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Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos e torná-la obrigatória para a
maioria das empresas.
A CONTABILIDADE
CONCEITO
Todas as movimentações possíveis de mensuração monetária são
registradas pela contabilidade, que, em seguida, resume os dados
registrados em forma de relatórios (contábeis).
Gerencial
Auditoria
Pericia
Custo
Tributaria
Financeira
Etc.
Usuários da Contabilidade
Internos: Gerentes, Administradores, Proprietários,
Diretores, empregados, etc.
Patrimônio (riqueza)
• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa Bens.
• Valores a receber, Direitos a Receber Direitos
• Contas a pagar, dívidas Obrigações
Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa
Exemplo:
Compra de um Automóvel a vista da concessionária soma valor de R$ 10.000,00
Lançamento:
Debito: Automóvel ( ANC )
Credito: Caixa/Bco ( AC ): 10.000,00
CONTAS
Existem 4 formula para efetuar os lançamentos contábeis são
elas:
Exemplo:
Compra de um Aparelho ar condicionado no valor de R$ 1.000,00 sendo
50% a vista e 50% um aceito de duplicata para 30 dias.
Lançamento
Exemplo:
Venda de mercadorias para Sr. Jose da Silva, no valor de R$ 2.000,00 sendo
R$ 1.500,00 a vista e R$ 500,00 para pagamento com 45 dias corridos com
aceita da duplicata.
Lançamento:
CREDITO: VENDA MERCADORIAS (RR)
DEBITO: CAIXA: 1.500,00 (AC)
DEBITO: DUPL. A RECEBER: 500,00 (AC)
CONTAS
Existem 4 formulas para efetuar os lançamentos contábeis são
elas:
4a Formula: Envolvem mais de uma conta no Debito e mais de uma no
Credito
Exemplo:
Compra de um Ar condicionado e uma estante na mesma NF valor de R$
1.000,00 o ar cond. E R$ 1.000,00 a estante total da Nota fiscal R$ 2.000,00,
sendo 50% a vista e 50% a prazo para 30 dias.
ATIVO PASSIVO
Situação Líquida Nula
Bens + Direitos Obrigações
EXEMPLO
Ao levantar o seu Patrimônio, uma empresa apurou os seguintes valores:
Bens $ 57.000,00
Direitos $ 31.000,00
Obrigações $ 25.000,00
1) O Ativo da empresa totaliza:
a) $ 88.000
b) $ 31.000
c) $ 42.000
d) $ 54.000
e) $ 12.000
2. No Balanço Patrimonial, as contas do Ativo são organizadas em dois grandes grupos, de acordo com o prazo de
realização destas no ciclo operacional da entidade. Em geral, itens adquiridos para estoque com o objetivo de
comercialização devem ser classificados como:
(A) ativo circulante;
(B) ativo realizável a longo prazo;
(C) custo das mercadorias vendidas;
(D) despesas antecipadas;
(E) investimentos.
ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
Atos administrativos: são aqueles que ocorrem na empresa e que não provocam
alterações no patrimônio.
ex: admissão de empregado.
Fatos modificativos:
- Fatos modificativos aumentativos: envolvem uma conta patrimonial e uma ou
mais contas de receitas. Ex: venda a vista com recebimento no ato do fato.
- Fatos modificativos diminutivos: envolvem uma conta patrimonial e uma ou
mais conta de despesas Ex: Compra a vista de tonner de impressora.
ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
Fatos mistos: envolvem ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato
modificativo são eles:
E,
Direitos 50,00
Situação
Líquida 30,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Aplicação Origem de
de Bens + Recursos
Direitos
Recursos PATRIMÔNIO
LÍQUIDO (PL)
Ativo -
Passivo
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO (ORIGENS)
(APLICAÇÃO)
Recursos Próprios
Total l50,00 Total l50,00
ORIGENS X APLICAÇÕES
Aplicações dos Recursos que
teve origem (Passivo e PL) = Todos os Recursos entram
pelo Passivo e PL.
