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Manualdecontabilidadeaplicadaaosetorpblicoplanodecontas 130316093309 Phpapp01 PDF
Manualdecontabilidadeaplicadaaosetorpblicoplanodecontas 130316093309 Phpapp01 PDF
MANUAL DE CONTABILIDADE
APLICADA AO SETOR PBLICO
PARTE IV PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR
PBLICO
Aplicado Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios
Vlido a partir do exerccio de 2013
Portaria STN n 437/2012
5a edio
Braslia
2012
Parte IV
4.00.00
Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico
Informaes STN:
Fone: (61) 3412-3011
Fax: (61) 3412-1459
Correio Eletrnico: cconf.df.stn@fazenda.gov.br
Pgina Eletrnica: www.tesouro.fazenda.gov.br
ndice
04.00.00 PARTE 4 PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO...2
04.01.00 INTRODUO................................................................................................................................ 5
04.02.00 PLANO DE CONTAS ........................................................................................................................ 7
04.02.01 CONCEITO DE PLANO DE CONTAS ......................................................................................................................... 7
04.02.02 OBJETIVO DE UM PLANO DE CONTAS .................................................................................................................... 7
04.02.03 CONTA CONTBIL .................................................................................................................................................. 7
04.02.04 TEORIA DAS CONTAS ............................................................................................................................................. 8
04.01.00 INTRODUO
A cincia contbil tem como finalidade principal o fornecimento de informaes, contribuindo de
forma significativa para a adequada tomada de deciso. Assim, o papel desempenhado pelo
contador ganha relevncia, com o objetivo principal de adequar as prticas contbeis, as
demonstraes e a evidenciao da informao (disclosure) s novas necessidades dos usurios.
No Brasil, a contabilidade aplicada ao setor pblico efetua de modo eficiente o registro dos atos e
fatos relativos ao controle da execuo oramentria e financeira. No entanto, muito ainda se
pode avanar no que se refere evidenciao do patrimnio pblico.
Esta necessidade de melhor evidenciao dos fenmenos patrimoniais e a busca por um
tratamento contbil padronizado dos atos e fatos administrativos no mbito do setor pblico
tornou imprescindvel a elaborao de um Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP)
com abrangncia nacional.
O PCASP estabelece conceitos bsicos, regras para registro dos atos e fatos e estrutura contbil
padronizada, de modo a atender a todos os entes da Federao e aos demais usurios da
informao contbil, permitindo a gerao de base de dados consistente para compilao de
estatsticas e finanas pblicas.
O Grupo Tcnico de Padronizao de Procedimentos Contbeis (GTCON) priorizou a elaborao
de um plano de contas padronizado para todo o setor pblico em conformidade com a Lei n
4.320/1964, que permita a consolidao das contas pblicas conforme o art. 50, 2, da Lei
Complementar n. 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF).
Assim, desde a criao desse grupo tcnico tm sido realizados estudos e discusses com a
participao de diversos rgos e entidades tcnicas representativas da sociedade, que
resultaram nas seguintes diretrizes para o PCASP:
I. Adoo de estrutura de plano de contas padronizada nas trs esferas de
governo, para fins de consolidao nacional e compatibilizao com a
elaborao de relatrios e demonstrativos previstos na legislao vigente e
nas normas de contabilidade, e para, ainda, contemplar peculiaridades
inerentes s empresas estatais dependentes, sendo facultativo para as
empresas estatais independentes;
II. Flexibilidade para que os entes detalhem em nveis inferiores, a partir do
nvel de detalhamento definido como mnimo a ser observado, de modo
adequado s suas peculiaridades;
III. Divulgao da estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, com
prazo para implantao facultativa a partir de 2010 e obrigatria em 2012
para a Unio, Estados e DF e em 2013 para os Municpios; e
IV. Elaborao de manual do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico,
descrevendo o elenco das contas e suas funes e demais procedimentos a
serem observados.
5
ii.
Natureza do saldo:
i. Conta Devedora aquela de possui saldo predominantemente devedor;
ii. Conta Credora aquela que possui saldo predominantemente credor;
iii. Conta Hbrida ou Mista aquela que possu saldo devedor ou credor.
b)
c)
e)
Necessidade de desdobramento:
i. Conta Sinttica: aquela que funciona como agregadora, possuindo conta em nvel
inferior; e
ii. Conta Analtica: aquela que recebe escriturao, no possuindo conta em nvel
inferior.
O PCASP atende s necessidades dos entes da Federao e dos demais usurios da informao
contbil e est em conformidade com os princpios da administrao pblica, com as leis de
finanas e oramento pblico e com as normas e princpios contbeis.
Esse plano foi concebido para possibilitar, de maneira uniforme e sistematizada, o registro
contbil de atos e fatos no setor pblico, proporcionando flexibilidade no gerenciamento e
consolidao dos dados, atendendo assim s necessidades de informaes dos que atuam na rea
pblica.
O PCASP a estrutura primria para gerar os demonstrativos contbeis, inclusive os
demonstrativos do Relatrio Resumido de Execuo Oramentria e do Relatrio de Gesto
Fiscal e aqueles necessrios gerao de informaes ao pblico, incluindo os organismos
internacionais.
Essa estrutura contempla a relao de contas contbeis com suas funes, atributos,
lanamentos padres, nomenclatura e explicaes gerais de uso.
04.03.01 DIRETRIZES
A contabilidade aplicada ao setor pblico deve submeter-se a mudanas conceituais em virtude
do novo modelo de gesto pblica, diante do objetivo de aproximao conceitual com a
contabilidade patrimonial. Este objetivo encontra-se nos esforos de organismos internacionais,
a exemplo da IFAC (International Federation of Accountants), que estabelece padres
internacionais de contabilidade para o setor pblico por meio das IPSAS (International Public
Sector Accounting Standards).
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Assim, faz-se necessrio um plano de contas padronizado para a Federao com metodologia,
estrutura, conceitos e funcionalidades que o tornem verstil e abrangente, permitindo ao pas
obter informaes oramentrias, financeiras e patrimoniais consolidadas por esfera
governamental.
As diretrizes do PCASP so:
Padronizao dos registros contbeis das entidades do setor pblico de todas as esferas
de governo, envolvendo a administrao direta e indireta, inclusive fundos, autarquias,
agncias reguladoras e empresas estatais dependentes - de todas as esferas de governo;
Controle do patrimnio e dos atos de gesto que possam afet-lo, assim como do
oramento pblico, demonstrando a situao econmico-financeira da entidade;
04.03.02 OBJETIVOS
Os objetivos gerais do PCASP correspondem ao estabelecimento de normas e procedimentos
para o registro contbil das entidades do setor pblico e a viabilizar a consolidao das contas
pblicas.
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04.03.03 RESPONSABILIDADES
A Secretaria do Tesouro Nacional - STN, com o apoio do Grupo Tcnico de Procedimentos
Contbeis, responsvel pela administrao do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico at a
implantao do Conselho de Gesto Fiscal, institudo pela LRF, a quem compete:
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13
14
Ativo;
Passivo e Patrimnio Lquido;
Variaes Patrimoniais Diminutivas;
Variaes Patrimoniais Aumentativas;
Controles da Aprovao do Planejamento e Oramento;
Controles da Execuo do Planejamento e Oramento;
Controles Devedores; e
Controles Credores.
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O registro contbil deve ser feito pelo mtodo das partidas dobradas e os lanamentos devem
debitar e creditar contas que apresentem a mesma natureza de informao, seja patrimonial,
oramentria ou de controle. Assim, os lanamentos estaro fechados dentro das classes 1, 2, 3 e
4 ou das classes 5 e 6 ou das classes 7 e 8, conforme figura abaixo:
realizveis
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Essa classificao importante para que se faa a apurao do Supervit Financeiro, necessrio
para a abertura de crditos adicionais no exerccio seguinte, conforme disposto no art. 43 da Lei
n 4.320/1964.
Art. 43. A abertura dos crditos suplementares e especiais depende da existncia de
recursos disponveis para ocorrer despesa e ser precedida de exposio justificativa.
1 Consideram-se recursos para o fim deste artigo, deste que no comprometidos;
I o supervit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio anterior;
[...]
2 Entende-se por supervit financeiro a diferena positiva entre o ativo financeiro e o
passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos crditos adicionais transferidos e
as operaes de crdito a eles vinculadas. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
Dessa maneira, importante que as contas do Ativo e Passivo sejam diferenciadas por um
atributo especfico que atenda ao critrio da lei e permita separar o ativo e o passivo em
financeiro e permanente. Assim, nos exemplos de lanamentos padronizados as contas de Ativo e
Passivo viro acompanhadas das letras F ou P, entre parnteses, para indicar se so contas
financeiras ou permanentes.
As contas de Passivo que dependam de autorizao oramentria para amortizao ou resgate
integram o Passivo Permanente. Aps o primeiro estgio de execuo da despesa oramentria,
materializada na figura do empenho, passam a ter caracterstica Financeira, integrando o Passivo
Financeiro.
Conforme a Lei n 4.320/1964 no art. 58, o momento dessa autorizao o empenho, pois neste
se cria obrigao de natureza oramentria, pendente ou no de implemento de condio. Tratase da efetivao da autorizao oramentria dada pela LOA ou pelas leis de crditos adicionais:
Art. 58. O empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria
para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio.
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18
19
j)
20
Cdigo da Conta
5.2.1.1.x.xx.xx
6.2.1.1.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Previso inicial da receita
Receita a realizar
Valor (R$)
1.200.000
1.200.000
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Exemplo:
Registro de Contrato de Fornecimento de Bens:
D
C
Cdigo da Conta
7.1.2.3.x.xx.xx
8.1.2.3.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Obrigaes contratuais
Execuo de obrigaes contratuais
Valor (R$)
1.200.000
1.200.000
Os registros contbeis devem ser efetuados de forma analtica, refletindo a transao constante
em documento hbil, em consonncia com os princpios de contabilidade.
Os registros contbeis devem ser validados por contabilistas, com base em documentao hbil e
em conformidade s normas e s tcnicas contbeis.
Os registros extemporneos devem consignar, nos seus histricos, as datas efetivas das
ocorrncias e a razo do atraso.
importante observar o disposto no art. 9 da Portaria MF n 548, de 2010:
O SISTEMA dever conter rotinas para a realizao de correes ou anulaes por meio
de novos registros, assegurando a inalterabilidade das informaes originais includas
aps sua contabilizao, de forma a preservar o registro histrico de todos os atos.
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04.06.01 ATIVO
Os ativos devem ser classificados como circulante quando satisfizerem a um dos seguintes
critrios:
a)
b)
Tiverem a expectativa de realizao at doze meses aps a data das demonstraes
contbeis..
Os demais ativos devem ser classificados como no circulante.
Quando o valor do Passivo for maior que o valor do Ativo, o resultado denominado Passivo a
Descoberto.
No Patrimnio Lquido, deve ser evidenciado o resultado do perodo segregado dos resultados
acumulados de perodos anteriores.
Integram o Patrimnio Lquido: patrimnio social/capital social, reservas de capital, ajustes de
avaliao patrimonial, reservas de lucros, aes ou cotas em tesouraria, resultados acumulados e
outros desdobramentos do saldo patrimonial.
Quantitativas; e
Qualitativas.
DIMINUTIVAS
QUALITATIVAS
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X . X . X . X . X . XX . XX
1 Nvel Classe
2 Nvel Grupo
3 Nvel Subgrupo
4 Nvel Ttulo
5 Nvel Subttulo
6 Nvel Item
7 Nvel - Subitem
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Ativo;
Passivo e Patrimnio Lquido;
Variaes Patrimoniais Diminutivas;
Variaes Patrimoniais Aumentativas;
Controles da Aprovao do Planejamento e Oramento;
Controles da Execuo do Planejamento e Oramento;
Controles Devedores; e
Controles Credores.
