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ADMINISTRAÇÃO
FINANCEIRA E
ORÇAMENTÁRIA
Receita Pública
SISTEMA DE ENSINO
Livro Eletrônico
MANUEL PIÑON
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NOÇÕES DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA
Receita Pública
Prof. Manuel Piñon
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Receita Pública
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Receita Pública
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às Receitas Públicas.
Como diria Miguel de Cervantes: “Nunca fique implorando por aquilo que você
Bons estudos!
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Receita Pública
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ano e o Poder Legislativo lhe autoriza, através de LEI, a execução das despesas
Bom, vamos então abrir os trabalhos de hoje conceituando o que vem a ser a
Receita Pública.
auferidos pelo Estado, sem restrições. Assim, a ideia da receita pública em sentido
qualidade de elemento novo, lhe produz acréscimos, sem, contudo, gerar obri-
sas públicas. Nessa pegada, acaba por ser equivalente à Receita Pública
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extemporânea, não podendo ser utilizadas pelo Estado para cobrir normal-
não devem ser confundidas com as taxas pela prestação de serviços, que
e derivados, etc.
Assim, a tributação passa a ser usada, por exemplo, como veículo de interven-
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cíficas.
para que a entrada de dinheiro no caixa do Estado possa vir a ser enquadrada como
Receita Pública.
volutiva, ou seja, aqueles ingressos que posteriormente tenham que ser restituí-
dos, como os empréstimos que o Estado realiza quando necessita de recursos, não
3. A entrada no caixa não pode ter como contrapartida uma baixa pa-
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exemplo não pode ser classificada como receita, já que existe uma correspondente
redução patrimonial;
um elemento novo e positivo. Guarde que além de não decorrer de uma baixa pa-
DICA
Nem todo ingresso ou entrada no caixa do Estado será
uma Receita Pública em sentido estrito, mas apenas
em sentido amplo.
2) Execução que, de acordo com a Lei 4.320/1964, tem como estágios da exe-
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2.2.1. Previsão
dade Pública, foi quem definiu três estágios para a receita: fixação, arrecadação e
recolhimento.
No entanto, a receita não pode ser fixada, mas prevista, uma vez que
longo do exercício.
da receita.
constituem parte das receitas públicas, no mesmo exercício financeiro em que haja
sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, o que corrobora com a necessi-
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2.3. Lançamento
É aqui que eu e os meus colegas Auditores Fiscais aparecemos como parte das
Finanças Públicas!
observar o disposto no art. 142 da Lei n. 5.172/66 (Código Tributário Nacional)
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matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação, como nos casos dos Impostos de
Importação e de Exportação.
Renda e do ICMS.
3) Lançamento de ofício ou direto que é aquele usado para tributos que têm
como fato gerador uma situação cujos dados constam dos cadastros de suas Se-
aqueles registros para que se tenha às mãos dados fáticos necessários à realização
2.3.3. Arrecadação
ao agente arrecadador, o valor do seu débito, ou seja, é a entrega dos recur-
ria, uma vez que as receitas arrecadadas devem ser depositadas na Conta Única
do Tesouro Nacional.
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cadação devem fornecer recibos das importâncias que arrecadarem, em uma única
via, os quais devem conter o nome da pessoa que paga a soma arrecadada, a pro-
2.3.4. Recolhimento
recolhimento.
conta do Tesouro, aberta especificamente para esse fim, pelos caixas ou bancos
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Importante destacar que nem todos os estágios ocorrem para todas as re-
que não foram previstas e pode ocorrer arrecadação de receitas que não passaram
pelo lançamento, como é o caso de uma doação em espécie recebida pelos entes
públicos.
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TRANSFERÊNCIAS CORRENTES
OUTRAS RECEITAS CORRENTES
RECEITAS DE CAPITAL
OPERAÇÕES DE CRÉDITO
ALIENAÇÃO DE BENS
AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS
TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
Assim, note que, em regra, contrair uma dívida ou vender bens (exceto se pelo
quido.
Na verdade, note, portanto, que quem torna o governo mais rico (aumento do
patrimônio PERMANENTE) são as receitas correntes, que são receitas que são
que você deve levar para a prova, ou seja, o efeito na riqueza medido pela
alteração no PL.
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termo duradouro aqui NÃO PODE ser visto como sinônimo de permanente!
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rios, são aquelas que podem ser previstas na LOA - Lei Orçamentária Anual
tárias.
FONTE DE DESTINAÇÃO
USO DE
RECURSOS DE
RECURSOS
(RECEITA) RECURSOS
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rentes (tributária, serviços, dívida ativa, etc.) e de capital (alienação de bens, ope-
A receita pública pode ser considerada orçamentária mesmo que não tenha sido
incluída na LOA.
