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Relembrando... ROTEIRO
Para que isso ocorra seguiremos estudando por tópicos estruturados a seguir:
UNIDADE 2
EXECUÇÃO PATRIMONIAL
DEFINIÇÕES
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO
REGISTROS CONTÁBEIS
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
DEFINIÇÕES
PASSIVO
ATIVO
•Obrigações
•Bens
•Direitos PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
DEFINIÇÕES
ATIVO
PASSIVO
potencial de serviços.
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
DEFINIÇÕES
passivos.
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
(Serão abordadas mais profundamente no decorrer do curso)
CONCEITOS IMPORTANTES
CONCEITOS IMPORTANTES
IMOBILIZADO
desses bens.
INTANGÍVEL
perdas do valor que hajam sofrido ao longo de sua vida útil por
ATIVO IMOBILIZADO
RECONHECIMENTO
ATIVO IMOBILIZADO
MENSURAÇÃO
MÉTODOS DE DEPRECIAÇÃO
Vamos refletir um pouco. Suponha que:
Uma entidade pretende realizar a depreciação de um bem utilizando o método
das cotas constantes, ou seja, utiliza-se de taxa de depreciação constante durante a vida
útil do ativo, caso o seu valor residual não se altere.
✓A vida útil do bem é de cinco anos (por questões didáticas, a depreciação será calculada
anualmente).
✓O valor depreciável de um ativo deve ser alocado de forma sistemática ao longo da sua
vida útil estimada, sendo determinado após a dedução de seu valor residual, neste caso foi
definido 2.000,00.
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
DEFINIÇÕES
MÉTODOS DE DEPRECIAÇÃO
Agora, de uma forma mais prática, observe a planilha abaixo, tendo por base que:
EXAUSTÃO
SISTEMA DE CUSTOS
custos.
essenciais:
UNIDADE 2
EXECUÇÃO PATRIMONIAL
DEFINIÇÕES
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO
REGISTROS CONTÁBEIS
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
Objetivos
CONCEITO
CONTA CONTÁBIL
Conta é a expressão qualitativa e quantitativa de fatos de mesma
natureza, evidenciando a composição, variação e estado do patrimônio,
bem como de bens, direitos, obrigações e situações nele não
compreendidas, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afetá-lo.
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
Conta corrente
RIP (exemplo)
Conta contábil
CONTA CONTÁBIL
PCASP
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
CONSOLIDAÇÃO
CONSOLIDAÇÃO
As contas identificadas no nível de consolidação com dígito 1:
- Transações entre uma entidade que pertence ao OFSS de um ente público
e uma entidade privada. Ex: empresas privadas.
- Transações entre uma entidade que pertence ao OFSS de um ente público
e uma entidade pública que não pertence ao OFSS de qualquer ente
público. Ex: empresas estatais independentes.
- Alterações patrimoniais dentro de uma mesma entidade. Ex: depreciação
- Registro e baixa de ativos. (na transferência entre entidades do OFSS será
utilizado Intra/Inter)
- Transações entre entidade que pertence ao OFSS de um ente público e
entidade que não pertença a nenhum OFSS, porém seja obrigada a utilizar
o PCASP. Ex: Conselhos Profissionais.
INCONSISTÊNCIAS MAIS
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
RECORRENTES
CONSOLIDAÇÃO
As contas identificadas no nível de consolidação com dígito 2:
- Identificam operações decorrentes de transações entre entidades que
pertencem ao OFSS do mesmo ente público.
As contas identificadas no nível de consolidação com dígito 3:
- Inter OFSS- União (não utilizaremos).
As contas identificadas no nível de consolidação com dígito 4:
- Inter OFSS- Estado.
As contas identificadas no nível de consolidação com dígito 5:
- Inter OFSS- Município.