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Como exemplo, o quadro a seguir, extrado do PCASP, apresenta contas que contemplam apenas
o detalhamento Consolidao:
2.1.3.1.0.00.00
2.1.3.1.1.00.00
Dessa forma, a estrutura do plano de contas foi elaborada de forma a identificar as contas
segregando os valores gerados a partir de transaes que sero includas na consolidao e as
que sero excludas (saldos de transaes intra e inter Oramento Fiscal e da Seguridade Social
(OFSS)), ou seja, se uma transferncia, por exemplo, ocorre entre unidades da mesma esfera de
governo, pertencentes ao OFSS, o registro contbil evidenciar este fato, demonstrando por meio
do cdigo da conta contbil que o valor resultou de uma operao intragovernamental, tanto na
unidade transferidora, quanto na unidade recebedora. Tal mecanismo possibilitar a excluso
dos saldos recprocos quando ocorrer a consolidao contbil.
Assim, o Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico utiliza, no 5 nvel, as contas que devem ser
utilizadas obrigatoriamente para identificar as transaes intra e intergovernamentais, como as
relativas aos emprstimos e financiamentos e as transaes previdencirias. Contudo, a critrio
do ente, em situaes especficas, pode haver necessidade de outros desdobramentos desta
conta em Inter OFSS (Unio, Estado ou Municpios) ou Intra OFSS. Nestes casos, o ente pode
desdobrar o PCASP no nvel de padronizao para consolidao (5 nvel).
Outro ponto relevante corresponde aos casos em que no h detalhamento suficiente da conta
at o quarto nvel, casos em que a codificao da conta poder apresentar o dgito 0 zero para
chegar-se ao nvel de consolidao, como por exemplo:
2.3.2.0.1.00.00
Nesses casos, no se trata de um erro na estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico.
Assim, essa peculiaridade ir demandar ajustes para adaptar o PCASP aos sistemas
informatizados de cada ente.
A seguir, apresenta-se uma relao simplificada de contas do Plano de Contas Aplicado ao Setor
Pblico at o terceiro nvel (subgrupo), no contemplando todos os nveis padronizados. A
relao de contas completa e atualizada do PCASP, obrigatria para toda a Federao, est
disponvel no stio eletrnico da Secretaria do Tesouro Nacional e no volume de anexos deste
MCASP.
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NATUREZA
CONTA
1.0.0.0.0.00.00
1.1.0.0.0.00.00
1.1.1.0.0.00.00
1.1.2.0.0.00.00
1.1.3.0.0.00.00
1.1.4.0.0.00.00
1.1.5.0.0.00.00
1.1.9.0.0.00.00
1.1.9.1.0.00.00
TTULO
FUNO
DO SALDO
O/F
Natureza do Saldo identifica se a conta tem saldo credor (C), devedor (D) ou misto (D/C).
O atributo O/F tem como objetivo indicar se, ocorrendo uma transao ou evento, o seu registro contbil
obrigatrio ou facultativo.
30
2
1.2.0.0.0.00.00
ATIVO NO CIRCULANTE
1.2.1.0.0.00.00
ATIVO REALIZVEL A
LONGO PRAZO
INVESTIMENTOS
1.2.2.0.0.00.00
1.2.3.0.0.00.00
IMOBILIZADO
1.2.4.0.0.00.00
INTANGVEL
2.0.0.0.0.00.00
PASSIVO E PATRIMNIO
LIQUIDO
2.1.0.0.0.00.00
PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1.0.0.00.00
31
2.1.2.0.0.00.00
2.1.3.0.0.00.00
2.1.4.0.0.00.00
2.1.5.0.0.00.00
2.1.7.0.0.00.00
2.1.8.0.0.00.00
2.2.0.0.0.00.00
2.2.1.0.0.00.00
2.2.2.0.0.00.00
2.2.3.0.0.00.00
32
2.2.4.0.0.00.00
OBRIGAES FISCAIS A
LONGO PRAZO
2.2.7.0.0.00.00
PROVISES A LONGO
PRAZO
2.2.8.0.0.00.00
DEMAIS OBRIGAES A
LONGO PRAZO
2.2.9.0.0.00.00
RESULTADO DIFERIDO
2.3.0.0.0.00.00
PATRIMNIO LIQUIDO
2.3.1.0.0.00.00
PATRIMNIO SOCIAL E
CAPITAL SOCIAL
2.3.2.0.0.00.00
ADIANTAMENTO PARA
FUTURO AUMENTO DE
CAPITAL
2.3.3.0.0.00.00
RESERVAS DE CAPITAL
2.3.4.0.0.00.00
AJUSTES DE AVALIAO
PATRIMONIAL
2.3.5.0.0.00.00
RESERVAS DE LUCROS
33
2.3.6.0.0.00.00
2.3.7.0.0.00.00
2.3.9.0.0.00.00
3.0.0.0.0.00.00
3.1.0.0.0.00.00
3.1.1.0.0.00.00
34
D/C
3.1.2.0.0.00.00
3.1.3.0.0.00.00
3.1.8.0.0.00.00
3.1.9.0.0.00.00
35
3.2.0.0.0.00.00
3.2.1.0.0.00.00
3.2.2.0.0.00.00
3.2.3.0.0.00.00
3.2.4.0.0.00.00
3.2.5.0.0.00.00
3.2.9.0.0.00.00
36
3.3.0.0.0.00.00
3.3.1.0.0.00.00
3.3.2.0.0.00.00
3.3.3.0.0.00.00
3.3.8.0.0.00.00
3.4.0.0.0.00.00
3.4.1.0.0.00.00
3.4.2.0.0.00.00
3.4.3.0.0.00.00
entidade
governamental.
Compreende o decrscimo no beneficio de
DEPRECIAO,
um bem durante o perodo contbil
AMORTIZAO E
decorrente de depreciao, amortizao e
EXAUSTO
exausto.
Compreende
a
variao
patrimonial
diminutiva relativa a materiais, servios e
CUSTO DE MATRIAIS,
consumo de capital fixo utilizados na
SERVIOS E CONSUMO DE
produo de bens ou servios, sendo
CAPITAL FIXO
registrado apenas no momento da venda
destes.
Compreende as variaes patrimoniais
VARIAES PATRIMONIAIS diminutivas com operaes financeiras, tais
DIMINUTIVAS
como:
juros
incorridos,
descontos
FINANCEIRAS
concedidos, comisses, despesas bancarias e
correes monetrias.
Compreende
a
variao
patrimonial
JUROS E ENCARGOS DE
diminutiva com juros e encargos de
EMPRSTIMOS E
emprstimos e financiamentos contrados
FINANCIAMENTOS
com pessoas jurdicas de direito pblico ou
OBTIDOS
privado.
Compreende o montante de variao
JUROS E ENCARGOS DE
patrimonial diminutiva com juros e encargos
MORA
a titulo de penalidade em virtude de atrasos
e no cumprimento dos prazos contratuais.
Compreende
a
variao
patrimonial
diminutiva proveniente de variaes da
nossa prpria moeda em relao aos ndices
ou coeficientes aplicveis por dispositivo
VARIAES MONETRIAS
legal ou contratual e a variao do valor da
E CAMBIAIS
nossa moeda em relao s moedas
estrangeiras. Ressalte-se que ser tratada
como variao monetria apenas a correo
monetria ps-fixada.
37
3.4.4.0.0.00.00
3.4.9.0.0.00.00
3.5.0.0.0.00.00
3.5.1.0.0.00.00
3.5.2.0.0.00.00
3.5.3.0.0.00.00
3.5.4.0.0.00.00
3.5.5.0.0.00.00
3.5.6.0.0.00.00
3.5.7.0.0.00.00
38
execuo
INTRAGOVERNAMENTAIS
oramentria, e de bens e valores, referentes
s transaes intragovernamentais.
Compreende as variaes patrimoniais
diminutivas decorrentes de transferncias a
TRANSFERNCIAS
Unio, estados, distrito federal, municpios,
INTERGOVERNAMENTAIS
inclusive as entidades vinculadas, de bens
e/ou valores.
Compreende as variaes patrimoniais
TRANSFERNCIAS A
diminutivas decorrentes das transferncias
INSTITUIES PRIVADAS financeiras a instituies privadas, inclusive
de bens e valores.
Compreende as variaes patrimoniais
TRANSFERNCIAS A
diminutivas decorrentes das transferncias
INSTITUIES
a instituies multigovernamentais, da quais
MULTIGOVERNAMENTAIS
o ente transferidor no participe.
Compreende as variaes patrimoniais
TRANSFERNCIAS A
diminutivas decorrentes das transferncias
CONSRCIOS PBLICOS
a consrcios pblicos, dos quais o ente
transferidor participe.
Compreende as variaes patrimoniais
diminutivas decorrentes de transferncias a
TRANSFERNCIAS AO
organismos e fundos internacionais, de
EXTERIOR
governos estrangeiros e instituies
privadas com ou sem fins lucrativos no
exterior.
Compreende as variaes patrimoniais
diminutivas decorrentes de transferncia de
recursos financeiros, decorrentes de
EXECUO
delegao ou descentralizao aos Entes
ORAMENTRIA
(Unio, Estados, Distrito Federal ou
DELEGADA
Municpios) ou Consrcios Pblicos para
execuo de aes de responsabilidade
exclusiva do delegante.
3.6.0.0.0.00.00
DESVALORIZAO E
PERDA DE ATIVOS
3.6.1.0.0.00.00
REDUO A VALOR
RECUPERVEL E AJUSTE
PARA PERDAS
3.6.2.0.0.00.00
3.6.3.0.0.00.00
PERDAS INVOLUNTRIAS
3.7.0.0.0.00.00
TRIBUTRIAS
3.7.1.0.0.00.00
IMPOSTOS, TAXAS E
CONTRIBUIES DE
MELHORIA
3.7.2.0.0.00.00
CONTRIBUIES
3.7.8.0.0.00.00
3.9.0.0.0.00.00
OUTRAS VARIAES
PATRIMONIAIS
DIMINUTIVAS
Compreende
a
variao
patrimonial
diminutiva com desvalorizao e perdas de
ativos, com reduo a valor recupervel,
com provises para perdas, perdas com
alienao e perdas involuntrias.
Compreende o ajuste ao valor de mercado
ou de consenso entre as partes para itens do
ativo, quando esse for inferior ao valor
liquido contbil, visando a assegurar que os
ativos
no
estejam
registrados
contabilmente por um valor superior aquele
passvel de ser recuperado por uso ou por
venda e tambm registra as variaes
patrimoniais diminutivas com ajustes para
perdas.
Compreende a perda com alienao de
ativos, ou seja, quando o valor alienado do
ativo e menor que o seu valor contbil, de
maneira que a diferena compreende a
perda.
Compreendem o desfazimento fsico
involuntrio do bem, como o que resulta de
sinistros como incndio e inundaes.
Compreendem as variaes patrimoniais
diminutivas relativas aos impostos, taxas,
contribuies de melhoria, contribuies
sociais,
contribuies
econmicas
e
contribuies especiais.
Compreendem as variaes patrimoniais
diminutivas relativas s obrigaes relativas
s prestaes pecunirias compulsrias, em
moeda ou cujo valor nela possa se exprimir,
que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante
atividade vinculada. Como: impostos, taxas e
contribuies de melhoria.
Compreende as variaes patrimoniais
diminutivas com contribuies sociais,
econmicas e outras, decorrentes da
interveno do estado (Unio, estados,
distrito federal e municpios) no domnio
econmico e de interesse da categoria de
profissionais.
Compreende
a
variao
patrimonial
diminutiva relativa a tributos utilizados na
produo de bens ou servios, sendo
registrado apenas no momento da venda
destes.
Compreende o somatrio das variaes
patrimoniais diminutivas no includas nos
grupos
anteriores.
Compreende:
premiaes, incentivos, equalizaes de
preos e taxas, participaes e contribuies,
resultado negativo com participaes,
dentre outros.
