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A Nova Equação
PwC Brasil | Novas Perspectivas Julho / 2023
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Reforma Tributária de Consumo
M. C. Escher

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Reforma Tributária de Consumo
 Palestrante Convidada
Possui 17 anos de experiência em tributação de impostos diretos (IRPJ, CSLL, PIS
e COFINS), projetos de inovação tecnológica, cálculos de preços de transferência e
atendimento à fiscalização.

Durante sua carreira teve a oportunidade de passar 12 anos em consultoria tributária

na PwC e os demais como coordenadora de planejamento tributário na BRF – Brasil
Foods e gerente de compliance tributário na Whirlpool do Brasil.

Paula é graduada em direito pela Universidade de São Paulao (USP) e em

contabilidade pela Pontifícia Universidade Católica (PUC).
Atualmente atua como Diretora técnica na PwC para todo o Brasil.
Paula Romano
Partner PwC Brasil
LinkedIn

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Reforma Tributária de Consumo
 Palestrante Convidad0
Romero JS Tavares é o Leader Partner de ITS/TP da PwC Brasil, Advogado Tributário Internacional
e Consultor de Política Tributária, com uma carreira de 29 anos. Professor de Direito Tributário
Internacional no Brasil e Membro do Conselho Consultivo do Ministério da Economia do Brasil
(SECEX / Conex). Romero foi conferencista / pesquisador no Global Tax Policy Center e no Transfer
Pricing Center (Viena, Áustria), onde estava em um meio de carreira “acadêmico sabático” de 2014 a
2016, e trabalhou até junho de 2018. desde fevereiro de 2019. Ele foi o principal sócio tributário
internacional da Deloitte em São Paulo em 2001-2004 e trabalhou na Deloitte nos Estados Unidos
(Detroit, Michigan) de 1996 a 2001. Até 2014, ele foi sócio tributário sênior da EY no Brasil e na
América Latina, onde ocupou diversos cargos de liderança em áreas como consultoria tributária
corporativa, política tributária e controvérsia tributária. Romero atua como Assessor de Política
Tributária Internacional da Confederação Nacional da Indústria (CNI) do Brasil desde 2012. Nessa
função, ele representou a indústria brasileira no BIAC-OCDE e no debate BEPS, e agora está
fortemente envolvido na adesão do Brasil à OCDE. Durante seu sabático acadêmico em Viena,
Romero Tavares Romero também trabalhou meio período como vice-presidente de Supply Chain Design, Tax & Trade
Partner PwC Brasil para um grande conglomerado multinacional EUA-Cingapura e atuou como Consultor de Política
LinkedIn Tributária Internacional para o Grupo do Banco Mundial. Especialista em impostos com mais de 40
artigos, documentos e capítulos de livros publicados; formado em Direito pela Universidade Católica
de Recife, Brasil, tem mestrado em negócios internacionais pela Universidade de Detroit e participou
de vários programas de pós-graduação nas áreas de direito tributário internacional e dos Estados
Unidos, economia internacional e liderança, no topo universidades como INSEAD, Leiden e Harvard
Law School.
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Reforma Tributária de Consumo
 Programa Novas Perspectivas

1 Acesse a guia “Programa Novas Perspectivas”, localizada na plataforma, para

tirar as suas dúvidas.

2 ATENÇÃO – É altamente recomendável a utilização de aparelhos com o

sistema Operacional Windows ou Android, com o navegador Google Chrome.

3 LEMBRETE – Somente poderão pontuar os Profissionais, que estiverem com

o seu registro profissional ativo.

4 Qualquer dúvida entre em contato pelo e-mail: br_novasperspectivas@pwc.com

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Reforma Tributária de Consumo
 Programa Novas Perspectivas
Aviso importante

A partir do evento de hoje, o programa Novas

Perspectivas, não contará mais com a prova de
conhecimentos ao final.
Os participantes que desejarem pontuar no Programa
EPC/CFC, deverão atender o requisito de permanência de
75% do tempo do evento (+/- 1h30m).
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 PwC Brasil - Nossas Redes Sociais
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 Novas Perspectivas – Site e Youtube
• Treinamento profissional reconhecido pelo CFC/CRC
• Atualizado semanalmente
• Aberto ao público
Programa Novas Perspectivas • + de 55 vídeos
• Temas atuais de impacto
• + 100 horas de eventos
• Palestrantes especialistas

Webcast Novas Perspectivas – Site Novas Perspectivas - Youtube (Playlists)

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* Todos os nossos vídeos estão em nossa playlist no canal da PwC Brasil no Youtube
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Reforma Tributária de Consumo
 Confira nossos últimos eventos
Data Evento Link

03/05/2023 Mutação de Patrimônio Líquido https://www.youtube.com/watch?v=ZiT3QolFou0

