TRABALHISTA

Publicado em: 09/06/2023

 Curso modular elaborado conforme a legislação vigente à época de sua publicação, sujeita a mudanças em decorrência das alterações legais.

EFD-REINF
MÓDULO I - CONSIDERAÇÕES PRELIMINARES
Operacionalização, obrigatoriedade, acesso, eventos, prazos, sem movimento

Roteiro 

1. INTRODUÇÃO
2. OBJETIVO
3. OPERACIONALIZAÇÃO
4. OBRIGATORIEDADE
5. 5. ACESSO À EFD-REINF
5.1. Autenticação e acesso por Web service
5.2. Autenticação e acesso pelo portal web
5.3. Autenticação Gov.br
5.4. Certificação digital
5.5. Código de acesso para a EFD-Reinf
5.6. Procuração
6. EVENTOS
6.1. Eventos de tabelas
6.2. Eventos periódicos
7. PRAZOS PARA APRESENTAÇÃO
8. ENVIO DE EVENTOS
9. SITUAÇÃO “SEM MOVIMENTO”
10. COMPROVANTE DE ENTREGA
11. INÍCIO DA OBRIGATORIEDADE
12. LEGISLAÇÃO
13. TREINAMENTO

1. INTRODUÇÃO
Inicialmente, cumpre esclarecer que o presente curso modular foi elaborado conforme a legislação vigente à época de sua publicação, sujeito a mudanças em
decorrência das eventuais alterações legais. Foi, também, elaborado de acordo com o Manual da EFD-Reinf - Versão 1.5.1.5.

A Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais (EFD-Reinf) é uma obrigação acessória, vinculada ao ambiente do Sistema Público de
Escrituração Digital (SPED), e foi criada em complemento ao Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (eSocial).

A EFD-Reinf conterá informações anteriormente enviadas por meio da Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF) e da Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP), além das informações acerca da Contribuição
Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB), que hoje são prestadas pelos contribuintes na EFD-Contribuições, normatizada pela Receita Federal do Brasil
(RFB).

Ademais, a EFD-Reinf é um dos módulos do SPED, sendo um complemento ao eSocial.

2. OBJETIVO
O conceito e a finalidade da EFD-Reinf estão dispostos no manual da EFD-Reinf, em todas as suas versões, inclusive na mais atual: Manual da EFD-Reinf -
Versão 1.5.1.5.

A EFD-Reinf foi implementada e desenvolvida a partir de 1° de maio de 2018, nos termos do § 1° do artigo 2° da IN RFB n° 1.701/2017 e alterações posteriores.
De início, a EFD-Reinf foi criada em conjunto com o eSocial, com a finalidade de substituição da DIRF, da GFIP, do módulo da EFD-Contribuições, que apura a
CPRB e o Manual Normativo de Arquivos Digitais (MANAD).

No entanto, as informações necessárias para a substituição da DIRF não foram implementadas no Manual da EFD-Reinf - Versão 1.5.1.5.
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3. OPERACIONALIZAÇÃO
Sobre a descrição simplificada do modelo operacional da EFD-Reinf, ela se dará por meio de Web service ou de portal web.

De modo geral, o contribuinte gera um arquivo eletrônico com as informações exigidas, assina-o digitalmente, nos termos previstos na legislação, objetivando
garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor.

Este arquivo eletrônico deve ser gerado pelo sistema do próprio contribuinte e, após assinado digitalmente, transmitido via Web service por meio de arquivo no
formato XML, o qual será validado e armazenado em ambiente nacional.

Essa validação se dá em dois momentos sucessivos:

- o primeiro, logo após a transmissão, é concluído com a emissão de um protocolo de entrega (comprovante); e

- o segundo, que atesta a integridade formal dos dados integrantes do movimento, é finalizado pela emissão do protocolo de recebimento ao contribuinte ou
mensagem de erro.

A RFB prevê que a EFD-Reinf terá portal web na internet cujo preenchimento e salvamento dos campos e telas já operam a geração e a transmissão do evento,
porém tal disponibilização ainda não ocorreu.