39
3.9.1.0.0.00.00
3.9.2.0.0.00.00
3.9.4.0.0.00.00
3.9.5.0.0.00.00
3.9.6.0.0.00.00
3.9.7.0.0.00.00
3.9.8.0.0.00.00
3.9.9.0.0.00.00
4.0.0.0.0.00.00
40
VARIAO PATRIMONIAL
AUMENTATIVA
4.1.0.0.0.00.00
IMPOSTOS, TAXAS E
CONTRIBUIES DE
MELHORIA
4.1.1.0.0.00.00
IMPOSTOS
4.1.2.0.0.00.00
TAXAS
4.1.3.0.0.00.00
CONTRIBUIES DE
MELHORIA
4.2.0.0.0.00.00
CONTRIBUIES
4.2.1.0.0.00.00
CONTRIBUIES SOCIAIS
4.2.2.0.0.00.00
CONTRIBUIES DE
INTERVENO NO
DOMNIO ECONMICO
C
O
41
4.2.3.0.0.00.00
CONTRIBUIO DE
ILUMINAO PBLICA
4.2.4.0.0.00.00
CONTRIBUIES DE
INTERESSE DAS
CATGORIAS
PROFISSIONAIS
4.3.0.0.0.00.00
4.3.1.0.0.00.00
4.3.2.0.0.00.00
4.3.3.0.0.00.00
4.4.0.0.0.00.00
4.4.1.0.0.00.00
4.4.2.0.0.00.00
42
4.4.3.0.0.00.00
4.4.4.0.0.00.00
4.4.5.0.0.00.00
4.4.9.0.0.00.00
4.5.0.0.0.00.00
4.5.1.0.0.00.00
4.5.2.0.0.00.00
4.5.3.0.0.00.00
4.5.4.0.0.00.00
Compreende
a
variao
patrimonial
aumentativa proveniente de variaes da
nossa prpria moeda em relao aos ndices
ou coeficientes aplicveis por dispositivo
VARIAES MONETRIAS
legal ou contratual e a variao do valor da
E CAMBIAIS
nossa moeda em relao s moedas
estrangeiras. Ressalte-se que ser tratada
como variao monetria apenas a correo
monetria ps-fixada.
Compreende
a
variao
patrimonial
DESCONTOS FINANCEIROS aumentativa decorrente de descontos
OBTIDOS
financeiros obtidos em virtude de liquidao
antecipada de obrigaes.
Compreende o valor total das variaes
patrimoniais aumentativas decorrentes da
REMUNERAO DE
remunerao do saldo dirio dos depsitos
DEPSITOS BANCRIOS E da Unio existentes no banco central, bem
APLICAES FINANCEIRAS como aplicao de recursos da conta nica
de acordo com a rentabilidade media
intrnseca dos ttulos do tesouro.
OUTRAS VARIAES
Compreende as variaes patrimoniais
PATRIMONIAIS
aumentativas provenientes de operaes
AUMENTATIVAS
financeiras
no
compreendidas
nos
FINANCEIRAS
subgrupos anteriores.
Compreende o somatrio das variaes
patrimoniais
aumentativas
com
transferncias
intergovernamentais,
transferncias
intragovernamentais,
TRANSFERNCIAS E
transferncias
de
instituies
DELEGAES RECEBIDAS multigovernamentais, transferncias de
instituies privadas com ou sem fins
lucrativos, transferncias de convnios,
transferncias do exterior e execues
oramentrias delegadas.
Compreende as variaes patrimoniais
aumentativas
decorrentes
das
TRANSFERNCIAS
transferncias financeiras relativas
INTRAGOVERNAMENTAIS execuo oramentria, e de bens e valores,
referentes
s
transaes
intragovernamentais.
Compreendem as variaes patrimoniais
aumentativas decorrentes de transferncias
TRANSFERNCIAS
da Unio, estados, distrito federal,
INTERGOVERNAMENTAIS
municpios,
inclusive
as
entidades
vinculadas, de bens e/ou valores.
Compreende as variaes patrimoniais
TRANSFERNCIAS DAS
aumentativas
decorrentes
das
INSTITUIES PRIVADAS transferncias financeiras das instituies
privadas, inclusive de bens e valores.
Compreende as variaes patrimoniais
TRANSFERNCIAS DAS
aumentativas
decorrentes
das
INSTITUIES
transferncias
das
instituies
MULTIGOVERNAMENTAIS multigovernamentais, das quais o ente
recebedor no participe.
43
4.5.5.0.0.00.00
TRANSFERNCIAS DE
CONSRCIOS PBLICOS
4.5.6.0.0.00.00
TRANSFERNCIAS DO
EXTERIOR
4.5.7.0.0.00.00
EXECUO
ORAMENTRIA
DELEGADA
4.5.8.0.0.00.00
TRANSFERNCIAS DE
PESSOAS FSICAS
4.6.0.0.0.00.00
VALORIZAO E GANHOS
COM ATIVOS
4.6.1.0.0.00.00
REAVALIAO DE ATIVOS
4.6.2.0.0.00.00
4.6.3.0.0.00.00
GANHOS COM
INCORPORAO DE
ATIVOS
4.9.0.0.0.00.00
OUTRAS VARIAES
PATRIMONIAIS
AUMENTATIVAS
4.9.1.0.0.00.00
VARIAO PATRIMONIAL
AUMENTATIVA A
CLASSIFICAR
4.9.2.0.0.00.00
RESULTADO POSITIVO DE
PARTICIPAES
4.9.7.0.0.00.00
REVERSO DE PROVISES
E AJUSTES DE PERDAS
4.9.9.0.0.00.00
DIVERSAS VARIAES
PATRIMONIAIS
AUMENTATIVAS
44
5.0.0.0.0.00.00
5.1.0.0.0.00.00
5.1.1.0.0.00.00
5.1.2.0.0.00.00
5.2.0.0.0.00.00
5.2.1.0.0.00.00
5.2.2.0.0.00.00
5.3.0.0.0.00.00
5.3.1.0.0.00.00
5.3.2.0.0.00.00
6.0.0.0.0.00.00
6.1.0.0.0.00.00
6.1.1.0.0.00.00
CONTROLES DA
APROVAO DO
PLANEJAMENTO E
ORAMENTO
45
6.1.2.0.0.00.00
EXECUO DO PLOA
6.2.0.0.0.00.00
EXECUO DO
ORAMENTO
6.2.1.0.0.00.00
EXECUO DA RECEITA
6.2.2.0.0.00.00
EXECUO DA DESPESA
6.3.0.0.0.00.00
EXECUO DE RESTOS A
PAGAR
6.3.1.0.0.00.00
EXECUO DE RP NO
PROCESSADOS
6.3.2.0.0.00.00
EXECUO DE RP
PROCESSADOS
7.0.0.0.0.00.00
CONTROLES DEVEDORES
7.1.0.0.0.00.00
ATOS POTENCIAIS
7.1.1.0.0.00.00
7.1.2.0.0.00.00
ATOS POTENCIAIS
PASSIVOS
7.2.0.0.0.00.00
ADMINISTRAO
FINANCEIRA
7.2.1.0.0.00.00
DISPONIBILIDADES POR
DESTINAO
7.2.2.0.0.00.00
PROGRAMAO
FINANCEIRA
46
7.2.3.0.0.00.00
INSCRIO DO LIMITE
ORAMENTRIO
7.2.4.0.0.00.00
CONTROLES DA
ARRECADAO
7.3.0.0.0.00.00
DIVIDA ATIVA
7.3.1.0.0.00.00
CONTROLE DO
ENCAMINHAMENTO DE
CRDITOS PARA
INSCRIO EM DIVIDA
ATIVA
7.3.2.0.0.00.00
CONTROLE DA INSCRIO
DE CRDITOS EM DIVIDA
ATIVA
7.4.0.0.0.00.00
RISCOS FISCAIS
7.4.1.0.0.00.00
CONTROLE DE PASSIVOS
CONTINGENTES
7.4.2.0.0.00.00
7.8.0.0.0.00.00
CUSTOS
7.9.0.0.0.00.00
OUTROS CONTROLES
8.0.0.0.0.00.00
CONTROLES CREDORES
47
8.1.0.0.0.00.00
8.1.1.0.0.00.00
8.1.2.0.0.00.00
8.2.0.0.0.00.00
EXECUO DA
ADMINISTRAO
FINANCEIRA
8.2.1.0.0.00.00
EXECUO DAS
DISPONIBILIDADES POR
DESTINAO
8.2.2.0.0.00.00
EXECUO DA
PROGRAMAO
FINANCEIRA
8.2.3.0.0.00.00
EXECUO DO LIMITE
ORAMENTRIO
8.2.4.0.0.00.00
CONTROLES DA
ARRECADAO
8.3.0.0.0.00.00
EXECUO DA DIVIDA
ATIVA
8.3.1.0.0.00.00
EXECUO DO
ENCAMINHAMENTO DE
CRDITOS PARA
INSCRIO EM DIVIDA
ATIVA
8.3.2.0.0.00.00
EXECUO DA INSCRIO
DE CRDITOS EM DIVIDA
ATIVA
8.4.0.0.0.00.00
48
EXECUO DE PASSIVOS
CONTINGENTES
8.4.2.0.0.00.00
8.8.0.0.0.00.00
APURAO DE CUSTOS
8.9.0.0.0.00.00
OUTROS CONTROLES
8.4.1.0.0.00.00
1
ATIVO
11
1
ATIVO
PASSIVO
VPD
VPA
Permutao entre
elementos do Ativo.
2
PASSIVO
3
VPD
12
Permutao entre
Ativo e Passivo com
aumento de ambos.
13
Cancelamento de VPD
correspondente a
aumento de ativo.
4
VPA
14
Criao ou aumento
de Ativo por VPA.
21
22
Permutao entre
Passivo e Ativo com
reduo de ambos.
Permutativo entre
elementos do Passivo.
31
VPD em contas de
Ativo registro em
conta retificadora de
ativo ou pagamento
vista.
32
33
34
VPD correspondente
assuno de
obrigao.
Reclassificao de
VPD.
43
44
Reclassificao de
VPA.
41
Cancelamento de VPA
concomitante
reduo do Ativo.
42
Cancelamento de VPA
concomitante a
aumento do passivo
23
Cancelamento de VPD
correspondente
baixa de Passivo.
24
Baixa de Passivo por
VPA.
CAPO
CEPO
5
CAPO
55
Controles Oramentrios Especficos
65
Cancelamento da Aprovao ou Fixao do
Planejamento ou Oramento.
6
CEPO
56
Aprovao ou Fixao do Planejamento ou
Oramento.
66
Execuo oramentria.
CD
77
-
CC
87
Cancelamento dos controles ou encerramento
do exerccio.
50
8
CONTROLES CREDORES (CC)
78
Registro de controles ou encerramento dos
mesmos.
88
Execuo dos controles devedores.
Identificadores de classes
das partidas dobradas
S S S
Sequencial
Tipo
de lanamento
Onde:
C identificador da classe da conta.
S identificador que, em seu conjunto, compe o sequencial do cdigo do lanamento
padronizado.
T identificador que pode simbolizar um lanamento normal (N) ou de estorno (E).
A listagem dos LCP vlidos com base na estrutura do PCASP e uma relao dos LCP aplicada aos
lanamentos tpicos do setor pblico apresentada no anexo XI do volume de anexos do MCASP.
04.07.03.02 Conjunto de Lanamentos Padronizados
Uma transao ou evento qualquer da administrao pblica pode guardar relao com mais de
uma natureza de informao ou mesmo com mais de um registro dentro de uma mesma
natureza de informao. Com o objetivo de simplificar a representao destes fenmenos, foi
desenvolvida a tabela de Conjunto de Lanamentos Padronizados (CLP). Desta forma, os CLP
correspondem a agrupamentos de LCP para a representao de uma transao tpica da
administrao pblica.
Os cdigos dos CLP so estruturados da seguinte forma:
N
Natureza da
informao
Categoria Detalhamento
S S
Sequencial
Onde:
N identificador da natureza de informao (Oramentria, Patrimonial ou de Controle).
