23/11/2021 14:08 Versão para impressão - DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO E AÇÃO ADMINISTRATIVA

DIREITO PENAL
TRIBUTÁRIO E AÇÃO
ADMINISTRATIVA

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Apresentação 
Ementa
Direito Penal Tributário. Princípios informativos e elementos das infrações tributárias. Da
culpa à responsabilidade objetiva; sujeito ativo e sujeito passivo. Sanções da ordem jurídica
tributária: sanções civis, sanções tributárias, sanções administrativas e sanções penais.
Transmissão das penalidades pecuniárias: transmissão aos responsáveis; transmissão aos
sucessores. Extinção da punibilidade e pagamento; anistia e remissão fiscais. Direito
Tributário Penal; conceitos de crime, contravenção e infração; e especialmente os crimes
contra a ordem tributária praticados por: particulares e funcionários públicos; sanções
penais e tributárias e aplicação das penalidades tributárias; responsabilidade pela prática de
infração tributária. Representação fiscal para fins penais: aspectos relevantes.

Objetivos de Aprendizagem
Esta disciplina objetiva compreender as dinâmicas sociais e jurídicas da relação entre o
direito tributário e o penal na modernidade.

Ao final do estudo desta disciplina você será capaz de:

Identificar similitudes e diversidades no direito sancionador penal e tributário.

Criticar a responsabilidade penal subjetiva e a tributária objetiva nas leis e
jurisprudência.
Reconhecer os elementos normativos principais dos crimes tributários e correlatos.
Comparar o diversificado tratamento processual dado à persecução em crimes
tributários.

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Contextualização 
A resposta estatal por atos ilícitos tem sido no Brasil admitida como independente nas
searas cível, administrativa, inclusive especificamente tributária, e penal. Há tendência
concentradora, porém, reconhecendo que quando pune o Estado isto se dá
independentemente da seara punitiva: o direito de punir é úno e os regramentos para isso
precisam ser similares: é a teoria do direito sancionador estatal.

Realmente é crescente a aproximação do direito penal e do direito administrativo

sancionador, aplicando-se princípios e formas legitimadoras da ampla defesa a ambos os
processos. Necessário é o exame no direito penal, pois, das teorias do crime e da pena, da
responsabilidade pessoal e autoria, pois seu uso para o punir na seara tributária é cada vez
mais presente.

Igualmente releva examinar os crimes tributários, que mesmo tratados na seara criminal
acabam por sofre fortes influências informativas do direito tributário, desde a idéia de
formação do crédito tributário e seu lançamento, de suspensão da exigibilidade e extinção
do crédito tributário.

Finalmente as peculiaridades do processo penal em crimes tributários, favorecendo

negociação e pagamento, precisam enfrentamento como conhecimento e como crítica a um
direito penal aparentemente favorável à elite econômica.

Doutrina e jurisprudência vêm determinando a gradual aproximação desse direito

sancionador, processualizando formadoramente o punir tributário, para manter a eficiência
persecutória, mas para sempre respeitar as garantias do cidadão, com limitações ao poder
punitivo em um estado democrático de direito.

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Problematização 
Se há um só Estado, a punição aplicada pelo incorreto recolhimento de tributos não pode
ser drasticamente alterada apenas por se dar a punição em diferente seara: administrativa
ou penal. O punir estatal é uno.

Claro é, porém, que a reprovação social ao delito é muito maior do que à infração
administrativa, com diferenciações também na pena aplicada, de modo que as limitações
processuais precisarão existir em qualquer punição estatal, de qualquer seara, mas com
graus variando pela gravidade da resposta punitiva: processar uma sonegação tributária é
menos gravoso, e merece ponderadamente menor proteção, do que perseguir e punir por
crime de sonegação de tributos. A aproximação e a distinção é que se constituem no grande
problema a ser perseguido no direito sancionador estatal.

Também o diferenciado tratamento dado aos crimes tributários, com possibilidade maior de
negociação, de afetação da instância penal por discussões cíveis e, especialmente, pela
extinção da punibilidade pelo pagamento, fazem surgir críticas a um favorecimento ao
"colarinho branco", ao crime daqueles que admiramos e não vemos como criminosos,
independentemente do dano social que provoquem. Ao justo direito penal não se podem
distinguir crimes e punições pela capacidade financeira do agente e essas distinções
preocupam.

Como proteger ao perseguido no processo administrativo-tributário, com incidência

crescente dos princípios penais e processuais-penais, como diferenciar o grau dessa
proteção e como justificar favorecimentos processuais a quem é criminalmente perseguido
na sonegação gravosa de tributos, são temas a serem desenvolvidos nesta disciplina.

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Aulas

Aula 1 - Penal e Tributário: um direito sancionador 

Aula 2 - A responsabilidade 

Aula 3 - Crimes em espécie 

Aula 4 - Aspectos processuais na criminalidade

tributária 

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