Revisão OAB

Direito Tributário

● Relação jurídica tributária

○ Hipótese de incidência -> Fato Gerador -> Obg. Tributária -> fisco efetua
o lançamento -> constituição do crédito tributário -> emissão de
notificação para pagamento em 30 dias
■ 4 possibilidades de desfecho: 1. Paga: extinção; 2. Paga: depois
pede restituições indevidas; 3. Processo Administrativo Fiscal;
4. Não paga: inscrito em dívida ativa e o contribuinte será
executado
○ Hipótese de incidência: previsão em abstrato na letra da lei
○ Fato gerador: materializa, concretiza as palavras escritas no CTN
○ Obrigação tributária:
■ principal: art. 113, §1° - pagar: tributos; imposto; taxas;
contribuições de melhoria; contribuições sociais; | pagar penas
e multas, art. 113, §3º, CTN.
■ acessória: obrigação de fazer (ação) ou de não fazer (omissão)
■ obs.: obrigação principal só pode ser criada por meio de lei em
sentido formal, geralmente por lei ordinária; obrigação acessória
pode ser criada por meio de todo o conjunto de leis, tipo normas
constitucionais, LO, LC, etc, conforme art. 115, CTN.
○ Lançamento: ato administrativo que constitui o crédito tributário, art.
142, CTN, tornando-o exigível. Identificar o sujeito passivo, a origem
normativa do crédito e o valor
■ o crédito tributário tem a mesma natureza da obrigação
tributária
■ Art. 139, CTN
■ Art. 143, CTN
 ■ Espécies de lançamento:
● 1. Declaração: art. 147, CTN. Comprovação fática por
meio dos documentos indispensáveis. Há dois impostos
lançados por meio de declaração: Imposto de
Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) e Imposto de
Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD). O ITCMD é
pago quando há o envolvimento de uma herança e os
documentos indispensáveis são: certidão de óbito,
certidão de nascimento, escritura do imóvel e formal de
partilha.
● 2. Homologação: art. 150, CTN. Exige pagamento
antecipado e depois o contribuinte presta informações
do que pagou ou deveria ter pagado. O Fisco tem o prazo
de 5 anos para homologar. Resto: IR, ICMS, ISS, COFINS
● 3. Ofício, por meio do arbitramento> art. 149, CTN. Nos
casos expressamente previstos em lei. IPVA e IPTU.
Lançamento do arbitramento é um caminho para se
chegar ao Ofício
○ Processo Administrativo Fiscal (PAF):
■ impugnação ao auto de infração: processo administrativo
ajuizado
○ Espécies de Certidões de Dívida Ativa
■ Certidão positiva: devendo - 204, CTN | Presunção relativa de
liquidez e certeza
■ Certidão negativa: não deve - 205, CTN | Exclusão: art. 175, CTN
| Extinção: 156, CTN
● 208, CTN: Requerimento, 10 dias, expedida
■ Certidão positiva com efeito de negativa - 206, CTN | Suspensão
- 151, CTN
● Parcelamento do crédito tributário, Moratória, Depósito,
Reclamações Administrativas, Liminar de Mandado de
Segurança, Autotutela
 ● Cumprimento dos parcelamentos gera a certidão

● Requisitos de validade da CDA: art. 202, CTN

○ Nome completo
○ Origem lei
○ Valor
○ Data de inscrição
○ N. do processo administrativo
○ Obs.: o art. 203 prevê que, diante da omissão de qualquer um
desses requisitos, acontece a nulidade da certidão de dívida
ativa. Nesse caso, ela entra como preliminar de mérito. Essa
omissão pode ser sanada ou corrigida pelo fisco até a decisão
de 1a. instância Caso seja sanada ou corrigida, será devolvido o
prazo de defesa, por exemplo, o prazo de embargos dentro da
execução.
● Requisitos do lançamento:
○ Nome completo
○ Origem do crédito disposto em lei
○ Valor lançado
○ Data do lançamento
○ Número do processo administrativo

