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DEMONSTRATIVOS FISCAIS
Aplicado Unio e aos Estados, Distrito Federal e Municpios
Vlido a partir do exerccio financeiro de 2015
6 edio
MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL
MANUAL DE
DEMONSTRATIVOS FISCAIS
Aplicado Unio e aos Estados, Distrito Federal e Municpios
Vlido a partir do exerccio financeiro de 2015
6 edio
Braslia
2014
Permitida a reproduo total ou parcial desta publicao desde que citada a fonte.
Arquivo digital disponvel em: http://www.tesouro.fazenda.gov.br/contabilidade_governamental/manuais.asp
Impresso no Brasil
SECRETRIO-EXECUTIVO
Paulo Rogrio Caffarelli
COORDENADORA DE NORMAS DE
APLICADAS FEDERAO
Raquel da Ressurreio Costa Amorim
CONTABILIDADE
COLABORAO TCNICA:
Coordenao-Geral de Contabilidade e Custos da Unio CCONT
Coordenao-Geral de Estudos Econmico-Fiscais CESEF
Coordenao-Geral de Operaes de Crdito de Estados e Municpios COPEM
Coordenao-Geral das Relaes e Anlise Financeira de Estados e Municpios COREM
Coordenao-Geral de Controle da Dvida Pblica CODIV
Coordenao-Geral de Planejamento Estratgico da Dvida COGEP
Coordenao-Geral de Participaes Societrias COPAR
Informaes: (61) 3412-4905
Fax: (61) 3412-1459
Informaes SISTN: (61) 3412-4913
Endereo Eletrnico: www.tesouro.gov.br
Correio Eletrnico: genop.cconf.df.stn@fazenda.gov.br
Dvidas sobre o preenchimento dos demonstrativos: http://www.tesouro.gov.br/servicos/fale_conosco/fale_conosco.asp
COORDENAO EDITORIAL: Secretaria do Tesouro Nacional
REVISO DE TEXTO: Coordenao-Geral de Normas de Contabilidade Aplicadas Federao CCONF
CAPA: Coordenao-Geral de Desenvolvimento Institucional - CODIN
TIRAGEM: 20.000 exemplares
Ficha Catalogrfica
Brasil. Secretaria do Tesouro Nacional.
Manual de Demonstrativos Fiscais: aplicado Unio e aos Estados, Distrito Federal e Municpios / Ministrio
da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. 6 ed. Braslia: Secretaria do Tesouro Nacional, Subsecretaria de
Contabilidade Pblica, Coordenao-Geral de Normas de Contabilidade Aplicadas Federao, 2014.
688 p. : il. ; 28 cm.
Vlido para o exerccio de 2015 (Portaria STN n 553, de 22 de setembro de 2014)
ISBN
1. Finanas pblicas Brasil. 2. Execuo oramentria Brasil. 3. Responsabilidade fiscal Brasil. 4.
Contabilidade Pblica Brasil. 5. Responsabilidade administrativa Brasil. I. Brasil. Ministrio da Fazenda. II.
Ttulo.
CDD: 336.81
CDU: 336.1/.5 (81)
APRESENTAO
A segunda metade da dcada de 80 foi marcada pelo reordenamento das finanas
pblicas do Pas, momento em que se destacaram trs grandes conquistas: A criao da
Secretaria do Tesouro Nacional STN (1986), a implantao do Sistema Integrado de
Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI (1987) e a instituio da Conta
nica do Tesouro Nacional (1988).
A chegada do novo milnio viu surgir novas aes em prol da modernizao e da
austeridade na contabilidade e na gesto das finanas pblicas, destacando-se a
promulgao da Lei de Responsabilidade Fiscal LRF (2000), o incio do processo de
convergncia das prticas de contabilidade do setor pblico brasileiro s normas
internacionais de contabilidade (2008) e a edio da Lei Complementar 131/2009,
popularmente conhecida como Lei da Transparncia.
Nesse contexto, a STN criou, por meio das Portarias 135 e 136, de 6 de maro de
2007, atualizadas por meio das Portarias 109 e 110 de 21 de fevereiro de 2011, os
Grupos Tcnicos de Padronizao de Relatrios e de Procedimentos Contbeis, cujo
objetivo propor recomendaes baseadas no dilogo permanente, com a finalidade de
reduzir divergncias e duplicidades, em benefcio da transparncia da gesto fiscal, da
racionalizao de custos nos entes da Federao e do controle social de forma a exercer,
em carter supletivo, as funes do Conselho de Gesto Fiscal para fins de consolidao
das contas pblicas. As recomendaes dos grupos tcnicos continuam sendo os pilares
do processo de aperfeioamento do Manual de Demonstrativos Fiscais. Debruaram-se
nesse processo, em pouco mais de um ano, diversas instituies pblicas e da sociedade
civil organizada, alm de diversas coordenaes gerais da STN, cujas participaes so
dignas de destaque.
Da parte da STN, o estabelecimento de padres contbeis e fiscais contribuir para
a melhoria da consolidao das contas pblicas conforme previsto na LRF. A STN tem
conscincia do alcance e da dimenso desse empreendimento, cujo sucesso tem sido
resultado das parcerias e debates acima destacados e que so materializados nas partes
I Anexo de Riscos Fiscais, II - Anexo de Metas Fiscais, III Relatrio Resumido da
Execuo Oramentria e IV Relatrio de Gesto Fiscal, representando, assim, mais um
passo para a implementao de um novo modelo de contabilidade pblica a ser
implantado no pas e para o aperfeioamento da gesto fiscal responsvel.
Tem-se, portanto, em andamento, um expressivo conjunto de iniciativas que
dever acelerar o processo de evoluo dos instrumentos de gesto das finanas
pblicas no pas. O desafio tem sido grande, mas, com o apoio das instituies pblicas e
da sociedade civil organizada e sempre amparados nos princpios regulamentares da
administrao pblica, no se deve ter dvida de que o pas conseguir vencer mais esse
desafio.
Aprova a 6 edio do
Demonstrativos Fiscais - MDF.
Manual
de
Sumrio
NOTA 6 EDIO ..........................................................................................................................................16
INTRODUO .................................................................................................................................................17
INSTRUES DE APLICAO GERAL ................................................................................................................18
INSTRUES BSICAS..................................................................................................................................19
TERMOS GENRICOS ...................................................................................................................................20
CONCEITOS GERAIS .....................................................................................................................................24
01.00.00 PARTE I ANEXO DE RISCOS FISCAIS ...................................................................................................31
01.00.01 INTRODUO ....................................................................................................................................................31
01.00.02 CONCEITO ..........................................................................................................................................................31
01.00.02.01 Riscos Fiscais ............................................................................................................................................31
01.00.02.02 Contingncia Passiva ................................................................................................................................31
01.00.02.03 Obrigaes Fiscais ....................................................................................................................................32
01.00.02.04 Exemplos ..................................................................................................................................................32
01.00.03 PARTICULARIDADES...........................................................................................................................................36
01.00.03.01 Entes da Federao ..................................................................................................................................36
01.00.03.02 Consrcios Pblicos..................................................................................................................................36
01.00.04 SANES PESSOAIS ...........................................................................................................................................36
01.00.05 LIMITES E RESTRIES INSTITUCIONAIS ............................................................................................................36
01.00.06 PRAZOS PARA PUBLICAES .............................................................................................................................36
02.03.00 DEMONSTRATIVO 3 METAS FISCAIS ATUAIS COMPARADAS COM AS FIXADAS NOS TRS
EXERCCIOS ANTERIORES ............................................................................................................................ 70
02.03.01 INTRODUO .................................................................................................................................................... 70
02.03.01.01 Contedo do Demonstrativo ................................................................................................................... 70
02.03.01.02 Objetivo do Demonstrativo ..................................................................................................................... 70
02.03.02 INSTRUES DE PREENCHIMENTO ................................................................................................................... 71
02.03.02.01 Tabela 3 Metas Fiscais atuais comparadas com as fixadas nos trs exerccios anteriores ................... 71
02.03.02.02 Exemplo de Elaborao ........................................................................................................................... 76
03.07.00 ANEXO 7 DEMONSTRATIVO DOS RESTOS A PAGAR POR PODER E RGO ................................ 240
03.07.01 INTRODUO .................................................................................................................................................. 240
03.07.01.01 Contedo do Demonstrativo ................................................................................................................. 243
03.07.01.02 Objetivo do Demonstrativo ................................................................................................................... 244
03.07.02 CONCEITO ....................................................................................................................................................... 244
03.07.02.01 Restos a Pagar ....................................................................................................................................... 244
03.07.03 PARTICULARIDADES ........................................................................................................................................ 245
03.12.00 ANEXO 12 DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE
SADE....................................................................................................................................................... 393
03.12.01 INTRODUO .................................................................................................................................................. 393
03.12.01.01 Contedo do Demonstrativo ................................................................................................................. 393
03.12.01.02 Objetivo do Demonstrativo ................................................................................................................... 394
03.12.02 CONCEITO ....................................................................................................................................................... 394
03.12.02.01 Aes e Servios Pblicos de Sade (ASPS) ........................................................................................... 394
03.12.02.02 Fundos de Sade ................................................................................................................................... 396
03.12.03 PARTICULARIDADES ........................................................................................................................................ 397
03.12.03.01 Entes da Federao ............................................................................................................................... 397
03.12.03.02 Consrcios Pblicos ............................................................................................................................... 399
03.12.04 SANES PESSOAIS ......................................................................................................................................... 399
03.12.05 LIMITES E RESTRIES INSTITUCIONAIS.......................................................................................................... 399
03.12.05.01 LIMITES .................................................................................................................................................. 399
03.12.05.02 RESTRIES INSTITUCIONAIS ................................................................................................................ 402
03.12.06 INSTRUES DE PREENCHIMENTO ................................................................................................................. 405
03.12.06.01 Unio (Tabela 12 Demonstrativo das Despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade) ............... 405
03.12.06.02 Estados (Tabela 12.1 - Demonstrativo das Receitas e Despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade)
................................................................................................................................................................................... 421
03.12.06.03 Municpios (Tabela 12.2 - Demonstrativo das Receitas e Despesas com Aes e Servios Pblicos de
Sade)........................................................................................................................................................................ 442
03.12.06.04 DF (Tabela 12.3 - Demonstrativo das Receitas e Despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade) . 463
03.12.06.05 Ente da Federao Consorciado (Tabela 12.4 - Demonstrativo das Receitas e Despesas com Aes e
Servios Pblicos de Sade) ...................................................................................................................................... 467
03.12.06.06 Exemplos de Elaborao dos Quadros Execuo dos Restos a Pagar No Processados Inscritos com
Disponibilidade de Caixa e Controle dos Restos a Pagar Cancelados ou Prescritos para fins de aplicao da
Disponibilidade de Caixa Conforme Artigo 24, 1 e 2. ....................................................................................... 469
04.01.06.06 Consrcio Pblico (Tabela 1.5 Demonstrativo da Despesa com Pessoal do Consrcio Pblico) ........ 549
04.05.00 ANEXO 5 DEMONSTRATIVO DA DISPONIBILIDADE DE CAIXA E DOS RESTOS A PAGAR ............... 635
04.05.01 INTRODUO .................................................................................................................................................. 635
04.05.01.01 Contedo do Demonstrativo ................................................................................................................. 641
04.05.01.02 Objetivo do Demonstrativo ................................................................................................................... 641
04.05.02 CONCEITO ....................................................................................................................................................... 642
04.05.02.01 Disponibilidade de Caixa ....................................................................................................................... 642
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NOTA 6 EDIO
Considerando a necessidade de aprimoramento e atualizao permanente do
Manual de Demonstrativos Fiscais - MDF, a sua 6 edio, vlida para o exerccio de
2015, traz alteraes decorrentes da padronizao e da harmonizao conceituais,
em grande parte advindas dos resultados das discusses geradas no Grupo Tcnico
de Padronizao de Relatrios GTREL e ratificadas pela STN.
Dentre as alteraes desta edio, destaca-se a substituio da coluna Despesas
Executadas pelas colunas Despesas Empenhadas e Despesas Inscritas em
Restos a Pagar No Processados nos demonstrativos do Relatrio Resumido da
Execuo Oramentria RREO e a juno dos Demonstrativos da Disponibilidade
de Caixa e dos Restos a Pagar do Relatrio de Gesto Fiscal - RGF
Assim, espera-se que a 6 edio seja acessvel aos diversos usurios facilitando os
estudos sobre as finanas pblicas, especificamente, sobre as regras voltadas para
transparncia e responsabilidade fiscal harmonizadas e padronizadas no mbito
do Grupo Tcnico de Padronizaa de Relatrios - GTREL.
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INTRODUO
O presente Manual estabelece regras de harmonizao a serem observadas, de
forma permanente, pela Administrao Pblica para a elaborao do Anexo de
Riscos Fiscais (ARF), do Anexo de Metas Fiscais (AMF), do Relatrio Resumido da
Execuo Oramentria (RREO) e do Relatrio de Gesto Fiscal (RGF), e define
orientaes metodolgicas, consoante os parmetros definidos pela Lei
Complementar no 101, de 4 de maio de 2000, intitulada Lei de Responsabilidade
Fiscal LRF.
A LRF estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na
gesto fiscal e determina que a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios devero elaborar e publicar o ARF e o AMF, que acompanham a Lei de
Diretrizes Oramentrias LDO, e, periodicamente, o RREO e o RGF, com o
propsito de assegurar a transparncia dos gastos pblicos e a consecuo das
metas fiscais, com a permanente observncia dos limites fixados pela lei.
O objetivo deste manual uniformizar procedimentos, descrever rotinas e servir
de instrumento de racionalizao de mtodos relacionados elaborao de seus
relatrios e anexos. Nesse sentido, o manual dispe sobre as determinaes legais,
a definio dos demonstrativos que os compem, enfatizando sua abrangncia e
particularidades, os modelos dos demonstrativos e instrues de preenchimento,
os prazos para publicao, e penalidades.
Os amparos legais citados neste manual podero ser obtidos, pela internet, nos
endereos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
www.tesouro.fazenda.gov.br
www.presidencia.gov.br
www.senado.gov.br
www.planejamento.gov.br
portal.mec.gov.br
portalsaude.saude.gov.br
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INSTRUES BSICAS
As notas explicativas, quando acompanham o modelo do demonstrativo, devero
ser publicadas da forma como apresentadas.
No texto, onde houver palavras ou expresses entre < >, essas devero ser
substitudas pela informao correspondente.
Em todos os demonstrativos instrudos por este manual, os valores devem ser
expressos de maneira a no prejudicar a transparncia das contas pblicas, bem
como devero atender s necessidades do controle a ser exercido pelos rgos
competentes e pela sociedade. Os valores sero apresentados em unidade de Real.
A utilizao da unidade milhares de Reais admitida, desde que no prejudique a
transparncia dos demonstrativos.
Nas colunas ou linhas apresentadas em percentuais, se o resultado obtido for um
nmero fracionrio, devero ser demonstradas com duas casas decimais. Para isso,
o nmero deve ser arredondado de acordo com o seguinte critrio:
a) Se o primeiro algarismo a ser abandonado for 0, 1, 2, 3 ou 4, fica inalterado o
ltimo algarismo que permanecer;
b) Se o primeiro algarismo a ser abandonado for 5, 6, 7, 8 ou 9, aumenta-se de
uma unidade o algarismo que permanecer.
Caso o demonstrativo ocupe mais de uma pgina, deve-se colocar no canto inferior
direito da primeira pgina e nas demais, se ocupar mais de duas pginas, a
expresso Continua (x/y); a partir da segunda pgina, repetir o cabealho e
colocar no canto superior direito a expresso Continuao; na ltima pgina
colocar no canto inferior direito apenas a expresso (x/y). A informao x/y
corresponde respectivamente ao nmero da pgina atual e ao nmero total de
pginas do demonstrativo.
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TERMOS GENRICOS
Os termos abaixo sero empregados nos diversos demonstrativos ao longo deste
manual e devero ser substitudos pelo contedo correto de acordo com o ente da
federao e a situao a que se refere o demonstrativo.
<ENTE DA FEDERAO>
Nessa linha do cabealho, substituir a expresso pelo nome do ente da Federao a
que se refere o demonstrativo. Ex: Unio, Estado de Minas Gerais, Estado do Rio
Grande do Sul, Distrito Federal, Municpio de Pouso Alegre, Municpio de Cruz Alta,
etc. No caso de ente municipal o nome do municpio deve estar acompanhado da
indicao da sigla da unidade da federao, para que se identifique a qual Estado o
Municpio pertence. Ex.: Municpio de Viosa MG.
<IDENTIFICAO DO PODER>
Nessa linha do cabealho registrar o Poder a que se refere o demonstrativo
(Executivo, Legislativo ou Judicirio).
<IDENTIFICAO DO RGO, QUANDO O DEMONSTRATIVO FOR ESPECFICO DE UM
RGO>
Para efeito da LRF, entende-se como rgo1:
a) o Ministrio Pblico;
b) as respectivas Casas do Poder Legislativo Federal;
c) o Tribunal de Contas da Unio;
d) a Assembleia Legislativa e os Tribunais de Contas do Poder Legislativo
Estadual;
e) a Cmara Legislativa e o Tribunal de Contas do Distrito Federal;
f) a Cmara de Vereadores do Poder Legislativo Municipal e o Tribunal de
Contas do Municpio, quando houver;
g) o Supremo Tribunal Federal;
h) o Conselho Nacional de Justia;
i) o Superior Tribunal de Justia;
j) os Tribunais Regionais Federais;
k) os Tribunais do Trabalho;
l) os Tribunais Eleitorais;
m) os Tribunais Militares;
n) os Tribunais dos Estados e do Distrito Federal e Territrios;
o) o Tribunal de Justia nos Estados e outros, quando houver.
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<Ano-4>
Essa expresso dever ser substituda pelo ano correspondente ao quarto exerccio
financeiro anterior ao ano de referncia da LDO. Ex: 2007.
<Ano-3>
Essa expresso dever ser substituda pelo ano correspondente ao terceiro
exerccio financeiro anterior ao ano de referncia da LDO. Ex: 2010.
<Ano-2>
Essa expresso dever ser substituda pelo ano correspondente ao segundo
exerccio financeiro anterior ao ano de referncia da LDO. Ex: 2011.
<Ano-1>
Essa expresso dever ser substituda pelo ano correspondente ao primeiro
exerccio financeiro anterior ao ano de referncia da LDO. Ex: 2012.
<Ano+1>
Essa expresso dever ser substituda pelo ano correspondente ao primeiro
exerccio financeiro posterior ao ano de referncia da LDO. Ex: 2014.
<Ano+2>
Essa expresso dever ser substituda pelo ano correspondente ao segundo
exerccio financeiro posterior ao ano de referncia da LDO. Ex: 2015.
<Ano+3>
Essa expresso dever ser substituda pelo ano correspondente ao terceiro
exerccio financeiro posterior ao ano de referncia da LDO. Ex: 2016.
No Bimestre
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados ao bimestre
ao qual se refere o demonstrativo.
At o Bimestre
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados ao perodo
do incio do exerccio at o bimestre ao qual se refere o demonstrativo.
At o Bimestre/<Exerccio>
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados ao perodo
do incio do exerccio at o bimestre do exerccio a que se refere o demonstrativo.
O exerccio correspondente deve ser informado no formato <aaaa>. Ex.: At o
Bimestre/2013.
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At o Bimestre/<Exerccio Anterior>
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados ao perodo
do incio do exerccio at o bimestre do exerccio anterior ao exerccio a que se
refere o demonstrativo. O exerccio anterior deve ser informado no formato
<aaaa>. Ex.: At o Bimestre/2012.
<MS ANTERIOR>
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados ao ms
anterior ao ltimo ms do perodo de referncia. O ms anterior deve ser
apresentado no formato <mmm/aaaa>. Ex: Mai/2013, considerando o perodo de
referncia JANEIRO A JUNHO DE 2013/BIMESTRE MAIO-JUNHO.
<Exerccio>
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados ao exerccio
de referncia. O exerccio correspondente deve ser informado no formato <aaaa>.
Ex.: 2013.
<Exerccio Anterior>
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados ao exerccio
anterior ao exerccio de referncia. O exerccio anterior deve ser informado no
formato <aaaa>. Ex.: 2012.
Em 31/Dez/<Exerccio Anterior>
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados a 31 de
dezembro do exerccio anterior ao exerccio de referncia. O exerccio anterior
deve ser apresentado no formato <aaaa>. Ex.: Em 31/Dez/2012.
<Exerccio 2>
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados ao segundo
exerccio anterior ao exerccio de referncia. O segundo exerccio anterior deve ser
informado no formato <aaaa>. Ex.: 2011.
<Bimestre>
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados ao bimestre
de referncia. O bimestre deve ser apresentado no formato <dd/mmm/aaaa>. Ex.:
Em 30/Jun/2013.
<Bimestre Anterior>
Essa coluna identifica que os valores demonstrados esto relacionados ao bimestre
anterior ao de referncia. O bimestre anterior deve ser apresentado no formato
<dd/mmm/aaaa>. Ex.: Em 30/Abr/2013.
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% (b/a)
Identifica um percentual, ou seja, o valor de uma dada coluna (b) dividido pelo
valor de uma dada coluna (a) multiplicado por 100 (cem). Ex.: %
valor _ b
100
valor _ a
FONTE:
Informao referente origem dos dados de acordo com a Portaria MF 548 / 2010
e o Decreto n 7.185/2010, de forma a indicar o Sistema, a Unidade Responsvel, a
data e a hora da emisso dos dados, alm do rgo responsvel pela sua
divulgao. Deve ser especificada cada fonte com o seu respectivo dado
apresentado. Ex.: MF/SPE Variao Real do PIB, MPO Taxa de Reposio dos
Servidores, etc.
Sistema <Nome>:Identifica o nome do Sistema Integrado de Administrao
Financeira e Controle utilizado no mbito de cada ente da Federao. Ex.: SIAFI
Unidade Responsvel <Nome>: Identifica a Unidade responsvel pelos dados e
informaes fornecidas pelo Sistema. Ex.: MF/STN
<dd/mmm/aaaa>: Data de emisso evidenciada em dia, ms e ano. Ex.:
30/abr/2013
<hhh e mmm>: Hora de emisso evidenciada em horas e minutos. Ex.: 10h e 30m
CONCEITOS GERAIS
Dentro do novo posicionamento de simplificao do manual, a inteno retirar os
conceitos gerais do texto, trazendo-os para dentro deste captulo, explicando-os de
forma genrica, de modo que possam atender ao contexto especfico de cada
demonstrativo.
ENTE DA FEDERAO
So as pessoas jurdicas de Direito Pblico Interno (Unio, cada Estado, o Distrito
Federal e cada Municpio).
Para fins da LRF, nas referncias aos entes da Federao esto compreendidos o
Poder Executivo, o Poder Legislativo (inclusive os Tribunais de Contas), o Poder
Judicirio e o Ministrio Pblico, abrangendo as administraes diretas e
indiretas, inclusive fundos, autarquias, fundaes e empresas estatais
dependentes.2 Cabe ressaltar que todos os fundos financeiro-fiscais e os fundos
de previdncia esto includos no conceito de ente da Federao. Portanto,
devero ser excludos dos demonstrativos fiscais os valores relativos s empresas
estatais que no dependem do oramento do ente da Federao para custear suas
atividades, ou seja, as empresas estatais independentes.
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EMPRESA CONTROLADA
Sociedade cuja maioria do capital social com direito a voto pertena, direta ou
indiretamente, a ente da Federao. 3
EMPRESA ESTATAL DEPENDENTE
Empresa controlada pelo ente da Federao que tenha, no exerccio anterior,
recebido recursos financeiros de seu controlador, destinados ao pagamento de
despesas com pessoal, de custeio em geral ou de capital, excludos, neste ltimo
caso, aqueles provenientes de aumento de participao acionria, e tenha, no
exerccio corrente, autorizao oramentria para recebimento de recursos
financeiros com idntica finalidade.4
Aparentemente, o conceito citado acima, parece destoar do conceito trazido pela
LC 101/2000, em seu art. 2., inc. III, pois afirma que empresa estatal dependente
a empresa controlada que receba do ente controlador recursos financeiros para
pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em geral ou de capital,
excludos, no ltimo caso, aqueles provenientes de aumento de participao
acionria sem nada fazer referncia a exerccios financeiros, porm, a dissonncia
apenas aparente, uma vez que as duas definies se complementam.