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ráveis. É o caso, por exemplo, de uma caução perdida, em favor do Poder Público,
cia, etc.), bem como as provisões para cheques não resgatados no exercício;
çamentárias.
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1. natureza de receita;
3. fonte/destinação de recursos; e
4. esfera orçamentária.
Oriunda do domínio privado do Estado, não tem caráter coercitivo, atuando sob
o regime de direito privado, ou seja, o Estado coloca parte do seu patrimônio à dis-
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Desse modo, são receitas provenientes do capital das empresas estatais, que
recebem recursos financeiros pela venda de bens e serviços por elas produzidos,
triais;
ciais ou de serviços.
grupos:
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serviços).
Registre-se que, em sua gênese, os royalties são devidos à União, mas, por
determinação constitucional, a União deve repartir o que recebeu a este título, via
meiro da CF/1988.
nomia mista;
aluguel).
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Receita Derivada
niais, de Economia Pública ou de Direito Público, são aquelas cobradas pelo Estado,
comunidade.
Nesse sentido, são receitas provenientes do capital das pessoas e das empresas
penalidades pecuniárias, etc.
Resumindo, temos:
Quanto à
Origem
Receitas Receitas
Originárias Derivadas
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Imperativas Derivadas ou de
de Estado Economia Pública
nada “transferida”.
queira e Tathiane Piscitelli, que afirma que a receita também pode ser TRANSFERI-
os entes da Federação, não sendo resultante, portanto, de uma relação entre o Es-
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guerra, heranças etc.
bens, etc.
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quer momento, por parte do Estado. Desse modo, são Receitas Correntes as
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DICA
Guarde que o superavit do Orçamento Corrente re-
sultante do balanceamento dos totais das receitas e
despesas correntes não constituirá item da receita or-
çamentária.
arrecadados.
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Confira:
Por outro lado, são classificados como recursos de outras fontes aqueles
está sob a responsabilidade desses órgãos e entidades, mesmo nos casos em que
desses valores.
definitivas.
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sua vinculação, ainda que em exercício diverso daquele em que ocorrer o ingresso,
nou o ingresso dos recursos aos cofres públicos, podendo ser considerada a menor
Origem – um dígito
Espécie – um dígito
Tipo – um dígito
DICA
Para quem gosta de mnemônicos: COEDDDT!
Perceba, portanto, que a nova estrutura contempla com cinco níveis. Registre
que nos 3 primeiros níveis nada mudou. O 4º nível tem quatro dígitos e apresenta
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C O E DDDD T
Categoria Eco- Origem Espécie Desdobramentos para Tipo
nômica identificação de pecu-
liaridades da receita
2º dígito - Origem
3º dígito – Espécie
da receita
8º dígito – Tipo
seguinte forma:
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1. Receitas correntes.
2. Receitas de capital.
tários, são receitas oriundas de operações realizadas entre órgãos e demais en-
A classificação por origem funciona como uma subdivisão das categorias econô-
micas para identificar a origem das receitas no momento em que estas ingressam
RECEITAS CORRENTES
2 - RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES
3 - RECEITA PATRIMONIAL
4 - RECEITA AGROPECUÁRIA
5 - RECEITA INDUSTRIAL
6 -RECEITA DE SERVIÇOS
7 - TRANSFERÊNCIAS CORRENTES
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RECEITAS DE CAPITAL
1 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO
2 - ALIENAÇÃO DE BENS
3 - AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS
4 - TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL
RECEITAS CORRENTES
tributar.
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recreativos, etc.
RECEITAS DE CAPITAL
dessa conta de receita, que são cobertos os deficits orçamentários que ensejam a
receita de capital.
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veis nas outras fontes, como, por exemplo, a indenização que a Petrobrás para aos
Registre-se que nas receitas correntes, ainda não há classificação para o número
8, enquanto nas receitas de capital, ainda não há classificação para os números 5 a 8.
A classificação por espécie vinculado à origem, composto por títulos que per-
mitem qualificar com maior detalhe o fato gerador dos ingressos de tais receitas.
identificar peculiaridades de cada receita, caso seja necessário, podendo ou não ser
O tipo serve para identificar o modo de arrecadação a que se refere aquela na-
tureza:
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A ideia é poder identificar quando uma receita é primária (P), ou seja, quan-
Nessa linha de raciocínio, cada tipo de receita pública acaba por demons-
privado.
instituiu.
blicas em cinco tipos, partindo daquela com maior grau de interesse priva-
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ramente acidental.
Nesse tipo de atividade, o Estado atua na prática sem sua soberania, rela-
Importante destacar que a denominação utilizada para esta receita não é pre-
da relação.
essa forma de receita. Pode-se dizer ainda que esse tipo de receita tem natureza
contratual.
ou prestação de alguns serviços bancários normais, como uma conta corrente, por
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vado.