Balanço Patrimonial
Aplicações Ativo
Ativo Passivo e PL
Origens
Bens Obrigações
• Máquinas • Fornecedores
• Veículos • Salários a Pagar
• Estoque • Empréstimos Bancários
• Dinheiro • Impostos a Pagar
Direitos
• Títulos a receber Patrimônio Líquido
• Depósitos em Bancos • Capital
• Subscrito
• Integralizado
ORIGENS X APLICAÇÕES
Balanço Patrimonial
Ativo P e PL (origens) $$$$$$$$
$$$
De terceiros $$$$$$$$$
Aplicações $$$$$$$$
e próprio $
Explicação da Expressão “Balança Comercial”
Equilíbrio: ATIVO = PASSIVO + PL
Ativo Passivo e PL
ORIGENS = APLICAÇÕES
ATIVO PASSIVO
AC Circulante
Valores disponíveis e conversíveis Obrigações com terceiros que
dentro do período vencem no período.
Exigível obrigatório
ANC PNC.
ARLP - Valores conversíveis além do Obrigações com terceiros que se vencem
período além do período. Exigível obrigatório
ANC Patrim. Líquido
Investimentos; Recursos dos Proprietários ou Sócios 62
Imobilizado; e da Empresa
Exigível NÃO obrigatório
Intangível.
QUESTÕES
3. (CESPE/TRE-BA/Técnico Judiciário Contabilidade/2017) O fato que
envolve simultaneamente um fato qualitativo e um fato quantitativo,
alterando positivamente o patrimônio líquido, é denominado fato:
a) modificativo aumentativo.
b) misto diminutivo.
c) permutativo.
d) composto aumentativo.
e) modificativo diminutivo.
4. (Cespe/TCE-PA/Contabilidade/2016) Considerando os princípios,
teorias e normas contábeis aplicáveis no Brasil, julgue o item :
Um evento que altera de forma qualitativa, mas não monetária, o patrimônio
de uma entidade é um fato administrativo, mas não um fato contábil.
QUESTÕES
5. (Cespe/TCE-PA/ACE/Atuarial/2016) Julgue o item :
A conta fornecedores apresenta saldo de natureza devedora e deve ser classificada no
passivo circulante, se o vencimento da obrigação ocorrer no exercício social seguinte,
ou no passivo não circulante, se o vencimento da obrigação não ocorrer no exercício
seguinte.
1. Caixa
2. Receita com Vendas
3. Contas a Pagar
4. Receita com Juros
5. Capital Social
6. Despesas c/ Salários
7. Despesas com Comissões
8. Contas a Receber
9. Lucros Acumulados
10. Clientes a Receber
QUESTÕES
12. Assinale a opção que identifica, pelos números de ordem, exclusivamente
contas que têm saldo de natureza devedora, constantes da relação a seguir:
1. Caixa
2. Duplicatas a Pagar
3. Duplicatas a Receber
4. Duplicatas Descontadas
5. Prédios e Edificações
6. Máquinas e Equipamentos
7. Móveis e Utensílios
8. Contas a Pagar
9. Despesas de Salários
10. Veículos de Uso
QUESTÕES
13. Assinale como verdadeiro ou falso a seguinte assertiva:
As contas do Passivo e do Patrimônio Líquido diminuem o saldo com
lançamentos a débito.
14. Os saldos das contas Caixa e Bancos no dia 1º de maio de 20x0 eram,
respectivamente, de R$ 7.000,00 e R$ 74.0000,00.
Sabendo-se que, no período:
•Foram feitos saques em conta corrente bancária no valor de R$ 58.000,00, em
dinheiro.
•Foram feitos depósitos bancários no montante de R$ 50.000,00.
•Não foram feitos outros créditos na conta Caixa.