PREVISO ATUALIZADA
Identifica os valores atualizados das receitas previstas na Lei Oramentria Anual
LOA ou nas alteraes desta lei, para o exerccio de referncia, que devero refletir
a parcela da reestimativa da receita que tenha sido efetivamente utilizada para
abertura de crditos adicionais, o surgimento de nova natureza de receita no
prevista quando da aprovao da LOA e o remanejamento entre as naturezas de
receita.5 Se no ocorrer nenhum dos eventos mencionados, o valor da previso
atualizada ser o mesmo valor da previso inicial.
Para fins deste manual, o termo "Reestimativa da Receita" ser utilizado
exclusivamente para descrever os clculos gerenciais que tm por finalidade,
dentre outras, permitir o acompanhamento da arrecadao, a anlise e verificao
da metodologia utilizada para se calcular a previso inicial da LOA e a solicitao
de abertura de crditos adicionais. Por outro lado, o termo "Previso Atualizada",
que ser apresentado nos diversos demonstrativos, ficar restrito s receitas
efetivamente previstas por lei. Portanto, os comentrios a seguir devem ser
analisados com base nesses conceitos.
Aps a sano da lei oramentria, usualmente ocorrem alteraes na previso de
receitas e na fixao de despesas. A Reestimativa da Receita, para fins gerenciais,
ocorrer, no mnimo, bimestralmente, para subsidiar a verificao descrita no art.
9o da LRF e antes da autorizao, por lei, para a abertura de crditos adicionais
LRF, art. 2, inciso II.
Art. 2, inciso II das Resolues do Senado Federal n 43, de 2001, e n 48, de 2007.
5 Lei 4320/1964, art. 43.
3
4
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27
10
28
11
12
MANUAL DE
DEMONSTRATIVOS FISCAIS
PARTE I
ANEXO DE RISCOS FISCAIS
29
30
31
01.00.02 CONCEITO
01.00.02.01 Riscos Fiscais
Riscos Fiscais podem ser conceituados como a possibilidade da ocorrncia de
eventos que venham a impactar negativamente as contas pblicas, eventos estes
resultantes da realizao das aes previstas no programa de trabalho para o
exerccio ou decorrentes das metas de resultados, correspondendo, assim, aos
riscos provenientes das obrigaes financeiras do governo.
importante ressaltar que riscos repetitivos deixam de ser riscos, devendo ser
tratadas no mbito do planejamento, ou seja, devem ser includas como aes na
Lei de Diretrizes Oramentrias e na Lei Oramentria Anual do ente federativo.
Por exemplo, se a ocorrncia de catstrofes naturais como secas ou inundaes
ou de epidemias como a dengue tem sazonalidade conhecida, as aes para
mitigar seus efeitos, assim como as despesas decorrentes, devem ser previstas na
LDO e na LOA do ente federativo afetado, e no ser tratada como risco fiscal no
Anexo de Riscos Fiscais.
01.00.02.02 Contingncia Passiva
Contingncia passiva uma possvel obrigao presente cuja existncia ser
confirmada somente pela ocorrncia de um ou mais eventos futuros que no esto
totalmente sob o controle da entidade; ou uma obrigao presente que surge em
decorrncia de eventos passados, mas que no reconhecida ou porque
improvvel que a entidade tenha de liquid-la; ou porque o valor da obrigao no
pode ser estimado com suficiente segurana13.
13
Resoluo CFC n 1.180/09, que aprovou a NBC T 19.7, a qual trata de provises, passivos,
32
33
Diretas
Explcitas
Obrigaes do Governo
estabelecidas por lei ou
contrato.
Implcitas
Obrigao moral ou
esperada do Governo,
decorrente de presses
do pblico ou de grupos
de interesse.
Contingentes
Estabelecidas por lei ou em contrato, associadas
ocorrncia de algum evento particular que pode ou
no ocorrer, tais como:
Garantias e avais emitidos a favor de entes da
Federao e entidades dos setores pblico e
privado (por exemplo, bancos privados e
bancos de desenvolvimento);
Garantias guarda-chuva do Estado para vrios
tipos
de
financiamentos:
hipotecas,
financiamentos estudantis e a pequenos e micro
empresrios, garantia de preos agrcolas, etc;
Garantias de negcios e de taxa de cmbio para
investimentos privados;
Garantias estatais para investimentos privados;
Polticas estatais de seguro: seguro de
depsitos, participao em caixas privadas de
penso, seguro-inundao, seguro de guerra.
Obrigao moral ou esperada do Governo devido a
presses polticas, associada ocorrncia de algum
evento particular que pode ou no ocorrer, tais
como:
Inadimplncia de Entes da Federao e de
entidades pblicas ou privadas quanto a dvidas
no garantidas e outras obrigaes;
Assuno
de
passivos
de
entidades
privatizadas;
Falncia de bancos, ao assumir valores
superiores aos cobertos pela garantia estatal ou
por seguro;
Falncia de fundos de penso, fundos de
seguro-desemprego ou fundo de assistncia
social, ao assumir valores superiores aos
cobertos pela garantia estatal ou por seguro
(proteo a pequenos investidores);
Insuficincia financeira do Banco Central em
cumprir suas obrigaes, como contratos de
cmbio, defesa da moeda e estabilidade da
balana de pagamentos;
Socorro a prejuzos de fluxos de capital privado;
Recuperao
ambiental,
assistncia
a
catstrofes (epidemias, enchentes, seca e outras
situaes
de
calamidade
pblica),
financiamento de guerras.
34
Diretas
Explcitas
Obrigaes do Governo
estabelecidas por lei ou
em contrato.
Implcitas
Obrigao moral ou
esperada do Governo,
decorrente de presses
do pblico ou de grupos
de interesse.
Contingentes
Estabelecidas por lei ou em contrato, associadas
ocorrncia de algum evento particular que pode ou
no ocorrer, tais como:
Garantias e avais emitidos a favor de entes da
Federao e entidades do setor pblico;
Garantias guarda-chuva do Estado para vrios
tipos
de
financiamentos:
hipotecas,
financiamentos estudantil e a pequenos e micro
empresrios, garantia de preos agrcolas, etc;
Garantias de negcios e de taxa de cmbio para
investimentos privados;
Polticas estatais de seguro: seguro de
depsitos, participao em caixas privadas de
penso, seguro-inundao.
Obrigao moral ou esperada do Governo devido a
presses polticas, associada ocorrncia de algum
evento particular que pode ou no ocorrer, tais
como:
Inadimplncia de entes da Federao e de
entidades pblicas quanto a dvidas no
garantidas e outras obrigaes;
Assuno de passivos de entidades privatizadas;
Falncia de fundos de penso ou fundos de
assistncia social, ao assumir valores superiores
aos cobertos pela garantia estatal ou por seguro
(proteo a pequenos investidores);
Recuperao
ambiental,
assistncia
a
catstrofes (epidemia, enchente, seca e outras
situaes de calamidade pblica).
35
36
37
PRAZOS
At o dia 15 de abril
At o dia 17 de julho
Quadro 2
PROJETO DE LEI ORAMENTRIA ANUAL PARA UNIO
EVENTOS
Encaminhamento do PLOA
Devoluo para sano
PRAZOS
At o dia 31 de agosto
At o dia 22 de dezembro
38
17
18
LRF, art. 4, 3.
LRF, art. 9, 4 e art. 48.
39
40
R$ 1,00
PROVIDNCIAS
Descrio
Valor
Valor
SUBTOTAL
1. COLUNAS
PASSIVOS CONTINGENTES
Essa seo identifica riscos fiscais decorrentes de compromissos firmados pelo
Governo em funo de lei ou contrato e que dependem da ocorrncia de um ou
mais eventos futuros que podem ou no ocorrer para gerar compromissos de
pagamento.
PROVIDNCIAS
Essa seo identifica as providncias a serem tomadas em relao aos respectivos
riscos fiscais, caso estes se concretizem.
Seguem algumas observaes:
a) As linhas apresentadas na Tabela 1, quando no se aplicarem ao ente
federativo, devem ser deixadas em branco.
b) Caso o ente julgue relevante detalhar algumas dessas linhas, ele pode
inserir novas linhas abaixo da linha em questo, discriminar a descrio e o
valor de cada uma delas, e totalizar estes valores na linha original.
2. LINHAS
41
Demandas Judiciais
Estimar o montante relativo a aes judiciais em andamento contra o ente
federativo nas quais haja a probabilidade de que o ganho de causa venha a ser da
outra parte. Ao fazer a estimativa, considerar os principais tipos de ao judicial,
tais como:
a) Demandas judiciais contra a atividade reguladora do Estado:
Indexao e controles de preos;
De ordem tributria e previdenciria;
Outras demandas judiciais;
b) Demandas judiciais contra empresas estatais dependentes;
c) Demandas judiciais contra a administrao direta e indireta:
Privatizaes, liquidao ou extino de rgos ou empresas;
Reajustes salariais;
d) Demandas trabalhistas contra o ente federativo;
e) Outras demandas judiciais.
Conforme a convenincia do ente federativo, ele pode informar no demonstrativo
um nico montante correspondente soma dos valores dos diversos tipos de
demanda judicial, ou os valores detalhados para cada tipo de demanda com
totalizao na linha Demandas Judiciais.
Dvidas em Processo de Reconhecimento
Dvidas ainda no assumidas formalmente que apresentam probabilidade de
serem incorporadas ao passivo devido, por exemplo, a decises judiciais.
Avais e Garantias Concedidas
Estimar o montante que apresenta probabilidade de vir a ser gasto pelo ente
federativo para honrar fianas e avais concedidos em operaes de crdito direta
ou indiretamente pelo ente federativo a favor de outros entes federativos e
entidades dos setores pblico e privado, inclusive com recursos de fundos de aval,
a assuno de risco creditcio em linhas de crdito, o seguro de crdito
exportao e outras garantias de natureza semelhante que representem
compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual.
Assuno de Passivos
Estimar o montante que apresenta probabilidade de vir a ser gasto pelo ente
federativo com o objetivo de proteger o cidado ou sistemas importantes do
Mercado contra inadimplncias, falncias, altos prejuzos, ou garantir a
credibilidade desses sistemas frente a fatores agudos adversos. Ao fazer a
estimativa, considerar os principais tipos de situaes que podem advir:
a)
b)
c)
d)
e)
42
f) do Banco Central; e
g) da assuno de outros passivos.
Conforme a convenincia do ente federativo, ele pode informar no demonstrativo
um nico montante correspondente soma dos valores dos diversos tipos
passivos, ou os valores detalhados para cada tipo de passivo com totalizao na
linha Assuno de Passivos.
Assistncias Diversas
Estimar o montante que apresenta probabilidade de vir a ser empregado pelo ente
federativo com o objetivo de fazer frente a calamidades pblicas e que, por no
serem recorrentes, no foram planejados. Recomenda-se que o ente federativo
explicite o tipo de assistncia emergencial que ele est prevendo, por exemplo, se
assistncia contra seca, enchentes, catstrofes, epidemias etc.
Outros Passivos Contingentes
Estimar o montante que apresenta probabilidade de vir a ser empregado pelo ente
federativo para fazer frente a outros tipos de passivos contingentes.
SUBTOTAL
Registrar nessa linha os valores relativos soma dos Passivos Contingentes e
soma das respectivas Providncias.
3. COLUNAS
DEMAIS RISCOS FISCAIS PASSIVOS
Essa seo identifica outros tipos de riscos fiscais, como os riscos oramentrios.
4. LINHAS
Frustrao de Arrecadao
Estimar o montante de reduo de arrecadao que apresenta probabilidade de vir
a ocorrer no exerccio, decorrente de, por exemplo, cenrios macroeconmicos
desfavorveis no previstos na poca da elaborao do Oramento.
Restituio de Tributos a Maior
Estimar o montante de devoluo de tributos a maior que apresenta probabilidade
de vir a ocorrer no exerccio.
Discrepncia de Projees
Estimar o montante de reduo no valor dos ingressos ou de aumento no valor dos
desembolsos que apresentam probabilidade de vir a ocorrer no exerccio,
decorrentes de evoluo desfavorvel de indicadores econmicos empregados na
poca da elaborao do Oramento, tais como:
a) Taxa de crescimento econmico;
b) Taxa de inflao;
c)
d)
e)
f)
43
Taxa de cmbio;
Taxa de juros;
Salrio mnimo;
Outros indicadores.
44
R$ 1,00
PROVIDNCIAS
Valor
Descrio
Valor
300,00 Abertura de crditos adicionais a partir da
300,00
Reserva de Contingncia
SUBTOTAL
300,00 SUBTOTAL
300,00
DEMAIS RISCOS FISCAIS PASSIVOS
PROVIDNCIAS
Descrio
Valor
Descrio
Valor
Discrepncia de projees:
1.910,00
1.910,00
Taxa de juros
210,00 Abertura de crditos adicionais a partir da
210,00
reduo
de
dotao
de
despesas
discricionrias
Salrio mnimo
1.700,00 Abertura de crditos adicionais a partir da
1.700,00
Reserva de Contingncia
Frustrao de receita
1.500,00 Limitao de empenho
1.500,00
SUBTOTAL
3.410,00 SUBTOTAL
3.410,00
TOTAL
3.710,00 TOTAL
3.710,00
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
45
MANUAL DE
DEMONSTRATIVOS FISCAIS
PARTE II
ANEXO DE METAS FISCAIS
46
47
48
A fim de dar cumprimento ao preceito da LRF, o Anexo de Metas Fiscais deve ser
composto pelos seguintes demonstrativos:
a) Demonstrativo 1 Metas Anuais;
b) Demonstrativo 2 Avaliao do Cumprimento das Metas Fiscais do Exerccio
Anterior;
c) Demonstrativo 3 Metas Fiscais Atuais Comparadas com as Metas Fiscais
Fixadas nos Trs Exerccios Anteriores;
d) Demonstrativo 4 Evoluo do Patrimnio Lquido;
e) Demonstrativo 5 Origem e Aplicao dos Recursos Obtidos com a
Alienao de Ativos;
f) Demonstrativo 6 Avaliao da Situao Financeira e Atuarial do RPPS;
g) Demonstrativo 7 Estimativa e Compensao da Renncia de Receita;
h) Demonstrativo 8 Margem de Expanso das Despesas Obrigatrias de
Carter Continuado.
O cumprimento das metas deve ser acompanhado com base nas informaes
divulgadas no Relatrio Resumido da Execuo Oramentria e no Relatrio de
Gesto Fiscal.
02.00.02 CONCEITO
02.00.02.01 Metas Fiscais
Representam os resultados a serem alcanados para variveis fiscais visando
atingir os objetivos desejados pelo ente da Federao quanto trajetria de
endividamento no mdio prazo. Pelo princpio da gesto fiscal responsvel, as
metas representam a conexo entre o planejamento, a elaborao e a execuo do
oramento. Esses parmetros indicam os rumos da conduo da poltica fiscal para
os prximos exerccios e servem de indicadores para a promoo da limitao de
empenho e de movimentao financeira.
02.00.03 PARTICULARIDADES
02.00.03.01 Entes da Federao
No se aplica.
02.00.03.02 Consrcios Pblicos
No se aplica.
49
19
PRAZOS
At o dia 15 de abril
At o dia 17 de julho
50
Quadro 2
PROJETO DE LEI ORAMENTRIA ANUAL
EVENTOS
Encaminhamento do PLOA
(Acompanhado pelo Demonstrativo do Efeito da Renncia de Receita por Regio)
Devoluo para sano
PRAZOS
At o dia 31 de agosto
At o dia 22 de dezembro
51
52
53
<Ano de Referncia>
Valor
Valor
% PIB
Corrente
Constante
(a)
(a/PIB)
x 100
R$ 1,00
Valor
Corrente
(b)
<Ano+1>
Valor
Constante
% PIB
(b/PIB)
x 100
Valor
Corrente
(c)
<Ano+2>
Valor
Constante
% PIB
(c/PIB)
x 100
Receita Total
Receitas Primrias (I)
Despesa Total
Despesas Primrias (II)
Resultado Primrio
(III) = (I II)
Resultado Nominal
Dvida Pblica Consolidada
Dvida Consolidada Lquida
Receitas Primrias advindas de
PPP (IV)
Despesas Primrias geradas por
PPP (V)
Impacto do saldo das PPP
(VI) = (IV-V)
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
1. COLUNAS
Valor Corrente
Essas colunas identificam os valores das metas fiscais para o exerccio financeiro a
que se referem, utilizando o cenrio macroeconmico de forma que os valores
apresentados sejam claramente fundamentados.
Valor Constante
Essas colunas identificam os valores constantes que equivalem aos valores
correntes abstrados da variao do poder aquisitivo da moeda, ou seja,
expurgando os ndices de inflao ou deflao aplicados no clculo do valor
corrente, trazendo os valores das metas anuais para valores praticados no ano
anterior ao ano de referncia da LDO.
% PIB
Essas colunas identificam o valor percentual das Metas Fiscais previstas para o
exerccio financeiro a que se referem, em relao ao valor projetado do PIB
nacional para a Unio, Estados e Distrito Federal. No caso dos Municpios, o
percentual ser apresentado em relao ao valor projetado do PIB dos respectivos
Estados, at um milsimo por cento (0,001%).
54
2013
Valor
Corrente
125.500
R$ milhares
2015
Valor
Corrente
157.830
2014
Valor
Corrente
137.200
2013
2014
2015
6,0
6,5
6,5
2013
ndice para Deflao:
{1 + (Taxa de Inflao de 2013/ 100)}
{1 + (6 / 100)} = 1,06
Clculo do Valor constante:
Valor corrente / ndice para Deflao
125.500 / 1,06 = 118.396
2014
ndice para Deflao:
{1 + (Taxa de Inflao de 2013 / 100)} x {1 + (Taxa de Inflao de 2014 / 100)}
{1 + (6,0 / 100)} x {1 + (6,5 / 100)} = 1,06 x 1,065 = 1,1289
Clculo do Valor Constante:
Valor Corrente / ndice para Deflao
137.200 / 1,1289 = 121.534
2015
ndice para Deflao:
{1 + (Taxa de Inflao de 2013/ 100)} x {1 + (Taxa de Inflao de 2014/ 100)} x {1
+ (Taxa de Inflao de 2015/ 100)}
55
Valor
Corrente
(a)
125.500
2013
Valor
Constante
118.396
R$ milhares
% PIB
(a/PIB)x 100
-
Valor
Corrente
(b)
137.200
2014
Valor
Constante
121.534
% PIB
(b/PIB)x 100
-
Valor
Corrente
(c)
157.830
2015
Valor
Constante
131.273
% PIB
(c/PIB)x 100
-
2. LINHAS
Receita Total
Nessa linha, registrar as estimativas de receita total para o exerccio financeiro a
que se refere a LDO e para os dois exerccios seguintes.
Receitas Primrias (I)
Nessa linha, registrar as estimativas de Receitas Primrias do ente para o exerccio
financeiro a que se refere LDO e para os dois exerccios seguintes.
Despesa Total
Nessa linha, registrar os valores estimados para as despesas totais para o exerccio
financeiro a que se refere a LDO e para os dois exerccios seguintes.
Despesas Primrias (II)
Nessa linha, registrar os valores estimados para as Despesas Primrias para o
exerccio financeiro a que se refere a LDO e para os dois exerccios seguintes.
Resultado Primrio (III) = (I II)
Nessa linha, registrar as expectativas de Resultado Primrio para o exerccio
financeiro a que se refere a LDO e para os dois exerccios seguintes. Essa linha o
resultado das Receitas Primrias (I) menos as Despesas Primrias (II) e indica se
os nveis de gastos oramentrios dos entes federativos so compatveis com a sua
arrecadao, ou seja, se as Receitas Primrias so capazes de suportar as Despesas
Primrias.
Resultado Nominal
Nessa linha, registrar os valores esperados para o Resultado Nominal do exerccio
financeiro a que se refere a LDO e para os dois exerccios seguintes. Representa a
diferena entre o saldo da dvida fiscal lquida em 31 de dezembro de determinado
ano em relao ao apurado em 31 de dezembro do ano anterior.
56
57
R$ milhares
2013
2014
2015
Valor
Valor
% PIB
Valor
Valor
% PIB
Valor
Valor
% PIB
ESPECIFICAO
Corrente Constante (a / PIB) Corrente Constante (b / PIB) Corrente Constante (c / PIB)
(a)
x 100
(b)
x 100
(c)
x 100
Receita Total
125.500 118.396
0,097 137.200 121.534
0,102 157.830 131.273
0,113
Receitas Primrias (I)
120.500 113.679
0,093 134.200 118.877
0,099 154.330 128.362
0,110
Despesa Total
125.500 118.396
0,097 137.200 121.534
0,102 157.830 131.273
0,113
Despesas Primrias (II)
70.000
66.038
0,054 78.000
69.094
0,058 88.550
73.651
0,063
Resultado Primrio (III) = (I II)
50.500
47.642
0,039 56.200
49.783
0,042 65.780
54.712
0,047
Resultado Nominal
(1.000)
(943)
0,001 (1.000)
(886)
0,001 (1.000)
(832)
0,001
Dvida Pblica Consolidada
40.000
37.736
0,031 38.000
33.661
0,028 37.000
30.774
0,026
Dvida Consolidada Lquida
11.000
10.377
0,008 10.000
8.858
0,007
9.000
7.486
0,006
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Nota: O clculo das metas foi realizado considerando-se o seguinte cenrio macroeconmico:
VARIVEIS
PIB real (crescimento % anual)
Taxa real de juro implcito sobre a dvida lquida do Governo
(mdia % anual)
Cmbio (R$/US$ Final do Ano)
Inflao Mdia (% anual) projetada com base em ndice oficial de
inflao
Projeo do PIB do Estado R$ milhares
2013
3,5
2014
3,5
2015
3,5
6,00
5,50
5,00
3,1
3,2
3,3
6,0
6,5
6,5
130.000.000
135.000.000
140.000.000
58
2013
PREVISO R$ milhares
2014
2015
RECEITAS CORRENTES
120.500
134.200
154.330
Receita Tributria
55.000
67.400
88.330
Impostos
29.500
38.200
50.330
Taxas
25.500
29.200
38.000
Receita de Contribuies
8.000
8.000
9.100
Receita Patrimonial
8.500
7.800
4.200
Transferncias Correntes
40.000
41.000
42.200
Transferncias Intergovernamentais
40.000
41.000
42.200
Transferncias da Unio
40.000
41.000
42.200
Cota-Parte do FPM
20.000
20.600
21.400
Transferncias de Recursos do SUS FMS
20.000
20.400
20.800
Outras Receitas Correntes
9.000
10.000
10.500
Multa e Juros de Mora
800
1.000
1.300
Receita da Dvida Ativa Tributria
8.200
9.000
9.200
RECEITAS DE CAPITAL
5.000
3.000
3.500
Operaes de crdito
1.750
400
500
Amortizaes de Emprstimos
250
600
500
Alienaes de Bens
3.000
2.000
2.500
TOTAL
125.500
137.200
157.830
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
59
60
Receitas de Capital
Metas Anuais
VALOR NOMINAL R$ milhares
VARIAO %
2010
2.666
2011
3.898
46,21
2012
3.185
(18,29)
2013
5.000
56,98
2014
3.000
(40)
2015
3.500
16,66
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Notas:
a) As receitas de Capital, com origem em Alienao de Bens e Operaes de Crdito, apresentam comportamento irregular,
mas com projeo de diminuio em seu montante em 2014, atendendo ao direcionamento da poltica governamental no
que se refere a estas duas fontes de receitas. Seu aumento em 2015 decorre do cenrio macroeconmico projetado para
esse exerccio.
b) Como os recursos ordinrios do Municpio so insuficientes para atender s prioridades e metas aprovadas, a alternativa
encontrada foi a de buscar linhas de financiamento, desde que no comprometessem os limites de endividamento e de
contratao de operaes de crdito fixadas pela Lei de Responsabilidade Fiscal LRF para os prximos trs exerccios.
