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Introdução ......................................................................................................................... 4
1– Responsabilidade tributária ......................................................................................... 4
3 – Retenções do PIS, COFINS E CSLL – Prestação de Serviços PJ - Lei
10.833/2003 ...................................................................................................................... 8
3.1 – Conceito de Serviços ............................................................................................... 9
3.2 – Retenção do IRF ...................................................................................................... 9
3.3 – Conceitos de Serviços Profissionais ...................................................................... 10
3.4 - Amplitude ............................................................................................................... 10
3.5 - Cooperativas – Dispensa De Retenção Da CSLL A Partir De 01.05.2004............ 10
3.6 – Dispensa da Retenção Valor Igual ou Inferior R$10,00 - Ultima Alteração pela
Lei 13.137/2015. ............................................................................................................. 10
3.7 - Alíquotas E Código De Retenção .......................................................................... 11
3.8 - Pessoa Jurídica Beneficiária De Isenção ................................................................ 11
3.9 - Compensação Do Valor Retido .............................................................................. 11
3.10 - Momento à Partir do Qual é Permitida a Dedução ............................................. 11
3.11 - Empresas Optantes Pelo Simples Nacional Na Posição de Prestadora do Serviço.
........................................................................................................................................ 12
3.13 - Empresas Do Simples Nacional Na Posição De Tomadora Do Serviço. ............. 13
3.14 - Comprovante De Retenção................................................................................... 13
3.15 - Legislação Complementar .................................................................................... 14
4 - Retenções PIS, COFINS, IRPJ E CSLL – Pelos Órgãos Públicos Federais, Estaduais,
Municipais E Distrito Federal ........................................................................................ 17
4.1 - Extensão Da Obrigatoriedade De Retenção A Partir De 01.02.2004..................... 17
4.2 - Extensão Da Obrigatoriedade De Retenção Da CSLL, COFINS e PIS - Para O
Distrito Federal, Estados E Municípios .......................................................................... 18
4.3 – Recolhimento ......................................................................................................... 18
4.4 – Procedimentos Para retenção Anexo I, IN RFB 1234/2012 .................................. 19
4.5 - Retenção Do PIS e COFINS ................................................................................. 22
4.6 - Hipóteses Em Que Não Haverá Retenção .............................................................. 22
5 – IRRF – Serviços Prestados Por Pessoas Jurídicas .................................................... 23
5.1 - Momento Da Ocorrência Do Fato Gerador ............................................................ 23
Exemplo:......................................................................................................................... 24
5.2 - Casos De Dispensa ................................................................................................. 24
Exemplo:......................................................................................................................... 24
Serviço de limpeza prestado no valor de R$1.000,00 sujeito a retenção na alíquota de
1%, não haverá retenção do imposto, uma vez que o valor a ser retido seria igual a
R$10,00. ......................................................................................................................... 24
5.3 - Simples Nacional ................................................................................................... 24
5.4 - Pessoas Jurídicas Imunes Ou Isentas ..................................................................... 25
Exemplo:......................................................................................................................... 25
5.5 - Condomínios .......................................................................................................... 25
5.6 - Imposto Retido Pela Administração Pública Estadual, Distrital Ou Municipal .... 26
5.7 - Base De Cálculo ..................................................................................................... 26
5.8 - Alíquota .................................................................................................................. 26
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Retenções Federais IRRF, CSLL, PIS/PASEP e COFINS Alterado pela Lei
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5.9 - Prazo De Recolhimento .......................................................................................... 26
Exemplo:......................................................................................................................... 26
5.10 - Forma De Recolhimento ...................................................................................... 27
5.11 - Código Para Recolhimento IRRF Serviços Prestados Por Pessoa Jurídicas. ...... 27
Os códigos estão divididos na seguinte forma: .............................................................. 27
6 - IRRF - Rendimentos Pagos A Pessoas Físicas - Tabela Progressiva........................ 29
6.1 - Rendimentos sujeitos à Tabela Progressiva ........................................................... 29
Exemplos Práticos: ......................................................................................................... 30
6.2 - Ocorrência Do Fato Gerador .................................................................................. 30
Exemplos Práticos: ......................................................................................................... 30
6.2.1 - Adiantamentos De Rendimentos ......................................................................... 31
Exemplos Práticos: ......................................................................................................... 31
6.3 - Rendimentos Isentos .............................................................................................. 32
6.4 - Rendimentos Do Trabalho .................................................................................... 34
6.4.1 - Trabalho Assalariado........................................................................................... 34
6.4.2 - Férias De Empregados ........................................................................................ 34
6.4.2.1 - Férias Não Gozadas E Abono Pecuniário De Férias ........................................ 34
Tabela De Tributação IR Exclusiva Na Fonte A partir de 01/04/2015 A 2018 ........... 35
DEDUÇÕES ADMITIDAS:............................................................................... 35
6.6 - Décimo Terceiro Salário ........................................................................................ 35
Exemplo:......................................................................................................................... 36
Determinada pessoa jurídica, em janeiro de 2018, efetuou a complementação do 13º
salário de um empregado que recebe por comissão. Como será o cálculo do montante a
ser retido? Resposta: A retenção deverá ser efetuada com base na Tabela Progressiva
vigente em Dezembro de 2017. Deve ser considerado o montante pago (adiantamento,
quitação e complementação), podendo ser deduzido do total apurado a parcela já retida
por ocasião da quitação ocorrida em Dezembro de 2017. .............................................. 36
6.7 - Trabalho Não Assalariado Pago Por Pessoa Jurídica ........................................... 36
Exemplo Prático: ............................................................................................................ 37
Determinada pessoa jurídica efetua o pagamento de serviço de engenharia a
determinado profissional autônomo. Haverá retenção do imposto?............................... 37
Resposta: O pagamento por pessoas jurídicas a profissionais autônomos está sujeito à
retenção do imposto de renda. ........................................................................................ 37
6.7.1 - Serviços De Transporte, De Trator E Assemelhados, Pagos Por Pessoa Jurídica
........................................................................................................................................ 37
Exemplo Prático: ............................................................................................................ 37
Determinada pessoa jurídica deverá efetuar o pagamento de R$ 10.000,00 a uma pessoa
física, relativamente aos serviços de transporte de passageiros por esta efetuado. Qual a
base de cálculo do imposto de renda? ............................................................................ 37