Importante destacar que quando o estado pratica preço público, existe inte-
resse público, ainda que de forma secundária, o que leva o Estado a exercer a
modo eficiente ou que o preço por ela cobrado seja por demais elevado.
Como exemplo podemos citar alguns dos serviços prestados pela Empresa de
da ADI 800, pacificou o tema e abraçou a tese de que o pedágio tem natureza
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3.11.3. Taxas
particular.
facultativa!
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3.11.5. Impostos
Vamos falar agora um pouco sobre as Contribuições Sociais que têm fundamen-
to no artigo 149 da nossa Carta Magna.
Uma das primeiras coisas que temos que ter em mente é que a previdência
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Seguridade
Social
Previdência Assistência
Saúde
Social Social
clusão para os dependentes dos segurados de baixa renda; e pensão por morte
previdência complementar.
dência Social);
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ciários.
Por outro lado, por meio do custeio da seguridade social ele terá direito a ações
serão objeto de amplo e profundo estudo nos seus aspectos doutrinários, jurispru-
Tenha logo em mente que taxa e preço público (ou tarifa) não se confundem,
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Por seu turno, o Código Tributário Nacional - CTN, em seu artigo 3º trata tributo
ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, ins-
As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios,
no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular
do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e
divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.
Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em função do capital das empresas.
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Já o tributo não vinculado é aquele cujo fato gerador não é uma atividade
mos ter duas espécies distintas de taxas: taxas de polícias e taxas de ser-
viços públicos.
No caso das taxas de polícia, onde não existe muita confusão com as tarifas
tem que ser efetivo, para que possa ser realizada a cobrança periódica de todas
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Receita Pública
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tarifas ou preços públicos, o artigo 79 do CTN nos diz que eles deve ser:
Importante deixar claro que as principais diferenças entre taxas e preços públi-
cos decorrem do fato de que taxa é tributo e preço público não é tributo.
Guarde que os preços públicos podem ser exigidos por pessoas jurídicas de di-
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são obtidas pelo Estado sem uso de poder de império, de supremacia. Em geral
surpresa.
xas não.
ças entre essas duas modalidades de receitas públicas, a taxa e o preço público:
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5. Dívida Ativa
5.1. Conceitos Iniciais
Antes de mais nada, precisamos saber o que é essa tal de Dívida Ativa.
A Dívida Ativa, na verdade, é um termo usado para se referir aos valores que
Não confunda Dívida Ativa com a Dívida Pública (Passiva), que representa
as obrigações do Ente Público para com terceiros. A Dívida Ativa abrange os cré-
ditos a favor da Fazenda Pública, cuja certeza e liquidez foram apuradas, por não
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temos uma Dívida Ativa Tributária tratada no artigo 201 do CTN- Código
Tributário Nacional.
Caro(a) aluno(a), preciso dizer logo de início que todos os dispositivos constitu-
cionais e legais que forem mencionados durante a aula precisam ser memorizados,
pois a banca cobra com frequência a sua literalidade nas provas. Durante a resolu-
Importante fixar logo de início que a Dívida Ativa não tributária representa
os créditos a que faz jus a Fazenda Pública que não são oriundos de tributos, tais
dentre outros.
Por seu turno, a Dívida Ativa tributária refere-se a tributos, seus adicionais e
8.630/1980) nos informa que é Dívida Ativa da Fazenda Pública aquela de-
Art. 2º - Constitui Dívida Ativa da Fazenda Pública aquela definida como tributária ou
não tributária na Lei n. 4.320/1964, com as alterações posteriores, que estatui nor-
mas gerais de direito financeiro para elaboração e controle dos orçamentos e balanços
da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.
junto de débitos de pessoas jurídicas e físicas com órgãos públicos não pagos es-
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entanto, de acordo com o artigo 151 do CTN, um eventual pedido de revisão não
Uma pergunta que vem à nossa cabeça é quais são os créditos que devem ser
4.320/1964 que em seu artigo 39, § 2º, descreve (grifos nossos) a dívida
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§ 2º - Dívida Ativa Tributária é o crédito da Fazenda Pública dessa natureza, prove-
niente de obrigação legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas, e Dívida
Ativa não Tributária são os demais créditos da Fazenda Pública, tais como os pro-
venientes de empréstimos compulsórios, contribuições estabelecidas em lei, multa de
qualquer origem ou natureza, exceto as tributárias, foros, laudêmios, alugueis ou taxas
de ocupação, custas processuais, preços de serviços prestados por estabelecimentos
públicos, indenizações, reposições, restituições, alcances dos responsáveis definitiva-
mente julgados, bem assim os créditos decorrentes de obrigações em moeda estrangei-
ra, de sub-rogação de hipoteca, fiança, aval ou outra garantia, de contratos em geral ou
de outras obrigações legais.
