FUNDAMENTOS DA

CONTABILIDADE
A contabilidade é uma ciência social aplicada que estuda, interpreta e
registra os fenômenos que afetam o patrimônio de uma entidade. Seu
objeto é o patrimônio, composto por bens, direitos e obrigações,
pertencentes a uma entidade econômico-administrativa.

Como ciência, a contabilidade possui métodos próprios para coletar,

registrar, acumular, resumir e analisar os fatos e transações de natureza
financeira, transformando-os em informações úteis para a tomada de
decisões. Sua metodologia está fundamentada em princípios e normas
que garantem a consistência e confiabilidade das informações geradas.

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Conceito e Objeto da
Contabilidade
Ciência Social Aplicada Objeto: Patrimônio
A contabilidade estuda, interpreta e Composto por bens, direitos e
registra os fenômenos que afetam o obrigações pertencentes a uma
patrimônio de uma entidade. entidade econômico-administrativa.

Metodologia Própria
Possui métodos para coletar, registrar, acumular, resumir e analisar fatos e
transações financeiras.

A contabilidade acompanha a evolução do patrimônio ao longo do tempo,

registrando todas as movimentações ocorridas e demonstrando seus resultados.
Sua finalidade primordial é fornecer informações úteis sobre o patrimônio das
entidades e suas variações aos diversos usuários, subsidiando a tomada de
decisões.
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Usuários da Informação Contábil
Usuários Internos Usuários Externos

• Administradores, gestores e executivos • Investidores e potenciais investidores

• Funcionários e colaboradores • Credores e fornecedores
• Proprietários ou acionistas no papel de gestores • Instituições financeiras
• Governo e autoridades fiscais
• Órgãos reguladores e normatizadores
• Entidades de classe, concorrentes e clientes
• Sociedade em geral

As informações contábeis devem ser relevantes, fidedignas, comparáveis, verificáveis, tempestivas e compreensíveis. Cada
grupo de usuários possui necessidades específicas de informação, e a contabilidade deve atendê-las dentro dos limites de
sua função informativa.

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Princípios Contábeis Fundamentais
Continuidade
Pressupõe que a entidade continuará em
Oportunidade
operação no futuro previsível, Exige o registro imediato e íntegro de
influenciando a avaliação dos todos os fatos contábeis, assegurando
componentes patrimoniais. tempestividade e integridade.
Entidade
Reconhece a autonomia patrimonial,
Registro pelo Valor Original
distinguindo o patrimônio da entidade do Determina que os componentes
patrimônio dos seus sócios ou patrimoniais sejam registrados pelos
proprietários. valores originais das transações.

Os princípios contábeis constituem o núcleo central da doutrina contábil e representam a essência das doutrinas e teorias relativas à ciência da contabilidade. Estes princípios
formam o arcabouço fundamental que norteia o comportamento e os procedimentos dos profissionais da área contábil.
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Mais Princípios Contábeis
Atualização Monetária Competência Prudência
Reconhece os efeitos da Determina que os efeitos das Determina a adoção do menor
alteração do poder aquisitivo da transações sejam reconhecidos valor para os componentes do
moeda nacional sobre os nos períodos a que se referem, ativo e do maior para os do
elementos patrimoniais. Em independentemente do passivo, sempre que se
economias inflacionárias, a não recebimento ou pagamento. As apresentem alternativas
consideração deste princípio receitas e despesas devem ser igualmente válidas para a
pode levar à apresentação de incluídas na apuração do quantificação das mutações
informações distorcidas e não resultado do período em que patrimoniais.
comparáveis ao longo do tempo. ocorrem.

Estes princípios garantem uniformidade e comparabilidade às demonstrações contábeis. A aplicação consistente destes
princípios permite que as informações contábeis sejam confiáveis e úteis para a tomada de decisões pelos diversos usuários.

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Balanço Patrimonial
Patrimônio Líquido
Valor residual dos ativos após dedução dos passivos

Passivo
Obrigações presentes resultantes de eventos passados

Ativo
Bens e direitos controlados pela entidade

O Balanço Patrimonial é a demonstração contábil que apresenta a posição financeira e patrimonial de uma entidade em determinada
data. É uma fotografia da situação patrimonial da empresa, apresentando de forma ordenada os bens, direitos e obrigações.

