1 Kozilek 

(2017)

Os resultados mostraram que 62% dos sujeitos do estudo associam mentalmente o conceito do
conceito de eficiência da política fiscal com investimentos feitos no setor público e 20% com
bem=estar da população. Conceitos como transparência e responsabilidade (9%), equidade (5) e
a redução da burocracia (4%) não são tão importantes para os entrevistados.

A esmagadora maioria dos entrevistados que associam a eficiência da política fiscal com bens
patrimoniais fornecidos representam a prova de que aqueles (devido à sua educação econômica)
identificar com sucesso o papel da tributação na nossa sociedade.

A percepção dos contribuintes sobre a tributação representa um fator essencial que impacta na
sua atitude em relação à conformidade. Uma observação que pode ser feita é que mesmo que a
confiança das pessoas esteja em níveis baixos (22%), o que logicamente poderia levar à não
conformidade, mais da metade dos participantes neste estudo declararam que pagariam suas
obrigações fiscais. Neste caso, o conclusão que deriva é que a vontade de conformidade provém
principalmente da aplicação de força coercitiva.

Quanto à vontade de adequação ao sistema fiscal, 74% do questionário entrevistados declararam

estar dispostos a pagar suas obrigações fiscais e 26% estão sem vontade de pagar. As razões para
a falta de vontade de pagar por esses 26% considerados, geralmente, os não-conformistas são: (i)
alta pressão fiscal; (ii) renda de baixo nível; (iii) lei ambígua; (iv) ineficiência do sistema fiscal e
excesso de burocracia. A fim de obter um melhor ponto de vista sobre como o conformismo
romeno poderia ser melhorado, foi feita uma análise detalhada dos motivos pelos quais 26% dos
respondentes declararam que não estavam dispostos a pagar.

Assim, quatro estratégias de melhoria foram propostas aos respondentes: (i) reduzir de pressão
fiscal; (ii) aumento do nível de renda; (iii) uma lei fiscal mais clara, sem elementos ambíguos e
(iv) redução da burocracia. Quanto à resposta dos contribuintes, entre os 45% que declararam o
seu inconformismo devido à alta pressão fiscal, 58% mudariam de atitude e passariam a cumprir
reduzindo a pressão fiscal e 42% continuariam inconformados.

Já para aqueles que a baixa renda individual é o principal motivo de inconformismo, se o nível
de renda aumentasse, 69% adotariam uma atitude conformista enquanto 31% ainda
permaneceriam inconformistas. Quanto aos contribuintes para os quais o lei ambígua representa
sua razão de inconformismo, 51% mudariam suas opções se a lei se tornasse menos
interpretativa e se existisse a possibilidade de “uma conformismo”. Isso implicaria a existência
de uma assistência contínua aos contribuintes questões dos servidores públicos.

Os resultados deste estudo sobre a questão da burocracia mostraram que mais de 80% dos
entrevistados se tornariam conformistas se a burocracia ficasse menos complicada se o sistema
eletrônico de pagamento se espalharia e se o formulário em papel fosse substituído pelo
formulário eletrônico.

Os resultados deste estudo podem ser comparados com os obtidos pelo estudo da Deloitte Tax.
Mencionou que aproximadamente 34% dos participantes do estudo sustentaram que a suposição
para um ambiente fiscal favorável ao desenvolvimento dos negócios é representada pela
estabilidade da lei. Também foi referido que 22% dos participantes optaram por introduzir
procedimentos na administração fiscal e 16% consideraram que a redução do número de
impostos poderia representar uma medida essencial na racionalização do processo administrativo
de cobrança e controle. A conclusão do estudo da Deloitte Tax é que vários aparecem
deficiências na comunicação com as autoridades fiscais. Isso poderia levar a desconfiança no
sistema fiscal e afetar negativamente a relação entre a autoridade e os contribuintes.

3 Fjeldstad e Samboja (2001)

Esta seção primeiro fornece uma apresentação descritiva das características daqueles que pagam
a taxa de desenvolvimento (ou seja, compliers) e, em seguida, analisa por que (algumas) pessoas
pagam.

(a) Quem paga

A taxa agregada de conformidade da amostra em kibaha é de 66% em 1995 e 44% em 1996

(Tabela 1). l0 Os valores correspondentes para kilosa são 80% e 84%. O declínio acentuado na
conformidade agregada em kibaha durante l995-
96 pode estar relacionado com a duplicação da taxa de desenvolvimento de 500 TSh para 1.000
TSh. Variáveis de fundo importantes que caracterizam os compiladores são local de residência
(ou seja, vila), migração, religião, ocupação, riqueza e idade.