D identificador do detalhamento da natureza de informao, que guarda relao com o
cdigo anterior.
C identificador que evidencia a categoria da classificao vinculada ao detalhamento da
natureza de informao.
S identificador do sequencial do CLP que diferencia os fenmenos de mesma codificao
anterior.
51
Natureza da
Informao
Categoria
Planejamento
Receita (enfoque
oramentrio)
Oramentrio
Despesa (enfoque
oramentrio)
Restos a PaGar
Patrimonial
AuMentativa
DiMinutiva
PerMutativa
Atos Potenciais
Financeira
Controle
Dvida Ativa
Riscos Fiscais
CuStos
OuTros
Detalhamento
Cdigo
PPA
LOA
Previso
Arrecadao
Fixao
Movimentao de
Crditos
Execuo
Inscrio
Execuo
OPP
OPL
ORP
ORA
ODF
Ativo
Passivo
Programao Financeira
DDR
Inscrio
Encaminhamento
Passivos Contingentes
Outros
-
ODM
ODE
OGI
OGE
PAM
PDM
PPM
CAA
CAP
CFP
CFD
CDI
CDE
CRP
CRF
CCS
COT
A montagem dos cdigos dos CLP obedece a uma ordem de precedncia. A natureza de
informao oramentria tem precedncia sobre a patrimonial e esta, por sua vez, tem
precedncia sobre a de controle. Deste modo, fenmenos que possuam algum LCP de natureza
de informao oramentria, independentemente de possurem LCP de outra natureza de
informao, so iniciados sempre com o cdigo de natureza de informao O. De modo
semelhante, fenmenos que possuam apenas LCP patrimoniais e/ou de controle sero iniciados
pelo dgito P. J fenmenos que possuam apenas LCP de controle sero iniciados pelo dgito
C.
Definida a natureza de informao, faz-se necessrio identificar a categoria. Esta guarda relao
com a natureza e o fenmeno representado. Assim, caso a natureza seja oramentria e o
fenmeno guarde relao com a receita sob o enfoque oramentrio, a categoria ter o cdigo
R - Receita (enfoque oramentrio).
De modo semelhante, uma vez definidas a natureza de informao e a categoria, faz-se
necessrio determinar o detalhamento. Este guarda relao com os cdigos anteriores.
52
Por fim, h de se identificar o sequencial do CLP, que possui dois dgitos e pode ser consultado na
tabela apresentada no volume de anexos desse
d
Manual.
Uma exceo regra de formao dos CLP corresponde aos cdigos patrimoniais e de controle
que, por no possurem detalhamento, tem o segundo e terceiros identificadores apresentados
no nvel da categoria.
O esquema de montagem dos cdigos dos CLP apresentado
apresenta a seguir:
Uma relao dos CLP aplicada aos Lanamentos Tpicos do Setor Pblico apresentada no anexo
XII do volume de anexos desse Manual
anual.
53
D
C
Cdigo da Conta
Ttulo da Conta
1.1.2.2.1.xx.xx
4.1.1.2.1.xx.xx
Cdigo da Conta
3.5.2.1.5.xx.xx
2.1.7.5.5.xx.xx
Ttulo da Conta
Distribuio Constitucional e Legal de Receitas Inter OFSS - Municpios
Proviso para Repartio de Crditos a Curto Prazo Inter OFSS Municpios
54
55
Ttulo da Conta
Dotao Inicial
Crdito Disponvel
TTULO
FUNO
50000.00.00
CONTROLES DA
APROVAO DO
PLANEJAMENTO
E ORAMENTO
Compreende
as
contas com funo
de registrar os atos
e fatos ligados
execuo
oramentria.
51000.00.00
51100.00.00
51200.00.00
52000.00.00
CONTA DE
NATUREZA
CREDORA
TTULO
60000.00.00
CONTROLES DA
EXECUO DO
PLANEJAMENTO
E ORAMENTO
PLANEJAMENTO
APROVADO
Compreende
o
somatrio
dos
valores monetrios
previstos
para
execuo
dos
programas e aes
(projetos,
atividades
e
operaes
especiais)
estabelecidos
no
plano plurianual e
projeto
de
lei
oramentria
anual.
61000.00.00
EXECUO DO
PLANEJAMENTO
PPA APROVADO
Compreende
o
somatrio
dos
valores monetrios
previstos para a
execuo
dos
programas e aes
(projetos,
atividades
e
operaes
especiais)
estabelecidos
no
plano plurianual.
61100.00.00
EXECUO DO
PPA
PLOA
Compreende
o
somatrio
dos
valores monetrios
previstos para a
execuo
dos
programas e aes
(projetos,
atividades
e
operaes
especiais)
estabelecidos
no
projeto
de
lei
oramentria
anual.
ORAMENTO
APROVADO
Compreende
o
somatrio
dos
valores relativos
previso da receita,
fixao da despesa
e suas alteraes
no oramento geral
da unio durante o
exerccio
financeiro.
61200.00.00
62000.00.00
FUNO
Compreende
as
contas com funo
de registrar os atos
e fatos ligados
execuo
oramentria.
Compreende
o
somatrio
dos
valores
monetrios
relativos
execuo
dos
programas e aes
(projetos,
atividades
e
operaes
especiais)
estabelecidos no
plano plurianual e
projeto
de
lei
oramentria
anual.
Compreende
o
somatrio
dos
valores
monetrios
relativos
execuo
dos
programas e aes
(projetos,
atividades
e
operaes
especiais)
estabelecidos no
plano plurianual.
EXECUO DO
PLOA
Compreende
o
somatrio
dos
valores
monetrios
de
receitas e despesas
previstos
no
projeto
de
lei
oramentria
durante as suas
fases
de
tramitao.
EXECUO DO
ORAMENTO
Compreende
o
somatrio
dos
valores relativos
realizao
da
receita, execuo
da despesa e suas
alteraes
no
oramento geral
da unio durante o
exerccio
financeiro.
57
52100.00.00
52200.00.00
53170.00.00
53270.00.00
58
PREVISO DA
RECEITA
Compreende
o
somatrio
dos
valores relativos
previso da receita
pblica aprovada
pela
lei
oramentria anual
e suas alteraes.
62100.00.00
EXECUO DA
RECEITA
FIXAO DA
DESPESA
Compreende
o
somatrio
dos
valores relativos
fixao da despesa
pblica aprovada
pela
lei
oramentria
e
suas alteraes.
62200.00.00
EXECUO DA
DESPESA
RP NO
PROCESSADOS INSCRIO NO
EXERCCIO
Registra o valor
das
despesas
empenhadas
inscritas
no
exerccio
como
restos a pagar no
processados, a ser
transferido
no
exerccio seguinte
para
a
conta
531100000.
63170.00.00
RP NO
PROCESSADOS INSCRIO NO
EXERCCIO
RP
PROCESSADOS INSCRIO NO
EXERCCIO
Registra o valor
das
despesas
empenhadas
inscritas
no
exerccio
como
restos a pagar
processados, a ser
transferido
no
exerccio seguinte
para
a
conta
532100000.
63270.00.00
RP
PROCESSADOS INSCRIO NO
EXERCCIO
Compreende
o
somatrio
dos
valores relativos
realizao
da
receita
pblica
aprovada pela lei
oramentria
anual
e
suas
alteraes.
Compreende
o
somatrio
da
disponibilidade de
crdito
oramentrio e da
execuo
da
despesa em suas
diversas etapas.
Registra o valor
das
despesas
empenhadas
inscritas
no
exerccio
como
restos a pagar no
processados, a ser
transferido
no
exerccio seguinte
para
a
conta
631100000
e
631200000.
Registra o valor
das
despesas
empenhadas
inscritas
no
exerccio
como
restos a pagar
processados, a ser
transferido
no
exerccio seguinte
para
a
conta
632100000.
70000.00.00
71000.00.00
71100.00.00
71110.00.00
71120.00.00
TTULO
FUNO
CONTROLES
DEVEDORES
Compreende as
contas em que so
registrados atos
potenciais e
controles
especficos
ATOS POTENCIAIS
ATOS POTENCIAIS
ATIVOS
GARANTIAS E
CONTRAGARANTIA
S RECEBIDAS
DIREITOS
CONVENIADOS E
OUTROS
INSTRUMENTOS
CONGNERES
Compreende
contas
relacionadas s
situaes no
compreendidas
no patrimnio,
mas que, direta ou
indiretamente,
possam vir a
afet-lo, exclusive
as que dizem
respeito a atos e
fatos ligados
execuo
oramentria e
financeira e s
contas com
funo precpua
de controle.
Registra os atos e
fatos que possam
vir a aumentar o
ativo da entidade
governamental.
Compreende
contas
relacionadas ao
registro de avais,
fianas e
hipotecas
recebidas nos pais
e no exterior, bem
como
emolumentos
consulares e
outras garantias e
contragarantias.
Compreende
contas
relacionadas ao
registro, no
convenente, dos
convnios
firmados entre
entidades,
objetivando o
cumprimento de
finalidades
comuns.
CONTA DE
NATUREZA
CREDORA
TTULO
FUNO
CONTROLES
CREDORES
Compreende as
contas em que so
registradas a
execuo de atos
potenciais e
controles
especficos
81000.00.0
0
EXECUO DOS
ATOS POTENCIAIS
Compreende contas
relacionadas
execuo de
situaes no
compreendidas no
patrimnio, mas
que, direta ou
indiretamente,
possam vir a afetlo, exclusive as que
dizem respeito a
atos e fatos ligados
execuo
oramentria e
financeira e s
contas com funo
precpua de
controle.
81100.00.0
0
EXECUO DOS
ATOS POTENCIAIS
ATIVOS
Registra a execuo
dos atos e fatos que
possa vir a afetar o
ativo da entidade
governamental.
EXECUO DE
GARANTIAS E
CONTRAGARANTIA
S RECEBIDAS
Compreende as
contas relacionadas
ao registro da
execuo de avais,
fianas e hipotecas
recebidos nos pais e
no exterior, bem
como emolumentos
consulares e outras
garantias e
contragarantias.
EXECUCAO DE
DIREITOS
CONVENIADOS E
OUTROS
INSTRUMENTOS
CONGNERES
Compreende contas
relacionadas ao
registro, no
convenente, da
execuo dos
convnios firmados
entre entidades,
objetivando o
cumprimento de
finalidades comuns.
80000.00.0
0
81110.00.0
0
81120.00.0
0
59
71130.00.00
DIREITOS
CONTRATUAIS
Compreende
contas
relacionadas ao
registro dos
valores de
direitos
contratuais,
quando a
administrao
pblica participa
como contratada.
71190.00.00
OUTROS ATOS
POTENCIAIS
ATIVOS
Compreende os
atos potenciais
ativos no
contemplados em
contas especficas.
71200.00.00
71210.00.00
71220.00.00
71230.00.00
71290.00.00
60
ATOS POTENCIAIS
PASSIVOS
GARANTIAS E
CONTRAGARANTIA
S CONCEDIDAS
OBRIGAES
CONVENIADAS E
OUTROS
INSTRUMENTOS
CONGNERES
OBRIGAES
CONTRATUAIS
OUTROS ATOS
POTENCIAIS
PASSIVOS
Registra os atos e
fatos que possam
vir a aumentar o
passivo ou
diminuir o ativo
da entidade
governamental.
Compreende
contas
relacionadas ao
registro de avais,
fianas e
hipotecas
concedidas nos
pais e no exterior,
bem como
emolumentos
consulares e
outras garantias e
contragarantias.
Compreende
contas
relacionadas ao
registro, no
concedente, do
valor dos
convnios
firmados entre
entidades,
objetivando o
cumprimento de
finalidades
comuns.
Compreende
contas
relacionadas ao
registro dos
valores de
obrigaes
contratuais,
quando a
administrao
pblica participa
como contratante.
Compreende os
atos potenciais
passivos no
contemplados em
contas especificas.
