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Apostila I – Contábeis - Relatórios e Conceitos Contábeis.

1- A CONTABILIDADE EXISTE PARA REGISTRAR O PATRIMÔNIO.

O PATRIMÔNIO PODE SER DE UMA EMPRESA (PESSOA JURÍDICA) OU DE UMA PESSOA FÍSICA.
QUALQUER UM QUE SEJA DONO DE ALGUMA COISA TEM PATRIMÔNIO.

UM PATRIMÔNIO É FORMADO PELO CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES.

1- BENS: SÃO COISAS, AVALIÁVEIS EM DINHEIRO, DOS QUAIS:

SE TEM A POSSE E O DOMÍNIO.

DOMÍNIO É A PROPRIEDADE LEGAL DO BEM. A POSSE SIGNIFICA ESTAR COM ELE.

EXEMPLO: MÁQUINAS, TERRENOS, ESTOQUES, DINHEIRO EM ESPÉCIE,

FERRAMENTAS, VEÍCULOS, INSTALAÇÕES, ETC...

2- DIREITOS: SÃO COISAS QUE POSSUEM VALOR ECONÔMICO, SÃO BENS DOS QUAIS:
SE TEM O DOMÍNIO, MAS NÃO A POSSE.

SE TEM O DIREITO LEGAL AO BEM, MAS NO MOMENTO NÃO SE DISPÕE DELE.

EXEMPLO: CONTAS A RECEBER, DUPLICATAS A RECEBER, AÇÕES, DEPÓSITOS EM

CONTAS BANCÁRIAS, TÍTULOS DE CRÉDITO, ETC...

3- OBRIGAÇÕES: É O INVERSO DO DIREITO, ALGO QUE POSSUI VALOR ECONÔMICO,

SE TEM A POSSE, MAS NÃO O DOMÍNIO.

EXEMPLO: UM VEÍCULO ADQUIRIDO COM FINANCIAMENTO BANCÁRIO.

QUALQUER MOVIMENTAÇÃO QUE ALTERE SEUS BENS, SEUS DIREITOS OU SUAS

OBRIGAÇÕES É UM FATO CONTÁBIL, QUE DEVE SER REGISTRADO.

2- A CONTABILIDADE É CLASSIFICADA EM:

• CONTABILIDADE FINANCEIRA: REGISTRA OS FATOS OCORRIDOS, “PASSADO”.

• E CONTABILIDADE GERENCIAL: ANALISA OS DADOS, INDICA O QUE DEVE SER

MUDADO - ¨FUTURO”.

A CONTABILIDADE FINANCEIRA É AQUELA QUE SE PREOCUPA COM O REGISTRO DOS FATOS

CONTÁBEIS, COMO SE ELA ESTIVESSE OCUPADA EM FAZER UM DIÁRIO DA EMPRESA,
TRABALHA COM FATOS PASSADOS, O QUE JÁ ACONTECEU.

A CONTABILIDADE GERENCIAL LÊ O DIÁRIO QUE A FINANCEIRA ESCREVEU, ANALISA O

QUE ACONTECEU, ANALISA AS TENDÊNCIAS, E VÊ O QUE DEVE SER MUDADO, OU SEJA,
TRABALHA COM O FUTURO, COMO A EMPRESA DEVERÁ ENFRENTAR A REALIDADE
FUTURA.

3- ORGANIZAÇÃO DA FUNÇÃO CONTÁBIL.

A IMPORTÂNCIA DA FUNÇÃO DA CONTÁBIL DEPENDE DO TAMANHO DA EMPRESA.

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EM NOSSO PAÍS, PRINCIPALMENTE PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE

PEQUENO PORTE (EPP), A FUNÇÃO DO CONTADOR FOI MUITO DISTORCIDA, ESTANDO
VOLTADA APENAS PARA SATISFAZER O FISCO.

A MEDIDA QUE A EMPRESA CRESCE, PASSAMOS DA CONTABILIDADE FINANCEIRA, PARA

CONTABILIDADE GERENCIAL, EXERCIDAS RESPECTIVAMENTE PELO CONTADOR E PELO
CONTROLLER.

O CONTADOR É RESPONSÁVEL POR TODOS OS REGISTROS, PEÇAS CONTÁBEIS E

ATENDIMENTO AO FISCO.

O CONTROLLER É RESPONSÁVEL PELA ELABORAÇÃO DE ORÇAMENTO ANUAL DA

EMPRESA, APRESENTAR SUA COMPARAÇÃO COM O REAL PARA A DEVIDA ANÁLISE DOS
FATOS, E O GERENCIAMENTO DE IMPOSTOS.

4- TOMADA DE DECISÕES.