61
Reserva de Contingncia
Metas Anuais
VALOR NOMINAL R$ milhares
VARIAO %
2010
1.000
2011
3.000
200,00
2012
2.000
(33,33)
2013
500
(75,00)
2014
4.700
840,00
2015
8.550
81,91
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Nota: Os valores fixados para a Reserva de Contingncia tiveram sua avaliao baseada na possibilidade de elevao dos resultados
dos julgamentos de processos judiciais contrrios Fazenda do Municpio, principalmente a partir do exerccio financeiro de 2014,
demonstrados em percentuais da Receita Corrente Lquida, conforme previsto na LRF.
III Metodologia e Memria de Clculo das Metas Anuais para o Resultado Primrio da
Prefeitura de Campinas-MG:
A finalidade do conceito de Resultado Primrio indicar se os nveis de gastos
oramentrios dos entes federativos so compatveis com sua arrecadao, ou seja,
se as Receitas Primrias so capazes de suportar as Despesas Primrias.
Em atendimento ao artigo 4o, 2o, inciso II da Lei de Responsabilidade Fiscal LRF,
fazemos, a seguir, uma explanao a respeito da memria e metodologia de clculo
das metas de resultado primrio, para o exerccio financeiro a que se refere a LDO
e para os dois exerccios subsequentes.
62
2012
2014
2015
ESPECIFICAO
2010
92.945
48.000
6.500
6.000
0
0
30.000
2.445
92.945
2.666
1.666
500
500
0
0
0
92.945
78.282
20.000
38.282
20.000
40.000
16.329
9.329
3.000
4.000
12.329
1.000
53.329
101.028
50.000
7.000
7.000
0
0
33.000
4.028
101.028
5.500
4.000
500
1.000
0
0
0
101.028
78.759
14.500
43.759
20.500
35.000
23.167
9.500
9.467
4.200
18.967
3.000
56.967
110.020
52.000
7.500
8.000
0
0
38.000
4.520
110.020
3.185
3.000
0
185
0
0
0
110.020
93.000
25.000
48.000
20.000
45.000
18.205
11.000
6.700
505
17.700
2.000
64.700
2013
120.500
55.000
8.000
8.500
0
0
40.000
9.000
120.500
5.000
1.750
250
3.000
0
0
0
120.500
100.000
27.000
50.000
23.000
50.000
25.000
10.000
9.500
5.500
19.500
500
70.000
134.200
67.400
8.000
7.800
0
0
41.000
10.000
134.200
3.000
400
600
2.000
0
0
0
134.200
107.000
28.000
52.000
27.000
55.000
25.500
7.800
10.500
7.200
18.300
4.700
78.000
154.330
88.330
9.100
4.200
0
0
42.200
10.500
154.330
3.500
500
500
2.500
0
0
0
154.330
115.000
30.000
55.000
30.000
60.000
34.280
15.000
5.000
14.280
20.000
8.550
88.550
39.616
44.061
45.320
50.500
56.200
65.780
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Notas:
a) Os dados relativos a receitas e despesas foram extrados das metas fiscais estabelecidas para as mesmas, conforme
demonstrado anteriormente.
b) O clculo da Meta de Resultado Primrio obedeceu metodologia estabelecida pelo Governo Federal, por meio das
Portarias expedidas pela Secretaria do Tesouro Nacional STN, relativas s normas de Contabilidade Pblica.
63
2010
(b)
45.000
30.000
38.000
2.000
10.000
15.000
15.000
2011
(c)
43.000
33.000
43.000
1.000
11.000
10.000
10.000
2012
(d)
42.000
30.000
41.000
2.000
13.000
12.000
12.000
2013
(e)
40.000
29.000
42.000
5.000
18.000
11.000
11.000
2014
(f)
38.000
28.000
44.000
3.000
19.000
10.000
10.000
2015
(g)
37.000
28.000
45.000
5.000
22.000
9.000
9.000
RESULTADO NOMINAL
(b-a *)
(c-b)
(d-c)
(e-d)
(f-e)
(g-f)
VALOR
(2.000)
(5.000)
2.000
(1.000)
(1.000)
(1.000)
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
* Refere-se ao valor previsto da Dvida Consolidada Lquida do exerccio financeiro anterior ao exerccio de 2010.
Nota: O clculo das Metas Anuais relativas ao Resultado Nominal foi efetuado em conformidade com a metodologia estabelecida pelo
Governo Federal, normatizada pela STN.
64
Nessa linha devem ser informados os valores esperados para a Dvida Consolidada
Lquida do exerccio financeiro a que se refere a LDO a para os dois exerccios
seguintes.
Em atendimento ao artigo 4o, 2o, inciso II da Lei de Responsabilidade Fiscal LRF,
est descrita, a seguir, explanao a respeito da memria e metodologia de clculo
das metas anuais para o Montante da Dvida Pblica, para o exerccio financeiro a
que se refere a LDO e para os dois subsequentes.
importante destacar, em relao aos limites de endividamento de Estados e
Municpios, o que estabelece a Resoluo do Senado Federal no 40/2001:
Art. 3o A dvida consolidada lquida dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, ao final
do dcimo quinto exerccio financeiro contado a partir do encerramento do ano de publicao
desta Resoluo, no poder exceder, respectivamente, a:
I no caso dos Estados e do Distrito Federal: 2 (duas) vezes a receita corrente lquida, definida
na forma do art. 2o; e
II no caso dos Municpios: a 1,2 (um inteiro e dois dcimos) vezes a receita corrente lquida,
definida na forma do art. 2o.
Pargrafo nico. Aps o prazo a que se refere o caput, a inobservncia dos limites estabelecidos
em seus incisos I e II sujeitar os entes da Federao s disposies do art. 31 da Lei
Complementar no 101, de 4 de maio de 2000.
META FISCAL MONTANTE DA DVIDA
ESPECIFICAO
2010
2011
2012
2013
2014
2015
DVIDA CONSOLIDADA (I)
45.000
43.000
42.000
40.000
38.000
37.000
Dvida Mobiliria
30.000
26.000
24.000
20.000
16.000
14.000
Outras Dvidas
15.000
17.000
18.000
20.000
22.000
23.000
DEDUES (II)
30.000
33.000
30.000
29.000
28.000
28.000
Ativo Disponvel
38.000
43.000
41.000
42.000
44.000
45.000
Haveres Financeiros
2.000
1.000
2.000
5.000
3.000
5.000
(-) Restos a Pagar Processados
10.000
11.000
13.000
18.000
19.000
22.000
DCL (III) = (I II)
15.000
10.000
12.000
11.000
10.000
9.000
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
66
1. COLUNAS
Metas Previstas em <Ano-2> (a)
Essa coluna identifica os valores relativos s metas referentes ao segundo ano
anterior ao ano de referncia da LDO para os itens Receita, Despesa, Resultado
Primrio, Resultado Nominal e Montante da Dvida.
% PIB
Essa coluna identifica o valor percentual das Metas Fiscais previstas pela Unio,
Estados e DF no segundo ano anterior ao ano de referncia da LDO, em relao ao
valor projetado do PIB nacional. No caso dos Municpios, o percentual ser
apresentado em relao ao valor projetado do PIB dos respectivos Estados, at um
milsimo por cento (0,001%).
Metas Realizadas em <Ano-2> (b)
Essa coluna identifica os valores efetivamente realizados no segundo ano anterior
ao ano de referncia da LDO para os itens Receita, Despesa, Resultado Primrio,
Resultado Nominal e Montante da Dvida.
% PIB
Essa coluna identifica o valor percentual das Metas Fiscais realizadas pela Unio,
Estados e DF no segundo ano anterior ao ano de referncia da LDO, em relao ao
valor realizado do PIB nacional. No caso dos Municpios, o percentual ser
apresentado em relao ao valor realizado do PIB dos respectivos Estados, at um
milsimo por cento (0,001%).
Variao
Essa coluna identifica a variao entre as metas previstas pelo ente e as metas
realizadas no segundo ano anterior ao ano de referncia da LDO.
Valor (c) = (b-a)
Essa coluna identifica a variao nominal das metas fiscais previstas em relao s
metas fiscais realizadas no segundo ano anterior ao ano de referncia da LDO.
% (c/a) x 100
Essa coluna identifica o percentual da variao entre as metas fiscais previstas e as
realizadas no segundo ano anterior ao ano de referncia da LDO.
2. LINHAS
Receita Total
Nessa linha, registrar os valores previsto e realizado da receita total no segundo
ano anterior ao ano de referncia da LDO, informando a variao ocorrida em
valores nominais e percentuais.
Receitas Primrias (I)
Nessa linha, registrar os valores previsto e realizado das Receitas Primrias no
segundo ano anterior ao ano de referncia da LDO, informando a variao ocorrida
em valores nominais e percentuais.
Despesa Total
Nessa linha, registrar os valores previsto e realizado da despesa total no segundo
ano anterior ao ano de referncia da LDO, informando a variao ocorrida em
valores nominais e percentuais.
Despesas Primrias (II)
Nessa linha, registrar os valores previsto e realizado das Despesas Primrias no
segundo ano anterior ao ano de referncia da LDO, informando a variao ocorrida
em valores nominais e percentuais.
Resultado Primrio (III) = (I II)
Nessa linha, registrar os valores previsto e realizado do Resultado Primrio no
segundo ano anterior ao ano de referncia da LDO, informando a variao ocorrida
em valores nominais e percentuais. o resultado das Receitas Primrias (I) menos
as Despesas Primrias (II) e indica se os nveis de gastos oramentrios dos entes
federativos so compatveis com sua arrecadao, ou seja, se as Receitas Primrias
so capazes de suportar as Despesas Primrias.
Resultado Nominal
Nessa linha, registrar os valores relativos ao Resultado Nominal previsto e
realizado no segundo ano anterior ao ano de referncia da LDO, demonstrando sua
68
(a)
104.926
101.028
104.926
56.967
44.061
(5.000)
43.000
10.000
Metas Realizadas
em 2011
R$ milhares
Variao
% PIB
(b)
0,087
0,084
0,087
0,047
0,037
0,004
0,036
0,008
111.326
104.361
104.527
56.551
47.810
(4.800)
41.925
9.500
0,091
0,086
0,086
0,046
0,039
0,004
0,034
0,008
Valor
%
(c) = (b-a) (c/a) x 100
6.400
6,10
3.333
3,30
(399)
(0,38)
(416)
(0,73)
3.749
8,50
200
4,00
(1.075)
(2,50)
(500)
(5,00)
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
VALOR R$ milhares
120.000.000
122.000.000
70
DEMONST. 3 METAS FISCAIS ATUAIS COMPARADAS COM AS FIXADAS NOS TRS EXERCCIOS ANTERIORES 71
R$ 1,00
<Ano-3>
<Ano-2>
<Ano-3>
<Ano-2>
<Ano+2> %
<Ano+2> %
Receita Total
Receitas Primrias (I)
Despesa Total
Despesas Primrias (II)
Resultado Primrio (III) = (I II)
Resultado Nominal
Dvida Pblica Consolidada
Dvida Consolidada Lquida
ESPECIFICAO
Receita Total
Receitas Primrias (I)
Despesa Total
Despesas Primrias (II)
Resultado Primrio (III) = (I II)
Resultado Nominal
Dvida Pblica Consolidada
Dvida Consolidada Lquida
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
1. COLUNA
VALORES A PREOS CORRENTES
Essa coluna identifica os valores das metas fiscais tomando como base o cenrio
macroeconmico, de forma que os valores apresentados sejam claramente
fundamentados, para os trs exerccios oramentrios anteriores ao ano de
referncia da LDO, para o exerccio financeiro a que se refere a LDO e para os dois
exerccios seguintes.
2. LINHAS
Receita Total
Nessa linha, registrar os valores previstos da receita total dos trs exerccios
anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio financeiro a
72
que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio financeiro a que
se refere a LDO, em valores correntes, a fim de serem comparados.
Receitas Primrias (I)
Nessa linha, registrar os valores previstos de Receitas Primrias dos trs exerccios
anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio financeiro a
que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio financeiro a que
se refere a LDO, em valores correntes, para serem comparados.
Despesa Total
Nessa linha, registrar os valores previstos da despesa total dos trs exerccios
anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio financeiro a
que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio financeiro a que
se refere a LDO, em valores correntes, para serem comparados.
Despesas Primrias (II)
Nessa linha, registrar os valores previstos de Despesas Primrias dos trs
exerccios anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio
financeiro a que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio
financeiro a que se refere a LDO, em valores correntes, para serem comparados.
Resultado Primrio (III) = (I II)
Essa linha indica se os nveis de gastos oramentrios dos entes federativos so
compatveis com sua arrecadao, ou seja, se as Receitas Primrias so capazes de
suportar as Despesas Primrias.
Nessa linha, registrar os valores das previses do Resultado Primrio dos trs
exerccios anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio
financeiro a que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio
financeiro a que se refere a LDO, em valores correntes, para serem comparados.
Essa linha o resultado da diferena entre as Receitas Primrias (I) e as Despesas
Primrias (II).
Resultado Nominal
Representa a diferena entre o saldo da dvida fiscal lquida em 31 de dezembro de
determinado ano em relao ao apurado em 31 de dezembro do ano anterior.
Nessa linha, registrar os valores das previses do Resultado Nominal dos trs
exerccios anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio
financeiro a que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio
financeiro a que se refere a LDO, em valores correntes, para serem comparados.
DEMONST. 3 METAS FISCAIS ATUAIS COMPARADAS COM AS FIXADAS NOS TRS EXERCCIOS ANTERIORES 73
74
que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio financeiro a que
se refere a LDO, em valores constantes, a fim de serem comparados.
Receitas Primrias (I)
Nessa linha, registrar os valores previstos de Receitas Primrias dos trs exerccios
anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio financeiro a
que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio financeiro a que
se refere a LDO, em valores constantes, para serem comparados.
Despesa Total
Nessa linha, registrar os valores previstos da despesa total dos trs exerccios
anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio financeiro a
que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio financeiro a que
se refere a LDO, em valores constantes, para serem comparados.
Despesas Primrias (II)
Nessa linha, registrar os valores previstos de Despesas Primrias dos trs
exerccios anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio
financeiro a que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio
financeiro a que se refere a LDO, em valores constantes, para serem comparados.
Resultado Primrio (III) = (I II)
Essa linha indica se os nveis de gastos oramentrios dos entes federativos so
compatveis com sua arrecadao, ou seja, se as Receitas Primrias so capazes de
suportar as Despesas Primrias.
Nessa linha, registrar os valores das previses do Resultado Primrio dos trs
exerccios anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio
financeiro a que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio
financeiro a que se refere a LDO, em valores constantes, para serem comparados.
Essa linha o resultado da diferena entre as Receitas Primrias (I) e as Despesas
Primrias (II).
Resultado Nominal
Representa a diferena entre o saldo da dvida fiscal lquida em 31 de dezembro de
determinado ano em relao ao apurado em 31 de dezembro do ano anterior.
Nessa linha, registrar os valores das previses do Resultado Nominal dos trs
exerccios anteriores ao exerccio financeiro a que se refere a LDO, do exerccio
financeiro a que se refere a LDO e dos dois exerccios posteriores ao exerccio
financeiro a que se refere a LDO, em valores constantes, para serem comparados.
Dvida Pblica Consolidada
Corresponde ao montante total apurado:
a) das obrigaes financeiras do ente da Federao, inclusive as decorrentes de
emisso de ttulos, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou
tratados;
DEMONST. 3 METAS FISCAIS ATUAIS COMPARADAS COM AS FIXADAS NOS TRS EXERCCIOS ANTERIORES 75
76
2010
95.611
92.945
95.611
53.329
39.616
(2.000)
45.000
2011
104.926
101.028
104.926
56.967
44.061
(5.000)
43.000
R$ milhares
%
9,74
8,69
9,74
6,82
11,22
(150)
(4,44)
15.000
10.000 (33,33)
2010
106.921
103.940
106.921
59.637
44.302
(2.236)
50.323
2011
%
110.696
3,53
106.584
2,54
110.696
3,53
60.100
0,78
45.429
2,54
(5.275) (135,9)
45.365 (9,85)
16.774
10.550
(37,1)
20,00
11.000
(8,33)
10.377
2014
137.200
134.200
137.200
78.000
56.200
(1.000)
38.000
10.000
%
9,32
11,37
9,32
11,43
11,29
(5,00)
(9,09)
2014
%
121.534
2,65
118.877
4,57
121.534
2,65
68.208
3,29
50.669
6,35
(886)
6,04
33.661 (10,80)
(13,52)
8.858 (14,64)
2015
157.830
154.330
157.830
88.550
65.780
(1.000)
37.000
%
15,04
15,00
15,04
13,52
17,05
(2,63)
(10,00
9.000
)
2015
%
131.273 8,01
128.362 7,98
131.273 8,01
73.651 7,98
54.712 7,98
(832) 6,09
30.774 (8,58)
(15,49
7.486
)
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
2010
Valor Corrente x 1,1183
2011
Valor Corrente x 1,055
2012
Valor Corrente
2013
Valor Corrente / 1,06
2014
Valor Corrente / 1,1289
2015
Valor Corrente / 1,2023
2014
6,50*
2015
6,50*
77
O mesmo Manual afirma, ainda, que o patrimnio pblico composto pelo Ativo,
Passivo e Patrimnio Lquido, conforme segue:
1.
Ativo compreende os recursos controlados pela entidade como
resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem para a entidade
benefcios econmicos futuros ou potencial de servios;
2.
Passivo compreende as obrigaes presentes da entidade, derivadas de
eventos passados, cujos pagamentos se esperam que resultem para a entidade
sadas de recursos capazes de gerar benefcios econmicos ou potencial de
servios.
3.
Patrimnio Lquido, Saldo Patrimonial ou Situao Lquida Patrimonial
o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos seus
passivos.
78
20
79
<Ano-3>
<Ano-4>
R$ 1,00
%
REGIME PREVIDENCIRIO
PATRIMNIO LQUIDO
<Ano-2>
%
<Ano-3>
%
<Ano-4>
%
Patrimnio
Reservas
Lucros ou Prejuzos Acumulados
TOTAL
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
1. COLUNAS
PATRIMNIO LQUIDO
Essa coluna identifica o valor contbil dos componentes do Patrimnio Lquido
(Patrimnio/Capital, Reservas, Resultado Acumulado), bem como seu total.
%
Essas colunas identificam o percentual das parcelas do Patrimnio Lquido em
relao ao total do ano a que se referem.
2. LINHAS
Patrimnio/Capital
Nessa linha, registrar os valores nominais e percentuais do patrimnio em relao
ao capital dos rgos da Administrao Direta bem como o capital das entidades da
Administrao Indireta do segundo ao quarto anos anteriores ao ano de referncia
da LDO.
Reservas
Nessa linha, registrar em valores nominais e percentuais, do segundo ao quarto
anos anteriores ao ano de referncia da LDO, as Reservas, ou seja, as parcelas do
Patrimnio Lquido que no constituam aumento do Patrimnio/Capital ou que
no transitem como receita pelo resultado ou, ainda, que se originem de
acrscimos de valor de elementos do ativo. Tambm se incluem nesta conta os
lucros no distribudos.
80
Resultado Acumulado
Nessa linha, registrar em valores nominais e percentuais, do segundo ao quarto
anos anteriores ao ano de referncia da LDO, o saldo remanescente dos lucros ou
prejuzos, lquidos das apropriaes para reservas de lucros e dos dividendos
distribudos.
TOTAL
Nessa linha, registrar os valores totais, nominais e percentuais, relativos ao
Patrimnio/Capital, s Reservas e ao Resultado Acumulado do segundo ao quarto
anos anteriores ao ano de referncia da LDO.
3. QUADRO
REGIME PREVIDENCIRIO
Esse quadro identifica a evoluo do Patrimnio Lquido do Regime Previdencirio
do ente governamental, elaborado de acordo com o Plano de Contas Aplicado aos
RPPS, previsto na Portaria MPS no 916, de 15 de julho de 2003 e atualizaes
posteriores.
4. COLUNAS
PATRIMNIO LQUIDO
Essa coluna identifica o valor contbil da diferena entre a soma do Ativo
financeiro mais o Ativo Permanente e a soma do Passivo Financeiro mais o Passivo
Permanente.
%
Essas colunas identificam o percentual das parcelas do Patrimnio Lquido em
relao ao total do ano a que se referem.
5. LINHAS
Patrimnio
Nessa linha, registrar os valores nominais e percentuais do patrimnio em relao
ao total do Patrimnio Lquido dos RPPS do segundo ao quarto anos anteriores ao
ano de referncia da LDO. O valor do patrimnio negativo ou invertido dever ser
colocado entre parnteses.
Reservas
Nessa linha, registrar em valores nominais e percentuais, do segundo ao quarto
anos anteriores ao ano de referncia da LDO , as Reservas, ou seja, as parcelas do
Patrimnio Lquido que no constituam aumento do Patrimnio ou que no
transitem como receita pelo resultado ou, ainda, que se originem de acrscimos de
valor de elementos do ativo dos RPPS.
81
82
%
85,71
9,52
4,77
100
2010
8.000
0
(8.500)
(500)
%
(1.600)
0
1.700
100
R$ milhares
2009
%
10.000
80
2.000
16
500
4
12.500
100
REGIME PREVIDENCIRIO
PATRIMNIO LQUIDO
2011
%
2010
%
2009
%
Patrimnio
8.800
68,75
8.500
67,54
8.500
73,05
Reservas
300
2,35
800
6,36
500
4,30
Lucros ou Prejuzos Acumulados
3.700
28,9
3.285
26,1
2.635
22,65
TOTAL
12.800
100
12.585
100
11.635
100
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Notas:
a) A expressiva queda no montante do Patrimnio Lquido da Prefeitura de Cruz Alta AC, verificada no exerccio financeiro
2010 em relao a 2009, deveu-se, principalmente, ao resultado negativo do exerccio e a decrscimos patrimoniais
oriundos de baixas de emprstimos e financiamentos concedidos.
b) Essa tendncia de queda foi revertida no exerccio financeiro 2011, tendo como razo preponderante o resultado positivo
alcanado no perodo, impulsionado pelo acrscimo significativo de inscries em Dvida Ativa de tributos em atraso.
84
<Ano-2>
(a)
<Ano-3>
(b)
R$ 1,00
<Ano-4>
(c)
<Ano-2>
(d)
<Ano-3>
(e)
<Ano-4>
(f)
<Ano-2>
(g) = ((Ia IId) + IIIh)
<Ano-3>
(h) = ((Ib IIe) + IIIi)
<Ano-4>
(i) = (Ic IIf)
VALOR (III)
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Nota:
1. QUADRO
RECEITAS REALIZADAS
Esse quadro identifica, do segundo ao quarto anos anteriores ao ano de referncia
da LDO, as receitas de capital realizadas, originadas a partir da alienao de ativos.
2. LINHAS
RECEITAS DE CAPITAL ALIENAO DE ATIVOS (I)
Nessa linha, registrar o valor total da arrecadao da receita de alienao de ativos,
tais como bens mveis, imveis e ttulos mobilirios.
Alienao de Bens Mveis
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao da receita de alienao de bens
mveis, tais como ttulos, mercadorias, bens inservveis ou desnecessrios e
outros.
86
R$ milhares
2011
(a)
2010
(b)
60
10
50
2011
(d)
2009
(c)
95
25
70
2010
(e)
160
60
100
2009
(f)
44
39
15
10
14
5
5
70
64
24
18
22
6
6
117
110
30
50
30
7
7
2011
(g) = ((Ia IId) + IIIh)
84
2010
(h) = ((Ib IIe) + IIIi)
68
2009
(i) = (Ic IIf)
43
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Notas:
a) No perodo compreendido entre 2009 e 2011 foi observada uma gradual e constante reduo no montante da Receita de Alienao
de Ativos, mais notadamente, no que se refere alienao de bens mveis.
b) As aplicaes dos recursos oriundos da alienao de ativos acompanharam a tendncia verificada em relao aos montantes
arrecadados.
88
89
90
91
R$1,00
<Ano-4>
<Ano-3>
<Ano-2>
<Ano-4>
<Ano-3>
<Ano-2>
92
<Ano-4>
<Ano-3>
<Ano-2>
1. COLUNA
RECEITAS
Essa coluna identifica as receitas previdencirias correntes e de capital.
