incluídos entre os
texto constitucional.
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e) podem suplementar lei federal, mas a superveniência de nova lei de âmbito na-
goria de programação para outra ou de um órgão para outro não depende de prévia
autorização legislativa.
Poder Executivo, circunstância em que tal ato terá a natureza de decreto autônomo.
basta que esse investimento esteja previsto na LOA do primeiro exercício financeiro
de sua execução.
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subsecutivo.
e à DP devem ser entregues pelo Poder Executivo, em duodécimos, até o dia vinte
de cada mês.
LOA, ficarem sem despesas correspondentes não poderão ser utilizados mediante
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continuada.
d) O Poder Executivo publicará, até trinta dias após o encerramento de cada bi-
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Nacional.
a) da despesa feita pela administração pública, sendo que a receita arrecadada fica
pública.
orçamento público.
O projeto de lei contendo a proposta orçamentária para o próximo ano deve ser
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blica, que estatui os seus princípios e as regras que tratam da receita e da despe-
sa, desde a autorização para a cobrança de tributos até a previsão para os gastos,
mentária.
compete ao
julgue o seguinte item.
programação para outra, no âmbito das atividades de inovação, está sujeita à pré-
clusividade foi consagrado na Constituição Federal de 1988 (CF) por meio da de-
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cipação de receita.
ção de receita.
tecipação de receita.
fundamento na disciplina que regula o direito financeiro e nas normas sobre orça-
gualdades regionais.
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e as unidades federadas.
titucionais sobre finanças públicas, ordem econômica e financeira, devem ser dis-
Estado da Federação tem competência privativa e plena para dispor sobre normas
a) da despesa feita pela administração pública, sendo que a receita arrecadada fica
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pública.
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GABARITO
1. b 24. C
2. c 25. d
3. a 26. C
4. C 27. C
5. E 28. C
6. E 29. E
7. E 30. d
8. E 31. E
9. E 32. E
10. E 33. C
11. C 34. c
12. E 35. E
13. E 36. e
14. C 37. C
15. E 38. C
16. C 39. E
17. a 40. c
18. C 41. E
19. E 42. E
20. e 43. d
21. E
22. C
23. E
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GABARITO COMENTADO
Questão 1 (CESPE/COGE-CE/AUDITOR/2019) De acordo com as disposições
mento.
Letra b.
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I – o orçamento fiscal referente aos Poderes da União, seus fundos, órgãos e entida-
des da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo
Poder Público;
II – o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indireta-
mente, detenha a maioria do capital social com direito a voto;
III – o orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e órgãos a
ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações
instituídos e mantidos pelo Poder Público.
como consta no parágrafo 6º do artigo 165 da CF/1988. Confira com grifos nossos:
d) Errada. Já que tais normas serão estabelecidas por lei complementar, conforme
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sória, conforme disposto no artigo 167, § 3º, e no artigo 62 da nossa Carta Magna.
nal das leis que tratam do orçamento público, assinale a opção correta.
sem prévia autorização legislativa, pode utilizar os recursos que não tenham des-
despesas de capital, desde que a proposta seja aprovada por maioria qualificada.
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Letra c.
impositivo.
veda expressamente
e inovação.
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Letra a.
37, XVI.
disso, quando o cargo ou a função está vago, pode ser extinto mediante decreto,
CF/1988.
d) Errada. Já que é possível sim vincular imposto para as ações de serviço em saú-
CF/1988. Além disso, o artigo 212 da CF fortalece mais essa possibilidade, trans-
formando-se em obrigatoriedade.
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Constitucional n. 85/2015.
seguinte.
Certo.
nais que tratam das regras de aumento das despesas com pessoal ativo e ina-
nossa CF/1988.
pessoal.
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como aumento efetivo já que não pode ser tratada como uma recomposição
salarial efetiva, mas apenas como uma recomposição ou revisão geral anual.
Em suma, leve para a prova que não se exige dotação orçamentária prévia no caso
e as unidades federadas.
Errado.
do federalismo cooperativo.
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Errado.
Na verdade, a vedação que existe é apenas para que a instituição desses fundos
legislativa à União.
Errado.
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Errado.
mente às empresas cujo controle (maioria do capital social com direito a voto) per-
Errado.
Sim, é verdade que o PPA e a LDO são referências para a LOA, entretanto, a sua
Em verdade, como os dois projetos são enviados até a mesma data, não seria ra-
Sob pena de ser considerado inválido, o decreto que estabelece o PPA não pode
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Errado.
Na verdade, não é um decreto e sim a lei que deve, de acordo com o artigo 165,
de duração continuada.
Certo.
Amigo(a), o lance aqui é que a EC 85/2015 incluiu o § 5º no artigo 167 da CF/1988
ciência, tecnologia e inovação, com base na ideia de que essa área precisa de um
pouco mais de flexibilidade que as demais. Confira, novamente, com grifos nossos:
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estadual.