Resposta: Na prestação de serviços de transporte de passageiros, a base de cálculo
tributável corresponde a 60% do rendimento bruto. Dessa forma, o imposto será
calculado sobre a base de R$ 6.000,00 (R$ 10.000,00 x 60%). ..................................... 37
6.7.2 - Rendimentos De Aluguéis E Royalties Pagos Por Pessoa Jurídica .................... 38
6.7.3 - Aluguel De Imóveis ........................................................................................... 38
Exemplos Práticos: ......................................................................................................... 38
6.8 - Rendimentos Diversos ........................................................................................... 39
6.8.1 - Rendimentos De Partes Beneficiárias Atribuídos A Pessoas Físicas .................. 39
6.8.2 - Sócio Ou Titular De Microempresa E Empresa De Pequeno Porte, Optante Pelo
Simples Nacional ............................................................................................................ 39
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6.8.3 - Remunerações, Gratificações E Participações Dos Administradores ................. 39
6.9 - Deduções ............................................................................................................... 39
6.9.1 - Dependentes ........................................................................................................ 39
6.9.2 - Pensões Alimentícias........................................................................................... 41
6.9.3 - Contribuições Previdenciárias - Trabalho Assalariado ....................................... 42
6.9.4 - Proventos De Aposentadoria E Pensões De Maiores De 65 Anos ..................... 42
6.10 - Forma De Cálculo ................................................................................................ 43
6.11 - Base De Cálculo Do Imposto ............................................................................... 43
Exemplo Prático: ............................................................................................................ 43
6.12 - Alíquota ................................................................................................................ 44
Tabela De Tributação Exclusiva Na Fonte A partir de 01/04/2015 A 2018 ................. 44
DEDUÇÕES ADMITIDAS:............................................................................... 44
6.13 - Utilização Da Tabela Progressiva ........................................................................ 45
6.13.1 - Base De Cálculo X Alíquota - Parcela A Deduzir. ........................................... 45
Exemplo Prático: ............................................................................................................ 45
6.13.2 - Sistemática De Cálculo Do IRRF - Pagamentos A Pessoas Físicas ................. 46
Tabela De Tributação Exclusiva Na Fonte A partir de 01/04/2015 á 2018 .................. 47
DEDUÇÕES ADMITIDAS:............................................................................... 47
Exemplo Prático: ............................................................................................................ 48
6.13.3 - Reajustamento Da Base De Cálculo ................................................................. 48
Exemplo Prático: ............................................................................................................ 49
6.14 - Dispensa De Retenção .......................................................................................... 49
6.15 - Recolhimento Do Imposto Retido ........................................................................ 50
Exemplo Prático: ............................................................................................................ 50
Rendimentos pagos às pessoas físicas no mês de Dezembro de 2017 deverão ser
recolhidos aos cofres públicos até dia 20 de Janeiro de 2018. ....................................... 50
Tabela De Tributação Exclusiva Na Fonte A partir de 01/04/2015 a 2018 .................. 50
DEDUÇÕES ADMITIDAS: .................................................................................. 51
6.16- Obrigações Acessórias .......................................................................................... 51
6.16.1 - DIRF .................................................................................................................. 51
6.16.2 - Comprovante De Rendimentos ......................................................................... 52
6.16.4 - Modelo Do Comprovante De Rendimentos ...................................................... 54
6.17 - SPED EFD-REINF 2018 – VOCÊ ESTÁ PREPARADO ? ................................ 54
6.18 - DCTF.................................................................................................................... 57
6.18- 4 DCTF - Procedimentos para informações das CSRF (PIS/Cofins/CSLL
retidos na fonte) .......................................................................................................... 57
6.19 – Cruzamentos de Informações entre DCTF, DIRF, REINF, EFD-
CONTRIBUIÇÕES E ECF- Cuidados que devem ser tomados para evitar Possíveis
Penalidades. .................................................................................................................... 59
6.20 - Mafon 2018 .......................................................................................................... 59
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Introdução
A legislação tributária prevê que o sujeito da relação tributária é a pessoa
obrigada ao pagamento do tributo, Regra geral, essa pessoa é aquela que incorre em
determinada hipótese de incidência, ou seja, que pratica determinado ato, descrito na lei
como uma hipótese sujeita à incidência do tributo.
Para tornar este instituto mais eficaz, a legislação prevê penas à fonte pagadora
que deixar de fazer a retenção do tributo, quando estiver obrigada. E como não são
todas as situações que obriga a retenção de determinado tributo, é fundamental conhecê-
las. É imprescindível também conhecer as demais obrigações que surgem quando a
fonte pagadora é obrigada a reter determinado tributo, conhecidas, normalmente, por
obrigações acessórias.
Neste Curso, trataremos das retenções que dispõe o Decreto 3.000/99, Lei
10.833/2003, In 459/2004 e IN 1.234/2012 , que trata da retenção efetuada pelos órgãos
da administração pública federal direta, autarquias e fundações federais, empresas
públicas, sociedades de economia mista, dentre outras, será abordado também da
obrigatoriedade de retenção na fonte do Imposto de Renda e das Contribuições Sociais
(CSLL, PIS e COFINS) nos pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a outras
pessoas jurídicas e físicas pela prestação de serviços.
1– Responsabilidade tributária
Duas figuras compõem a relação jurídica, as quais formam o aspecto pessoal da
incidência tributária. São elas: o sujeito ativo e passivo.
a) Sujeito ativo
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A definição de sujeito ativo encontra-se previsto no próprio CTN, conforme
transcrito a seguir:
b) Sujeito passivo
Art. 121...
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Art. 45. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a que se
refere o artigo 43.
e) Observações importantes
O depositário infiel esta sujeito as penalidades legais, que pode ser a prisão
administrativa e os seqüestro de bens da pessoa física (Titulares de firmas
individuais, diretores de sociedades por ações, administradores, gerentes,
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prepostos ou sócios de sociedades por cotas,), e ao seqüestro de bens da
pessoa Jurídica independente de ser com finalidades lucrativas ou não.
Base Legal: inciso II, do art. 2º da Lei 8.137/1990 estabelece a pena por
falta de recolhimento dos tributos retidos, como segue abaixo:
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2.2 - NÃO RETENÇÃO DO IMPOSTO PENALIDADE – SE
CONSTATADA
(PN 01/2002 e Lei 10.426/02)
b) Juros de Mora;
Parágrafo único. As multas de que trata este artigo serão calculadas sobre a
totalidade ou diferença de tributo ou contribuição que deixar de ser retida ou
recolhida, ou que for recolhida após o prazo fixado;
a) limpeza;
b) Conservação;
c) Manutenção;
d) Segurança;
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e) Vigilância;
f) Transporte de valores e locação de mão-de-obra;
g) Pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de
crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber;
h) Pela remuneração de serviços profissionais, conforme definição prevista no
art. 647, do RIR/99
Base: artigos 30, 31, 32, 34 a 36, da Lei 10.833/2003 regulamentados pela IN SRF
459/2004.
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3.3 – Conceitos de Serviços Profissionais
Para os fins de retenção, compreendem-se como serviços profissionais aqueles
de que trata o art. 647 do Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 - Regulamento do
Imposto de Renda (RIR, de 1999).
3.4 - Amplitude
A obrigação de retenção aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por:
Obs:
Com a publicação da Lei nº 13.137/2015 o valor da dispensa fica limitado por
cada operação, ou seja, deve ser analisada nota a nota.
Base legal: art.31,§ 3º, art. 35, da Lei nº 10.833/2003, alterada pela Lei nº 13.137/2015.
