STJ00109281

RODRIGO DALLA PRIA

Doutor em Direito Processual Civil - PUC/SP e Mestre em

Direito Tributário - PUC/SP. Professor de Direito Tributário e
Processual Tributário dos Cursos de Especialização em Direi-
to Tributário da PUC/SP e do Instituto Brasileiro de Estudos
Tributários - IBET. Coordenador do Curso de Especialização
em Direito Tributário do IBET em Sorocaba. Coordenador do
Curso de Especialização em Direito Tributário da Toledo Pru-
dente-Centro Universitário, em parceria com o IBET. Foi Juiz
do Tribunal de Impostos de Taxas (2009 a 2016). Advogado.

DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO

.OGAÇÃO NA PUBLICAÇÃO
DOS EDITORES DE LIVROS, RJ

i1D Dalla Prla. -1. ed. -Sio Paulo: Noeses, 2020.

84:351.713(81)
2020
edi1oro e livraria

NOESES
 STJ00109281

CIP-BRASIL. CATALOGAÇÃO NA PUBLICAÇÃO

SINDICATO NACIONAL DOS EDITORES DE LIVROS, RJ

P947d

Pria, Rodrigo Dalla

Direito processual tributário/ Rodrigo Dalla Pria. -1. ed. - São Paulo : Noeses, 2020.

742p.
ISBN 978-85-8310-137-6

1. Direito Tributário - Brasil. 1. Título.

19-61133 CDU: 34:351.713(81)

Vanessa Mafra Xavier Salgado - Bibliotecária CRB-7/6644

 STJ00109281

IGO DALLA PRIA

1perior de Recursos Fiscais

rributário do Estado
lbutário Nacional
; da Receita Federal de Julgamento

Tributária de Julgamento

ibre a Circulação de Mercadorias e Serviços

le desconsideração da personalidade jurídica

SUMÁRIO
e Exportação
e Importação
)bre Produtos Industrializados AGRADECIMENTOS............................................................ IX
le desconsideração da personalidade jurídica
APRESENTAÇÃO ................................................................... XIII
redial e Territorial Urbano

e Renda Pessoa Física

PREFÁCIO ................................................................................ XVII

:>bre Serviços de Qualquer Natureza LISTA DE SIGLAS E ABREVIATURAS ......................... XXIII

'erritorial Rural
INTRODUÇÃO ........................................................................ . 1
~cuções Fiscais
ento Administrativo de Reconhecimento
1sabilidade Tributária
TÍTULO!
)ria-Geral da Fazenda Nacional
TEORIA GERAL DO
ção para o Programa de Integração Social
DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO
, Retificação de Julgado

e Proteção ao Crédito
Tribunal Federal
CAPÍTULO I - O DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO .. 11

Tribunal de Justiça 1.1 Direito material e direito processual: o sistema

:ie Impostos e Taxas do Estado de São Paulo primário e o sistema secundário ........................ .. 11

Fiscais do Estado de São Paulo 1.2 O sistema processual tributário e o Direito Proces-
de Julgamento
sual Tributário ...................................................... . 29

XXV
 STJ00109281

RODRIGO DALLA PRIA

1.2.1 O fenômeno da "judicialização" do direi-

to público como reflexo da relação entre
direito material e direito processual.. ....... 29
1.2.2 A particularização da lide tributária como
pressuposto dos conceitos de sistema
processual tributário e de Direito Proces-
sual Tributário ............................................. 34
1.2.3 A face administrativa do direito processual
tributário: o contencioso administrativo-
-tributário ..................................................... 41
1.3 Relações jurídicas, direitos subjetivos e confli-
tuosidade tributária ............................................... 42
1.3.1 O conflito como categoria fundamental de
Teoria Geral do Processo ........................... 42
1.3.2 A diversidade das relações jurídicas e a
diferenciação tipológica dos conflitos: o "fato
do descumprimento" típico a cada espécie
de direito subjetivo ........................................ 44
1.3.2.1 As relações jurídicas de direito
absoluto e os conflitos que lhes são
próprios ............................................ 48
1.3.2.2 As relações jurídicas de direito
potestativo e os conflitos que lhes
são próprios ...................................... 49
1.3.2.3 As relações jurídicas prestacionais
e os conflitos que lhes são próprios 50
1.3.2.4 As relações jurídicas de responsa-
bilidade patrimonial e os conflitos
que lhes são próprios ....................... 51
1.3.3 A diversidade das relações e dos conflitos
jurídicos tributários .................................... 53