2. LINHAS
RECEITAS PREVIDENCIRIAS RPPS (EXCETO INTRA-ORAMENTRIAS) (I)
Nessa linha, registrar o somatrio das receitas previdencirias do RPPS,
desconsideradas as receitas intra-oramentrias e consideradas as respectivas
dedues. Representa o somatrio das receitas correntes e de capital, menos o
valor das dedues.
Os detalhamentos dessa rubrica devem ser registrados pelos seus valores brutos,
isto , incluindo restituies, descontos, retificaes e outras dedues, as quais
sero posteriormente deduzidas por meio da linha DEDUES DA RECEITA.
RECEITAS CORRENTES
Nessa linha, registrar o total das Receitas Oramentrias Correntes, lquido das
receitas intra-oramentrias, representado pelo somatrio da Receita de
Contribuies, Receita Patrimonial, Receita de Servios e Outras Receitas
Correntes, constantes do Plano de Contas Aplicado aos RPPS, do segundo ao quarto
anos anteriores ao ano de referncia da LDO.
Receita de Contribuies dos Segurados
Nessa linha, registrar o valor da Receita de Contribuies dos Segurados,
representado pelo somatrio da contribuio de pessoal civil e militar, inativo civil
e militar e pensionista civil e militar.
93
Pessoal Civil
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuies previdencirias relativa
ao pessoal civil, representado pelo somatrio da contribuio de servidor civil
ativo, inativo e pensionista.
Pessoal Militar
Nessa linha, registrar o valor das receitas de contribuies previdencirias
relativas ao pessoal militar, representado pelo somatrio da contribuio de
pessoal militar ativo e inativo e pensionista.
Outras Receitas de Contribuies
Nesta linha, registrar eventuais receitas de contribuies previdencirias que no
se enquadrem nos itens anteriores, isto , no caracterizadas como contribuies
de segurados e que no sejam intra-oramentrias como, por exemplo, a
contribuio patronal de servidores cedidos com nus que permanecem
vinculados ao RPPS do ente de origem.
Receita Patrimonial
Nessa linha, registrar o valor da Receita Patrimonial, representado pelo somatrio
das receitas imobilirias, receitas de valores mobilirios e outras.
Receita de Servios
Nessa linha, registrar o valor da Receita de Servios, representado por servios
financeiros, servios administrativos e outros servios.
Outras Receitas Correntes
Nessa linha, registrar o valor das Outras Receitas Correntes, representado pelo
somatrio da compensao previdenciria do RGPS para o RPPS e outras receitas
correntes.
Compensao Previdenciria do RGPS para o RPPS
Nessa linha, registrar o valor bruto das receitas de compensao do RGPS em
favor do RPPS, relativas aos benefcios de aposentadorias e penses concedidos a
partir da Constituio Federal de 1988. Quando a compensao for do RGPS para o
RPPS da Unio, essa receita dever ser computada como intra-oramentria.
Demais Receitas Correntes
Nessa linha, registrar o valor das demais receitas correntes que no se enquadrem
no item anterior, representado por multas e juros, indenizaes e restituies,
receita de dvida ativa e receitas correntes diversas.
RECEITAS DE CAPITAL
Nessa linha, registrar o valor das Receitas de Capital, representado pelo somatrio
da alienao de bens, direitos e ativos, da Amortizao de Emprstimos e de outras
receitas de capital, constantes do Plano de Contas Aplicado aos RPPS, do segundo
ao quarto anos anteriores ao ano de referncia da LDO.
94
95
Receita de Contribuies
Nessa linha, registrar o somatrio das receitas de contribuio patronal, de
contribuies para cobertura de dficit atuarial e de contribuies em regime de
dbitos e parcelamentos.
Patronal
Nessa linha, registrar o somatrio das receitas de contribuio patronal referente
ao pessoal civil e militar.
Pessoal Civil
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuio patronal intraoramentria, relativa ao Pessoal Civil, representado pelo somatrio das
contribuies dos servidores civil ativo, inativo e pensionista.
Pessoal Militar
Nessa linha, registrar o valor das receitas de contribuio patronal intraoramentria, relativas ao Pessoal Militar, representado pelo somatrio das
contribuies do pessoal militar ativo, inativo e pensionista.
Para Cobertura de Dficit Atuarial
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuio para amortizao do dficit
atuarial, proveniente de alquota de contribuio suplementar definida em lei.
Em Regime de Dbitos e Parcelamentos
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuio de dbitos e
parcelamentos, ou seja, contribuies devidas e no pagas tempestivamente.
Receita Patrimonial
Nessa linha, registrar o valor da Receita Patrimonial Intra-Oramentria,
representado pelo somatrio das receitas imobilirias, receitas de valores
mobilirios e outras.
Receita de Servios
Nessa linha, registrar o valor da Receita de Servios intra-oramentria,
representado por servios financeiros, servios administrativos e outros servios.
Outras Receitas Correntes
Nessa linha, registrar o valor das Outras Receitas Correntes Intra-oramentrias,
representado por multas e juros, indenizaes e restituies e receitas correntes
diversas.
RECEITAS DE CAPITAL
Nessa linha, registrar o valor das Receitas de Capital Intra-oramentrias,
representado pelo somatrio da alienao de bens, amortizao de emprstimos e
outras receitas de capital constantes do Plano de Contas Aplicado aos RPPS, do
segundo ao quarto anos anteriores ao ano de referncia da LDO.
96
97
98
5. COLUNA
DESPESAS PREVIDENCIRIAS RPPS (INTRA-ORAMENTRIAS) (V)
Essa coluna identifica o valor das despesas previdencirias intra-oramentrias
com a administrao do RPPS, do segundo ao quarto anos anteriores ao ano de
referncia da LDO, representado pelo somatrio das despesas identificadas na
Modalidade de Aplicao 91 Aplicao Direta decorrente de operao entre
rgos, fundos e entidades integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade
Social.
6. LINHAS
ADMINISTRAO
Nessa linha, registrar o valor das despesas intra-oramentrias com a
administrao da entidade responsvel, exclusivamente, pela gesto do RPPS,
observado os limites de gastos estabelecidos em parmetros gerais.23 Incluem-se
aqui despesas com a manuteno da entidade e investimentos para melhoria de
sua infraestrutura. Equivale ao somatrio dos valores relativos categoria
corrente (exceto os benefcios previdencirios) e categoria de capital, executados
pela entidade.
Despesas Correntes
Nessa linha, registrar o valor das despesas previdencirias intra-oramentrias
correntes da entidade responsvel, exclusivamente, pela gesto do RPPS,
identificadas na Modalidade de Aplicao 91 Aplicao Direta decorrente de
operao entre rgos, fundos e entidades integrantes dos Oramentos Fiscal e da
Seguridade Social. Equivale ao somatrio das seguintes despesas: Pessoal e
Encargos Sociais; Dirias Pessoal Civil; Material de Consumo; Passagens e
Despesas com Locomoo; Servios de Consultoria; Outros Servios de Terceiros
Pessoa Fsica; Locao de Mo-de-Obra; Outros Servios de Terceiros Pessoa
Jurdica; Auxlio Alimentao; Auxlio Transporte; Sentenas Judiciais; Despesas de
Exerccios Anteriores; Indenizaes e Restituies, constantes do Plano de Contas
Aplicado aos RPPS.
Despesas de Capital
Nessa linha, registrar o valor das despesas previdencirias intra-oramentrias de
capital, da entidade responsvel, exclusivamente, pela gesto do RPPS,
identificadas na Modalidade de Aplicao 91 Aplicao Direta decorrente de
operao entre rgos, fundos e entidades integrantes dos Oramentos Fiscal e da
Seguridade Social. Equivale ao somatrio das seguintes despesas: Investimentos e
Inverses Financeiras, constantes do Plano de Contas Aplicado aos RPPS.
23
99
100
Nesta linha, registrar os recursos transferidos pelo ente federativo ao RPPS para
formao de reserva espontnea, para futuros pagamentos de benefcios do plano
financeiro.
Outros Aportes para o RPPS
Nesta linha, registrar o somatrio do recebimento de eventuais aportes de
recursos no RPPS para outras necessidades financeiras que no a cobertura de
insuficincias financeiras e formao de reservas.
Plano Previdencirio
Nesta linha, registrar o valor total recebido pelo RPPS para cobertura de dficit
financeiro ou atuarial e outros aportes, no mbito do plano previdencirio.
Os RPPS possuem carter contributivo e devero ser equilibrados financeira e
atuarialmente.25 Contudo, se houver separao das massas, o plano previdencirio
ficar responsvel pelo pagamento dos benefcios cobertos pela capitalizao, com
constituio de reserva. Neste caso, se houver dficit atuarial, os recursos para
cobertura sero aportados por contribuies suplementares decorrentes de
alquotas definidas em lei, visando a garantir a equivalncia, a valor presente, entre
o fluxo das receitas estimadas e das obrigaes projetadas, apuradas
atuarialmente, em longo prazo.
Recursos para Cobertura de Dficit Financeiro
Nessa linha, registrar o somatrio dos recebimentos de recursos necessrios ao
equilbrio financeiro do plano previdencirio, ou seja, cobertura de dficit entre
as receitas e despesas previdencirias, referentes ao exerccio atual.
Recursos para Cobertura de Dficit Atuarial
Nessa linha, registrar os recursos oramentrios alocados para cobertura de dficit
atuarial no exerccio de referncia, desde que no definidos por lei como
contribuies suplementares. O objetivo da realizao de aportes financeiros
desses recursos garantir a equivalncia, a valor presente, entre o fluxo de
receitas estimadas e das obrigaes projetadas, apuradas atuarialmente, em longo
prazo.
Outros Aportes para o RPPS
Nesta linha, registrar outros aportes financeiros para o RPPS com outras
finalidades previdencirias.
RESERVA ORAMENTRIA DO RPPS
Nessa linha, registrar o total da reserva oramentria do RPPS, do segundo ao
quarto anos anteriores ao ano de referncia da LDO. Corresponde ao supervit
gerado pela diferena entre Receitas Previdencirias e Despesas Previdencirias
previstas na LOA, que ser utilizado para pagamentos previdencirios futuros.
25
101
102
RESULTADO
PREVIDENCIRIO
(c) = (a-b)
R$ 1,00
SALDO FINANCEIRO
DO EXERCCIO
(d) = (d Exerccio Anterior) + (c)
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Nota: Projeo atuarial elaborada em <DATA DA AVALIAO>
1. COLUNAS
EXERCCIO
Essa coluna identifica os exerccios para as projees das receitas e despesas. Deve
ser apresentada a projeo de pelo menos 75 (setenta e cinco) anos26, tendo como
ano inicial, o ano anterior ao ano de referncia da LDO.
RECEITAS PREVIDENCIRIAS (a)
Essa coluna identifica a projeo das receitas previdencirias provenientes das
Contribuies Previdencirias dos Servidores Civis e Militares, ativos, inativos e
reformados, da Receita Patrimonial, da Receita de Servios e de Outras Receitas
Correntes e de Capital para o custeio do RPPS, bem como as receitas intraoramentrias da contribuio patronal.
DESPESAS PREVIDENCIRIAS (b)
Essa coluna identifica as despesas estimadas com benefcios previdencirios, a
serem desembolsados.
RESULTADO PREVIDENCIRIO (c) = (a-b)
Essa coluna identifica o resultado previdencirio estimado, em valores correntes.
Representa o resultado entre as receitas intra-oramentrias da contribuio
patronal mais as receitas previdencirias, menos as despesas previdencirias, ou
seja, o valor da coluna (a) mais o valor da coluna (b) menos o valor da coluna (c).
Pode haver supervit previdencirio caso o resultado seja positivo, ou dficit
previdencirio, caso o resultado seja negativo. Neste caso, o resultado dever ser
apresentado entre parnteses.
26 Portaria
103
104
R$ milhares
2009
2.035
1.915
1.500
800
700
50
150
15
200
120
80
120
80
20
20
4.510
4.460
4.230
3.500
2.000
1.500
500
230
170
30
30
50
6.545
2009
2010
2.580
2.440
1.800
1.000
800
0
150
50
440
240
200
140
80
30
30
5.620
5.560
4.880
3.800
2.200
1.600
600
480
360
40
280
60
8.200
2010
2011
2.810
2.650
1.900
1.050
850
10
150
40
550
350
200
160
100
40
20
5.970
5.900
5.300
4.000
2.300
1.700
600
700
450
50
100
70
8.780
2011
3.680
280
30
250
3.400
2.200
1.000
200
100
100
0
0
0
0
3.680
4.000
300
35
265
3.700
2.250
1.050
400
300
100
0
0
0
0
4.000
4.220
320
30
290
3.900
2.300
1.100
500
300
200
0
0
0
0
4.220
2.865
4.200
4.560
(Continua)
105
(Continuao)
2009
2010
2011
MUNICPIO DE CAMPINAS MG
LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS
ANEXO DE METAS FISCAIS
PROJEO ATUARIAL DO REGIME PRPRIO DE PREVIDNCIA DOS SERVIDORES
2013
AMF Demonstrativo 6 (LRF, art.4o, 2o, inciso IV, alnea a)
EXERCCIO
RECEITAS
DESPESAS
PREVIDENCIRIAS
PREVIDENCIRIAS
(a)
(b)
RESULTADO
PREVIDENCIRIO
(c) = (a b)
R$ milhares
SALDO FINANCEIRO DO
EXERCCIO
(d) = (d Exerccio Anterior) + (c)
2011
15.000
3.000
12.000
12.000
2012
27.000
17.000
10.000
22.000
2013
30.000
21.000
9.000
31.000
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
2083
260.000
268.500
(8.500)
31.500
2084
257.000
267.000
(10.000)
21.500
2085
254.000
265.500
(11.500)
10.000
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Nota: Projeo atuarial elaborada em 15/04/2012
106
107
108
R$ 1,00
RENNCIA DE RECEITA PREVISTA
<Ano de
<Ano+1>
<Ano+2>
Referncia>
COMPENSAO
TOTAL
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
1. COLUNAS
TRIBUTO
Essa coluna identifica a espcie de tributo, para o qual est sendo prevista a
renncia de receita.
MODALIDADE
Essa coluna identifica a modalidade da renncia fiscal para cada espcie de tributo.
Nos termos do art. 14 da LRF, as modalidades de renncia compreendem anistia,
remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral,
alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo
discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a
tratamento diferenciado.
SETORES/PROGRAMAS/BENEFICIRIO
Essa coluna identifica os setores, programas e beneficirios que sero favorecidos
com as renncias de receita.
RENNCIA DE RECEITA PREVISTA
Essa coluna identifica os valores relativos s renncias de receita para o ano de
referncia da LDO, e para os dois exerccios seguintes.
COMPENSAO
Nessa coluna devem ser inseridas as medidas a serem tomadas a fim de compensar
a renncia de receita prevista.
2. LINHA
109
TOTAL
Essa linha indica o valor total da renncia de receita para o ano de referncia da
LDO e para os dois exerccios seguintes.
R$ milhares
Anistia
SETOR/
PROGRAMA/
BENEFICIRIO
Calados
RENNCIA DE RECEITA
PREVISTA
2013
2014
2015
5.000
Remisso
Informtica
2.500
Iseno
Transporte de
Passageiros
2.000
MODALIDADE
2.100
2.500
COMPENSAO
Elevao de alquota do ISSQN
em 2%.
Elevao de alquota do ISSQN
em 2%.
Instituio da Contribuio de
Iluminao Pblica
TOTAL
9.500
2.100 2.500
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Notas:
a) Conforme preceitua a Lei de Responsabilidade Fiscal LRF, em seu artigo 14, os setores caladista e de
informtica, beneficiados pelas renncias fiscais demonstradas, tero como forma de compensao a
elevao da alquota do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN em 2% para o exerccio
oramentrio a que se refere a LDO e, tambm, para os dois exerccios subsequentes.
b) Com relao renncia fiscal destinada ao setor transporte de passageiros, a forma de compensao
encontrada foi a instituio da Contribuio de Iluminao Pblica, que entrar em vigor ainda este ano
com aplicao a partir do exerccio oramentrio a que se refere a LDO.
110
VALOR A PAGAR EM R$
0,00
5,00
8,00
VALOR A PAGAR EM R$
0,00
5,00
8,00
112
R$ 1,00
Valor Previsto para <Ano de Referncia>
1. COLUNA
EVENTOS
Essa coluna identifica a Arrecadao, as Despesas Obrigatrias de Carter
Continuado, a Margem Bruta de Expanso das DOCC, o Saldo Utilizado da Margem
e a Margem Lquida de Expanso das DOCC.
Valor Previsto para <Ano de Referncia>
Essa coluna identifica os valores previstos da Arrecadao, das Despesas
Obrigatrias de Carter Continuado, da Margem Bruta de Expanso das DOCC, do
Saldo Utilizado da Margem e da Margem Lquida de Expanso das DOCC para o
exerccio oramentrio a que se refere a LDO. A expresso <Ano de Referncia>
indica o ano correspondente. Ex: <2013>.
2. LINHAS
Aumento Permanente da Receita
Nessa linha, registrar a estimativa de aumento permanente de receita para o
exerccio oramentrio a que se refere a LDO.
114
Transferncias Constitucionais
Nessa linha, registrar a parcela da estimativa do aumento permanente de receita
para o exerccio oramentrio a que se refere a LDO que ser transferida aos
Estados, Distrito Federal e Municpios, no caso da Unio, e aos Municpios, no caso
dos Estados. Essa linha no se aplica aos Municpios.
Ex: No caso de um Estado, a parcela do aumento permanente de receita gerado
pelo aumento de alquota do ICMS, transferida aos seus respectivos Municpios,
deve ser inserida nessa linha, como deduo da linha Aumento Permanente de
Receita.
Transferncias ao FUNDEB
Nessa linha, registrar o valor que, decorrente do aumento permanente de receita,
ser transferido ao FUNDEB por Estados, Distrito Federal e Municpios, no
exerccio oramentrio a que se refere a LDO.
Saldo Final do Aumento Permanente de Receita (I)
Nessa linha, registrar o valor do aumento da receita, lquido dos aumentos
permanentes de receita referentes s transferncias constitucionais e s
transferncias do FUNDEB.
Reduo Permanente de Despesa (II)
Nessa linha, registrar o valor previsto para a reduo de despesa para o exerccio
oramentrio a que se refere a LDO.
Margem Bruta (III) = (I + II)
Nessa linha, registrar o somatrio do saldo final do aumento permanente de
receita mais a reduo permanente de despesa.
Saldo Utilizado da Margem Bruta (IV)
Nessa linha, registrar o valor do saldo da margem de expanso das DOCC, inclusive
as geradas por PPPs, comprometido para o ano de referncia.
Novas DOCC
Nessa linha, registrar o valor previsto de novas despesas obrigatrias de carter
continuado, exceto as previstas para PPP, para o exerccio oramentrio a que se
refere a LDO.
Novas DOCC geradas por PPP
Nessa linha, registrar o valor previsto de novas despesas obrigatrias de carter
continuado geradas por Parcerias Pblico-Privadas previstas para o exerccio
oramentrio a que se refere a LDO.
Margem Lquida de Expanso de DOCC (V) = (III IV)
Nessa linha, registrar o saldo final da margem de expanso das despesas
obrigatrias de carter continuado para o exerccio financeiro a que se refere a
LDO.
R$ milhares
Valor Previsto para 2013
116
117
MANUAL DE
DEMONSTRATIVOS FISCAIS
PARTE III
RELATRIO RESUMIDO DA
EXECUO ORAMENTRIA
118
119
Balano Oramentrio;
Demonstrativo da Execuo das Despesas por Funo/Subfuno;
Demonstrativo da Receita Corrente Lquida;
Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias
Demonstrativo do Resultado Nominal;
Demonstrativo do Resultado Primrio;
Demonstrativo dos Restos a Pagar por Poder e rgo;
Demonstrativo das Receitas e Despesas com Manuteno e Desenvolvimento
do Ensino;
120
27
28
121
122
BIMESTRAL
ANEXOS
DEMONSTRATIVOS
1
2
3
4
4
5
6
7
8
12
13
14
Balano Oramentrio
Demonstrativo da Execuo das Despesas por Funo/Subfuno
Demonstrativo da Receita Corrente Lquida
Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do Regime Geral de Previdncia Social
Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores
Demonstrativo do Resultado Nominal
Demonstrativo do Resultado Primrio
Demonstrativo dos Restos a Pagar por Poder e rgo
Demonstrativo das Receitas e Despesas com Manuteno e Desenvolvimento do Ensino
Demonstrativo das Despesas Prprias com Aes e Servios Pblicos de Sade
Demonstrativo das Parcerias Pblico-Privadas
Demonstrativo Simplificado do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria
PERODO
Jan/Fev
Jan/Abr
Jan/Jun
Jan/Ago
Jan/Out
Jan/Dez
PERIODICIDADE DE
PUBLICAO
ANEXOS
9
10
10
11
DEMONSTRATIVOS
Demonstrativo das Receitas de Operaes de Crdito e Despesas de Capital
Demonstrativo da Projeo Atuarial do Regime Geral de Previdncia Social
Demonstrativo da Projeo Atuarial do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores
Demonstrativo da Receita de Alienao de Ativos e Aplicao dos Recursos
PERODO
Jan/Dez
123
03.00.05.02 Estados
Quadro 2
PERIODICIDADE DE
PUBLICAO
BIMESTRAL
ANEXOS
DEMONSTRATIVOS
1
2
3
4
5
6
7
8
13
12
14
Balano Oramentrio
Demonstrativo da Execuo das Despesas por Funo/Subfuno
Demonstrativo da Receita Corrente Lquida
Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores
Demonstrativo do Resultado Nominal
Demonstrativo do Resultado Primrio
Demonstrativo dos Restos a Pagar por Poder e rgo
Demonstrativo das Receitas e Despesas com Manuteno e Desenvolvimento do Ensino
Demonstrativo das Parcerias Pblico-Privadas
Demonstrativo das Receitas e Despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade
Demonstrativo Simplificado do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria
PERODO
Jan/Fev
Jan/Abr
Jan/Jun
Jan/Ago
Jan/Out
Jan/Dez
PERIODICIDADE DE
PUBLICAO
ANEXOS
9
10
11
DEMONSTRATIVOS
Demonstrativo das Receitas de Operaes de Crdito e Despesas de Capital
Demonstrativo da Projeo Atuarial do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores
Demonstrativo da Receita de Alienao de Ativos e Aplicao dos Recursos
PERODO
Jan/Dez
124
03.00.05.03 Municpios
Quadro 3
PERIODICIDADE DE
PUBLICAO
BIMESTRAL
ANEXOS
DEMONSTRATIVOS
1
2
3
4
5
6
7
8
12
13
14
Balano Oramentrio
Demonstrativo da Execuo das Despesas por Funo/Subfuno
Demonstrativo da Receita Corrente Lquida
Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores
Demonstrativo do Resultado Nominal
Demonstrativo do Resultado Primrio
Demonstrativo dos Restos a Pagar por Poder e rgo
Demonstrativo das Receitas e Despesas com Manuteno e Desenvolvimento do Ensino
Demonstrativo das Receitas e Despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade
Demonstrativo das Parcerias Pblico-Privadas
Demonstrativo Simplificado do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria
PERODO
Jan/Fev
Jan/Abr
Jan/Jun
Jan/Ago
Jan/Out
Jan/Dez
PERIODICIDADE DE
PUBLICAO
ANEXOS
9
10
11
DEMONSTRATIVOS
Demonstrativo das Receitas de Operaes de Crdito e Despesas de Capital
Demonstrativo da Projeo Atuarial do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores
Demonstrativo da Receita de Alienao de Ativos e Aplicao dos Recursos
PERODO
Jan/Dez
125
BIMESTRAL
ANEXOS
DEMONSTRATIVOS
1
2
8
12
Balano Oramentrio
Demonstrativo da Execuo das Despesas por Funo/Subfuno
Demonstrativo das Receitas e Despesas com Manuteno e Desenvolvimento do Ensino
Demonstrativo das Receitas e Despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade
PERODO
Jan/Fev
Jan/Abr
Jan/Jun
Jan/Ago
Jan/Out
Jan/Dez
PERIODICIDADE DE
PUBLICAO
ANEXOS
3
4
5
6
7
13
14
DEMONSTRATIVOS
Demonstrativo da Receita Corrente Lquida
Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores
Demonstrativo do Resultado Nominal
Demonstrativo do Resultado Primrio
Demonstrativo dos Restos a Pagar por Poder e rgo
Demonstrativo das Parcerias Pblico-Privadas
Demonstrativo Simplificado do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria
PERODO
Jan/Jun
At 30 de julho
Jan/Dez
At 30 de janeiro
PERIODICIDADE DE
PUBLICAO
ANEXOS
9
10
11
DEMONSTRATIVOS
Demonstrativo das Receitas de Operaes de Crdito e Despesas de Capital
Demonstrativo da Projeo Atuarial do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores
Demonstrativo da Receita de Alienao de Ativos e Aplicao dos Recursos
PERODO
Jan/Dez
ANUAL
126
127
128
36
129
130
38
131
PREVISO INICIAL
PREVISO ATUALIZADA
(a)
No Bimestre
(b)
RECEITAS REALIZADAS
%
At o Bimestre
(b/a)
(c)
Em Reais
SALDO
%
(c/a)
(a-c)
132
DESPESAS
SALDO
(g) = (e-f)
DESPESAS LIQUIDADAS
No
At o
Bimestre
Bimestre
(h)
SALDO
(i) = (e-h)
FONT E: Sistema <sistema>, Unidade Responsvel: <Unidade Responsvel>. Emisso: <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>. Assinado Digitalmente no dia <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>.
