Contabilidade rural: 


guia completo para dominar

o assunto!

A contabilidade rural é uma importante ferramenta de gestão para a

empresa rural. Por conta disso, o contador precisa dominar o assunto para
auxiliar o seu cliente no gerenciamento e na tomada de decisão.

Veja neste e-book o que é contabilidade rural e como funciona!

Sumário

1. O que é a contabilidade rural?

2. Qual a importância da contabilidade rural?

3. Atividades dentro da contabilidade rural

3.1 Atividade agrícola

3.2 Atividade zootécnica

3.3 Atividade agropecuária

3.4 Atividade agroindustrial

4. Atividades que não são consideradas rurais

5. Custos, despesas, gastos e investimentos na empresa rural

5.1 Despesas

5.2 Custos

5.3 Investimentos

6. Como funciona a operacionalização contábil dos custos na

empresa rural?

6.1 Operacionalização dos custos na atividade agrícola

6.2 Operacionalização dos custos na atividades zootécnica

6.3 Operacionalização dos custos das atividades da agroindústria

7. Planejamento contábil na empresa rural

7.1 Rateio de custos

7.2 Estoque

7.3 Fluxo de caixa

8. Tributação na atividade rural

8.1 Tributação do produtor rural pessoa física

8.2 Tributação do produtor rural pessoa jurídica

9. Tecnologias essenciais para a contabilidade rural

9.1 Monitor fiscal

9.2 Emissor NF-e 


9.3 Simulador de Imposto de Renda


9.4 Aplicativo


9.5 Sistema para gerar LCPR (Livro Caixa do Produtor Rural)

Introdução

A contabilidade rural é um ramo de atividade promissor para

o contador se especializar. Isso porque o mercado do
agronegócio está em ascensão e possui boas perspectivas de
crescimento.

Segundo dados divulgados pelo Ipea (Instituto de Pesquisa

Econômica Aplicada), o agronegócio brasileiro apresentou um
superávit de US $43,7 bi nos quatro primeiros meses de 2022. 

Uma alta de 34,9% quando comparado ao mesmo período em
2021.

Para atender o cliente que atua no mercado agro e também

se beneficiar da prática contábil, o profissional precisa saber
absolutamente tudo sobre contabilidade rural. E isso inclui
questões como: tipo de atividade realizada pelo produtor e pela
empresa rural, principais tributações, entre outros.

Veja neste e-book um guia completo para dominar o assunto

e esclarecer as dúvidas mais frequentes relacionadas à
contabilidade rural.
 O que é a
contabilidade rural?

A contabilidade rural é um ramo da

ciência contábil que foca no controle

patrimonial e na movimentação financeira

da empresa rural.

Esse controle é realizado em cima de ativos rurais como terras, equipamentos

agrícolas, fertilizantes e sementes. Também passivos como empréstimos

bancários, fornecedores e impostos.

A contabilidade rural foca no atendimento aos produtores e empresários rurais

que desempenham as atividades no setor agrícola, zootécnico, agropecuário e

agroindustrial. E o seu objetivo é ajudar os clientes a terem sucesso nas

atividades.

Para Crepaldi, autor do livro “Contabilidade Rural: Uma Abordagem Decisorial”,

a contabilidade rural é muito ampla. Por isso, o contador que atua nesse nicho é

responsável por uma série de atividades, além de controlar o patrimônio e a

movimentação financeira da empresa rural.

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As funções envolvem, também:

Apoiar as tomadas de decisões no planejamento de produção, vendas

e investimentos;
Auxiliar nas projeções de fluxos de caixas;
Conduzir as despesas pessoais do proprietário e de sua família;
Gerar informações para a declaração do Imposto de Renda;
Justificar a liquidez e a capacidade de pagamento junto aos credores;
Medir e controlar o desempenho econômico financeiro da empresa e
de cada atividade produtiva;
Orientar as operações agrícolas e pecuárias;
Permitir comparações de desempenho da empresa com outras;
Servir de base para seguros, arrendamentos e outros contratos.

