DD131 – RELATÓRIOS DE AUDITORIA

CASO PRÁTICO

PROGRAMA DE ESTUDOS:

Nome completo: ROGÉRIO VIEIRA

Data: 22.07.2023

Concluímos todos os procedimentos de auditoria relacionados com as contas anuais em

31 de dezembro de 200X da Sociedade BBC S.A. cujos dados referentes às contas de
patrimônio líquido são as seguintes:
EUROS

Capital Social 150.000

Reserva de revalorização 105.000
Reservas (35.000)
Resultados de exercícios 20.000

240.000

Os resultados negativos dos exercícios anteriores são consequências de que, durante

os três últimos exercícios, a Sociedade teve perdas como resultado do preço
internacional de matérias- primas, que veio sofrendo acréscimos que não se podem
repercutir no preço de venda. Para o exercício 200X, iniciou-se a recuperação e o
resultado de exploração, já é positivo e se prevê que continue com a mesma tendência
em anos futuros.

Ao concluir nosso trabalho, temos no resumo final que, durante o ano 200X, que a
Sociedade recebeu uma subvenção de capital de 20.000 u.m. pelos investimentos
efetuados em projetos no final do ano 200X-1 e que foi contabilizado pela totalidade
na conta de perdas e lucros do ano 200X como ingressos por subvenção de capital. O
imobilizado subvencionado amortiza à razão de 10% anual e, também, devido ao fato
de que a Sociedade considera por imobilizado material, basicamente, edifícios e
terrenos, sendo eles muito antigos e nunca foram atualizados segundo as disposições
legais que, em anos anteriores, eram aplicáveis, por não ter considerado oportuno.
Decidiu, no ano 200X, contabilizar quais terrenos, neste momento, não eram utilizados
em sua totalidade e que poderiam desfazer-se deles com facilidade, já que estão em
um polígono industrial, ao preço que, neste momento, se está pagando no terreno

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 dentro do polígono. O aumento de valor se contabilizou diretamente a uma conta do
patrimônio, como se fosse uma revalorização oficial e representou um valor de Eur.
105.000. Esta informação explica-se detalhadamente no Ponto 4 do Memorial.

Instruções para o desenvolvimento da atividade

I. Depois de estudar o caso descrito:

1. Marque todos aqueles aspectos que devam ser levados em conta com
relação aos temas anteriores, na redação do relatório de auditoria.

2. Indique as explicações e/ou documentação que devem figurar nos papéis de

trabalho para dar suporte aos distintos parágrafos e comentários do relatório.

3. Redija o relatório de auditoria correspondente às contas anuais do ano 20XX

assumindo que a importância estabelecida como índice de importância
relativa para a redação do relatório é de 18.000 u.m.

Tenha em conta que.

O relatório de auditoria do ano anterior foi emitido com data de 10 de abril de
20XX, que incluía condições.

O trabalho de campo foi concluído em 24 de março de 20XX+1.

II. Elabore sua resposta com base na leitura do texto da disciplina, e outras fontes
que considere oportuno consultar.

III. Uma vez completadas as respostas, entregue o documento através do ícone da

atividade.

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1. Marque todos aqueles aspectos que devem ser levados em conta com relação aos
temas anteriores, na elaboração do relatório de auditoria.

O programa de auditoria deve ter seu planejamento visando desde a sua elaboração
um conteúdo flexível, de fácil entendimento e seus procedimentos a serem usados estar de
acordo com as circunstâncias em que o trabalho foi solicitado.
Neste programa deve constar as tarefas que devem ser realizadas pelo profissional
previamente, para que todos os itens delimitados possam cumprir sua finalidade, tudo
conforme as Normas de Contabilidade pela qual está inserido a respectiva organização.
Logo o cumprimento de todas as Normas e Técnicas de Auditoria devem ser
seguidas a risca pelos profissionais. Para cada caso deve ser elaborado um plano visto que
nas auditorias não existem casos iguais. Logo para cada trabalho deve-se ter um
planejamento adequado as necessidades do clientes.

Nesta elaboração deve conter:

-As técnicas utilizadas na auditoria
-As normas de auditoria que serão seguidas.
-As experiências anteriores.
-As experiências de terceiros.
Quando houver a necessidade de destacar as características do programa, demonstrar:
-Grau de sensibilidade e compreensão.
-Utilizar procedimentos de acordo com o tipo de empresa e a qual área fiscal que a mesma
este inserida.
-Remoção de procedimentos que são excessivos e repetitivos.
-Permitir que o auditor tenha condições de analisar, investigar, examinar e ter condições de
evidenciar os fatos constatados para depois recomendar.
-Permitir que o auditor tenha liberdade para atuar conforme seu entendimento para cada
caso.