1 Essa linha ser apresentada no Demonstrativo aplicado aos Estados
2 Essa coluna poder ser apresentada somente no ltimo bimestre
1. COLUNAS
RECEITAS
Essa coluna identifica as receitas, por categoria econmica, origem e espcie
originria da receita, o que equivale s trs primeiras posies da natureza da
receita (a.b.c.d.ef.gh). A classificao da natureza da receita lida da seguinte
forma: (a) categoria econmica; (b) origem; (c) espcie; (d) rubrica; (ef) alnea e
(gh) subalinea.39
As receitas, em todos os seus detalhamentos, devero ser registradas pelo seu
valor lquido de dedues (restituies, descontos, retificaes e outras).
PREVISO INICIAL
Essa coluna identifica os valores da previso inicial das receitas, constantes na Lei
Oramentria Anual. Os valores registrados nessa coluna permanecero
inalterados durante todo o exerccio, pois devero refletir a posio inicial do
oramento constante da Lei Oramentria Anual.
PREVISO ATUALIZADA (a)
Essa coluna identifica os valores da previso atualizada das receitas para o
exerccio de referncia, que devero refletir a parcela da reestimativa da receita
utilizada para abertura de crditos adicionais, as novas naturezas de receita no
previstas na LOA e o remanejamento entre naturezas de receita. Se no ocorrer
nenhum dos eventos mencionados, a coluna da previso atualizada dever
identificar os mesmos valores da coluna previso inicial.
39
133
RECEITAS REALIZADAS
Essa coluna identifica as receitas realizadas no perodo. Consideram-se realizadas
as receitas arrecadadas diretamente pelo rgo, ou por meio de outras instituies
como, por exemplo, a rede bancria.
SALDO (a-c)
Essa coluna identifica as receitas a realizar, representadas pela diferena entre a
previso atualizada (coluna a) e a realizada at o final do bimestre de referncia
(coluna c).
2. LINHAS
RECEITAS (EXCETO INTRA-ORAMENTRIAS) (I)
Nessa linha, registrar o total das receitas correntes e de capital, lquidas das
respectivas dedues e das receitas intra-oramentrias.
RECEITAS CORRENTES
Nessa linha, registrar o total das receitas tributrias, de contribuies,
patrimoniais, agropecurias, industriais e de servios, as transferncias correntes e
outras receitas correntes, lquidas das respectivas dedues.
RECEITA TRIBUTRIA
Nessa linha, registrar o valor da receita tributria (impostos, taxas e contribuies
de melhoria).
Impostos
Nessa linha, registrar o valor das receitas de impostos. Imposto a modalidade de
tributo, cuja obrigao tem por fato gerador situao independente de qualquer
atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
Taxas
Nessa linha, registrar o valor das receitas de taxas cobradas pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies.
As taxas tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis,
prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio.
Contribuio de Melhoria
Nessa linha, registrar o valor das receitas de contribuies de melhoria
decorrentes de obras pblicas.
A contribuio de melhoria de competncia da Unio, Estados, Distrito Federal ou
Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies. arrecadada dos
134
proprietrios de imveis beneficiados por obras pblicas, e ter como limite total a
despesa realizada.
RECEITA DE CONTRIBUIES
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuies sociais e econmicas.
Compete, exclusivamente, Unio instituir contribuies sociais, de interveno no
domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas,
como instrumento de interveno nas respectivas reas. Os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios podero instituir contribuies cobradas de seus
servidores, para o custeio, em beneficio destes, de sistemas de previdncia.
Contribuies Sociais
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao de contribuies sociais, constitudas
por ordem social e profissional.
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao de contribuies que atingem um
determinado setor da economia, com finalidade qualificada em sede constitucional
interveno no domnio econmico instituda mediante um motivo especfico
(fiscalizao e atividades de fomento).
Contribuio de Iluminao Pblica
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao de contribuio instituda com a
finalidade de custear o servio de iluminao pblica. A competncia para a
instituio dessa contribuio pertence aos municpios e ao Distrito Federal.
RECEITA PATRIMONIAL
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao da receita patrimonial referente ao
resultado financeiro da fruio do patrimnio, seja decorrente de bens imobilirios
ou mobilirios, seja de participao societria.
Receitas Imobilirias
Nessa linha, registrar as receitas provenientes da utilizao, por terceiros, de bens
imveis pertencentes ao setor pblico.
Receitas de Valores Mobilirios
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao de receitas decorrentes de valores
mobilirios.
Receita de Concesses e Permisses
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao de receitas originadas da concesso
ou permisso, ao particular, do direito de explorao de servios pblicos, os quais
esto sujeitos ao controle, fiscalizao e regulao do poder pblico.
135
Compensaes Financeiras
Nessa linha, registrar o valor total da arrecadao de receita de contribuies
econmicas de recursos resultantes da explorao de petrleo bruto, xisto
betuminoso e gs, de recursos hdricos e de recursos minerais.
Receita Decorrente do Direito de Explorao de Bens Pblicos em reas de Domnio
Pblico
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao de receita decorrente do direito de
explorao de bens pblicos em reas de domnio pblico.
Receita da Cesso de Direitos
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao de receita decorrente da cesso de
direitos. So receitas decorrentes da cesso, a ttulo oneroso, de direitos que
integram o patrimnio pblico, sendo a cesso formalizada mediante termo ou
contrato, do qual constaro expressamente as condies estabelecidas, entre as
quais a finalidade da sua realizao e o prazo para para seu cumprimento.
Outras Receitas Patrimoniais
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao de outras receitas patrimoniais no
enquadradas nos itens anteriores.
RECEITA AGROPECURIA
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao da receita de produo vegetal;
produo animal e derivados; e outras, decorrentes das seguintes atividades ou
exploraes agropecurias:
a) Agricultura (cultivo do solo), inclusive hortalias e flores;
b) Pecuria (criao, recriao ou engorda de gado e de animais de pequeno
porte);
c) Atividades de beneficiamento ou transformao de produtos agropecurios
em instalaes existentes nos prprios estabelecimentos (excetuam-se as
usinas de acar, fbricas de polpa, de madeira, serrarias e unidades
industriais com produo licenciada, que so classificadas como industriais).
Receita da Produo Vegetal
Nessa linha, registrar o valor das receitas decorrentes de lavouras permanentes,
temporrias e espontneas (ou nativas), silvicultura e extrao de produtos
vegetais.
Receita da Produo Animal e Derivados
Nessa linha, registrar o valor das receitas de produo animal e derivados,
decorrentes de atividades de explorao econmica de:
a) Pecuria de grande porte bovinos, bufalinos, equinos e outros (inclusive
leite, carne e couro);
b) Pecuria de mdio porte ovinos, caprinos, sunos e outros (inclusive l,
carne e peles);
136
137
138
139
140
Nessa linha, registrar o valor das receitas recebidas por meio de transferncias de
pessoas fsicas, referentes a doaes a governos e entidades da administrao
descentralizada.
Transferncia de Outras Instituies Pblicas
Nessa linha, registrar o valor total das receitas recebidas por meio de
transferncias de outras instituies pblicas.
Transferncias de Convnios
Nessa linha, registrar o valor dos recursos oriundos de convnios firmados, com ou
sem contraprestao de servios, por entidades pblicas de qualquer espcie, ou
entre estas e organizaes particulares, para realizao de objetivos de interesse
comum dos partcipes, destinados a custear despesas de capital.
Transferncias para o Combate Fome
Nessa linha, registrar o valor total das receitas recebidas por meio de
transferncias de capital para o combate fome.
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
Nessa linha, registrar o valor arrecadado de outras receitas vinculadas ao
acrscimo patrimonial da unidade. Encontram-se no desdobramento desse ttulo:
integralizao do capital social; Dv. Atv. Prov. da Amortiz. de Emp. e Financ.
(dvida ativa proveniente de amortizao de emprstimos e financiamentos); e
receitas de capital diversas.
Integralizao do Capital Social
Nessa linha, registrar o valor dos recursos recebidos pelas empresas pblicas ou
sociedades de economia mista, como participao em seu capital social.
Dv. Ativa Prov. da Amortiz. de Emp. e Financ.
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao com receita da dvida ativa
proveniente de amortizao de emprstimos e financiamentos concedidos.
Receitas de Capital Diversas
Nessa linha, registrar o valor total da eventual arrecadao de outras receitas de
capital, no contempladas no plano de contas, cujas classificaes no se
identificam com as anteriores. Os valores registrados nesta linha devero
corresponder aos contabilizados sob o cdigo de receita 2590.00.00 (Outras
Receitas).
RECEITAS (INTRA-ORAMENTRIAS) (II)
Nessa linha, registrar o total das receitas intra-oramentrias correntes e de
capital, lquidas das respectivas dedues. As receitas intra-oramentrias, quando
existentes, devero ser apresentadas em uma tabela no final do demonstrativo,
contendo o mesmo nvel de desdobramento das outras receitas oramentrias e o
total desta tabela dever ser igual ao registrado nessa linha. Quando no existentes
tais receitas, somente essa linha dever ser apresentada e preenchida com um
141
142
PREVISO INICIAL
PREVISO ATUALIZADA
(a)
No Bimestre
(b)
RECEITAS REALIZADAS
%
At o Bimestre
(b/a)
(c)
SALDO
%
(c/a)
(a-c)
.....................
SUBTOTAL DAS RECEITAS (III) = (I + II)
OPERAES DE CRDITO / REFINANCIAMENTO (IV)
Operaes de Crdito Internas
Mobiliria
Contratual
Operaes de Crdito Externas
Mobiliria
Contratual
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (V) = (III + IV)
DFICIT (VI)
TOTAL (VII) = (V + VI)
SALDOS DE EXERCCIOS ANTERIORES
(UTILIZADOS PARA CRDITOS ADICIONAIS)
Supervit Financeiro
Reabertura de Crditos Adicionais
DESPESAS
DOTAO DOTAO
INICIAL ATUALIZADA
(d)
(f) = (d+e)
DESPESAS EMPENHADAS
No
At o
Bimestre
Bimestre
(g)
SALDO
(f-g)
(A)
(B)
DESPESAS LIQUIDADAS
No
At o
Bimestre
Bimestre
(h)
SALDO
(f-h)
.....................
SUBTOTAL DAS DESPESAS (X) = (VIII + IX)
AMORTIZAO DA DV. / REFINANCIAMENTO (XI)
Amortizao da Dvida Interna
Dvida Mobiliria
Outras Dvidas
Amortizao da Dvida Externa
Dvida Mobiliria
Outras Dvidas
SUBTOTAL C/ REFINANCIAMENTO (XII) = (X + XI)
SUPERVIT (XIII)
TOTAL (XIV) = (XII + XIII)
(A)
(B)
FONT E: Sistema <sistema>, Unidade Responsvel: <Unidade Responsvel>. Emisso: <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>. Assinado Digitalmente no dia <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>.
1 Essa linha ser apresentada no Demonstrativo aplicado aos Estados
2 Essa coluna poder ser apresentada somente no ltimo bimestre
Figura 1
DESPESAS
INSCRITAS EM RESTOS A
PAGAS AT
PAGAR NO
O BIMESTRE
PROCESSADOS2
(i)
143
40
41
144
Nessa linha, registrar os valores referentes aos crditos adicionais autorizados nos
ltimos 4 meses do exerccio anterior ao de referncia, reabertos no exerccio
corrente.
3. COLUNAS
DESPESAS
Essa coluna identifica as despesas por categoria econmica, detalhadas por grupo
de natureza de despesa (Pessoal e Encargos Sociais; Juros e Encargos da Dvida;
Outras Despesas Correntes; Investimentos; Inverses Financeiras; Amortizao da
Dvida, destacando-se, separadamente, o Refinanciamento da Dvida Mobiliria; e
Reserva de Contingncia).
DOTAO INICIAL (d)
Essa coluna identifica o valor dos crditos iniciais constantes da Lei Oramentria
Anual.
DOTAO ATUALIZADA (e)
Essa coluna identifica o valor da dotao inicial mais os crditos adicionais abertos
ou reabertos durante o exerccio, deduzidas as anulaes/cancelamentos
correspondentes.
A limitao de empenho42, se ocorrer, no afetar a dotao autorizada, mas
apenas restringir a emisso de empenho.
DESPESAS EMPENHADAS
Essa coluna identifica os valores das despesas empenhadas no bimestre e as
acumuladas at o bimestre de referncia. O empenho de despesa o ato emanado
de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento
pendente ou no de implemento de condio. Corresponde primeira fase da
execuo da despesa.
SALDO (g)=(e-f)
Essa coluna identifica a dotao que no foi empenhada, representada pela
diferena entre a dotao atualizada (coluna e) e as despesas empenhadas at o
bimestre (coluna f).
DESPESAS LIQUIDADAS
Essa coluna identifica os valores das despesas liquidadas no bimestre e as
acumuladas at o bimestre de referncia, bem como o percentual das despesas
liquidadas at o final do bimestre em relao dotao atualizada. Devero ser
consideradas, inclusive, as despesas que j foram pagas.
42
LRF, art. 9.
145
146
147
148
149
RECEITAS
PREVISO INICIAL
PREVISO ATUALIZADA
(a)
No Bimestre
(b)
RECEITAS REALIZADAS
%
At o Bimestre
(b/a)
(c)
SALDO
%
(c/a)
(a-c)
DESPESAS
SALDO
(g) = (e-f)
(A)
(B)
DESPESAS LIQUIDADAS
No
At o
Bimestre
Bimestre
(h)
(C)
(D)
FONTE: Sistema <sistema>, Unidade Responsvel: <Unidade Responsvel>. Emisso: <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>. Assinado Digitalmente no dia <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>.
1 Essa linha ser apresentada no Demonstrativo aplicado aos Estados
2 Essa coluna poder ser apresentada somente no ltimo bimestre
Figura 2
150
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
No Bimestre
(b)
RECEITAS REALIZADAS
%
At o Bimestre
(b/a)
(c)
SALDO
%
(c/a)
(a-c)
---------------------------RECEITAS DE CAPITAL
---------------------------OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
Integralizao do Capital Social
Resultado do Banco Central do Brasil
Remunerao das Disponibilidades do Tesouro
Dv. Atv. Prov. da Amortiz. de Emp. e Financ.
Receita da Dvida Ativa da Alienao de Estoques de
Caf - FUNCAF
Receitas de Capital Diversas
151
O grupo de natureza de despesa OUTRAS DESPESAS CORRENTES deve ser detalhado nos
itens Transferncias a Estados, Distrito Federal e Municpios, Benefcios Previdencirios
e Demais Despesas Correntes.
Tabela 1.2
DESPESAS
SALDO
(g) = (e-f)
DESPESAS LIQUIDADAS
No
At o
Bimestre
Bimestre
(h)
-----------------DESPESAS CORRENTES
-----------------OUTRAS DESPESAS CORRENTES
Transferncias a Estados, Distrito Federal e Municpios
Benefcios Previdencirios
Demais Despesas Correntes
SALDO
(g) = (e-f)
DESPESAS LIQUIDADAS
No
At o
Bimestre
Bimestre
(h)
-----------------DESPESAS CORRENTES
-----------------OUTRAS DESPESAS CORRENTES
Transferncias a Municpios
Demais Despesas Correntes
Transferncias a Municpios
Nessa linha, registrar as despesas relativas s transferncias constitucionais e
legais.
Demais Despesas Correntes
Nessa linha, registrar as despesas correntes que no se enquadram em nenhum
dos itens anteriores.
152
RECEITAS INTRA-ORAMENTRIAS
PREVISO PREVISO
INICIAL ATUALIZADA
(a)
No Bimestre
(b)
RECEITAS REALIZADAS
%
At o Bimestre
(b/a)
(c)
SALDO
%
(c/a)
(a-c)
RECEITAS CORRENTES
RECEITA TRIBUTRIA
Impostos
Taxas
DESPESAS INTRA-ORAMENTRIAS
DOTAO DOTAO DESPESAS EMPENHADAS SALDO DESPESAS LIQUIDADAS SALDO DESPESAS INSCRITAS EM RESTOS
INICIAL ATUALIZADA No Bimestre At o
No Bimestre At o
A PAGAR NO
PAGAS AT
(h)
(j)
(d)
(e)
(f)
(g) = (e-f)
(i) = (e-h)
PROCESSADOS
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
Figura 3
153
05 - Defesa Nacional
06 - Segurana Pblica
45
46
031 - Ao Legislativa
032 - Controle Externo
061 - Ao Judiciria
062 - Defesa do Interesse Pblico no Processo Judicirio
091 - Defesa da Ordem Jurdica
092 - Representao Judicial e Extrajudicial
121 - Planejamento e Oramento
122 - Administrao Geral
123 - Administrao Financeira
124 - Controle Interno
125 - Normatizao e Fiscalizao
126 - Tecnologia da Informao
127 - Ordenamento Territorial
128 - Formao de Recursos Humanos
129 - Administrao de Receitas
130 - Administrao de Concesses
131 - Comunicao Social
151 - Defesa Area
152 - Defesa Naval
153 - Defesa Terrestre
181 - Policiamento
182 - Defesa Civil
154
09 - Previdncia Social
10 - Sade
11 - Trabalho
12 - Educao
13 - Cultura
14 - Direitos da Cidadania
15 - Urbanismo
16 - Habitao
17 - Saneamento
18 - Gesto Ambiental
19 - Cincia e Tecnologia
20 - Agricultura
21 - Organizao Agrria
22 - Indstria
23 - Comrcio e Servios
24 - Comunicaes
25 - Energia
26 - Transporte
27 - Desporto e Lazer
28 - Encargos Especiais
155
156
157
158
INICIAL
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
(b)
SALDO
%
(b/total b)
DESPESAS LIQUIDADAS
No Bimestre At o Bimestre
(c) = (a-b)
(d)
SALDO
%
(d/total d)
(e) = (a-d)
Em Reais
INSCRITAS EM
RESTOS A PAGAR
NO
PROCESSADOS 1
(f)
1. COLUNAS
FUNO/SUBFUNO
Essa coluna identifica as despesas por funo e subfuno.
DOTAO INICIAL
Essa coluna identifica o valor dos crditos iniciais constantes da Lei Oramentria
Anual.
DOTAO ATUALIZADA (a)
Essa coluna identifica os valores da dotao inicial mais os crditos adicionais
abertos ou reabertos durante o exerccio, deduzidas as anulaes e cancelamentos
correspondentes.
159
48
LRF, art. 9.
160
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
(a)
LEGISLATIVA
Ao Legislativa
Comunicao Social
JUDICIRIA
Ao Judiciria
Controle Interno
Defesa da Ordem Jurdica
....................
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
(a)
161
162
163
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
(a)
DESPESAS
DESPESAS LIQUIDADAS
EMPENHADAS
No
At o
No
At o
%
%
Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre
(b)
(b/total (b/a)
b)
DESPESAS (INTRAORAMENTRIAS)
ENERGIA
TRANSPORTES
TOTAL
FONTE:
Figura 2
SALDO
(a-b)
164
165
166
(assistncia social e sade). Dessa forma, quando na LRF, editada anteriormente EC 40, so citadas a
previdncia e assistncia social, deve-se entender apenas a previdncia, luz das normas constitucionais.
58 Dec. Lei 201, de 1967, art. 4, inciso VII.
167
R$ 1,00
EVOLUO DA RECEITA REALIZADA NOS LTIMOS 12 MESES
ESPECIFICAO
<MR
11>
<MR
10>
<MR9> <MR8>
<MR7>
<MR6>
<MR5>
<MR4>
<MR3>
<MR2>
<MR1>
<MR>
TOTAL
(LTIMOS
12 MESES)
PREVISO
ATUALIZADA
EXERCCIO
1. Cabealho
<PERODO DE REFERNCIA>
Nessa linha, registrar o perodo considerado, do dcimo primeiro ms anterior at
o ms de referncia. Ex.: MAIO/2012 A ABRIL/2013.
2. Colunas
EVOLUO DA RECEITA REALIZADA NOS LTIMOS 12 MESES
Essa coluna identifica a apurao da receita corrente lquida, considerando as
receitas arrecadadas e as dedues, no ms de referncia e nos onze meses
anteriores.
<MR>
Essa coluna identifica a receita realizada no ms de referncia. O ms
correspondente deve ser apresentado no formato <mmm/aa>. Ex.: Abr/13.
<MR1>, <MR2>, <MR3>,...
Essas colunas identificam as receitas realizadas nos meses anteriores, isto , ms
de referncia menos um ms, ms de referncia menos dois meses, e assim por
diante. Os meses anteriores correspondentes devem ser informados no formato
<mmm/aa>. Ex.: considerando como ms de referncia abril de 2013, <MR1>
ser Mar/13, <MR2> ser Fev/13, <MR3> ser Jan/13, <MR4> ser Dez/12, e
assim por diante.
168
169
62
63
170
64
171
65
66
172
1000
100
1100
(150)
950
173
174
175
ESPECIFICAO
<MR
11>
<MR
10>
<MR
9>
<MR
8>
<MR
7>
<MR6>
<MR5>
IRRF
Outras Receitas Tributrias
Receita de Contribuies
Receita Patrimonial
Receita Agropecuria
Receita Industrial
Receita de Servios
Transferncias Correntes
Cota-Parte do FPE
Transferncias da LC 87/1996
Transferncias da LC 61/1989
Transferncias do FUNDEB
Outras Transferncias Correntes
Outras Receitas Correntes
DEDUES (II)
Transferncias Constitucionais e Legais
Contrib. do Servidor para o Plano de Previdncia
Contrib. para o Custeio das Penses Militares
Compensao Financ. entre Regimes Previdncia
Deduo de Receita para Formao do FUNDEB
RECEITA CORRENTE LQUIDA (I II)
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
<MR4>
<MR3>
<MR2>
<MR1>
<MR>
TOTAL
(LTIMOS
12 MESES)
PREVISO
ATUALIZADA
<EXERCCIO>
176
177
Tabela 3.2
EVOLUO DA RECEITA REALIZADA NOS LTIMOS 12 MESES
ESPECIFICAO
<MR
11>
<MR10>
<MR
9>
<MR
8>
<MR7>
<MR>
TOTAL
(LTIMOS
12 MESES)
PREVISO
ATUALIZADA
<EXERCCIO>
178
ESPECIFICAO
<MR
11>
<MR
10>
<MR
9>
<MR
8>
<MR
7>
<MR6>
<MR5>
<MR4>
<MR3>
<MR2>
<MR1>
<MR>
TOTAL
(LTIMOS
12 MESES)
PREVISO
ATUALIZADA
<EXERCCIO>
179
180
74
75
d)
e)
f)
g)
181
182
R$ milhares
PREVISO
PREVISO
INICIAL
ATUALIZADA
RECEITAS
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre/
<Exerccio>
At o Bimestre/
<Exerccio Anterior>
DESPESAS LIQUIDADAS
INSCRITAS EM RESTOS A
PAGAR NO PROCESSADOS
DESPESAS
DOTAO
DOTAO
INICIAL
ATUALIZADA
DESPESAS EMPENHADAS
At o Bimestre/
At o Bimestre/
At o Bimestre/
At o Bimestre/
<Exerccio>
<Exerccio Anterior>
<Exerccio>
<Exerccio Anterior>
Em <Exerccio>
Em <Exerccio
Anterior>
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
PREVISO
INICIAL
DESPESAS EMPENHADAS
INSCRITAS EM RESTOS A
PAGAR NO PROCESSADOS
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre/
At o Bimestre/
At o Bimestre/
At o Bimestre/
<Exerccio>
<Exerccio Anterior>
<Exerccio>
<Exerccio Anterior>
PREVISO
ATUALIZADA
Em <Exerccio>
Em <Exerccio
Anterior>
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre/
At o Bimestre/
<Exerccio Anterior>
<Exerccio>
PREVISO ORAMENTRIA
VALOR
BENS E DIREITOS DO RGPS
PERODO DE REFERNCIA
<Exerccio>
<Exerccio Anterior>
CAIXA
BANCOS CONTA MOVIMENTO
INVESTIMENTOS
OUTROS BENS E DIREITOS
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e
1. Colunas
RECEITAS
Essa coluna identifica as receitas utilizadas para custear o RGPS, segregadas em
oramentrias (exceto intra-oramentrias) e intra-oramentrias.
