Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
1. INTRODUCIÓN
Na actividade normal da empresa, prodúcense feitos que son GASTOS e outros que son
INGRESOS.
Cando existe un gasto, nace a obrigación de entregar diñeiro, pero a cambio a empresa recibe a
contraprestación dun ben ou dun servizo. Por exemplo: a adquisición de mercadorías, a
reparación dunha máquina, o pago dun aluguer, o pago dos salarios, a luz ou o teléfono,...
Os gastos rexístranse no DEBE.
Cando existe un ingreso, xorde o dereito a percibir diñeiro na empresa e esta a cambio debe
entregar un ben ou prestar un servizo.
Por exemplo: a prestación dos nosos servizos, o aluguer cobrado por un local,...
Os ingresos rexístranse no HABER
2. GRUPO 6
páx. 1
CONTABILIDADE E FISCALIDADE CF01: 01 O proceso contable por operacións comerciais
No grupo 3. EXISTENCIAS, recóllense os bens que poden ser almacenados e que polo
regular se renovan ao longo do exercicio.
As empresas de fabricación levan a cabo transformacións nos bens que compran, materias
primas, para obter produtos terminados, que son distintos deses bens ou materias primas.
As empresas de servizos non actúan nin con mercadorías nin con materias primas.
30. COMERCIAIS: Bens adquiridos pola empresa e destinados á venda sen transformación.
321. Combustibles
Son as materias enerxéticas susceptibles de almacenamento. P. ex.: carbón.
322. Repostos
Pezas destinadas a ser montadas en instalacións, equipos ou máquinas en substitución
doutras semellantes. Incluiranse nesta conta as que teñan un ciclo de almacenamento
inferior a un ano.
páx. 2
CONTABILIDADE E FISCALIDADE CF01: 01 O proceso contable por operacións comerciais
326. Embalaxes
Cubertas ou envolturas, destinadas a resgardar produtos ou mercadorías que han de
transportarse.
327. Envases
Recipientes ou vasijas, normalmente destinadas á venda xuntamente co produto que
conteñen.
Prezo de adquisición
Importe da compra + Gastos ocasionados pola compra – Descontos en factura
A modo de resumo:
1.- Os gastos ocasionados polas adquisicións (transportes, seguros, impostos con excepción
do IVE soportado deducible...) cargaranse na conta 600. Compras de mercadorías.
O IVE soportado deducible (recuperable) non se incluirá como un maior importe das
compras.
3.- Os descontos por pronto pago, non incluídos en factura, rexístranse na conta 606.
Descontos sobre compras por pronto pago.
páx. 4
CONTABILIDADE E FISCALIDADE CF01: 01 O proceso contable por operacións comerciais
4.- Os descontos e similares posteriores á recepción da factura e orixinados por defectos de
calidade, incumprimento de prazos de entrega ou outras causas análogas recóllense na conta
608. Devolucións de compras e operacións similares.
Ex. 3. A sociedade ten unha débeda cun provedor de 425,00 € a pagar dentro de 30 días. A
sociedade proponlle ao provedor adiantar o pago e este concédelle un desconto por pronto pago
de 12,02 € (IVE 21%) Paga a través de transferencia.
Ex. 5. A sociedade devolve mercadorías por estar defectuosas, por importe de 36,00 €. Aplícase
a diminuír a débeda co provedor. (IVE 21%)
Ex. 7. Envía un cheque por importe total de 1.391,50 € (IVE 21% incluído) a un provedor como
anticipo de futuras compras.
Ex. 8. Compra ao provedor anterior mercadoría por importe de 1.803,04 € (IVE 21%) e
aplícanlle o anticipo.
NOTAS:
O IVE aplícase sobre as entregas de bens e prestacións de servizos realizadas por empresarios e
profesionais.
Non se aplica nos pagos (Á cantidade de 425,00 € do Ex.3 non hai que calcularlle IVE).
páx. 6
CONTABILIDADE E FISCALIDADE CF01: 01 O proceso contable por operacións comerciais
Os envases e embalaxes poden ser comprados en unión do produto contido, nese caso o
proceso contable será o seguinte:
Pode ocorrer tamén que envases e embalaxes sexan recibidos con facultade de devolución,
nese caso procede o emprego das seguintes contas:
Ex. 9. Compra de mercadorías en 600,00 € cargando ademais o provedor 60,00 € por envases
remitidos con facultade de devolución. (IVE 21%)
páx. 7
CONTABILIDADE E FISCALIDADE CF01: 01 O proceso contable por operacións comerciais
624. Transportes
Transportes a cargo da sociedade realizados por terceiros, cando non proceda incluílos
no prezo de adquisición do inmobilizado ou das existencias. Nesta conta rexistraranse,
entre outros, os transportes de vendas.