(i) Local de residência e cumprimento

As taxas de cumprimento variam entre as aldeias selecionadas (Tabela l). Em kibaha, o

cumprimento é maior em Pangani em ambos os anos (76% e 55%, respectivamente). A taxa de
cumprimento também é relativamente alta em Mwendapole. A resistência fiscal é mais alto em
Disunyara (51% cumprido em l995 e 35% em l996). As taxas de cumprimento de velatiue entre
as aldeias pesquisadas em kibaha são consistentes com os números das contas dos funcionários
executivos da ala. Os números de kilosa também indicam diferenças nas taxas de cumprimento
entre as aldeias, embora devamos ser cautelosos para tirar conclusões gerais da pequena amostra,
em particular para a aldeia Dumila.

(ii) Migração e conformidade

Migrantes de outras regiões constituem 53% da amostra em kibaha e 30% em kilosa. A diferença
entre os dois conselhos reflete bastante bem a situação real. Devido à sua proximidade com a
cidade de Dar es Salaam, espera-se que uma parcela maior da população em kibaha seja de
migrantes. Os migrantes parecem ser mais complacentes do que as pessoas nascidas nas áreas de
estudo. Este é o caso tanto para kibaha quanto para kilosa, embora a diferença nas taxas de
conformidade entre migrantes e não migrantes em kilosa em 1996 seja insignificante (Tabela 2).
Uma vez que a proporção de migrantes entre os contribuintes nas aldeias varia, isso pode
contribuir para explicar as diferenças nas taxas de cumprimento entre as aldeias.

(iii) Religião e conformidade

A maioria dos entrevistados é muçulmana, ou seja, 75% da amostra em kibaha e 73% em kilosa.
Em kibaha, a maioria dos cristãos e 39% dos muçulmanos entrevistados migraram para a área de
outras regiões da Tanzânia. Na amostra kilosa, 75% dos cristãos são migrantes, enquanto apenas
13% dos muçulmanos não são nascidos na área. Os entrevistados cristãos em kibaha parecem ser
mais complacentes do que os muçulmanos. Em kilosa, encontramos apenas pequenas diferenças
entre muçulmanos e cristãos a esse respeito.

As diferenças observadas entre muçulmanos e cristãos em kibaha podem indicar que diferenças
culturais, incluindo religião, são importantes no cumprimento de impostos. As taxas de
conformidade de migrantes muçulmanos e cristãos são menores, no entanto, do que as taxas de
cumprimento de muçulmanos e cristãos como grupos agregados. Os dados indicam que os
migrantes, em geral, independentemente da religião, são mais complacentes do que os não
migrantes. Não encontramos diferenças dignas de nota entre muçulmanos e cristãos em relação a
outras variáveis.

(iv) 0 ocupação e conformidade

Encontramos apenas pequenas diferenças entre as três aldeias rurais em kibaha em relação à
renda principal. Na aldeia rural-urbana de Mwendapole, no entanto, o auto-emprego é mais
importante como fonte de rendimento do que nas outras aldeias onde a agricultura é
predominante. Em kilosa, a maioria dos entrevistados em todas as aldeias são agricultores.

A taxa de cumprimento mais elevada encontra-se nos agregados familiares com trabalhadores
assalariados no setor público em ambos os distritos. A taxa de conformidade dos trabalhadores
independentes no comércio e no comércio também é relativamente alta. Além disso, as famílias
com mais de uma pessoa com renda são mais complacentes do que as famílias com apenas uma
pessoa com renda. Assim, a renda (capacidade de pagamento) parece ser uma importante
variável de fundo para explicar o cumprimento.

(v) Riqueza e conformidade

Três dos indicadores de riqueza selecionados parecem ter poder explicativo em kibaha: posse de
rádio e relógio de pulso e casa com telhado de chapa de ferro. ll A taxa de conformidade dos
entrevistados que moram em casas com telhados de chapas de ferro corrugado é superior à
média. Do total da amostra, 63% dos que vivem em casas com telhado de chapa de ferro são
migrantes. Além disso, uma parcela maior dos migrantes (64%) possui relógios de pulso em
comparação com os não migrantes (22%).

Em kilosa, os entrevistados que possuem bicicletas são mais compatíveis do que aqueles que não
possuem esse ativo. Além disso, uma parcela maior de migrantes (85%) em comparação com não
migrantes (67%) possui bicicletas, l2 possui relógios de pulso e mora em variáveis importantes.

No entanto, corrobora o resultado de que a renda e riqueza são importantes variáveis de fundo ao
explicar a conformidade. Os idosos muitas vezes têm baixa capacidade de pagamento,
representando famílias pequenas e menos afluentes. Assim, a utilidade marginal de se evadir de
um xelim é maior para essas pessoas em comparação com as pessoas mais ricas, e seus custos de
oportunidade de se esconder dos cobradores de impostos são menores. Dado o tradicional
respeito pelos mais velhos nas sociedades africanas, também podemos esperar que a aplicação de
impostos seja menos rigorosa em relação aos idosos.