As formas de acesso à EFD-Reinf são apenas as elencadas nos dois itens acima. Não existem outras formas de acesso; por exemplo, através de um Programa
Gerador da Declaração (PGD) off-line ou Programa Validador e Assinador (PVA). Também não há um aplicativo para download que importe os arquivos
gerados pelo contribuinte para validações e/ou transmissão antes de transmitir.

4. OBRIGATORIEDADE
As empresas e contribuintes se enquadram nos grupos de obrigatoriedade de informação da EFD-Reinf em razão das seguintes hipóteses, conforme previsão
do artigo 3° da IN RFB n° 2.043/2021, indicadas abaixo com o respectivo evento:

- R-2010 – Retenção Contribuição Previdenciária - Serviços Tomados;

- R-2020 – Retenção Contribuição Previdenciária - Serviços Prestados;

- R-2030 – Recursos Recebidos por Associação Desportiva;

- R-2040 – Recursos Repassados para Associação Desportiva;

- R-2050 – Comercialização da Produção por Produtor Rural PJ/Agroindústria;

- R-2055 – Aquisição de Produção Rural;

- R-2060 – Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta – CPRB; e

- R-3010 – Receitas de Espetáculos Desportivo.

5. ACESSO À EFD-REINF
A autenticação no acesso à EFD-Reinf poderá ser feita pelo usuário através dos canais abaixo mencionados.

5.1. Autenticação e acesso por Web service

A autenticação de acesso por Web service e realizada exclusivamente por intermédio de certificado digital.

5.2. Autenticação e acesso pelo portal web

A autenticação do acesso ao portal web da EFD-Reinf, localizado no e-CAC, é feita através do Gov.br ou, alternativamente e em casos específicos, por meio de
código de acesso.

5.3. Autenticação Gov.br

Entre as opções de autenticação disponibilizadas pelo Gov.br, só é possível acesso à EFD-Reinf utilizando-se um certificado digital de pessoa física ou jurídica,
dos tipos A1 ou A3 compatíveis com a Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil).

5.4. Certificação digital

O certificado digital utilizado para acesso ao sistema EFD-Reinf deverá ser emitido pela ICP-Brasil ou por autoridade certificadora credenciada por ela,
devendo pertencer à série A e ser do tipo A1 ou A3.
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Certificados digitais de tipo A1 ficam armazenados no próprio computador a partir do qual é utilizado. Já os do tipo A3 são armazenados em dispositivo
portátil inviolável do tipo smart card ou token, os quais possuem um chip com capacidade de realizar a assinatura digital.

Os certificados digitais serão exigidos em dois momentos distintos:

- da transmissão: antes de ser iniciada a transmissão de solicitações ao sistema EFD-Reinf, o certificado digital do solicitante é utilizado para garantir a
segurança do tráfego das informações na internet, sendo que para um certificado ser aceito na função de transmissor de solicitações deverá ser do tipo e-
CNPJ (e-PJ); e

- da assinatura de documentos: os eventos poderão ser gerados e transmitidos por qualquer estabelecimento ou departamento da empresa ou procuradores,
e o certificado digital utilizado para assinatura do arquivo deverá pertencer à matriz, ao representante legal da empresa ou ao procurador outorgado por meio
de procuração eletrônica ou não eletrônica.

Os certificados digitais utilizados para assinar os eventos enviados ao ambiente nacional da EFD-Reinf deverão estar habilitados para a função de assinatura
digital, respeitando a política de certificado. Os eventos que compõem a EFD-Reinf devem ser transmitidos mediante autenticação e assinatura digital,
utilizando-se de certificado digital válido no âmbito da ICP-Brasil.

5.5. Código de acesso para a EFD-Reinf

Os sujeitos passivos não obrigados à utilização do certificado digital, como o Microempreendedor Individual (MEI), poderão gerar um código de acesso no
portal da EFD-Reinf, que permitirá a utilização de diversos serviços no portal EFD-Reinf Web no e-CAC, entre eles a geração dos arquivos eletrônicos, que se
transformarão em documentos eletrônicos nos termos previstos em lei.