•No dia 31 de maio de 20x0, o saldo da conta Caixa era de R$ 15.000,00.
Pode-se afirmar que os valores totais de débitos feitos no período à conta
Caixa e saldo da conta Bancos eram, em 31 de maio 20x0, respectivamente,
de:
a. R$ 15.000,00 e R$ 66.000,00
b. R$ 50.000,00 e R$ 50.000,00
c. R$ 58.000,00 e R$ 66.000,00
d. R$ 7.000,00 e R$ 66.000,00
QUESTÕES
15. A contabilidade adota o método das partidas dobradas para registrar suas
operações, no qual em sua essência, o registro de qualquer operação implica que
um débito em uma ou mais contas deve corresponder a um crédito equivalente,
em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre
igual à soma dos valores creditados, ou seja, não há débito sem crédito
correspondente. Com base no exposto, assinale a alternativa incorreta.
a) A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos.
b) A soma das despesas (débito) é sempre igual à soma das receitas (crédito).
c) A soma dos saldos devedores é sempre igual à soma dos saldos credores.
d) O total do ativo será igual à soma do passivo com o patrimônio líquido.
QUESTÕES
16. A essência do método das partidas dobradas, universalmente aceito, é que o
registro de qualquer operação implica que a um débito corresponde um crédito
equivalente de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma
dos valores creditados.
Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s). Observe estas formas de fazer
o registro contábil:
Debitar uma conta e creditar outra.
Debitar uma conta e creditar várias.
Debitar várias contas e creditar uma.
Debitar várias contas e creditar várias contas.
Pode-se afirmar que:
a) todas as formas estão corretas.
b) somente uma das formas está correta.
c) somente duas das formas estão corretas.
d) somente três das formas estão corretas.
QUESTÕES
16. A essência do método das partidas dobradas, universalmente aceito, é que o
registro de qualquer operação implica que a um débito corresponde um crédito
equivalente de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma
dos valores creditados.
Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s). Observe estas formas de fazer
o registro contábil:
Debitar uma conta e creditar outra.
Debitar uma conta e creditar várias.
Debitar várias contas e creditar uma.
Debitar várias contas e creditar várias contas.
Pode-se afirmar que:
a) todas as formas estão corretas.
b) somente uma das formas está correta.
c) somente duas das formas estão corretas.
d) somente três das formas estão corretas.
QUESTÕES
17. Uma das alternativas abaixo descreve uma característica da equação patrimonial. Assinale-a.
a) Ativo é sempre maior que o passivo.
b) Passivo e ativo são sempre iguais.
c) Ativo menos passivo é igual situação líquido.
d) Passivo é sempre menor que o ativo.
18. A respeito dos lançamentos a débito e a crédito nas contas contábeis, é correto afirmar que as
contas:
a) de Despesa tem saldo devedor.
b) do passivo aumenta pelo debito.
c) do Ativo aumentam pelo crédito.
d) do Patrimônio Líquido aumentam pelo débito.
21. Numa determinada empresa familiar, as contas particulares dos sócios eram pagas com cheques de
emissão da própria pessoa jurídica. Esse procedimento é contrário ao princípio contábil da
a) Entidade.
b) Continuidade.
c) Oportunidade.
d) competência.
22. Assinale abaixo a única opção que contém uma afirmativa falsa.
a) bens, direito e obrigações, PL compõe o patrimônio da entidade.
b) caixa, estoque são contas do ativo.
c) PL é composto por capital, reservas, lucros e prejuízos.
d) duplicata a pagar, fornecedores, salários a pagar e impostos a recolher são direitos e estão do passivo.
RESUMINDO! DICA IMPORTANTE!
A CONTAS DO ATIVO E AS DE DESPESA TÊM NATUREZA DEVEDORA.
AS CONTAS DO PASSIVO E AS DE RECEITA TÊM NATUREZA CREDORA.
