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OS PROCEDIMENTOS DE

CONTROLES INTERNOS E A
INFLUNCIA NOS DESEMPENHOS
OPERACIONAIS:
UM ESTUDO DE CASO DAS
PREFEITURAS A E B DA REGIO
LESTE DE MINAS GERAIS

Introduo
Administrao pblica:
... Numa viso global, a administrao ,
pois, todo o aparelhamento do Estado
pr-ordenado realizao de servios,
visando satisfao das necessidades
coletivas.
(MEIRELLES, 2004, p.64)

Conforme CAVALHEIRO, 2007. p.26

possvel dizer que Administrao


Pblica caracteriza-se distinguindo da
administrao na iniciativa privada pela
subordinao compulsria aos princpios
constitucionais bsicos, ligados
administrao pblica;
Legalidade, moralidade, impessoalidade
ou finalidade, publicidade, eficincia.

O controle interno compreende o plano


de organizao de todos os mtodos e
medidas adotadas na empresa para
salvaguardar seus ativos, verificar a
exatido e fidelidade dos dados
contbeis, desenvolver a eficincia nas
operaes e estimular o seguimentos
das polticas executivas prescritas
(GLOCK, 2007. p.19)

Tem-se como objetivo da presente


pesquisa identificar se os procedimentos
de controles realizados na prefeitura A e B
influenciam seus desempenhos
operacionais.
A presente pesquisa se justifica ante a
necessidade de verificar como se d o
controle interno junto Administrao
Pblica municipal e sua efetividade
prtica, considerando o fato de ser
importante instrumento de apoio e auxilio
para o administrador, alm de uma
obrigatoriedade legal.

Conceito
O Controle Interno compreende o plano
de organizao e o conjunto coordenado
dos mtodos e medidas, adotados pela
empresa, para proteger seu patrimnio,
verificar a exatido e a fidedignidade de
seus dados contbeis, promover a
eficincia operacional e encorajar a adeso
poltica traada pela administrao.
AICPA, (American Institute of Certified
Public Accountants)

Para Boynton,W.C.; Johnson,R.N.; Kell,W.G.,


(2002, p. 113)

Controles Internos: so um processo


operado pelo conselho de administrao,
pela administrao e outras pessoas,
desenhado para fornecer segurana
razovel quanto consecuo de objetivos
nas seguintes categorias:
- confiabilidade de informaes financeiras;
- obedincia (compliance) s leis e
regulamentos aplicveis;
- eficcia e eficincia de operaes.

Princpios do Controle interno


Para S (1993, p. 112), so considerados princpios
fundamentais:
Existncia de um plano de organizao com uma
adequada distribuio de responsabilidades;
Regime de autorizao e de registros capazes de
assegurar um controle contbil sobre os
investimentos, financiamentos e sistemas de
resultados da empresa (custos e receitas), ou de
metas das instituies (oramentos);
Zelo do elemento humano no desempenho das
funes a ele atribudas;
Qualidade e responsabilidade do pessoal, em nvel
adequado

Os princpios referentes administrao


pblica se estendem aos obrigatrios a
toda administrao, como rege o art. 37
da Constituio Federal:
A administrao pblica direta e
indireta de qualquer dos Poderes da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios obedecer aos princpios
de legalidade, impessoalidade,
moralidade, publicidade e eficincia...

Botelho (2010, 35/36) elenca outros


princpios que devem ser obedecidos pela
administrao pblica no que concerne ao
controle interno:

Principio do interesse pblico;


Princpio da economicidade;
Princpio da celeridade;.
Princpio da razoabilidade;
Principio da proporcionalidade;
Princpio da isonomia;
Princpio da probidade;
Princpio da ampla defesa.