Importante registrar que a lista descrita no referido artigo não pretende ser
exaustiva, sendo que todos os créditos devidos ao Estado devem ser inscritos em
coube:
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tributos, obrigações
previdenciárias e
Dívida Ativa Tributária
Classificação adicionais/multas
(Lei n. 4.320 art. 39 §2º)
(PCASP) contratos
Dívida Ativa Não Tributária
e outras obrigações
legais
Dívida Ativa
tributária e PGFN
Previdenciária
União AGU
Dívida Ativa
Procuradoria-
Gestão tributária e
-Geral Federal
Administrativa Previdenciária
e Judicial Disporão sobre a competência de seus órgãos e
Estados, DF
entidades para a gestão administrativa judicial de
e municípios
sua dívida ativa. (Lei n. 6.830/1980)
I – o nome do devedor e, sendo caso, o dos co responsáveis, bem como, sempre que
possível, o domicílio ou a residência de um e de outros;
II – a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos;
III – a origem e natureza do crédito, mencionada especificamente a disposição da lei
em que seja fundado;
IV – a data em que foi inscrita;
V – sendo caso, o número do processo administrativo de que se originar o crédito.
rente, mas a nulidade poderá ser sanada até a decisão de primeira instância, me-
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ressado o prazo para defesa, que somente poderá versar sobre a parte modificada.
de sua existência.
Não existe modelo próprio de certidão de dívida ativa, podendo os entes instituir
os seus modelos, podendo ser uma certidão integral, ou de inteiro teor, ou, então,
uma certidão resumida, contendo breve relatório, mas sempre atendendo aos se-
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Guarde que a presunção citada é relativa e pode ser ilidida por prova
A Base legal que regula a inscrição na Dívida Ativa está presente artigos
Vale destacar, entretanto, que antes de ser feita a inscrição na DAU, faz-se ne-
quais é impossível que a inscrição seja feita. Vamos reforçar nosso conhecimento
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jurídico e prestação).
objeto. A liquidez é um “plus” em relação à certeza. Não há crédito líquido que não
Exigível é todo crédito vencido e não pago. Sua eficácia não fica mais subordina-
da a qualquer condição, termo ou encargo. É o crédito atual cujo cumprimento do pa-
gamento já foi solicitado ao devedor ou esperado até o prazo limite e que, findo este
prazo sem adimplência, poderá ser exigido, ainda que contra a vontade do devedor,
Por este motivo, o Ministério da Fazenda estabeleceu um valor mínimo para que
uma dívida seja inscrita em DA, de forma a evitar prejuízos para a União.
mínimo para a inscrição de um crédito público em DAU. Este valor refere-se à to-
em DAU. Caso a dívida apurada pelo Órgão de Origem seja inferior a este limite, ele
ção e incidência de juros, até que o valor da dívida atinja o referido limite.
multa penal, as quais podem ser inscritas em DAU, independente de seu valor.
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Assim, o crédito tributário não suspenso, não extinto ou não excluído, po-
Em outras palavras, a dívida ativa tributária pode ser definida como o cré-
Nacional. Memorize:
Art. 201 – Constitui dívida ativa tributária a proveniente de crédito tributário dessa na-
tureza, regularmente inscrita na repartição administrativa competente, depois de esgo-
tado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por decisão final proferida em processo
regular.
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ainda sem liquidez e certeza do crédito correspondente, por não estar de-
vidamente constituído.
Assim sendo, a inscrição, portanto, exige um exame prévio de sua efetiva exigibi-
201 do CTN, a inscrição da dívida deve ser procedida depois de esgotado o prazo
fixado, para pagamento, pela lei ou por decisão final proferida em processo regular.
Importante ressaltar ainda que o CTN não fixou prazo para inscrição do crédito,
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sem definir o encerramento deste prazo, deixando tal definição aos cuidados da
própria Fazenda Pública, embora haja o fator limitativo de tempo que é o prazo
prescricional.
créditos.
De qualquer modo, basta o crédito estar vencido e não pago para que exista a
Após a inscrição na dívida ativa, cria-se o cenário hábil à propositura da ação ju-
créditos de FGTS, etc.
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não tributários, ela, utiliza-se do mesmo procedimento usado para os créditos tri-
Nessa linha de raciocínio, guarde novamente que a Dívida Ativa não Tributária
tende ser exaustiva, sendo que todos os créditos devidos à União devem ser
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RESUMO
A Receita Pública, em sentido amplo, abrange todos os ingressos financeiros
1. Previsão: a receita não pode ser fixada, mas prevista, uma vez que não há
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CLASSIFICAÇÃO
DESTINAÇÃO
RECEITAS CORRENTES
RECEITA TRIBUTÁRIA
Impostos.
Taxas.
Contribuições de Melhoria.
RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES
RECEITA PATRIMONIAL
RECEITA AGROPECUÁRIA
RECEITA INDUSTRIAL
RECEITA DE SERVIÇOS
TRANSFERÊNCIAS CORRENTES
RECEITAS DE CAPITAL
OPERAÇÕES DE CRÉDITO
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ALIENAÇÃO DE BENS
AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS
TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL
orçamentárias)
Receitas Orçamentárias: são aquelas que podem ser previstas na lei orça-
mentária anual e que constituem fonte de recursos para fazer frente às despesas
e qualquer arrecadação que não figura no orçamento público, por não pertencerem
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constitui renda do Estado, que é mero depositário desses valores. Poderão conver-
Receitas Originárias: são aquelas que têm origem no próprio patrimônio pú-
momento.
dade coercitiva do Estado sobre os particulares, ou seja, são aquelas cobradas pelo
Estado, por força do seu poder de império, sobre as relações econômicas praticadas
pelos particulares, pessoas físicas ou jurídicas, ou sobre seus bens. Temos como
cuniárias, etc.
Objetivo da arrecadação:
prestar serviços públicos
e alcançar o bem comum
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de Tributos Federais aos Estados e Municípios oriundas do FPE e do FPM, como Co-
eventuais, que são as de capital. Note que segue a mesma linha de raciocínio da
Receitas correntes: são as receitas das quais não resulta contraprestação fi-
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Confira:
Origem – um dígito
Espécie – um dígito
Tipo – um dígito
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Perceba, portanto, que a nova estrutura contempla com 5 níveis. Registre que
nos 3 primeiros níveis nada mudou. O 4º nível tem 4 dígitos e apresenta o desdo-
C O E DDDD T
Categoria Eco- Origem Espécie Desdobramentos para Tipo
nômica identificação de pecu-
liaridades da receita
cálculo.
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tributos, obrigações
previdenciárias e
Dívida Ativa Tributária
Classificação adicionais/multas
(Lei n. 4.320 art. 39 §2º)
(PCASP) contratos
Dívida Ativa Não Tributária
e outras obrigações
legais
Dívida Ativa
tributária e PGFN
Previdenciária
União AGU
Dívida Ativa
Procuradoria-
Gestão tributária e
-Geral Federal
Administrativa Previdenciária
e Judicial
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Encerramento Controle de
da cobrança legalidade
administrativa.
Existe
Encaminhamento inconsistência?
à PGFN. Não
Verificação dos
Não Emissão das peças
pressupostos para
processuais
ajuizamento
Há impedimentos Adição de
para cobrança encargo legal Ajuizamento da
executiva? de 20% execução fiscal
Fim
Espero que tenha gostado da aula e que faça uma boa avaliação. Se não gostou
Como diria Swami Vivekananda, pensador hindu: “Escolha uma ideia. Faça des-
sa ideia a sua vida. Pense nela, sonhe com ela, viva pensando nela. Deixe cérebro,
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músculos, nervos, todas as partes do seu corpo serem preenchidas com essa ideia.
Como você escolheu passar nesse concurso, faça dessa ideia a sua vida!
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MAPA MENTAL
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QUESTÕES DE CONCURSO
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(IPVA), exigíveis pelo transcurso do prazo regular para pagamento, serão inscritos
cobrados.
dívida ativa.
na dívida ativa estadual para que seja dado início à execução fiscal.
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mentárias.
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São classificadas como receita orçamentária, sob as rubricas próprias, todas as re-
e as emissões de papel-moeda.
Dívida ativa é uma fonte potencial de fluxos de caixa, com impacto positivo no pa-
orçamentária.
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receitas e às despesas públicas.
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para pagamento em vinte anos, com carência de cinco anos. Tendo como referência
de receita pública.
objeto de lançamento.
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rubricas orçamentárias.
que que o consumidor pagar classificar-se-á como uma taxa, no sentido de espécie
rio privado, o referido pagamento passará a ter natureza jurídica de preço público.
Após apurada a sua liquidez e certeza, os créditos da fazenda pública exigíveis pelo
transcurso do prazo para pagamento devem ser inscritos em registro próprio como
dívida ativa.
respectivas multas.
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Alguns serviços públicos são prestados somente quando solicitados, caso em que
acerca de receita e despesa públicas, à luz do que estabelece a Lei n.. 4.320/1964.
A dívida ativa constitui-se dos passivos da fazenda pública, para com terceiros,
não pagos no vencimento, que são inscritos em registro próprio, após apurada sua
exigibilidade.
dívida ativa tributária e classificada como receita tributária, de acordo com o res-
pectivo tributo.
pública, julgue:
pública, julgue:
Todo ingresso de receita nos cofres do Estado pressupõe sua previsão na lei orça-
legislativa.
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pública, julgue:
receitas no tesouro público para que seja contabilizado como receita provisória.
e liquidez da dívida.
públicas.
nômico.
ceita pública.