A CONTABILIDADE É UM INSTRUMENTO QUE AUXILIA A ADMINISTRAÇÃO TOMAR

DECISÕES. (COLETA, MENSURA, REGISTRA E SUMARIZA EM RELATÓRIOS)

NA VERDADE, ELA COLETA TODOS OS DADOS ECONÔMICOS, MENSURANDO-OS

MONETÁRIAMENTE, REGISTRANDO-OS E SUMARIZANDO-OS EM FORMA DE RELATÓRIOS OU
DE COMUNICADOS, QUE CONTRIBUEM SOBREMANEIRA PARA A TOMADA DE DECISÕES.

A- DECISÕES NO ÂMBITO INTERNO DA EMPRESA.

EM FUNÇÃO DOS RECURSOS ESCASSOS, TODA APLICAÇÃO QUE SE FAZ, OU TEM QUE SER
FEITA EM UMA EMPRESA, DEVE-SE BASEAR EM DADOS E INFORMAÇÕES CORRETAS PARA O
SUCESSO DO NEGÓCIO.

POR ISSO A NECESSIDADE DE UMA CONTABILIDADE CONFIÁVEL, COM DADOS PRECISOS E

ATUALIZADOS, QUE CONTRIBUAM EFETIVAMENTE PARA A TOMADA DE DECISÕES, TAIS
COMO:

1- COMPRAR X ALUGAR – LEASING - IMPLICAÇÕES FISCAIS;

2- FORMAÇÃO DE PREÇO DE PRODUTO – PLANILHA DE CUSTO;
3- ANÁLISE DE FINANCIAMENTOS - TAXAS;
4- CONTROLE DE ESTOQUE; (FÍSICO E FINANCEIRO)
5- ETC...

B- DECISÕES NO ÂMBITO EXTERNO DA EMPRESA.

O PROCESSO DECISÓRIO DECORRENTE DAS INFORMAÇÕES APURADAS PELA

CONTABILIDADE NÃO SE RESTRINGE APENAS AOS LIMITES DA EMPRESA, MAS TAMBÉM A
OUTROS SEGMENTOS, QUAIS SEJAM:

1- INVESTIDORES – É ATRAVÉS DOS RELATÓRIOS CONTÁBEIS QUE SE IDENTIFICA A

SITUAÇÃO ECONÔMICA-FINANCEIRA DA EMPRESA; DESSA FORMA O INVESTIDOR
TEM EM MÃOS OS ELEMENTOS NECESSÁRIOS PARA DECIDIR SOBRE AS MELHORES
ALTERNATIVAS DE INVESTIMENTOS. OS RELATÓRIOS EVIDENCIAM A CAPACIDADE
DA EMPRESA DE GERAR LUCRO E OUTRAS INFORMAÇÕES.

2- FORNECEDORES DE BENS E SERVIÇOS A CRÉDITO – USAM OS RELATÓRIOS PARA

ANALISAR A CAPACIDADE DE PAGAMENTO DA EMPRESA COMPRADORA.
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3- BANCOS – UTILIZAM OS RELATÓRIOS PARA APROVAR EMPRÉSTIMOS, LIMITE DE

CRÉDITO, AVALIAR LINHAS ESPECIAIS DE FINANCIAMENTOS, ETC.;

4- GOVERNO – USAM OS RELATÓRIOS E REGISTROS CONTÁBEIS COM A FINALIDADE

DE ARRECADAÇÃO DE IMPOSTOS, DADOS ESTATÍSTICOS PARA O IBGE.

5- SINDICATOS – UTILIZAM OS RELATÓRIOS PARA DETERMINAR A PRODUTIVIDADE

DO SETOR, FATOR PREPONDERANTE PARA REAJUSTE DE SALÁRIOS.

6- OUTROS INTERESSADOS – FUNCIONÁRIOS, COM OBJETIVOS DE MANUTENÇÃO DO

EMPREGO; CVM COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS – FUNCIONAMENTO DA
BOLSA DE VALORES; CONCORRENTESL, ETC....

5- DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS.

AO FINAL DE CADA EXERCÍCIO SOCIAL, A DIRETORIA DA EMPRESA FARÁ ELABORAR, COM

BASE NA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL, AS SEGUINTES DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS:

1- BALANÇO PATRIMONIAL (BP);

2- DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE);

3- DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS;

4- DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (DFC).

A LEI 6.404/76 EXIGE QUE AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DAS COMPANHIAS ABERTAS

SEJAM OBRIGATORIAMENTE AUDITADAS POR AUDITORES INDEPENDENTES REGISTRADOS
NA CVM – COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS.

A- BALANÇO PATRIMONIAL

A PRINCIPAL DEMONSTRAÇÃO FINANCEIRA É O BALANÇO PATRIMONIAL. ESTE RELATÓRIO

CONTÁBIL REFLETE A SITUAÇÃO FINANCEIRA DE UMA EMPRESA, EM UM DETERMINADO
MOMENTO, NORMALMENTE NO FINAL DE CADA ANO.