5.6. Procuração
A procuração eletrônica vale para os ambientes:

- de produção restrita; e

- para o ambiente de produção.

Para utilização da EFD-Reinf por procuração é necessária a procuração no perfil EFD-Reinf-Geral.

6. EVENTOS
As informações são prestadas à EFD-Reinf por meio de grupos de eventos:

- eventos de tabelas;

- eventos periódicos; e

- não periódicos.

Cada evento possui um leiaute específico, sendo que os leiautes fazem referência às regras de validação, constantes no Anexo II dos Leiautes da EFD-Reinf –
Versão 1.5.1.

O sujeito passivo, ao transmitir suas informações à EFD-Reinf, deve observar a sequência lógica de envio dos eventos, conforme a figura abaixo, pois as
informações constantes nos eventos R-1000 – Informações do Contribuinte e, quando for o caso, R-1070 – Tabelas de Processos Administrativos/Judiciais
são necessárias ao processamento das informações dos eventos periódicos:
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Caberá então verificar o conteúdo das tabelas do leiaute quanto às regras de preenchimento dos eventos, devendo ser consultada por ocasião de
inconsistências ou rejeições no processamento de eventos pela EFD-Reinf.

Trata-se da Tabela 10 do Anexo I dos Leiautes da EFD-Reinf – Versão 1.5.1:

TABELA 10 - EVENTOS DA EFD-REINF

Descrição
Código

R-1000 Informações do Contribuinte

R-1070 Tabela de Processos Administrativos/Judiciais

R-2010 Retenção de Contribuição Previdenciária - Serviços Tomados

R-2020 Retenção de Contribuição Previdenciária - Serviços Prestados

R-2030 Recursos Recebidos por Associação Desportiva

R-2040 Recursos Repassados para Associação Desportiva

R-2050 Comercialização da Produção por Produtor Rural PJ/Agroindústria

R-2055 Aquisição de Produção Rural

R-2060 Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta – CPRB

R-2098 Reabertura dos Eventos Periódicos

R-2099 Fechamento dos Eventos Periódicos

R-3010 Receita de Espetáculos Desportivos

6.1. Eventos de tabelas

O evento R-1000 – Informações do Contribuinte é o primeiro evento a ser transmitido à EFD-Reinf, uma vez que identifica o contribuinte, contendo os dados
básicos de sua classificação fiscal.

As tabelas otimizam e validam a escrituração das informações do contribuinte que podem influenciar no cálculo dos tributos e contribuições.

Outro evento de tabela é o R-1070, que será obrigatório caso haja informações de processos administrativos ou judiciais que influenciem no recolhimento das
contribuições informadas.

O evento R-1070 – Tabela de Processos Administrativos/Judiciais é responsável pela informação de processos administrativos ou judiciais que suspendem a
exigibilidade de crédito tributário. Havendo alteração no status de um processo, faz-se necessário informar a data do fim de validade da informação anterior e
enviar novo evento com a data de início de validade da nova informação.
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O grupo de tabelas, que inclui os eventos R-1000 – Informações do Contribuinte e R-1070 – Tabela de Processos Administrativos/Judiciais, possui um atributo
de vigência ou período de validade das informações, representado pelos campos “início de validade” e “fim de validade”. Ressalta-se que a utilidade dessas
informações decorre para que o contribuinte revise periodicamente as informações, pois o evento não poderá ser enviado caso não seja observada a
expiração da validade das informações, gerando erro no recebimento.

6.2. Eventos periódicos

Os eventos periódicos são aqueles cuja ocorrência tem frequência previamente definida, relacionados:

- aos serviços tomados/prestados mediante cessão de mão de obra ou empreitada (R-2010 e R-2020);

- aos recursos recebidos pela associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional ou aos recursos repassados para ela (R-2030 e R-2040);

- à comercialização e à aquisição de produção rural para a apuração da contribuição previdenciária substitutiva, devida pelas agroindústrias e demais
produtores rurais pessoa jurídica e física (R-2050 e R-2055), conforme o caso, que optarem por essa espécie de contribuição;

- à opção pelo regime da CPRB (R-2060); e

- à ocorrência de espetáculos desportivos dos quais participem ao menos uma associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional (R-3010).

