Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo

Auditoria Independente: Conceitos,

Processos e Obrigatoriedades

Elaborado por:
ALLAN DE AQUINO PEREIRA DE
LIMA

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Auditoria Independente: Conceitos, Processos

e Obrigatoriedades

Módulo 1
Princípios, objetivos e história da auditoria

Agenda
1.1. O que é auditoria
1.2. Objetivos
1.3. Surgimento e evolução histórica
1.4. Princípios

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1.1. O que é Auditoria

A auditoria (externa ou independente) é uma especialização
contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle
patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma
opinião sobre determinado dado. (Attie, 2018, p. 4)

1.2. Objetivos
O objetivo da auditoria: é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários.
(NBC TA 200-R1)

Isso é alcançado mediante a expressão da opinião emanada

pelo auditor, sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável. (NBC TA 200-R1-item 3).

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1.2. Objetivos
O objetivo do auditor, segundo a NBC TA 200:

(a) obter segurança razoável de que as demonstrações

contábeis como um todo estão livres de distorção relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro,
possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre
se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatório financeiro aplicável; e

1.2. Objetivos
(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e
comunicar-se como exigido pelas NBCs TA, em conformidade
com as constatações do auditor. (OPINIÃO DO AUDITOR)

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1.2. Objetivos
ATENÇÃO:
Em todos os casos em que não for possível obter segurança
razoável e, a opinião com ressalva no relatório do auditor
for insuficiente nas circunstâncias, para atender aos
usuários previstos das demonstrações contábeis, as NBCs
TA requerem que o auditor se abstenha de emitir sua
opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for
possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável.
(NBC TA 200-R1-item 12).

1.3. Surgimento e evolução histórica

Conceito:
Auditoria > Latim > Audire = Ouvinte, ouvir

Auditoria > Inglês > To Audit = examinar, avaliar, certificar

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1.3. Surgimento e evolução histórica

Primeiros apontamentos históricos
Império persa > Dário I (550 a. C. – 486 a. C.)
Reinado: 522 a. C. – 486 a. C.
Criou a função chamada de “olhos e ouvidos do rei”
Ouvidos... Audire... Ouvir...

Com o nome Auditor...

1.314 – Auditor do tesouro - Inglaterra

1.3. Surgimento e evolução histórica

Primeiros apontamentos históricos
Attie (2018) apresenta, em uma de suas obras, a relação entre
o surgimento e aperfeiçoamento da contabilidade no mundo,
e o surgimento e evolução da auditoria, conforme slides a
seguir:

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1.3. Surgimento e evolução histórica

Evolução histórica – NO MUNDO
 Acompanhamento de processos
 Atendimento às determinações
 Constatação de ausência de fraude

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1.3. Surgimento e evolução histórica

Evolução histórica – NO BRASIL
 filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras;
 financiamento de empresas brasileiras através de entidades
internacionais;
 crescimento das empresas brasileiras e necessidade de
descentralização e diversificação de suas atividades econômicas;

 (Attie, 2018 p. 9)

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1.3. Surgimento e evolução histórica

Evolução histórica – NO BRASIL
 evolução do mercado de capitais;
 criação das normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central
do Brasil em 1972; e
 criação da Comissão de Valores Mobiliários e da Lei das
Sociedades por Ações em 1976

 (Attie, 2018 p. 9)

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1.3. Surgimento e evolução histórica

Evolução histórica – NO BRASIL
 1965: A primeira lei a mencionar o auditor independente em seu
texto foi Lei n° 4.728/65 (Attie, 2018)
 1965: Resol. CMN nº 7 – Cadastro de Auditores Independentes
(atualmente encontra-se revogado)
Obs.: Vide resolução antiga e atual no link:
https://www.bcb.gov.br/estabilidadefinanceira/exibenormativo?tipo=
Resolu%C3%A7%C3%A3o&numero=4

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1.3. Surgimento e evolução histórica

Principais empresas de auditoria no Brasil – “BIG 4”

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1.4. Princípios
Os princípios fundamentais da ética profissional, relevantes
ao auditor independente, na condução da auditoria
independente são: (NBC TA 200)

(a) Integridade;
(b) Objetividade;
(c) Competência e zelo profissional;
(d) Confidencialidade; e
(e) Comportamento (ou conduta) profissional.

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Referências
Becker, I. (1980). Pequena história da civilização ocidental (11a ed.). São Paulo: Cia. ed.
Nacional.

Cardoso, A. P., Rodante, A (2007). Auditoria: Registros de uma profissão (1ª ed.) São Paulo:
IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil

LIMA, A. A. P. Controles Internos no 3º Setor: Uma proposta de framework para a Casa

Durval Paiva (Dissertação de Mestrado). Centro Universitário Álvares Penteado, Fundação
Escola de Comércio Álvares Penteado – FECAP, São Paulo, SP, Brasil. 2019

Resolução n.º 2016/NBCTA200(R1), de 05 de setembro de 2016. Altera NBC TA 200. dispõe

sobre os objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em
conformidade com normas de auditoria. Recuperado de
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2016/NBCTA200(R1)

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