PREVISO INICIAL
Essa coluna identifica os valores da previso inicial das receitas, constantes na Lei
Oramentria Anual LOA. Os valores identificados nessa coluna permanecero
184
186
LRF, art. 9.
188
190
representa uma poupana gerada por situao superavitria do presente que ser
destinada cobertura de eventuais dficits futuros.
9. LINHA
VALOR
Nesta linha, registrar o valor da reserva efetivamente prevista pelo oramento da
Unio para o exerccio.
10. QUADRO
BENS E DIREITOS DO RGPS
Esse quadro identifica o saldo das disponibilidades financeiras e investimentos do
RGPS, representado pelas disponibilidades em: Caixa, Bancos Conta Movimento,
Investimentos do RGPS e outros bens e direitos. Tem origem tanto na reserva
oramentria do exerccio como nos exerccios anteriores, pois constituem um
patrimnio do RGPS.
PERODO DE REFERNCIA
Essa coluna identifica os saldos do exerccio de referncia e do final do exerccio
anterior.
11. LINHAS
CAIXA
Nessa linha, registrar o valor da movimentao financeira de numerrio e outros
valores em tesouraria do RGPS.
BANCOS CONTA MOVIMENTO
Nessa linha, registrar o valor das disponibilidades agregadas nas contas bancrias
do RGPS.
INVESTIMENTOS
Nessa linha, registrar o valor das aplicaes do RGPS em investimentos.
OUTROS BENS E DIREITOS
Nessa linha, registrar eventuais bens e direitos em poder do RGPS que no se
enquadram nos itens anteriores.
191
03.04.06.02 Entes que possuem RPPS (Tabela 4.1 Demonstrativo das Receitas e
Despesas Previdencirias do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores)
Tabela 4.1 - Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores
<ENTE DA FEDERAO>
RELATRIO RESUMIDO DA EXECUO ORAMENTRIA
DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS DO REGIME PRPRIO DE PREVIDNCIA DOS SERVIDORES
ORAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
<PERODO DE REFERNCIA PADRO>
RREO - Anexo 4 (LRF, Art. 53, inciso II)
RECEITAS
PREVISO INICIAL
Em Reais
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre/
At o Bimestre/
<Exerccio Anterior>
<Exerccio>
PREVISO ATUALIZADA
DESPESAS
DOTAO
DOTAO
INICIAL
ATUALIZADA
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
<Exerccio
Anterior>
<Exerccio>
APORTES REALIZADOS
<Exerccio
Anterior>
INSCRITAS EM RESTOS A
PAGAR NO PROCESSADOS
Em
<Exerccio>
Em <Exerccio
Anterior>
192
PREVISO ORAMENTRIA
PERODO DE REFERNCIA
<Exerccio>
<Exerccio Anterior>
CAIXA
BANCOS CONTA MOVIMENTO
INVESTIMENTOS
OUTROS BENS E DIREITOS
PREVISO INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre/
At o Bimestre/
<Exerccio Anterior>
<Exerccio>
INICIAL
DESPESAS
DESPESAS
INSCRITAS EM
DOTAO
EMPENHADAS
LIQUIDADAS
RESTOS A PAGAR
ATUALIZADA At o Bimestre/ At o Bimestre/ At o Bimestre/ At o Bimestre/
Em
Em
<Exerccio
<Exerccio <Exerccio> <Exerccio
<Exerccio>
<Exerccio>
Anterior>
Anterior>
Anterior>
ADMINISTRAO (XI)
Despesas Correntes
Despesas de Capital
TOTAL DAS DESPESAS PREVIDENCIRIAS INTRAORAMENTRIAS (XII) = (XI)
FONTE: Sistema <sistema>, Unidade Responsvel: <Unidade Responsvel>. Emisso: <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>. Assinado Digitalmente no dia <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>.
PLANO <NOME>
Os entes federados que tiverem feito a opo pela segregao da massa de
segurados, elaboraro e publicaro um demonstrativo para o Plano Previdencirio
e outro para o Plano Financeiro87, acrescentando o nome do plano ao ttulo do
demonstrativo. Caso o ente no tenha optado pela segregao das massas, dever
ser utilizado apenas o demonstrativo com o nome plano previdencirio.
1. COLUNAS
RECEITAS
Essa coluna identifica as receitas previdencirias lquidas das intra-oramentrias
e o total das receitas previdencirias intra-oramentrias.
87
193
PREVISO INICIAL
Essa coluna identifica os valores da previso inicial das receitas, constantes da Lei
Oramentria Anual LOA, que permanecero inalterados durante todo o
exerccio, refletindo a posio inicial da LOA.
PREVISO ATUALIZADA
Essa coluna identifica os valores da previso atualizada das receitas para o
exerccio de referncia que devero refletir a parcela da reestimativa da receita
utilizada para abertura de crditos adicionais, as novas naturezas de receita no
previstas na LOA e o remanejamento entre naturezas de receita. Se no ocorrer
nenhum dos eventos mencionados, a coluna da previso atualizada dever
identificar os mesmos valores da coluna previso inicial.
RECEITAS REALIZADAS
Essa coluna identifica os valores das receitas oramentrias (lquidas das receitas
intra-oramentrias) correntes e de capital arrecadadas diretamente pelo rgo,
ou por meio de outras instituies, tais como a rede bancria, e o total das receitas
intra-oramentrias correntes e de capital, transferidas entre os rgos ou
entidades do mesmo ente, do RPPS.
2. LINHAS
RECEITAS PREVIDENCIRIAS RPPS (EXCETO INTRA-ORAMENTRIAS) (I)
Nessa linha, registrar o total das receitas de contribuies previdencirias para o
RPPS, desconsideradas as receitas intra-oramentrias e consideradas as
respectivas dedues. Representa o somatrio das receitas correntes e de capital,
menos o valor das dedues.
Os detalhamentos dessa rubrica devem ser registrados pelos seus valores lquidos,
isto , livre de restituies, descontos, retificaes e outras dedues.
RECEITAS CORRENTES
Nessa linha, registrar o valor das Receitas Oramentrias Correntes, lquido das
receitas intra-oramentrias, representado pelo somatrio da Receita de
Contribuies, Receita Patrimonial, Receita de Servios e Outras Receitas
Correntes, constantes do Plano de Contas Aplicado aos RPPS, referente previso
inicial, previso atualizada, realizao no bimestre e at o bimestre do exerccio de
referncia, bem como realizao at o bimestre do exerccio anterior ao de
referncia.
Receita de Contribuies dos Segurados
Nessa linha, registrar o valor da Receita de Contribuies dos Segurados,
representado pelo somatrio da contribuio de servidor ativo civil e militar,
inativo civil e militar e pensionista civil e militar.
194
Pessoal Civil
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuies previdencirias relativa
ao Pessoal Civil, representado pelo somatrio da contribuio de servidor civil
ativo, inativo e pensionista.
Ativo
Nessa linha, registrar o valor da contribuio de servidor ativo civil.
Inativo
Nessa linha, registrar o valor da contribuio de servidor inativo civil.
Pensionista
Nessa linha, registrar o valor da contribuio de pensionista civil.
Pessoal Militar
Nessa linha, registrar o valor do somatrio da contribuio de servidor militar
ativo, inativo e pensionista.
Ativo
Nessa linha, registrar o valor da contribuio de militar ativo.
Inativo
Nessa linha, registrar o valor da contribuio de servidor inativo militar.
Pensionista
Nessa linha, registrar o valor da contribuio de pensionista militar.
Outras Receitas de Contribuies
Nessa linha, registrar eventuais receitas de contribuies previdencirias no
caracterizadas como contribuies de segurados.
Receita Patrimonial
Nessa linha, registrar o valor da Receita Patrimonial, representado pelo somatrio
das receitas imobilirias, receitas de valores mobilirios e outras.
Receitas Imobilirias
Nessa linha, registrar o valor das Receitas Imobilirias, representado por aluguis
e outras receitas imobilirias.
Receitas de Valores Mobilirios
Nessa linha, registrar o valor das Receitas de Valores Mobilirios, representado
pela remunerao dos investimentos do RPPS e outras receitas de valores
mobilirios.
Outras Receitas Patrimoniais
Nessa linha, registrar o valor das Outras Receitas Patrimoniais.
195
Receita de Servios
Nessa linha, registrar o valor da Receita de Servios, representado por servios
financeiros, servios administrativos e outros servios.
Outras Receitas Correntes
Nessa linha, registrar o valor das Outras Receitas Correntes, representado pelo
somatrio da compensao previdenciria do RGPS para o RPPS e outras receitas
correntes.
Compensao Previdenciria do RGPS para o RPPS
Nessa linha, registrar o valor bruto das receitas de compensao do RGPS em
favor do RPPS, relativas aos benefcios de aposentadorias e penses concedidos a
partir da Constituio de 1988. Quando a compensao for do RGPS para o RPPS da
Unio, essa receita dever ser computada como intra-oramentria.
Demais Receitas Correntes
Nessa linha, registrar o valor das demais receitas correntes que no se enquadrem
no item anterior, representado por multas e juros, indenizaes e restituies,
receita de dvida ativa e receitas correntes diversas.
RECEITAS DE CAPITAL
Nessa linha, registrar o valor das Receitas de Capital, lquido das receitas intraoramentrias, representado pelo somatrio da alienao de bens, direitos e
ativos, da Amortizao de Emprstimos e de outras receitas de capital, constantes
do Plano de Contas Aplicado aos RPPS, referente previso inicial, previso
atualizada, realizao no bimestre e at o bimestre do exerccio de referncia, e
realizao at o bimestre do exerccio anterior ao de referncia.
Alienao de Bens, Direitos e Ativos
Nessa linha, registrar o valor da alienao de bens mveis e imveis, direitos e
ativos pertencentes ao patrimnio do RPPS.
Amortizao de Emprstimos
Nessa linha, registrar o valor das Receitas de Amortizao de Emprstimos,
representado pela amortizao de emprstimos diversos.
Outras Receitas de Capital
Nessa linha, registrar o valor das Outras Receitas de Capital constantes do Plano de
Contas Aplicado aos RPPS, inclusive supervit financeiro, quando houver.
RECEITAS PREVIDENCIRIAS RPPS (INTRA-ORAMENTRIAS) (II)
Nessa linha, registrar o total das receitas especficas de operaes entre rgos,
fundos, autarquias, fundaes, empresas estatais dependentes e outras entidades
196
197
DESPESAS LIQUIDADAS
Essa coluna identifica as despesas liquidadas at o bimestre do exerccio de
referncia e at o bimestre correspondente no exerccio anterior ao de referncia,
com a administrao e a previdncia dos servidores pblicos. Devero ser
consideradas, inclusive, as despesas que j foram pagas.
A liquidao o segundo estgio da execuo da despesa, que consiste na
verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e
documentos comprobatrios da entrega do material ou servio.
INSCRITAS EM RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS
Sero informados nessa coluna os valores das despesas empenhadas e no pagas
no encerramento do exerccio de referncia e do exerccio anterior ao de
referncia que no percorreram a fase de liquidao.
4. LINHAS
DESPESAS PREVIDENCIRIAS RPPS (EXCETO INTRA-ORAMENTRIAS) (IV)
Nessa linha, registrar o valor das despesas previdencirias do RPPS lquidas das
despesas intra-oramentrias, com a administrao e a previdncia.
ADMINISTRAO
Nessa linha, registrar o valor das despesas com a administrao da entidade
responsvel, exclusivamente, pela gesto do RPPS, observados os limites de gastos
estabelecidos em parmetros gerais.90 Inclui despesas com a manuteno da
entidade e investimentos para melhoria de sua infraestrutura. Equivale ao
somatrio dos valores relativos categoria corrente (exceto as despesas com
benefcios previdencirios) e categoria de Capital, executados pela entidade.
Despesas Correntes
Nessa linha, registrar o valor das despesas previdencirias correntes da entidade
responsvel, exclusivamente, pela gesto do RPPS. Equivale ao somatrio das
seguintes despesas: Pessoal e Encargos Sociais; Dirias Pessoal Civil; Material de
Consumo; Passagens e Despesas com Locomoo; Servios de Consultoria; Outros
Servios de Terceiros Pessoa Fsica; Locao de Mo-de-obra; Arrendamento
Mercantil; Outros Servios de Terceiros Pessoa Jurdica; Auxlio Alimentao;
Obrigaes Tributrias e Contributivas; Auxlio Transporte; Sentenas Judiciais;
Despesas de Exerccios Anteriores; Indenizaes e Restituies, constantes do
Plano de Contas Aplicado aos RPPS.
90
198
Despesas de Capital
Nessa linha, registrar o valor das despesas previdencirias de capital, da entidade
responsvel, exclusivamente, pela gesto do RPPS. Equivale ao somatrio das
seguintes despesas: Investimentos e Inverses Financeiras, constantes do Plano de
Contas Aplicado aos RPPS.
PREVIDNCIA
Nessa linha, registrar o valor das despesas com a Previdncia da entidade
responsvel, exclusivamente, pela gesto do RPPS.
Equivale ao somatrio dos valores relativos s seguintes despesas: Aposentadorias
e Reformas; Penses; Outros Benefcios Previdencirios; Compensao
Previdenciria do RPPS para o RGPS; Sentenas Judiciais de Benefcios e Despesas
de Exerccios Anteriores de Benefcios constantes do Plano de Contas Aplicado aos
RPPS.
Pessoal Civil
Nessa linha, registrar os valores das despesas previdencirias com Pessoal Civil,
referentes s Aposentadorias, Penses, Outros Benefcios Previdencirios,
Sentenas Judiciais de Benefcios e Despesas de Exerccios Anteriores de
Benefcios.
Aposentadorias
Nessa linha, registrar o valor das despesas com aposentadorias dos servidores
civis, representado pelas seguintes despesas: Proventos Pessoal Civil; 13 Salrio
Pessoal Civil; Outras Aposentadorias relativas ao Pessoal Civil, Sentenas Judiciais
de Benefcios e Despesas de Exerccios Anteriores de Benefcios.
Penses
Nessa linha, registrar o valor das despesas com penses dos servidores civis,
representado pelas seguintes despesas: Civis; 13 Salrio Pensionista Civil; Outras
Penses relativas ao Pessoal Civil; Sentenas Judiciais de Benefcios e Despesas de
Exerccios Anteriores de Benefcios.
Outros Benefcios Previdencirios
Nessa linha, registrar o valor das despesas com Outros Benefcios Previdencirios
dos servidores civis, constantes do Plano de Contas Aplicado aos RPPS.
Pessoal Militar
Nessa linha, registrar os valores das despesas previdencirias com Pessoal Militar,
referente s Reformas, Penses, Outros Benefcios Previdencirios, Sentenas
Judiciais de Benefcios e Despesas de Exerccios Anteriores de Benefcios.
Reformas
Nessa linha, registrar o valor das despesas com reformas dos militares,
representado pelo somatrio das seguintes despesas: Proventos Pessoal Militar;
13 Salrio Pessoal Militar; Outras Aposentadorias relativas ao Pessoal Militar,
199
200
Constituio, art.40.
201
Constituio, art.40.
202
203
Portaria Interministerial STN/SOF n 338, de 26 de abril de 2006, que define as operaes intraoramentrias e inclui essa classificao no Anexo I da Portaria Interministerial STN/SOF n 163, de 4 de
maio de 2001, a qual integra o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico 5 edio.
93
204
Inativo
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuio patronal intraoramentria de servidor inativo civil.
Pensionista
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuio patronal intraoramentria de pensionista civil.
Pessoal Militar
Nessa linha, registrar o valor das receitas de contribuio patronal intraoramentria, relativas ao Pessoal Militar, representado pelo somatrio das
contribuies do servidor militar ativo, inativo e pensionista.
Ativo
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuio patronal intraoramentria de militar ativo.
Inativo
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuio patronal intraoramentria de militar inativo.
Pensionista
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuio patronal intraoramentria de pensionista militar.
Para Cobertura de Dficit Atuarial
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuio para amortizao do dficit
atuarial, proveniente de alquota de contribuio suplementar definida em lei.
Em Regime de Dbitos e Parcelamentos
Nessa linha, registrar o valor da receita de contribuio em regime de dbitos e
parcelamentos, ou seja, contribuies devidas e no pagas tempestivamente.
Receita Patrimonial
Nessa linha, registrar o valor da Receita Patrimonial Intra-Oramentria,
representado pelo somatrio das receitas imobilirias, receitas de valores
mobilirios e outras.
Receita de Servios
Nessa linha, registrar o valor da Receita de Servios intra-oramentria,
representado por servios financeiros, servios administrativos e outros servios.
Outras Receitas Correntes
Nessa linha, registrar o valor das Outras Receitas Correntes Intra-oramentrias,
representado por multas e juros, indenizaes e restituies e receitas correntes
diversas.
205
206
94
207
208
97
LRF, art. 9.
209
210
R$ 1,00
SALDO
Em 31/Dez/<Exerccio Em <Bimestre Anterior>
Anterior>
(a)
(b)
Em <Bimestre>
(c)
RESULTADO NOMINAL
VALOR
VALOR CORRENTE
Em 31/Dez/
<Exerccio Anterior>
SALDO
Em <Bimestre Anterior>
Em <Bimestre>
211
1. QUADRO
DVIDA FISCAL LQUIDA
Esse quadro identifica os valores que iro compor o clculo da Dvida Fiscal
Lquida.
Os valores desse quadro no devem incluir os valores que iro compor o clculo da
Dvida Fiscal Lquida Previdenciria, que devero ser registrados em quadro
prprio, neste demonstrativo.
2. COLUNA
SALDO
Essa coluna identifica o saldo em 31 de dezembro do exerccio anterior ao
exerccio de referncia e os saldos do bimestre anterior e do bimestre de
referncia.
3. LINHAS
DVIDA CONSOLIDADA (I)
Nessa linha, registrar os saldos da Dvida Consolidada do exerccio anterior e do
exerccio de referncia, at o bimestre correspondente. O valor registrado nessa
linha dever ser igual ao valor divulgado no Anexo 2 Demonstrativo da Dvida
Consolidada Lquida, do Relatrio de Gesto Fiscal.
Considera-se Dvida Consolidada, para efeito deste Manual, o montante total
apurado sem duplicidade das obrigaes financeiras, inclusive o total das dvidas
mobiliria, contratual, dos precatrios judiciais posteriores a 05/05/2000 no
pagos durante a execuo do oramento em que houverem sido includos, das
operaes de crdito que, embora de prazo inferior a doze meses, tenham
constado como receitas no oramento, dos parcelamentos com a Unio de Tributos
Federais, de Contribuies Sociais e do FGTS e outras dvidas.
DEDUES (II)
Nessa linha, registrar os saldos do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o bimestre correspondente, dos saldos da Disponibilidade de Caixa Bruta e dos
demais Haveres Financeiros, lquidos dos Restos a Pagar Processados. Se o saldo
apurado for negativo, ou seja, se o total da Disponibilidade de Caixa Bruta mais os
Demais Haveres Financeiros for menor que os Restos a Pagar Processados, o saldo
no dever ser informado. Assim, quando o valor apurado das DEDUES (II) for
negativo, colocar um (trao) nessa linha.
Disponibilidade de Caixa Bruta
Nessa linha, registrar o valor bruto da disponibilidade de caixa, representado pelo
somatrio de Caixa, Bancos, Aplicaes Financeiras e Outras Disponibilidades
Financeiras.
212
O valor registrado nessa linha dever ser igual ao valor divulgado no Anexo 2
Demonstrativo da Dvida Consolidada Lquida, do Relatrio de Gesto Fiscal.
Demais Haveres Financeiros
Nessa linha, registrar o total dos saldos do exerccio anterior e do exerccio de
referncia at o bimestre correspondente, dos haveres financeiros, com exceo da
disponibilidade de caixa bruta, a qual j foi registrada em linha especfica. Sero
registrados nessa linha, por exemplo, valores a receber lquidos e certos
(devidamente deduzidos das respectivas provises para perdas provveis
reconhecidas nos balanos) como emprstimos, financiamentos e outros crditos a
receber.
No sero considerados como haveres financeiros:
a) os crditos tributrios reconhecidos segundo o princpio da competncia,
por meio de variaes ativas;98
b) os valores inscritos em Dvida Ativa;
c) outros valores que no representem crditos a receber, tais como Estoques e
contas do Ativo Permanente;
d) adiantamentos concedidos a fornecedores de bens e servios (exemplo:
adiantamentos concedidos a um fornecedor para entrega futura de bens
adquiridos). Estes valores no so considerados haveres financeiros, pois
correspondero entrada futura de bens ou valores, no podendo, portanto,
comprometer o limite de endividamento.
O valor registrado nessa linha dever ser igual ao valor divulgado no Anexo 2
Demonstrativo da Dvida Consolidada Lquida, do Relatrio de Gesto Fiscal.
(-) Restos a Pagar Processados (Exceto Precatrios)
Nessa linha, registrar o saldo dos restos a pagar processados inscritos no exerccio
de referncia, dos restos a pagar processados de exerccios anteriores e dos restos
a pagar no processados de exerccios anteriores que foram liquidados no
exerccio de referncia, decorrentes da execuo oramentria da despesa, tais
como: fornecedores, convnios a pagar, pessoal a pagar, encargos sociais a
recolher, provises diversas e dbitos diversos a pagar. No sero registrados
nessa linha os valores referentes a Restos a Pagar de precatrios, uma vez que
o total de precatrios vencidos e no pagos j foi computado na Dvida
Consolidada.
Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas mas no pagas at o dia 31
de dezembro distinguindo-se as processadas das no processadas.99
Quanto aos restos a pagar processados, importante ressaltar que so aqueles
resultantes de despesas oramentrias liquidadas e no pagas. A liquidao
98
99
213
consiste na verificao do direito adquirido pelo credor tendo por base os ttulos e
documentos comprobatrios do respectivo crdito.100
Outros valores que pertencem ao Passivo Financeiro, como os Restos a Pagar No
Processados, bem como aqueles que no decorrem da execuo oramentria da
despesa, tais como Depsitos, Adiantamentos Recebidos e outros no devero ser
registrados nessa linha.
O valor registrado nessa linha dever ser igual ao valor divulgado no Anexo 2
Demonstrativo da Dvida Consolidada Lquida, do Relatrio de Gesto Fiscal.
DVIDA CONSOLIDADA LQUIDA (III) = (I II)
Nessa linha, registrar os valores do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o bimestre correspondente, da diferena entre a Dvida Consolidada (valor da
linha I) e as Dedues (valor da linha II).