81130.00.0
0
EXECUO DE
DIREITOS
CONTRATUAIS
Compreende contas
relacionadas ao
registro da execuo
dos valores de
direitos contratuais,
quando a
administrao
pblica participa
como contratada.
81190.00.0
0
EXECUO DE
OUTROS ATOS
POTENCIAIS
ATIVOS
Compreende a
execuo dos atos
potenciais ativos
no contemplados
em contas
especficas.
81200.00.0
0
EXECUO DOS
ATOS POTENCIAIS
PASSIVOS
Registra a execuo
dos atos e fatos que
possa vir a afetar o
passivo da entidade
governamental
EXECUO DE
GARANTIAS E
CONTRAGARANTIA
S CONCEDIDAS
Compreende contas
relacionadas ao
registro da execuo
de avais, fianas e
hipotecas
concedidas nos pais
e no exterior, bem
como emolumentos
consulares e outras
garantias e
contragarantias.
EXECUO DE
OBRIGAES
CONVENIADAS E
OUTROS
INSTRUMENTOS
CONGNERES
Compreende contas
relacionadas ao
registro, no
concedente, da
execuo do valor
dos convnios,
termos de coopera;
firmados entre
entidades,
objetivando o
cumprimento de
finalidades comuns.
81230.00.0
0
EXECUO DE
OBRIGAES
CONTRATUAIS
Compreende contas
relacionadas ao
registro da execuo
dos valores de
obrigaes
contratuais, quando
a administrao
pblica participa
como contratante.
81290.00.0
0
EXECUO DE
OUTROS ATOS
POTENCIAIS
PASSIVOS
Compreende a
execuo dos atos
potenciais passivos
no contemplados
em contas
especificas.
81210.00.0
0
81220.00.0
0
72000.00.00
72100.00.00
72200.00.00
ADMINISTRAO
FINANCEIRA
Compreende as
contas de registro
da programao
financeira e de
controle das
disponibilidades
DISPONIBILIDA
DES POR
DESTINAO
Compreende as
contas que
registram as
cotas, repasses e
sub-repasses para
atender a
despesas
oramentrias,
restos a pagar
autorizados e
demais
dispndios extraorcamentrios
PROGRAMAO
FINANCEIRA
Compreende as
contas que
registram os
controles sobre as
disponibilidades
por destinao de
recursos
72300.00.00
INSCRIO DO
LIMITE
ORCAMENTRIO
72400.00.00
CONTROLES DA
ARRECADAO
73000.00.00
DVIDA ATIVA
Compreende as
contas que
controlam o limite
de empenho e
movimentao de
crditos
oramentrios,
conforme
estabelecidos em
ato prprio dos
poderes e do
Ministrio
Pblico.
Compreende as
contas que
registram o valor
da arrecadao
lquida da receita
oramentria, por
meio de
documentos de
arrecadao como
DARF, GRU, DAR,
entre outros.
Registra o
controle dos
crditos a serem
inscritos em
dvida ativa, dos
que se encontram
em
processamento.
Compreende as
contas que
controlam os
crditos passveis
de serem
encaminhados e
inscritos em
dvida ativa e o
processo de
inscrio e a
tramitao dos
crditos inscritos.
82000.00.0
0
82100.00.0
0
EXECUO DA
ADMINISTRAO
FINANCEIRA
Compreende as
contas de registro
da execuo da
programao
financeira e de
controle das
disponibilidades
EXECUO DAS
DISPONIBILIDA
DES POR
DESTINAO
Compreende as
contas que
registram a
execuo das cotas,
repasses e subrepasses para
atender a despesas
oramentrias,
restos a pagar
autorizados e
demais dispndios
extra-orcamentrios
82200.00.0
0
EXECUO DA
PROGRAMAO
FINANCEIRA
82300.00.0
0
EXECUO DO
LIMITE
ORCAMENTRIO
82400.00.0
0
CONTROLES DA
ARRECADAO
83000.00.0
0
EXECUO DA
DVIDA ATIVA
Compreende as
contas que
registram a
execuo dos
controles das
disponibilidades por
destinao de
recursos
Compreende as
contas que
controlam a
execuo do limite
de empenho e
movimentao de
crditos
oramentrios,
conforme
estabelecidos em
ato prprio dos
poderes e do
Ministrio Pblico.
Compreende as
contas que
registram os valores
discriminados da
arrecadao da
receita
oramentria, por
meio de documentos
de arrecadao
como DARF, GRU,
DAR, entre outros.
Compreende as
contas que
controlam a
execuo dos
crditos passveis de
serem
encaminhados e
inscritos em dvida
ativa
61
73100.00.00
73200.00.00
74000.00.00
74100.00.00
74200.00.00
62
EXECUO DO
ENCAMINHAMENT
O DE CRDITOS
PARA INSCRIO
EM DVIDA ATIVA
Compreende as
contas que
registram os valores
a serem
encaminhados e os
j encaminhados
para o rgo
competente em
inscrever em dvida
ativa.
EXECUO DA
INSCRIO DE
CRDITOS EM
DVIDA ATIVA
Compreende as
contas que
registram os valores
a serem inscritos em
dvida ativa pelo
rgo competente
em inscrever em
dvida ativa.
CONTROLE DO
ENCAMINHAMENT
O DE CRDITOS
PARA INSCRIO
EM DVIDA ATIVA
Registra os
valores passveis
de serem
encaminhados e
inscritos em
dvida ativa.
CONTROLE DA
INSCRIO DE
CRDITOS EM
DVIDA ATIVA
Compreende as
contas que
controlam os
crditos passveis
de serem inscritos
em dvida ativa
pelo rgo
responsvel pela
inscrio em
dvida ativa.
RISCOS FISCAIS
Compreende as
contas que
controlam os
riscos fiscais que
no preencham os
requisitos para
reconhecimento
como passivo,
conforme
identificados no
anexo de riscos
fiscais da lei de
diretrizes
oramentrias.
84000.00.0
0
EXECUO DOS
RISCOS FISCAIS
CONTROLE DE
PASSIVOS
CONTINGENTES
Compreende as
contas que
registram o
controle dos
riscos fiscais que
no preencham os
requisitos para
reconhecimento
como passivo,
classificados
como passivos
contingentes,
conforme
identificados no
anexo de riscos
fiscais da lei de
diretrizes
oramentrias
84100.00.0
0
EXECUO DE
PASSIVOS
CONTINGENTES
CONTROLE DOS
DEMAIS RISCOS
FISCAIS
Compreende as
contas que
registram os
riscos fiscais que
no preencham os
requisitos para
reconhecimento
como passivo, no
classificados
como passivos
contingentes,
conforme
identificados no
anexo de riscos
fiscais da lei de
diretrizes
oramentrias.
84200.00.0
0
EXECUO DOS
DEMAIS RISCOS
FISCAIS
83100.00.0
0
83200.00.0
0
Compreende as
contas que
controlam a
execuo dos riscos
fiscais que no
preencham os
requisitos para
reconhecimento
como passivo,
conforme
identificados no
anexo de riscos
fiscais da lei de
diretrizes
oramentrias.
Compreende as
contas que
controlam a
execuo dos riscos
fiscais que no
preencham os
requisitos para
reconhecimento
como passivo,
classificados como
passivos
contingentes,
conforme
identificados no
anexo de riscos
fiscais da lei de
diretrizes
oramentrias
Compreende as
contas que
controlam a
execuo dos riscos
fiscais que no
preencham os
requisitos para
reconhecimento
como passivo, no
classificados como
passivos
contingentes,
conforme
identificados no
anexo de riscos
fiscais da lei de
diretrizes
oramentrias.
78000.00.00
CUSTOS
79000.00.00
OUTROS
CONTROLES
Compreende as
contas que
controlam os
custos de bens e
servios
produzidos
Compreende os
controles no
especificados
anteriormente
nos grupos dessa
classe
88000.00.0
0
APURAO DE
CUSTOS
89000.00.0
0
OUTROS
CONTROLES
Compreende as
contas que
controlam a
execuo dos custos
dos bens e servios
produzidos
Compreende as
contas de controles
da execuo no
especificados
anteriormente nos
grupos dessa classe
63
Cdigo da Conta
2.1.2.x.x.xx.xx
2.1.2.x.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Emprstimos e financiamentos a curto prazo (atributo P)
Emprstimos e financiamentos a curto prazo (atributo F)
Ttulo da Conta
6.2.2.1.1.xx.xx
6.2.2.1.3.01.xx
Crdito disponvel
Crdito empenhado a Liquidar
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.01.xx
6.2.2.1.3.02.xx
Ttulo da Conta
Crdito empenhado a Liquidar
Crdito empenhado em liquidao
Liquidao:
Cdigo da Conta
Ttulo da Conta
6.2.2.1.3.02.xx
6.2.2.1.3.03.xx
Apenas aps tal registro ser possvel efetuar o pagamento da seguinte forma:
Natureza da informao patrimonial:
Cdigo da Conta
D
2.1.2.x.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Emprstimos e financiamentos a curto prazo (atributo F)
1.1.1.1.1.xx.xx
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.03.xx
6.2.2.1.3.04.xx
Ttulo da Conta
Crdito empenhado liquidado a pagar
Crdito empenhado pago
Ttulo da Conta
Crdito disponvel
Crdito Empenhado a Liquidar
Ttulo da Conta
Crdito Empenhado a Liquidar
Crdito empenhado em liquidao
65
Ttulo da Conta
Crdito Empenhado a Liquidar
Crdito empenhado em liquidao
Tal situao ocorre, por exemplo, com o recebimento provisrio de material permanente antes do
ateste. Nesse caso, haver o registro de ativo imobilizado e do passivo antes da liquidao, pois est
caracterizada a ocorrncia do fato gerador.
66
10000.00.00
+
30000.00.00
CONTAS DE
NATUREZA
CREDORA
(C)
TTULOS
(B)
ATIVO
+
VPD
(variaes patrimoniais
diminutivas)
20000.00.00
+
40000.00.00
TTULOS
(D)
PASSIVO
+
VPA
(variaes patrimoniais
aumentativas)
Outra equao importante a conferncia dos valores lanados nas contas do passivo que esto
marcadas com o atributo F. Tal atributo est relacionado ao conceito de ativo financeiro e
passivo financeiro, trazido pela Lei 4.320/64. Assim, h como comparar os saldos das contas do
passivo marcadas com o atributo F (coluna A) e das contas de natureza oramentria (coluna
C), conforme equao a seguir.
2XXXX.yy.ww
(Atributo F)
ESPECIFICAO
CONTA DE
NATUREZA
ORAMENTRIA
E PATRIMONIAL
TTULO
(B)
(C)
(D)
62213.02.00
+
62213.03.00
+
63120.00.00
+
63130.00.00
+
63210.00.00
+
Crdito empenhado em
liquidao
Todas as contas do
passivo marcadas
com o atributo de
indicador de
supervit financeiro:
F (financeiro)
2ZZZZ.kk.vv
Os saldos das contas de disponibilidade por destinao de recursos tambm podem ser
verificados, conforme equao abaixo.
67
CONTA DE
NATUREZA
ORAMENTRIA
E PATRIMONIAL
TTULO
(A)
(B)
(C)
822110000
Disponibilidade por
Destinao De Recursos
Conta 1XXXX.yy.ww
(contas de ativo com Atributo F)
deduzida da contas:
2XXXX.yy.ww
(contas de passivo com Atributo F)
E
as contas 62213.01.00
(crdito empenhado a liquidar)
E
63110.00.00
(RP no processados a liquidar)
A execuo oramentria deve ser analisada sob o enfoque da previso da seguinte forma:
CONTAS CONTBEIS
CONTAS CONTBEIS
(A)
(B)
522100000
Dotao Oramentria
+
522200000
Movimentao de Crditos Recebidos
622100000
Disponibilidades de Crdito
+
622200000
Movimentao de Crditos Concedidos
possui natureza credora, conclui-se que houve uma inconsistncia contbil, podendo representar
realizao de despesa sem a devida autorizao oramentria.