XXVI

:IGO DALLA PRIA
da "judicialização" do direi-
orno reflexo da relação entre
rial e direito processual.. ...... .
ização da lide tributária como
o dos conceitos de sistema
ributário e de Direito Proces-
lrio ............................................ .
listrativa do direito processual
, contencioso administrativo-
;, direitos subjetivos e confli-
·ia .............................................. .
)mo categoria fundamental de
.1 do Processo .......................... .
de das relações jurídicas e a
D tipológica dos conflitos: o "fato
,rimento" típico a cada espécie
tbjetivo ....................................... .
elações jurídicas de direito
tuto e os conflitos que lhes são
rios............................................
elações jurídicas de direito
stativo e os conflitos que lhes
)róprios......................................
~lações jurídicas prestacionais
conflitos que lhes são próprios
elações jurídicas de responsa-
:ade patrimonial e os conflitos
thes são próprios.......................
de das relações e dos conflitos
ibutários ....................................
STJ00109281
DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO
1.3.4 O conflito e a lide como fatos jurídicos
processuais .................................................. . 55
29
CAPÍTULO II - DAS AÇÕES TRIBUTÁRIAS .......... . 61
2.1 Direito de ação, ação e ações tributárias ........... . 61
34 2.1.1 Definindo o(s) conceito(s) de ação ............ . 61
2.1.2 A teoria das condições da ação e sua viabi-
lidade conceitua!.......................................... 72
41
2.1.2.1 Condições da ação versus pressu-
postos processuais .......................... . 72
42
2.1.2.2 Condições da ação versus direito de
ação: as condições de eficácia do
42 direito de ação ................................ . 73
2.1.2.3 Condições da ação e objeto da deman-
da: o conceito jurídico-normativo de
mérito ............................................... . 78
44
2.1.2.4 Sobre a natureza do juízo que afere
o preenchimento das condições da
ação: aporte da teoria da asserção 86
48
2.1.2.4.1 O interesse processual como
juízo preliminar de viabilidade da
demanda: a necessidade de invoca-
49 ção da tutela jurisdicional e a rela-
ção de adequação entre a pretensão
50 processual requerida e o conflito
material afirmado........................... 95
2.1.2.4.2 A legitimidade ad causam
51 como relação de identidade entre
os sujeitos parciais do processo e os
sujeitos da relação jurídica substan-
53
cial afirmada................................... 97
XXVII
 STJ00109281

RODRIGO DALLA PRIA

2.1.2.4.2.1 A legitimidade ad causam

e a composição subjetiva das rela-
ções jurídico-tributárias................. 101
2.1.3 Ações e pretensões processuais tributárias 112
2.1.4 As ações tributárias e as relações jurídicas
conflituosas no contexto do percurso de
concretização do direito tributário ........... 115
2.1.4.1 Processo de positivação e percurso de
concretização do direito tributário 115
2.1.4.2 As ações e os conflitos tributários em
face do percurso de concretização do
direito tributário.............................. 119
2.1.5 Classificação das ações tributárias........... 122

CAPÍTULO III - DO PROCESSO TRIBUTÁRIO..... 125

3.1 Processo, direito ao (devido) processo e processo

tributário................................................................. 125
3.1.1 O fenômeno processual como categoria
teórico-geral................................................. 125
3.1.2 O processo jurisdicional e sua natureza
dialética: o regime de contraditoriedade
que caracteriza os processos voltados à
composição de conflitos.............................. 127
3.1.3 O modelo constitucional de processo juris-
dicional e suas manifestações concretas
no plano legal: o devido processo legal
(constitucional)............................................. 131
3.1.4 Elementos do processo, sujeitos do processo
e pressupostos processuais ... ..... ... ... .......... 136
3.1.4.1 A relação jurídico-processual e os
requisitos mínimos para sua instau-
ração................................................. 136