10/05/2023 Desafios na indústria de serviços financeiros https://www.youtube.com/watch?v=iKB8Dfav_uQ

17/05/2023 O mercado imobiliário e seus desafios https://www.youtube.com/watch?v=RM99oseEA5o

24/05/2023 O CFO digital: o uso estratégico da função de finanças https://www.youtube.com/watch?v=c_lkiqUra1A

ESG: Estratégia e asseguração sobre estratégia de

31/05/2023 https://www.youtube.com/watch?v=5tyFu-ZqQI8
sustentabilidade
07/06/2023 Os desafios em realizar reestruturações societárias https://www.youtube.com/watch?v=L1l757ZToaE

14/06/2023 Estratégias e necessidades para ECD e ECF https://www.youtube.com/watch?v=dOa-5sFr7xI

28/06/2023 Índices financeiros: quais são e como controlar? https://www.youtube.com/watch?v=5ENTtPrH-8w

05/07/2023 Fechamento contábil do 2º trimestre https://www.youtube.com/watch?v=8LQxcsssSTk

12/07/2023 Relatórios de sustentabilidade - Padrão Mundial https://www.youtube.com/watch?v=zMH_c6cBQM4

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Reforma Tributária de Consumo
 Próximo evento

https://pwc.to/3ruiwHb
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Reforma Tributária de Consumo
 Publicações
1. Câmara - Reforma tributária: o que está em discussão:
https://www.camara.leg.br/internet/agencia/infograficos-html5/r
eforma-tributaria-o-que-esta-em-discussao/index.html

2. Câmara aprova reforma tributária em dois turnos; texto vai ao

Senado:
https://www.camara.leg.br/noticias/978334-camara-aprova-reforma
-tributaria-em-dois-turnos-texto-vai-ao-senado

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Reforma Tributária de Consumo
 Publicações
3. PwC Debate Tax | Reforma Tributária:
https://www.pwc.com.br/pt/temas-atuais/pwc-em-debate/pwc-
debate-tax-reforma-tributaria.html

4. Key Takeaways | Reforma Tributária e o Setor Financeiro:

https://www.pwc.com.br/pt/temas-atuais/pwc-em-debate/reforma-tr
ibutaria-e-o-setor-financeiro.html

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Reforma Tributária de Consumo
 Publicações

A Nova Equação
https://www.pwc.com.br/pt/a-nova-equacao.html

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Reforma Tributária de Consumo
Pesquisa
de Opinião

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SP26524 - Tributação: Reforma e seus desafios
Reforma Tributária de Consumo DC1 - Informação de uso interno
Reforma Tributária sobre o consumo
Texto aprovado pela Câmara dos Deputados

Julho de 2023

DC1 - Informação de uso interno

Panorama atual da Reforma Tributária

Em 7 de julho de 2023, a Câmara dos Deputados aprovou em dois

turnos o Substitutivo da Proposta de Emenda Constitucional (PEC)
nº 45/2019, que dispõe sobre a Reforma Tributária sobre o consumo.
• A PEC seguirá para o Senado Federal. O texto deve ser
inicialmente apreciado pelo Grupo de Trabalho (GT), composto por
9 senadores, aprovado pela Comissão de Assuntos Econômicos
(CAE). Após esse trâmite, o projeto seguirá para análise do Plenário
do Senado, onde, para ser aprovado, requer três quintos dos votos
(49 dos senadores) e votação em dois turnos.
• Caso haja modificação substancial do texto aprovado, este deverá
retornar à Câmara para nova apreciação.
• Se o texto for aprovado em ambas as casas sem alterações, será
promulgado em forma de emenda constitucional em sessão do
Congresso Nacional.
• É possível que haja promulgação apenas de parte aprovada pelas
duas casas, a chamada “promulgação fatiada” da PEC.
A seguir, apresentamos um resumo das principais alterações
propostas.

PwC | Reforma Tributária 17

Principais mudanças
Extinção de 5 tributos

IPI
Criação de 3 novos tributos:

PIS
Contribuição sobre Bens e
1
Serviços (CBS) federal

IVA Dual
COFINS
Imposto sobre Bens e Serviços
2 (IBS) subnacional (Estados,
Distrito Federal e Municípios)
ICMS

3 Imposto Seletivo (IS) federal

ISS

A proposta prevê a possibilidade de instituição de nova contribuição temporária pelos Estados e Distrito Federal.