- Classificaes inadequadas de receitas e despesas Tal critrio deve ser observado tanto para
as contas de natureza oramentria, nas fases de previso e execuo, quanto para as contas de
natureza patrimonial (variaes patrimoniais aumentativas e diminutivas). Exemplo: receitas
correntes e de capital a classificar na conta de receita realizada.
- Utilizaes indevidas de contas contbeis. A ttulo de exemplo, uma escola de ensino bsico,
cuja atividade fim educao, que apresente, em seu ativo imobilizado, saldo na conta
aeronaves, provavelmente realizou uma classificao indevida.
- Saldos irrisrios ou residuais. Devem ser observadas as contas que apresentem saldos com
valores irrisrios, sem movimentao por um longo perodo.
- Existncia de saldos em contas contbeis descritas como outros ou outras deve ser limitado
a 10% do total do grupo.
69
70
Prazo estimado*
Dia 15/dez.
Dia 21/dez.
Dia 31/dez.
Dia 05/jan.
Ttulo
Funo
Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos
para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades
e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual.
5.3.1.2.0.00.00
5.3.1.7.0.00.00
5.3.2.2.0.00.00
RP PROCESSADOS - EXERCCIOS
ANTERIORES
5.3.2.7.0.00.00
RP PROCESSADOS - INSCRIO
NO EXERCCIO
6.3.1.1.0.00.00
RP NO PROCESSADOS A
LIQUIDAR
6.3.1.2.0.00.00
RP NO PROCESSADOS EM
LIQUIDAO
6.3.1.3.0.00.00
RP NO PROCESSADOS
LIQUIDADOS A PAGAR
6.3.1.5.0.00.00
RP NO PROCESSADOS A
LIQUIDAR BLOQUEADOS
RP NO PROCESSADOS 6.3.1.7.0.00.00
INSCRIO NO EXERCCIO
6.3.2.7.0.00.00
RP PROCESSADOS - INSCRIO
NO EXERCCIO
Ttulo da Conta
Restos a pagar processados Inscrio no exerccio
Restos a pagar processados Inscrio no exerccio
72
Ttulo da Conta
Restos a pagar processados inscritos
Restos a pagar processados Inscrio no exerccio
Cdigo da Conta
D 6.3.2.7.0.xx.xx
C 6.3.2.1.0.xx.xx
Ttulo da Conta
Restos a pagar processados Inscrio no exerccio
Restos a pagar processados a pagar
Ttulo da Conta
Restos a pagar processados pagos
Restos a pagar processados inscritos
Ttulo da Conta
Restos a pagar processados Exerccios anteriores
Restos a pagar processados inscritos
Ttulo da Conta
Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio
Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio
Aps tal registro, necessrio que no incio do exerccio subsequente sejam realizados os
lanamentos a seguir, possibilitando a execuo dos restos a pagar no processados,
identificando, se for o caso, a parcela dos restos a pagar no processados em liquidao.
Em 01/jan:
Cdigo da Conta
D 5.3.1.1.0.xx.xx
C 5.3.1.7.0.xx.xx
Ttulo da Conta
Restos a pagar no processados inscritos
Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio
Cdigo da Conta
D 6.3.1.7.0.xx.xx
C 6.3.1.1.0.xx.xx
Ttulo da Conta
Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio
C 6.3.1.2.0.xx.xx
Caso haja previso legal, pode ocorrer a prorrogao dos restos a pagar no processados,
anteriormente inscritos, que no tenham sido pagos no exerccio subseqente. Nessa situao,
devero ser realizados os lanamentos a seguir, o primeiro no valor total pago e o segundo no
valor a pagar.
73
Cdigo da Conta
D 6.3.1.4.0.xx.xx
C 5.3.1.1.0.xx.xx
Ttulo da Conta
Restos a pagar no processados pagos
Cdigo da Conta
D 5.3.1.2.0.xx.xx
C 5.3.1.1.0.xx.xx
Ttulo da Conta
Restos a pagar no processados Exerccios anteriores
Quanto s contas das classes 7 e 8, grande parte das contas transferem saldo para o exerccio
seguinte. Dessa forma, o quadro a seguir detalha as contas que no podem transferir saldo para o
exerccio subsequente.
Cdigo da
Conta
Ttulo
INSCRIO DO LIMITE
7.2.3.0.0.00.00
ORCAMENTRIO
CONTROLES DA
7.2.4.0.0.00.00
ARRECADAO
DISPONIBILIDADE POR
8.2.1.1.4.00.00 DESTINAO DE
RECURSOS UTILIZADA
8.2.3.0.0.00.00
EXECUO DO LIMITE
ORCAMENTRIO
CONTROLES DA
8.2.4.0.0.00.00
ARRECADAO
CRDITOS
8.3.1.2.0.00.00 ENCAMINHADOS PARA A
DVIDA ATIVA
CANCELAMENTO DE
CRDITOS
8.3.1.3.0.00.00
ENCAMINHADOS PARA A
DVIDA ATIVA
CRDITOS INSCRITOS EM
8.3.2.4.0.00.00
DVIDA ATIVA RECEBIDOS
74
Funo
Compreende as contas que controlam o limite de
empenho e movimentao de crditos oramentrios,
conforme estabelecido em ato prprio dos poderes e
do Ministrio Pblico.
Compreende as contas que registram o valor da
arrecadao lquida da receita oramentria, por meio
de documentos de arrecadao como DARF, GRU,
DAR, entre outros.
Registra o valor das disponibilidades de recursos
utilizadas por meio de pagamento de despesa
oramentria e/ou depsitos.
Compreende as contas que controlam a execuo do
limite de empenho e movimentao de crditos
oramentrios, conforme estabelecido em ato prprio
dos poderes e do Ministrio Pblico.
Compreende as contas que registram os valores
discriminados
da
arrecadao
da
receita
oramentria, por meio de documentos de
arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros.
Registra os valores encaminhados para o rgo
competente em inscrever em dvida ativa.
Registra o cancelamento dos valores indevidamente
encaminhados para o rgo competente em inscrever
em dvida ativa.
Registra os valores recebidos relativos aos crditos
anteriormente inscritos em dvida ativa.
BAIXA DE CRDITOS
8.3.2.5.0.00.00 INSCRITOS EM DVIDA
ATIVA
8.4.1.0.0.00.00
EXECUO DE PASSIVOS
CONTINGENTES
8.4.2.0.0.00.00
Por fim, importante alertar que dentre as contas de controle, destaca-se a conta de disponibilidade
por destinao de recursos. Esta requer um lanamento contbil especfico, encerrando a conta da
disponibilidade utilizada no exerccio, conforme modelo a seguir.
Cdigo da Conta
D
C
8.2.2.1.4.xx.xx
7.2.2.1.0.xx.xx
Ttulo da Conta
Disponibilidade por destinao de recursos utilizada
Controle da disponibilidade de recursos
75
D
C
Cdigo da Conta
5.2.1.1.x.xx.xx
6.2.1.1.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Previso inicial da receita
Receita a realizar
Nat. de Informao.
Oramentria
LCP 56.001.N
CLP ORP.01
D
C
Cdigo da Conta
5.2.2.1.1.xx.xx
6.2.2.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Dotao Inicial
Crdito Disponvel
Nat. de Informao.
Oramentria
LCP 56.002.N
CLP ODF.01
D
C
Cdigo da Conta
Ttulo da Conta
1.1.2.2.1.xx.xx
4.1.1.2.1.xx.xx
LCP 14.001.N
76
Nat. de Informao.
Patrimonial
Cdigo da Conta
D
C
3.5.2.1.5.xx.xx
2.1.7.5.5.xx.xx
Ttulo da Conta
Distribuio Constitucional e Legal de Receitas
Inter OFSS - Municpios
Proviso para Repartio de Crditos a Curto
Prazo Inter OFSS - Municpios
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 32.001.N
CLP PAM.01
1.1.1.1.1.xx.xx
1.1.2.2.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Caixa e equivalentes de caixa em moeda
nacional (F)
Crditos tributrios a receber (P)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Transferncias ao FUNDEB Inter OFSS - Estado
Caixa e equivalentes de caixa em moeda
nacional (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Receita a realizar
Receita realizada
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
*Dedues da receita realizada
Receita a realizar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Controle da disponibilidade de recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Controle da disponibilidade de recursos
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 11.001.N
Cdigo da Conta
3.5.2.2.4.xx.xx
1.1.1.1.1.xx.xx
Patrimonial
LCP 31.001 N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.1.1.x.xx.xx
6.2.1.2.x.xx.xx
Oramentria
LCP 66.001.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.1.3.x.xx.xx
6.2.1.1.x.xx.xx
Oramentria
LCP 66.004.N
D
C
Cdigo da Conta
7.2.1.1.x.xx.xx
8.2.1.1.1.xx.xx
Controle
LCP 78.001.N
D
C
Cdigo da Conta
8.2.1.1.1.xx.xx
7.2.1.1.x.xx.xx
Controle
LCP 87.001.N
CLP ORA.01
77
2.1.7.5.5.xx.xx
2.1.5.0.5.xx.xx
Ttulo da Conta
Proviso para repartio de crditos a curto
prazo Inter OFSS Municpio
Obrigaes de repartio a outros entes Inter
OFSS Municpio (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito disponvel
Crdito empenhado a liquidar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Disponibilidade por Destinao de recursos
comprometida por empenho
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito empenhado a liquidar
Crdito empenhado liquidado a pagar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de recursos
comprometida por empenho
Disponibilidade por Destinao de recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Obrigaes de repartio a outros entes Inter
OFSS Municpio (F)
Caixa e equivalentes de caixa em moeda
nacional (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito empenhado liquidado a pagar
Crdito empenhado pago
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 22.002.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.1.xx.xx
6.2.2.1.3.01.xx
Oramentria
LCP 66.002.N
Cdigo da Conta
8.2.1.1.1.xx.xx
8.2.1.1.2.xx.xx
Controle
LCP 88.001 N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.01.xx
6.2.2.1.3.03.xx
Oramentria
LCP 66.005.N
Cdigo da Conta
D
8.2.1.1.2.xx.xx
8.2.1.1.3.xx.xx
Controle
LCP 88.002.N
Cdigo da Conta
D
2.1.5.0.5.xx.xx
1.1.1.1.1.xx.xx
Patrimonial
LCP 21.001.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.03.xx
6.2.2.1.3.04.xx
LCP 66.006.N
78
Oramentria
Cdigo da Conta
D
C
8.2.1.1.3.xx.xx
8.2.1.1.4.xx.xx
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Utilizada
Nat. de Informao
Controle
LCP 88.003.N
CLP ODE.01
Constituio de ajuste para perdas de crditos vencidos
D
C
Cdigo da Conta
3.6.1.4.1.xx.xx
1.1.2.9.1.xx.xx
Ttulo da Conta
VPD com ajuste de perdas de crditos
(-) Ajuste de perdas de crditos a curto prazo
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 31.002.N
CLP PAM.02
Cdigo da Conta
D
1.1.1.1.1.xx.xx
2.1.2.2.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Caixa e equivalentes de caixa em moeda
nacional (F)
Emprstimos a curto prazo (P)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Receita a realizar
Receita realizada
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Controle da disponibilidade re recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 12.001.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.1.1.x.xx.xx
6.2.1.2.x.xx.xx
Oramentria
LCP 66.001.N
D
C
Cdigo da Conta
7.2.1.1.x.xx.xx
8.2.1.1.1.xx.xx
Controle
LCP 78.001.N
CLP ORA.02
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.1.xx.xx
6.2.2.1.3.01.xx
Ttulo da Conta
Crdito disponvel
Crdito empenhado a liquidar
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 66.002.N
79
Cdigo da Conta
8.2.1.1.1.xx.xx