Non se inclúen, por tanto:
- os gastos de viaxes, nin o transporte do persoal que se contabiliza na conta 629
- os transportes de compras que supoñen un maior importe das mesmas.
páx. 8
CONTABILIDADE E FISCALIDADE CF01: 01 O proceso contable por operacións comerciais
628. Subministracións
Electricidade e calquera outro abastecemento que non tiver a calidade de almacenable.
ATENCIÓN: Se estes gastos non se pagan por caixa ou banco, o importe debido
recóllese nas contas:
411. Acredores, efectos comerciais a pagar: é unha conta de PASIVO que recolle as
débedas con subministradores de servizos que non teñen a condición estrita de
provedores, formalizadas en efectos de xiro aceptados.
Ex. 12. A reparación dunha máquina ascende a 400,00 €. Pagarase en 15 días. (IVE 21%)
Ex. 13. Un avogado factúralle á empresa 300,00 € a crédito. (Retención do 15%). (IVE 21%)
(Os empresarios deben reterlle aos profesionais un 15%)
Ex. 14. O aluguer do local de negocio ascende a 1.800,00 €. Retención do 19%. Abónase por
transferencia bancaria. (IVE 21%)
(Os arrendamentos de local de negocio deveñan IVE e o pagador debe efectuar unha
retención do 19% que ingresará en Facenda; os arrendamentos cuxo destino sexa vivenda
están exentos de IVE e de retención).
Ex. 15. A factura do transporte dunha venda, ascende a 85,00 €. Págase en efectivo. (IVE 21%)
Ex. 17. Compra mercadorías a crédito por 250,00 €. O provedor carga en factura 20,00 € por
gastos de transporte e 15,00 de seguro. (IVE 21%)
(Neste caso aplícase IVE sobre o gasto por seguro que nos carga o provedor porque forma
parte do prezo que nos cobra o provedor).
Ex. 18. O banco cárgalle 8,00 € por comisións bancarias dunha xestión de cobro. (IVE 21%)
páx. 10
CONTABILIDADE E FISCALIDADE CF01: 01 O proceso contable por operacións comerciais
Ex. 19. Por unha campaña de publicidade factúrannos 650,00 €. A operación efectúase a
crédito. (IVE 21%)
Ex. 24. A empresa encárgalle a un laboratorio un traballo de investigación. O importe que nos
facturan é de 1.350,00 €. (IVE 21%)
2.4. TRIBUTOS
Ex. 25. O Imposto sobre Bens Inmobles (IBI) pagado por banco é de 126,89 €
Ex. 26. O pago a conta do Imposto sobre Beneficios é de 823,00 € pagados por banco.
Ex. 27. A empresa obtivo un beneficio antes de impostos de 8.400,00 €. Tipo impositivo
25%. Rexistrar o imposto (tendo en conta o pago a conta).
Non todo o valor do salario é pago pola empresa ao traballador, senón que parte retenllo para
pagar á Facenda Pública o IRPF e á S.S. as cotas que lle corresponde pagar ao traballador.
Desta maneira, a empresa convértese en substituto do contribuínte, tendo a obrigación de
pagar a estes organismos as cantidades retidas.
641. Indemnizacións
Cantidades que se entregan ao persoal da empresa para resarcirlles dun dano ou
prexuízo. Indemnizacións por despedimento e xubilacións anticipadas.
Ex.28. A Barraca S.A. abonou por banco aos seus empregados a nómina deste mes que
presenta o seguinte detalle:
Ex. 30. As bolsas de estudo a traballadores ascenden a 950,00 €. Abonadas por banco.
Ex. 31. A prima anual do seguro de accidentes dos traballadores ten un importe de 947,00 €.
Paga a través de banco.
Ex. 32. Paga por banco a débeda coa Seguridade Social (do ex. 28).
Ex. 33. Paga por banco a débeda con Facenda (do ex. 28).
páx. 13
CONTABILIDADE E FISCALIDADE CF01: 01 O proceso contable por operacións comerciais
Ex. 35. A empresa concédelle a un traballador un préstamo de 1.500,00 que lle ingresa na súa
coa corrente. A devolver en 10 meses con pagos iguais a descontar da nómina.
Ex. 36. A empresa abona as nóminas por banco, aplica o anticipo, desconta a cota de
amortización do préstamo e deixa pendente de pago 2.000,00 €.
páx. 14
CONTABILIDADE E FISCALIDADE CF01: 01 O proceso contable por operacións comerciais
Ex. 37. A empresa compra utensilios por 6.300,00 €. (IVE 21%). Concédenlle 60 días para
pagar.
Ex. 38. A empresa realiza un reconto físico dos utensilios a 31/12/XX e detecta que se
perderon elementos por valor de 90,00 €.
páx. 15