É CONSTITUÍDO DE DUAS COLUNAS, A DO LADO DIREITO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO,

E DO LADO ESQUERDO ATIVO, POR MERA CONVENÇÃO. VEJAMOS GRAFICAMENTE:

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

(APLICAÇÕES DE RECURSOS) (FONTES OU ORIGENS DOS RECURSOS)

LADO ESQUERDO LADO DIREITO

BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES

EXIGÍVEIS E NÃO EXIGÍVEIS

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1- ATIVO

COMO JÁ DESCREVEMOS, O ATIVO SÃO TODOS OS BENS E DIREITOS DE PROPRIEDADE DA

EMPRESA, AVALIÁVEIS EM DINHEIRO, QUE REPRESENTAM BENEFÍCIOS PRESENTES OU
FUTUROS PARA A EMPRESA.

• BENS – MÁQUINAS, TERRENOS, ESTOQUES, DINHEIRO, FERRAMENTAS VEÍCULOS,

INSTALAÇÕES etc.

OS BENS PODEM SER DIVIDIDOS EM TANGÍVEIS (QUANDO TEM CORPO, MATÉRIA) E

INTANGÍVEIS – INCORPÓREOS (MARCA, PONTO COMERCIAL etc.). HÁ AINDA, A DIVISÃO EM
MÓVEIS (NÃO SÃO FIXOS AO SOLO, PODENDO SER TRANSPORTADOS DE UM LUGAR PARA
OUTRO) E IMÓVEIS – FIXOS NO SOLO (TERRENOS, ÁRVORES, PRÉDIOS, ETC...)

• DIREITOS – CONTAS A RECEBER, DUPLICATAS A RECEBER, AÇÕES, DEPÓSITOS EM

CONTAS BANCÁRIAS, TÍTULOS DE CRÉDITO etc.

OS DIREITOS PODEM SER VISTOS COMO BENS DE POSSE DE TERCEIROS. POR EXEMPLO, SE A
EMPRESA TEM CONTAS A RECEBER, ELA TEM DINHEIRO (BENS) DE POSSE DE TERCEIROS
PARA RECEBER NO FUTURO. DE MANEIRA GERAL SÃO PAPÉIS, TÍTULOS, DUPLICATAS, ...

PARA SER ATIVO, É NECESSÁRIO PREENCHER OS QUATRO REQUISITOS

SIMULTANEAMENTE:

A- BENS OU DIREITOS;
B- DE PROPRIEDADE DA EMPRESA;
C- MENSURÁVEL MONETARIAMENTE;
D- BENEFÍCIOS PRESENTES OU FUTUROS.

2- PASSIVO EXIGÍVEL E NÃO EXIGÍVEL.

O PASSIVO EXIGÍVEL EVIDENCIA TODA A OBRIGAÇÃO (DÍVIDA) QUE A EMPRESA TEM COM
TERCEIROS, QUAIS SEJAM: CONTAS A PAGAR, FORNECEDORES A PRAZO, IMPOSTOS A
PAGAR (INADIMPLENTES X SONEGADORES), FINANCIAMENTOS, EMPRÉSTIMOS, ETC...

O PASSIVO É UMA OBRIGAÇÃO EXIGÍVEL, ISTO É, NO MOMENTO EM QUE A DÍVIDA VENCER

SERÁ EXIGIDA A SUA LIQUIDAÇÃO.

O PASSIVO NÃO EXIGÍVEL EVIDENCIA OS RECURSOS DOS PROPRIETÁRIOS APLICADOS NO

EMPREENDIMENTO. O INVESTIMENTO INICIAL É DENOMINADO CAPITAL, COM AS
OPERAÇÕES DA EMPRESA, TEMOS APORTE DE CAPITAL (POR PARTE DOS PROPRIETÁRIOS),
MAIS LUCROS ACUMULADOS.

O PATRIMÔNIO LÍQUIDO, COMO PASSAREMOS A CHAMAR O PASSIVO NÃO EXIGÍVEL,

TEMOS AS OBRIGAÇÕES PARA COM OS PROPRIETÁRIOS DA EMPRESA, ENTRETANTO ESTES
NÃO PODEM RECLAMAR A RESTITUIÇÃO DO CAPITAL INVESTIDO, POIS TÊM A GERÊNCIA
DOS NEGÓCIOS, E SOMENTE NO ENCERRAMENTO DAS ATIVIDADES É QUE SE FAZ A
APURAÇÃO DO RESTANTE.

3- ORIGENS E APLICAÇÕES
O LADO DO PASSIVO, TANTO O PASSIVO EXIGÍVEL, COMO O PATRIMÔNIO LÍQUIDO,
REPRESENTA TODA A FONTE DE RECURSOS, TODA A ORIGEM DE CAPITAL. NENHUM
RECURSO ENTRA NA EMPRESA SE NÃO FOR VIA PASSIVO OU PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
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O LADO DO ATIVO É CARACTERIZADO PELA APLICAÇÃO DOS RECURSOS ORIGINADOS NO

PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO.