8.2.1.1.2.xx.xx
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Nat. de Informao
Controle
LCP 88.001.N
CLP ODE.02
Cdigo da Conta
7.1.2.3.x.xx.xx
8.1.2.3.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Obrigaes contratuais
Execuo de obrigaes contratuais contratos
de servios a executar
Nat. de Informao
Controle
LCP 78.002.N
CLP CAP.01
D
C
Cdigo da Conta
3.3.2.3.1.xx.xx
2.1.3.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Servios de terceiros - PJ
Fornecedores a curto prazo (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito empenhado a liquidar
Crdito empenhado liquidado a pagar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Execuo de obrigaes contratuais contratos
de servios a executar
Execuo de obrigaes contratuais contratos
de servios executados
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 32.002.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.01.xx
6.2.2.1.3.03.xx
Oramentria
LCP 66.005.N
Cdigo da Conta
D
8.1.2.3.x.xx.xx
8.1.2.3.x.xx.xx
Controle
LCP 78.003.N
Cdigo da Conta
D
C
8.2.1.1.2.xx.xx
8.2.1.1.3.xx.xx
LCP 88.002.N
CLP ODE.03
80
Controle
Cdigo da Conta
2.1.3.1.1.xx.xx
1.1.1.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Fornecedores a curto prazo (F)
Caixa e equivalentes de caixa em moeda
nacional (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito empenhado liquidado a pagar
Crdito empenhado pago
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Utilizada
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 21.002.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.03.xx
6.2.2.1.3.04.xx
Oramentria
LCP 66.006.N
Cdigo da Conta
D
C
8.2.1.1.3.xx.xx
8.2.1.1.4.xx.xx
Controle
LCP 88.003.N
CLP ODE.04
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.1.xx.xx
6.2.2.1.3.01.xx
Ttulo da Conta
Crdito disponvel
Crdito empenhado a liquidar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 66.002.N
Cdigo da Conta
8.2.1.1.1.xx.xx
8.2.1.1.2.xx.xx
Controle
LCP 88.001.N
CLP ODE.05
2) Liquidao da despesa oramentria e incorporao do bem
D
C
Cdigo da Conta
1.2.3.1.1.xx.xx
2.1.3.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Bens mveis veculos (P)
Fornecedores a curto prazo (F)
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 12.002.N
81
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.01.xx
6.2.2.1.3.03.xx
Ttulo da Conta
Crdito empenhado a liquidar
Crdito empenhado liquidado a pagar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Depreciao
* Depreciao acumulada veculos (P)
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 66.005.N
Cdigo da Conta
D
8.2.1.1.2.xx.xx
8.2.1.1.3.xx.xx
Controle
LCP 88.002.N
CLP ODE.06
04.10.07 DEPRECIAO
D
C
Cdigo da Conta
3.3.3.1.1.xx.xx
1.2.3.8.1.01.xx
Patrimonial
LCP 31.003.N
CLP PDM.01
D
C
Cdigo da Conta
1.2.3.8.1.01.xx
1.2.3.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
* Depreciao acumulada veculos (P)
Bens mveis veculos (P)
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 11.002.N
CLP PPM.01
1.1.1.1.1.xx.xx
C
C
1.2.3.1.1.xx.xx
4.6.2.2.1.xx.xx
LCP 11.003.N
LCP 14.002.N
82
Ttulo da Conta
Caixa e equivalentes de caixa em moeda
nacional (F)
Bens mveis veculos (P)
Ganhos com alienao de imobilizado
Nat. de Informao
Patrimonial
D
C
Cdigo da Conta
6.2.1.1.x.xx.xx
6.2.1.2.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Receita a realizar
Receita realizada
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Controle da disponibilidade re recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 66.001.N
D
C
Cdigo da Conta
7.2.1.1.x.xx.xx
8.2.1.1.1.xx.xx
Controle
LCP 78.001.N
CLP ORA.03
04.10.09 DOAO CONCEDIDA A INSTITUIES PRIVADAS REFERENTE A UM VECULO
1) Apurao do valor lquido contbil
D
C
Cdigo da Conta
1.2.3.8.1.01.xx
1.2.3.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
* Depreciao acumulada veculos (P)
Bens mveis veculos (P)
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 11.002.N
CLP PPM.01
2) Realizao da doao concedida
Cdigo da Conta
D
3.5.3.1.1.xx.xx
1.2.3.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Transferncias a instituies privadas sem fins
lucrativos
Bens mveis veculos (P)
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 31.004.N
CLP PDM.02
04.10.10 DOAO RECEBIDA DE INSTITUIES PRIVADAS REFERENTE A IMVEIS
Cdigo da Conta
1.2.3.2.1.xx.xx
4.5.3.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Bens imveis (P)
Transferncias das instituies privadas sem fins
lucrativos
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 14.003.N
CLP PAM.03
04.10.11 REAVALIAO DE IMVEL (VALOR DE MERCADO ACIMA DO VALOR CONTBIL LQUIDO)
D
C
Cdigo da Conta
1.2.3.2.1.xx.xx
4.6.1.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Bens imveis (P)
Reavaliao de imobilizado
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 14.004.N
CLP PAM.04
83
D
C
Cdigo da Conta
3.6.1.2.1.xx.xx
1.2.3.2.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Reduo a valor recupervel de imobilizado
Bens imveis (P)
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 31.005.N
CLP PDM.03
04.10.13 CAUO
1)
D
C
Cdigo da Conta
1.1.3.5.1.xx.xx
2.1.8.8.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Depsitos restituveis e valores vinculados (F)
Valores restituveis (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Controle da disponibilidade de recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 12.003.N
D
C
Cdigo da Conta
7.2.1.1.x.xx.xx
8.2.1.1.1.xx.xx
Controle
LCP 78.001.N
D
Cdigo da Conta
8.2.1.1.1.xx.xx
8.2.1.1.3.xx.xx
Controle
LCP 88.004.N
CLP PPM.02
2)
D
C
Cdigo da Conta
2.1.8.8.1.xx.xx
1.1.3.5.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Valores restituveis (F)
Depsitos restituveis e valores vinculados (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Disponibilidade por Destinao de Recursos
utilizada
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 21.003.N
Cdigo da Conta
D
C
8.2.1.1.3.xx.xx
8.2.1.1.3.xx.xx
LCP 88.003.N
CLP PPM.03
84
Controle
D
C
Cdigo da Conta
7.3.2.x.x.xx.xx
8.3.2.1.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Controle da inscrio de crditos em dvida ativa
Crditos a inscrever em dvida ativa
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crditos a longo prazo Dvida Ativa (P)
Crditos tributrios a receber (P)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crditos a inscrever em dvida ativa
Crditos inscritos em dvida ativa a receber
Nat. de Informao
Controle
LCP 78.004.N
CLP CDE.01
2) Inscrio da dvida ativa
D
C
Cdigo da Conta
1.2.1.1.1.xx.xx
1.1.2.2.1.xx.xx
Patrimonial
LCP 11.004.N
D
C
Cdigo da Conta
8.3.2.1.x.xx.xx
8.3.2.3.x.xx.xx
Controle
LCP 88.005.N
CLP PPM.04
3) Reverso do ajuste para perdas de crditos vencidos para ajuste para perdas de crditos
inscritos em dvida ativa
Cdigo da Conta
1.1.2.9.1.xx.xx
1.2.1.2.1.99.xx
Ttulo da Conta
(-) Ajuste de perdas de crditos a curto prazo
(-) Ajuste de perdas de demais crditos e valores
a longo prazo
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 11.005.N
CLP PPM.05
D
C
C
Cdigo da Conta
3.1.1.1.1.xx.xx
2.1.1.1.1.xx.xx
2.2.1.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Remunerao a pessoal - RPPS
Pessoal a pagar Precatrios a curto prazo (P)
Pessoal a pagar Precatrios a longo prazo (P)
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 32.003.N
LCP 32.004.N
CLP PDM.04
85
2) Empenho
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.1.xx.xx
6.2.2.1.3.01.xx
Ttulo da Conta
Crdito disponvel
Crdito empenhado a liquidar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito empenhado a liquidar
Crdito empenhado em liquidao
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Pessoal a pagar Precatrios a curto prazo (P)
Pessoal a pagar Precatrios a curto prazo (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito empenhado em liquidao
Crdito empenhado liquidado a pagar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 66.002.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.01.xx
6.2.2.1.3.02.xx
Oramentria
LCP 66.003.N
Cdigo da Conta
8.2.1.1.1.xx.xx
8.2.1.1.2.xx.xx
Controle
LCP 88.001.N
D
C
Cdigo da Conta
2.1.1.1.1.xx.xx
2.1.1.1.1.xx.xx
Patrimonial
LCP 22.003.N
CLP ODE.08
3) Liquidao
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.02.xx
6.2.2.1.3.03.xx
Oramentria
LCP 66.007.N
Cdigo da Conta
D
C
8.2.1.1.2.xx.xx
8.2.1.1.3.xx.xx
LCP 88.002.N
CLP ODE.09
86
Controle
4) Pagamento
Cdigo da Conta
2.1.1.1.1.xx.xx
1.1.1.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Pessoal a pagar Precatrios a curto prazo (F)
Caixa e equivalentes de caixa em moeda
nacional (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito empenhado liquidado a pagar
Crdito liquidado pago
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Disponibilidade por Destinao de Recursos
utilizada
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 21.004.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.03.xx
6.2.2.1.3.04.xx
Oramentria
LCP 66.006.N
Cdigo da Conta
D
C
8.2.1.1.3.xx.xx
8.2.1.1.4.xx.xx
Controle
LCP 88.003.N
CLP ODE.11
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.1.xx.xx
6.2.2.1.3.01.xx
Ttulo da Conta
Crdito disponvel
Crdito empenhado a liquidar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 66.002.N
Cdigo da Conta
8.2.1.1.1.xx.xx
8.2.1.1.2.xx.xx
Controle
LCP 88.001.N
CLP ODE.02
87
2) Assinatura do Convnio
Cdigo da Conta
7.1.2.2.x.xx.xx
8.1.2.2.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Obrigaes conveniadas
Execuo de obrigaes
convnios a liquidar a liberar
Nat. de Informao
conveniadas
Controle
LCP 78.005.N
CLP CAP.02
Cdigo da Conta
D
1.1.3.8.x.xx.xx
2.1.8.9.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Adiantamentos de Transferncias Voluntrias
(P)
Convnios a Pagar (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito empenhado a liquidar
Crdito empenhado liquidado a pagar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Execuo de obrigaes conveniadas
convnios a liquidar a liberar
Execuo de obrigaes conveniadas
convnios liquidados a liberar
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 12.004.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.01.xx
6.2.2.1.3.03.xx
Oramentria
LCP 66.005.N
Cdigo da Conta
D
C
8.2.1.1.2.xx.xx
8.2.1.1.3.xx.xx
Controle
LCP 88.002.N
Cdigo da Conta
D
C
8.1.2.2.x.xx.xx
8.1.2.2.x.xx.xx
LCP 88.006.N
ODE.10
88
Controle
4) Pagamento
Cdigo da Conta
2.1.8.9.4.xx.xx