É elaborado com base na equação fundamental da contabilidade: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido. O Ativo é dividido em
Circulante e Não Circulante, assim como o Passivo. O Patrimônio Líquido inclui Capital Social, Reservas e Lucros ou Prejuízos
Acumulados.
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Demonstração do Resultado do
Exercício
Receita Bruta
Valor total das vendas de bens ou serviços

Deduções e Custos
Impostos, devoluções, abatimentos e custos dos produtos/serviços

Despesas Operacionais
Administrativas, com vendas, financeiras

Resultado Líquido
Após dedução do Imposto de Renda e Contribuição Social

A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é um relatório contábil que apresenta o

desempenho econômico da entidade durante um período específico. Ela evidencia a formação
do resultado líquido do exercício, mediante confronto entre as receitas, custos e despesas
incorridos no período.
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Demonstração dos Fluxos de Caixa
Fluxos Operacionais
Relacionados às principais atividades geradoras de receita

Fluxos de Investimento
Aquisição e alienação de ativos de longo prazo

Fluxos de Financiamento
Mudanças no capital próprio e empréstimos

A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) é um relatório contábil que evidencia as alterações ocorridas no saldo de caixa e
equivalentes de caixa da entidade em determinado período. Pode ser elaborada pelo método direto (demonstrando os
recebimentos e pagamentos brutos) ou pelo método indireto (ajustando o resultado líquido para reconciliá-lo com o fluxo de
caixa das atividades operacionais).
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Demonstração das Mutações do
Patrimônio Líquido
Aumentos de Capital
Novos investimentos dos sócios na entidade

Resultados do Exercício
Lucros ou prejuízos apurados no período

Reservas e Destinações
Transferências para reservas e distribuição de dividendos

Ajustes e Reavaliações
Ajustes de exercícios anteriores e reavaliações de ativos

A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) é um relatório contábil que evidencia a
movimentação ocorrida nas diversas contas que compõem o Patrimônio Líquido durante determinado
período. Ela complementa o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício.

Esta demonstração é de grande utilidade para explicar as modificações ocorridas no Patrimônio

Líquido e para avaliar a política de destinação do lucro adotada pela entidade. [Link]
Estrutura Patrimonial:
Fundamentos da
Contabilidade
O patrimônio é o objeto central de estudo da contabilidade, representando o
conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade. É através dele que
as organizações buscam atingir seus objetivos, sejam comerciais, industriais,
de prestação de serviços ou sem fins lucrativos.

Este elemento fundamental da contabilidade é dinâmico por natureza,

estando em constante transformação devido às atividades operacionais da
entidade. As mutações patrimoniais são meticulosamente registradas,
analisadas e controladas pela contabilidade, sendo posteriormente
evidenciadas nas demonstrações contábeis.

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Componentes do Patrimônio
Bens Direitos
Elementos materiais ou Valores a receber ou recuperar
imateriais com valor de terceiros, representando
econômico, suscetíveis de benefícios econômicos futuros.
avaliação monetária. Podem ser Incluem duplicatas a receber,
corpóreos (tangíveis) como aplicações financeiras,
veículos e imóveis, ou adiantamentos a fornecedores
incorpóreos (intangíveis) como e impostos a recuperar.
marcas e patentes.

Obrigações
Dívidas ou compromissos assumidos pela entidade, representando
exigibilidades para com terceiros. Exemplos são empréstimos,
financiamentos, fornecedores, salários e impostos a pagar.

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Equação Fundamental do Patrimônio
Patrimônio Líquido = Ativo - Passivo
O valor efetivamente pertencente aos proprietários

Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido

Equilíbrio entre recursos e suas fontes

Método das Partidas Dobradas

Para cada débito, um crédito de igual valor

A equação fundamental do patrimônio expressa a igualdade que deve existir entre os recursos controlados pela entidade (Ativo) e as
fontes desses recursos, que podem ser externas (Passivo) ou próprias (Patrimônio Líquido).

Esta equação permanece sempre em equilíbrio, independentemente das operações realizadas pela entidade. Isso ocorre porque cada
operação afeta pelo menos dois elementos patrimoniais simultaneamente, mantendo a igualdade, fundamento do método das partidas
dobradas.
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Ativo: Definição e Reconhecimento
Controle Eventos Passados
A entidade deve ter controle sobre o recurso, podendo decidir O controle sobre o recurso deve ter sido obtido como resultado
sobre seu uso ou destinação. de transações ou eventos ocorridos no passado.

