Competência Tributária

por Terezinha Rêgo

Competência Tributária
por Terezinha Rêgo

17 Mapas Mentais

Lançamento: 23/10/2012
Atualização : 08/07/2020

PRODUZIDO POR MAPAS&QUESTÕES

NÚMERO DE ORDEM DO EBOOK: DTR-C2
REVISÃO DO ARQUIVO: R 4
 DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

APRESENTAÇÃO

O material apresentado tem como objetivo facilitar a memorização dos assuntos conjuntamente a Municípios, Estados, DF e União. Quando siglas mnemôni

para concursos usando a técnica de estudos com mapas mentais, ideal para aqueles cas ou quaisquer outras siglas forem usadas em algum mapa, uma legenda no rodapé

que se identificam com uma memória visual. da página explicará seu significado.

Os mapas mentais usam cores e imagens como chaves de memorização além Caso esse material lhe inspirar a fazer seus próprios mapas, no site também

da palavra em si. temos uma categoria Como fazer com algumas dicas.

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02
 DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Conteúdo
1. Tipos de Competência................................................................................................................................................................................................................. 5
2. Competência Tributária Para Instituir Tributos....................................................................................................................................................................... 6
3. Características............................................................................................................................................................................................................................... 7
4. Função dos Tributos..................................................................................................................................................................................................................... 8
5. Informações Gerais...................................................................................................................................................................................................................... 9
6. Modalidades/Repartição [1]....................................................................................................................................................................................................... 10
7. Modalidades/Repartição [2]....................................................................................................................................................................................................... 11
8. Modalidades - Privativa............................................................................................................................................................................................................... 12
9. Modalidades - Privativa da UN para instituir tributos............................................................................................................................................................ 13
10. Privativa da União - Residual................................................................................................................................................................................................... 14
11. Privativa da União - Extraordinária......................................................................................................................................................................................... 15
12. Conflito de Competência (bitributação)................................................................................................................................................................................. 16
13. Capacidade Tributária [1]......................................................................................................................................................................................................... 17
14. Capacidade Tributária [2]......................................................................................................................................................................................................... 18
15. Competência para não Instituir Tributo.................................................................................................................................................................................. 19
16. Competência para não Instituir Tributo - Considerações na LRF....................................................................................................................................... 20
17. Comparativo - Tipo de Competência x Tributo x Entidade Tributante.............................................................................................................................. 21

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1. Tipos de Competência DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Competência
Concorrente
Constitucional CF: art, 24, I

Não cria tributos

Tributos
Para LEGISLAR Editar
sobre Direito Tributário Leis sobre Relações
jurídicas relativas

Competência Regras sobre o

Genérica poder de tributar

TIPOS DE
COMPETÊNCIA
Municípios: instituem IPTU
Ex: Estados: instituem ICMS

União: institui IR
Competência
para Tributária

INSTITUIR TRIBUTO
a1000
Conflito de
competência Regulado por LC
Tributária
CF: art, 146, I

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2. Competência Tributária Para Instituir Tributos DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Reserva legal:
só por Lei Competência
Instituir Tributos
Legislativa
Regra geral: LO

Ex: Evitar a Observados os "Poder Constitucionalmente

"g uerra fiscal" Limites da CF COMPETÊNCIA Atribuído de Editar Leis
que Instituam Tributos"
TRIBUTÁRIA Conceito
R: ALEXANDRE
MEDU Ente Político
Hipótese de incidência

Majorá-lo Sujeito Ativo

Diminuí-lo Também Para Descrevendo Sujeito Passivo
Dar isenção
Base de Cálculo
Legenda:
LO: Lei Ordinária Alíquota
a2000 MEDU: Municípios, Estados, DF e União
PJDPúb: Pessoa Jurídica de Direito Público
LRF: Lei de Responsabilidade Fiscal