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As alíquotas 3,0% (três por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centésimos por
cento) aplicam-se inclusive na hipótese de as receitas da prestadora do serviço estarem
sujeitas ao regime de não-cumulatividade da COFINS e do PIS ou aos regimes de
alíquotas diferenciadas “Produtos Monofásicos”.
(Nome da empresa), com sede (endereço completo), inscrita no CNPJ sob o nº..... DECLARA à
(nome da pessoa jurídica pagadora), para fins de não incidência na fonte da Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins), e da Contribuição para o PIS/Pasep, a que se refere o art. 30 da Lei nº 10.833, de 29 de
dezembro de 2003, que é regularmente inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadação
de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte -
Simples Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de
2006.
a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emissão, os
documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivação de suas despesas, bem
assim a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação
patrimonial;
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b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em conformidade com a legislação
pertinente;
Local e data......................................................
Assinatura do Responsável
Assim, havendo pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional na operação (seja
como tomadora do serviço ou como prestadora do serviço), a retenção de CSLL,
PIS e COFINS não será devida.
a) - o código de retenção;
b) - a natureza do rendimento;
c) - o valor pago antes de efetuada a retenção;
d) - o valor retido.
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CONTRIBUIÇÕES/CÓDIGOS
ESPECÍFICOS
ESPÉCIE DE SERVIÇOS
CSLL PIS COFINS SOMA
5987 5979 5960 5952
Assessoria creditícia, mercadológica, gestão de
crédito, seleção e riscos, administração de contas a
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
pagar e a receber, inclusive quando o serviço for
prestado por empresas de factoring
Limpeza 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Conservação de bens imóveis, exceto reformas e
obras assemelhadas (Instrução Normativa SRF nº 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
34/89)
Manutenção (alcança todo e qualquer serviço de
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
manutenção efetuado em bens móveis ou imóveis)
Segurança 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Vigilância (inclusive escolta) 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Locação de mão de obra 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Transporte de valores (não compreende os serviços de
transporte interestadual ou intermunicipal de cargas 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
ou passageiros)
Administração de bens ou negócios em geral (exceto
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens)
Advocacia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Análise clínica laboratorial 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Análises técnicas 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Arquitetura 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de
assistência técnica prestado a terceiros e concernente
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
a ramo de indústria ou comércio explorado pelo
prestador do serviço)
Assistência social 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Auditoria 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Avaliação e perícia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Biologia e biomedicina 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Cálculo em geral 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
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Obs:
SOBRE A TABELA:
a) - empresas públicas;
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b) - sociedades de economia mista; e
Minhas Anotações
4.3 – Recolhimento
Minhas Anotações
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ANEXO I
TABELA DE RETENÇÃO IN RFB 1.234/2012
NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO ALÍQUOTAS PERCENTUAL CÓDIGO
SERVIÇO PRESTADO IR CSLL COFINS PIS/PASEP A SER DA
(02) (03) (04) (05) APLICADO RECEITA
(01)
(06) (07)
• Alimentação;
• Energia elétrica;
• Serviços prestados com emprego de materiais;
• Construção Civil por empreitada com emprego de
materiais;
• Serviços hospitalares de que trata o art. 30;
• Serviços de auxílio diagnóstico e terapia, patologia
clínica, imagenologia, anatomia patológica e
citopatológia, medicina nuclear e análises e patologias 1,2 1,0 3,0 0,65 5,85 6147
clínicas de que trata o art. 31.
• Transporte de cargas, exceto os relacionados no código
8767;
• Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou
de higiene pessoal adquiridos de produtor, importador,
distribuidor ou varejista, exceto os relacionados no
código 8767; e
• Mercadorias e bens em geral.
• Gasolina, inclusive de aviação, óleo diesel, gás
liquefeito de petróleo (GLP), combustíveis derivados de
petróleo ou de gás natural, querosene de aviação (QAV),
e demais produtos derivados de petróleo, adquiridos de
refinarias de petróleo, de demais produtores, de
importadores, de distribuidor ou varejista, pelos órgãos
da administração pública de que trata o caput do art. 19; 0,24 1,0 3,0 0,65 4,89 9060
• Álcool etílico hidratado, inclusive para fins
carburantes, adquirido diretamente de produtor,
importador ou distribuidor de que trata o art. 20;
• Biodiesel adquirido de produtor ou importador, de que
trata o art. 21.
• Gasolina, exceto gasolina de aviação, óleo diesel, gás
liquefeito de petróleo (GLP), derivados de petróleo ou de
gás natural e querosene de aviação adquiridos de
distribuidores e comerciantes varejistas;
• Álcool etílico hidratado nacional, inclusive para fins
carburantes adquirido de comerciante varejista;
• Biodiesel adquirido de distribuidores e comerciantes 0,24 1,0 0,0 0,0 1,24 8739
varejistas;
• Biodiesel adquirido de produtor detentor regular do
selo “Combustível Social”, fabricado a partir de mamona
ou fruto, caroço ou amêndoa de palma produzidos nas
regiões norte e nordeste e no semiárido, por agricultor
familiar enquadrado no Programa Nacional de
Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf).
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NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO ALÍQUOTAS PERCENTUAL CÓDIGO
SERVIÇO PRESTADO IR CSLL COFINS PIS/PASEP A SER DA
(02) (03) (04) (05) APLICADO RECEITA
(01)
(06) (07)
• Transporte internacional de cargas efetuado por
empresas nacionais;
• Estaleiros navais brasileiros nas atividades de
construção, conservação, modernização, conversão e
reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no
Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº
9.432, de 8 de janeiro de 1997;
• Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador e
de higiene pessoal a que se refere o § 1º do art. 22 ,
adquiridos de distribuidores e de comerciantes 1,2 1,0 0,0 0,0 2,2 8767
varejistas;
• Produtos a que se refere o § 2º do art. 22;
• Produtos de que tratam as alíneas “c” a “k”do inciso I
do art. 5º;
• Outros produtos ou serviços beneficiados com isenção,
não incidência ou alíquotas zero da Cofins e da
Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no
§ 5º do art. 2º.
• Passagens aéreas, rodoviárias e demais serviços de
transporte de passageiros, inclusive, tarifa de embarque, 2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6175
exceto as relacionadas no código 8850.
• Transporte internacional de passageiros efetuado por
empresas nacionais. 2,40 1,0 0,0 0,0 3,40 8850
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NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO ALÍQUOTAS PERCENTUAL CÓDIGO
SERVIÇO PRESTADO IR CSLL COFINS PIS/PASEP A SER DA
(02) (03) (04) (05) APLICADO RECEITA
(01)
(06) (07)
• Serviços de abastecimento de água;
• Telefone;
• Correio e telégrafos;
• Vigilância;
• Limpeza;
• Locação de mão de obra;
• Intermediação de negócios; 4,80 1,0 3,0 0,65 9,45 6190
• Administração, locação ou cessão de bens imóveis,
móveis e direitos de qualquer natureza;
• Factoring;
• Plano de saúde humano, veterinário ou odontológico
com valores fixos por servidor, por empregado ou por
animal;
• Demais serviços.
