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2a edição
de 2013, por exemplo, era equivalente a quase 36% do PIB, acima da média de
34,1% do PIB registrada nos países mais ricos do mundo.
Assim sendo, como o empresário não pode esperar muito tempo, pois luta a
cada dia pela sobrevivência de sua empresa, só lhe resta se utilizar do meca-
nismo do planejamento tributário, que é um conjunto de sistemas legais que
visam diminuir o pagamento de tributos. Esse planejamento, porém, deve ser
válido e eficaz, por isso, deve ser executado por profissionais habilitados e ex-
perientes, sempre respeitando o ordenamento jurídico atual, objetivando uma
legítima economia e minorando assim o impacto tributário.
Planejamento Tributário
Essa é a nossa pretensão ao apresentarmos esta obra, ou seja, mostrar aos
empresários em geral, gerentes, administradores de empresas, profissionais
de contabilidade, auditores, consultores, advogados e demais interessados, de
forma clara e objetiva, os principais aspectos jurídicos, contábeis e tributários
relativos ao planejamento tributário, permitindo escolher e definir o meio de
tributação mais adequado ao seu negócio.
ISBN 978‐85‐379‐2825‐7
APRESENTAÇÃO............................................................................................ 5
1. PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS..................................................................... 29
1.1. Princípio da Legalidade (Artigo 150, I, CF/1988)......................... 30
1.2. Princípio da Anterioridade (Artigo 150, III, “b”, CF/1988).......... 30
1.2.1. Princípio da Anterioridade Mínima (Nonagesimal)....... 31
1.3. Princípio da Irretroatividade (Artigo 150, III, “a”, CF/1988)....... 31
1.4. Princípio da Igualdade ou Isonomia Tributária (Artigo 150, II,
CF/1988)....................................................................................... 32
1.5. Princípio da Vedação ao Confisco (Artigo 150, IV, CF/1988)....... 33
1.6. Princípio da Liberdade de Tráfego (Artigo 150, V, CF/1988)........ 33
1.7. Princípio da Uniformidade Geográfica (Artigo 151, I, CF/1988). 34
1.8. Princípio da Capacidade Contributiva (Artigo 145, § 1º,
CF/1988)....................................................................................... 35
1.9. Princípio da Transparência dos Impostos ou da Transparência
Fiscal (Artigo 150, § 5º, CF/1988)................................................ 35
1.10. Princípio da Não Cumulatividade (Artigos 155, § 2º, I; 153, §
3º, II; e 154, I, CF/1988)............................................................... 36
1.11. Princípio da Seletividade (Artigo 153, § 3º, I, CF/1988).............. 37
8 Planejamento Tributário
4. ELISÃO FISCAL........................................................................................ 64
4.1. Norma “Antielisão”....................................................................... 65
Sumário 9
5. EVASÃO.................................................................................................... 67
6. ANISTIA.................................................................................................... 68
7. SONEGAÇÃO FISCAL.............................................................................. 70
8. APROPRIAÇÃO INDÉBITA...................................................................... 74
1. INTRODUÇÃO......................................................................................... 93
3. ESTOQUES............................................................................................... 104
3.1. Características e Conceitos........................................................... 104
Sumário 11
5. PROVISÕES............................................................................................... 293
5.1. Provisões Técnicas Compulsórias................................................. 295
5.2. Provisão de Remuneração de Férias.............................................. 296
5.3. Provisão de 13º Salário.................................................................. 297
5.4. Provisão para Perda de Estoque de Livros..................................... 297
5.5. Perdas no Recebimento de Créditos - Provisão para Créditos de
Liquidação Duvidosa..................................................................... 298
1. INCORPORAÇÃO..................................................................................... 521
2. FUSÃO...................................................................................................... 523
3. CISÃO....................................................................................................... 524
4. TRANSFORMAÇÃO................................................................................. 525
asPectos jurídicos
1. PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS
“Artigo 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer natu-
reza, garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no País a
inviolabilidade do direito à vida, à liberdade, à igualdade, à segurança e
à propriedade, nos termos seguintes:
I - homens e mulheres são iguais em direitos e obrigações, nos termos desta
Constituição;”