1) Plano de contas: é a estrutura básica da escrituração contábil, pois é com sua utilização que
se estabelece o banco de dados com informações para uniformização dos registros contábeis,
para geração de todos os relatórios e livro contábeis.
a) Elenco de contas: Consiste na relação das contas que serão utilizadas para o registro dos
fatos administrativos decorrentes da gestão patrimonial
b) Manual de contas: é o conjunto de instruções que detalham o uso de cada uma das contas
do plano, que tem por função apresentar detalhes a respeito de cada conta, servindo de guia
para o contabilista fazer o registro uniforme das operações.
É utilizada para identificar cada uma das contas que compõem o plano de contas de uma entidade, a
codificação deve ser feita de acordo com a estrutura do plano de contas e que permita que se
identifiquem, sem permeio, as contas patrimoniais e contas de resultado.
A adoção dos códigos agiliza os registros contábeis, pois, irá contabilizar pelos códigos e não pelos
nomes das contas logo abaixo está a sugestão para a elaboração de um plano de contas.
Modelo de plano de contas: anexo.
a) Ativo Circulante.
b) Ativo não circulante.
c) Passivo Circulante.
d) Passivo não circulante.
e) Patrimônio liquido.
Ativo Circulante: Nesse grupo são apresentados todos os bens e direitos de fácil
liquidez, e que são de constante circulação. Ex: caixa e banco que sempre está
entrando e saindo dinheiro.
Ativo Realizável a longo prazo: Aqui estão classificadas os direitos, cujo vencimento
ocorrem após o termino do exercício seguinte ex: títulos e promissórias.
Imobilizado: Neste grupo são apresentados os bens e direitos que pela sua finalidade
são aplicados de forma permanente. Aqui estão os bens de operação da empresa,
utilizados na operacionalidade do seu objetivo, com intenção de obter recursos. EX:
Maquinas e equipamento, veículos.
Existem no ativo as contas retificadoras que aparecem sempre com o sinal de menos
(-) está configurado no ativo, sua natureza é credoras ex: Provisão para Devedores
duvidosos, Descontos de duplicatas, Depreciação acumulada, Amortização
acumulada.
Investimento: Recursos aplicados em participações em outras sociedades e em
direitos de qualquer natureza que não se destinam à manutenção da atividade da
empresa. O conceito principal é que a empresa não deve usar os bens nas suas
atividades rotineiras; ações, patentes, obras de arte, imóveis destinados ao
arrendamento.
Intangíveis: Ativos intangíveis são bens não físicos. O termo define os ativos de
uma empresa que não têm representação física imediata. Fazem parte dos ativos
intangíveis de uma empresa as patentes, franquias, nomes e marcas, os direitos de
exploração de serviços públicos mediante concessão ou permissão do Poder
Público.
Passivo circulante: Aqui estão classificados as obrigações (dividas) da empresa a curto prazo,
ou seja, as que vencerão até o termino do exercício seguinte.
Exigível a longo prazo: Neste grupo esta elencadas as contas de obrigações (dividas) que
vencerão após o termino do exercício seguinte.
Patrimônio Liquido: Neste grupo esta classificadas as contas que representam o capital próprio
da empresa, nele está contido:
- Capital social
- ( - ) capital a integralizar
- Reservas
- Lucros ou prejuízos acumulados.
-
Também existem as contas retificadoras no passivo, que apesar de esta configurado no passivo é
de natureza devedora ex: capital a integralizar, prejuízos acumulados.
ESCRITURAÇÃO
Conceito: é uma técnica contábil que consiste no registro, em livro próprio, de todos os fatos administrativos
resultante do patrimônio de uma entidade.
LIVROS DE ESCRITURAÇÃO:
A) Livros Principais: Pelo novo cód. civil e pela NBCT 2 os livros obrigatórios para registro dos fatos
contábeis são: livro diário e o livro razão. Embora que somente o livro Diário esta obrigados a ser registrado
no órgão competente.