Minhas Anotações
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Conforme prevê a legislação, o Imposto de Renda deverá ser retido por ocasião
do pagamento ou crédito do serviço prestado. São duas situações, portanto, que fazem
nascer a obrigatoriedade de retenção do imposto. Ocorrida qualquer uma delas deverá
ser feita retenção.
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Dessa forma, a retenção do imposto deverá ser efetuada por ocasião da
emissão do correspondente documento fiscal , considerando que este seja emitido na
data da prestação do serviço.
Exemplo:
Exemplo:
Serviço de limpeza prestado no valor de R$1.000,00 sujeito a retenção na alíquota de
1%, não haverá retenção do imposto, uma vez que o valor a ser retido seria igual a
R$10,00.
Com isso, e tendo em vista que a legislação do Simples Nacional prevê que nos
documentos fiscais emitidos pro esses contribuintes deve constar a expressão
“DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES
NACIONAL”, basta informação para que haja a dispensa da retenção.
Tal dispensa é coerente, uma vez que o instituto da retenção tem por finalidade
antecipar o tributo que seria devido. Se a pessoa jurídica for imune ou isenta, não
haveria sentido efetuar a retenção, uma vez que não haverá tributo a ser recolhido.
Exemplo:
5.5 - Condomínios
Os condomínios, por não caracterizarem como pessoas jurídicas, estão
desobrigados de reter o Imposto de Renda na Fonte, quando o cumprimento desta
obrigação exigir da fonte pagadora a condição de pessoa jurídica.Assim, tendo em vista
que a presente retenção aplica-se somente quando em ambos os pólos houver uma
pessoa jurídica, os condomínios ficam dispensados de reter o imposto de Renda em
relação aos serviços que contratar.
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Cabe observar que o fato do condomínio possuir CNPJ não o caracteriza como
pessoa jurídica. O registro neste cadastro é para que seja possível o cumprimento de
determinadas obrigações a que está sujeito, como reter e recolher o Imposto de Renda
em relação a pagamento a pessoas físicas assalariadas.
Para que uma determinada entidade se enquadre como pessoa jurídica precisa
estar entre aquelas figuradas no Código Civil (Lei nº 10.406/2002), a partir do artigo 40.
5.8 - Alíquota
As importâncias pagas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas estão
sujeitas à retenção na fonte às alíquotas de 1% ou 1,5%, conforme o tipo de serviço
prestado. (Arts 647 a 652 RIR/99)
Exemplo:
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5.10 - Forma De Recolhimento
Os valores retidos deverão ser recolhidos ao Tesouro Nacional pela pessoa
jurídica que efetuar a retenção, de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.
Em cada período de apuração bastará um DARF por código de recolhimento, não
sendo necessário o recolhimento de um DARF por retenção efetuada, nem mesmo um
DARF por prestador de serviço.
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Introdução
As pessoas físicas e jurídicas que efetuam pagamentos a outras pessoas físicas
estão obrigadas a reter e recolher o Imposto de Renda incidente sobre tais rendimentos,
mediante utilização da "Tabela Progressiva". É o conhecido instituto da retenção, onde
um terceiro é escolhido pelo legislador como responsável pelo recolhimento do imposto
devido pelo contribuinte de fato.
Obs:
1. Em relação aos pagamentos efetuados por pessoas físicas, somente
haverá retenção quando os rendimentos forem oriundos do trabalho
assalariado. Isso pode ocorrer, por exemplo, no pagamento efetuado por
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um profissional liberal a seu empregado.
Exemplos Práticos:
Resposta: Sim. Regra geral, todo pagamento efetuado por pessoa jurídica a
pessoa física está sujeito ao imposto de renda.
O imposto será retido por ocasião de cada pagamento e se, no mês, houver mais
de um pagamento, a qualquer título, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se-á a alíquota
correspondente à soma dos rendimentos pagos à pessoa física, compensando-se o
imposto anteriormente retido no próprio mês.
Exemplos Práticos:
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2) No dia 20 de Janeiro/2018 foi efetuado o pagamento a um profissional
liberal, com retenção do imposto de renda. No dia 30 do mesmo mês foi
efetuado novo pagamento, também sujeito à retenção. Como será o cálculo
do valor a ser retido?
Exemplos Práticos:
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6.3 - Rendimentos Isentos
Não estão sujeitos à incidência do imposto de renda na fonte os rendimentos
especificados no art. 39 do Decreto nº 3.000/1999 (RIR/99). Dentre esses
rendimentos, destacam-se:
Ajuda de Custo
I - a ajuda de custo destinada a atender às despesas com transporte, frete e locomoção
do beneficiado e seus familiares, em caso de remoção de um município para outro,
sujeita à comprovação posterior pelo contribuinte (Lei nº 7.713, de 1988, art. 6º, inciso
XX);
(...)
Bolsas de Estudo
VII - as bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doação, quando recebidas
exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas
atividades não representem vantagem para o doador, nem importem contraprestação de
serviços (Lei nº 9.250, de 1995, art. 26);
(...)
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6.4 - Rendimentos Do Trabalho
6.4.1 - Trabalho Assalariado
Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte, os rendimentos do trabalho
assalariado pagos por pessoas físicas ou jurídicas.
Obs:
Os rendimentos de férias não são tributados exclusivamente na fonte. Apenas o
cálculo para fins de retenção é efetuado separadamente. Esses valores deverão
integrar os demais rendimentos auferidos pela pessoa física na Declaração de
Ajuste Anual.
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comprova da leitura do Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 14/2005 e da Solução de
Divergência nº 1/2009.
De R$ 2.826,66 ate R$
15,0% R$ 354,80
3.751,05
De R$ 3.751,06 ate R$
22,5% R$ 636,13
4.664,68
Base Legal: art. 626 do Decreto nº 3.000/1999 (RIR/99); Lei nº 10.101/2000 e seu Anexo.
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a) não haverá retenção na fonte, pelo pagamento de antecipações;
Conforme essa regra, por ocasião do pagamento da primeira parcela do 13º não
haverá retenção do imposto. A retenção será efetuada somente por ocasião do
pagamento da segunda parcela, englobando o montante pago a título de 13º.
Obs:1
Os rendimentos relativos ao 13º salário são tributados exclusivamente na
fonte, ou seja, não serão ajustados na DIRPF. Esses valores constarão em campo
próprio da Declaração, apenas para fins informativos.
Obs:2
2.1. Cumpre observar que considera-se mês de quitação o mês de dezembro, o
mês da rescisão do contrato de trabalho, ou o mês do pagamento acumulado a
título de 13º salário.
2.2. Considera-se pagamento acumulado, a título de 13º salário, o pagamento
desta gratificação relativa a mais de um ano calendário.