7. PRAZOS PARA APRESENTAÇÃO

Os eventos periódicos da EFD-Reinf serão transmitidos mensalmente até o dia 15 do mês subsequente ao que se refira à escrituração, antecipando-se o
vencimento para o dia útil imediatamente anterior em caso de não haver expediente bancário.

Já as informações do evento não periódico R-3010 relacionadas às entidades promotoras de espetáculos desportivos devem ser transmitidas em até dois
dias úteis após a sua realização.

8. ENVIO DE EVENTOS
Os eventos podem ser enviados separadamente dentro do prazo ou em lote.

Todas as informações prestadas relativas a tributos e contribuições em um determinado período de apuração são consideradas um movimento, que pode
conter um ou mais eventos. Ou seja, durante o período de apuração poderá ocorrer vários envios, e cada envio poderá conter um ou mais eventos.

Para o encerramento da transmissão dos eventos periódicos de determinado movimento, em certo período de apuração, deve ser enviado o evento R-2099 –
Fechamento dos Eventos Periódicos.

O evento R-2099 não pode ser enviado em lote, pois é o único assíncrono (que não tem sincronia para ser enviado com os demais eventos). Assim, tem-se o
envio dos eventos tantos quantos forem necessários, conforme a organização da empresa, mas o fechamento dos eventos periódicos será único pelo evento
R-2099.

A aceitação do evento de fechamento, após processadas as devidas validações, conclui a totalização das bases de cálculo contempladas naquele movimento,
possibilita a constituição do crédito tributário e a geração do DARF para o recolhimento dos tributos e contribuições devidos.

9. SITUAÇÃO “SEM MOVIMENTO”

A IN RFB n° 2.043/2021 trouxe a previsão sobre a dispensa do envio da situação “sem movimento”. Do mesmo modo, no Manual da EFD-Reinf - Versão
1.5.1.5, em seu item 4.6, consta a dispensa de apresentação da EFD-Reinf para os contribuintes que estiverem sem movimento, ou seja, sem fato gerador no
período de apuração, inclusive enquanto persistir essa situação, conforme o artigo 4° da IN RFB n° 2.043/2021.

10. COMPROVANTE DE ENTREGA

Cada evento transmitido e validado pela EFD-Reinf retornará um recibo de entrega, o qual atesta o registro oficial do evento e precisará ser informado no caso
de solicitação de cópia, retificação ou exclusão do evento.

Caso um evento transmitido não seja validado, o sistema não retornará um recibo de entrega, mas sim uma mensagem de erro, comunicando a necessidade
de revisão e retransmissão do evento.

Ainda, de acordo com o Manual da EFD-Reinf - Versão 1.5.1.5, para o evento R-2099 – Fechamento dos Eventos Periódicos, em que há duas validações, o
sujeito passivo receberá o protocolo de envio, que é uma informação transitória.

O protocolo de envio atesta que o evento foi transmitido e que será submetido a validações diversas nos servidores da EFD-Reinf. Este protocolo de entrega,
por si só, não comprova o cumprimento da obrigação acessória, o qual deve ser utilizado pelo sistema para buscar o resultado da segunda fase das
validações, que poderá ser um recibo de entrega ou uma mensagem de erro.
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11. INÍCIO DA OBRIGATORIEDADE

O Imposto de Renda (IR) e as contribuições sociais retidas na fonte (retenção para o PIS/Pasep, para a Cofins e para a CSLL) são informadas na DIRF.
Contudo, a partir dos fatos geradores, ocorridos em 1° de setembro de 2023, também deverão ser informadas na EFD-Reinf (IN RFB n° 2.043/2021, artigo 3°,
inciso VIII, alterada pela IN RFB n° 2.133/2023).