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2. Qual a importância da
contabilidade rural?
A contabilidade rural é uma importante ferramenta de gestão para o
produtor e empresário rural tomar boas decisões.

É por meio do DRE e do Balanço Patrimonial, elaborados pelo contador,

que descobrirão se a atividade realmente está trazendo retorno
financeiro, e quais ações estratégicas precisam ser aplicadas para
reduzir os custos e garantir melhores resultados na produção.

O DRE, também conhecido como Demonstrativo do Resultado do

Exercício, é um relatório que mostra todas as atividades da empresa
rural, bem como seu resultado líquido (lucro ou prejuízo) em um
determinado período.

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Já o Balanço Patrimonial é um documento mais completo que avalia a

condição financeira e patrimonial da empresa rural. E nesse relatório as
informações são divididas nas seguintes categorias:

Ativos (bens e direitos);

Passivos (obrigações);
Receitas (entradas de capital);
Despesas (gastos operacionais e não operacionais);
Patrimônio líquido (diferença entre o total do ativo e do passivo).

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3. Atividades dentro da
contabilidade rural
Como mencionado, a contabilidade rural é direcionada aos produtores
e empresários rurais que realizam suas atividades no setor agrícola,
zootécnico, agropecuário e agroindustrial. Abaixo explicamos mais
detalhes sobre o que compõe cada uma dessas atividades. Confira:

3.1 Atividade agrícola

A atividade agrícola consiste na exploração do solo para produzir

alimentos para o consumo humano, ou para a transformação da
matéria-prima em produto. No Brasil, os alimentos mais populares na
agricultura são a soja, o milho, o arroz e o feijão.

3.2 Atividade zootécnica

A atividade zootécnica trata da criação de animais e do

desenvolvimento de produtos de origem animal. Nessa categoria
entram a suinocultura (criação de porcos), pecuária (criação de gado),
avicultura (criação de aves), apicultura (criação de abelhas),
ranicultura (criação de rãs), entre outros.

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 3.3 Atividade agropecuária

Assim como a atividade agrícola, a atividade

agropecuária também consiste na exploração
do solo. Contudo, também envolve a criação e
a venda de animais para consumo. Além da
exploração do solo e da produção de carne, a
agropecuária também abrange a produção de
derivados de origem animal como leite, mel,
ovos, etc.

3.4 Atividade agroindustrial

A atividade agroindustrial é voltada

para a transformação de matéria-prima
em produto pronto. Nessa categoria
entra a produção de produtos primários
(feijão, café, arroz, milho, etc.), produtos
agrícolas (soja transformado em óleo,
extração de suco de laranja, etc.) e
produtos zootécnicos (transformação
de mel de abelha, laticínios e carnes).

Além dessas atividades, é importante ressaltar que a contabilidade

rural atua também em outros segmentos como, por exemplo, cultivo
de florestas e venda de rebanhos.

3. Atividades dentro da contabilidade rural

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4. Atividades que não são

consideradas rurais

Existem algumas atividades que estão

atreladas ao produtor ou empresário rural. No
entanto, o Art. 3º da Instrução Normativa SRF
nº 257/2002 determina que tais atividades
não fazem parte das atividades rurais e,
portanto, o contador precisa ter atenção na
hora de contabilizá-las.

São elas
Beneficiamento ou industrialização de pescado in natura
Comercialização de produtos rurais de terceiros e a compra e venda de
rebanho com permanência em poder da pessoa;
Industrialização de produtos como bebidas alcoólicas em geral, óleos
essenciais, arroz beneficiado em máquinas industriais, fabricação de
vinho com uvas ou frutas;
Receitas decorrentes da venda de recursos minerais extraídos de
propriedade rural, tais como metal nobre, pedras preciosas, areia, aterro,
pedreiras;
Receitas financeiras de aplicações de recursos no período compreendido
entre dois ciclos de produção;
Receitas oriundas da exploração do turismo rural e de hotel fazenda;
Receitas provenientes do aluguel ou arrendamento de máquinas,
equipamentos agrícolas e pastagens e da prestação de serviços em geral;
Valores dos prêmios ganhos a qualquer título pelos animais que
participarem em concursos, competições, feiras e exposições.