Exemplo:
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Observa-se que as pessoas físicas e os condomínios não estão obrigados a
efetuar a retenção do imposto em relação a esses rendimentos. Dessa forma, o
pagamento efetuado por uma pessoa física a um médico, por exemplo, não está sujeito à
retenção.
Exemplo Prático:
Obs:
Até 31/12/2012, houve incidência do imposto na fonte sobre 40%.
Exemplo Prático:
Base legal: art. 629 do decreto nº 3.000/1999 (RIR/99); art. 9º da Lei nº 7.713/1988,
alterado pelo art. 18 da Lei nº 12.794/2013.
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6.7.2 - Rendimentos De Aluguéis E Royalties Pagos Por Pessoa
Jurídica
Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte, calculado pela Tabela
Progressiva, os rendimentos decorrentes de aluguéis ou royalties pagos por pessoas
jurídicas a pessoas físicas.
d) as despesas de condomínio.
Exemplos Práticos:
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6.8 - Rendimentos Diversos
6.8.1 - Rendimentos De Partes Beneficiárias Atribuídos A Pessoas
Físicas
Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte, calculado de acordo com a
Tabela Progressiva Mensal, a título de antecipação do devido na Declaração de Ajuste
Anual, os interesses e rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador e de outros
títulos semelhantes, pagos a pessoas físicas.
6.9 - Deduções
Para determinação da base de cálculo sujeita à incidência mensal do imposto na
fonte, serão permitidas as deduções previstas neste tópico.
6.9.1 - Dependentes
Na determinação da base de cálculo sujeita à incidência mensal do imposto,
poderá ser deduzida uma quantia fixa por dependente. A partir de 1º de Abril de 2015,
esse valor está fixado em R$ 189,59 (cento e oitenta e nove reais e cinqüenta e nove
centavos).
Obs1:
Para outros anos-calendário, essa dedução corresponde à:
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a) 2015/2016/2017/2018 – R$189,59 (cento e oitenta e nove reais e cinqüenta e
nove centavos)
b) 2014 - R$ 179,71 (cento e setenta e nove reais e setenta e um centavos)
c) 2013 - R$ 171,97 (cento e setenta e um reais e noventa e sete centavos)
d) 2012 - R$ 164,56 (cento e sessenta e quatro reais e cinquenta e seis centavos)
e) 2011 - R$ 157,47 (cento e cinquenta e sete reais e quarenta e sete centavos)
f) 2010 - R$ 150,69 (cento e cinquenta reais e sessenta e nove centavos)
g) 2009 - R$ 144,20 (cento e quarenta e quatro reais e vinte centavos);
h) 2008 - R$ 137,99 (cento e trinta e sete reais e noventa e nove centavos);
i) 2007 - R$ 132,05 (cento e trinta e dois reais e cinco centavos);
j) Fevereiro a Dezembro de 2006 - R$ 126,36 (cento e vinte e seis reais e trinta
e seis centavos);
l) Janeiro de 2005 a Janeiro de 2006 – R$117,00 (cento e dezessete reais)
I - o cônjuge;
II - o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em comum por mais
de cinco anos, ou por período menor se da união resultou filho;
III - a filha, o filho, a enteada ou o enteado, até vinte e um anos, ou de qualquer
idade quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;
IV - o menor pobre, até vinte e um anos, que o contribuinte crie e eduque e do
qual detenha a guarda judicial;
V - o irmão, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, até vinte e um anos, desde
que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade quando
incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;
VI - os pais, os avós ou os bisavós, desde que não aufiram rendimentos,
tributáveis ou não, superiores ao limite de isenção mensal;
VII - o absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador.
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Obs:
No caso de filhos de pais separados, poderão ser considerados dependentes os
que ficarem sob a guarda do contribuinte, em cumprimento de decisão judicial
ou acordo homologado judicialmente.
Base legal: art. 642 do Decreto nº 3.000/1999 (RIR/99); arts. 4º, III, e 35, § 3º da Lei nº
9.250/1995.
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Obs:
A dedução de pensão alimentícia deve observar o limite previsto na decisão, no
acordo ou na escritura pública.
Obs:
Os valores referentes aos demais anos-calendário correspondem à:
a) R$1.903,98 (mil, novecentos e três reais e noventa o oito centavos),
por mês, para o ano calendário de 2015/2016/2017/2018.
b) R$ 1.787,77 (mil, setecentos e oitenta e sete reais e setenta e sete
centavos), por mês, a partir do ano calendário de 2014.
c) R$ 1.710,78 (mil, setecentos e dez reais e setenta e oito centavos), por
mês, para o ano calendário de 2013;
d) R$ 1.637,11 (mil, seiscentos e trinta e sete reais e onze centavos), por
mês, para o ano calendário de 2012;
e) R$ 1.566,61 (mil, quinhentos e sessenta e seis reais e sessenta e um
centavos), por mês, para o ano calendário de 2011;
f) R$ 1.499,15 (mil, quatrocentos e noventa e nove reais e quinze
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centavos), por mês, para o ano calendário de 2010;
g) R$ 1.434,59 (mil, quatrocentos e trinta e quatro reais e cinquenta e
nove centavos), por mês, para o ano calendário de 2009;
h) R$ 1.372,81 (mil, trezentos e setenta e dois reais e oitenta e um
centavos), por mês, para o ano calendário de 2008;
i) R$ 1.313,69 (mil, trezentos e treze reais e sessenta e nove centavos),
por mês, para o ano calendário de 2007;
j) R$ 1.257,12 (mil, duzentos e cinquenta e sete reais e doze centavos),
por mês, para o ano calendário de 2006;
l) R$ 1.164,00 (mil, cento e sessenta e quatro reais), por mês, para o ano
calendário de 2005.
Base legal: art. 645 do Decreto nº 3.000/1999 (RIR/99); art. 4º, VI da Lei nº 9.250/1995.
Exemplo Prático:
a) fevereiro de 2018
b) total recebido no mês: R$ 5.000,00
c) deduções:
c.1) dependentes: 1 (R$ 189,59)
c.2) contribuição previdenciária: R$ 550,00, tendo conhecimento que o valor do teto é
R$5.645,80
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Resposta: Para determinara a base de cálculo, sobre o total dos rendimentos é
necessário subtrair as deduções permitidas, na seguinte forma:
5.000,00 – 189,59 – 550,00 = 4.260,41
6.12 - Alíquota
A alíquota a ser utilizada corresponde a uma daquelas constantes da respectiva
Tabela Progressiva Mensal.
De R$ 2.826,66 ate R$
15,0% R$ 354,80
3.751,05
De R$ 3.751,06 ate R$
22,5% R$ 636,13
4.664,68
Fundamentação: art. 626 do Decreto nº 3.000/1999 (RIR/99); Lei nº 10.101/2000 e seu Anexo.