Para efetuar o lançamento de uma receita, o servidor competente para exercer tal
entre outros.
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não se amolda à classificação tripartite dos tributos, pois não inclui as receitas com
de impostos e taxas.
permite que a contabilidade separe a receita que é vinculada (impostos) da que não
é vinculada (contribuições).
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ridade social —, mas não são capazes de possibilitar a anulação do efeito da dupla
blica consiste no recolhimento de bens aos cofres públicos. No que se refere à re-
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ceita pública, a administração deve levar em conta, entre outros, os seguintes cri-
térios de classificação:
a) o econômico e o programático.
b) o programático e o instrumental.
c) o instrumental e o funcional.
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de 20x6.
fosse vendido em leilão, o resultado dessa operação teria de ser registrado na con-
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a) R$ 1.380.
b) R$ 1.600.
c) R$ 2.270.
d) R$ 2.420.
e) R$ 2.640.
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a) tributos e fiança.
b) Todo ingresso de receita nos cofres do Estado pressupõe sua previsão na lei
zação legislativa.
de receitas no tesouro público para que seja contabilizado como receita provisória.
mentos pagos pelos estados lhes pertencem, incorporando-se, desde logo, às res-
sobre tributos arrecadados por entidades do setor público enquadram-se nas receitas
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GABARITO
1. e 25. C 49. E
2. E 26. E 50. E
3. E 27. C 51. C
4. E 28. C 52. d
5. C 29. C 53. a
6. C 30. E 54. a
7. E 31. C 55. E
8. E 32. E 56. d
9. C 33. c 57. d
13. C 37. E
14. E 38. E
15. C 39. C
16. E 40. C
17. E 41. C
18. C 42. E
19. E 43. E
20. E 44. C
21. C 45. E
22. E 46. E
23. E 47. C
24. C 48. C
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GABARITO COMENTADO
Questão 1 (CESPE/COGE-PI/AUDITOR/2019) De acordo com a classificação eco-
Letra e.
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Errado.
em ordinárias (contínua) e extraordinárias (eventuais).
(IPVA), exigíveis pelo transcurso do prazo regular para pagamento, serão inscritos
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Errado.
Errado.
1: Previsão: a receita não pode ser fixada, mas prevista, uma vez que não há cer-
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Certo.
cobrados.
dívida ativa.
na dívida ativa estadual para que seja dado início à execução fiscal.
Certo.
Note que um dos requisitos para se iniciar uma execução fiscal é que a petição ini-
cial contenha a CDA - Certidão da Dívida Ativa, que serve como prova de que já foi
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Errado.
cendo ao Estado, que atua apenas como mero agente depositário. Assim, tais in-
gressos não são receitas orçamentárias e não devem ser incluídos na LOA.
Errado.
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Certo.
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Certo.
mentárias.
Errado.
ingressos de recursos que não pertencem ao Estado, atuando como mero deposi-
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São classificadas como receita orçamentária, sob as rubricas próprias, todas as re-
e as emissões de papel-moeda.
Errado.
De início, vamos ver o que está disposto no artigo 57 da Lei n. 4.320/1964, com
grifos nossos:
Note agora que a assertiva não levou em consideração a ressalva feita no artigo 3º
Art. 3º - Parágrafo único. Não se consideram para os fins deste artigo as operações de
credito por antecipação da receita, as emissões de papel-moeda e outras entra-
das compensatórias, no ativo e passivo financeiros.
Assim, podemos ver que a Lei n. 4.320/1964 excluiu as receitas citadas no pará-
Dívida ativa é uma fonte potencial de fluxos de caixa, com impacto positivo no pa-
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Certo.
Note que como a dívida ativa é registrada contabilmente no ativo, sendo um crédi-
to a receber, realmente se trata de uma fonte potencial de fluxos de caixa, com im-
Errado.
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Certo.
Isso mesmo, seguindo a ordem sistemática que estudamos, desde a previsão até
o recolhimento.
orçamentária.
Errado.
Errado.
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Certo.
A reestimativa de receita por parte do Poder Legislativo é admitida desde que com-
da receita pelo Poder Legislativo desde que comprovado erro ou omissão de ordem
técnica ou legal.
Errado.
Em verdade, existem receitas, por exemplo, que não passaram pelo estágio da
previsão.
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Errado.
rivadas.
receitas e às despesas públicas.
Certo.
Errado.
Em verdade, existem receitas, por exemplo, que não passaram pelo estágio da
previsão.
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Errado.
Não é verdade, já que nem todos os estágios ocorrem para todas as receitas or-
para pagamento em vinte anos, com carência de cinco anos. Tendo como referência
Certo.
PEGADINHA DA BANCA
Não confunda o termo Dívida Pública, que um Passivo, como o termo Dívida Ativa!
O termo “DÍVIDA ATIVA” é muito sugestivo para uma pegadinha da banca exami-
nadora.