XXVIII

lIGO DALLA PRIA
4.2.1 A legitimidade ad causam
omposição subjetiva das rela-
;urídico-tributárias .................
ensões processuais tributárias
mtárias e as relações jurídicas
; no contexto do percurso de
io do direito tributário .... ... .. ..
isso de positivação e percurso de
retização do direito tributário
iões e os conflitos tributários em
lo percurso de concretização do
to tributário..............................
o das ações tributárias .. .... ... ..
~OCESSO TRIBUTÁRIO.....
LO (devido) processo e processo
:> processual como categoria
Ll •..•....•..•.....................................
jurisdicional e sua natureza
regime de contraditoriedade
?riza os processos voltados à
de conflitos ............................. .
mstitucional de processo juris-
:uas manifestações concretas
:gal: o devido processo legal
nal) ............................................ .
.o processo, sujeitos do processo
,tos processuais ....................... .
lação jurídico-processual e os
isitos mínimos para sua instau-
o ....................................... ..........
STJ00109281
DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO
3.1.4.2 Os pressupostos processuais: os
requisitos de formação e de desen-
101 volvimento válido do processo juris-
dicional............................................. 141
112
3.1.4.3 Instrumentalidade do processo
versus instrumentalidade da juris-
dição: o processo como instrumento
115
normativo de controle da atividade
decisória........................................... 144
115
3.1.5 O processo jurisdicional tributário como
instrumento de controle do exercício da
jurisdição tributária.................................... 150
119
3.1.6 Classificação dos processos tributários.... 153
122
CAPÍTULO IV - DA JURISDIÇÃO TRIBUTÁRIA... 157
125
4.1 Jurisdição, jurisdição tributária e tutelas juris-
dicionais tributárias............................................... 157
125
4.1.1 Função jurisdicional e a jurisdição tribu-
tária no sistema jurídico brasileiro .......... . 157
125
4.1.2 Tutela jurisdicional: conteúdos, eficácias
e efeitos normativos .................................... . 159
4.1.2.1 A tutela jurisdicional como norma e
como ato de cumprimento da função
127
jurisdicional: a obrigação de "dizer"
o direito e o resultado de sua imple-
mentação ......................................... . 165
4.1.2.1.1 As fontes do direito concre-
131
tamente produzido pela atividade
jurisdicional: as enunciações juris-
136 dicionais e as normas introdutoras
das decisões judiciais .................... . 169
136
XXIX
 STJ00109281

RODRIGO DALLA PRIA

4.1.2.1.2 A norma de julgamento e

o desempenho da atividade jurisdi-
cional: o dever concreto de julgar . 176
4.1.2.1.3 O dever aplicar as normas
do sistema jurídico: a norma de deci-
são e a positivação jurisdicional do
direito material................................ 179
4.1.2.2 A tutela jurisdicional como ato de
efetivação (realização) do direito
violado: o conteúdo e a função da
parte dispositiva dos pronunciamen-
tos jurisdicionais............................. 185
4.1.2.2.1 O específico caso das tutelas
jurisdicionais transitivas ou depen-
dentes: a tutela condenatória e sua
natureza processual .. ........ ......... ..... 189
4.1.2.2.2 O específico caso das tutelas
ordenatórias/mandamentais (writs) 194
4.1.2.2.3 Normas concretas e indi-
viduais constituídas nas partes
dispositivas das decisões judiciais 200
4.1.2.2.4 Tutelas jurisdicionais
provisórias .... .......... ... .... .... ...... ........ 202
4.1.2.2.5 Tutelas jurisdicionais
exclusivamente realizadoras do
direito material: a tutela jurisdi-
cional executiva............................... 208
4.1.3 Tutelas jurisdicionais tributárias.............. 212
4.1.3.1 Tutelas jurisdicionais tributárias
cognitivas: conteúdos, eficácias e
efeitos normativos........................... 212

