CAPACITAÇÃO, AUDITORIA E PERÍCIA

CURSO DE FORMAÇÃO EM
PERÍCIA CONTÁBIL E FINANCEIRA

MATERIAL DIDÁTICO

AULA MÓDULO
CHEQUE ESPECIAL E CONTA GARANTIDA
(ASPECTOS INTRODUTÓRIOS)

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AULA - CHEQUE ESPECIAL E CONTA GARANTIDA

1. ASPECTOS INTRODUTÓRIOS

Cheque especial (PF): Operações de crédito vinculadas a contas correntes mediante a

utilização de limite de crédito pré-estabelecido sem necessidade de comunicação prévia
à instituição financeira. Inclui as operações de adiantamento a depositantes e de conta
garantida destinada ao segmento de pessoas físicas.

Cheque especial (PJ): Operações de crédito vinculadas à conta corrente de pessoas

jurídicas, associadas à utilização de limite de crédito pré-estabelecido. Caracterizam-se
pela amortização automática do saldo devedor, quando ocorrem depósitos na conta
corrente. Inclui as operações de adiantamento a lojistas.

Conta garantida: Operações de crédito cheque vinculadas à conta corrente de pessoas

jurídicas, associadas à utilização de limite de crédito pré-estabelecido. Caracterizam-se
pela amortização automática do saldo devedor, quando ocorrem depósitos na conta
corrente. Diferenciam-se do cheque especial em função da solicitação de eventuais
garantias.

2. PRINCIPAIS ASPECTOS CONTROVERTIDOS E DOCUMENTOS

NECESSÁRIOS

As principais reclamações feitas pelos clientes nas ações de revisão de cheque

especial/conta garantida são:
• Taxas de juros remuneratórios cobrados em desacordo com o contrato e com normas;
• Taxas de juros cobradas em patamares considerados elevados, abusivos ou
excessivos;
• Prática de capitalização dos juros cobrados;
• Débitos não reconhecidos;
• Tarifas cobradas em desacordo com o contrato e com as normas.
Para os exames, faz-se necessário os seguintes documentos mínimos:
• Contratos de abertura de crédito em conta corrente (e renovações). Não é
indispensável, caso o Juízo indique que passou a valer os pontos alegados pela parte
autora;
• Extratos da conta corrente de movimento. Ficar atento para a multiplicidade de
históricos ao longo dos períodos, cabendo ao Banco esclarecer os significados de seus
códigos e descrições.
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3. REVISÃO TEÓRICA

Como em todos os trabalhos técnico-científicos, deve-se realizar uma revisão teórica dos
principais pontos:

3.1 TÉCNICA

• Método Hamburguês ou Conta Corrente com Juros – método em que a base de cálculo
são os saldos mantidos a débito ou a crédito em conta corrente;
• Normalmente fundamentado no ano comercial de 360 dias (mês comercial de 30 dias),
considerando dias corridos, ou ainda, considerando dias úteis, com 252 dias úteis (mês
com 22 dias úteis), bem como o ano calendário com 365 dias (366 dias);
• Data de “aniversário” ou débito dos juros – não coincide necessariamente com o
último dia do mês, mas tem uma periodicidade de “n” dias;
• Tempo contado em dias para débito dos juros, contados da data em que o saldo ficou
negativo até a data de cobertura do saldo ou de vencimento da operação;
• Juros são definidos no contrato de abertura de conta, calculados linearmente sobre o
saldo devedor. Os juros são acumulados e debitados uma vez por mês, embora existam
contratos em que se permite o débito dos juros quando o saldo da conta for suficiente
para cobrir os juros;
• Juros são normalmente calculados:
✓ Sobre o saldo devedor médio apurado em cada período de
exigibilidade/vencimento e são debitados uma vez ao mês na data de
aniversário do contrato.
✓ Sobre o saldo devedor diário apurado e acumulados (ou não) ao saldo devedor;
✓ Sobre o maior ou o menor saldo devedor apurado no período etc.
• Normalmente ocorre o acúmulo dos juros de forma separada para débito:
✓ No dia seguinte à cobertura do saldo devedor;
✓ No dia seguinte ao vencimento, normalmente um mês depois;
✓ No fechamento da conta corrente.