à passivo.
Nessa pegada, a dívida ativa da DPU (é um ativo) não é afetada pela contratação
do empréstimo, já que a dívida ativa da DPU é composta por todos os créditos des-
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depois de esgotado o prazo fixado para pagamento, pela lei ou por decisão proferi-
da em processo regular.
de receita pública.
Certo.
Isso mesmo! Quando pagos pelos devedores, os créditos desse ente, sejam eles de
natureza tributária ou não tributária, são uma entrada no seu fluxo de caixa!
Errado.
econômica.
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Oriunda do domínio privado do Estado, não tem caráter coercitivo, atuando sob o
regime de direito privado, ou seja, o Estado coloca parte do seu patrimônio à dis-
Desse modo, são receitas provenientes do capital das empresas estatais, que rece-
bem recursos financeiros pela venda de bens e serviços por elas produzidos, sem
serviços).
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de Economia Pública ou de Direito Público, são aquelas cobradas pelo Estado, por
Nesse sentido, são receitas provenientes do capital das pessoas e das empresas
penalidades pecuniárias etc.
Resumindo, temos:
Quanto à
Origem
Receitas Receitas
Originárias Derivadas
receitas DERIVADAS!
objeto de lançamento.
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Certo.
débito desta.
É aqui que eu e os meus colegas Auditores Fiscais aparecemos como parte das Fi-
nanças Públicas!
Assim, no caso das receitas públicas de origem tributária, o lançamento deve ob-
téria de fato, indispensáveis à sua efetivação, como nos casos dos Impostos de
Importação e de Exportação.
e do ICMS.
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3) Lançamento de ofício ou direto que é aquele usado para tributos que têm
como fato gerador uma situação cujos dados constam dos cadastros de suas Se-
aqueles registros para que se tenha às mãos dados fáticos necessários à realização
Certo.
Sim! A Dívida Ativa abrange créditos de natureza tributária ou não tributária, regu-
larmente inscritos, depois de esgotado o prazo fixado para pagamento, pela lei ou
rubricas orçamentárias.
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Certo.
Lei n. 4.320/1964. Veja:
público.
Errado.
Lembre-se que as taxas podem ser cobradas por utilização potencial de serviço
NÃO!
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Após apurada a sua liquidez e certeza, os créditos da fazenda pública exigíveis pelo
transcurso do prazo para pagamento devem ser inscritos em registro próprio como
dívida ativa.
Certo.
Para resolver essa questão ler a parte inicial do artigo 39 da Lei n. 4.320/1964:
respectivas multas.
Errado.
4.320/1964. Veja:
§ 2º - Dívida Ativa Tributária é o crédito da Fazenda Pública dessa natureza, prove-
niente de obrigação legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas, e Dívida
Ativa não Tributária são os demais créditos da Fazenda Pública, tais como os pro-
venientes de empréstimos compulsórios, contribuições estabelecidas em lei, multa de
qualquer origem ou natureza, exceto as tributárias, foros, laudêmios, alugueis ou taxas
de ocupação, custas processuais, preços de serviços prestados por estabelecimentos
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Nessa pegada, a questão falha ao dizer que está incluída na dívida não tributária os
respectivas multas.
Alguns serviços públicos são prestados somente quando solicitados, caso em que
Certo.
O item faz referência ao preço Público ou Tarifa, que são os preços cobrados pelo
Estado em decorrência da prestação serviços que visam a cobrir o custo total dos
serviços.
Importante destacar que quando o estado pratica preço público, existe interesse
público, ainda que de forma secundária, o que leva o Estado a exercer a ativi-
Como exemplo podemos citar alguns dos serviços prestados pela Empresa de Cor-
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da ADI 800, pacificou o tema e abraçou a tese de que o pedágio tem natureza
A dívida ativa constitui-se dos passivos da fazenda pública, para com terceiros,
não pagos no vencimento, que são inscritos em registro próprio, após apurada sua
exigibilidade.
Errado.
dívida ativa tributária e classificada como receita tributária, de acordo com o res-
pectivo tributo.
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Errado.
pública, julgue:
Errado.
Na verdade, a receita com multa é uma receita orçamentária. Note que o exami-
nador quis confundir isso com o conceito de tributo, segundo o qual as multas não
pública, julgue:
Todo ingresso de receita nos cofres do Estado pressupõe sua previsão na lei orça-
legislativa.
Errado.
da LOA.
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pública, julgue:
receitas no tesouro público para que seja contabilizado como receita provisória.
Errado.
Já que o princípio da unidade de tesouraria é aquele que determina que seja feita
a centralização de todos os recursos em uma conta única, não existindo essa clas-
e liquidez da dívida.
Certo.
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Nessa toada, a dívida ativa inscrita goza de presunção de liquidez e certeza relativa,
somente podendo ser derrogada por prova inequívoca por parte do sujeito passivo.
públicas.