Errado.
Na verdade, não depende de autorização específica na Lei de Diretrizes Orçamen-
tárias do estado-membro, pois é uma exceção à norma disposta no parágrafo 1º e
inciso II do artigo 169 da CF/1988. Confira com grifos nossos:
Art. 169. A despesa com pessoal ativo e inativo da União, dos Estados, do Distrito Fede-
ral e dos Municípios não poderá exceder os limites estabelecidos em lei complementar.
§ 1º A concessão de qualquer vantagem ou aumento de remuneração, a criação de car-
gos, empregos e funções ou alteração de estrutura de carreiras, bem como a admissão
ou contratação de pessoal, a qualquer título, pelos órgãos e entidades da administração
direta ou indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo poder público, só po-
derão ser feitas:
I – se houver prévia dotação orçamentária suficiente para atender às projeções de des-
pesa de pessoal e aos acréscimos dela decorrentes;
II – se houver autorização específica na Lei de Diretrizes Orçamentárias, ressalvadas
as empresas públicas e as sociedades de economia mista.
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Errado.
A nossa Carta Magna, em seu artigo 165, § 5º, nos diz que essa é uma atribuição
da LOA e não da LDO. Confira com grifos nossos:
Certo.
Isso quem nos afirma é o artigo 166 da CF/1988, que diz que “ os projetos de lei
aos créditos adicionais serão apreciados pelas duas Casas do Congresso Nacional,
União.
Errado.
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Assim, o erro da assertiva foi colocar TCU no lugar onde deveria constar Senado
Federal.
Certo.
nal.
c) não podem suplementar legislação federal, pois apenas os estados têm essa
atribuição.
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d) não podem suplementar qualquer legislação, pois não estão incluídos entre os
texto constitucional.
e) podem suplementar lei federal, mas a superveniência de nova lei de âmbito na-
Letra a.
Confira:
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Certo.
A assertiva resume o § 5º do artigo 165 da CF/1988 que diz que a Lei Orçamentária
Anual compreenderá:
I – o orçamento fiscal referente aos Poderes da União, seus fundos, órgãos e entida-
des da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo
Poder Público;
II – o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indi-
retamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto;
III – o orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e órgãos a
ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações
instituídos e mantidos pelo Poder Público.
Errado.
Para responder essa questão é só lembrar do artigo 165, II, da CF/1988, com grifos
nossos:
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Assim, quem propõe a LDO é o Poder Executivo e não o Poder Legislativo, a quem
goria de programação para outra ou de um órgão para outro não depende de prévia
autorização legislativa.
Poder Executivo, circunstância em que tal ato terá a natureza de decreto autônomo.
basta que esse investimento esteja previsto na LOA do primeiro exercício financeiro
de sua execução.
Letra e.
a letra “e”, já que o artigo 167, inciso I, da CF/1988 proíbe o início de programas ou
projetos que não tenham sido incluídos na LOA. Confira o mencionado dispositivo
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Vamos agora associar incisos desse mesmo artigo às demais alternativas da ques-
Errado.
Opa, pode sim o Presidente da República propor modificações no projeto de lei re-
lativo ao PPA, desde que não iniciada a votação, na Comissão Mista, da parte cuja
alteração é proposta.
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item a seguir.
seja compatível com o plano plurianual (PPA) e com as leis de diretrizes orçamen-
tárias (LDOs).
Certo.
Isso é o mínimo, condição básica e essencial para que possa ser analisada no que
Errado.
Orçamentário ampliado, que é composto por PPA, LDO e LOA, e não somente pelo
PPA e pela LDO.
subsecutivo.
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e à DP devem ser entregues pelo Poder Executivo, em duodécimos, até o dia vinte
de cada mês.
Certo.
A assertiva em tela está de acordo com o artigo 168 da CF/1988, de acordo com
ao MP e à DP devem ser entregues pelo Poder Executivo, em duodécimos, até o dia
vinte de cada mês, na forma da Lei Complementar referida no § 9º do artigo 165
da CF/1988.
LOA, ficarem sem despesas correspondentes não poderão ser utilizados mediante
continuada.
d) O Poder Executivo publicará, até trinta dias após o encerramento de cada bi-
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Letra d.
A alternativa correta é a “d”, já que está de acordo com a literalidade o § 3º do arti-
§ 1º A lei que instituir o plano plurianual estabelecerá, de forma regionalizada, as dire-
trizes, objetivos e metas da administração pública federal para as despesas de capital
e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de duração continuada.
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Certo.
Está de acordo com o artigo 166 da CF/1988. Confira com grifos nossos:
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Certo.
A assertiva está de acordo com § 8º do artigo 165 da CF/1988. Confira com grifos
nossos:
Certo.
Nacional.
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Errado.
a) da despesa feita pela administração pública, sendo que a receita arrecadada fica
pública.
