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ICMS
• O valor do ICMS pago na compra representa um direito da
empresa com o governo estadual;

• O valor do ICMS recebido do cliente na venda representa uma

obrigação com o governo estadual;

♣ EXEMPLO DE COMPRA: Compra de mercadorias, à vista,

no valor de $ 10.000, com ICMS de $ 1.800:
• Inventário Periódico
D - Compras 8.200
D – ICMS a recuperar 1.800
C – Caixa 10.000

• Inventário Permanente
D – Estoque 8.200
D – ICMS a Recuperar 1.800
C – Caixa 10.000

♣ EXEMPLO DE VENDA: Venda de mercadorias, à vista, no

valor de $ 30.000, com ICMS de $ 5.400:

D – Caixa
C - R B de Venda de Mercadorias 30.000
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D – ICMS sobre vendas

C - ICMS s/vendas a recolher 5.400

♣ EXEMPLO DE DEVOLUÇÃO DE COMPRA: Devolução de

compras a vista no valor de $ 1.000, com ICMS de 18%
D – Bancos 1.000
C – Compras Anuladas ou Estoque 820
C - Conta Corrente ICMS ou ICMS a
Recuperar 180

♣ EXEMPLO DE DEVOLUÇÃO DE VENDA: Devolução de

Vendas à vista no valor de $ 5.000, ICMS de 18%
D – Vendas Anuladas
C – Bancos 5.000

D – Conta Corrente de ICMS ou ICMS a Recolher

C – ICMS sobre Vendas 900

★ ICMS é um tributo não cumulativo/Recuperavel, ou seja, o

valor que você pagou na aquisição de algo, pode ser recuperado
na venda.

★ ICMS é da competência dos estados e do DF

• Quando a empresa compra, paga ao fornecedor junto com o

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custo da mercadoria, uma parcela de ICMS.

• Quando a empresa vende, recebe do cliente, junto com o valor

da venda, uma parcela de ICMS, que deverá ser repassada ao
governo do Estado.

• Antes de repassar ao governo a parcela do ICMS recebida do

cliente, a empresa poderá compensar, desse total, o valor do
ICMS que pagou ao fornecedor.

♣ EXEMPLO DE COMPRA: aquisição de mercadoria à vista

por r$ 10.000, com incidência de ICMS a 15%. As mercadorias
são para revenda.

D. Mercadorias - 8.500
D. ICMS a recuperar - 1.500
C. Caixa - 10.000

♣ EXEMPLO DE COMPRA: a sociedade adquiriu, a prazo

mercadorias para revenda no valor de r$ 300.000,
coincidência de ICMS de 51.000 adicionalmente, pagou, à
vista, r$ 5000 em frete.

• Valor da aquisição: 300.000

• Frete: 5.000
• ICMS: 51.000
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→ O frete vai integrar no custo das Mercadorias

→ O valor do ICMS vai ser retirado do valor da Mercadorias

D. ICMS a recuperar: 51.000

D. Mercadorias: 254.000
C. Fornecedores: 300.000
C. Caixa: 5.000

♣ EXEMPLO DE COMPRA: Vamos supor que foi adquirida

mercadorias de um fornecedor no valor de 100$, com ICMS
incluso de 18$. Dessa forma, foi pago ao fornecedor o valor de
100$, sendo 82$ do custo da mercadoria e 18$ de ICMS

D. Estoque: 82$
D. ICMS a recuperar: 18$
C. Fornecedores: 100$

♣ EXEMPLO DE VENDA: Em seguida foi vendida mercadoria

a um cliente por 150$, com ICMS incluso de 27$. Dos 150$
recebidos (Receita Bruta de Vendas), 123$ correspondem a
receita líquida de vendas e 27$, ao ICMS que deveria ser
recolhido ao governo.

D. Clientes: 150$
C. Vendas: 150$

D. CMV: 82$
C. Estoque: 82$
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D. ICMS s/vendas: 27$

C. ICMS a recolher: 27$

♥ Momento do pagamento:
D. ICMS a recolher: 18$
C. ICMS a recuperar: 18$

D. ICMS a recolher: 9$
C. Caixa: 9$

♣ EXEMPLO DE VENDA: Venda de mercadorias, à vista, no

valor de $ 30.000, com ICMS de $ 5.400:

D – Caixa
C - R B de Venda de Mercadorias 30.000

D – ICMS sobre vendas

C - ICMS s/vendas a recolher 5.400

→ No último dia do mês, efetua-se o seguinte lançamento de

compensação do ICMS:

D – ICMS a recolher 1.800

C – ICMS a recuperar 1.800
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→ No dia do vencimento da obrigação:

D - ICMS a recolher 3.600
C – Bco c/movimento 3.600

♣ EXEMPLO DE DEVOLUÇÃO DE COMPRA: Devolução de

compras a vista no valor de $ 1.000, com ICMS de 18%

D – Bancos 1.000
C – Compras Anuladas ou Estoque 820
C - Conta Corrente ICMS ou ICMS 180
a Recuperar

♣ EXEMPLO DE DEVOLUÇÃO DE VENDA: Devolução de

Vendas à vista no valor de $ 5.000, ICMS de 18%

D – Vendas Anuladas
C – Bancos 5.000

D – Conta Corrente de ICMS/ ICMS a Recolher

C – ICMS sobre Vendas 900

→ Venda de mercadoria, sem ICMS:

1. Reconhecer a receita de venda e caixa/clientes
2. Reconhecer a baixa no estoque e CMV
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→ Venda de mercadoria, com ICMS

1. Reconhecer a receita de venda e caixa/clientes
2. Reconhecer as contas do ICMS. (ICMS sobre vendas:
Despesa) e (ICMS a recuperar: Ativo C.)
3. Reconhecer a baixa no estoque e CMV

→ É preferível usar a conta "conta-corrente de ICMS",

Debitando e Creditando está conta. Não precisando zerar a
conta de menor valor no final.