Se no clculo da linha DEDUES (II) deste demonstrativo, o saldo apurado for
negativo, ou seja, se o total da Disponibilidade de Caixa Bruta mais os Demais
Haveres Financeiros for menor que os Restos a Pagar Processados, a Dvida
Consolidada no ter dedues, ou seja, o valor da linha DVIDA CONSOLIDADA
LQUIDA (III) = (I II) ser igual ao valor da linha DVIDA CONSOLIDADA (I).
O valor registrado nessa linha dever ser igual ao valor divulgado no Anexo 2
Demonstrativo da Dvida Consolidada Lquida, do Relatrio de Gesto Fiscal.
RECEITA DE PRIVATIZAES (IV)
Nessa linha, registrar o valor arrecadado da Receita de Privatizaes, subtrado das
despesas de vendas (imposto de renda sobre a operao, comisso de venda e
gastos com avaliao e reestruturao da empresa) e acrescido das dvidas
transferidas identificadas no sistema financeiro.
Para efeito de clculo do resultado nominal, necessrio somar Dvida
Consolidada Lquida as receitas oriundas de privatizaes. Tal metodologia tem o
objetivo de expurgar os efeitos que no guardam relao com a situao fiscal. As
receitas de privatizaes, sejam elas utilizadas para abatimento de dvidas ou no
utilizadas, permanecendo em ativo disponvel, esto computadas no clculo da
Dvida Consolidada Lquida e, portanto, devem ser somadas Dvida Consolidada
Lquida, pois no representam esforo fiscal para obteno do Resultado
Nominal.
PASSIVOS RECONHECIDOS (V)
Nessa linha, registrar todos os passivos reconhecidos pelo ente. As dvidas
incorporadas, os chamados esqueletos, correspondem s dvidas juridicamente
devidas, de valor certo, reconhecidas pelo governo e representativas de dficits
passados que no mais ocorrem no presente, tais como: parcelamentos de dvida
junto ao INSS, FGTS e RPPS. Ressalte-se, ainda, que o preenchimento dessa linha
ser feito se tais passivos forem computados na Dvida Consolidada.
100
214
215
216
217
103
218
219
03.06.03 PARTICULARIDADES
03.06.03.01 Entes da Federao
1. Estados, DF e Municpios
Os Estados, DF e Municpios devero elaborar o Demonstrativo do Resultado
Primrio seguindo as instrues de preenchimento constantes do tpico
03.06.06.01.
2. Unio
A Unio dever elaborar o Demonstrativo do Resultado Primrio seguindo as
instrues de preenchimento constantes do tpico 03.06.06.02.
03.06.03.02 Consrcios Pblicos
No se aplica.
03.06.04 SANES PESSOAIS
O agente que no obtiver resultado primrio necessrio reconduo da dvida ao
limite, com limitao de empenho, ser penalizado com multa de 30% dos seus
vencimentos anuais.107
Essa e outras penalidades aplicveis ao titular do Poder ou rgo e ao agente
pblico, esto detalhadas no Captulo PENALIDADES, constante no final desta
publicao (tpico 05.00.00).
03.06.05 LIMITES E RESTRIES INSTITUCIONAIS
03.06.05.01 LIMITES
No h limite fixado na LRF ou legislao correlata. O ente fica encarregado de
estabelecer a meta de resultado primrio para o exerccio seguinte, por meio do
projeto de LDO (Anexo de Metas Fiscais AMF) encaminhado ao Poder Legislativo.
Para mais informaes sobre o AMF, consultar o tpico 02.00.00 - PARTE II ANEXO
DE METAS FISCAIS.
03.06.05.02 RESTRIES INSTITUCIONAIS
No se aplica.
107
220
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre/
At o Bimestre/
<Exerccio Anterior>
<Exerccio>
PREVISO ATUALIZADA
ATUALIZADA
INSCRITAS EM
RESTOS A PAGAR
Em
Em
At o Bimestre/ At o Bimestre/ At o Bimestre/ At o Bimestre/
<Exerccio> <Exerccio
<Exerccio> <Exerccio Anterior> <Exerccio> <Exerccio Anterior>
Anterior>
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
META DE RESULTADO PRIMRIO FIXADA NO ANEXO DE METAS FISCAIS DA LDO P/ O EXERCCIO DE REFERNCIA
FONTE: Sistema <sistema>, Unidade Responsvel: <Unidade Responsvel>. Emisso: <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>. Assinado Digitalmente no dia <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>.
VALOR CORRENTE
221
1. COLUNAS
RECEITAS PRIMRIAS
Essa coluna identifica os itens de receitas primrias.
PREVISO ATUALIZADA
Essa coluna identifica os valores da previso atualizada das receitas para o
exerccio de referncia, que devero refletir a parcela da reestimativa da receita
utilizada para abertura de crditos adicionais, as novas naturezas de receita no
previstas na LOA e o remanejamento entre naturezas de receita. Se no ocorrerem
nenhum dos eventos mencionados, a coluna da previso atualizada dever
identificar os mesmos valores da coluna previso inicial do ANEXO 1 Balano
Oramentrio.
RECEITAS REALIZADAS
Essa coluna identifica as receitas realizadas at o bimestre, no exerccio e no
exerccio anterior ao de referncia. Essas duas colunas apresentam-se dessa forma
para facilitar a comparao de perodos correspondentes nos dois exerccios, no de
referncia e no anterior. Consideram-se realizadas as receitas arrecadadas
diretamente pelo rgo, ou por meio de outras instituies como, por exemplo, a
rede bancria.
2. LINHAS
RECEITAS PRIMRIAS CORRENTES (I)
Nessa linha, registrar o total da receita tributria, receita de contribuies, receita
patrimonial lquida, transferncias correntes e demais receitas correntes.
Receitas Tributrias
Nessa linha, registrar os ingressos provenientes da arrecadao das receitas de
impostos, taxas e contribuies de melhoria.
Os Estados devero informar o valor dos impostos, deduzido da parcela destinada
formao do FUNDEB.
Receitas de Contribuies
Nessa linha, registrar os ingressos provenientes da arrecadao da receita de
contribuies sociais, de interveno de domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais ou econmicas. Compete, exclusivamente, Unio,
instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse
das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de interveno nas
respectivas reas. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir
contribuies cobradas de seus servidores, para o custeio, em beneficio destes, de
sistemas de previdncia.
222
Receitas Previdencirias
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao das receitas de contribuies sociais
previdencirias do empregador, do trabalhador e dos demais segurados da
previdncia social, e a contribuio sobre a receita de concursos de prognsticos.
Outras Receitas de Contribuies
Nessa linha, registrar as demais contribuies no consideradas como receita
previdenciria.
Receita Patrimonial Lquida
Nessa linha, registrar a receita patrimonial, deduzidas as aplicaes financeiras
correspondentes.
Receita Patrimonial
Nessa linha, registrar os ingressos provenientes da arrecadao da receita
patrimonial decorrente dos investimentos do ativo permanente, de aplicaes de
disponibilidades em opes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda
de ativos permanentes.
(-) Aplicaes Financeiras
Nessa linha, registrar as receitas de aplicaes financeiras oriundas de eventuais
disponibilidades de caixa, referentes s receitas patrimoniais, como por exemplo,
rendimentos de poupana, de ttulos pblicos federais, de fundos de investimento,
de CDB, de RDB, de ttulos de empresas, etc. Excetuam-se as Naturezas de Receitas
1322.00.00 Dividendos e 1323.00.00 Participaes.
Transferncias Correntes
Nessa linha, registrar os ingressos dos recursos de outro ente ou entidade,
recebedora ou transferidora (pessoas de direito pblico ou privado), realizados
mediante condies preestabelecidas, ou mesmo sem qualquer exigncia, isto ,
independentemente de contraprestao direta de bens e servios, desde que o
objetivo seja a aplicao em despesas correntes. Registrar o valor das
transferncias, deduzido da parcela destinada formao do FUNDEB.
Convnios
Nessa linha, registrar o valor dos recursos oriundos de convnios firmados, com ou
sem contraprestao de servios, por entidades pblicas de qualquer espcie, ou
entre estas e organizaes particulares, para realizao de objetivos de interesse
comum dos partcipes, destinados a custear despesas correntes.
Outras Transferncias Correntes
Nessa linha, registrar o valor das transferncias correntes, que no se enquadram
no conceito de convnios.
Demais Receitas Correntes
223
224
Nessa linha, registrar o valor dos recursos oriundos de convnios firmados, com ou
sem contraprestao de servios, por entidades pblicas de qualquer espcie, ou
entre estas e organizaes particulares, para realizao de objetivos de interesse
comum dos partcipes, destinados a custear despesas de capital.
Outras Transferncias de Capital
Nessa linha, registrar o valor das transferncias de capital, que no se enquadram
no conceito de convnios.
Outras Receitas de Capital
Nessa linha, registrar o valor arrecadado de outras receitas vinculadas ao
acrscimo patrimonial da unidade. Encontram-se no desdobramento desse item a
integralizao do capital social e as outras receitas de capital.
RECEITAS PRIMRIAS DE CAPITAL (VI) = (II III IV V)
Nessa linha, registrar as receitas de capital, deduzidas as operaes de crdito, as
amortizaes de emprstimos e as receitas de alienao de ativos.
RECEITA PRIMRIA TOTAL (VII) = (I + VI)
Nessa linha, registrar a soma das receitas primrias correntes com as receitas
primrias de capital.
3. COLUNAS
DESPESAS PRIMRIAS
Essa coluna identifica os itens de despesas primrias e a reserva de contingncia.
DOTAO ATUALIZADA
Essa coluna identifica o valor da dotao inicial mais os crditos adicionais abertos
e ou reabertos durante o exerccio, deduzidas as anulaes e cancelamentos
correspondentes.
A limitao de empenho109, se ocorrer, no afetar a dotao autorizada, mas
apenas restringir a emisso de empenho.
DESPESAS EMPENHADAS
Essa coluna identifica as despesas empenhadas at o bimestre do exerccio de
referncia e at o bimestre correspondente no exerccio anterior ao de referncia,
com a administrao e a previdncia dos servidores pblicos.
O empenho da despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o
Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio.
DESPESAS LIQUIDADAS
109
LRF, art. 9.
225
110
111
226
227
228
112
113
ATUALIZADA
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre/
At o Bimestre/
<Exerccio>
<Exerccio Anterior>
229
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre/
At o Bimestre/
<Exerccio>
<Exerccio Anterior>
PREVISO
ATUALIZADA
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre/
At o Bimestre/
<Exerccio>
<Exerccio Anterior>
A subcategoria econmica Receita Tributria dever ser detalhada nas fontes IPTU,
ISS, ITBI, IRRF e Outras Receitas Tributrias, tais como taxas e contribuio de
melhoria, de competncia dos Municpios.
A fonte IRRF corresponde arrecadao do imposto descrito no inciso I do art. 158
da Constituio, contabilizada como receita tributria do Municpio.
230
PREVISO
ATUALIZADA
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre/
At o Bimestre/
<Exerccio>
<Exerccio Anterior>
231
114
115
232
R$ milhares
RECEITAS REALIZADAS
No Bimestre
At o Bimestre/ At o Bimestre/
<Exerccio>
<Exerccio
Anterior>
RECEITA TOTAL
RECEITAS DO TESOURO NACIONAL (I)
Receita Bruta
Receitas de Impostos
Impostos s/ Comrcio Exterior
Impostos s/ Patrimnio e a Renda
Impostos s/ Produo e Circulao
Receitas de Contribuies
Demais Receitas
Cesso Onerosa Explorao Petrleo
Concesses de Servios Pblicos
Participaes e Dividendos
Outras
(-) Restituies
(-) Incentivos Fiscais
RECEITAS DA PREVIDNCIA SOCIAL (II)
RECEITAS DO BANCO CENTRAL (III)
TRANSFERNCIAS A ESTADOS E MUNICPIOS (IV)
RECEITA TOTAL LQUIDA (V) = (I + II + III IV)
DESPESAS
No Bimestre
DESPESAS PAGAS
At o Bimestre/ At o Bimestre/
<Exerccio>
<Exerccio
Anterior>
DESPESA TOTAL
DESPESAS DO TESOURO NACIONAL (VI)
Pessoal e Encargos Sociais
Custeio e de Capital
Despesa do FAT
Subsdios e Subvenes Econmicas
Benefcios Assistenciais (LOAS/RMV)
Capitalizao da Petrobras
Outras Despesas de Custeio e de Capital
Transferncias ao Banco Central
DESPESAS DA PREVIDNCIA SOCIAL (VII)
DESPESAS DO BANCO CENTRAL (VIII)
FUNDO SOBERANO DO BRASIL FSB2 (IX)
RESULTADO PRIMRIO3
No Bimestre
PERODO
At o Bimestre/
<Exerccio>
At o Bimestre/
<Exerccio
Anterior>
233
1. COLUNAS
RECEITAS
Essa coluna identifica a receita total, consideradas as receitas do Tesouro Nacional
e as da Previdncia Social, bem como as transferncias a Estados e Municpios.
RECEITAS REALIZADAS
Essa coluna identifica as receitas realizadas no bimestre de referncia, as receitas
realizadas at o bimestre do exerccio de referncia e at o bimestre
correspondente no exerccio anterior ao de referncia. A finalidade dessas colunas
demonstrar, objetivamente, perodos correspondentes em dois exerccios.
Consideram-se realizadas as receitas arrecadadas diretamente pelo rgo, ou por
meio de outras instituies como, por exemplo, a rede bancria.
2. LINHAS
RECEITA TOTAL
Nessa linha, registrar o total da receita primria arrecadada pela administrao
federal, distribuda em trs grandes grupos: Tesouro Nacional, Previdncia Social e
Banco Central. As receitas do Tesouro Nacional, provenientes de alienao de
aes onde o governo detm a maioria do capital, no so consideradas receitas
primrias.
RECEITAS DO TESOURO NACIONAL (I)
Nessa linha, registrar as receitas oriundas do Tesouro Nacional, destacando as
dedues de restituies e incentivos fiscais. Abrangem os recolhimentos
efetuados pela administrao direta, fundos, autarquias e fundaes integrantes do
Oramento Geral da Unio. Incluem, ainda, as receitas de participaes e
dividendos da Unio e as de concesses de servios ou de utilizao do patrimnio
pblico, como arrendamento e aluguel.
Receita Bruta
Nessa linha, registrar as receitas de impostos, de contribuies e demais receitas,
sem dedues.
Receitas de Impostos
Nessa linha, registrar os impostos sobre o comrcio exterior, sobre o patrimnio e
a renda e sobre a produo e circulao.
Impostos s/ Comrcio Exterior
Nessa linha, registrar os impostos sobre o comrcio exterior, definidos como tal no
Cdigo Tributrio Nacional, quais sejam, Imposto sobre Importao de Produtos
Estrangeiros e Imposto sobre Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais
ou Nacionalizados.
234
235
(-) Restituies
Nessa linha, registrar as devolues aos contribuintes dos impostos dos valores
recolhidos a maior. As maiores devolues so relativas ao imposto de renda,
efetuadas aps a apurao do imposto devido para o ano de referncia (ano-base).
(-) Incentivos Fiscais
Nessa linha, registrar os incentivos fiscais, que decorrem da opo pelo
contribuinte, pessoa jurdica, por aplicao de at 40% do Imposto de Renda
devido em Fundos de Investimento do Nordeste (FINOR), da Amaznia (FINAM) e
do Esprito Santo (FUNRES).
RECEITAS DA PREVIDNCIA SOCIAL (II)
Nessa linha, registrar a arrecadao de contribuies pelos trabalhadores e
empregadores da iniciativa privada ao Regime Geral de Previdncia Social (RGPS),
gerido pelo setor pblico federal, por meio do Instituto Nacional de Seguro Social
(INSS). O pagamento efetuado por meio de Guias de Recolhimento da Previdncia
Social (GRPS), na rede bancria. Tambm inclui o recolhimento Previdncia por
meio do sistema Simples e as demais receitas do INSS, como as de aluguis de
imveis. As receitas so lquidas de restituies e de transferncias a terceiros, dos
recursos oriundos das empresas contribuintes, e destinados a outras instituies,
como SENAC, SESI, SENAI, SESC e FNDE, entre outras.
RECEITAS DO BANCO CENTRAL (III)
So receitas operacionais do Banco Central advindas de multas e taxas cobradas
pela prestao de servios ao sistema financeiro, utilizao do SISBACEN,
administrao de fundos e programas, administrao do Sistema de Liquidao e
Custdia de Ttulos Pblicos (SELIC) e tarifas do Sistema de Transferncia de
Reservas (STR). Exclui qualquer tipo de operao referente autoridade
monetria e inclui a transferncia do Tesouro ao BACEN relativa fonte 100. Esta
transferncia neutra do ponto de vista do clculo do resultado primrio do
Governo Central, visto que registrada como receita do Banco Central e despesa
do Tesouro Nacional.
TRANSFERNCIAS A ESTADOS E MUNICPIOS (IV)
Nessa linha, registrar as transferncias constitucionais e legais. As constitucionais
compreendem as parcelas de recursos do Imposto de Renda IR e do Imposto
sobre Produtos Industrializados IPI, arrecadados pelo Governo Federal e
transferidos aos Estados e Municpios. Constituem as transferncias legais, os
repasses efetuados aos Estados pela desonerao do ICMS, para as exportaes de
produtos primrios e semi-elaborados, e na aquisio de bens para integrao do
ativo permanente.116 Tambm so includos os repasses de transferncias de
recursos oriundos de arrecadao do IOF Ouro, do Imposto Territorial Rural
ITR, do salrio-educao e as transferncias relativas a royalties pagos pela
116
236
empresa Itaipu Binacional e royalties pagos pela Petrobrs, sob amparo da Lei n
9.478/1997, a parcela da Unio referente ao FUNDEB, alm de transferncias
voluntrias decorrentes de convnios.
RECEITA TOTAL LQUIDA (V) = (I + II + III IV)
Nessa linha, registrar o total da receita primria arrecadada pela administrao
federal, disponvel para o custeio da mquina administrativa, alocao em
atividades de governo e execuo da poltica fiscal. a receita bruta do Governo
Central, deduzidas as restituies, os incentivos fiscais e as transferncias a
Estados e Municpios.
3. COLUNAS
DESPESAS
Essa coluna identifica os itens das contas de despesas com pessoal e encargos
sociais, e despesas de custeio e de capital.
DESPESAS PAGAS
Essa coluna identifica as despesas pagas no bimestre de referncia, as despesas
pagas at o bimestre do exerccio de referncia e at o bimestre correspondente no
exerccio anterior ao de referncia. A finalidade dessas colunas demonstrar,
objetivamente, perodos correspondentes em dois exerccios. Corresponde ao
conceito de pagamento efetivo, que equivale aos valores desembolsados de ordens
bancrias a dbito da conta nica do Tesouro Nacional.
4. LINHAS
DESPESA TOTAL
Nessa linha, registrar o total da despesa primria realizada pela Administrao
Federal. Corresponde ao total de cheques emitidos (Ordem Bancria OB) pelos
rgos do governo federal, para a realizao de suas despesas, tais como
pagamento de pessoal, custeio e investimento. Excluem-se dessas despesas os
pagamentos com juros, emprstimos e aplicaes financeiras.
DESPESAS DO TESOURO NACIONAL (VI)
Nessa linha, registrar o total da despesa primria realizada pela Administrao
Federal com Pessoal e Encargos Sociais, despesas de custeio e de capital, despesas
do FAT, subsdios e subvenes econmicas e benefcios assistenciais.
Pessoal e Encargos Sociais
Nessa linha, registrar o valor das ordens bancrias emitidas para pagamento de
pessoal e encargos sociais da administrao direta, fundos, autarquias e fundaes,
assim como parte do pessoal do governo do Distrito Federal e dos ex-territrios.
237
Custeio e de Capital
Nessa linha, registrar as despesas primrias da administrao pblica federal com
o custeio da Administrao Pblica e realizao das polticas de governo.
Despesa do FAT
Nessa linha, registrar as transferncias de recursos do Fundo de Amparo ao
Trabalhador FAT aos bancos oficiais, para o pagamento de abono salarial e
seguro-desemprego aos trabalhadores da iniciativa privada. Inclui, tambm, as
despesas com servios bancrios, com o treinamento de trabalhadores e com o
Sistema Nacional de Emprego SINE.
Subsdios e Subvenes Econmicas
Nessa linha, registrar as equalizaes de taxas de juros e despesas administrativas
relativas aos emprstimos efetuados pelas instituies financeiras aos setores
agrcola e exportador. As equalizaes correspondem diferena entre o custo de
captao das instituies financeiras e a taxa de financiamento. No caso de dvida
agrcola securitizada pela Unio, a diferena entre o valor pago s instituies
financeiras do servio dessa dvida e o pagamento efetuado pelos agricultores ao
Tesouro Nacional.
Inclui, tambm, a despesa lquida com compra e venda de produtos agrcolas, com
o objetivo de regular o preo mnimo desses ativos. Por fim, inclui os subsdios
implcitos destinados aos setores agrcola e industrial, alm das despesas
administrativas, pagos pelos Fundos Regionais (FCO, FNO, FNE).
Os subsdios implcitos so calculados como sendo o custo de oportunidade desses
fundos, pela utilizao de seus recursos nesses financiamentos, considerando o
retorno potencial da aplicao dos mesmos na rede bancria.
Benefcios Assistenciais (LOAS/RMV)
Nessa linha, registrar o pagamento de benefcios concedidos independentemente
de contribuies efetuadas. So eles: Renda Mensal Vitalcia (RMV), amparos
assistenciais (LOAS) e penso mensal vitalcia.
Capitalizao da Petrobras
Nessa linha, registrar o pagamento de valores relativos a operaes de
capitalizao da Petrobras.
Outras Despesas de Custeio e de Capital
Nessa linha, registrar o conjunto das demais despesas primrias efetuadas pela
administrao pblica federal. Inclui aquelas previstas no Oramento Geral da
Unio e as referentes ao exerccio anterior ao de referncia, denominadas Restos a
Pagar.
Transferncias ao Banco Central
Nessa linha, registrar recursos ordinrios do Tesouro que so transferidos ao
Banco Central para financiamento de despesas primrias do Banco Central.
238
239
240
241
242
Lei n 8666/93.
Lei n 4320/64, art. 63.
128 Lei n 4320/64, art. 62.
129 Moraes, Alexandre de. Direito Constitucional 20 ed. So Paulo: Atlas, 2006, pag.142.
130 Lei n 10.406 de 10/01/2002, art.422.
131 CF, art. 37.
132 Lei n 10.028/2002, art. 2.
133 Decreto n 20.910, de 6 de janeiro de 1932, art. 1.
126
127
243
244
245
246
1. Final de mandato
Apesar de a restrio estabelecida no art. 42 limitar-se aos dois ltimos
quadrimestres do respectivo mandato, a LRF estabelece que a responsabilidade na
gesto fiscal pressupe a ao planejada e transparente em que se previnem riscos
e se corrigem desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pblicas140, o que
impe que ajustes devam ser observados no decorrer de todo o mandato, de forma
que as receitas no sejam superestimadas, nem haja acmulo excessivo de
passivos financeiros. Como regra geral, as despesas devem ser executadas e pagas
no exerccio financeiro e, extraordinariamente, podem ser deixadas obrigaes a
serem cumpridas no exerccio seguinte com a suficiente disponibilidade de caixa.
Assim, o controle da contrao de obrigaes deve ocorrer simultaneamente
execuo financeira da despesa em todos os exerccios e no somente no ltimo
ano de mandato.
O mandato do responsvel por Poder ou rgo determinado pelos regimentos
internos e pode ser inferior ao mandato para o Chefe do Poder Executivo. Os
perodos de mandatos distintos do exerccio civil devem ser adequados s
restries das disponibilidades de caixa para os restos a pagar. Todavia, no h que
se confundir mandato e reeleio para fins de cumprimento do art. 42 da LRF. Em
que pese ser permitida ao titular do mandato a reconduo ao cargo por meio do
instituto da reeleio, as limitaes impostas para contratao de despesa sem a
respectiva disponibilidade de caixa so relativas ao perodo de mandato e no ao
perodo em que o titular da chefia estiver no exerccio do poder. Sendo assim,
mesmo que o titular do Poder seja reeleito, para a contratao de obrigao de
despesa que no possa ser cumprida integralmente, deve existir a suficiente
disponibilidade de caixa.