ENTÃO TEMOS A EQUAÇÃO CONTÁBIL BÁSICA, POIS A EMPRESA OBTÉM RECURSOS COM
CAPITAL PRÓPRIO OU DE TERCEIROS E APLICÁ-OS TOTALMENTE NA EMPRESA, SENDO
ASSIM:

APLICAÇÕES = ORIGENS
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
OU
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO

EXEMPLO:

ESTRUTURE O BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA OCEANO AZUL S/A, LEVANTADO EM 31 DE

DEZEMBRO DE 2.023. CLASSIFIQUE O ATIVO EM BENS E DIREITOS, E O PASSIVO EM EXIGÍVEL E NÃO
EIGÍVEL (O PATRIMÔNIO LÍQUIDO).

OCEANO AZUL S.A. – 31 DE DEZEMBRO DE 2.023.

CONTA VALOR R$
1- CAIXA (VALORES DISPONIVEIS EM ESPÉCIE) 6.800,00
2- FORNECEDORES 20.000,00
3- DEPÓSITO EM CONTA BANCÁRIA 8.800,00
4- MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 22.000,00
5- CAPITAL SOCIAL 60.000,00
6- ESTOQUES 17.700,00
7- FINANCIAMENTO A PAGAR DE LONGO PRAZO 10.100,00
8- LUCROS ACUMULADOS 16.700,00
9- DUPLICATAS A RECEBER 27.800,00
10- SALÁRIOS A PAGAR 8.500,00
11- PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS 16.000,00
12- CONTAS A PAGAR 2.200,00
13- INSTALAÇÕES 25.500,00
14- IMPOSTOS A PAGAR 6.500,00
15- TÍTULOS A PAGAR 5.000,00
16- TÍTULOS A RECEBER DE LONGO PRAZO 4.400,00
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BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO DE 2.023.

OCEANO AZUL S.A.
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL +
PATRIMÔNIO LÍQUIDO

BENS EXIGÍVEL

DIREITOS
NÃO EXIGÍVEL - PATRIMÔNIO LÍQUIDO.

ATIVO TOTAL PASSIVO TOTAL

APÓS ESTRUTURAR O BALANÇO PATRIMONIAL DA OCEANO AZUL S/A, COMPLETE:

1- TANTO AS ORIGENS E APLICAÇÕES TOTALIZAM:
2- O PATRIMÔNIO DA EMPRESA TOTALIZA:
3- O CAPITAL DE TERCEIROS TOTALIZA:
4- O PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTALIZA:
5- PODEMOS AFIRMAR QUE O DISPONÍVEL TOTALIZA:

1- ESTRUTURE O BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA MAR & TERRA S. A., EM 31 DE DEZEMBRO DE

2.023, CLASSIFICANDO O ATIVO EM BENS E DIREITOS, O PASSIVO EM OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS E
PATRIMÔNIO LÍQUIDO.

CONTA VALOR R$
1- CAIXA (VALORES DISPONÍVEIS EM ESPÉCIE) 5.500,00
2- FORNECEDORES 19.200,00
3- DEPÓSITO EM CONTA CORRENTE BANCÁRIA 16.820,00
4- MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 19.000,00
5- CAPITAL SOCIAL 77.000,00
6- ESTOQUES 16.800,00
7- LUCROS ACUMULADOS 15.850,00
8- DUPLICATAS A RECEBER 9.250,00
9- SALÁRIOS A PAGAR 9.200,00
10- CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS A RECOLHER 3.800,00
11- INSTALAÇÕES 15.700,00
12- IMPOSTOS A PAGAR 3.780,00
13- TÍTULOS A PAGAR 4.220,00
14- TÍTULOS A RECEBER 1.980,00
15- CDB – CERTIFICADO DE DEPÓSITO BANCÁRIO. 16.000,00
16- AÇÕES DE OUTRAS EMPRESAS 18.000,00
17- MARCAS & PATENTES 14.000,00
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MAR & TERRA S.A.

em 31 de dezembro de 2.023.

ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL + PAT. LÍQUIDO

APÓS ESTRUTURAR O BALANÇO PATRIMONIAL DA MAR & TERRA S. A., COMPLETE:

1- TANTO AS ORIGENS E APLICAÇÕES TOTALIZAM:

2- O PATRIMÔNIO DA EMPRESA TOTALIZA:
3- O CAPITAL DE TERCEIROS TOTALIZA:
4- O PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTALIZA:
5- PODEMOS AFIRMAR QUE O DISPONÍVEL TOTALIZA:

BALANÇO PATRIMONIAL CONFORME NOSSA LEGISLAÇÃO.
GRUPOS DE CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL.
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
São contas que estão constantemente em
giro – em movimento – sendo que a sua
conversão em dinheiro ocorrerá no
máximo até o próximo exercício (1 ano).
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Compreendem todas as contas que não
serão realizadas no próximo exercício
social.
- Realizável a Longo Prazo.
Incluem-se nessa conta bens e direitos que
se transformarão em dinheiro após o
exercício seguinte.
-Investimentos.
São as participações permanentes em
outras sociedades.
Imobilizado.
São os direitos que tenham por objetos
bens tangíveis destinados à manutenção
da atividade fundamental da empresa.
Intangível
São os direitos que tenham por objeto
bens incorpóreos, ou seja, que não podem
tocar, destinados à manutenção da
empresa, inclusive marcas e fundo de
comércio adquiridos.
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PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PASSIVO CIRCULANTE
São obrigações que serão liquidadas no
próximo exercício social: no próximo ano
após o levantamento do balanço.
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Compreendem todas as obrigações
exigíveis e não exigíveis que não serão
liquidadas no próximo exercício social.
- Exigível a Longo Prazo.
São obrigações exigíveis que serão
liquidadas com prazo superior a um ano. –
Dívidas de longo prazo.
Patrimônio Líquido.
São recursos dos proprietários aplicados
na empresa. Os recursos significam o
capital mais o seu rendimento – lucros e
reservas. Se houver prejuízo, o total dos
investimentos dos proprietários será
reduzido.
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PRINCIPAIS CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL (BP).

GRUPO DE CONTAS DO ATIVO.

ATIVO CIRCULANTE: ativos de maior grau de liquidez.

Inclui as disponibilidades (caixa, conta corrente e aplicações financeiras de resgate imediato), os

valores a receber a curto prazo, os estoques, para efeito contábil, outras contas realizáveis a curto
prazo, que em termos contábeis correspondem a 12 meses.

• DISPONÍVEL = CAIXA + BANCOS (BANCOS = DEPÓSITOS BANCÁRIOS A VISTA)

• DUPLICATAS A RECEBER, EM FUNÇÃO DAS VENDAS A CRÉDITO.
• ESTOQUES:
1- INDÚSTRIA: MATÉRIA PRIMA + PRODUTOS EM ELABORAÇÃO + PRODUTOS ACABADOS;
2- COMÉRCIO: APENAS PRODUTOS ACABADOS.
• INVESTIMENTOS DE CURTO PRAZO.
• OUTRAS CONTAS REALIZÁVEIS OU RECEBÍVEIS A CURTO PRAZO.

ATIVO NÃO CIRCULANTE: ativos com menor grau de liquidez.

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO: são direitos a serem recebidos no prazo superior a 12 meses.
• TÍTULOS OU CONTAS A RECEBER A LONGO PRAZO.

INVESTIMENTOS:
• PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS (COLIGADAS OU CONTROLADAS), E OUTRAS
APLICAÇÕES DE CARACTERÍSTICAS PERMANENTES QUE NÃO SE DESTINAM À
MANUTENÇÃO DA ATIVIDADE OPERACIONAL DA EMPRESA.

IMOBILIZADO:
• SÃO AQUELES ATIVOS QUE DIFICILMENTE SERÃO VENDIDOS. SÃO AS APLICAÇÕES QUE
TENHAM POR OBJETIVO BENS DESTINADOS À MANUTENÇÃO DAS ATIVIDADES
OPERACIONAIS DA EMPRESA. (MÁQUINAS, EQUIPAMENTOS, INSTALAÇÕES, PRÉDIOS...) A
DEPRECIAÇÃO SERÁ VISTA OPORTUNAMENTE.

INTANGÍVEL:
• SÃO DIREITOS QUE TENHAM POR OBJETO BENS INCOPÓREOS, (IMATERIAIS) QUE NÃO SE
PODEM TOCAR, PEGAR, DESTINADOS À MANUTENÇÃO DA EMPRESA, INCLUSIVE FUNDO
DE COMÉRCIO, MARCAS E PATENTES ADQUIRIDOS.

GRUPO DE CONTAS DO PASSIVO.

PASSIVO CIRCULANTE:

aqui se encontram as dívidas, ou obrigações, a vencer no prazo máximo de 12 meses, ou seja,

valores que serão exigidos no curto prazo. Destacamos:

• CONTAS A PAGAR
• FORNECEDORES
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• SALÁRIOS, ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR

• EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS (VENCÍVEIS EM ATÉ 360)
• IMPOSTOS A RECOLHER (DIFERENÇA ENTRE SONEGADOR E INADIMPLENTE)

PASSIVO NÃO CIRCULANTE:

• EXIGÍVEL A LONGO PRAZO: aqui estão as obrigações que serão exigidas em um prazo
superior a 12 meses, ou seja, obrigações que vencerão após um ano ao levantamento do
Balanço Patrimonial. Destacamos:
• FINANCIAMENTOS DE LONGO PRAZO.
• TÍTULOS A PAGAR DE LONGO PRAZO.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO: aqui se encontram os valores cuja origem tem inicialmente a

integralização do capital por parte dos sócios do empreendimento.
• REPRESENTA OS INVESTIMENTOS DOS PROPRIETÁRIOS, OU SEJA, CAPITAL SOCIAL, MAIS
APORTES DE CAPITAL, MAIS LUCROS ACUMULADOS, MAIS RESERVAS.