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5. Custos, despesas, gastos e

investimentos na empresa rural

Os termos custos, despesas e gastos costumam confundir bastante, e é comum as

pessoas usarem essas terminologias no dia a dia para retratar um mesmo tipo de
débito. No entanto, esses termos são distintos e, portanto, precisam ser bem
especificados na contabilidade rural.

O gasto, por exemplo, está relacionado a todo desembolso que a empresa rural faz
para obter um bem ou serviço. Nesse caso, o termo “gastos” pode ser usado tanto
para definir os custos como as despesas ou os investimentos.

5.1 Investimento

Os investimentos são todos os gastos que a empresa rural teve com bens ou
serviços, a fim de melhorar a produção no longo prazo. Aqui entram: aquisição
de móveis e utensílios, benfeitorias resultantes de construção, aquisição de
maquinário e implementos agrícolas, serviços técnicos especializados,
aquisição de imóveis rurais, etc.

5.2 Despesas

As despesas podem ser classificadas como

todos os gastos que a empresa rural tem
fora das atividades produtivas. Aqui entram:
energia elétrica consumida no escritório ou
residência do produtor, honorários do
contador, combustível e alimentação da sua
família, entre outros.

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 5.3 Custos

Já os custos são os gastos atrelados à

produção rural. Nesse caso, podem ser
divididos em duas categorias: custos diretos
e indiretos, e eles podem ser classificados
como custos fixos ou variáveis.

Custos diretos: os custos diretos são aqueles que estão associados

diretamente aos produtos. Por exemplo: insumos, mão de obra direta,
depreciação (quando utilizada para produção de um só tipo de produto),
etc;

Custos indiretos: os custos indiretos não estão incorporados diretamente

ao produto, mas interferem de alguma forma no custo de produção. Nesse
caso, geralmente necessitam de algum critério de rateio. São alguns
exemplos: aluguel de pastos, impostos e taxas da propriedade rural,
manutenção e conservação de equipamentos agrícolas, entre outros;

Custos fixos: os custos fixos são aqueles que não sofrem variação mesmo
com um grande volume de produtos produzidos. Por exemplo: aluguel,
imposto territorial rural, prêmios de seguros, etc;

Custos variáveis: os custos variáveis, por outro lado, são aqueles que
variam à medida que aumenta a produção. São alguns exemplos: insumos,
gastos com hora extra, mão de obra temporária, entre outros.

5. Custos, despesas, gastos e investimentos na empresa rural

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6. Como funciona a operacionalização
contábil dos custos na empresa rural?

Os registros contábeis da empresa rural precisam ser contabilizados mensalmente,

e o contador deve evidenciar quais contas pertencem aos ativos, passivos, receitas e
despesas. Mas no caso dos custos o cuidado precisa ser redobrado, pois os
lançamentos serão realizados de acordo com a atividade escolhida pelo produtor ou
empresário rural.

6.1 Operacionalização dos custos na atividade agrícola

O critério de avaliação dos custos deve seguir o ciclo produtivo da empresa rural.
Isso porque o produtor ou empresário pode optar por fazer o plantio de culturas
temporárias ou culturas permanentes, e isso vai interferir na forma de fazer os
lançamentos contábeis.

Culturas temporárias: são aquelas de curta ou média duração, e que

após colhidas precisam ser replantadas. Por exemplo: feijão, arroz, et

Culturas permanentes: são aquelas que estão vinculadas ao solo e que

proporcionam mais de uma colheita. Por exemplo: café, maçã, etc.

Os custos que compõem o grupo de culturas temporárias geralmente são

sementes, fertilizantes, mudas, mão de obra, encargos sociais, energia elétrica e
combustível. E no caso de uma única cultura, todos esses custos podem ser
alocados diretamente em uma única conta. Entretanto, se o produtor ou
empresário rural trabalhar com o plantio de várias culturas temporárias, será
preciso fazer o rateio dos custos proporcional a cada tipo de cultura. E, portanto,
especificar cada uma das contas nos lançamentos.