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6.13 - Utilização Da Tabela Progressiva
A utilização da Tabela se dá da seguinte forma:
Obs:
Por meio da Medida Provisória nº 451/2008, ora convertida na Lei nº
11.945/2009, foram alteradas as tabelas progressivas utilizadas para cálculo do
imposto para os anos de 2009 e 2010. A alteração contempla a criação de mais
duas faixas com alíquotas de 7,5% e 22,5%.
Anteriormente as alíquotas eram somente de 15% ou 27,5%. Assim, passamos a
ter, além da faixa de isenção, quatro alíquotas progressivas (7,5%; 15%; 22,5% e
27,5%).
a) Fevereiro 2018
b) Base de cálculo (rendimentos, menos deduções): 5.000,00 – 189,59 – 550,00 =
4.260,41
Obs
1. Há um princípio, chamado de princípio da progressividade, impondo que, quanto
maior e mais significativa for à renda, maior deve ser a alíquota do imposto sobre a
renda. Mesmo quando possuía apenas duas alíquotas, a Tabela progressiva já
observava o princípio da progressividade, justamente por causa da "parcela a
deduzir", que ao ser aplicada aos diferentes valores auferidos como renda, nos dá
alíquotas efetivas progressivas de acordo com o valor auferido.
2.
A alíquota efetiva do imposto, portanto, não corresponde àquela prevista na Tabela
Progressiva. A Receita Federal disponibiliza um aplicativo que permite
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conhecermos essa alíquota. Para tanto, acesse:
http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATRJO/Simulador/SimIRPFMensal.
htm.
( - ) rendimentos tributados exclusivamente na fonte (p. ex. 13º salário) e rendimentos não-
tributados
( = ) base de cálculo
( x ) alíquota correspondente
( = ) IR a ser retido
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De R$ 2.826,66 ate R$
15,0% R$ 354,80
3.751,05
De R$ 3.751,06 ate R$
22,5% R$ 636,13
4.664,68
Até R$ 1.693,72 8%
De R$ 1.693,73 a R$ 2.822,90 9%
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Exemplo Prático:
RR = (RP - D) / [1 - (T / 100)]
Sendo:
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Exemplo Prático:
Prova do cálculo:
Rendimento Reajustado: R$ 2.739,72
Imposto de renda retido na fonte: R$ 239,72
Valor líquido a pagar ao prestador de serviço: R$ 2.739,72 - R$ 239,72 =
R$ 2.500,00
Dessa forma, caso o valor calculado seja igual ou inferior a R$ 10,00, estará
dispensada a retenção. Destaca-se que essa regra aplica-se somente aos rendimentos que
devam integrar a base de cálculo do imposto devido na declaração de ajuste anual.
Dessa forma, em relação ao 13º salário (tributação exclusiva) não se aplica essa regra,
devendo ser efetuada a retenção, independentemente do valor apurado.
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Base Legal: art. 724, I do Decreto nº 3.000/1999 (RIR/99).
Exemplo Prático:
De R$ 2.826,66 ate R$
15,0% R$ 354,80
3.751,05
De R$ 3.751,06 ate R$
22,5% R$ 636,13
4.664,68
Até R$ 1.693,72 8%
De R$ 1.693,73 a R$ 2.822,90 9%
6.16.1 - DIRF
Anualmente as pessoas físicas e jurídicas que efetuarem a retenção das
contribuições sociais deverão apresentar à RFB a Declaração de Imposto de Renda
Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente, o somatório dos valores
pagos, e o total retido, por contribuinte e por código de recolhimento.
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6.16.2 - Comprovante De Rendimentos
O Comprovante de Rendimentos Pagos e de Retenção do Imposto de Renda na
Fonte, deverá ser fornecido à pessoa física beneficiária pela pessoa física ou jurídica que
lhe houver pago rendimentos com retenção do imposto de renda na fonte, ainda que em
um único mês do ano-calendário.
A entrega do comprovante deverá ser efetuada até o último dia útil do mês de fevereiro
do ano subsequente àquele a que se referirem os rendimentos, ou por ocasião da
rescisão do contrato de trabalho, se ocorrer antes da referida data.
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O sujeito passivo que deixar de apresentar a Dirf, nos prazos fixados, ou que a
apresentar com incorreções ou omissões, será intimado a apresentar declaração original,
no caso de não apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo
estipulado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, e sujeitar-se-á às
seguintes multas: - De 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidente sobre
o montante dos tributos e contribuições informados na Dirf, ainda que integralmente
pago, no caso de falta de entrega destas Declarações ou entrega após o prazo, limitado a
20% (vinte por cento). - De R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez)
informações incorretas ou omitidas.
Para efeito de aplicação das multas será considerado como termo inicial o dia
seguinte ao término do prazo originalmente fixado para a entrega da declaração e como
termo final à data da efetiva entrega ou, no caso de não-apresentação, da lavratura do
auto de infração.
Minhas Anotações
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6.18 - DCTF
Atualmente, as normas disciplinadoras da Declaração de Débitos e Créditos
Tributários Federais (DCTF) estão estabelecidas na Instrução Normativa RFB nº
1.599/2015.
A DCTF será apresentada mediante sua transmissão pela Internet com a utilização do
programa Receitanet, disponível no endereço eletrônico www.receita.fazenda.gov.br.
6.18.3 - PRAZO
As pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até o 15º (décimo quinto) dia útil do 2º
(segundo) mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
As extensões de códigos que não constarem no programa da DCTF, devem ser inseridos
mediante a utilização da opção “Manutenção da Tabela de Códigos” do menu
“Ferramentas” nos grupos respectivos.
Período de
Código/
Item Periodicidade Apuração do Denominação
Variação
Fato Gerador
CSLL, Cofins e PIS -
A partir da 2ª
Retenção de Contribuições
1 5952/07 Mensal quinzena de
sobre Pagamentos de PJ a PJ
junho de 2015
de Direito Privado
A pessoa jurídica que deixar de apresentar a DCTF no prazo fixado ou que a apresentar
com incorreções ou omissões será intimada a apresentar declaração original, no caso de
não-apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado
pela RFB, e sujeitar-se-á às seguintes multas:
Para efeito de aplicação da multa prevista no inciso I do caput, será considerado como
termo inicial o dia seguinte ao término do prazo fixado para a entrega da declaração e
como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de não-apresentação, a data da
lavratura do auto de infração.
Em caso de retificação será cobrado um valor de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo
de 10 (dez) informações incorretas ou omitidas.
a) em 50% (cinqüenta por cento), quando a declaração for apresentada após o prazo,
mas antes de qualquer procedimento de ofício;
b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação da declaração no prazo
fixado em intimação.