Formalidades Extrínsecas (ou Externa): O livro diário deve ser encadernado com folhas numeradas em
seqüência, tipograficamente. Deve conter os termos de abertura e encerramento e ser autenticado no órgão
competente.
Formalidades Intrínsecas (Internas): Deve ser escriturado em idioma e moedas nacionais, em forma
mercantil, com individuação e clareza, por ordem cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco
nem entrelinhas, borraduras, rasuras, emendas e transportes para as margens.
Quanto à natureza.
1 – Cronológicos
2 – Sistemáticos
2) Sistemáticos: Aqueles obedecem a uma ordem cronológica secundária, como todos os livros de
escrituração, que tem seus eventos registrados de ordem de data.
B) Livros Auxiliares: É utilizado para o registro de eventos específicos, como os Livros Caixas,
Contas correntes, Registro de Duplicatas e Razão auxiliar, além de todos os livros fiscais e sociais
que podem servir de suporte para a escrituração contábil. (embora o Livro de registros de
duplicatas esteja no Rol de livros auxiliares, mas ele é obrigado a ser registrado no órgão
competente.).
Principais livros
É o meio pelo qual se processa a escrituração contábil. É a forma mercantil de se processar o registro dos
fatos no livro diário.
Elementos essenciais
Como podemos verificar anteriormente o livro diário é escriturado em ordem cronológica, mas para isso terá
que obedecer a seguinte ordem:
Na prática o contabilista deverá estar atendo a essas seqüências para registrar o fato contábil, vamos dar um
exemplo e seguir o passo dos lançamentos.
EX: Compra de um veiculo S-10 a vista, comprado naconcessionária Soma Ltda.,
conforme NF nr 1010 no valor de R$ 30.000,00 em 10.02.2016.
Balancete: É uma relação de contas extraídas do livro razão, com seus saldos
devedores e credores, no balancete configurara todas as contas movimentadas
e que apresentem saldo final do final do período em foi levantado o balancete.
Mas antes de começarmos apurar o resultado do exercício temos que seguir alguns passos:
1o) Primeiro Passo: levantar o balancete de verificação, compostos com os saldos das contas extraídas
do razonetes.
2o) Segundo Passo: Transferir os saldos das contas de despesas para a conta transitória Resultado do
exercício.
3o) Terceiro Passo: Transferir os saldos da contas de receitas também para a conta resultado do
exercício.
4o) Quarto Passo: Apurar o saldo da conta resultado do exercício, onde receberá a seu debito as
despesas e a seu credito as receitas.
5o) Quinto Passo: Transferir o saldo apurado na conta resultado do exercício para a conta lucros ou
prejuízos acumulados.
6o) Sexto Passo: Levantar o Balanço patrimonial e DRE- demonstração do Resultado
BALANÇO PATRIMONIAL e DRE
BALANCO PATRIMONIAL
LEVANTADO EM 31 DE DEZEMBRO DO ANO DE
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
DISPONÍVEL Fornecedores (dupl. A pagar)
Caixa Financiamentos CP
Bco c/movimento Salários a pagar
Aplicação bancaria Impostos a recolher
Cliente (dupl. A receber) FGTS a recolher
(-) Duplic. Descontadas INSS a recolher
(-) Prov. Dev. Duvidosos Promissórias a pagar
Promissórias a receber Seguro a pagar
Estoques Mercadorias p/ revenda Frete a pagar
Impostos a recuperar Aluguel a pagar
Adto. Salarial. Telefone a pagar
Energia a pagar
Contas a pagar
INTANGIVEIS
4 - Custos Operacionais
CMV-Custos das merc. Vendidas.
CSP-Custos dos serviços Prestados
CPV-Custos de Produtos Vendidos
5 - Lucro Operacional bruto (3 - 4)
6 - Despesas Operacionais
Despesas Administrativas
Despesas com Vendas