EXEMPLO:

ESTRUTURAR O BALANÇO PATRIMONIAL CIA. LEGAL S.A., EM 31/12/2023.

Classificando as contas de acordo com a realização ou exigibilidade:

CONTA VALOR R$
• CAIXA 4.800,00
• DEPÓSITOS BANCÁRIOS À VISTA 18.000,00
• FORNECEDORES 22.000,00
• CAPITAL SOCIAL 55.000,00
• MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 18.500,00
• MARCAS E PATENTES 3.600,00
• ESTOQUES 20.000,00
• FINANCIAMENTOS A PAGAR DE LONGO PRAZO 5.500,00
• LUCROS ACUMULADOS 14.000,00
• DUPLICATAS A RECEBER 16.700,00
• SALÁRIOS A PAGAR 4.500,00
• PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS 5.300,00
• CONTAS A PAGAR 3.200,00
• INSTALAÇÕES 19.600,00
• IMPOSTOS A PAGAR 1.800,00
• CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS A RECOLHER 2.000,00
• TÍTULOS A RECEBER NO LONGO PRAZO 1.500,00
 11

CIA. LEGAL EM 31/12/2023.

ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE

NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO.

INVESTIMENTOS

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

IMOBILIZADO

INTANGÍVEL

ATIVO TOTAL PASSIVO TOTAL

(*) PATRIMÔNIO = ATIVO TOTAL = _________________.

(-) CAPITAL de 3°= ( PASSIVO CIRCULANTE + EXIGÍVEL A LONGO PRAZO) = __________

(=) PATRIMÔNIO LÍQUIDO = R$ _______________________.

 12

1- ESTRUTURE O BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA JATO SABENDO S. A. EM 31/12/2023,

CLASSIFICANDO AS CONTAS CONFORME OS PRAZOS E TECENDO UMA ANÁLISE SOBRE A
ESTRUTURA DE CAPITAL, O CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO E A RELAÇÃO ENTRE O ATIVO
NÃO CIRCULANTE E O PATRIMÔNIO LÍQUIDO.

VALORES A CONSIDERAR:

CONTAS VALORES EM 31/12/23.

• CAIXA R$7.330,00

• C/C EM BANCOS R$17.570,00

• INSTALAÇÕES R$ 8.500,00

• CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER R$ 11.300,00

• CAPITAL SOCIAL R$ 152.700,00

• MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS R$ 36.500,00

• ESTOQUES R$ 26.600,00

• SALÁRIOS A PAGAR R$ 27.500,00

• EMPRÉSTIMOS A PAGAR R$ 35.000,00

• DUPLICATAS A RECEBER R$ 31.750,00

• FORNECEDORES R$ 25.400,00

• LUCROS ACUMULADOS R$ 26.350,00

• IMÓVEL R$ 80.000,00

• MARCAS E PATENTES R$ 20.000,00

• VEÍCULOS R$ 65.000,00

• EMPRÉSTIMO A PAGAR DE LONGO PRAZO R$ 15.000,00

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JATO SABENDO S. A.
EM 31 DE DEZEMBRO DE 2023.
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE

NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO.

INVESTIMENTOS

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

IMOBILIZADO

INTANGÍVEL

ATIVO TOTAL PASSIVO TOTAL

• PATRIMÔNIO: _________________________________________.
• PATRIMÔNIO LÍQUIDO: _______________________________.
• CAPITAL DE TERCEIROS:__________________________________.
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DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)

A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO É UM RESUMO ORDENADO DAS

RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS DA EMPRESA EM DETERMINADO PERÍODO
(NORMALMENTE 12 MESES).

É APRESENTADA DE FORMA DEDUTIVA (VERTICAL), OU SEJA, DAS RECEITAS

SUBTRAEM-SE AS DESPESAS E, EM SEGUIDA, INDICA-SE O RESULTADO, OU SEJA, O
LUCRO OU PREJUÍZO DA EMPRESA NO PERÍODO VERIFICADO.

OS DETALHES DE INFORMAÇÕES DA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO

EXERCÍCIO, NO SENTIDO DE PROPICIAR UM MAIOR NÚMERO DE INFORMAÇÕES,
SÃO UTILIZADOS PARA A TOMADA DE DECISÕES.

RECEITA de VENDAS
(-) CUSTOS e DESPESAS
(=) LUCRO ou PREJUÍZO.