A multa deverá ser paga mediante Darf observando-se, quanto ao preenchimento dos
seguintes campos:
Minhas Anotações
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Palestrante: Magna de Jesus da Silva Ferreira
Retenções Federais IRRF, CSLL, PIS/PASEP e COFINS Alterado pela Lei
13.137/2015 Versão 2018/1
TABELA DE SERVIÇOS SUJEITOS AO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE -
PESSOA JURÍDICA
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Palestrante: Magna de Jesus da Silva Ferreira
Retenções Federais IRRF, CSLL, PIS/PASEP e COFINS Alterado pela Lei
13.137/2015 Versão 2018/1
Sobre a retenção na Fonte da
Serviços/Atividades - PJ Prestadoras de Serviço COFINS, do PIS/PASEP e
CSLL
Armazém-Geral - Os pagamentos efetuados por
pessoa jurídicas a administradora de armazém-geral, NÃO
por serviços de armazenamento, incluindo o (SC 334/04 - 9ª RF)
monitoramento da temperatura de contêineres, não
estão sujeitos à retenção na fonte das contribuições.
Arquitetura SIM
Assessoria creditícia, mercadológica, gestão de SIM
crédito, seleção de risco, administração de contas a (ADI no 10/04)
pagar e a receber
Assessoria de Imprensa - Jornalista SIM
Assessoria e Consultoria Técnica SIM
SIM (assemelha-se à
Assistência 24 horas - Serviço especializado de administração de bens ou
credenciamento e afiliação negócios em geral - SC 264/04 -
7ª RF)
Assistência Social SIM
Assistência técnica prestada a terceiros e referente a
ramo de indústria ou comércio explorado pelo NÃO
prestador de serviço.
Associação - Serviço listado na IN SRF no 459/04 SIM (Em relação somente ao
prestados por pessoa jurídica sem fins lucrativos PIS/Folha de Pagamento)
SIM
Quando prestar serviços
Associações Profissionais profissionais citados no art.
647/99 do RIR/99 (IN SRF no
459/04)
Auditoria SIM
SIM
Quando paga pelos fabricantes
de máquinas e veículos
Autopeças relacionados no art. 1o da Lei no
10.485/02. Retenção somente do
PIS/PASEPo e da COFINS (art.
36 da Lei n 10865/04)
Avaliação e Perícia SIM
Banco de Sangue NÃO
Biologia e Biomedicina SIM
Cálculo em Geral SIM
Casa de repouso, sob orientação médica NÃO
Casa de Saúde NÃO
Cessão de licença de uso software NÃO
Cobrança Extrajudicial (sem assessoria e consultoria) NÃO
Cobrança Judicial (serviço advocatício) SIM
Comissões a qualquer título, inclusive por SIM
representação comercial
NÃO (A retenção alcança
Conserto de máquinas, motores e equipamentos somente os serviços de
manutenção)
Conservação de móveis e imóveis SIM
Consórcio de fundos para aquisição de bens NÃO
Construção Civil (locação de mão-de-obra ou SIM (SC 222/04 - 9ª RF)
empreitada exclusivamente de mão-de-obra)
Construção Civil (relativo a contrato de empreitada NÃO (Parecer Normativo CST
que abrange tanto a mão-de-obra quanto o no 8/86)
fornecimento de matérias)
Construção de estradas, pontes, prédios e obras NÃO
assemelhadas
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Retenções Federais IRRF, CSLL, PIS/PASEP e COFINS Alterado pela Lei
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Sobre a retenção na Fonte da
Serviços/Atividades - PJ Prestadoras de Serviço COFINS, do PIS/PASEP e
CSLL
Consultoria SIM
Contabilidade SIM
Cooperativa - Serviços listados na IN SRF no 459/04 SIM
prestados por pessoa jurídica cooperativa
SIM - Quando prestar serviços
profissionais citados no art. 647
Cooperativa de Consumo do RIR/99 (IN SRF no 459/04),
sofre desconto das três
contribuições
Cooperativa de trabalho médico (Plano Privado de Assistência a NÃO - (SC 145/05 - 9ª RF)
Saúde)
SIM - Quando prestar serviços profissionais
citados no art. 647 do RIR/99 (IN SRF no
Cooperativas 459/04). A partir de 1.01.2005, somente
PIS e COFINS
Corretora de Seguro - Comissão Recebida NÃO
SIM
Credenciamento e Afiliação (assistência 24 horas) Assemelha-se à administração
de bens ou negócios em geral
(SC 274/04 - 7ª RF)o
Dedetização (destinado a limpeza ou conservação) SIM (IN SRF n 459/04)
Desenho Técnico SIM
Desentupimento, destinado a manter a higiene, o SIM
asseio ou a conservação IN SRF no 459/04
Desinsetização (destinado a limpeza ou conservação) SIM (IN SRF no 459/04)
Despachante SIM
Desratização (destinado a limpeza ou conservação) SIM (IN SRF no 459/04)
SIM - Assemelha-se à
Distribuição e Intermediação de Títulos de Valores administração de bens ou
Mobiliários negócios em geral (SC 23/04 - 7ª
RF)
Economia SIM
Elaboração de Projeto SIM
Empreitada exclusivamente mão-de-obra SIM
Empreitada que abrange a execução de obras de NÃO
construção civil com fornecimento de materiais. Solução de Consulta da 7ª RF no
291/04
Enceramento (destinado à limpeza ou conservação) SIM (IN SRF no 459/04)
Engenharia SIM
Engenharia - Contrato de empreitada que abrange a NÃO
execução de obras de construção civil com (SC 291/04 - 7ª RF)
fornecimento de materiais
Engenharia (relativo a contrato de empreitada que NÃOo
abrange tanto a mão-de-obra
o
quanto o fornecimento PN CST n 8/86
de materiais. PN CST n 8/86)
Ensino SIM
Entidade sem fins lucrativos SIM
- relativo aos serviços (Em relação somente
o
listados na IN SRF n 459/04 ao PIS /
Folha de pagamento)
Escolta de veículos de transporte de pessoas ou cargas SIM (IN SRF no 459/04)
Estatística SIM
Exterior - serviço prestados por qualquer pessoa NÃO
residente ou domiciliada no exterior
Factoring SIM (ADI no 10/02)
Fisioterapia SIM
Fonoaudiologia SIM
Fornecimento de refeição e café dentro do NÃO
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Sobre a retenção na Fonte da
Serviços/Atividades - PJ Prestadoras de Serviço COFINS, do PIS/PASEP e
CSLL
estabelecimento da empresa contratante caracteriza-se Solução de Consulta da 2ª RF no
como prestação de serviço de alimentação sem 44/04
locação de mão-de-obra
Franquia (contrato de franquia empresarial) NÃO (SC 176/04 - 10ª RF)
Geologia SIM
Hospital NÃO
Imunização, destinado a manter a higiene, o asseio ou SIM (IN SRF no 459/04)
a conservação
Industrialização NÃO (SC 203/04 - 10ª RF)
Informática - Hospedagem (envolve analista de SIM
sistema, engenheiro, programador, etc..)