XXX

UGO DALLA PRIA
.1.2 A norma de julgamento e
empenho da atividade jurisdi-
ll: o dever concreto de julgar .
.1.3 O dever aplicar as normas
~tema jurídico: a norma de deci-
. a positivação jurisdicional do
to material................................
tela jurisdicional como ato de
vação (realização) do direito
Ldo: o conteúdo e a função da
i dispositiva dos pronunciamen-
Lrisdicionais ...... .. ... ...... ..... ... ....
.2.1 O específico caso das tutelas
dicionais transitivas ou depen-
es: a tutela condenatória e sua
reza processual........................
.2.2 O específico caso das tutelas
natórias/mandamentais (writs) 194
.2.3 Normas concretas e indi-
,ais constituídas nas partes
ositivas das decisões judiciais
~.2.4 Tutelas jurisdicionais
·isórias ............................ ...........
?.2.5 Tutelas jurisdicionais
usivamente realizadoras do
ito material: a tutela jurisdi-
al executiva...............................
isdicionais tributárias..............
ilas jurisdicionais tributárias
Litivas: conteúdos, eficácias e
os normativos...........................
STJ00109281
DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO
4.1.3.1.1 A norma de decisão, o
conteúdo, a eficácia e os efeitos
176 normativos das tutelas jurisdicio-
nais tributárias preventivas: a tutela
declaratória negativa em matéria
tributária.......................................... 214
179 4.1.3.1.2 A norma de decisão, o
conteúdo, a eficácia e os efeitos
normativos das tutelas jurisdicio-
nais repressivas corretivas em maté-
ria tributária: as tutelas anulatória
(do débito fiscal) e consignatória (do
185
pagamento do tributo) ..................... 219
4.1.3.1.3 A norma de decisão, o conteú-
do, a eficácia e os efeitos normativos
das tutelas jurisdicionais repressivas
189
reparadoras em matéria tributária:
a tutela condenatória da restituição
do tributo e declaratória do direito à
compensação..................................... 221
4.1.3.1.4 A norma de decisão, o
200 conteúdo, a eficácia e os efeitos
normativos das tutelas jurisdicio-
202 nais mandamentais em matéria
tributária.......................................... 226
4.1.3.2 Tutelas jurisdicionais provisórias
em matéria tributária..................... 231
208 4.1.3.3 Tutelas jurisdicionais realizadoras
212 em matéria tributária..................... 238
4.1.3.4 Classificação das tutelas jurisdicio-
nais tributárias................................ 241
212
XXXI
 STJ00109281

RODRIGO DALLA PRIA

TÍTULO II
PRAGMÁTICA DO DIREITO PROCESSUAL
TRIBUTÁRIO

CAPÍTULO I - AÇÕES TRIBUTÁRIAS ANTIEXA-

CIONAIS EM ESPÉCIE.................................................. 247

1.1 A ação declaratória de inexistência de relação

jurídico-tributária e os limites ao desempenho
da competência administrativa tributária .......... 247
1.1.1 O objeto da ação declaratória negativa
tributária: o direito de constituir o crédito
tributário ...................................................... 247
1.1.2 As condições da ação declaratória negativa
tributária ...................................................... 253
1.1.3 As regras de competência e de procedimen-
to aplicáveis à ação declaratória negativa
em matéria tributária .................................. 257
1.1.4 A tutela provisória e o depósito judicial no
âmbito das ações declaratórias negativas
em matéria tributária .................................. 260
1.1.5 A tutela declaratória negativa de inexistên-
eia de relação jurídico-tributária............... 266
1.2 A ação anulatória de débito fiscal e a crise de
legalidade que lhe é peculiar ................................ 269
1.2.1 O objeto da ação anulatória de débito fiscal: o
direito à desconstituição do crédito tributário 269
1.2.2 Os requisitos e as condições da ação anula-
tória de débito fiscal.. .................................. 270
1.2.3 O ajuizamento e o processamento da deman-
da anulatória de débito fiscal.. ................... 277