O aumento do número de descumprimentos admitidos em kibaha (1995-1996) e em kilosa

(1996-1997) indica que impostos mais altos podem ter levado a maiores problemas de
conformidade. l4 As opiniões dos entrevistados sobre a taxa de imposto também fornecem uma
indicação da importância da capacidade de pagamento. Oitenta e nove por cento dos inquiridos
em quilosa consideram a taxa de taxa de desenvolvimento demasiado elevada, enquanto apenas
1% a considera razoável. Os valores correspondentes para kibaha são 51% e 44%. A taxa de taxa
de desenvolvimento em kilosa era duas vezes maior do que em kibaha quando o estudo foi
realizado. Essas respostas indicam que a capacidade de pagamento é uma importante variável de
fundo para explicar a conformidade. Mas, estabelecer uma ligação entre a capacidade de
pagamento e o cumprimento não mostra para que lado flui a causalidade. Por exemplo, não
mostra se a resistência fiscal é menor entre os migrantes de melhor idade, ou se os agentes fiscais
visam diretamente essas pessoas.

(ii) Pvoabilidade de ser perseguido

As diferenças de conformidade entre as profissões baseiam-se em parte nas diferentes

oportunidades de evasão e em parte nas probabilidades de ser processado. A taxa de
conformidade mais alta (100%) é encontrada entre os assalariados do setor público porque a taxa
de desenvolvimento é retida em seus salários. em kibaha são consistentes com os achados de
países ocidentais, que revelam que a evasão fiscal admitida é relativamente alta entre os
trabalhadores autônomos (por exemplo, Mason & Lowrey, 1981). 15 Assim, a taxa de
conformidade relativamente alta dos trabalhadores autônomos no comércio pode parecer
surpreendente. Vários fatores, no entanto, podem contribuir para explicar essa observação.

As campanhas fiscais são organizadas pelos Executivos da Ala acompanhados por a milícia local
(Fjeldstad, 200l). Durante essas campanhas, muitos contribuintes literalmente fogem e “se
escondem no mato”.

as campanhas são iniciadas quando o prazo de pagamento expira, geralmente após 1 de outubro.
Antes desta data, e de acordo com os estatutos fiscais, o pagamento é considerado “voluntário”,
embora as campanhas fiscais pareçam ser uma aRair contínua ao longo do ano. É razoável supor
que os custos de oportunidade de se esconder dos fiscais são relativamente mais altos para as
pessoas mais ricas em comparação com as famílias mais pobres. As pessoas relativamente
melhores, portanto, escondem menos eRort e são mais facilmente alvos dos executores de
impostos. Além disso, a utilidade marginal de um xelim economizado pela sonegação de
impostos é maior para as famílias mais pobres do que para as melhores, o que induz as famílias
mais pobres a se esconderem durante as campanhas.

Dados os recursos administrativos limitados, os cobradores de impostos maximizam os

rendimentos concentrando-se nos contribuintes mais acessíveis e com melhores condições de
vida. Assim, a capacidade de pagamento e a acessibilidade tornam-se variáveis-chave quando
são feitas as prioridades de fiscalização. Tais mecanismos, além de fatores relacionados à
oportunidade de evasão, explicam a taxa de adesão relativamente alta dos autônomos no
comércio e no comércio. Os lojistas, por exemplo, precisam de um cartão de taxa de
desenvolvimento (um recibo) para obter uma licença comercial. Suas oportunidades de evasão
são assim reduzidas. Além disso, mesmo que tivessem a oportunidade, seus custos de
oportunidade de se esconderem dos fiscais são relativamente altos em comparação com as
pessoas em outras ocupações, como a agricultura.

Os mesmos fatores também podem explicar as diferenças nas taxas de cumprimento das aldeias
(Tabela 1). De acordo com os indicadores de riqueza, os inquiridos na aldeia de Mwendapole são
relativamente melhores do que as pessoas nas outras aldeias. Isto deve-se à sua localização junto
à estrada principal e por ser uma aldeia rural-urbana. Mais comércio e acesso mais fácil aos
mercados podem contribuir para uma maior riqueza. Por exemplo, uma parcela maior dos
entrevistados em Mwendapole (93%) possui rádios em comparação com outras aldeias. Um
padrão semelhante é encontrado em relação aos outros indicadores de riqueza (relógios de pulso
e telhados de chapas de ferro). A riqueza, refletindo a capacidade de pagamento, pode, portanto,
ser uma importante variável de fundo para explicar o cumprimento nesta aldeia. Mwendapole
também é mais facilmente acessível do que as outras aldeias para cobrança e execução de
impostos. Assim, a probabilidade de ser processado é provavelmente maior em Mwendapole do
que em outras aldeias.

