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Boletim ICMS n° 02 - Janeiro/2017 - 2ª Quinzena

Matéria elaborada conforme a legislação vigente à época de sua publicação, sujeita a mudanças em decorrência das
alterações legais.

ICMS/RO

CRÉDITO DO ICMS REPASSADO PELO SIMPLES NACIONAL

Disposições Gerais

ROTEIRO

1. INTRODUÇÃO
2. DIREITO AO CRÉDITO DO ICMS
3. DIREITO AO CRÉDITO DO ICMS REPASSADO PELO SIMPLES NACIONAL
3.1. Inaplicabilidade
3.2. Prazo para utilização do crédito
4. ALÍQUOTA DO CRÉDITO DO ICMS
5. EXEMPLO DE CÁLCULO DO CRÉDITO
6. EMISSÃO DO DOCUMENTO FISCAL
6.1. Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55
7. CRÉDITO INDEVIDO OU A MAIOR
8. LANÇAMENTO NA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD)

1. INTRODUÇÃO

Nesta matéria, serão abordadas as disposições referentes ao direito ao crédito do ICMS repassado pelas empresas
optantes pelo Simples Nacional, para os estabelecimentos enquadrados no Cadastro de Contribuintes do ICMS
(CAD/ICMS-RO), com regime de Pagamento Normal no Estado de Rondônia.

2. DIREITO AO CRÉDITO DO ICMS

É assegurado ao sujeito passivo (contribuinte), salvo as exceções previstas no artigo 41 do RICMS/RO, uma vez
tributada a saída da mercadoria, o direito ao crédito do imposto referente à entrada da mercadoria ou dos respectivos
insumos em seu estabelecimento nos termos do artigo 39 do RICMS/RO.

3. DIREITO AO CRÉDITO DO ICMS REPASSADO PELO SIMPLES NACIONAL

Conforme previsto no artigo 23, § 1°, da Lei Complementar n° 123/2006, terão direito ao crédito correspondente ao ICMS
incidente sobre as aquisições de mercadorias de Microempresas (ME) ou Empresas de Pequeno Porte (EPP) optantes
pelo Simples Nacional, as pessoas jurídicas e aquelas a elas equiparadas pela legislação tributária.

Porém, as mercadorias adquiridas de fornecedores optantes pelo Simples Nacional só gerarão créditos aos adquirentes
se destinadas à comercialização ou industrialização, devendo ser observado como limite o ICMS efetivamente devido
pelas empresas optantes pelo Simples Nacional em relação aos produtos vendidos, aplicando-se o disposto nos artigos
58 a 60 da Resolução CGSN n° 94/2011.

Salienta-se que os estabelecimentos optantes pelo Simples Nacional, conforme previsto no artigo 24 da Lei
Complementar n° 123/2006 e no artigo 56 da Resolução CGSN n° 94/2011, não farão jus à apropriação de créditos
relativos aos impostos ou contribuições abrangidas pelo Simples Nacional.

3.1. Inaplicabilidade

Nas condições previstas no artigo 59 da Resolução CGSN n° 94/2011, as empresas enquadradas como ME ou EPP
optante pelo Simples Nacional não poderão consignar no documento fiscal o crédito do ICMS, ou caso já consignada,
deverão inutilizá-la:

a) estiver sujeita à tributação do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais;

b) tratar-se de operação de venda ou revenda de mercadorias em que o ICMS não é devido na forma do Simples
Nacional;

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c) houver isenção estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal que abranja a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP
estiver sujeita no mês da operação;

d) a operação for imune ao ICMS;

e) considerar, por opção, que a base de cálculo sobre a qual serão calculados os valores devidos na forma do Simples
Nacional será representada pela receita recebida no mês (regime de caixa);

f) tratar-se de prestação de serviço de comunicação, de transporte interestadual ou de transporte intermunicipal.