Objetivos do Controle Interno


Para Attie (2000, p.115/116), as empresas devem
objetivar que o controle interno apresente as seguintes
caractersticas:

Confiabilidade proporcionar o alcance de informaes


corretas para executar suas operaes;
Tempestividade as informaes devem ser atuais e
exatas;
Salvaguarda de ativos os ativos de uma organizao
demonstram o aproveitamento de seus recursos, desse
modo, compreende-se que tem a obrigao ser
resguardados de qualquer ato que venha prejudic-los;
Otimizao no uso de recursos desestimular o uso de
modo incompetente dos recursos da empresa;
Preveno e deteco de roubos e fraudes no
admissvel na atividade empresarial, tambm no em
outras atividades.

Limitaes do Sistema de Controle


Interno

De acordo com (CREPALDI 2002,


p.52), na aplicao dos
procedimentos de controle interno,
podem ocorrer falhas ou distores
resultantes de entendimento
precrio das instrues, erros de
juzo, descuidos ou outros fatores
humanos.

Instrumentos de Controle

fluxograma completo e check lilst da


organizao estrutural da instituio com
suas respectivas competncias e atividades;
a delimitao de atribuies de cada rgo
responsvel pelo controle e sua colaborao
com o rgo central;
levantamento e planejamento dos gastos
com pessoal da equipe tcnica de controle e
a disponibilidade de recursos;
determinao da independncia de cada
rgo controle interno e seu relacionamento
com o rgo central do sistema.
(Castro 2007. p.25)

Para (ANDRADE, 1989, p.126), os


relatrios de controle devem ser
feitos com a finalidade de apurao
da eficcia e efeito do sistema de
controle interno (...) , o que poder,
at mesmo, auxiliar um eventual
futuro procedimento de auditoria
interna.

Conforme o artigo 6 do Decreto-lei n.


200/67:
Art. 6 As atividades da Administrao
Federal obedecero aos seguintes princpios
fundamentais:
I - Planejamento.
II - Coordenao.
III - Descentralizao.
IV - Delegao de Competncia.
V - Contrle.

A Constituio Federal de 1988, em seu artigo 74 determina a


necessidade de realizao do controle:
Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero,
de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade
de:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano
plurianual, a execuo dos programas de governo e dos
oramentos da Unio;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto
eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e
patrimonial nos rgos e entidades da administrao federal,
bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de
direito privado;
III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e
garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio;
IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso
institucional.
1 - Os responsveis pelo controle interno, ao tomarem
conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela
daro cincia ao Tribunal de Contas da Unio, sob pena de
responsabilidade solidria.
2 - Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato
parte legtima para, na forma da lei, denunciar irregularidades
ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da Unio.

Pauta-se a funo de Controlador Geral


deve ser exercida por servidor possuidor
de cargo efetivo na Administrao
Pblica, visto que carecem de algumas
garantias para seu exerccio. (...)
... para evitar influncias indevidas e desvio
de finalidade na atividade do servidor.

(BITTENCOURT, 2005, p.75)

Metodologia utilizada

Como instrumento de pesquisa ser


adotado o questionrio. Gil (1999) define
questionrio como uma tcnica de
investigao composta por um nmero
mais ou menos elevado de questes
apresentadas por escrito s pessoas,
tendo como objetivo o conhecimento de
suas opinies, crenas, sentimentos,
interesses, expectativas, situaes
vivenciadas.

DISCUSSO

Realizou-se a pesquisa junto as prefeituras


A e B objetivando examinar como se d a
realizao do controle junto a esses
rgos pblicos.
Da simples leitura dos questionrios, tanto
na prefeitura A quanto na prefeitura B o
controle encontra-se bem desenvolvido
possuindo estrutura adequada para a
realizao, auxiliando, desse modo para
que a administrao possa realizar seu
trabalho.

A prefeitura B foi enftica em


afirmar que o municpio possui
Controle Interno, sendo uma
exigncia dada pela legislao. O
que pode se discutir sua eficincia
quanto ao auxlio na gesto
municipal que muitas vezes deixa a
desejar.