Informática - Serviço de suporte ou software por SIM
encomenda
Informática - Serviço de Treinamento SIM
Intermediação - Comissão Recebida NÃO
Jornalismo - Assessoria de Imprensa SIM
Jornalismo - Serviço Prestado NÃO
NÃO
Lavanderia de Roupa Limpeza alcança bens imóveis
(IN SRF no 459/04)
Leilão SIM
Licença de Uso de Software (somente quando inclua
suporte técnico, atualização de programas, alterações, SIM
desenvolvimento individualizado, treinamento e SC 9/05 - 4ª RF
outros serviços correlatos)
Lixo hospitalar - Coleta e incineração NÃO – Entendimento
Locação de mão-de-obra SIM
Locação de mão-de-obra
A contratada disponibiliza os empregados para a
contratante, ficando esta última com a
responsabilidade pelo empreendimento e os riscos na SIM
sua realização, sendo a remuneração ajustada pelo
tempo e o número de empregados que permaneceu à
disposição do tomador de serviço.
Locação de mão-de-obra
A contratada assume os riscos da obra, recebendo
somente orientação do contratante, e cuja NÃO
remuneração se de em função da tarefa cumprida e
não do tempo empregado na realização.
Locação de veículo NÃO
Logística integrada, quando praticar um dos serviços SIM
de atividade de assessoria e consultoria técnica ou de SC 47/04 - 5ª RF
despachante
Manutenção (alcança todo e qualquer serviço de
manutenção efetuado em bens móveis ou imóveis - SIM
ADU no 10/04
SIM
Manutenção de embarcações, aeronaves, motores, Exceto se a manutenção foi feita
elevadores ou qualquer bem, quando destinados a em caráter isolado, como um
mantê-los em condições eficientes de operação mero conserto de o um bem
defeituoso (IN SRF n 459/04)
SIM
Exceto se a manutenção for feita
Manutenção de redes de telefonia em caráter isolado, como um
mero conserto de um bem
defeituoso (IN SRF 459/04; SC
410/04-6ªRF)
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Retenções Federais IRRF, CSLL, PIS/PASEP e COFINS Alterado pela Lei
13.137/2015 Versão 2018/1
Sobre a retenção na Fonte da
Serviços/Atividades - PJ Prestadoras de Serviço COFINS, do PIS/PASEP e
CSLL
Manutenção de Software SIM
Manutenção de Software, exceto revenda de software SIM
de prateleira de suas licenças SC 436/04 - 9ª RF
SIM
Exceto se a manutenção for feita
Manutenção de veículos, aeronaves e qualquer bem em caráter isolado, como um
mero conserto de o um bem
defeituoso (IN SRF n 459/04)
Manutenção em caráter isolado, mero conserto de um NÃO (IN SRF no 459/04)
bem defeituoso
Medicina SIM
Monitoramento à distância - Vigilância e Segurança SIM
SIM - Por se traduzir em
Monitoramento de veículos a distância serviços de segurança o- Solução
de Consulta da 8ª RF n 199/04
Nutricionismo e Dietética SIM
Obras de construção civil, exceto manutenção NÃO
Odontologia SIM
Operador portuário, locação de veículos, máquina e NÃO
atividades alfandegadas na zona de embarque de Solução de Consulta da 5ª RF no
navios 47/04
Operadora de plano de saúde NÃO (SC 164 e 165/04 - 10ª
RF)
Operadoras de Planos de Assistência à Saúde NÃO (SC 333/04 - 7ª RF)
Organização de Eventos (feiras de amostras, SIM
congressos, seminários, simpósios e congêneres) Solução de Consulta da 9ª RF no
225/04
Organização de feiras de amostras, congressos, SIM
seminários etc.
Perícias, laudos, avaliações, vistorias e inspeção SIM (SC 314/04 - 6ª RF)
veicular
Pesquisa em Geral SIM
Pessoa Física - Serviço de Autônomo NÃO
Planejamento SIM
Plano de Assistência à Saúde (contrato de plano privado de NÃO
assistência à saúde)
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Retenções Federais IRRF, CSLL, PIS/PASEP e COFINS Alterado pela Lei
13.137/2015 Versão 2018/1
Sobre a retenção na Fonte da
Serviços/Atividades - PJ Prestadoras de Serviço COFINS, do PIS/PASEP e
CSLL
SIM
Se puder ser distinguido como
manutenção (Solução de
Consulta da 10ª RF no 195/04)
Intermediação/Comissão = NÃO
Recrutamento e Seleção de Pessoal Consultoria/Assessoria = SIM
Locação de Mão-de-Obra = SIM
Relações Públicas SIM
NÃO
Remoção e transporte de resíduos sem execução de (Solução de Consulta da 2ª RF
varrição nem lavagem no 47/04)
Representante Comercial - Comissão Recebida NÃO
Segurança SIM
SIM
Manutenção sujeita à retenção
(Solução de oConsulta da 10ª RF
Serras n 171/04)
NÃO
Conserto não sujeito à retenção
(Solução de oConsulta da 10ª RF
n 171/04)
Serviço de Propaganda e Publicidade NÃO
Serviço de sucção, drenagem, limpeza de fossa,
remoção de resíduos (caracterizam-se atividades de SIM
limpeza, conservação e manutenção)
SIM
Caracteriza-se como serviço de
Serviço de varrição ou lavagem limpeza
(Solução deoConsulta da 8ª RF
n 219/04)
Serviço médico-hospitalar executados pelo hospital (Solução de Consulta NÃO
em razão de contratos com plano de saúde. da 8ª RF
no 218/04)
Serviços profissionais previstos no art. 647 do RIR/99 SIM
SIMPLES FEDERAL - Serviços prestados por NÃO
Pessoa Jurídica inscrita no SIMPLES
SIM
Sociedade Cooperativa, (Em relação
relativo aos serviços listados COFINS, ficando ao PIS/PASEP e
o
na IN SRF n 459/04 dispensado da
retenção somente da CSLL a
partir 01.05.2004)
Socorro/Resgates e Assistência Médica SIM
(SC 66/05 - 10ª RF)
Software - Manutenção ou por encomenda SIM
Suporte de Software SIM
Terapêutica Ocupacional SIM
Tradução ou interpretação comercial SIM
Transporte de cargas, pessoas (inclusive por meio de NÃOo
ambulância) (ADI SRF n 10/04)
Transporte de pequeno volume (tais como: material NÃO
de escritório, documentos, etc...)
Transporte de resíduos, sem variação nem lavagem NÃO
(Entendimento)
Transporte de Valores SIM
Transporte interestadual ou intermunicipal de cargas NÃOo
ou passageiros ADI SRF n 10/04
Treinamento SIM
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Retenções Federais IRRF, CSLL, PIS/PASEP e COFINS Alterado pela Lei
13.137/2015 Versão 2018/1
Sobre a retenção na Fonte da
Serviços/Atividades - PJ Prestadoras de Serviço COFINS, do PIS/PASEP e
CSLL
Urbanismo SIM
Venda para entrega futura SIM (ADI SRF no 10/04)
Veterinária SIM
Vigilância em Geral SIM
Zeladoria (destinado a limpeza ou conservação) SIM (IN SRF no 459/04)
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Palestrante: Magna de Jesus da Silva Ferreira