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3. Características DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Intransferibilidade Atribuída
De forma exaustiva
Pela CF
CF não transfere competência,
apenas delega a capacidade
tributária ativa CAPACIDADE Natureza
CF: art 153, 4º§ Tributária Ativa administrativa
COMPETÊNCIA
TRIBUTÁRIA Absolutamente
Salvo
Indelegável
Irrenunciável CTN: art 7º
Fiscalizar
Delegáveis,
Arrecadar para outra
PJDPub
Executar as
Características normas

Oportunidade
Ou Incapitabilidade
Ou Imprescritibilidade Competência Conveniência
Incaducibilidade FACULTATIVA Proíbe SE ente não instituir
Não se perde LRF tributo de sua
CTN: art 7º transferência
por decurso de LC 101, art. 11 voluntária competência
lapso temporal
Legenda:
b1000 LO: Lei Ordinária
MEDU: Municípios, Estados, DF e União
PJDPúb: Pessoa Jurídica de Direito Público
LRF: Lei de Responsabilidade Fiscal

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4. Função dos Tributos DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

É a principal
Legenda:
Gerar recursos financeiros SEM: Sociedade Economia Mista
FISCAL para o Estado EP: Empresa Pública
PJDPriv: Pessoa Jurídica de Direito Privado
Prover o Estado

COMPETÊNCIA Pessoa com capacidade tributária ativa

TRIBUTÁRIA ≠ do titular da competência tributária.
Autarquias
Fundações
PARAFISCAL Arrecadação SEM
EP
PJDPriv
Função dos Tributos Sistema S Sesi|Sesc|Senai

Interferência
no domínio
econômico
c1000 EXTRAFISCAL
Fim diverso de prover o governo
Exemplo: Alíquotas de importação

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5. Informações Gerais DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

[Princípio: Poder de Isentar

decorre do Poder de Tributar] Isenção
Heteronima
MEDU Dispor sobre conflitos A UN Não Pode
de competência
LC Dar Isenção em UN, por LC FEDERAL, pode
Matéria Exceção isentar exportações de
Tributos do MED serviços e produtos do ICMS
Tributária
CF: 155, §2º

Não Há Limite Em caso de guerra externa ou

Para o Aumento de
COMPETÊNCIA sua iminência, a UN conceda
Tributos Municipais TRIBUTÁRIA moratória dos tributos dos MED
CTN: 152, I, b
Desde que conceda o mesmo
Súmua STF: 69
aos tributos federais
Impostos estaduais
Impostos municipais Compete à UN Instituir impostos estaduais e municipais
DF: Competências
SE ESTE NÃO FOR Instituir Nos
de ES e MU
DIVIDIDO EM MUNICÍPIOS Territórios DF não pode ser dividido em municípios
Competência
cumulativa/múltipla d1000

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6. Modalidades/Repartição [1] DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

ES
DF acumula e
competência
MU
Não tem
Cumulativa competência Exercida pela UN
Autarquia federal
CF: art 147
tributária

UN pode instituir tributos ES

COMPETÊNCIA TER Federal Tb os
Se não for dividido em MU tributos MU
TRIBUTÁRIA
Para imposto FED a
competencia da É privativa
UN no TER

Modalidades/
Repartição
Impostos Não é cumulativa

Taxas Tributos
Contribuições
Comum Competência residual
de melhoria
Privativa
Inclusive com CF: art 145
Extraordinária
mesmo FG
Local: MU MEDU
Respeitar o e1000
Regional: ES e DF
Interesse
Nacional: UN

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10
7. Modalidades/Repartição [2] DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Ou Exclusiva Pertence à UN

CIDE
Das Categorias
Contribuições
Profissionais
Especial especiais e Econômicas
COMPETÊNCIA CF: art 149

TRIBUTÁRIA Da Seguridade Social

Podem instituir contribuição

MEDU para custeio de regime
próprio de previdência
Exceção DF e MU podem instituir
Modalidades/
contribuição para custeio
Repartição
de iluminação pública

e1100

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11
8. Modalidades - Privativa DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

É a regra
É a competência para
Imposto instituir Impostos
Competência:
MEDU
Elencado na CF