Além disso, salienta-se que, a partir dos fatos ocorridos em 1° de janeiro de 2024, haverá a dispensa da apresentação da DIRF, ou seja, a partir de 2025
(relativo ao ano-calendário de 2024) a informação será feita somente por meio da EFD-Reinf (IN RFB n° 2.043/2021, artigo 3°, § 1°).

Dessa forma, resumidamente, as retenções serão informadas como disposição a seguir:

PERÍODO (FATO GERADOR) LOCAL

Até 31.08.2023 Somente na DIRF

De 01.09.2023 até 31.12.2023 Na DIRF e na EFD-Reinf

A partir de 01.01.2024 Somente na EFD-Reinf

De acordo com a IN RFB n° 2.043/2021, a obrigatoriedade de apresentação será de forma escalonada:

DETALHAMENTO
GRUPO INÍCIO DO CRONOGRAMA DE ENTREGA FATO GERADOR

Entidades Empresariais, do Anexo V da IN RFB n°

1°
1.863/2018, com faturamento no ano de 2016 acima de 01.05.2018 (a partir das 8h) A partir de 01.05.2018
Grupo
R$ 78 milhões.

Demais entidades integrantes do "Grupo 2 - Entidades

Empresariais" do Anexo V da IN RFB n° 1.863/2018,
exceto:
a) as optantes pelo Simples Nacional, desde que a
2° condição de optante conste do Cadastro Nacional da
pessoa jurídica (CNPJ) em 01.07.2018; e 10.01.2019 (a partir das 8h) A partir de 01.01.2019
Grupo

b) as que fizeram a opção pelo Simples Nacional no

momento de sua constituição, se posterior à data
informada na alínea "a".

Pessoas jurídicas, compreendendo as entidades

obrigadas à EFD-Reinf não pertencentes ao 1°, 2° e 4° 10.05.2021 (a partir das 8h) A partir de 01.05.2021
grupos.
3°
Grupo
Pessoas físicas, compreendendo os empregadores e
contribuintes pessoas físicas, exceto os empregadores A partir de 01.07.2021
domésticos.

Entes públicos integrantes do "Grupo 1 - Administração

Pública" e as entidades integrantes do "Grupo 5 -
4°
Organizações Internacionais e Outras Instituições 22.08.2022 (a partir das 8h) A partir de 01.08.2022
Grupo
Extraterritoriais", ambos do Anexo V da IN RFB n°
1.863/2018.

Sujeitos passivos obrigados à entrega da DIRF,

Demais 21.03.2023 (a partir das 8h) A partir de 01.03.2023
relacionados no artigo 2° da IN RFB n° 1.990/2020.

Observa-se que a IN RFB n° 1.863/2018 foi revogada pela IN RFB n° 2.119/2022 (DOU de 08.12.2022), com efeitos a partir de 1° de janeiro de 2023.

12. LEGISLAÇÃO
Por fim, a EFD-Reinf foi instituída inicialmente pela IN RFB n° 1.701/2017, a qual foi posteriormente revogada pela IN RFB n° 2.043/2021, que está em vigor,
alterada pela IN RFB n° 2.133/2023.
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Publicado em: 09/06/2023

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13. TREINAMENTO
1) Quais são os objetivos da implantação da EFD-Reinf?

2) Quem são os contribuintes obrigados a informar a EFD-Reinf?

3) Qual será necessariamente o primeiro evento a ser informado na EFD-Reinf?

4) Qual é o prazo para o envio dos eventos periódicos?

5) Qual é o prazo para o envio dos eventos não periódicos?

6) Todas as empresas estão obrigadas a enviar os eventos da EFD-Reinf com a utilização do certificado digital?

7) Será possível enviar os eventos da EFD-Reinf através do certificado digital do procurador?

8) Quando a empresa não possui mais fato gerador para declarar na EFD-Reinf, será necessário o envio mensal “sem movimento”?

Autor: Equipe Técnica Econet Editora

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