DE ACORDO COM A LEGISLAÇÃO EM VIGOR, AS EMPRESAS ELABORAM ESTE

DEMONSTRATIVO PARA OS USUÁRIOS DESTA FORMA:

RECEITA BRUTA DE VENDAS

(-) IMPOSTOS COBRADOS NA VENDA
(-) DEVOLUÇÕES DE CLIENTES.
(-) DESCONTOS CONCEDIDOS.
= RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDA(*)
= LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS
(-) DESPESAS DE VENDAS
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS
A SOMATÓRIA DESTAS, CHAMAMOS DE DESPESAS OPERACIONAIS.
= LUCRO OPERACIONAL
(-) PERDAS = GASTOS IMPREVISÍVEIS, EXTRAORDINÁRIOS, QUE NÃO
CONTRIBUIRAM PARA A OBTENÇÃO DA RECEITA. VENDA DE ATIVO
IMOBILIZADO COM PREJUÍZO, PERDAS DIVERSAS.
(+) GANHOS = RECEITAS NÃO PREVISTAS, EXTRAORDINÁRIAS, QUE NÃO
CONTRIBUIRAM PARA A OBTENÇÃO DA RECEITA. (VENDA DE ATIVO
IMOBILIZADO COM LUCRO).
= LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR)
PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA
= LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA
(-) PARTICIPAÇÕES DOS ADMINISTRADORES
(-) PARTICIPAÇÕES DOS EMPREGADOS
= LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

(*) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDA (CMV) É ASSIM CALCULADO:

CVM = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS DO EXERCÍCIO – ESTOQUE FINAL.
HOJE COM O USO DO COMPUTADOR E COM O CUSTO JÁ CADASTRADO A
APURAÇÃO DO CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA É FEITA DE IMEDIATO.
 15

RECEITA BRUTA.

A RECEITA BRUTA É O TOTAL BRUTO DE VENDAS NO PERÍODO.

NA RECEITA BRUTA DE VENDAS ESTÃO INCLUSOS OS IMPOSTOS SOBRE VENDAS (IPI, ICM,
ISS) E DELA SÃO SUBTRAÍDAS AS DEVOLUÇÕES (VENDAS CANCELADAS) E OS
ABATIMENTOS (DESCONTOS) OCORRIDOS NO PERÍODO.

ESTAS DEDUÇÕES SÃO AJUSTES E NÃO DESPESAS REALIZADAS PARA SE APURAR A

RECEITA LÍQUIDA.

CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV).

A EXPRESSÃO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV) É MUITO GENÉRICA, DEVENDO

POR ESSA RAZÃO, SER ESPECIFICADA POR SETOR DA ECONOMIA:

• EMPRESAS INDUSTRIAIS: CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS;

• EMPRESAS COMERCIAIS: CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS:

• EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIÇOS: CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS.

É IMPORTANTE RESSALTAR QUE SÓ APARECE AQUI O CUSTO REFERENTE AOS BENS OU

SERVIÇOS VENDIDOS. ASSIM, EXISTE O CHAMADO CONFRONTO ENTRE O BEM VENDIDO E O
QUANTO CUSTOU AQUELE BEM.

SE A EMPRESA NADA VENDE, NÃO HAVERÁ ESTE ITEM DE CUSTO NA DEMONSTRAÇÃO DE

RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE). TODOS OS CUSTOS, CASO NÃO HAJA VENDA, SERIAM
ACUMULADOS NA CONTA ESTOQUE, SENDO QUE NA OCASIÃO DA VENDA, BAIXAR-SE-IA O
ESTOQUE COMO CUSTO DO BEM VENDIDO.

LUCRO BRUTO.

LUCRO BRUTO É A DIFERENÇA ENTRE A VENDA DE MERCADORIAS E O CUSTO DESSA

MERCADORIA VENDIDA, SEM CONSIDERAR AS DESPESAS OPERACIONAIS.

PARA UMA EMPRESA PRESTADORA DE SERVIÇOS O RACIOCÍNIO É O MESMO: LUCRO BRUTO

É A DIFERENÇA ENTRE A RECEITA E O CUSTO DO SERVIÇO PRESTADO SEM CONSIDERAR AS
DESPESAS OPERACIONAIS DA EMPRESA.

DESPESAS OPERACIONAIS.

AS DESPESAS OPERACIONAIS SÃO AS NECESSÁRIAS PARA VENDER OS PRODUTOS,

ADMINISTRAR A EMPRESA E FINANCIAR AS OPERAÇÕES.

ENFIM, SÃO TODAS AS DESPESAS QUE CONTRIBUEM PARA A MANUTENÇÃO DA ATIVIDADE

OPERACIONAL DA EMPRESA.

OS PRINCIPAIS GRUPOS SÃO:

DESPESAS ADMINISTRATIVAS – SÃO AQUELAS NECESSÁRIAS PARA DIRIGIR A EMPRESA.

DE MANEIRA GERAL, SÃO GASTOS NOS ESCRITÓRIOS QUE VISAM À DIREÇÃO OU À GESTÃO
DA EMPRESA.
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PODEMOS CITAR COMO EXEMPLO: SALÁRIOS E ENCARGOS SOCIAIS DO PESSOAL

ADIMINISTRATIVO, PRÓ-LABORE DOS SÓCIOS, ALUGUEL, LUZ, TELEFONE, MATERIAL DE
ESCRITÓRIO, SEGURO DE ESCRITÓRIO, DEPRECIAÇÃO DE MÓVEIS E UTENSÍLIOS, ETC....