(iii) Percepções sobre a gravidade das sanções

As relações positivas previstas entre o cumprimento e a severidade percebida das sanções contra
os inadimplentes não são suportadas pelos dados. A experiência pessoal e a observação das
experiências de outras pessoas com a aplicação de impostos nos vilarejos e distritos são
indicadores da gravidade das sanções.

Uma observação notável em kibaha são as diferentes experiências de migrantes e não migrantes.
Trinta e quatro por cento dos migrantes responderam que eles (ou alguém que conheciam
pessoalmente) nunca foram contactados pelo cobrador de impostos para pagar imposto com
multa, enquanto apenas 13% dos entrevistados nascidos na área deram essa resposta. Em kilosa,
apenas pequenas diferenças entre migrantes e não migrantes foram encontradas nesta questão.
Na pergunta se os entrevistados conheciam alguém que havia sido condenado por não pagar,
68% dos migrantes em kibaha responderam negativamente, em comparação com 47% dos não
migrantes. Os valores correspondentes para kilosa foram 77% e 68%. Sobre a reação do conselho
ou ala aos sonegadores de impostos, 57% dos migrantes disseram que “têm que pagar imposto
mais multa”, enquanto 75% dos não migrantes deram essa resposta.

Da teoria padrão seria de esperar que quanto mais severas fossem as sanções percebidas pelos
contribuintes, maior seria o cumprimento. Os resultados da pesquisa parecem apontar na direção
oposta: quanto mais severas as sanções observadas, mais disseminada a resistência fiscal. A
razão para isso a relação ‘‘perversa’’ pode ser devido a considerações de reciprocidade. O
argumento da reciprocidade leva à proposição de que a falta de resposta das autoridades fiscais, o
tratamento desrespeitoso e injusto dos contribuintes fomenta o desrespeito e a resistência contra
as autoridades fiscais e as leis tributárias – também uma espécie de reciprocidade em espécie
(Smith, 1992, p. 227).

A força dos possíveis efeitos de reciprocidade no comportamento de compliance provavelmente

depende das experiências dos contribuintes com as autoridades fiscais. Aqueles que foram
levados ao tribunal pela milícia podem se ressentir e desenvolver uma resposta normativa
generalizada. Aqueles que não tiveram experiência com autoridades fiscais confiam em
experiências de outros e em suas percepções mais gerais do sistema tributário e de como os
funcionários do governo tratam os cidadãos. Uma vez que essas percepções são tipicamente
menos específicas do que as experiências pessoais, seus eRetos sobre a conformidade
provavelmente serão principalmente indiretos por meio de compromissos normativos
generalizados.

Se a proposição sobre reciprocidade estiver correta, pode contribuir para explicar o

descumprimento generalizado observado na área de pesquisa. A aplicação opressiva da taxa de
desenvolvimento e o assédio por parte dos cobradores podem induzir à evasão fiscal, que por sua
vez pode ser interpretada como uma estratégia de resistência pública e oposição às autoridades.
A aplicação estrita de impostos é considerada um problema em muitos conselhos, principalmente
pelos políticos (Fjeldstad, 200l). Durante as campanhas eleitorais, os políticos do governo local e
central geralmente transmitem a mensagem de que os cobradores de impostos devem relaxar na
aplicação de impostos e não assediar os contribuintes.

Às vezes, a resistência fiscal também pode assumir formas mais violentas. Em kilosa, há relatos
de que os cobradores de impostos foram atacados pelo público. Um coletor, por exemplo, havia
sido gravemente ferido após ser atingido na cabeça com um panga (uma grande faca usada por
camponeses) quando se aproximou de um suposto inadimplente. Em l996 o escritório da ala em
Chanzuru foi destruído durante a noite e os Livros de Registro de Impostos queimados. Algumas
aldeias em kilosa são evitadas por coletores ou apenas visitadas por coletores em companhia de
milícias locais. Casos semelhantes também são relatados em outros conselhos. Por exemplo, o
Daily News (28 de novembro de 1997, p. 5) noticiou um ataque a mais de 20 funcionários do
Conselho Municipal de Moshi que estavam em uma operação especial para inadimplentes da
taxa de desenvolvimento líquido. Alguns dos oficiais foram gravemente feridos pela máfia.
(v) influências sociais