2. Indicar as explicações e/ou documentação que devem figuras nos papeis de

trabalho para dar suporte aos distintos parágrafos e comentários do relatório.

Os papéis de trabalho de uma auditoria é a evidência documental do trabalho realizado, cujo

objetivo principal é demonstrar a opinião formada pelos auditores tendo como base os
documentos analisados. Para tanto os documentos elaborados na auditoria torna o trabalho
do auditor mais prático e constitui a demonstração cabal da opinião que será declarada nas
conclusões da auditoria.
São nestes documentos que o auditor registra o trabalho realizado e emite as considerações
finais que será levada para os diretores da empresa.
Portanto o objetivo deste relatório é apresentar os resultados da auditoria realizada na
organização analisada, identificando as áreas de risco, as falhas encontradas, os pontos
fortes e fracos da organização e as recomendações para aprimoramento dos controles
internos.

a-Introdução
Neste parágrafo inicial, deve-se fazer um breve comentário sobre a empresa auditada, seu
ramo de atuação, sua estrutura organizacional e as pessoas que estão dirigindo a empresa
na atualidade. Para tal buscar nos registro da entidade o estatuto social, os organogramas,
as informações de mercado e demais relatórios financeiros.
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b-Escopo da Auditoria
Neste parágrafo, descrever quais áreas serão analisadas , os períodos que serão
abrangidos pela auditoria e mostrar quais são os critérios utilizados para que se avalie o
desempenho da organização. Também se torna necessário descrever o escopo da
auditoria, ou seja, as áreas específicas que foram analisadas, os períodos abrangidos e os
critérios utilizados para avaliar o desempenho da empresa. É importante mencionar a norma
ou padrão de auditoria adotado, assim como qual é a legislação a ser aplicada às diversas
análises para que se fundamente o respectivo escopo.

c-Papéis de Trabalho
Estes são os requisitos a serem observados nos papéis de trabalho:
1.Nome da empresa.
2.Área da empresa que será submetida a auditoria.
3.Data da auditoria.
4.Referências que serão utilizadas dentro destes papéis de trabalho.
5.Citação das fontes onde se obteve as informações.
6.Cruzar as informações para que seja formada a opinião sobre detalhes encontrados nos
papéis da empresa que foram auditados.

d-Demonstração das Áreas de Risco da Auditoria

Na apresentação da Auditoria deve-se constar quais as áreas da organização que são
identificadas como a que apresenta o maior risco, baseando-se em análises preliminares.
Também torna-se salutar mencionar todas as consequências em que os riscos que foram
identificados tornam a empresa a riscos potenciais. Seus riscos devem ser elencados para
que se desperte a atenção dos dirigentes da empresa.

e-Falhas Encontradas e Analise das Mesmas

Deve-se constar neste parágrafo o que foi encontrado de falhas durante o processo de
auditoria. Para tanto deve-se elencar as falhas encontradas quer seja em controles internos,
quer seja em ações, nas políticas e procedimentos que são adotados. Para tal, o respaldo
destas constatações deverão ser coletados e constatados, tais quais documentos
registrados na empresa, contratos, transações, atas e demais documentos que estão
registrados e de posse da organização.
Localizado a falha, torna-se importante apontar que estas falhas causam problemas que
devem ser identificados e quantificados inclusive mencionando como se chegou a estes
resultados tornando bem documentado a análise da mesma.

f-Recomendações
Aqui neste parágrafo as recomendações devem ser bem claras, específicas e confiáveis ,
fornecendo orientações e soluções para as deficiências porventura identificadas durante o
processo de auditoria. É importante que as recomendações sejam formuladas de forma
objetiva, destacando as áreas que requerem melhorias e apresentando alternativas viáveis
para a correção dos problemas identificados.
Além disso, as recomendações devem ser acompanhadas por uma justificativa sólida,
explicando por que essas ações são necessárias e como elas beneficiarão a organização.
Com o fornecimento destas recomendações bem fundamentadas e documentadas , o
relatório final de auditoria se torna uma ferramenta valiosa para a alta administração,
permitindo que eles tomem decisões informadas e implementem medidas corretivas efetivas.