No caso da cultura permanente, a alocação e a análise dos custos precisa ser feita
de forma isolada para esclarecer o produtor sobre todos os gastos de produção
relacionados a cada tipo de cultura.

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6.2 Operacionalização dos custos na atividade zootécnica

Na atividade zootécnica a regra é praticamente a mesma que na atividade agrícola. A

diferença, aqui, é que ao invés de considerar as culturas plantadas, o contador vai

levar em consideração o tipo de animal que a empresa rural produz.

No caso da pecuária, por exemplo, que trata da criação de gado, temos custos com

mão-de-obra, alimentação, medicamentos, inseminação artificial, impostos, energia,

entre outros. Se o foco for apenas nessa atividade, os lançamentos podem ser

alocados diretamente. Entretanto, se a empresa rural trabalhar com mais de um tipo

de criação ao mesmo tempo (por exemplo, suinocultura ou avicultura), será preciso

fazer o rateio dos custos para descobrir o custo de produção de cada categoria.

6. Como funciona a operacionalização contábil dos custos na empresa rural?

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6.3 Operacionalização dos custos na atividade agroindustrial

Os custos da atividade agroindustrial não envolvem só os gastos de produção, mas

também os custos de fabricação de produtos.

De acordo com estudos, a gestão de custos é praticamente inexistente na atividade

agroindustrial na economia familiar. O que muitas vezes resulta em prejuízos para o
produtor que fabrica e comercializa os produtos, mas não sabe qual margem colocar
para ter lucratividade. Nesse sentido, é importante que o contador auxilie o cliente
para que o mesmo saiba controlar os custos, e para que entregue apenas informações
verídicas para a contabilidade.

No caso de um pequeno produtor plantar morangos e produzir geléia orgânica da

fruta para venda, por exemplo, será preciso contabilizar também os custos como
embalagem e transporte.

Já no caso de uma indústria adquirir leite para a transformação de manteiga e

iogurte, o contador precisará registrar os custos relacionados ao maquinário, mão de
obra e, inclusive, marketing.

6. Como funciona a operacionalização contábil dos custos na empresa rural?

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7. Planejamento contábil na empresa rural

O planejamento contábil é uma prática que visa melhorar a gestão e a

saúde financeira da empresa rural. Também serve para ajudar o produtor a
ficar dentro da legalidade e otimizar a tomada de decisão.

Mas para que o planejamento contábil seja um sucesso e a empresa rural

seja realmente beneficiada, existem alguns pontos que precisam ser
levados em consideração antes mesmo do contador elaborar o plano.

7.1 Rateio de custos

O rateio é um método utilizado para dividir os custos de produção de forma
proporcional. É importante porque ajuda a empresa rural a ter mais controle
sobre os seus gastos, além de contribuir para uma tomada de decisão mais
estratégica para reduzir os custos da atividade. Existem muitos métodos de
rateio que podem ser aplicados, mas os principais são:

Rateio por absorção: o rateio por absorção é o método mais usado,

pois considera todos os custos (fixos e variáveis, diretos e indiretos) e
serve para achar o custo total de produção;

Rateio por atividade: o rateio por atividade é considerado um pouco

mais complexo porque a empresa rural precisa identificar todos os
custos envolvidos na produção de forma individual;

Rateio por faturamento: já o rateio por faturamento é usado para

mensurar a participação dos produtos no faturamento da empresa
rural. Esse é um método interessante para descobrir a atividade

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7.2 Estoque

Além de saber calcular todos os custos,

outro ponto de atenção está atrelado ao
estoque da empresa rural. Ter controle de
estoque é muito importante para o produtor
não deixar faltar nada para a produção,
além de ser útil para evitar gastos
desnecessários e prever o que precisa ser
adquirido para realização das atividades.