Os dados da pesquisa corroboram a hipótese sobre a influência da pressão social na

conformidade do contribuinte. conhecimento da evasão fiscal pode ter impacto no
comportamento dos um contribuinte influenciando sua probabilidade percebida de ser detectado.
A maioria dos compliers em kilosa dizem não conhecer ninguém que não pague. No kibaha,
existem apenas pequenas diferenças entre os que cumprem e os que não cumprem nesta questão.
A maioria dos migrantes em ambos os concelhos também alegam não conhecer ninguém que não
pague, o que pode significar que estão menos integrados na sociedade da aldeia e, portanto, têm
menos conhecimento do comportamento dos outros. Quanto maior a fração da população local
que não paga, menor é o risco percebido de ser processado. Como os migrantes parecem
conhecer menos evarsores fiscais do que os não migrantes, isso pode implicar que, em média, a
probabilidade percebida de um migrante de ser processado é maior do que a percebida por um
não migrante, o que explica parcialmente por que os migrantes são mais complacentes do que os
não migrantes.

Como os indivíduos reagirão à divulgação pública de sua evasão fiscal? Eles tratarão a vergonha
pública como um custo adicional de trapaça e responderão aumentando sua conformidade? Ou a
ameaça de vergonha pública irá afastar a motivação intrínseca de um indivíduo para obedecer à
lei e reduzir a conformidade como uma ação de retaliação contra um governo intrusivo? os EUA
Nossos resultados apoiam a noção de que a vergonha pública é um impedimento adicional para
os sonegadores de impostos, além das ferramentas tradicionais de fiscalização de auditoria mais
alta e taxas de penalidade aumentadas.

No entanto, enquanto os instrumentos tradicionais funcionam principalmente na margem

intensiva, descobrimos que o efeito dissuasor da vergonha pública funciona principalmente ao
impedir que as pessoas se envolvam em atividades de evasão, ou na margem extensiva. A
exibição de fotos de pessoas com renda subnotificada tem um efeito negativo significativo na
probabilidade de envolvimento em qualquer nível de evasão. Isso é consistente com a noção de
que as pessoas experimentam uma perda de utilidade ao violar as normas de conformidade, e
essa perda aumenta quando a violação é conhecida publicamente. Nenhuma outra variável
demográfica ou de controle social tem um efeito significativo na probabilidade de não
conformidade. Também encontramos que o efeito dissuasor da vergonha pública é
qualitativamente semelhante nos EUA e na Itália, apesar das diferenças nas normas de
conformidade entre os dois países. aumenta a disparidade de renda entre aqueles que cumprem
integralmente a legislação tributária e aqueles que tomam grandes decisões de evasão. Esse
efeito indesejado da divulgação pública poderia ser remediado em políticas conduzidas no
campo, direcionando auditorias a pessoas mais propensas à evasão fiscal e aumentando as
penalidades financeiras para grandes sonegadores. para melhorar a conformidade, nossos
resultados sugerem que a divulgação pública de sonegadores de impostos pode representar um
instrumento adicional – e estrategicamente poderoso.

5 Oberholzer e Stack (2014)

4.2. Fatores demográficos, econômicos ou outros fatores que podem influenciar as atitudes dos
contribuintes em relação a questões tributárias gerais.

Na Tabela 2, é indicado um resumo dos fatores demográficos, econômicos ou outros específicos

que influenciam uma declaração fiscal específica. A partir desses achados, parece que o
envolvimento do cidadão é necessário para construir uma relação mais próxima entre os
contribuintes e o governo. Cuidadosa consideração deve ser dada aos vários fatores que podem
influenciar a atitude de um contribuinte, ao gerenciar o relacionamento entre contribuintes e o
governo. A Tabela 3 indica o número de afirmações em que as atitudes dos inquiridos foram
influenciadas por um factor demográfico, económico ou outro específico. , tomam conhecimento
dos fatores específicos que podem influenciar suas atitudes em relação à tributação.

4.3. Percepções sobre evasão fiscal e declarações de conformidade fiscal entre contribuintes sul-
africanos O seguinte resume as conclusões deste estudo sobre as atitudes dos entrevistados em
relação à evasão fiscal: • Uma alta proporção dos entrevistados (61,15%) concorda que as
autoridades fiscais (SARS) notariam se decidiram evadir-se do imposto. De todos os
entrevistados, 63,85% são da opinião de que as pessoas ricas evadem impostos com mais
frequência do que as pessoas pobres. a fim de sobreviver. De todos os entrevistados, 45,38%
acreditam que as pessoas sonegam impostos porque o risco de que as autoridades descubram é
baixo. autorizados a manter tudo para si. De todos os entrevistados, 19,62% concordam que o
governo recebe impostos suficientes, então não importa se algumas pessoas evadem impostos.
Além disso, 12,31% dos entrevistados acreditam que, como muitas outras pessoas estão
sonegando impostos, não podem ser responsabilizadas por evitar impostos. Estes incluem idade,
grupo populacional, formação educacional e pontos de vista dos entrevistados sobre distribuição
de renda na África do Sul. A seguir, resume as conclusões deste estudo sobre as percepções dos
entrevistados sobre a conformidade fiscal: • Pouco mais da metade dos entrevistados (51,15%)
relatam todos dos seus rendimentos às autoridades quando apresentam anualmente a sua
declaração de rendimentos. Além disso, uma baixa proporção (18,15%) indicou que consideraria
não declarar todos os seus rendimentos às autoridades quando apresentarem sua declaração de
imposto no futuro.