xxxn

R.IGO DALLA PRIA
fÍTULOII
O DIREITO PROCESSUAL
RIBUTÁRIO
TRIBUTÁRIAS ANTIEXA-
~..................................................
ria de inexistência de relação
a e os limites ao desempenho
dministrativa tributária ......... .
:1 ação declaratória negativa
>direito de constituir o crédito
is da ação declaratória negativa
~ competência e de procedimen-
s à ação declaratória negativa
tributária ................................. .
ivisória e o depósito judicial no
ações declaratórias negativas
tributária ................................. .
:laratória negativa de inexistên-
ão jurídico-tributária .............. .
a de débito fiscal e a crise de
e é peculiar................................
:1ção anulatória de débito fiscal: o
,constituição do crédito tributário 269
)Se as condições da ação anula-
)ito fiscal....................................
1to e o processamento da deman-
·ia de débito fiscal.....................
STJ00109281
DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO
1.2.4 As tutelas jurisdicionais, provisória e defi-
nitiva, exaradas em sede de ação anulatória
de débito fiscal e os efeitos que lhes são
próprios......................................................... 279
1.2.5 As possíveis relações entre ação anulatória
de débito fiscal, execução fiscal e embargos
do devedor.................................................... 281
247
1.3 A ação de consignação em pagamento em matéria
tributária e o direito subjetivo (ao cumprimento
do dever jurídico) de pagar o tributo................... 293
247
1.3.1 As regras de competência aplicáveis ao ajui-
zamento da ação consignatória tributária 297
1.3.2 A legitimidade ad causam na ação consig-
247
natória tributária......................................... 301
1.3.3 Aspectos procedimentais gerais da ação de
253
consignação em pagamento ... ... ... ....... .. ... .. 303
1.3.3.1 A ação de consignação em paga-
mento fundada na "mora do credor"
257
tributário.......................................... 306
1.3.3.1.1 A dedução do conflito
próprio à consignatória fundada
260
em recusa do credor tributário...... 306
1.3.3.1.2 A contestação à demanda
266
consignatória fundada em recusa
do credor tributário......................... 309
269
1.3.3.1.3 O conteúdo e a eficácia da
sentença que acolhe a pretensão
consignatória tributária fundada
em recusa.......................................... 315
270 1. 3. 3. 2 A ação de consignação em pagamento
fundada na dúvida quanto ao credor
277 tributário e suas particularidades 316
XXXIlI
 STJ00109281

RODRIGO DALLA PRIA

1.3.3.2.1 A delimitação do conflito

tributário decorrente da dúvida
quanto ao credor tributário............ 316
1.3.3.2.2 O procedimento da ação
consignatória fundada em dúvida
quanto ao credor tributário............ 319
1.3.3.2.3 A decisão que acolhe a
pretensão consignatóriafundada em
dúvida e a sentença que aponta o ente
político competente para tributar o
fato tributário em disputa................ 322
1.4 A ação de repetição do indébito tributário e o
direito subjetivo à restituição do tributo pago
indevidamente........................................................ 326
1.4.1 A ação de repetição do indébito tributário
e a crise de (in)adimplemento que lhe é
peculiar......................................................... 326
1.4.2 A legitimidade ativa na ação de repetição
do indébito tributário: os conteúdos dos
arts. 165 e 166 do CTN ................................ 331
1.4.3 A prescrição do direito de exigir a restitui-
ção do indébito tributário........................... 344
1.4.4 A competência para ajuizamento da ação de
repetição do indébito tributário e o proce-
dimento que lhe é próprio.......................... 353
1.4.5 A tutela jurisdicional que reconhece o paga-
mento indevido e condena o ente tributante
à devolução dos valores indevidamente
recolhidos ..................................................... 357
1.5 O mandado de segurança em matéria tributária
e os atos de autoridade fiscais.............................. 365
1.5.1 O mandado de segurança e os conflitos
tributários..................................................... 365

XXXIV

RIGO DALLA PRIA
1.2.1 A delimitação do conflito
tLtário decorrente da dúvida
ito ao credor tributário ........... .
1.2.2 O procedimento da ação
:ignatória fundada em dúvida
ito ao credor tributário ........... .
3.2.3 A decisão que acolhe a
msão consignatóriafundada em
da e a sentença que aponta o ente
:ico competente para tributar o
tributário em disputa ............... .
ção do indébito tributário e o
à restituição do tributo pago
epetição do indébito tributário
e (in)adimplemento que lhe é
ade ativa na ação de repetição
> tributário: os conteúdos dos
L66 do CTN ............................... .
.o do direito de exigir a restitui-
:bito tributário .......................... .
Leia para ajuizamento da ação de
o indébito tributário e o proce-
te lhe é próprio ......................... .
isdicional que reconhece o paga-
vido e condena o ente tributante
10 dos valores indevidamente
:gurança em matéria tributária
·idade fiscais..............................
o de segurança e os conflitos
STJ00109281
DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO
1.5.2 As condições específicas da ação de manda-
do de segurança analisadas sob a perspec-
316 tiva da lide tributária ................................. . 372
1.5.3 Legitimidade ad causam no mandado de
segurança em matéria tributária ............. . 376
319 1.5.4 O foro competente para o processamento
do mandado de segurança em matéria
tributária ..................................................... . 386
1.5.5 O mérito do mandado de segurança em
matéria tributária e os limites legais (mate-
322 riais e processuais) à concessão da tutela
mandamental (provisória e definitiva) ..... 393
1.5.5.1 Tutelas provisórias e mandado de
326 segurança: a liminar em mandado
de segurança em matéria tributária
e suas particularidades ................. . 400
326 1.5.5.2 A tutela jurisdicional definitiva no
mandado de segurança em matéria
tributária e suas diversas formas de
331 manifestação ................................... . 417
344 CAPÍTULO II-AÇÕES TRIBUTÁRIAS EXACIONAIS
EM ESPÉCIE .................................................................... . 433
2.1 A ação executiva fiscal e seu pressuposto: o fato
353 jurídico do inadimplemento e o direito subjetivo
de exigir o crédito tributário ............................... . 433
2.1.1 Sujeição passiva e responsabilidade patri-
monial tributárias ....................................... . 445
357
2.1.2 Responsabilidade patrimonial tributária e
legitimidade ad causam no processo execu-
365
tivo fiscal....................................................... 457
365
XXXV
 STJ00109281

