DIREITO
CONSTITUCIONAL
TRIBUTÁRIO
Professor: Marcus Venicius Nunes da Silva
TEMA DA AULA
Aula 06
Obrigação e Crédito Tributário
Incidência e Aplicação do Direito Tributário
- Incidência Tributária:
- Hipótese de Incidência: é a previsão legal que
descreve um fato ou situação que, ao ocorrer no
mundo real, gera a obrigação de pagar o tributo.
Incidência e Aplicação do Direito Tributário
- Imposto de Renda (IR):
- Hipótese de Incidência: A percepção de renda ou
proventos de qualquer natureza.
- Art. 43. O imposto, de competência da União,
sobre a renda e proventos de qualquer
natureza tem como fato gerador a aquisição da
disponibilidade econômica ou jurídica:
- I - de renda, assim entendido o produto do
capital, do trabalho ou da combinação de
ambos;
- II - de proventos de qualquer natureza, assim
entendidos os acréscimos patrimoniais não
compreendidos no inciso anterior.
Incidência e Aplicação do Direito Tributário
- Imposto de Renda (IR):
- Lei nº. 11.482/2007
Incidência e Aplicação do Direito Tributário
- Imposto sobre a Propriedade de Veículos
Automotores (IPVA):
- Hipótese de Incidência: a propriedade de
veículos automotores.
- No Acre: LEI COMPLEMENTAR Nº 114, DE
30 DE DEZEMBRO DE 2002
- Art. 2º O IPVA tem como fato gerador a
propriedade de veículo automotor de
qualquer espécie.
- Art. 4º: alíquotas de 0%, 1% e 2%.
Incidência e Aplicação do Direito Tributário
- Imposto sobre Circulação de Mercadorias e
Serviços (ICMS):
- Hipótese de Incidência: a circulação de
mercadorias ou prestação de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicação.
- No Acre: LEI COMPLEMENTAR Nº 55, DE
09 DE JULHO DE 1997
- Art. 2º: rol de incidência;
- Art. 3º: rol de não incidência.
Obrigação Tributária e Crédito Tributário
- Obrigação Tributária:
- Principal: Pagamento de tributos e
penalidades (art. 113 do CTN).
- Relaciona-se diretamente ao pagamento
do tributo ou de penalidades pecuniárias.
Seu objetivo é assegurar a arrecadação
de recursos pelo Estado.
- Exemplo: O pagamento do ICMS após
uma venda de mercadoria.
Obrigação Tributária e Crédito Tributário
- Obrigação Acessória:
- Está vinculada ao cumprimento de
deveres formais, como a entrega de
declarações, emissão de notas fiscais
e manutenção de livros fiscais.
- Exemplo: O envio da Declaração de
Imposto de Renda Pessoa Física
(DIRPF) à Receita Federal.
Obrigação Tributária e Crédito Tributário
- Crédito Tributário:
- O crédito tributário é o valor que o fisco tem
direito de exigir do contribuinte. Ele se
materializa com o lançamento tributário, o ato
que formaliza e quantifica a dívida fiscal.
- Constituição: o crédito tributário só surge após a
realização do lançamento, que será abordado na
próxima aula, onde discutiremos detalhadamente
as diferentes modalidades de lançamento
tributário e como elas afetam o contribuinte.
Garantias do Crédito Tributário
- Conceito:
- Mecanismos legais garantidores do
recebimento dos tributos devidos pelos
contribuintes.
- Proteção ao direito do Estado de cobrar e
receber os valores do crédito tributário.
Garantias do Crédito Tributário
- Tipos de Garantias e Exemplos Práticos:
- Penhora de Bens:
- Reserva de jurisdição;
- Apreensão ou bloqueio de bens.
- Exemplo Prático: João, proprietário de uma
empresa, possui débitos tributários com a
Receita Federal. Após várias tentativas de
cobrança amigável, o fisco ajuíza uma ação de
execução fiscal, e o juiz determina a penhora
de um veículo de João para garantir o
pagamento do débito.
Garantias do Crédito Tributário
- Tipos de Garantias e Exemplos Práticos:
- Penhora de Bens:
- Reserva de jurisdição;
- Apreensão ou bloqueio de bens.
- Exemplo Prático: João, proprietário de uma
empresa, possui débitos tributários com a
Receita Federal. Após várias tentativas de
cobrança amigável, o fisco ajuíza uma ação de
execução fiscal, e o juiz determina a penhora
de um veículo de João para garantir o
pagamento do débito.
- Impenhorabilidade: art. 833 do CPC.
Garantias do Crédito Tributário
- Arrolamento de Bens:
- Conceito: o arrolamento de bens ocorre quando o valor do
crédito tributário ultrapassa um determinado limite
(geralmente 30% do patrimônio conhecido do devedor).
Nesse caso, os bens do contribuinte são listados e
monitorados pelo fisco como garantia de pagamento.
- Exemplo Prático: A empresa "X" possui uma dívida
tributária elevada com o Estado. Como essa dívida
representa mais de 30% do seu patrimônio, o fisco procede
ao arrolamento de imóveis e outros bens da empresa..
Garantias do Crédito Tributário
- Arrolamento de Bens:
- IN RFB nº. 2091/2022:
- Art. 2º A Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil
(RFB) promoverá o arrolamento de bens e direitos do
sujeito passivo responsável por débitos relativos a tributos
por ela administrados cuja soma exceder, simultaneamente,
a:
- I - 30% (trinta por cento) do seu patrimônio conhecido,
conforme definido no art. 3º; e
- II - R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais).
- Não há penhora, mas monitoramento.
Privilégios do Crédito Tributário
- Conceito: são vantagens para garantir a
prioridade na cobrança e recebimento de
tributos.
Privilégios do Crédito Tributário
- Preferência sobre outros créditos:
- Art. 186 do CTN: em caso de execução ou liquidação de
bens, o crédito tributário será pago antes de outros
credores, exceto em relação aos créditos trabalhistas e
decorrentes de acidentes de trabalho, que têm prioridade.
- Exemplo Prático: A empresa "Z" deve valores ao fisco, a
bancos e a fornecedores. A empresa somente possui um
bem imóvel. Houve penhora e posterior leilão. A dívida
tributária será paga antes dos bancos e fornecedores,
respeitando apenas a preferência dos trabalhadores.
Privilégios do Crédito Tributário
- Execução Fiscal Prioritária:
- Procedimento especial. Lei nº 6.830/1980.
- Mais célere e eficiente do que as execuções
comuns.