Uma baixa proporção (17,69%) dos respondentes indicou ter feito anteriormente deduções
maiores do que as permitidas legalmente ao entregar sua declaração de imposto de renda. No
entanto, uma proporção um pouco mais alta (20,77%) observou que acredita que consideraria
fazê-lo no futuro. • Uma baixa proporção (31,54%) dos entrevistados concordou que ainda
aceitaria um emprego se o empregador oferecesse não deduzir qualquer imposto de renda mesmo
que, por lei, o empregador deva. Além disso, 40,38% acreditam que, se um consultor fiscal os
aconselhasse a não declarar todos os seus rendimentos, eles seguiriam o conselho dessa pessoa.
Estes incluem idade, grupo populacional, relações anteriores com funcionários da SARS, pontos
de vista sobre distribuição de renda na África do Sul. Os resultados acima revelam uma diferença
nas percepções sobre tributação entre os vários grupos populacionais na África do Sul. A
próxima seção destaca as áreas em que o grupo populacional dos entrevistados teve impacto em
suas percepções.

4.4. Diferença de percepções entre vários grupos populacionais

4.4.1. Grupos populacionais e questões fiscais:

1. Os impostos são usados pelo governo para fins sem sentido: A maioria dos entrevistados
acredita que uma grande proporção dos impostos é usada pelo governo para fins sem sentido. No
entanto, os entrevistados negros discordam em maior medida com o mencionado anteriormente.
Smith (2003) sugere que na África do Sul é possível que os cidadãos que estão em minoria racial
possam sentir-se alienados do governo democrático. Considerando sua sugestão e os achados
deste estudo, pode-se argumentar que, em comparação com outros grupos populacionais, o grupo
da população negra tem mais votos ao eleger o governo e, portanto, pode ser mais favorável ao
governo que elegeu e seus aproveitamentos da receita tributária.

É injusto pagar impostos: Os inquiridos são geralmente da opinião de que é justo pagar impostos.
No entanto, os grupos populacionais mestiços e brancos acreditam mais fortemente do que os
grupos populacionais índio e negro que não é justo pagar impostos. Lieberman (2001) argumenta
que, dadas as importantes mudanças políticas na África do Sul, incluindo a promulgação de uma
constituição não racial, seria justificável afirmar que a atual situação política do país pode
influenciar as percepções dos os diversos grupos populacionais. Como o foco do atual governo é
corrigir os erros do passado, uma grande proporção do orçamento do governo é alocada para
elevar os sul-africanos anteriormente desfavorecidos (Eleftheriades, 1993). Os membros do
grupo da população branca podem, portanto, ser da opinião de que recebem menos benefícios da
receita tributária. Isso pode, por sua vez, levar a uma perspectiva menos positiva em relação à
equidade da tributação. No entanto, isso não fornece uma explicação das respostas dos
respondentes de cor.3. Redução das alíquotas do imposto de renda: Uma alta proporção de todos
os grupos populacionais concorda que as alíquotas do imposto de renda devem ser reduzidas.
pois essa constatação pode estar ligada à atual situação política na África do Sul, onde os
eleitores se enquadram no grupo populacional de maioria negra. Por causa de sua representação
majoritária no governo, eles podem ser mais favoráveis às atuais políticas fiscais.