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
Definição:
Quantitativas e Qualitativas
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
Variações Patrimoniais
Resumindo:
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
Fonte: STN
Estrutura do detalhada do Plano de Contas – PCASP COMPLETO
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
1 – Ativo 2 - Passivo
1.1 – Ativo Circulante 2.1 – Passivo Circulante
1.2 – Ativo Não Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante
2.3 - Patrimônio Líquido
Fonte: STN
Lógica do Registro Contábil
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
1 – Ativo 2 - Passivo
1.1- Ativo Circulante 2.1 – Passivo Circulante
1.2 – Ativo Não Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante
5 Devedor
– Controles da Aprovação do 6 Credor
– Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 6.1 – Execução do Planejamento
5.2 – Orçamento Aprovado 6.2 – Execução do Orçamento
5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Fonte: STN
Fonte: STN
Lógica do Registro Contábil
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
1 – Ativo 2 - Passivo
1.1- Ativo Circulante 2.1 – Passivo Circulante
Composição
56 1.2 – Ativo Não Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante
Contas Patrimoniais
2.3 - Patrimônio Líquido Patrimonial
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentativa
3.1 - Pessoal e Encargos 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais 4.2 - Contribuições
Resultado
... Contas de Resultado ... Patrimonial
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Fonte: STN
Fonte: STN
Lógica do Registro Contábil
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
1 – Ativo 2 - Passivo
1.1- Ativo Circulante 2.1 – Passivo Circulante
1.2 – Ativo Não Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante
Informações de Natureza Patrimonial
2.3 - Patrimônio Líquido
D C
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentativa
3.1 - Pessoal e Encargos 4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais 4.2 - Contribuições
... ...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Fonte: STN
Fonte: STN
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
Fonte: STN
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
Fonte: STN
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
Fonte: STN
Comparação entre modelos – Atual x Novo
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
Lançamentos dentro de
Lançamentos dentro do classes de mesma
mesmo subsistema natureza de informação
Fonte: STN
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
UNIDADE 2
EXECUÇÃO PATRIMONIAL
DEFINIÇÕES
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO
REGISTROS CONTÁBEIS
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
REGISTROS CONTÁBEIS
Bens de Estoque
São considerados como bens de estoque, os bens móveis de
consumo, de consumo de uso duradouro e os permanentes, suscetíveis
de armazenagem e que se encontram contabilizados no Comando da
Aeronáutica, de acordo com as seguintes categorias e conta contábil:
Categoria Conta Contábil
Observação:
Em casos excepcionais, e devidamente
justificados, os estoques internos
(1.1.5.6.1.01.00) também poderão ser
movimentados por meio de transferências
entre UG’s.
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
REGISTROS CONTÁBEIS
Bens de Estoque
Contabilização Importações em andamento:
Observação:
Somente as Organizações que
possuem atividades reembolsáveis
poderão escriturar valores nesta conta
contábil.
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
REGISTROS CONTÁBEIS
Bens de Estoque
Outros estoques:
Situação ETQ 012 – doação de estoques, conf. Item 7.5 do MCA 172-3 (Digital)
Não se assuste! Os
termos Documento Hábil e Situação
serão utilizados frequentemente por
você no SIAFI. É importante notar
total integração entre conceito,
procedimentos e o MCA 172-3
(Digital).
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
REGISTROS CONTÁBEIS
Bens Móveis Permanentes
Escrituração na 1.2.3.1.1.08.01
Escrituração na 1.2.3.1.1.08.02
COMPRAS CENTRALIZADAS
COMPRAS CENTRALIZADAS
Despesa de Capital
Naturezas de Despesas (ND) do grupo 44.XX.XX, em
princípio, deverão resultar no acréscimo do patrimônio:
– Ativo Imobilizado (1.2.3.X.X.XX.XX) ou
– Ativo Intangível (1.2.4.X.X.XX.XX).
Despesa de Capital
• Atentar ainda para o registro no Sistema de Controle Analítico
(SILOMS ou similar);
• Ordenador de Despesa, Agente de Controle Interno e Gestor de
Licitações diligenciar para que a UG estabeleça, como critério
crítico da execução orçamentária, a não utilização de créditos de
investimentos para finalidades dissociadas da incorporação ao
Ativo Imobilizado.
• Caso a ND de investimento não resulte na melhoria do bem, o
Gestor poderá efetuar a baixa, excepcionalmente (passível de
restrição contábil), mediante Termo Circunstanciado, com as
devidas justificativas.
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
REGISTROS CONTÁBEIS
Parabéns!
NOÇÕES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
Referências
LEI No 4.320, DE 17 DE MARÇO DE 1964. - Estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para elaboração
e controle dos orçamentos e balanços da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.
LEI Nº 10.180, DE 6 DE FEVEREIRO DE 2001 - Organiza e disciplina os Sistemas de Planejamento e de
Orçamento Federal, de Administração Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de Controle Interno do
Poder Executivo Federal, e dá outras providências.
RESOLUÇÃO CFC Nº 1.128, DE 25 DE NOVEMBRO DE 2008 – Aprova a NBC T 16.1 - Conceituação, Objeto e
Campo de Aplicação.