Conforme previsto no artigo 60 da Resolução CGSN n° 94/2011, o adquirente da mercadoria não poderá se creditar do
ICMS consignado em nota fiscal emitida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional quando:

a) a alíquota aplicável não for informada na nota fiscal;

b) a mercadoria adquirida não se destinar à comercialização ou à industrialização;

c) a operação enquadrar-se nas situações previstas no artigo 59 da Resolução CGSN n° 94/2011.

3.2. Prazo para utilização do crédito

O direito de utilizar o crédito fiscal extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emissão do
documento fiscal, conforme previsto no artigo 35, § 1°, do RICMS/RO.

4. ALÍQUOTA DO CRÉDITO DO ICMS

Conforme previsto no artigo 58 da Resolução CGSN n° 94/2011, sobre as aquisições de mercadorias de

estabelecimentos optantes pelo Simples Nacional, efetuadas por estabelecimentos enquadrados no regime de
Pagamento Normal, a alíquota aplicável para fins de cálculo do crédito do ICMS deverá ser informada no documento
fiscal e corresponderá ao percentual previsto na coluna “ICMS” das tabelas constantes nos Anexos I ou II da Resolução
CGSN n° 94/2011, para a faixa de receita bruta a que as ME ou as EPP estiverem sujeitas no mês anterior ao da
operação, assim considerada a receita bruta acumulada nos 12 meses que antecederem o mês anterior ao da operação
realizada.

Conforme previsto no artigo 58, § 1°, da Resolução CGSN n° 94/2011, nas hipóteses em que ocorrer operações com
direito a crédito do ICMS no mês de início de atividades da ME ou da EPP optantes pelo Simples Nacional, a alíquota
aplicável para o cálculo do crédito do ICMS será:

a) o percentual de ICMS referente à menor alíquota prevista nas tabelas constantes dos Anexos I ou II da Resolução
CGSN n° 94/2011, na hipótese de a operação ocorrer no mês de início de atividade da ME ou EPP optante pelo Simples
Nacional;

b) a média aritmética da receita bruta total dos meses que antecederem o mês anterior ao da operação, multiplicada por
12 (doze), na hipótese de a empresa ter iniciado suas atividades há menos de 13 meses da operação.

5. EXEMPLO DE CÁLCULO DO CRÉDITO

Considerando um estabelecimento contribuinte do Simples Nacional, com faixa de receita bruta anual de faturamento de
R$ 250 mil, nos termos do Anexo II da Resolução CGSN n° 94/2011, a alíquota relativa ao ICMS será de 1,86%:

Receita Bruta em 12
Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS IPI
meses (em R$)
De 180.000,01 a
5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50%
360.000,00

Na hipótese de uma venda no valor de R$ 5 mil, o contribuinte enquadrado no Simples Nacional irá transferir o crédito do
ICMS no valor de R$ 93,00, correspondente a aplicação da alíquota de 1,86% sobre o valor da operação.

Descrição do Cálculo Valores

R$
Valor da Operação
5.000,00
Alíquota do ICMS do Simples Nacional (Anexo II) 1,86%
Valor do Crédito Transferido (R$ 5.000,00 x 1,86%) R$ 93,00

6. EMISSÃO DO DOCUMENTO FISCAL

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Conforme previsto nos artigos 57 e 58 da Resolução CGSN n° 94/2011, a utilização dos documentos fiscais por optantes
pelo Simples Nacional fica condicionada à inutilização dos campos destinados à base de cálculo e ao imposto destacado,
de obrigação própria, constando, no campo destinado às informações complementares ou, em sua falta, no corpo do
documento, as expressões:

a) "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e

b) "NÃO GERA DIREITO A CRÉDITO FISCAL DE IPI".