Certo.
ceitas em mais quatro níveis. Ela foi estabelecida pela Lei n. 4.320/1964.
A nova estrutura permanece em vigor até hoje com permanentes atualizações, me-
Certo.
É isso mesmo! Quando são feitas as projeções para a realização das previsões de
crescimento econômico, de modo perseguir o valor mais próximo do que será arre-
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ceita pública.
Para efetuar o lançamento de uma receita, o servidor competente para exercer tal
entre outros.
Errado.
“CAPÍTULO II
Constituição de Crédito Tributário
SEÇÃO I
Lançamento
Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tri-
butário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a
verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a maté-
ria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e,
sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível”.
Olhe como o CESPE foi cruel. Ele colocou “confirmar” e não calcular como tem no
CTN! A ideia do CESPE foi a de que para confirmar algo, antes precisa-se calcular.
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não se amolda à classificação tripartite dos tributos, pois não inclui as receitas com
de impostos e taxas.
Errado.
Já a parte que trata dos juros e multas tributárias está correta, pois a diferenciação
entre o que foi arrecadado no prazo correto e o que está relacionado a juros e mul-
Certo.
capital. Assim, a assertiva está correta, já que a receita patrimonial é uma receita
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permite que a contabilidade separe a receita que é vinculada (impostos) da que não
é vinculada (contribuições).
Errado.
Errado.
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Certo.
assertiva:
DÍGITO: 1º 2º 3º 4º a 7º 8º
SIGNIFICADO Categoria Origem Espécie Desdobramentos para identificação Tipo
Econômica de peculiaridade da receita
1 1 1 3.01.1 1
Principal
Impostos sobre a Renda de Pessoas Físicas – IRPF
Impostos
Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
Receita Corrente
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Certo.
Guarde ainda que o MCASP os passivos que não são submetidos ao processo de
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Errado.
tencem ao Estado, atuando como mero depositário. Tais receitas não afetam o patri-
mônio do ente, uma vez que o ingresso é compensado pela obrigação de devolução.
ridade social —, mas não são capazes de possibilitar a anulação do efeito da dupla
Errado.
to na leitura do trecho do MTO que trata desse assunto, com grifos nossos:
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NOÇÕES DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA
Receita Pública
Prof. Manuel Piñon
Letra a.
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Letra a.
de 20x6.
fosse vendido em leilão, o resultado dessa operação teria de ser registrado na con-
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Errado.
gerada pela sua alienação. Por seu turno, guarde que a alienação de bens é classi-
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a) R$ 1.380.
b) R$ 1.600.
c) R$ 2.270.
d) R$ 2.420.
e) R$ 2.640.
Letra d.
Basta somar as receitas orçamentárias correntes:
Recebimento de contrato de permissão de uso – R$ 500
Aluguel recebido – R$ 200
Recebimento de impostos lançados no exercício anterior – R$ 150
Recebimento de royalties de petróleo – R$ 350
Indenização e restituição recebidas - R$ 540
Arrecadação de dívida ativa não tributária – R$ 680
Receitas correntes = 500 + 200 + 150 + 350 + 540 + 680
Receitas correntes = R$ 2.420
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a) tributos e fiança.
Letra d.
pensatório.
d
) Fiança é uma receita extraorçamentária, de caráter compensatório e Consigna-
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Note que apenas na Letra D temos duas fontes de recursos de natureza extraorça-
mentária, que não poderão ser usados para suprir despesas correntes do municí-
b) Todo ingresso de receita nos cofres do Estado pressupõe sua previsão na lei
zação legislativa.
de receitas no tesouro público para que seja contabilizado como receita provisória.
mentos pagos pelos estados lhes pertencem, incorporando-se, desde logo, às res-
Letra e.
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Assim, como é uma receita tributária pertencente ao Estado, ela deve ser classifi-
Note que o examinador quis confundir isso com o conceito de tributo, segundo o
previsão da LOA.
seja feita a centralização de todos os recursos em uma conta única, não existindo
dem sobre tributos arrecadados por entidades do setor público enquadram-se nas
receitas
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Letra e.
DÍGITO: 1º 2º 3º 4º a 7º 8º
SIGNIFICADO Categoria Origem Espécie Desdobramentos para identificação Tipo
Econômica de peculiaridade da receita
“4.2.1.5. TIPO
sendo:
receita”.
Nessa toada, note que as receitas arrecadadas com multas e juros de mora sobre
apenas pelo tipo.
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viabilizar a execução das despesas, sendo que a Receita tributária é uma origem da
Além disso, são receitas derivadas, já que são cobrados de forma impositiva por
Certo.
respectivo trecho, com grifos nossos, e veja como a assertiva está correta:
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REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Valdecir Pascoal.
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