Entre os métodos de estoque mais utilizados, destacamos:

PEPS:

esse método foca na saída de produtos em ordem cronológica. Ou seja, os
primeiros itens que entraram no estoque são os primeiros a saírem. É um dos
métodos mais usados porque ajuda muito na redução de desperdícios;

UEPS: o UEPS segue uma linha oposta ao PEPS, e foca na saída dos produtos que
entraram por último no estoque. Não é o melhor método quando se trata de
produtos perecíveis, mas pode ser uma opção para os itens com maior vida útil.

Além de escolher o método para controle de estoque, é importante lembrar

que a empresa rural precisa fazer o inventário dos produtos periodicamente
para que o contador consiga manter as informações atualizadas no sistema.

7. Planejamento contábil na empresa rural

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 7.3 Fluxo de caixa

O fluxo de caixa consiste no movimento de entradas e saídas de dinheiro.

E é, portanto, uma importante ferramenta de gestão para controlar as
operações financeiras e garantir a saúde da empresa rural.

Entradas: financiamentos e empréstimos, juros sobre recebimentos de

vendas a prazo, operação bancária, vendas a prazo, vendas à vista;

Saídas: compras à vista, compras a prazo, impostos e taxas, despesas de

venda, ordenados, salários, contribuições, entre outros.

O contador pode usar o relatório do fluxo de caixa para identificar, por exemplo,
se o cliente é um bom ou mau pagador. Também, onde se concentram os
maiores gastos e qual é o período do ano com mais movimentação financeira.

Essa análise pode ser útil para o profissional instruir o seu cliente a tomar as
melhores decisões para manter o saldo do caixa sempre positivo.

7. Planejamento contábil na empresa rural

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8. Tributação na atividade rural

A tributação também é importante na

contabilidade rural. O contador precisa
conhecer os principais regimes tributários
para calcular os impostos corretamente, e
ajudar o seu cliente a escolher a opção
mais favorável para o seu negócio.

8.1 Tributação do produtor rural pessoa física

No caso do produtor rural pessoa física, existe a obrigatoriedade

de pagar os seguintes tributos:

Contribuição Sindical Rural: é semelhante à contribuição social, cobrada pela

Confederação Nacional da Agricultura (CNA);
FUNRURAL: Fundo de Assistência ao Trabalhador Rural para que o mesmo possa
se aposentar;
ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços): imposto estadual
cobrado pela movimentação de mercadorias;
IR (Imposto de Renda): tributo federal calculado sobre a renda do produtor ou da
empresa rural;
ITR (Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural): tributo de apuração anual
que incide sobre a propriedade.

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 8.2 Tributação do produtor rural pessoa jurídica

Já o produtor rural pessoa jurídica está sujeito a pagar as

seguintes tributações:

COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social): imposto

federal incidente sobre a receita bruta da empresa rural;
CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido): tributo federal que incide sobre
o lucro líquido;
IRPJ (imposto de Renda de Pessoa Jurídica): imposto federal apurado com base
no lucro da empresa;
PIS (Programa de Integração Social): contribuição social que visa custear
benefícios para o trabalhador que realiza as atividades para a empresa rural.

Atualmente, existem três tipos de regime tributário que o produtor rural

pessoa jurídica pode escolher. São eles:

Simples Nacional: regime de arrecadação aplicado às Microempresas (ME) e

Empresas de Pequeno Porte (EPP). Aqui o recolhimento dos impostos ocorre com
o pagamento de uma única guia;
Lucro Real: é considerado o regime de tributação mais tradicional. Aqui os cálculos
de IRPJ e CSLL são feitos com os dados de despesas, receitas, custos e gastos da
empresa rural;
Lucro Presumido: no Lucro presumido os tributos IRPJ e CSLL são apurados a
partir da receita já apurado, por isso é considerado mais simples que o Lucro Real.

8. Tributação na atividade rural

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9. Tecnologias essenciais para a
contabilidade rural

Quem trabalha com contabilidade sabe que manter todas as informações atualizadas
no sistema é um desafio. Ainda mais se a equipe do escritório tiver que fazer tudo
manual e o cliente rural não possuir o hábito de enviar os documentos com
frequência.