PwC | Reforma Tributária 1

8
IBS e CBS
Sistemática geral de incidência e unificação legislativa
Desoneração das exportações e
tributação das importações,
independentemente da localização do
contribuinte (alcança a economia
digital).
Transição baseada em equalização da
arrecadação atual, com redução gradual
dos benefícios fiscais, sem possibilidade
de reinstituição.
PwC | Reforma Tributária
Tributação no destino e por
fora (não considera o próprio
tributo na base).
Incidência ampla sobre bens materiais
e imateriais, direitos e serviços.
Sistema de “cashback”, nos termos
de Lei Complementar (LC), visando
reduzir as desigualdades de renda.
Não cumulatividade plena (crédito
financeiro no montante cobrado na etapa
anterior, podendo ser condicionado à
verificação do pagamento).
1
9
IBS e CBS
Alíquotas (ainda não definidas)
Alíquota padrão para todos os
bens e serviços, com exceções
previstas em emenda
constitucional, que a reduzem de
60% a 100%.
Cada Estado / Município fixa sua
alíquota do IBS, com base na de
referência prevista em resolução
do Senado Federal, salvo
disposição em lei específica.
PwC | Reforma Tributária
Exceções citadas:
Redução de 100% das alíquotas de
Redução de 60% das alíquotas de CBS/IBS, nos
CBS/IBS, nos termos de LC, para:
termos de LC, para:
• educação; • produtos hortícolas, frutas e ovos.
• saúde;
Redução de 100% das alíquotas da CBS nos
• produtos agropecuários, aquícolas, pesqueiros,
termos de LC, para:
florestais e extrativistas vegetais in natura;
• serviços de educação de ensino superior nos
• insumos agropecuários e aquícolas, e alimentos
termos do Programa Universidade para
destinados ao consumo humano; Todos (Prouni);
• produtos de higiene pessoal; • serviços beneficiados pelo Programa
• produções artísticas, culturais, jornalísticas Emergencial de Retomada do Setor de
e audiovisuais nacionais e Eventos (Perse), até 28 de fevereiro de
2027.
atividades desportivas;
• bens e serviços relacionados a segurança e soberania
nacional, segurança da informação e segurança Isenção ou redução de até 100%
cibernética; das alíquotas de CBS/IBS para
atividades de reabilitação urbana
• transporte coletivo rodoviário, ferroviário e hidroviário,
de zonas históricas e de áreas
podendo haver isenção; críticas de recuperação e
• dispositivos médicos e de acessibilidade, podendo ser reconversão urbanística.
reduzida em 100%;
• medicamentos e produtos de cuidados básicos à saúde Alíquota zero para produtos da
menstrual, podendo ser reduzida em 100%. Cesta Básica Nacional de
Alimentos.
2
0
IBS e CBS
Não cumulatividade
Não cumulatividade plena, baseada no valor cobrado,
podendo ser condicionada à verificação do
recolhimento do tributo na etapa anterior, desde que:
• o próprio adquirente possa efetuar o recolhimento do
tributo incidente nas suas aquisições de bens ou
serviços; ou
• o recolhimento do tributo ocorra na liquidação financeira
da operação (split payment).
Exportações
Com manutenção irrestrita dos créditos.
PwC | Reforma Tributária
Não foi estipulado prazo para o ressarcimento de saldos
credores de IBS/CBS, que será tratado em LC.
No caso do IBS, o produto de sua arrecadação somente será
distribuído aos Estados, DF e Municípios após a retenção, pelo
Conselho Federativo, dos saldos credores acumulados
não compensados pelos contribuintes ou não ressarcidos ao
final de cada período de apuração.
Isenção e imunidade
• em regra, implicam na anulação do crédito relativo a
operações anteriores pelo contribuinte beneficiado, salvo se
previsto em contrário em LC;
• não implicarão crédito para compensação com o montante
devido nas operações seguintes.
2
1
IBS
Gestão administrativa

Instituído o Conselho Federativo do IBS, composto

paritariamente por 27 membros, com as seguintes
competências administrativas nos termos e limites de LC:

• editar normas infralegais sobre o imposto;

• uniformizar a interpretação e aplicação da
legislação do imposto, que serão vinculantes para
todos os entes que o integram;
• arrecadar o imposto, efetuar as compensações e
distribuir o produto da arrecadação entre os
entes participantes;
• dirimir as questões suscitadas no âmbito do
contencioso administrativo tributário entre o
contribuinte e a administração pública.