DESPESAS DE VENDAS OU DESPESAS COMERCIAIS – ABRANGEM DESDE A PROMOÇÃO DO

PRODUTO ATÉ SUA COLOCAÇÃO JUNTO AO CONSUMIDOR. SÃO AS DESPESAS COM
COMERCIALIZAÇÃO, DISTRIBUIÇÃO, COMISSÕES SOBRE VENDAS, PROPAGANDA E
PUBLICIDADE, MARKETING, ETC...

DESPESAS FINANCEIRAS – SÃO AS REMUNERAÇÕES DE CAPITAIS DE TERCEIROS, TAIS

COMO, JUROS PAGOS OU INCORRIDOS, COMISSÕES BANCÁRIAS, DESCONTOS CONCEDIDOS,
JUROS DE MORA PAGOS, ...

AS DESPESAS FINANCEIRAS DEVEM SER COMPENSADAS COM AS RECEITAS FINANCEIRAS,

AS QUAIS SÃO DERIVADAS DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS (NO MERCADO FINANCEIRO),
JUROS DE MORA RECEBIDOS, DESCONTOS OBTIDOS, ...

SE O MONTANTE DE RECEITA FINANCEIRA FOR MAIOR QUE O DA DESPESA FINANCEIRA, A

RECEITA FINANCEIRA SERÁ DEDUZIDA DE OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS.

PODEMOS INCLUIR NESTE GRUPO AS “VARIAÇÕES MONETÁRIAS” QUE, COMO O PRÓPRIO

NOME INDICA, VARIAÇÕES MONETÁRIAS SIGNIFICAM VARIAÇÕES DA MOEDA EM VIRTUDE
DA INFLAÇÃO.

LUCRO OPERACIONAL.

O LUCRO OPERACIONAL É OBTIDO ATRAVÉS DA DIFERENÇA ENTRE O LUCRO BRUTO E AS

DESPESAS OPERACIONAIS.

RECEITA BRUTA
(-) DEDUÇÕES
(=) RECEITA LÍQUIDA
(-) CMV
(=) LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
(=) LUCRO OPERACIONAL.
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EXEMPLO: CIA. NACIONAL

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO 2.023

RECEITA BRUTA DE VENDAS 100.000
IMPOSTOS (IPI E ICMS) (20.000)
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 80.000
CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA (38.000)
LUCRO BRUTO 42.000
DESPESAS ADMINISTRATIVAS (10.000)
DESPESAS COM VENDAS (8.000)
DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDA (1.000)
TOTAL DAS DESPESAS OPERACIONAIS (19.000)
LUCRO OPERACIONAL 23.000
DESPESAS NÃO OPERACIONAIS (2.000)
LUCRO ANTES DO IMP. RENDA (LAIR) 21.000
PROVISÃO PARA I.R. (4.000)
LUCRO DEPOIS DO I.R. 17.000
PARTICIPAÇÃO DOS ADMINISTRADORES (2.500)
PARTICIPAÇÃO DOS EMPREGADOS (4.500)
LUCRO LÍQUIDO 10.000

EXERCÍCIO: CIA. REAL

ESTRUTURAR O BALANÇO PATRIMONIAL, CLASSIFICANDO AS CONTAS DE ACORDO

COM A LEGISLAÇÃO, E A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO DA CIA.
REAL NO ANO DE 2.023, DE ACORDO COM OS PRINCÍPIOS CONTÁBEIS.

BALANÇO PATRIMONIAL (BP) 2.023

CAIXA 12.800
FORNECEDORES 5.000
CAPITAL SOCIAL 20.000
DUPLICATAS A RECEBER 7.500
EMPRÉSTIMOS A CURTO PRAZO 1.500
FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO 4.500
LUCROS ACUMULADOS 4.500
ESTOQUES 6.000
IMPOSTOS A PAGAR 1.500
MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 10.000
SALÁRIOS A PAGAR 5.000
PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS 5.700
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DEM. RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) 2.023

PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA (1.000)

DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS 1.000

CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA (14.000)

DESPESAS NÃO OPERACIONAIS (500)

RECEITA BRUTA DE VENDAS 28.000

PARTICIPAÇÕES (2.600)

DESPESAS DE VENDAS (2.800)

IMPOSTOS SOBRE VENDAS (4.200)

DESPESAS ADMINISTRATIVAS (1.400)

RECEITAS NÃO OPERACIONAIS 1.000

MFP-01/24.
FONTE: CONTABILIDADE DESCOMPLICADA – LUCIANO GUERRA
CONTABILIDADE PARA NÃO CONTADORES – JOSÉ CARLOS MARION.