Benefícios Econômicos Mensuração Confiável

Deve haver probabilidade de que benefícios econômicos O recurso deve ter um custo ou valor que possa ser mensurado
futuros fluam para a entidade. com confiabilidade.

Segundo o CPC 00 (Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro), um ativo é um recurso controlado
pela entidade como resultado de eventos passados, do qual se espera que fluam benefícios econômicos futuros para a entidade.

Nem todos os itens que atendem à definição de ativo são reconhecidos no balanço patrimonial. Por exemplo, gastos com pesquisa podem
gerar benefícios econômicos futuros, mas podem não atender aos critérios de reconhecimento devido à incerteza.

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Classificação do Ativo
Investimentos
Realizável a Longo
• Participações em outras
Prazo
sociedades
• Contas a receber de longo
Imobilizado
Ativo Circulante • Propriedades para
prazo • Terrenos, edificações
• Realizado no ciclo investimento
• Empréstimos a coligadas • Máquinas, equipamentos
operacional normal
• Depósitos judiciais • Veículos, móveis
• Mantido para negociação
Intangível
• Realizado até 12 meses
após o balanço • Marcas, patentes

• Software, ágio
• Caixa ou equivalente de
3
caixa • Direitos de uso

2 4

1 5

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Passivo: Definição e Reconhecimento
Obrigação Presente
Legal ou não formalizada, resultado de evento passado

Saída Provável de Recursos

Probabilidade de saída para liquidar a obrigação

Mensuração Confiável
Valor da obrigação mensurável com confiabilidade

Segundo o CPC 00, um passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera
que resulte na saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos.

Uma obrigação presente pode ser legal (resultado de contrato ou legislação) ou não formalizada (resultado de práticas passadas
ou políticas publicadas que criam expectativa válida em terceiros).
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Classificação do Passivo
Passivo Circulante Passivo Não Circulante

• Fornecedores • Empréstimos e financiamentos de longo prazo

• Empréstimos e financiamentos de curto prazo • Provisões para contingências
• Obrigações fiscais • Impostos diferidos
• Obrigações trabalhistas e previdenciárias • Obrigações com partes relacionadas
• Adiantamentos de clientes
Compreende todas as obrigações não classificadas como
• Dividendos a pagar circulantes, incluindo empréstimos, financiamentos e
• Provisões de curto prazo provisões com vencimento superior a 12 meses após a data
do balanço.
Compreende obrigações a serem liquidadas durante o ciclo
operacional normal, mantidas para negociação, ou que
devem ser liquidadas em até 12 meses após a data do
balanço.

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Patrimônio Líquido: Definição e
Elementos
Capital Social
Valores investidos pelos proprietários, sócios ou acionistas. Pode ser
subscrito (comprometido), integralizado (efetivamente entregue) ou a
integralizar (pendente).

Reservas
Valores retidos que não foram distribuídos aos sócios. Incluem reservas
de capital (não transitaram pelo resultado), reservas de lucros (originadas
de lucros gerados) e ajustes de avaliação patrimonial.

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Registra resultados apurados e ainda não destinados. Empresas não
podem manter saldo positivo, devendo destinar o lucro para reservas ou
dividendos. Prejuízos podem ser mantidos até absorção por lucros
futuros.
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Reservas do Patrimônio Líquido

Reservas de Capital Reservas de Lucros Ajustes de Avaliação

Valores recebidos pela entidade que Valores originados de lucros gerados
Patrimonial
não transitaram pelo resultado como pela entidade, retidos por força de lei Contrapartidas de aumentos ou
receitas. Incluem ágio na emissão de ou por deliberação dos sócios. diminuições de valor atribuído a
ações, alienação de partes beneficiárias, Exemplos incluem reserva legal, elementos do ativo e do passivo, em
prêmio na emissão de debêntures, e estatutária, para contingências, de decorrência da sua avaliação a valor
doações e subvenções para retenção de lucros e de lucros a realizar. justo, conforme normas contábeis
investimentos. vigentes.
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Lançamentos Contábeis e
Método das Partidas
Dobradas
A contabilidade é fundamentada em um sistema de registro que permite
controlar e evidenciar as variações patrimoniais de uma entidade. Nesta
apresentação, exploraremos os conceitos fundamentais dos
lançamentos contábeis e o método das partidas dobradas, uma técnica
revolucionária que transformou a forma como registramos transações
financeiras.

Veremos como as contas funcionam, a estrutura do plano de contas e os

diferentes tipos de lançamentos que permitem manter o equilíbrio
patrimonial em qualquer operação.