Até alguns anos atrás não existiam muitas ferramentas para ajudar o contador, mas
hoje em dia é possível encontrar uma variedade de tecnologias que, além de
simplificar a rotina do escritório, melhoram muito o atendimento ao cliente e os
processos contábeis.

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9.1 Monitor fiscal

O monitor fiscal é uma tecnologia que permite a busca de todas as notas emitidas
contra o CPF ou CNPJ do produtor automaticamente.

É, portanto, uma das ferramentas mais essenciais para a contabilidade rural, pois
ajuda o contador a otimizar o lançamento de documentos e a eliminar o risco de
esquecer o lançamento de alguma nota.

9.2 Emissor NF-e

O emissor de NF-e é um software onde o

contador pode inserir os dados para gerar
notas fiscais de forma automática. Essas
notas podem ser de operações de compra,
devolução, prestação de serviços, entre
outros.

Ter essa tecnologia dentro da contabilidade

rural é muito importante para agilizar a
emissão de NF-e. Não só isso, para evitar
que os documentos sejam emitidos e
transmitidos de forma incorreta

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.3 Simulador de Imposto de Renda

O Simulador de Imposto de Renda é uma ferramenta que ajuda o contador a ter

mais previsibilidade sobre o quanto seu cliente terá que pagar de imposto. Por
meio da solução é possível acompanhar as informações financeiras da empresa
rural, e em cima desses dados simular o valor da declaração.

Mesmo que exista um período para realizar a entrega do IR, o profissional contábil
pode usar o simulador durante todo o ano para acompanhar o valor aproximado
do imposto e, com isso, ajudar o seu cliente a tomar decisões mais acertadas no
gerenciamento.

9. Tecnologias essenciais para a contabilidade rural
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9.4 Aplicativo

Garantir mobilidade para atender o cliente e

acompanhar as operações relacionadas à
atividade rural pode consagrar o profissional
contábil como o mais bem preparado do
mercado.

O aplicativo é uma ferramenta que pode ser

acessada em qualquer dispositivo móvel, e
que entrega mobilidade para monitorar
informações, acessar relatórios atualizados
e concluir tarefas de qualquer lugar e em
poucos cliques.

9.5 Sistema para imprimir o Livro Caixa Atividade Rural e gerar o LCDPR

O Livro Caixa Atividade Rural e o LCDPR (Livro Caixa do Produtor Rural) são
instrumentos contábeis que mantêm o registro de todas as despesas e receitas da
atividade rural.

O LCDPR foi instituído pela Instrução Normativa RFB no 1.848, de 28 de novembro de

2018, e é uma obrigação fiscal para todos os produtores rurais com faturamento anual
superior a R$ 4,8 milhões.

Por ser uma obrigatoriedade, é essencial que o contador mantenha todas as despesas e
receitas da atividade rural atualizadas. E a melhor forma de fazer isso é por meio de um
sistema que permite baixar as notas vinculadas à SEFAZ, e que faz a categorização e
deixa tudo pronto para a conferência e escrituração dos Livros.

9. Tecnologias essenciais para a contabilidade rural

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A contabilidade rural é uma atividade desafiadora porque envolve uma
série de fatores. O contador precisa entender sobre o nicho de atuação
do seu cliente, além de se manter inteirado sobre as principais notícias
de mercado e mudanças na legislação.

Por ser uma atividade complexa, o profissional precisa buscar formas de

otimizar ao máximo a sua rotina. Do contrário, será impossível garantir
mais tempo para atender o cliente com qualidade e ajudá-lo na gestão
dos negócios.

A tecnologia é, portanto, uma excelente aliada nesse processo, pois pode

reduzir a burocracia dentro dos escritórios e facilitar a comunicação com
o produtor ou empresário rural. Não só isso, mitigar erros nos
lançamentos contábeis e garantir informações mais precisas para uma
tomada de decisão.

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