Os estabelecimentos ME ou a EPP optantes pelo Simples Nacional que emitirem nota fiscal com direito ao crédito, nas
condições previstas nos §§ 1°, 2° e 6° do artigo 23 da Lei Complementar n° 123/2006, deverão indicar no campo
destinado às “INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES” ou, em sua falta, no corpo da nota fiscal, a expressão:

"PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRÉDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE À ALÍQUOTA DE

...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LEI COMPLEMENTAR N° 123, DE 2006". (Lei Complementar n° 123 de 2006, art.
23, §§ 1°, 2° e 6°; art. 26, inciso I e § 4°)”.

Conforme previsto no § 3° do artigo 58 da Resolução CGSN n° 94/2011, na emissão da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e),
modelo 55, o valor correspondente ao crédito e à alíquota deverão ser informados nos campos próprios do documento
fiscal, conforme estabelecido em manual de especificações e critérios técnicos da NF-e, nos termos do Ajuste SINIEF
07/2005, que instituiu o referido documento eletrônico.

Contudo, os procedimentos indicados no Ajuste SINIEF indicado não dispõem quanto ao destaque do ICMS, em campos
próprios, para fins de informação do valor correspondente ao crédito e à alíquota, quando se tratar de estabelecimentos
enquadrados no regime do Simples Nacional.

Assim sendo, nos termos do Ato COTEPE/ICMS 07/2013, em conformidade com o § 2°, inciso I, do artigo
57 da Resolução CGSN n° 94/2011, a emissão de NF-e em operação tributada pelo Simples Nacional e com permissão
de crédito de ICMS, o contribuinte deverá informar o código (CSOSN) “101”.

No XML da NF-e, apenas será informada a alíquota aplicável do cálculo de crédito e o valor do crédito no item, além da
informação constante no campo “OBSERVAÇÕES” da nota fiscal o valor do crédito permitido.

7. CRÉDITO INDEVIDO OU A MAIOR

No caso de utilização de crédito, repassado pelo estabelecimento optante pelo Simples Nacional, de forma indevida ou a
maior, o destinatário, enquadrado no CAD/ICMS-RO no regime de Pagamento Normal, deverá estornar o crédito
respectivo, conforme determina a legislação do Estado, assim, disposto no parágrafo único do artigo 60 da Resolução
CGSN n° 94/2011 e Lei Complementar n° 123/2006, artigo 23, §§ 1°, 2°, 4° e 6°.

8. LANÇAMENTO NA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD)

Conforme disposto no Anexo Único da Instrução Normativa GAB/CRE n° 05/2012, que institui o Manual de Orientações
da Escrituração Fiscal Digital (EFD) para Contribuintes do Estado de Rondônia, o documento fiscal, sem destaque do
imposto em campos próprios, deverá ser lançado nos seguintes registros:

a) C100 - Escriturar a nota fiscal normalmente, sem o valor do ICMS (fidelidade ao documento fiscal);

b) C170 - Escriturar os itens normalmente;

c) C190 - Escriturar normalmente o registro analítico dos documentos fiscais;

d) C195 - Criar um registro C195 com uma observação do lançamento. (Ex: CRÉDITO DE ICMS REMETENTE SIMPLES
NACIONAL);

e) C197 - Criar somente um registro para cada documento fiscal, que serão preenchidos da seguinte forma:

1- COD_AJ: RO00000001

2- DESCR_COMPL_AJ: CRÉDITO DE ICMS REMETENTE SIMPLES NACIONAL

3- COD_ITEM: NÃO INFORMAR

4- VL_BC_ICMS: VALOR DA BASE DE CÁLCULO DO ICMS

5- ALIQ_ICMS: ALÍQUOTA DA OPERAÇÃO

6- VL_ICMS: VALOR DO CRÉDITO

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7- VL_OUTROS: NÃO INFORMAR

A soma do campo VL_ICMS dos registros C197 com código de ajuste RO00000001 deverá ser somada ao campo 07 -
VL_AJ_CRÉDITOS do registro E110.

ECONET EDITORA EMPRESARIAL LTDA

Autora: Graci Ledur

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