A UN poderá instituir
Mediante LC
Para empréstimos compulsórios
Empréstimo CF: art 148
COMPETÊNCIA
Compulsório Local
TRIBUTÁRIA Não importa Regional
A competência é
sempre da UN
se interesse
Ou nacional

Contribuições Regra: Competência Podem instituir Contribuição

Para Fiscais do MEDU Social para seus RPPS
Privativa
e2000

Privativa admite delegação

Legenda:
Dir Constitucional:
Exclusiva não admite
BC: Base de Cálculo
FG: Fato Gerador Importante
LC: Lei Complementar Privativa não admite delegação
UN: União Dir Tributário:
MEDU: Municípios, Estados, DF e União
Privativa Não pode ser
RPPS: Regime Próprio de Previdência Social
= Exclusiva invadida

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9. Modalidades - Privativa da UN para instituir tributos DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

+ Competência Importação de
II produtos estrangeiros
Extraordinária
CF, art: 154,, II

+ Competência COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Exportação, para o

Residual IE exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados
CF, art: 154,, I
Privativa
Grandes Instituir Tributos IR Renda e proventos de
Por LC
fortunas IGF qualquer natureza
CF, art: 153

Propriedade Produtos industrializados

ITR
territorial rural Em função da
Seletivo
§ 3º essencialidade do produto
IPI
Operações de crédito, câmbio Compensando-se o que for devido
e seguro, ou relativas a títulos IOF Não-cumulativo em cada operação com o montante
§ 3º
ou valores mobiliários cobrado nas anteriores;
e3000 Não incidirá sobre Exportação
§ 3º

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10. Privativa da União - Residual DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Não é competência
residual Se Uma EC Insere Ou Remanescente
Pois ele passou a Um Novo Tributo
estar expresso na CF

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Não Previstos de Forma

Expressa na CF

Privativa
Instituir Tributos
Somente por LC
Competência Residual
CF, art: 154, I, art 195, §4º
CF, art: 154, I
Para nova fonte
de custeio
Mesmas regras de Contribuição de Impostos Não-Cumulativo
criação de imposto Seg. Social Residual Residuais
Único exemplo Contribuição
parafiscal por LC
Ter BC e FG diferente Não admite a
dos já discriminados bitributação
f1000

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11. Privativa da União - Extraordinária DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Copiando um FG Pode Haver

de outro tributo
Pertence à UN
ES Bitributação
Inclusive de CF, art: 154, II, art 148, I Legenda:
Ou
competência dos FG: Fato Gerador
MU
LC: Lei Complementar
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA LO: Lei Ordinária
MP: Medida Provisória
UN: União
Privativa
f2000
ES: Estados
Instituir Tributos MU: Municípios
Cumulativos
Competência Extraordinária A UN pode instituir impostos
ou não
Caso de Ou sua
CF, art: 154, II iminência
extraordinários de Guerra guerra externa
Mediante LO ou MP
Anterioridade
Não Obedece Impostos
Tecnicamente não é
ao Princípio
Noventena competência extraordinária
CF, art: 150, §1º
Empréstimo É Necessário LC
Compulsório Calamidade
pública
Despesas
extraordinárias Caso de Ou sua
guerra externa iminência

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12. Conflito de Competência (bitributação) DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Quando Um Ente Desrespeita

a Competência de Outro

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

CONFLITO DE
COMPETÊNCIA Cabe à LC Dispor
Bitributação Sobre Estes Conflitos
CF, art: 146, I
CF, art: 154, II

2 Entes Exigem do Só é legal se a CF autoriza.

Mesmo Contribuinte Ex.: art 154, II - imposto extraordinário de guerra
Tributos Idênticos
Atualização monetária
f3000
É diferente do BIS IN IDEM não é bis in idem
ENTE
bis in idem Mesmo CONTRIBUINTE
CAUSA

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13. Capacidade Tributária [1] DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Exigir o tributo
O valor arrecadado se destina
a quem detém a Competência Sujeição Arrecadar
Capacidade de
O outro trabalha de graça Ativa Auxiliar Fiscalizar
É só um auxílio
Executar as normas