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Teoria das Contas
Conceito de Conta Estrutura
Representação gráfica de Possui título, código e
elementos patrimoniais da representação gráfica em "T",
mesma natureza, utilizada para onde o lado esquerdo é o
registrar variações nos elementos "débito" e o direito é o "crédito".
patrimoniais.

Classificação
Agrupadas de acordo com sua natureza em grupos homogêneos,
seguindo a estrutura das demonstrações contábeis.

As contas são o instrumento fundamental da contabilidade, permitindo o

registro organizado das operações. Cada conta representa um elemento
específico do patrimônio e suas variações ao longo do tempo, possibilitando o
controle detalhado da situação patrimonial.
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Plano de Contas
Análise e Controle
Permite análise e controle patrimonial

Demonstrações Contábeis
Facilita elaboração de relatórios

Registro de Operações
Estrutura para registrar todas as transações

O plano de contas é um conjunto sistematizado estabelecido conforme as necessidades informacionais de cada entidade. É
organizado em níveis hierárquicos, partindo de contas sintéticas (mais abrangentes) para contas analíticas (mais detalhadas).

A estrutura básica segue o modelo das demonstrações contábeis, com contas classificadas em: Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e
Resultado (Receitas e Despesas). Um plano bem estruturado é fundamental para o sistema contábil eficiente.
[Link]
Funcionamento das Contas
Contas de Ativo Contas de Passivo
Saldo devedor (débito > crédito) Saldo credor (crédito > débito)

• Aumento: Débito • Aumento: Crédito

• Diminuição: Crédito • Diminuição: Débito

Patrimônio Líquido
Contas de Resultado
Saldo credor (crédito > débito)
Receitas: Saldo credor
• Aumento: Crédito
Despesas: Saldo devedor
• Diminuição: Débito

As contas funcionam de acordo com sua natureza, seguindo o método das partidas dobradas. Cada tipo de conta tem um
comportamento específico em relação aos débitos e créditos, garantindo o equilíbrio patrimonial em todas as operações.
[Link]
Método das Partidas Dobradas
Origem Histórica
Documentado por Luca Pacioli em 1494, na obra "Summa de Arithmetica",
embora já fosse utilizado pelos comerciantes italianos desde o século XIII.

Princípio Fundamental
Todo débito em uma conta corresponde a um crédito de igual valor em
outra conta, mantendo a equação: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido.

Equilíbrio Contábil
A soma dos débitos deve ser sempre igual à soma dos créditos,
garantindo o equilíbrio do sistema contábil.

O método das partidas dobradas revolucionou a contabilidade ao permitir o controle

sistemático das transações comerciais. Os termos "débito" e "crédito" não têm
conotação de bom ou ruim, mas indicam apenas o lado da conta em que o registro é
feito.
[Link]
Regras de Débito e Crédito
Tipo de Conta Natureza do Saldo Aumento Diminuição

Ativo Devedora Débito Crédito

Passivo Credora Crédito Débito

Patrimônio Líquido Credora Crédito Débito

Receitas Credora Crédito Débito

Despesas Devedora Débito Crédito

As regras de débito e crédito variam conforme a natureza da conta. Quando uma empresa adquire um equipamento à vista, debita-se "Equipamentos" (ativo) e credita-se
"Caixa" (ativo). Ao obter um empréstimo, debita-se "Caixa" (ativo) e credita-se "Empréstimos a Pagar" (passivo).

Essas regras garantem que a escrituração contábil seja realizada de forma consistente e padronizada, permitindo a elaboração correta das demonstrações contábeis.
[Link]
Tipos de Lançamentos
Lançamento de Primeira Fórmula
Uma conta debitada e uma conta creditada.

Exemplo: Pagamento de dívida com fornecedor.

Lançamento de Segunda Fórmula

Uma conta debitada e duas ou mais contas creditadas.

Exemplo: Pagamento de duplicatas parte em dinheiro, parte em cheque.

Lançamento de Terceira Fórmula

Duas ou mais contas debitadas e uma conta creditada.

Exemplo: Compra de mercadorias e material de consumo a prazo.

Lançamento de Quarta Fórmula

Duas ou mais contas debitadas e duas ou mais contas creditadas.

Exemplo: Pagamento de duplicatas com desconto, parte em dinheiro e parte em cheque.