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g-Conclusão
A conclusão final de um relatório de auditoria é um elemento essencial que resume os
principais achados e conclusões obtidos durante o processo de auditoria. Neste sentido, a
conclusão deve ser concisa, clara e imparcial, apresentando uma avaliação geral do escopo
da auditoria, os objetivos estabelecidos e os resultados alcançados.
Em suma, a conclusão final do relatório de auditoria reforça a importância da implementação
de controles internos eficazes, destacando as deficiências identificadas e as recomendações
para sua correção. Essa avaliação crítica visa promover a transparência, a integridade e a
eficiência dos processos e operações da organização, proporcionando uma base sólida para
a tomada de decisões gerenciais e a melhoria contínua dos controles internos. Assim a
Conclusão Final de um Relatório de Auditoria demonstra de forma cabal como se encontra
as boas práticas de governança de uma organização.

3. Redigir o relatório de auditoria correspondente às contas anuais do ano20XX

assumindo que a importação foi corrigida como índice de importância relativa para a
redação do informe é de 18.000 um.

VIEIRA AUDITORES INDEPENDENTES

Relatório anual de auditoria de Contas

Cuiabá, 10 de julho de 200Y.

Aos Acionistas da Sociedade BBC S/A.

Em mãos.

Prezados Senhores:

Realizamos auditoria em suas contas já devidamente consolidadas que compões o

balanço anual de 31 de dezembro de 200X. Fizemos análises na conta de perdas e ganhos
consolidados, fluxo efetivo consolidado, o câmbio no patrimônio líquido e o razão
consolidado no respectivo exercício cujo levantamento e aplicação das informações são de
responsabilidade dos administradores desta empresa. Nosso trabalho com a coleta de
dados finalizou na data de 24 de março de 200Y.
Nos responsabilizamos pelas opiniões e sugestões sobre as respectivas contas que estão
consolidadas tomando como base os trabalhos realizados e seguindo as normas
internacionais de auditoria bem como através de coleta de dados e testes seletivos para que
possamos justificar as evidências encontradas e lastrear nossas avaliações.
Nosso parecer retrata exclusivamente a consolidação das contas do exercício de 200X,
referente a vossa prestação de contas e obedecendo vossas apresentações contábeis para
o respectivo ano. Iremos expressar nossas conclusões e, em casos de necessidade ,
apresentaremos as respectivas comprovações e documentos correspondentes aos fatos
elencados.
Em face do exposto, concluímos que as contas anuais devidamente consolidadas para o
exercício de 200X expressam em seus aspectos internos e externos a imagem fiel do
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patrimônio da organização , devidamente consolidado em vossas demonstrações contábeis
e financeiras em nome da empresa BBC S.A até o final do exercício, em 31.12.200X.
Observando as operações e vossa movimentação e fluxo de caixa correspondente ao ano ,
constatamos que os informes financeiros de importação necessitam de correção para os
dados encontrados. Sugerimos que tal informação seja corrigida para o valor devidamente
constatado quer seja de 18.000 um.
Outrossim, o relatório de gestão consolidado para o exercício de 200x contém as
explicações dos administradores da organização considerando os fatos importantes que
afetam a situação patrimonial do grupo empresarial e a evolução de seus negócios de forma
que os resultados nas contas contábeis apresentadas representam a real situação
patrimonial ao final do levantamento.
Sem mais, somos sumamente gratos pela atenção dispensada colocando-nos à disposição
para o fornecimento de maiores informações que se fizerem necessários.

Rogério Vieira
AUDITOR CHEFE

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REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1 - FUNIBER – DD131 – Relatórios de auditoria.
2 - IBRACON - Novo relatório do auditor independente já está em vigor. 04.02.2023.
Recuperado de: http://www.ibracon.com.br/ibracon/Portugues/detNoticia.php?cod=4261.
3 – PRODUTTIVO – O que é um relatório de auditoria e como fazer? 28.09.2022.
Recuperado de: https://www.produttivo.com.br/blog/relatorio-de-auditoria/
4- PORTAL DE AUDITORIA – Relatórios de auditoria. 11.01.2017. Recuperado de:
https://portaldeauditoria.com.br/relatorios-de-auditoria/
5 - SCHIEHLL, Eduardo. O efeito da divulgação das demonstrações financeiras no mercado
de capitais brasileiro: Um estudo sobre a variação do preço das ações. Dissertação de
mestrado.114f. Universidade Federal do Rio Grande do Sul. Porto Alegre, 1996.