Como demonstrado pela literatura


revisada os servidores que exercem
a funo de controle interno
demonstram importante diferencial
nesse sentido. Tem-se assim, a
necessidade de formao de uma
boa equipe.

O controle interno feito, via de


regra por funcionrios efetivos.
Porm, no existindo no Municpio
funcionrio qualificado ou mesmo o
cargo regulamentado, o Municpio
poder contratar profissional
qualificado, cumpridas a normais
gerais de contratao.

Salienta-se que nada adianta dentro do


controle interno a administrao estar
munida de sistemas e relatrios
elaborados se o seu material humano no
estiver perfeitamente selecionado e
treinado para trabalhar em concordncia
com as polticas determinadas.
Essas assertivas vo ao encontro do
pesquisado, j que na prefeitura A os
profissionais recebem treinamento para a
realizao das tarefas.

J na prefeitura B no h qualquer
tipo de treinamento, para os
gestores o servidor no teve
treinamento especfico, no entanto,
seu treinamento est em sua prpria
rotina de trabalho, onde ele recebe
instrues e auxlio de outros
servidores, especialmente do setor
de contabilidade.

Quanto ao questionamento se a
estrutura de Controle Interno existente
atende as necessidades de
acompanhamento da gesto contbil,
financeira e operacional do municpio, a
prefeitura B relata que algumas vezes
pode deixar a desejar quando generaliza
todas as necessidades, mas existe o
acompanhamento e o esforo para isso.

O controle interno exerce importncia


fundamental para a aprovao de contas
do municpio, visto que sua colaborao
faz com que os gestores possam agir
dentro da legalidade e, via de
consequncia ter suas contas aprovadas
pelo Tribunal de Contas. Essa foi a
realidade constatada nos dois
municpios, os quais tem suas contas
aprovadas regularmente.

A administrao pblica para fazer


contrataes obrigada a realizar licitaes.
Na prefeitura A sendo o Controlador Interno
acompanha todos os processos licitatrios,
sendo que rotina do Municpio publicar os
editais somente aps vista do controle interno
na minuta do edital, onde ainda controla toda
a fase interna do processo licitatrio, deste o
pedido, cotaes de preos, estimativa de
preos mdios, informao de dotao
oramentria e disponibilidade de recursos
financeiros para a aquisio, despacho do
prefeito em cumprimento a Lei de
Responsabilidade Fiscal, autuao e escolha
adequada da modalidade da licitao.

J na prefeitura B aps a realizao


do processo licitatrio, o setor de
licitao solicita um parecer do
Controlador Interno. Este verifica se
a licitao utilizou todos os
procedimentos corretamente
conforme a legislao e fornece seu
parecer.

CONCLUSO

Diante do exposto possvel concluir


que o controle interno
indispensvel para a gesto pblica
municipal. Trata-se de importante
instrumento de auxilio e cooperao
para os gestores nesse sentido.

Nas duas prefeituras pesquisadas


pode ser verificado a existncia de
realizao do controle interno. O
municpio possui Controle Interno,
sendo uma exigncia dada pela
legislao. O que pode se discutir
sua eficincia quanto ao auxlio na
gesto municipal.

Viu-se a necessidade de melhor empenho


nesse sentido, sobretudo no
envolvimento dos gestores municipais
das prefeituras com aqueles que
realizam o controle interno, tendo em
vista que, como demonstrado existe a
necessidade de maior capacitao dos
funcionrios bem como maior
estruturao das aes de controle
interno dentro daquele municpio.

Como demonstrado ao longo da pesquisa o


trabalho realizado alcanou seus objetivos,
ou seja, demonstrou a importncia do
controle interno dentro da administrao
pblica municipal, bem como pode-se
verificar a existncia de variaes entre
diferentes prefeituras, demonstrando a
necessidade de mais fiscalizao nesse
sentido a fim de que cumpra os fins para os
quais foi criado, qual seja o de dar mais
transparncia e eficincia administrao.