Os lançamentos contábeis são classificados de acordo com a quantidade de contas debitadas e creditadas em cada operação. Todos os tipos mantêm o equilíbrio
entre débitos e créditos, conforme o método das partidas dobradas. [Link]
Exemplos Práticos de Lançamentos

R$5.000 R$10.000 R$25.000

Primeira Fórmula Segunda Fórmula Terceira Fórmula
Pagamento de dívida com fornecedor: Pagamento de duplicatas: Compra a prazo:

D: Fornecedores - R$5.000 D: Duplicatas a Pagar - R$10.000 D: Estoque - R$20.000

C: Caixa - R$5.000 C: Caixa - R$8.000 D: Material - R$5.000

C: Bancos - R$2.000 C: Fornecedores - R$25.000

Os diferentes tipos de lançamentos permitem o registro de operações com diversos graus de complexidade. Na quarta
fórmula, por exemplo, podemos registrar o pagamento de duplicatas de R$15.000, com desconto de R$500, sendo R$10.000
em dinheiro e R$4.500 com cheque.

Independentemente da complexidade, todos os lançamentos seguem o princípio fundamental das partidas dobradas: a soma
dos débitos deve ser sempre igual à soma dos créditos.
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Escrituração Contábil e
Projeções Previstas
A escrituração contábil é o processo de registro sistemático dos fatos
que afetam o patrimônio da entidade, seguindo uma ordem cronológica
e respeitando os princípios e normas contábeis. É o meio pelo qual a
contabilidade cumpre seu objetivo de controlar o patrimônio e fornecer
informações aos diversos usuários.

Este material aborda os fundamentos da escrituração contábil, desde os

livros obrigatórios até as técnicas de projeções financeiras, oferecendo
uma visão completa sobre como registrar o passado e planejar o futuro
financeiro de uma organização.

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Processo de Escrituração
Identificação do fato contábil
Reconhecimento dos eventos que afetam o patrimônio

Análise e classificação do fato

Determinação da natureza e impacto patrimonial

Registro nos livros contábeis

Lançamento cronológico nos livros obrigatórios

Levantamento de balancetes
Verificação do equilíbrio das contas

Elaboração das demonstrações

Preparação dos relatórios financeiros finais

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Livros Contábeis Obrigatórios
Livro Diário Livro Razão
Livro principal da contabilidade, onde são registrados Contém as contas individualizadas, permitindo o
todos os fatos contábeis em ordem cronológica, dia a dia. acompanhamento das variações ocorridas em cada
Deve ser registrado na Junta Comercial ou Cartório de conta. É obrigatório pela legislação fiscal, mas não precisa
Registro de Pessoas Jurídicas e conter termos de ser registrado na Junta Comercial.
abertura e encerramento.

Livro de Registros de Inventário Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR)

Contém o registro detalhado dos estoques existentes no Utilizado para apurar a base de cálculo do Imposto de
encerramento do exercício, documentando todos os Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido,
bens da empresa. ajustando o resultado contábil.

[Link]
Características do Livro Diário
Obrigatoriedade Legal
É um livro obrigatório pela legislação comercial e fiscal, devendo ser registrado na
Junta Comercial ou Cartório de Registro de Pessoas Jurídicas.

Formalidades
Deve conter termos de abertura e encerramento, com páginas numeradas
sequencialmente. Não pode conter rasuras, emendas ou entrelinhas.

Ordem Cronológica
Os lançamentos devem ser feitos em ordem cronológica de dia, mês e ano,
registrando todos os fatos contábeis que afetam o patrimônio da entidade.

Formas de Escrituração
Pode ser escriturado de forma manual, mecanizada ou eletrônica, desde que atenda
às exigências legais, com posterior impressão ou autenticação digital.

[Link]
Características do Livro Razão
Definição e Estrutura Funções Essenciais

O Livro Razão é um livro contábil que contém as contas O Livro Razão desempenha funções cruciais para o controle
individualizadas, permitindo o acompanhamento das contábil:
variações ocorridas em cada conta ao longo do tempo.
• Controlar individualmente cada conta contábil
Enquanto o Livro Diário registra os fatos em ordem
cronológica, o Livro Razão organiza os mesmos fatos por • Fornecer informações sobre a composição e evolução

contas. de cada elemento patrimonial

• Facilitar a elaboração de balancetes e demonstrações
Cada conta tem uma página ou ficha própria, e os
contábeis
lançamentos são feitos em ordem cronológica dentro de
• Permitir a análise e verificação dos saldos das contas
cada conta, facilitando a consulta e análise dos movimentos
específicos. • Auxiliar na detecção de erros e inconsistências