PwC | Reforma Tributária 2

2
Imposto Seletivo (IS)
Sistemática de incidência
Sobre produção, comercialização ou
importação de bens e serviços
prejudiciais à saúde e ao meio
ambiente, nos termos de lei
ordinária.
Não sujeito à sistemática geral
da não cumulatividade.
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Alíquotas alteráveis pelo Poder Executivo
Integrará as bases de cálculo do ICMS,
ISS, IBS e CBS.
Desoneração das exportações.
Não sujeito ao princípio
da anterioridade anual, mas sujeito
a anterioridade nonagesimal.
Poderá ter o mesmo fato gerador e
base de cálculo de outros
tributos e incidir sobre energia
elétrica, serviços de
telecomunicações, derivados de
petróleo, combustíveis e minerais
do país.
2
3
Período de transição
2026 2027 2029 2032 2033

IBS terá alíquota de Extinção do PIS/Cofins Alíquotas do ICMS e do Adoção plena do

0,1% e CBS de e redução a 0% das ISS serão reduzidas nas novo sistema de
0,9%, sendo que o alíquotas de IPI seguintes proporções: tributação sobre
montante recolhido (exceção da Zona 9/10 em 2029; 8/10 em o consumo.
será deduzido com Franca de Manaus). 2030; 7/10 em 2031; e
os valores devidos Início da cobrança 6/10 em 2032.
do PIS/Cofins. da CBS à alíquota Benefícios ou incentivos
cheia. de ICMS e ISS serão
reduzidos nessas
mesmas proporções
até 2032, último ano de
suas existências.
PwC | Reforma Tributária 2
4
Incentivos fiscais e Regimes fiscais favorecidos

Simples Nacional Zona Franca de Manaus (ZFM) e Área de Livre Comércio (ALC)
O contribuinte poderá optar entre os dois regimes de LC estabelecerá os mecanismos necessários para manter, em
tributação: caráter geral, o diferencial competitivo assegurado à ZFM e às ALC
existentes em 31.05.2023.
• único, o que implicará em direito a crédito na próxima
etapa da cadeia no mesmo montante do valor LC instituirá Fundo de Sustentabilidade e Diversificação Econômica
cobrado; do Estado do Amazonas.
Regimes Aduaneiros Especiais e Zonas de Processamento
• não cumulativo geral para a parcela que representar o
de Exportação.
IBS/CBS.

PwC | Reforma Tributária 25

 Regimes fiscais específicos
Previsão de tratamento específico do IBS e da CBS
para os seguintes produtos e serviços, admitida a
não aplicação da sistemática da não cumulatividade:
• Operações com bens imóveis;
• Serviços financeiros;
• Planos de saúde;
• Concursos de prognósticos;
• Serviços de hotelaria, parques de diversão e
temáticos, restaurantes e aviação regional;
• Cooperativas (regras próprias);
• Combustíveis e lubrificantes (monofásico);
• Operações contratadas pela administração pública
direta, por autarquias e fundações públicas (regras
próprias).

PwC | Reforma Tributária 26

Tratamento dos tributos extintos
Saldos credores acumulados

Aproveitamento dos saldos credores de ICMS existentes ao final de

2032, que tenham sido homologados pelos respectivos entes
federativos, nos termos de LC, mediante a compensação com o IBS:
• pelo prazo remanescente do regime atual (1/48 avos) para os créditos
relativos à entrada de mercadorias destinadas ao ativo
permanente;
• em 240 parcelas mensais, iguais e sucessivas, nos demais casos; O texto aprovado não trata
• atualizados pelo IPCA a partir de 2032. dos saldos credores de PIS,
Cofins e IPI.

PwC | Reforma Tributária 27

 Benefícios de ICMS convalidados
pela LC no 160/2017

• será instituído Fundo de Compensação de Benefícios Fiscais ou

Financeiros-fiscais do ICMS com vistas a compensar, até 31 de
dezembro de 2032, as pessoas jurídicas beneficiárias de isenções,
incentivos e benefícios fiscais ou financeiro-fiscais relativos ao ICMS,
concedidos por prazo certo e sob condição;

• os critérios serão estabelecidos em LC.

PwC | Reforma Tributária 28

Outros temas
Nova contribuição dos Estados e do DF: competência atribuída
aos Estados e ao DF para instituírem contribuição sobre produtos
primários e semielaborados, produzidos nos respectivos territórios,
para investimento em obras de infraestrutura e habitação, em
substituição a contribuição a fundos estaduais, com aplicabilidade
até 31 de dezembro de 2043.
Ampliação da base de incidência da contribuição, que pode ser
instituída pelos Municípios e o DF, para expansão e melhoria do
serviço de iluminação pública.
IPVA: possibilidade de ser progressivo e de incidência sobre
veículos aquáticos e aéreos.
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IPVA: possibilidade de ser progressivo e de incidência sobre
veículos aquáticos e aéreos.
ITCMD: determinação de que seja progressivo em razão do valor
da transmissão.
IPTU: autorização para que o Executivo atualize as bases de
cálculo por decreto.
Fundos: instituição do Fundo Nacional de Desenvolvimento
Regional, com o objetivo de reduzir as desigualdades regionais e
sociais; além de Fundos de Combate à Pobreza, instituídos pelos
Estados, DF e Municípios e geridos por entidades que contem
com a participação da sociedade civil.
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resumida. Todos os direitos autorais reservados à PwC. Permitida a reprodução desde que seja citada a fonte.

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