Contabilidade Rural: Abordagem sobre

Enquadramentos Societários e Regimes

Tributários Aplicados no Agronegócio
Elaborado por:
Adilson Aparecido Lançoni
O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor(a)
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Contabilidade rural: abordagem sobre enquadramentos societários e regimes

tributários aplicados no agronegócio.

Programa

Módulo 1 - conceitos e terminologias do agronegócio;

Módulo 2 - possibilidades de enquadramentos empresariais e
societários;
Módulo 3 - tributação da atividade rural na pessoa física;
Módulo 4 - tributação da atividade rural na pessoa jurídica;
Módulo 5 - livro caixa na atividade rural.

Contabilidade rural: abordagem sobre enquadramentos societários e regimes

tributários aplicados no agronegócio.

Módulo 3 - tributação da atividade rural na pessoa física

Objetivo: entender os reflexos tributários da pessoa física na

atividade rural

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Enquadramento de produtor rural = “Pessoa Física”

CPF OU Pessoa
CNPJ física ou
jurídica

Por meio:
agricultura,
Produtor Explora
pecuária,
Rural terra
silvicultura
…

Com fins
econômicos
ou de
subsistência
Fonte: Elaborado pelo autor.

Art. 240 (IN SRP). “Considera-se:

I - produtor rural, a pessoa física ou jurídica, proprietária

ou não, que desenvolve, em área urbana ou rural, a
atividade agropecuária, pesqueira ou silvicultural, bem
como a extração de produtos primários, vegetais ou
animais, em caráter permanente ou temporário,
diretamente ou por intermédio de prepostos, sendo:

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a) produtor rural pessoa física:

1. o segurado especial que, na condição de proprietário, parceiro, meeiro,

comodatário ou arrendatário, pescador artesanal ou a ele assemelhado, exerce a
atividade individualmente ou em regime de economia familiar, ainda que
com o auxílio eventual de terceiros, bem como seus respectivos cônjuges ou
companheiros e filhos maiores de dezesseis anos ou a eles equiparados, desde
que trabalhem comprovadamente com o grupo familiar, conforme definido no
art. 10;

2. a pessoa física, proprietária ou não, que explora atividade agropecuária ou

pesqueira, em caráter permanente ou temporário, diretamente ou por
intermédio de prepostos e com auxílio de empregados, utilizados a qualquer
título, ainda que de forma não contínua;”

Economia familiar Capitalista MEI Rural

Fonte: Elaborado pelo autor.

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Exemplos de produtores: Pessoa Física

Os produtores: Pessoa Física Apicultor: Claudenir Pescador: Jurandir

Cultivo e venda como Explora e venda em Pesca e venda in natura

poupa conserva
Fonte: Elaborado pelo autor.

Apuração do resultado tributável da exploração rural

Opção 1: Limite de 20% da receita
bruta
Saldo de prejuízo(s) a compensar de
exercícios anteriores R$ 20.000,00
Receita bruta total R$ 120.000,00
Despesas de custeio e investimento
total R$ 50.000,00
Resultado R$ 70.000,00
Limite de 20% sobre a receita bruta
total R$ 24.000,00
Rendimento Tributável R$ 24.000,00
Opção 2: Pelo Resultado
Saldo de prejuízo(s) a compensar de
exercícios anteriores R$ 20.000,00
Receita bruta total R$ 120.000,00
Despesas de custeio e investimento total
R$ 50.000,00
Resultado R$ 70.000,00
Saldo de prejuízo(s) a compensar de
exercícios anteriores R$ 20.000,00
Rendimento Tributável R$ 50.000,00

IRPF a pagar (simplificado) R$ 0,00 IRPF a pagar (simplificado) R$ 1.742,43

Fonte: Elaborado pelo autor.

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Referências

Principais Legislações e normas aplicáveis ou correlacionadas:

NBC TG 29 - (R1, R2, R3 e R4)

NBC TG 27 (R4) – Ativo Imobilizado
NBC TG 28 – Propriedade para Investimento
NBC TG 01 R3 – Redução ao valor recuperável do ativo
NBC TG 16 R1– Estoques (Ponto de colheita)
Lei 11.326 de 24 de julho de 2006 (Enquadramento de produtor rural)
Instrução normativa da receita federal do Brasil n.1700 de 14 de março de 2017
(Sociedades empresárias)
Lei 10.406/2002 - Artigo 966 a 1.195 C.C. (Das formas empresárias)
Lei 9.580/2018 – Regulamentação do Imposto de Renda

Referências

AGUIAR, A.P.A.; RESENDE, J.R. Pecuária de Corte. Custos de Produção e Análise Econômica. Viçosa. Minas
Gerais. Aprenda Fácil. 2013.

ANUALPEC, Disponível em:< anualpec.com.br>. Acesso em: 15 abr.2019

ARAÚJO, M.J. Fundamentos de agronegócios. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2013.

BORGES, V. de O. A tecnologia de informação e comunicação como ferramenta de apoio ao produtor rural no

processo de gestão. Dissertação de Mestrado. Faculdades Integradas do Sudoeste Mineiro – FESP. Universidade
do Estado de Minas Gerais. Passos, MG: 2015.

CALLADO, A.A.C. (Org.). Agronegócio. 4ª. ed. São Paulo: Atlas, 2015.

EMBRAPA, Disponível em: <embrapa.br>. Acesso em : 28 nov.2019

LANÇONI, A.A. Levantamento de demanda para a gestão informatizada de empreendimentos rurais vis-à-vis o
acesso à rede de computadores no brasil. Tese de Mestrado. Faculdade de Zootecnia e Engenharia de Alimentos –
USP. Pirassununga, São Paulo, 2020.

LIZZONI, L.; FEIDEN, AL.; FEIDEN, AR.; Sistemas de Informação como ferramenta de apoio à diversificação
rural. RECoDAF – Revista Eletrônica Competências Digitais para Agricultura familiar. v. 4, n. 1. 2018. ISSN: 2448-
0452

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Referências

IBGE. Censo agropecuário 2017. Rio de Janeiro, 2019. Disponível em: < https://sidra.ibge.gov.br/acervo#/S/Q >.
Acesso em: 17 mar. 2019

MARION; J.C. Contabilidade Rural. São Paulo: Atlas. 2014.

NAKAO; S.H. Contabilidade financeira no agronegócio. São Paulo: Atlas. 2017.

PORTAL CPC – COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. Disponível em:

<http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=60> Acesso em:
06.jun.2019

SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Disponível em:

<http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dipj-declaracao-de-
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jun.2019.

SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASI. Disponível em:

http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/lcdpr-livro-caixa-digital-do-
produtor-rural

VIEIRA, E.P.; CARNEIRO, T.D.; F.R. A relevância da informação contábil na gestão das empresas do agronegócio
da região noroeste do Estado do Rio Grande do Sul. RAC - Revista de Administração e Contabilidade -
CNECEdigraf - Ano 14 - n. 27 - jan/jun. - 2015 - p.35-70