[Link]
Fatos Contábeis
Fatos Permutativos Fatos Modificativos
Provocam modificações qualitativas no
Aumentativos
patrimônio, sem alterar o valor do Provocam aumento do Patrimônio
Patrimônio Líquido. Podem ser de Ativo Líquido, envolvendo receitas. Exemplo:
(como depósito bancário), de Passivo receita de prestação de serviços
(transferência de dívida) ou mistos recebida em dinheiro, aumentando o
(pagamento de fornecedor). Ativo e o Patrimônio Líquido.

Fatos Mistos Fatos Modificativos Diminutivos

Combinam características dos fatos Provocam diminuição do Patrimônio
permutativos e modificativos, Líquido, envolvendo despesas. Exemplo:
provocando alterações qualitativas e pagamento de despesa de aluguel,
quantitativas no patrimônio. Podem ser diminuindo o Ativo e o Patrimônio Líquido.
aumentativos ou diminutivos.
[Link]
Projeções Contábeis: Conceito e Finalidade
Tomada de Decisões Estratégicas
Base para decisões de alto impacto

Simulação de Cenários
Avaliação de diferentes possibilidades

Planejamento Financeiro
Antecipação de necessidades de capital

Estimativas Fundamentadas
Baseadas em dados históricos e tendências

As projeções contábeis são estimativas de demonstrações contábeis futuras, elaboradas com base em premissas e tendências identificadas nas
demonstrações passadas e presentes, além de considerar as expectativas e planos da administração da entidade.

Também conhecidas como demonstrações contábeis pró-forma ou prospectivas, as projeções fornecem uma visão antecipada da situação econômico-
financeira da entidade em períodos futuros, auxiliando no planejamento e na comunicação com stakeholders.
[Link]
Metodologias de Projeção Financeira
Método de crescimento percentual
Aplicação de taxas sobre valores históricos

Método de porcentagem das vendas

Contas variam proporcionalmente às vendas

Método de regressão estatística

Relações estatísticas entre variáveis

Método de construção item por item

Projeção individual de cada conta

Método de simulação de cenários

Múltiplas projeções baseadas em diferentes premissas

Método de orçamento base zero

Justificativa de todas as operações a cada período
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Orçamento Empresarial e Contabilidade
Orçamento de Vendas e Produção
O orçamento de vendas projeta receitas e volumes por produto e região, enquanto o orçamento de produção planeja níveis produtivos, necessidades de matéria-
prima e mão de obra. Estes componentes formam a base do planejamento operacional.

Orçamento de Despesas e Investimentos

O orçamento de despesas estima gastos com vendas, administração e marketing. Já o orçamento de investimentos (CAPEX) planeja aquisições de bens de capital.
Juntos, controlam os desembolsos organizacionais.

Orçamento de Caixa e Demonstrações

O orçamento de caixa projeta entradas e saídas, identificando necessidades ou sobras de recursos. As demonstrações contábeis projetadas compilam todos os
orçamentos em balanço patrimonial, DRE e fluxo de caixa futuros.

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Regimes Contábeis: Caixa e
Competência
Os regimes contábeis são métodos fundamentais para o registro e
controle das operações financeiras de uma organização. No Brasil, dois
sistemas principais são utilizados: o Regime de Caixa e o Regime de
Competência.

Cada um desses regimes possui características distintas, aplicações

específicas e impactos diferentes nas demonstrações financeiras. A
escolha entre eles depende do porte da empresa, exigências legais e
necessidades gerenciais.

Nesta apresentação, exploraremos detalhadamente cada regime, suas

vantagens e desvantagens, além de comparar seus impactos nas
demonstrações financeiras.