Uma possível razão para o descontentamento de negros e indianos com os atuais regimes
tributários pode ser o fato de eles se perceberem não mais considerados parte do grupo
anteriormente desfavorecido no país.4. A alíquota do imposto de renda deve ser a mesma,
independentemente da quantidade de renda auferida: os entrevistados índios e mestiços
consideram a imposição de uma alíquota de imposto de renda fixa mais favorável do que os
entrevistados negros e brancos. Os grupos populacionais de cor muitas vezes têm fortes
tendências empreendedoras e uma taxa fixa de imposto lhes permitiria reter uma proporção
maior de seus lucros empresariais.5. Compreender a necessidade de pagar impostos: Menos de
metade dos inquiridos em cada um dos grupos populacionais são da opinião de que não sabem
porque têm de pagar impostos. Em comparação com os respondentes mestiços e indianos, os
respondentes brancos e negros acreditam em maior medida que não sabem por que têm que
pagar impostos.
Smith (2003) argumenta que os respondentes pertencentes a uma minoria racial podem se sentir
alienados do governo democrático e os da maioria podem relutar em pagar impostos, alegando
que o ônus deveria recair sobre aqueles que se beneficiaram de privilégios raciais no passado.
Moloko (1990) argumenta que os trabalhadores profissionais negros precisam ser mais
informados sobre a história ou a origem da tributação, as razões pelas quais o governo precisa de
receita tributária e como o governo gasta a receita tributária. Isso não explica as respostas dos
participantes mestiços e índios, mas explica as percepções dos participantes brancos e negros.

6. Os ricos devem pagar impostos a uma taxa mais alta: uma alta proporção de todos os grupos
populacionais concorda que as pessoas ricas devem pagar impostos a uma taxa mais alta. No
entanto, em comparação com os outros grupos populacionais, verificou-se que os respondentes
indianos concordam, em menor grau, que os ricos deveriam pagar impostos com uma alíquota
mais alta. , o menos simpático em relação a uma taxa de imposto mais elevada.7. O imposto é
complicado e não tem certeza de como calcular a própria responsabilidade tributária: Os
resultados do estudo revelaram que uma proporção maior de entrevistados brancos, mestiços e
indianos são da opinião de que o imposto é muito complicado. Por outro lado, uma proporção um
pouco menor dos entrevistados negros observou que os impostos são complicados e que eles não
sabem como calcular sua própria responsabilidade tributária. , Os entrevistados brancos foram o
único grupo populacional responsável pelo pagamento de impostos. Os entrevistados brancos
estão, portanto, mais familiarizados com a complexidade da legislação tributária.8. O valor do
imposto pago é razoável considerando os benefícios recebidos: Embora menos da metade dos
entrevistados em cada um dos grupos populacionais concorde que o valor do imposto que pagam
é razoável considerando os benefícios que recebem, os entrevistados brancos acreditam em
maior medida que o valor pago do imposto que pagam não é razoável, considerando os
benefícios que recebem.

4.4.2. Grupo populacional e questões de evasão fiscal

Os achados do estudo revelaram que o grupo populacional ao qual os respondentes pertencem

influencia suas percepções em relação às questões de evasão fiscal. Constatou-se que, em relação
aos outros grupos populacionais, os entrevistados do grupo Whitepopulation acreditam em maior
medida que não é errado evadir-se de impostos. Sobre esta questão, Smith (2003) sugere que na
África do Sul pode existir a possibilidade de que esses cidadãos da minoria racial podem se
sentir alienados do governo democrático. Lieberman (2001) argumenta que, dadas as importantes
mudanças políticas na África do Sul, incluindo a promulgação de uma constituição não racial, há
boas razões para acreditar que Whites irá resistir a pagar impostos no futuro. estudo sugere que o
grupo da população branca é menos positivo em relação ao pagamento de impostos e pode
experimentar uma sensação de alienação do governo, pois tem um poder de voto menor do que o
grupo da população negra. Portanto, eles podem ser menos favoráveis ao governo e ao
pagamento de impostos. (O acima foi comprovado com o teste de Scheffe e a pontuação média.)
4.4.3. Grupo populacional e atitudes em relação à conformidade tributária

Os resultados do estudo revelaram que o grupo populacional dos entrevistados influencia suas
atitudes em relação às questões de conformidade tributária. Ao contrário dos resultados relativos
à evasão fiscal, em que os entrevistados brancos pareciam ser da opinião de que não é errado
evadir-se de impostos, parece que tanto os entrevistados negros quanto os brancos são mais
propensos a cumprir impostos do que os entrevistados de ambos os grupos populacionais de cor
e índia .Friedman (2003a) argumenta que o cumprimento fiscal pode ter sido originalmente
inspirado pela lealdade política, mas que o comportamento pode sobreviver mesmo depois que
sua causa passou para a história. Friedman (2003b), em particular, argumenta que é possível na
África do Sul que muitos brancos sejam mais propensos a se conformar (com o cumprimento
fiscal) do que muitos negros. Este autor ainda afirma que: “Os brancos aprenderam a cumprir
porque durante anos o sistema funcionou para eles e fazer o seu dever, portanto, fazia sentido.
Para muitos negros, era irracional obedecer até 1994. A mudança para um governo legítimo pode
não fazer com que nenhum dos grupos desaprende instantaneamente anos de comportamento
aprendido”. Isso explica o maior nível de adesão dos respondentes brancos (no presente estudo),
mas não explica as respostas dos participantes pretos, pardos e indianos. Para criar uma cultura
tributária mais positiva, o governo poderia se concentrar mais fortemente em educar os grupos de
cor e índios sobre a importância de pagar seus impostos. (Os resultados acima foram
comprovados com o teste de Scheffe e a pontuação média.)