● Princípio da legalidade
○ Princípio da Legalidade Comum: o particular pode participar de todos
os atos e contratos. Vedado o que estiver previsto em lei.
○ Princípio da Legalidade Administrativa (art. 37, CF) /Tributária art. 150,
I, CF): Os estados/Fisco só fazem o que estiver expresso em lei.
○ Os tributos serão instituídos e extintos por meio de lei ordinária (art.
97, I, CTN)
○ Os tributos serão majorados e reduzidos por meio de lei ordinária.
○ A mudança da base de cálculo para tornar o tributo mais oneroso se
dá por meio de lei ordinária.
○ Atualização da base de cálculo: por meio de decreto do Poder
Executivo. Se a atualização for acima da inflação, terá que ser editada
uma lei ordinária, por equivaler a uma majoração.
○ Fixação (criar) de alíquotas (percentual) e da base de cálculo (valor da
operação) é por meio de lei ordinária.
○ Normas Gerais (conceitos, regulamentação, explicações e
interpretação) por meio de Lei Complementar.
○ Exceções do princípio da legalidade:
■ Lei Complementar: estipulação de normas gerais (art. 146, CF)
● dispor sobre conflitos de competência (art. 146, I):
conflito negativo (O Fisco, por ex., se recusa a receber).
Em uma situação hipotética, é possível pagar o IPVA em
cheque, haja vista o art. 62 (CTN), o qual disserta que o
pagamento pode ser feito em cheque, se o cheque
compensar. Caso aconteça de o banco recusar o
pagamento nesse viés, deve-se depositar em juízo e
entrar com consignação em pagamento. Conflito
positivo: bitributação
● regular, explicar, conceituar as limitações ao poder de
tributar. Existem limitações do poder de tributar, pois este
é relativo, a depender da competência, do princípio e da
imunidade. Os princípios e imunidades são direitos e
garantias individuais de cláusula pétrea, podendo
somente a constituição podem criar um novo princípio e
uma nova imunidade.
● normas gerais. definição de tributo, fato gerador, base de
cálculo e contribuinte.
● decadência (art. 173, CTN) e prescrição (art. 174, CTN):
para alterar o prazo, precisa de lei complementar para
alterar o CTN
● simples nacional - 146, III, d § único, CF: tratamento
diferenciado e favorecido às microempresas e empresas
 de pequeno porte, para atribuir uma arrecadação
unificada. 8 tributos unificados: 6 tributos federais, ICMS
estadual e ISS municipal e paga tudo para União. Lei
Complementar 123/06. A adesão ao simples é opcional.
Pode haver condições e enquadramentos diferentes para
cada estado. O recolhimento será unificado e
centralizado. A arrecadação, fiscalização e cobrança
devem ser compartilhados entre os entes federativos.
○ Súmula 614: restituição por meio de ação de repetição de indébito
○ Causas de suspensão da exigibilidade do crédito: parcelamento,
moratória, depósito, reclamações administrativas (PAF), liminar em
mandado de segurança e antecipações de tutela.
○ Causas de exclusão: anistia e isenção
○ causas de extinção: resto
○ Lei Complementar serve para 4 coisas: estabelecer normas gerais em
direito tributário, criar empréstimo compulsório, criar o IGF (imposto
sobre grandes fortunas) e exercício da competência tributária residual
(criação de impostos não previstos na CF, art. 154, I, e novas
contribuições para o financiamento da seguridade social, 195, §4°).
○ Lei Ordinária pode ser substituída por Lei Delegada ou MEdida
Provisória
○ Atos do Poder Executivo
■ II, IE, IPI e IOF -> só pode mexer nas alíquotas
■ Combustível - CIDE (art. 177, §4º, I, b, CF) e ICMS (155, §4º, IV, c
CF) -> só pode mexer na alíquota para reduzir, restabelecer,
dentro do patamar fixado em lei
■ mero ato do poder executivo: atualização da base de cálculo
■ alterar o prazo de pagamento
○ Isentar somente por meio de Lei Ordinária