Exame e conclusões

Foi contactado pela EMPRESA, S.A., no sentido de efetuar uma Auditoria às suas Demonstrações
Financeiras à data de 31/12/ano n. As contas da empresa eram já objeto de auditoria, sendo o
seu relatório sem reservas.

Na sequência dos procedimentos substantivos efetuados, durante o mês de Fevereiro de n+1,

constataram-se as situações seguintes:
a) Devido a problemas técnicos não foram efetuadas contagens físicas de existências à data de
Balanço. Os inventários incluídos no Balanço totalizavam 1.000.000€.

b) Na rubrica “142-Instrumentos financeiros detidos para negociação”, a empresa possuía à data

de Balanço, 800.000 ações do “Banco XXX”, cujo valor de aquisição tinha sido de 56.000€ em
janeiro do ano n. A cotação das ações à data de 31/12/ano n era de € 0,05/ação. É política da
empresa manter os seus investimentos valorizados ao seu custo de aquisição, não efetuando
qualquer ajustamento.

c) Efetuou-se a circularização de saldos de clientes-c/c, tendo-se efetuado o seguinte resumo:

Cliente Valor Conclusão

AAA, Lda. 200.000€ Não respondeu. Efetuamos procedimentos alternativos.

BBB, Lda. 150.000€ Não respondeu. Segundo informações as instalações

encontram-se encerradas.

A sub-conta “217-Clientes de Cobrança Duvidosa” apresenta um saldo de 0€ e as perdas por

imparidade acumuladas são de igual valor.

d) Na análise efetuada à conta de Juros a pagar constatou-se que não foram especializados juros
no valor de 7.500€ relativos a um empréstimo obtido em outubro do ano n.

Pedidos:

1. Apresente os ajustamentos a efetuar às Demonstrações Financeiras, que proporia à

Administração da EMPRESA, S.A.”.
2. Elabore a Certificação Legal das Contas à data de 31 de dezembro de ano n (apenas os
parágrafos das Reservas e das ênfases, caso existam), admitindo que a empresa efectuou
só o ajustamento proposto para a alínea d), e que a materialidade é de € 50.000,00.