RODRIGO DALLA PRIA

2.1.2.1 Responsabilidade patrimonial tribu-

tária e litisconsórcio passivo ulte-
rior: o redirecionamento da execu-
ção fiscal para terceiro estranho ao
título executivo extrajudicial .... .... 464
2.1.3 O processo executivo fiscal e suas particu-
laridades: a competência e o procedimento
relativos à ação de execução fiscal............ 477
2.1.3.1 A competência para o ajuizamento
da ação executiva fiscal................. 480
2.1.3.2 O procedimento executivo fiscal.... 488
2.1.3.2.1 A fase inicial do procedi-
mento executivo fiscal: do ajuiza-
mento da ação executiva fiscal à
citação do exequente. ... ... ........ ..... ... 489
2.1.3.2.2 Afase constritiva do procedi-
mento executivo fiscal: a garantia na
execução fiscal e suas modalidades... 502
2.1.3.2.3 Afase expropriatória do
procedimento executivo fiscal: as
técnicas processuais sub-rogatórias
dos direitos patrimoniais do deve-
dor-executado .... ... .... ... ... ... ..... .... ..... 507
2.1.3.2.4 A satisfação do crédito
tributário e a extinção do processo
executivo fiscal................................ 512
2.1.4 A defesa do executado na execução fiscal 513
2.1.4.1 A exceção de pré-executividade e
seu fundamento jurídico-positivo.. 514
2.1.4.1.1 Os fundamentos e as
condições de manejo da exceção de
pré-executividade........................... 514

XXXVI

RIGO DALLA PRIA
,onsabilidade patrimonial tribu-
1 e litisconsórcio passivo ulte-
. o redirecionamento da execu-
fiscal para terceiro estranho ao
o executivo extrajudicial . ... .. ..
executivo fiscal e suas particu-
. competência e o procedimento
:1.ção de execução fiscal............
1mpetência para o ajuizamento
.ção executiva fiscal ....... ..... ... ..
·ocedimento executivo fiscal....
l.2.1 A fase inicial do procedi-
.to executivo fiscal: do ajuiza-
ito da ação executiva fiscal à
ção do exequente ................. .... ..
r.2.2 Afase constritiva do procedi-
to executivo fiscal: a garantia na
"UÇão fiscal e suas modalidades...
3.2.3 Afase expropriatória do
~edimento executivo fiscal: as
.icas processuais sub-rogatórias
direitos patrimoniais do deve-
·executado ....................... ...........
3.2.4 A satisfação do crédito
utário e a extinção do processo
mtivofiscal................................
J executado na execução fiscal
xceção de pré-executividade e
fundamento jurídico-positivo..
.4.1.1 Os fundamentos e as
dições de manejo da exceção de
-executividade...........................
STJ00109281
DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO
2.1.4.1.2 Os sujeitos de direito auto-
rizados a se valerem da exceção de
pré-executividade .......................... . 518
2.1.4.1.3 A natureza e os efeitos da
464 decisão que acolhe ou rejeita a exce-
ção de pré-executividade ............... . 521
2.1.4.2 Os embargos do devedor tributário
477 a' execuçao
- t·isca l ............................ . 523
2.1.4.2.1 A natureza jurídica e o objeto
480 dos embargos à execução fiscal: a
488 oposição à pretensão executiva fiscal
como forma de exercício do direito
constitucional à ampla defesa ........ . 523
2.1.4.2.2 Os pressupostos de admis-
489 sibilidade e o prazo para oposição
dos embargos à execução fiscal ..... 528
2.1.4.2.3 Os efeitos do ajuizamen-
502 to dos embargos do executado e
as possibilidades de suspensão do
processo executivo fiscal ............... . 534
2.1.4.2.4 Os elementos e as condições
da "ação" de embargos à execução
507 fiscal ................................................ . 539
2.1.4.2.5 A competência e o proce-
dimento atinentes aos embargos à
512 execução fiscal ............................... . 542
513 2.1.4.2.6 O conteúdo e as eficácias
da tutela jurisdicional que acolhe os
embargos à execução fiscal ........... . 543
514
2.2 A ação cautelar fiscal.. .......................................... . 545
2.2.1 A natureza jurídica da ação cautelar fiscal
514 e sua integração ao regime implementado
pelo CPC/2015 ............................................. . 545
XXXV1I
 STJ00109281