JUROS = Taxa mensal x N dias de saldo devedor x Saldo devedor

30*

*Número de dias previsto no contrato (dias corridos ou 22 dias úteis)

• Atualmente, incide apenas o IOF – Imposto sobre Operações Financeiras nos saldos
devedores das contas correntes:
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✓ É cobrado em operações: com moeda estrangeira, incluindo compras com

cartão de crédito; cheque especial; empréstimos ou financiamentos; seguros
etc.
✓ Cobrado: 0,38% sobre o saldo devedor, adicionado de 0,0082%a.d (PF) e
0,0041%a.d (PJ) por dia de atraso. Limite de 3%;
✓ Parágrafo 3º do art. 153 da CF/88 – alteração das alíquotas pelo Poder
Executivo via decreto. Em 2020 ficou zerada: 03 de abril a 31 de dezembro de
2020, sendo que em 26 de novembro/2020 foi restabelecida, voltando a ser
zerada em 15/12/2020.
• Consulta de taxas de juros no sítio do Banco Central.
✓ Taxa média de juros – consulta ao SGST.

3.2 JURÍDICA

• Contrato de Abertura de Conta Corrente – contrato em que a instituição financeira

contrata o serviço de conta corrente bancária nos termos da legislação de proteção ao
consumidor (Lei nº 8.078/90 – Código de Defesa do Consumidor), bem como ao
Código Civil e legislação de proteção de dados.
✓ Contrato permite a abertura de crédito rotativo de cheque especial, inclusive
por meio eletrônico (Internet banking, máquina de autoatendimento etc.), com
a finalidade de constituir reforço na conta.
✓ Crédito disponibilizado via “adiantamento a depositante” – cheque especial.
✓ Crédito é recomposto sempre que houver créditos aptos a amortizar o
principal.
✓ Cláusula de contrato: Sobre as importâncias referentes à utilização do limite
de Cheque Especial pelo Cliente incidirão juros capitalizados (incidência de
juros sobre o capital acrescido dos juros acumulados), diariamente, às taxas
vigentes à época da utilização do limite de Cheque Especial, constantes do
Cartaz de Serviços Bancários - Tabela de Tarifas, que serão calculados,
respectivamente, com base em 30 (trinta) e 360 (trezentos e sessenta) dias
corridos. Além dos juros, o Cliente restituirá os valores utilizados
devidamente atualizados monetariamente conforme índice vigente à época da
utilização do limite de Cheque Especial.
✓ Taxa e forma de capitalização de juros devem estar expressamente pactuadas
no contrato. Não aplicação da Lei da Usura, dos artigos 591 e 406 do CC/2002,
possibilidade de juros superiores a 12%a.a sem indicar, a priori, abusividade.
✓ Resolução CMN n.º 3.919/2019 - Art. 1º A cobrança de remuneração pela
prestação de serviços por parte das instituições financeiras e demais
instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, conceituada
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como tarifa para fins desta resolução, deve estar prevista no contrato firmado
entre a instituição e o cliente ou ter sido o respectivo serviço previamente
autorizado ou solicitado pelo cliente ou pelo usuário.
✓ Resolução CMN n.º 4.765/2019, art. 3º, limitou a 8%a.m os juros
remuneratórios a pessoas físicas e microempreendedores individuais (a tarifa
pela disponibilização foi declarada inconstitucional). Em vigor a partir de
06/01/2020 e 01/06/2020 (contratos antigos).
• Cédula de Crédito Bancário criada pela Lei n.º 10.931, de 02 de agosto de 2004, que
dispõe sobre o patrimônio de afetação de incorporações imobiliárias, Letra de Crédito
Imobiliário, Cédula de Crédito Imobiliário, Cédula de Crédito Bancário, altera o
Decreto-Lei nº 911, de 1º de outubro de 1969, as Leis nº 4.591, de 16 de dezembro de
1964, nº 4.728, de 14 de julho de 1965, e nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002, e dá
outras providências.
✓ É título de crédito emitido, por pessoa física ou jurídica, em favor de
instituição financeira ou de entidade a esta equiparada, representando
promessa de pagamento em dinheiro, decorrente de operação de crédito, de
qualquer modalidade.
✓ Pode ser emitida com ou sem garantia, de forma escritural por meio de
lançamento em sistema eletrônico de escrituração.
✓ Poderão ser pactuados: os juros, capitalizados ou não, os critérios de
incidência e, se for o caso, a periodicidade de sua capitalização, bem como as
despesas e os demais encargos decorrentes da obrigação; critérios de
atualização monetária ou variação cambial nos termos da lei; casos de mora,
multas e penalidades contratuais e hipóteses de vencimento antecipado da
dívida; entre outros, os honorários advocatícios, sendo que os extrajudiciais
não poderão superar o limite de 10% do valor total devido.
✓ No caso de cobrança judicial em desacordo com o expresso na CCB, o credor
fica obrigado a pagar ao devedor o dobro do valor cobrado a maior, sem
prejuízo de perdas e danos.
✓ Na CCB deverá constar a denominação CÉDULA DE CRÉDITO
BANCÁRIO, entre outros pontos previstos no artigo 28 e 29 da Lei n.º
10.931/2004. Na hipótese de ser emitida sob a forma escritural deverá
obedecer às disposições do artigo 42-A.
• Súmulas e Temas importantes
✓ Tema 576 – Força executiva da CCB (Lei n.º 10.931/2004)
Para fins do art. 543-C do CPC: A Cédula de Crédito Bancário é título executivo
extrajudicial, representativo de operações de crédito de qualquer natureza,
circunstância que autoriza sua emissão para documentar a abertura de crédito em