6 Faizal et al (2017)
Na segunda etapa, avaliando a relação entre apreditores com o mediador (confiança), apenas
justiça processual tinha uma relação significativa com a confiança (o não padronizado
coeficiente de regressão ¼ 0,774 ep < 0,001) e não justiça distributiva e justiça retributiva. Se a
confiança não for associada à justiça distributiva e à justiça retributiva, então a confiança não
pode mediar qualquer variável mesmo embora o resultado do passo três tenha sido significativo.
Assim, o próximo passo para determinar o efeito mediador só será aplicável para a justiça
processual, uma vez que a condição na etapa dois foi atendido.

O próximo passo é testar o preditor simultaneamente com o mediador e o resultado. O achado

indicou que não houve relação significativa entre confiança e justiça processual e conformidade
(o não padronizado coeficiente de regressão ¼ 0,158 ep > 0,001). Este resultado fez não provar
que a confiança medeia a relação de justiça com cumprimento, uma vez que ambos os tipos de
justiça não encaixar a etapa três onde era necessário haver uma significativa resultado entre
justiça e cumprimento fiscal. Um adicional etapa (etapa 4) somente será realizada se a etapa 3 for
atendida. Dentro conclusão, a confiança não medeia a relação entre justiça processual, justiça
distributiva e justiça retributiva. justiça com o comportamento de conformidade fiscal na
Malásia. Como um resultado, H4a, H4b e H4c foram rejeitados, pois a confiança não tem
impacto nas relações entre os três tipos de justiça e cumprimento fiscal.

A partir dos resultados, podemos concluir que a maioria dos entrevistados melhoraria seu
comportamento de conformidade fiscal se perceberam que o fisco consegue conduzir boas e
tratamento justo nas atividades e procedimentos tributários. Feira tratamento é mais importante
do que benefícios justos ou punição recebida pelos contribuintes para aumentar a conformidade
fiscal. Essa percepção de justiça também aumentará a confiança na autoridade fiscal onde este
fator também pode aumentar comportamento de conformidade fiscal. No entanto, a confiança foi
comprovada não têm efeito na relação entre a justiça processual e cumprimento fiscal. Os
resultados indicam que o imposto autoridade na Malásia terá confiança, cooperação e muito mais
contribuintes em conformidade se eles tratam os contribuintes bem e de forma justa na execução
de procedimentos fiscais.

Conclusão e recomendação
O objetivo deste estudo foi investigar as opiniões e percepções dos entrevistados sobre o impacto
da justiça e confiança na conformidade fiscal na Malásia. A justiça era dividida em três tipos:
justiça processual, justiça distributiva justiça e justiça retributivadas sugeridas por Wenzel
(2002a). Portanto, este estudo testou quatro fatores que podem influenciar a conformidade fiscal
na Malásia. As descobertas do questionário indicou que a percepção de justiça no sistema
tributário e confiança no fisco poderia aumentar o cumprimento fiscal. Os entrevistados
acreditavam que seu comportamento de conformidade seria aumentado se ele recebeu tratamento
justo e justo ao lidar com o imposto autoridade fiscal e se tinham confiança na autoridade fiscal.
Os resultados indicam como a autoridade fiscal pode melhorar cumprimento por meio de suas
ações com os contribuintes. A abordagem de punição pode não ser aplicável a certos
contribuintes.

Este estudo, no entanto, tem suas limitações. A baixa resposta pode impedir que os achados
sejam generalizados para a população mais ampla de contribuintes na Malásia. No entanto, esta
pesquisa ainda está em fase inicial com achados que não suporta algumas hipóteses devido à
resposta mínima avaliar. Além disso, os entrevistados podem não ser capazes de distinguir entre
os diferentes tipos de justiça que podem causaram a falta de significância entre justiça e justiça
retributiva. Definições pouco claras e justificação das diferenças pode ter contribuído para esses
resultados.

Futuras pesquisas sobre diferentes tipos de justiça devem ser realizado incorporando os pontos
de vista de diferentes tipos de contribuintes para obter uma visão mais completa sobre o assunto.
Mais pesquisas sobre o efeito da justiça distributiva e justiça retributiva sobre o cumprimento
precisa ser considerada uma vez que esses dois tipos de justiça se mostraram percebidos
positivamente pelos respondentes, mas não foram significativos.