RODRIGO DALLA PRIA

2.2.2 Os pressupostos e as condições da ação

cautelar fiscal no iter de concretização do
direito tributário.......................................... 546
2.2.3 A delimitação da competência e o procedi-
mento atinentes à ação cautelar fiscal...... 552
2.3.4 Os fundamentos da tutela cautelar fiscal
(provisória e definitiva) e seu específico
modo de implementação............................. 554

CAPÍTULO III-SEGURANÇA JURÍDICA E PROCES-

SO TRIBUTÁRIO ............................................................. 557

3.1 As categorias processuais voltadas à implementa-

ção do princípio da segurança jurídica e o proces-
so jurisdicional tributário: o devido processo legal
tributário ................................................................. 557
3.2 Os três níveis jurídico-normativos de manifestação
da coisa julgada ...................................................... 560
3.2.1 A coisa julgada como princípio (limite objeti-
vo) constitucional: os limites constitucionais
à revisibilidade das tutelas jurisdicionais
tributárias ..................................................... 561
3.2.2 O regime jurídico-legal da coisa julgada: a
norma jurídica, abstrata e geral, conotativa
dos critérios de incidência dares judicata 565
3.2.3 A coisa julgada no plano decisório: a norma
concreta e individual da coisa julgada ...... 571
3.2.4 Os limites objetivos e subjetivos da coisa
julgada em matéria tributária .................... 575
3.3 As técnicas e os instrumentos processuais voltados
à mitigação da autoridade da coisa julgada ........ 581

XXXVllI

RIGO DALLA FRIA
1 DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO
,ostos e as condições da ação
cal no iter de concretização do
utário ..........................................
ão da competência e o procedi-
:mtes à ação cautelar fiscal.. ....
lentos da tutela cautelar fiscal
1e definitiva) e seu específico
1plementação .............................
~ANÇAJURÍDICA E PROCES-
.....................................................
::essuais voltadas à implementa-
a segurança jurídica e o proces-
ibutário: o devido processo legal
·····················································
iico-normativos de manifestação
····················································· 560
ada como princípio (limite objeti-
cional: os limites constitucionais
dade das tutelas jurisdicionais
·····················································
1rídico-legal da coisa julgada: a
:lica, abstrata e geral, conotativa
>s de incidência da res judicata
:ada no plano decisório: a norma
individual da coisa julgada ......
objetivos e subjetivos da coisa
. matéria tributária ....................
1strumentos processuais voltados
Jtoridade da coisa julgada ........
STJ00109281
3.3.1 A ação rescisória e seu objeto: o direito
subjetivo fundamental ao devido processo
546 constitucional ............................................... 584
3.3.1.1 A ação rescisória fundada em viola-
552 ção manifesta à norma jurídico-
-tributária: a violação ao consenso
interpretativo-institucional como
condição da rescindibilidade da
554
coisa julgada .................................... 586
3.3.1.2 A ação rescisória voltada ao afasta-
557 1 mento da exigibilidade da obrigação
de restituir o indébito tributário
reconhecido por sentença: a exegese
do art. 535, §8°, do CPC/2015 .......... 598
3.3.2 A impugnação ao cumprimento de sentença
557 contra a Fazenda Pública: o afastamento
da exigibilidade do título executivo judicial
que reconhece o direito à restituição do
indébito tributário ....................................... 604
3.3.3 As técnicas processuais voltadas ao afasta-
mento da coisa julgada incidente sobre as
561 tutelas jurisdicionais tributárias preventi-
vas e suas repercussões sobre as chama-
das relações jurídico-tributárias de trato
sucessivo ....................................................... 608
565
3.3.3.1 A ação revisional prevista no art. 505,
inciso I, do CPC, e as mutações na
571 orientação jurisprudencialfirmada
pelos Tribunais Superiores: a mitiga-
575 ção da coisa julgada incidente sobre
as tutelas jurisdicionais tributárias
612
de cunho determinativo ....................
581
XXXIX
 STJ00109281