[Link]
Regime de Caixa: Conceito e Características
Reconhecimento Momento do Registro Simplicidade
Financeiro Receitas são registradas Foco no fluxo de caixa imediato,
Reconhece receitas e despesas somente quando recebidas em simplicidade na aplicação e
apenas quando há efetiva dinheiro e despesas apenas entendimento, não exigindo
movimentação financeira, quando efetivamente pagas. conhecimentos contábeis
quando o dinheiro entra ou sai avançados.
do caixa da entidade.
[Link]
Aplicações e Exemplos do Regime de Caixa
Exemplo Prático Aplicações Comuns

Uma empresa prestadora de serviços emite uma fatura no • Pequenas empresas e profissionais autônomos
valor de R$ 10.000 em 15 de janeiro, com pagamento para 15 • Microempreendedores Individuais (MEIs)
de fevereiro. No Regime de Caixa, esta receita só será
• Entidades sem fins lucrativos de pequeno porte
reconhecida em 15 de fevereiro, quando o valor for
• Controle financeiro pessoal
efetivamente recebido.
• Empresas optantes pelo Simples Nacional
Uma empresa adquire mercadorias no valor de R$ 5.000 em
março, com pagamento parcelado em abril e maio. As
despesas serão reconhecidas apenas nas datas de
pagamento das parcelas, não na data da compra.

[Link]
Vantagens e Desvantagens do
Regime de Caixa
Vantagens Desvantagens
• Simplicidade na implementação e • Não reflete com precisão o
manutenção desempenho econômico real
• Transparência no fluxo financeiro • Pode distorcer resultados em
• Melhor controle da liquidez imediata períodos de alta sazonalidade

• Menor complexidade para • Dificulta a comparação entre

operações do dia a dia períodos diferentes
• Não atende aos princípios
contábeis para grandes empresas

Contextos Adequados
• Microempresas com operações simples
• Empresas com baixo volume de vendas a prazo
• Organizações onde a gestão de caixa é prioridade
• Controle financeiro doméstico ou pessoal
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Regime de Competência: Conceito e Características
Visão Econômica
Visão econômica completa do negócio

Correlação Temporal
Correlação entre receitas e despesas do mesmo período

Reconhecimento por Fato Gerador

Receitas quando ganhas, despesas quando incorridas

Princípios Contábeis
Aderência aos princípios contábeis geralmente aceitos

O Regime de Competência é um método contábil que reconhece receitas e despesas no momento em que são geradas, independentemente do
recebimento ou pagamento em dinheiro. Este regime prioriza o aspecto econômico das transações, registrando-as no período a que
efetivamente pertencem.
[Link]
Aplicações e Exemplos do Regime de Competência
Venda a Prazo
Uma empresa vende mercadorias a prazo no valor de R$
20.000 em junho, com recebimento em julho. No Regime
de Competência, a receita de R$ 20.000 é reconhecida
Contratação de Serviço
em junho (quando a venda ocorreu), mesmo que o
dinheiro só entre no caixa em julho. Uma empresa contrata um serviço de consultoria por R$
12.000 em outubro, com pagamento programado para
dezembro. No Regime de Competência, a despesa é
Aplicações Comuns reconhecida em outubro, quando o serviço foi prestado, e
Empresas de médio e grande porte, companhias abertas, não quando o pagamento foi realizado.
organizações com operações complexas, empresas com
ciclos operacionais longos e instituições financeiras são as
principais usuárias deste regime.

[Link]
Vantagens e Desvantagens do Regime de
Competência
Vantagens Desvantagens
Reflete com precisão o desempenho Maior complexidade na implementação,
econômico real, permite correlacionar necessidade de conhecimentos
receitas com despesas, facilita análises contábeis avançados, pode não refletir a
comparativas e possibilita avaliação situação real de caixa e exige controles
mais precisa da rentabilidade. adicionais.

Contextos Adequados
Exigências Normativas
Empresas de médio e grande porte,
Obrigatório para sociedades anônimas,
negócios com ciclos operacionais
empresas tributadas com base no Lucro
longos, empresas com grande volume
Real e alinhado com as normas
de vendas a prazo e entidades sujeitas a
internacionais de contabilidade (IFRS).
auditorias externas.

[Link]
Comparação e Impacto nas
Demonstrações Financeiras
Aspecto Regime de Caixa Regime de Competência

DRE Reflete apenas operações Apresenta desempenho

financeiramente concluídas econômico real do período

Balanço Patrimonial Simplificado, com menos Mais completo, incluindo

contas a receber e a pagar ativos e passivos futuros

Fluxo de Caixa Representa diretamente as Exige demonstração

transações realizadas específica com ajustes

Aplicação Pequenas empresas, MEIs, Médias e grandes empresas,

Simples Nacional S.A., Lucro Real

A transição entre regimes requer ajustes como reconhecimento de contas a receber e a pagar,
contabilização de estoques, provisionamentos diversos e ajustes de receitas antecipadas. É
essencial entender as diferenças para escolher o regime mais adequado às necessidades da
organização.

[Link]