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conta corrente, nas modalidades de crédito rotativo ou cheque especial. O título

de crédito deve vir acompanhado de claro demonstrativo acerca dos valores
utilizados pelo cliente, trazendo o diploma legal, de maneira taxativa, a relação de
exigências que o credor deverá cumprir, de modo a conferir liquidez e
exequibilidade à Cédula (art. 28, § 2º, incisos I e II, da Lei n. 10.931/2004). [...]
(REsp 1291575/PR, relator Ministro Luis Felipe Salomão, Segunda Seção,
julgado em 14/08/2013, DJe 02/09/2013)

4. EXERCÍCIO DE REVISÃO

Dados:
• Taxa nominal mensal: 9,00%a.m
• IOF – 0,38% sobre a variação de saldo devedor + 0,0082%a.d
• Custo efetivo mensal: 9,63%a.m
• Calcular o valor do IOF e juros devidos considerando dias corridos.
DATA HISTÓRICO LANÇAMENTO SALDO
16/06/2017 TRANSF ON LINE R$993,00 R$993,00
16/06/2017 SAQUE -R$501,00 R$492,00
21/06/2017 TRANSF ON LINE R$802,00 R$1.294,00
21/06/2017 SAQUE -R$1.199,00 R$95,00
22/06/2017 SAQUE -R$1.501,00 -R$1.406,00
23/06/2017 CARTÃO DÉBITO -R$2.025,00 -R$3.431,00
28/06/2017 TRANSF ON LINE R$400,00 -R$3.031,00
29/06/2017 SAQUE -R$1.500,00 -R$4.531,00
30/06/2017 TRANSF ON LINE R$4.700,00 R$169,00
03/07/2017 IOF ADICIONAL -R$18,74 R$150,26
03/07/2017 IOF -R$2,14 R$148,12
03/07/2017 JUROS -R$78,37 R$69,75
03/07/2017 CARTÃO DÉBITO -R$4.500,00 -R$4.430,25
12/07/2017 TRANSF ON LINE R$2.000,00 -R$2.430,25
13/07/2017 SAQUE -R$510,00 -R$2.940,25
14/07/2017 SAQUE -R$510,00 -R$3.450,25
17/07/2017 TRANSF ON LINE R$500,00 -R$2.950,25
17/07/2017 SAQUE -R$1.000,00 -R$3.950,25
18/07/2017 CARTÃO DÉBITO -R$500,00 -R$4.450,25
19/07/2017 TRANSF ON LINE R$5.500,00 R$1.049,75

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1. Salvar o extrato em outra aba para compor um papel de trabalho e preservar o

extrato original;
2. Calcular o número de dias entre datas a descoberto;
3. Filtrar (tabela dinâmica ou via filtro normal) os saldos inferiores a “0” (saldo
devedor);
4. Calcular a taxa diária (mensal nominal dividida por 30);
5. Calcular os juros;
6. Calcular o IOF (adicional de 0,38% sobre variação de saldo devedor e 0,0082%
a.d).

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