RODRIGO DALLA PRIA

CAPÍTULO IV - O PROCESSO ADMINISTRATIVO-

TRIBUTÁRIO .................................................................... 619

4.1 O contencioso tributário no contexto do Direito

Processual Tributário: a legitimação processual
da atividade impositiva .......................................... 619
4.2 A natureza atípicamente jurisdicional da atividade
exercida pelos órgãos de contencioso administra-
tivo-tributário ......................................................... 624
4.3 O devido processo legal administrativo-tributário
e suas particularidades ......................................... 631
4.3.1 O julgador tributário natural, imparcial e
independente: o problema da autonomia
dos órgãos de contencioso administrativo-
tributário ...................................................... 633
4.3.2 O contraditório e a ampla defesa nos proces-
sos administrativo-tributários ................... 637
4.3.3 Oficialidade versus dispositividade: os
poderes cognitivos e instrutórios do julga-
dor administrativo-tributário .................... 641
4 .3 .4 O princípio que impõe os deveres de motivar
a autuação e de fundamentar a decisão
jurisdicional administrativa ....................... 646
4.3.5 O duplo grau de jurisdição administrativa:
a recorribilidade no âmbito dos processos
administrativos tributários ........................ 650
4.3.6 A razoável duração do processo adminis-
trativo-tributário .......................................... 653
4.4 Processos e procedimentos administrativos tribu-
tários ............................................................................... 657
4.5 Federalismo fiscal e repartição constitucional da
competência para legislar em matéria de processo

XL

>RIGO DALLA PRIA
!CESSO ADMINISTRATIVO-
ibutário no contexto do Direito
1tário: a legitimação processual
ositiva ......................................... .
tmente jurisdicional da atividade
gãos de contencioso administra-
o legal administrativo-tributário
·idades.........................................
tributário natural, imparcial e
nte: o problema da autonomia
de contencioso administrativo-
.ório e a ampla defesa nos proces-
istrativo-tributários .................. .
de versus dispositividade: os
,gnitivos e instrutórios do julga-
istrativo-tributário ................... .
,que impõe os deveres de motivar
o e de fundamentar a decisão
tal administrativa....................... 646
au de jurisdição administrativa:
Jidade no âmbito dos processos
:ttivos tributários ..... .......... ... ......
l duração do processo adminis-
)utário............................ ..... ... ... ... 653
edimentos administrativos tribu-
ale repartição constitucional da
a legislar em matéria de processo
STJ00109281
DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO
administrativo fiscal: os modelos institucionais
619 de contencioso administrativo-tributário........... 662
4.5.1 O contencioso administrativo-tributário
federal e o Conselho Administrativo de
Recursos Fiscais do Ministério da Econo-
619
mia - CARF/ME........................................... 667
4.5.2 O contencioso administrativo-tributário
paulista e o Tribunal de Impostos e Taxas
624
do Estado de São Paulo - TIT/SP ............. 670
4.6 As relações entre os processos administrativo e
631
judicial tributários ................................................ . 674
4.6.1 A concomitância entre os processos admi-
nistrativo e judicial tributários: o problema
da identidade total de fatos e de alegações 675
633
4.6.2 Os precedentes judiciais de observância
obrigatória e o contencioso administrati-
637
vo-tributário: a aplicação subsidiária do
Código de Processo Civil aos processos
administrativos tributários ....................... . 678
641
REFERÊNCIAS ................................................................ 683
650
657
XLI