1.1.1.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Convnios a pagar Inter OFSS Estado (F)
Caixa e equivalentes de caixa em moeda
nacional (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito empenhado liquidado a pagar
Crdito liquidado pago
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Disponibilidade por Destinao de Recursos
utilizada
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Execuo de obrigaes conveniadas
convnios liquidados a liberar
Execuo de obrigaes conveniadas
convnios a comprovar
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 21.005.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.03.xx
6.2.2.1.3.04.xx
Oramentria
LCP 66.006.N
Cdigo da Conta
D
C
8.2.1.1.3.xx.xx
8.2.1.1.4.xx.xx
Controle
LCP 88.003.N
Cdigo da Conta
D
8.1.2.2.x.xx.xx
8.1.2.2.x.xx.xx
Controle
LCP 88.007.N
CLP ODE.11
5) Prestao de contas
Cdigo da Conta
D
3.5.2.3.4.xx.xx
1.1.3.8.x.xx.xx
Ttulo da Conta
VPD Transferncias Intergovernamentais
Voluntrias
Adiantamento de Transferncias Voluntrias (P)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Execuo de obrigaes
convnios a comprovar
Execuo de obrigaes
convnios a aprovar
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 31.006.N
Cdigo da Conta
D
8.1.2.2.x.xx.xx
8.1.2.2.x.xx.xx
conveniadas
conveniadas
Controle
LCP 88.008.N
PDM.05
89
8.1.2.2.x.xx.xx
8.1.2.2.x.xx.xx
Ttulo da Conta
Execuo de obrigaes
convnios a aprovar
Execuo de obrigaes
convnios aprovados
Nat. de Informao
conveniadas
conveniadas
Controle
LCP 88.009.N
CLP COS.01
1.1.2.5.3.xx.xx
4.5.2.1.3.xx.xx
Ttulo da Conta
Crditos de transferncias a receber Inter
OFSS Unio (P)
Transferncias Inter Governamentais Inter
OFSS Unio
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Caixa e equivalentes de caixa em moeda
nacional (F)
Crditos de transferncias a receber Inter
OFSS Unio (P)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Receita a realizar
Receita realizada
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Controle da disponibilidade re recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 14.005.N
PAM.05
2) Arrecadao do FPE
Cdigo da Conta
D
1.1.1.1.1.xx.xx
1.1.2.5.3.xx.xx
Patrimonial
LCP 11.006.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.1.1.x.xx.xx
6.2.1.2.x.xx.xx
Oramentria
LCP 66.001.N
D
C
Cdigo da Conta
7.2.1.1.x.xx.xx
8.2.1.1.1.xx.xx
LCP 78.001.N
CLP ORA.04
90
Controle
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.1.xx.xx
5.2.2.1.9.xx.xx
Ttulo da Conta
Crdito disponvel
Cancelamento/ Remanejamento de dotao
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Dotao Adicional por Tipo de Crdito Suplementar
Crdito disponvel
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Dotao Adicional por Fonte Anulao de
dotao
Valor Global da Dotao Adicional por Fonte
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 65.001.N
Cdigo da Conta
D
5.2.2.1.2.01.xx
6.2.2.1.1.xx.xx
Oramentria
LCP 56.003.N
Cdigo da Conta
D
5.2.2.1.3.xx.xx
5.2.2.1.3.xx.xx
Oramentria
LCP 55.001.N
CLP ODF.02
D
C
Cdigo da Conta
5.2.2.1.2.02.xx
6.2.2.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Dotao Adicional por Tipo de Crdito Especial
Crdito disponvel
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Dotao Adicional por Fonte Excesso de
Arrecadao
Valor Global da Dotao Adicional por Fonte
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Previso adicional da receita
Receita a realizar
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 56.004.N
Cdigo da Conta
D
5.2.2.1.3.xx.xx
5.2.2.1.3.xx.xx
Oramentria
LCP 55.002.N
D
C
Cdigo da Conta
5.2.1.2.1.xx.xx
6.2.1.1.x.xx.xx
Oramentria
LCP 56.005.N
CLP ODF.03
91
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.1.xx.xx
6.2.2.1.3.01.xx
Ttulo da Conta
Crdito disponvel
Crdito empenhado a liquidar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 66.002.N
Cdigo da Conta
8.2.1.1.1.xx.xx
8.2.1.1.2.xx.xx
Controle
LCP 88.001.N
CLP ODE.02
2) Liquidao da Despesa Oramentria e recebimento do material
D
C
Cdigo da Conta
1.1.5.6.1.xx.xx
2.1.3.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Almoxarifado (P)
Fornecedores a curto prazo (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Crdito empenhado a liquidar
Crdito empenhado liquidado a pagar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 12.007.N
D
C
Cdigo da Conta
6.2.2.1.3.01.xx
6.2.2.1.3.03.xx
Oramentria
LCP 66.005.N
Cdigo da Conta
D
8.2.1.1.2.xx.xx
8.2.1.1.3.xx.xx
Controle
LCP 88.002.N
CLP ODE.12
D
C
Cdigo da Conta
3.3.1.1.1.xx.xx
1.1.5.6.1.xx.xx
LCP 31.007.N
CLP PDM.06
92
Ttulo da Conta
Consumo de material
Almoxarifado (P)
Nat. de Informao
Patrimonial
D
C
Cdigo da Conta
3.1.1.1.1.xx.xx
2.1.1.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Remunerao a pessoal - RPPS
Pessoal a pagar (P)
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 32.005.N
CLP PPM.05
D
C
Cdigo da Conta
5.3.2.7.x.xx.xx
6.3.2.7.x.xx.xx
Ttulo da Conta
RP Processados inscrio no exerccio
RP Processados inscrio no exerccio
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 56.006.N
CLP OGI.01
D
C
Cdigo da Conta
5.3.1.7.x.xx.xx
6.3.1.7.x.xx.xx
Ttulo da Conta
RP no Processados inscrio no exerccio
RP no Processados inscrio no exerccio
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 56.007.N
CLP OGI.02
OBS.: CONSIDERE QUE OS FATOS SEGUINTES OCORRERO NO ENCERRAMENTO DO EXERCCIO E NO
EXERCCIO SEGUINTE
D
C
Cdigo da Conta
5.3.1.1.x.xx.xx
5.3.1.7.x.xx.xx
Ttulo da Conta
RP no Processados inscritos
RP no Processados inscrio no exerccio
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
RP no Processados inscrio no exerccio
RP no Processados a liquidar
Nat. de Informao
Oramentria
LCP 55.003.N
D
C
Cdigo da Conta
6.3.1.7.x.xx.xx
6.3.1.1.x.xx.xx
Oramentria
LCP 66.008.N
CLP OGI.03
93
D
C
Cdigo da Conta
3.3.2.3.1.xx.xx
2.1.3.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Servios Terceiros - PJ
Fornecedores a curto prazo (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
RP no Processados a liquidar
RP no Processados liquidados a pagar
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por empenho
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Execuo de obrigaes contratuais contratos
de servios a executar
Execuo de obrigaes contratuais contratos
de servios executados
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 32.002.N
D
C
Cdigo da Conta
6.3.1.1.x.xx.xx
6.3.1.3.x.xx.xx
Oramentria
LCP 66.009.N
Cdigo da Conta
D
8.2.1.1.2.xx.xx
8.2.1.1.3.xx.xx
Controle
LCP 88.002.N
Cdigo da Conta
D
8.1.2.3.x.xx.xx
8.1.2.3.x.xx.xx
Controle
LCP 88.010.N
CLP OGE.01
Cdigo da Conta
2.1.3.1.1.xx.xx
1.1.1.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
Fornecedores a curto prazo (F)
Caixa e equivalentes de caixa em moeda
nacional (F)
Nat. de Informao
Ttulo da Conta
Restos a pagar no processados liquidados a
pagar
Restos a pagar no processados pago
Nat. de Informao
Patrimonial
LCP 21.002.N
Cdigo da Conta
D
6.3.1.3.x.xx.xx
6.3.1.4.x.xx.xx
LCP 66.010.N
94
Oramentria
Cdigo da Conta
D
C
8.2.1.1.3.xx.xx
8.2.1.1.4.xx.xx
Ttulo da Conta
Disponibilidade por Destinao de Recursos
comprometida por liquidao e entradas
compensatrias
Disponibilidade por Destinao de Recursos
utilizada
Nat. de Informao
Controle
LCP 88.003.N
CLP OGE.02
95
CONSOLIDAO
x.x.x.x.2.00.00
INTRA OFSS
x.x.x.x.3.00.00
INTER-OFSS UNIO
x.x.x.x.4.00.00
INTER-OFSS ESTADO
x.x.x.x.5.00.00
INTER-OFSS MUNICPIO
Caso o ente pblico necessite identificar outras transaes dessa natureza alm das previstas no
PCASP, poder faz-lo por meio da criao de contas inter e intra nesse mesmo nvel.
96
1 (Consolidao)
D
C
Cdigo da Conta
3.3.2.3.1.xx.xx
2.1.3.1.1.xx.xx
Ttulo da Conta
VPD Servios de terceiros PJ Consolidao
Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo Consolidao
b) Unio transferindo em doao um bem imvel para um Estado. Nesse caso, o bem deve ser
baixado do ente transferidor e incorporado no ente recebedor. Entretanto, as alteraes
patrimoniais (VPA e VPD) devem ser consideradas como INTER OFSS, pois no processo de
consolidao sero eliminadas por no ter alterado os valores consolidados. importante
observar que a conta de bens sempre apresentar no quinto nvel o nmero 1
97
D
C
Cdigo da Conta
3.5.2.3.4.xx.xx
1.2.3.2.1.xx.xx
Ttulo da Conta
VPD Transferncias Voluntrias Inter OFSS Estado
Bens Imveis Consolidao
Lanamento no Estado:
D
C
Cdigo da Conta
1.2.3.2.1.xx.xx
4.5.2.3.3.xx.xx
Ttulo da Conta
Bens Imveis Consolidao
VPA Transferncias Voluntrias Inter OFSS Unio
D
C
Cdigo da Conta
3.3.3.1.1.xx.xx
1.2.3.8.1.xx.xx
Ttulo da Conta
VPD Depreciao Consolidao
(-) Depreciao, exausto e amortizao acumuladas Consolidao
Operaes que usam contas com o dgito 2 no quinto nvel INTRA OFSS
a) Governo Municipal reconhecendo obrigao decorrente da contribuio patronal para o
RPPS Instituto de Previdncia Municipal, integrante do mesmo OFSS nesse caso, a
transao (VPD e passivo) trata-se de uma operao INTRA, devendo ser excluda nos
demonstrativos consolidados por se tratar de operao entre unidade pertencente ao
mesmo OFSS.
Lanamento no Governo Municipal:
D
C
Cdigo da Conta
3.1.2.1.2.xx.xx
2.1.1.4.2.xx.xx
Ttulo da Conta
VPD Encargos Patronais RPPS Intra OFSS
Encargos Sociais a Pagar Intra OFSS
D
C
Cdigo da Conta
1.1.2.2.2.xx.xx
4.2.1.1.2.xx.xx
Ttulo da Conta
Crditos Tributrios a Receber Intra OFSS
VPA Contribuies Sociais RPPS Intra OFSS
D
C
Cdigo da Conta
3.5.2.3.2.xx.xx
1.2.3.2.1.xx.xx
Ttulo da Conta
VPD Transferncias Voluntrias Intra OFSS
Bens Imveis Consolidao
Cdigo da Conta
1.2.3.2.1.xx.xx
4.5.1.2.2.xx.xx
Ttulo da Conta
Bens Imveis Consolidao
VPA Transferncias Recebidas Independentes de Execuo
Oramentria Intra OFSS
D
C
Cdigo da Conta
3.1.2.2.3.xx.xx
2.1.1.4.3.xx.xx
Ttulo da Conta
VPD Encargos Patronais RGPS Inter OFSS Unio
Encargos Sociais a Pagar Inter OFSS Unio
D
C
Cdigo da Conta
1.1.2.2.5.xx.xx
4.2.1.2.5.xx.xx
Ttulo da Conta
Crditos Tributrios a Receber Inter OFSS Municpio
Contribuies Sociais RGPS Inter OFSS Municpio
99
Lanamento na Unio:
Cdigo da Conta
D
3.5.2.1.5.xx.xx
2.1.5.0.5.xx.xx
Ttulo da Conta
VPD Distribuio Constitucional ou Legal de Receitas Inter OFSS
Municpio
Obrigaes de Repartio a Outros Entes Inter OFSS Municpio
Lanamento no Municpio:
D
C
100
Cdigo da Conta
1.1.2.5.3.xx.xx
4.5.2.1.3.xx.xx
Ttulo da Conta
Crditos de Transferncias a Receber Inter OFSS Unio
Transferncias Intergovernamentais Inter OFSS Unio