Capacidade
Tributária
Pessoa com capacidade tributária Ativa [1] Por Lei
ativa diferente da pessoa titular CF, art: 154, II
da competência tributária Delegada Ato unilateral
Revogada
Qualquer tempo
A entidade que recebeu a delegação PARAFISCALIDADE Pode Ser
Renunciada
pode ser autorizada por lei a ficar
com o produto da arrecadação Transferida
f4000
Aplicá-lo em sua finalidade

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14. Capacidade Tributária [2] DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

ITR: Os Municípios OPTAM Iniciativa de

Pela Capacidade Tributária Plena quem recebe
EC: 42 Contrário da delegação normal

Legenda:
PJDPúb: Pessoa Jurídica de Direito Público

Capacidade =Sujeito Ativo

Tributária Outra corrente(majoritária) diz que
Ativa [2] pode ser PJDPub ou Priv, se atender
as regulamentações na CF

Doutrina Majoritária
Delegado
Mas fiscalizam e arrecadam
O Serviço 'S' são para-estatais
certa contribuição
Garantias e privilégios
processuais do delegante
f4100 Recebe também
= fazer Execução Fiscal
A arrecadação NÃO É Delegação de
feita pelos bancos Capacidade tributária
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15. Competência para não Instituir Tributo DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

INCADUCIDADE
INCAPITABILIDADE
IMPRESCRITIBILIDADE

LRF
art. 14

Não Perde Competência Por

Titular da Competência Decurso de Lapso Temporal
Pode Optar Por Não
Ex: Até hoje a UN não instituiu o IGF,
Instituir Tributo mas não perdeu esta competência

Ex: Município pode não instituir ISS pelo fato do

f5000
custo administrativo ser maior que o valor arrecadado
Legenda:
IGF: Imposto sobre Grandes Fortunas
LRF: Lei Responsabilidade Fiscal (LC 101/2000)
Isto Não Autoriza
UN: União
Outro Ente a Cobrá-lo
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16. Competência para não Instituir Tributo - Considerações na LRF DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Legenda: Acompanhada de estimativa do

IGF: Imposto sobre Grandes Fortunas impacto orçamentário-financeiro
LOA: Lei Orçamentária Anual
LRF: Lei Responsabilidade Fiscal (LC 101/2000) Atender LOA
UN: União
Renúncia foi considerada
Renúncia de na estimativa de receita
da lei orçamentária
Receita Deverá
E de que não afetará as metas
de resultados fiscais previstas
Condições: no anexo próprio da LOA
Concessão ou
ampliação de
incentivo Pelo menos 1 Estar acompanhada de
medidas de compensação
Da elevação
Titular da Competência de alíquotas
Por meio do aumento De tributo ou
Pode Optar Por Não Ampliação da BC contribuição
de receita, proveniente
Instituir Tributo Majoração
ou criação
Considerações na LRF No período mencionado
LRF: art. 14

Alterações das alíquotas dos impostos II, IE, IPI, IOF

Não Há Necessidade
f5100 dos Requisitos SE: Cancelamento de débito cujo montante seja
inferior ao dos respectivos custos de cobrança

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17. Comparativo - Tipo de Competência x Tributo x Entidade Tributante DIREITO TRIBUTÁRIO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Tipos de Competência Tributária

Entidade Tributante
Tipos Espécie
União Estados/DF Municípios
IMPOSTOS II, IE, IR, IPI, ITR, IGF ITCD, ICMS, IPVA IPTU, ISS, ITVI
Privativa EMP. COMP*
CONT. PARAFISCAIS RPPS***próprio RPPS***próprio
TAXAS E CONT.
Comum
MELHORIA
EMP. COMP e CONT.
Especial
PARAFISCAIS
Novos Impostos**
Residual
CONT. SOCIAL*
Imposto Extraordinário
Extraordinária
de Guerra
Impostos Estaduais nos
Cumulativa Territórios e Municipais, se Impostos Municipais
não dividio em Municípios

*LC
** LC, Não cumulativo; BC e FG diferente. g1000
*** RPPS - Regime Próprio de Previdência Social
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