Letra d.
Essa questão exigiu que o candidato soubesse apenas o objeto de estudo do direito
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orçamento público.
O projeto de lei contendo a proposta orçamentária para o próximo ano deve ser
Errado.
Errado.
Na verdade, caso a União não edite normas gerais, os Estados exercerão a com-
para atender a suas peculiaridades, razão pela qual a assertiva está ERRADA, já
que diz que o poder de estabelecer normas gerais não pode ser por outro ente
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tuição orçamentária.
Certo.
Sem dúvida! A CF/1988, em seu Título VI, “Da Tributação e do Orçamento”, a partir
do artigo 145, traz a disciplina básica do orçamento público, especialmente em seu
Capítulo II, em disciplina as finanças públicas, trazendo, a partir do artigo 165 até o
169, as regras de elaboração dos orçamentos, seu processo legislativo e vedações
orçamentárias.
A assertiva também está de acordo com a conceituação doutrinária, já que Or-
çamento Público é, na visão do Ilustre Aliomar Baleeiro, “ato pelo qual o Poder
Legislativo autoriza o Poder Executivo, por um certo período e em pormenor,
a realização das despesas destinadas ao funcionamento dos serviços públicos e
outros fins adotados pela política econômica e geral do país, assim como a arreca-
dação das receitas criadas em lei”.
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Letra c.
Os projetos de Lei de Diretrizes Orçamentárias – LDO), de Lei Orçamentária Anual
– LOA e do Plano Plurianual – PPA são enviados ao Congresso Nacional pelo Presi-
dente da República, nos termos dos artigos 165 e 166, da Constituição Federal,
a seguir reproduzidos com grifos e comentários nossos:
julgue o seguinte item.
programação para outra, no âmbito das atividades de inovação, está sujeita à pré-
Errado.
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Guarde que essa mudança foi introduzida com o fito de não atrapalhar as pesquisas
e trabalhos realizados no âmbito científico, que podem exigir alterações rápidas nos
projetos financiados com recursos públicos, e que não podem aguardar autorização
legislativa.
clusividade foi consagrado na Constituição Federal de 1988 (CF) por meio da de-
cipação de receita.
ção de receita.
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tecipação de receita.
Letra e.
Entretanto, a nossa Carta Magna prevê como exceção a essa regra a autorização
Art. 165...........
§ 8º A Lei Orçamentária Anual não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e
à fixação da despesa, não se incluindo na proibição a autorização para abertura de cré-
ditos suplementares e contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação
de receita, nos termos da lei.
previsão para pagamento de precatórios (art. 100, § 5º, CF), e a inclusão de re-
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Art. 100.........
§ 5º É obrigatória a inclusão, no orçamento das entidades de direito público, de verba
necessária ao pagamento de seus débitos, oriundos de sentenças transitadas em jul-
gado, constantes de precatórios judiciários apresentados até 1º de julho, fazendo-se
o pagamento até o final do exercício seguinte, quando terão seus valores atualizados
monetariamente.
Art. 184.......
§ 4º O orçamento fixará anualmente o volume total de títulos da dívida agrá-
ria, assim como o montante de recursos para atender ao programa de reforma
agrária no exercício.
Certo.
Exato. Confira o diz parágrafo 3º do artigo 164 da nossa CF/1988, com grifos nossos:
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fundamento na disciplina que regula o direito financeiro e nas normas sobre orça-
gualdades regionais.
Certo.
Temos, ao longo da CF/1988, vários trechos que citam a redução das desigualdades
gualdades sociais e regionais) e o artigo 170, inciso VII (redução das desigual-
§ 7º Os orçamentos previstos no § 5º, I e II, deste artigo, compatibilizados com o plano
plurianual, terão entre suas funções a de reduzir desigualdades inter-regionais,
segundo critério populacional.
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e as unidades federadas.
Errado.
do federalismo cooperativo.
titucionais sobre finanças públicas, ordem econômica e financeira, devem ser dis-
Letra c.
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VI – operações de câmbio realizadas por órgãos e entidades da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios;
VII – compatibilização das funções das instituições oficiais de crédito da União, resguar-
dadas as características e condições operacionais plenas das voltadas ao desenvolvi-
mento regional.
Errado.
Estado da Federação tem competência privativa e plena para dispor sobre normas
Errado.
legislar sobre normas gerais de direito financeiro (art. 24, § 1º, CF/1988), e o
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dual, no que couber, conforme já explanado (art. 30, II, CF/1988) e com apoio da
a) da despesa feita pela administração pública, sendo que a receita arrecadada fica
pública.
Letra d.
Essa questão exigiu que o candidato soubesse apenas o objeto de estudo do direito
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REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
2 –Uma Introdução à Ciência das Finanças – 18ª Edição – Editora Método – Autor
Aliomar Baleeiro.
Valdecir Pascoal.
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