Em face disso, a gesto dos rgos autnomos cujos titulares desempenham
mandatos de um ano ou inferior, por exemplo, merece ateno redobrada,
mediante adoo de mecanismos eficientes de planejamento e execuo
oramentrio-financeira que lhes garantam cumprir as normas especiais de final
de mandato de seus titulares. Sendo assim, os rgos autnomos dos Poderes
Legislativo e Judicirio e do Ministrio Pblico devem efetuar controles
permanentes na programao financeira e no cronograma mensal de desembolso.
140
LRF, art. 1, 1.
247
PODER/RGO
R$ 1,00
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NO PROCESSADOS
RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS
LIQUIDADOS EM EXERCCIOS ANTERIORES
Inscritos
Inscritos
Em
Em 31 de
Em
Em 31 de
Exerccios dezembro de
Pagos Cancelados Saldo
Exerccios dezembro de Liquidados Pagos Cancelados
Anteriores <Exerccio
(a)
Anteriores <Exerccio
Anterior>
Anterior>
Saldo
(b)
Saldo
Total
(a+b)
1. COLUNAS
PODER/RGO
Essa coluna identifica os itens Poder e rgo. O detalhamento dever ser feito por
rgo dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio e do Ministrio Pblico. Os
Municpios e o Distrito Federal devero fazer o detalhamento por rgo dos
Poderes Executivo e Legislativo.
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NO PROCESSADOS LIQUIDADOS EM EXERCCIOS
ANTERIORES
Essa coluna identifica os saldos dos Restos a Pagar Processados inscritos, pagos,
cancelados, e o Saldo a pagar, bem como dos Restos a Pagar No Processados que
tenham sido liquidados durante o exerccio anterior. Os Restos a Pagar no
Processados que forem liquidados no exerccio e no forem pagos s sero
transferidos para a primeira coluna no exerccio seguinte.
Os saldos de Restos a pagar no processados liquidados em exerccios anteriores
sero informados nessa coluna independentemente de estarem registrados de
forma segregada ou juntamente com os restos a pagar processados. Assim, tanto
para os entes que mantenham o registro dos restos a pagar no processados
liquidados segregado dos restos a pagar processados, como para aqueles que
faam o registro na mesma conta contbil, os saldos dos restos a pagar
processados e dos restos a pagar no processados liquidados em exerccios
anteriores sero informados nessa coluna.
Inscritos
Essa coluna identifica os saldos de Restos a Pagar Processados e No Processados
Liquidados inscritos em exerccios anteriores e em 31 de dezembro do exerccio
248
249
250
251
representado pelo somatrio das linhas RESTOS A PAGAR (EXCETO INTRAORAMENTRIOS) (I) e RESTOS A PAGAR (INTRA-ORAMENTRIOS) (II).
O total das colunas A PAGAR, tanto dos Restos a Pagar Processados quanto dos No
processados, o resultado dos Restos a Pagar Inscritos menos os Cancelados e
menos os Pagos.
03.07.06.02 Preenchimento da Tabela dos Restos a Pagar Relativos a Despesas IntraOramentrias
Os restos a pagar relativos s despesas intra-oramentrias, quando existentes,
podero ser apresentados em uma tabela no final do demonstrativo, contendo o
mesmo nvel de desdobramento dos demais restos a pagar.
Por exemplo, supondo que os nicos restos a pagar existentes relativos a despesas
intra-oramentrias pertencem ao Poder Executivo, a tabela dos Restos a Pagar
Relativos s Despesas Intra-Oramentrias deve ser demonstrada conforme a
Figura 1.
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NO
RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS
PROCESSADOS LIQUIDADOS
Inscritos
Inscritos
PODER/RGO
Em
Em 31 de
Em
em 31 de
Exerccios dezembro Pagos Cancelados Saldo Exerccios dezembro Liquidados Pagos Cancelados Saldo
de
de
Anteriores <Exerccio
Anteriores <Exerccio
Anterior>
Anterior>
RESTOS A PAGAR
(INTRAORAMENTRIOS)
EXECUTIVO
TOTAL
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Figura 1
252
253
254
255
4. Distrito Federal
As instrues de preenchimento do demonstrativo de MDE especfico para o
Distrito Federal encontram-se detalhadas no tpico 03.08.06.04.
5. Entes da Federao Consorciados
A elaborao do Demonstrativo das Receitas e Despesas com MDE pelos entes da
Federao que participam de consrcios pblicos incluir a execuo oramentria
e financeira do consrcio pblico relativa aos recursos entregues em virtude de
contrato de rateio149. A fim de eliminar duplicidades na elaborao do
demonstrativo, no devero ser computadas as despesas executadas pelos entes da
Federao consorciados na modalidade de aplicao referente a transferncias a
consrcios pblicos em virtude de contrato de rateio150.
Os consrcios pblicos encaminharo aos Poderes Executivos de cada ente da
Federao consorciado as informaes necessrias elaborao dos seus
demonstrativos at quinze dias aps o encerramento do perodo de referncia,
salvo prazo diverso estabelecido por legislao especfica de cada ente
consorciado151.
Destaca-se que os entes consorciados devero efetuar na contabilidade o registro
das informaes do consrcio pblico necessrias elaborao do referido
demonstrativo152. Para tanto, o consrcio pblico dever encaminhar, para o ente
consorciado, as informaes sobre a execuo da despesa por grupo de natureza
da despesa, funo e subfuno153, bem como as informaes sobre os restos a
pagar e a disponibilidade de caixa vinculada s despesas com MDE. Essas
informaes devero permitir a consolidao dos gastos executados nos
consrcios pblicos com os gastos executados no ente federado dentro de cada
abertura existente no demonstrativo.
Caso o ente da Federao consorciado no receba tempestivamente as informaes
para a consolidao no demonstrativo, nenhum valor transferido pelo ente da
Federao consorciado para pagamento de despesa com educao ser
considerado aplicado nessa funo154. No entanto, o ente poder retificar o
demonstrativo a qualquer tempo, desde que comprovada junto ao Tribunal de
Contas a efetiva aplicao no perodo de referncia.155
Ressalta-se que se o ente consorciado no efetuar a publicao dos demonstrativos
previstos no caput, em razo do no envio das informaes pelo consrcio, sero
149
256
257
258
Oramento
Ministrio da
Educao
MEC contrata cursos
extras para atender
programa prprio de
incluso digital
Fundao
para
Educao
Digital
Repasse para
programas
prprios
Executa despesas
relativas aos
programas prprios
Executa despesas
relativas aos
treinamentos
contratados
Executa despesas
relativas aos
programas prprios
Pessoal,
Administrao,
Manuteno,
Livros Escolares, etc.
Instrutores,
Material Didtico,
Dirias, etc.
Instrutores,
Material Didtico,
Dirias, Administrao
Manuteno, etc.
Computar
No computar
Figura 1
2. FUNDEB
A distribuio dos recursos e de responsabilidades entre o Distrito Federal, os
Estados e seus Municpios assegurada mediante a criao, no mbito de cada
Estado e do Distrito Federal, de um Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da
Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao FUNDEB, de
natureza contbil.162 Proporo no inferior a 60% (sessenta por cento) desses
fundos ser destinada ao pagamento dos profissionais do magistrio da educao
bsica em efetivo exerccio.163
Os fundos de cada Estado e do Distrito Federal sero constitudos por 20% (vinte
por cento) das seguintes receitas:164
a) produto da arrecadao do imposto sobre transmisso causa mortis e
doaes ITCD;
b) produto da arrecadao do imposto sobre operaes relativas circulao
de mercadorias e prestao de servios ICMS (inclusive o valor recebido a
ttulo de transferncias financeiras da Lei Complementar n 87, de 13 de
setembro de 1996, que dispe sobre ICMS);
c) produto da arrecadao do imposto sobre a propriedade de veculos
automotores IPVA;
d) parcela do produto da arrecadao do imposto que a Unio eventualmente
instituir no exerccio da sua competncia tributria residual destinada ao
Distrito Federal e aos Estados;
e) parcela do produto da arrecadao do imposto sobre a propriedade
territorial rural ITR destinada aos Municpios;
ADCT, art. 60, I.
ADCT, art. 60, XII; e Lei n 11.494, de 2007, art. 22.
164 ADCT, art. 60, II; e Lei n 11.494, de 2007, art. 3.
162
163
259
260
261
Ano 1
Ano 2
Ano 3
Ano 4
Ano 5
Ano 6
Ano 7
Especificao
Total das receitas com impostos e transferncias
150.000,00
150.000,00
150.000,00
150.000,00
150.000,00
150.000,00
150.000,00
II
100.000,00
100.000,00
100.000,00
100.000,00
100.000,00
100.000,00
100.000,00
III
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
IV
23.000,00
23.000,00
17.000,00
17.000,00
17.000,00
25.000,00
20.500,00
3.000,00
3.000,00
0,00
0,00
0,00
5.000,00
500,00
VI
0,00
0,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
0,00
0,00
VII
17.500,00
18.500,00
17.500,00
16.500,00
19.500,00
17.500,00
17.000,00
VIII
22.000,00
20.000,00
20.000,00
18.000,00
15.000,00
23.000,00
23.000,00
0,00
1.000,00
4.000,00
0,00
0,00
0,00
2.000,00
2.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3.000,00
500,00
IX
XI
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
37.500,00
1.000,00
4.000,00
1.000,00
0,00
2.000,00
4.000,00
1.500,00
XII
1 Se a diferena entre o valor dos recursos do FUNDEB aplicados no ensino bsico e a parcela do supervit financeiro do acrscimo do FUNDEB aplicada no exerccio for menor ou igual parcela da receita destinada ao FUNDEB
2 Se a diferena entre o valor dos recursos do FUNDEB aplicados no ensino bsico e a parcela do supervit financeiro do acrscimo do FUNDEB aplicada no exerccio for maior que a parcela da receita destinada ao FUNDEB.
3 Se a diferena entre o valor dos recursos do FUNDEB aplicados no ensino bsico e a parcela do supervit financeiro do acrscimo do FUNDEB aplicada no exerccio menos a parcela da receita destinada ao FUNDEB for menor ou igual ao acrscimo nas transferncias
do FUNDEB do exerccio atual, significa que existe acrscimo do FUNDEB suficiente para cobrir a diferena (VIII IX III).
4 Se a diferena entre o valor dos recursos do FUNDEB aplicados no ensino bsico e a parcela do supervit financeiro do acrscimo do FUNDEB aplicada no exerccio menos a parcela da receita destinada ao FUNDEB for maior que o acrscimo nas transferncias do
FUNDEB do exerccio atual, significa que no houve acrscimo do FUNDEB suficiente para cobrir a diferena (VIII IX III).
Contabilidade
262
175
ESTADOS
Tranferncias
Receita
Resultante de
Impostos
MUNICPIOS
Receita Resultante
de Impostos
Tranferncias
- Cota-Parte ITR
(Caso no tenha optado por fiscalizar e cobrar, conforme CF, art. 153, 4, III)
- Cota-Parte IPVA
- Cota-Parte IOF Ouro
- FPM - Fundo de Participao dos Municpios
- Desonerao ICMS (LC 87/96)
- Cota-Parte IPI Exportao
- Cota-Parte ICMS
DISTRITO FEDERAL
MNIMO de 25% dos Impostos e Transferncias na MDE
Receita Resultante
de Impostos
Figura 2
263
264
FINANCIAMENTO DO FUNDEB
UNIO
No mximo, 30% da
Complementao da Unio ao
FUNDEB poder proceder da
Receita Resultante de Impostos
Vinculada MDE, conforme
previso do art. 60,VIII, do
ADCT e art. 212 da CF.
ESTADO S
-ICMS
-IT CD
-IPVA
20%
-FPE
60%
40%
20%
-Cota-Parte IT R
-Cota-Parte IPI Exportao
-Desonerao ICMS (LC 87/96)
DISTRITO FEDERAL
-ICMS
-IT CD
-IPVA
-FPE
20%
-FPM (CF, art. 159, I, b)
-Desonerao ICMS (LC 87/96)
-Cota-Parte IPI Exportao
-Cota-Parte IT R
Figura 3
265
176
266
R$ 1,00
RECEITAS DO ENSINO
RECEITA DE IMPOSTOS
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
At o Bimestre
(b)
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
At o Bimestre
(b)
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
At o Bimestre
(b)
RECEITAS REALIZADAS
%
(c) = (b/a)x100
RECEITAS REALIZADAS
%
(c) = (b/a)x100
RECEITAS REALIZADAS
%
(c) = (b/a)x100
(Continua)
267
(Continuao)
PREVISO
INICIAL
ATUALIZADA
(a)
DOTAO
DOTAO
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
(b)
%
( c ) = (b/a)x100
INICIAL
DESPESAS EMPENHADAS
ATUALIZADA At o Bimestre
(d)
(e)
DESPESAS LIQUIDADAS
%
At o Bimestre
(f) = (e/d)x100
(g)
INSCRITAS EM
RESTOS A PAGAR
%
NO PROCESSADOS8
(h) = (g/d)x100
(i)
COMPLEMENTAO DA UNIO
AT O BIMESTRE
Valor
(l)
%6
(m) = (l/29)x100
LIMITE ANUAL
Valor
(n)
AT O BIMESTRE
%
(o)=n/(291)x100
<30% DO TOTAL
DA COMPLEM.>
DOTAO
INICIAL
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
ATUALIZADA At o Bimestre
(d)
(e)
DESPESAS LIQUIDADAS
%
At o Bimestre
(f) = (e/d)x100
(g)
O item 23 no foi includo na soma em funo de determinao do TCU por meio do Acrdo n 2316/2008-Plenrio .
A complementao da Unio contemplar pagamentos mensais de, no mnimo, cinco por cento da complementao anual.
Sero assegurados os repasses de, no mnimo, 45% da complementao anual at 31 de julho, 85% at 31de dezembro e 100% at 31 de janeiro do exerccio subsequente.
Nos cinco primeiros bimestres do exerccio o acompanhamento poder ser feito com base na despesa empenhada ou na despesa liquidada. No ltimo bimestre do exerccio, o valor dever corresponder ao total da despesa empenhada.
Essa coluna poder ser apresentada somente no ltimo bimestre
%
NO PROCESSADOS8
(h) = (g/d)x100
(i)
SALDO AT O BIMESTRE
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
1
INSCRITAS EM
RESTOS A PAGAR
268
1. QUADRO
RECEITAS DO ENSINO
Ttulo do quadro que se destina a identificar as receitas utilizadas como base de
clculo para a apurao dos recursos mnimos aplicveis no ensino, previstos na
Constituio, caput do art. 212 e Ato das Disposies Constitucionais Transitrias
ADCT, art. 60, e as outras receitas vinculadas ao ensino.
2. COLUNAS
RECEITA DE IMPOSTOS
Essa coluna identifica a receita resultante de impostos. Inclui as receitas de
impostos, receitas de dvida ativa de impostos, multas, juros de mora, atualizao
monetria e outros encargos resultantes de impostos e da dvida ativa de impostos,
e outras receitas correntes resultantes de impostos.
PREVISO INICIAL
Essa coluna identifica os valores da previso inicial das receitas, constantes da Lei
Oramentria Anual LOA, que permanecero inalterados durante todo o
exerccio, refletindo a posio inicial da LOA.
PREVISO ATUALIZADA (a)
Essa coluna identifica os valores da previso atualizada das receitas para o
exerccio de referncia, que devero refletir a parcela da reestimativa da receita
utilizada para abertura de crditos adicionais, as novas naturezas de receita no
previstas na LOA e o remanejamento entre naturezas de receita. Se no ocorrer
nenhum dos eventos mencionados, a coluna da previso atualizada dever
identificar os mesmos valores da coluna previso inicial.
RECEITAS REALIZADAS
Essa coluna identifica os valores das receitas efetivamente realizadas, e
arrecadadas diretamente pelo rgo, ou por meio de outras instituies, tais como
a rede bancria, at o bimestre de referncia, bem como o percentual realizado em
relao previso atualizada.
% (c)=(b/a)x100
Essa coluna identifica o percentual das receitas realizadas no exerccio de
referncia em relao previso atualizada, ou seja, o valor da coluna (b) dividido
pelo valor da coluna (a) multiplicado por cem (100).
3. LINHAS
1- TOTAL DA RECEITA DE IMPOSTOS
Nessa linha, registrar o somatrio das receitas de impostos, propriamente ditos, os
valores dos juros, multas e outros encargos dos impostos, as receitas da dvida
ativa de impostos, compreendendo o principal, os juros de mora, a atualizao
269
180
270
() Dedues da Receita do II
Nessa linha, informar o valor das dedues da receita do II, ou seja, eventuais
restituies (tributos recebidos a maior ou indevidamente), descontos, retificaes
(correo de dados), dentre outras. Esse valor dever ser apresentado entre
parnteses.
1.2- Receita Resultante do Imposto sobre Exportao IE
Nessa linha, registrar o somatrio dos seguintes valores:
a)
b)
c)
d)
271
Nessa linha, informar o valor das dedues da receita do IE, ou seja, eventuais
restituies (tributos recebidos a maior ou indevidamente), descontos, retificaes
(correo de dados), dentre outras. Esse valor dever ser apresentado entre
parnteses.
1.3- Receita Resultante do Imposto sobre Rendas IR
Nessa linha, registrar o somatrio dos seguintes valores:
a)
b)
c)
d)
272
(correo de dados), dentre outras. Esse valor dever ser apresentado entre
parnteses.
1.4- Receita Resultante do Imposto Territorial Rural ITR
Nessa linha, registrar o somatrio dos seguintes valores:
a)
b)
c)
d)
273
274
275
1.7- Receita Resultante do Imposto sobre Operaes Financeiras com Ouro IOFOuro
Nessa linha, registrar o somatrio dos seguintes valores:
a)
b)
c)
d)
276
4. COLUNA
DEDUES DE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS
Essa coluna identifica os valores referentes s transferncias constitucionais
concedidas aos Estados e Distrito Federal e aos Municpios, decorrentes da
repartio de impostos. O valor obtido dever ser deduzido da RECEITA DE
IMPOSTOS a fim de se obter a RECEITA LQUIDA DE IMPOSTOS, base de clculo
para a apurao do limite mnimo estabelecido na Constituio.
At a segunda edio do MDF, nesse campo, eram includos tambm os valores
referentes desvinculao de receitas de impostos da Unio. A partir de 2011
esses valores no podero mais ser deduzidos para clculo do total da receita
lquida de impostos, conforme estabelece a Emenda Constitucional n 59 de 2009.
5. LINHAS
2- FUNDO DE PARTICIPAO DOS ESTADOS (21,5% de (1.3 + 1.5))
Nessa linha, registrar a transferncia constitucional aos Estados e Distrito Federal
do Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal, constitudo por 21,5%
(vinte e um inteiros e cinco dcimos por cento) do produto da arrecadao do
Imposto sobre Rendas e Imposto sobre Produtos Industrializados.
3- FUNDO DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS (23,5% de (1.3 + 1.5))
Nessa linha, registrar a transferncia constitucional aos Municpios do Fundo de
Participao dos Municpios, constitudo por 23,5% (vinte e trs inteiros e cinco
dcimos por cento) do produto da arrecadao do Imposto sobre Rendas e
Imposto sobre Produtos Industrializados, conforme CF, art. 159, I, alneas "b" e "d".
4- IPI-EXPORTAO REPASSADO AOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL (10% de 1.5)
Nessa linha, registrar a transferncia constitucional aos Estados e Distrito Federal
de parcela do IPI, constitudo por 10% (dez por cento) do valor da arrecadao do
IPI que dever ser entregue aos Estados e Distrito Federal proporcionalmente ao
valor das exportaes de produtos industrializados.
5- IOF-OURO REPASSADO AOS ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E MUNICPIOS (1.7)
Nessa linha, registrar a transferncia constitucional aos Estados, Distrito Federal e
Municpios da parcela do IOF incidente sobre o ouro, constitudo por 30% (trinta
por cento) do valor da arrecadao do IOF-Ouro que ser destinada para Estados e
Distrito Federal e por 70% (setenta por cento) do valor da arrecadao do IOFOuro que ser destinada aos Municpios.
6- ITR REPASSADO AOS MUNICPIOS (50% de 1.4)
Nessa linha, registrar a transferncia constitucional aos Municpios da parcela do
ITR. Pertence aos Municpios, 50% do produto da arrecadao sobre o ITR.
277
278
279
280
aspecto, o art. 70, inciso I, da LDB, determina que, no que se refere a gastos com
pessoal, considerem-se as despesas destinadas remunerao e aperfeioamento
do pessoal docente e demais profissionais da educao, excetuando-se as despesas
com pessoal quando em desvio de funo ou em atividade alheia manuteno e
desenvolvimento do ensino, conforme previsto no art. 71, inciso VI da lei acima
referida.
A Constituio, por sua vez, distingue expressamente em seu texto os termos
provento, penso e remunerao, aplicando o termo remunerao para os
servidores ativos, provento para os inativos e penso para os pensionistas.
Art. 37.
...
XI a remunerao e o subsdio dos ocupantes de cargos, funes e empregos pblicos
da administrao direta, autrquica e fundacional, dos membros de qualquer dos Poderes da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, dos detentores de mandato eletivo e
dos demais agentes polticos e os proventos, penses...
Art. 40.
...
2 Os proventos de aposentadoria e as penses, por ocasio de sua concesso, no podero
exceder a remunerao do respectivo servidor, no cargo efetivo em que se deu a aposentadoria
ou que serviu de referncias para a concesso da penso.
3 Para o clculo dos proventos de aposentadoria, por ocasio da sua concesso, sero
consideradas as remuneraes utilizadas como base para as contribuies do servidor aos
regimes de previdncias de que tratam este artigo e o art. 201, na forma da lei. (grifo nosso)
281
LRF, art. 9.
282
188
189
283
284
285
15. QUADRO
CLCULO DO LIMITE COM A COMPLEMENTAO DA UNIO AO FUNDEB
Ttulo do quadro que se destina a identificar o valor da complementao ao
FUNDEB aplicado pela Unio para fins de controle de seu valor e limite.
16. COLUNAS
COMPLEMENTAO DA UNIO
Essa coluna identifica os valores e percentuais mensais aplicados na
complementao da Unio ao FUNDEB no bimestre de referncia; o valor aplicado
at o final do bimestre de referncia e seu respectivo percentual; e o total anual da
complementao da Unio no exerccio de referncia.
NO BIMESTRE
Essa coluna identifica o valor aplicado pela Unio na complementao do FUNDEB
e a porcentagem dessa aplicao em relao ao total anual a ser complementado,
para cada ms do bimestre de referncia.
<Ms Anterior>/<Exerccio de Referncia>
Essa coluna identifica o valor aplicado pela Unio na complementao do FUNDEB
e a porcentagem dessa aplicao em relao ao total anual a ser complementado,
para o primeiro ms do bimestre de referncia.
O item 23 no foi includo na soma em funo de determinao do TCU por meio do Acrdo n
2316/2008-Plenrio.
190
286
Valor (g)
Essa coluna identifica o valor aplicado pela Unio na complementao do FUNDEB,
para o primeiro ms do bimestre de referncia.
%2 (h) = (g/30)x100
Essa coluna identifica a porcentagem da aplicao da Unio no FUNDEB em relao
ao total anual a ser complementado, para o primeiro ms do bimestre de
referncia.
<Ms Atual>/<Exerccio de Referncia>
Essa coluna identifica o valor aplicado pela Unio na complementao do FUNDEB
e a porcentagem dessa aplicao em relao ao total anual a ser complementado,
para o segundo ms do bimestre de referncia.
Valor (i)
Essa coluna identifica o valor aplicado pela Unio na complementao do FUNDEB,
para o segundo ms do bimestre de referncia.
%2 (j) = (i/30)x100
Essa coluna identifica a porcentagem da aplicao da Unio no FUNDEB em relao
ao total anual a ser complementado, para o segundo ms do bimestre de
referncia.
AT O BIMESTRE
Essa coluna identifica o valor aplicado pela Unio, at o final do bimestre de
referncia, na complementao do FUNDEB e a porcentagem dessa aplicao em
relao ao total anual a ser complementado.
Valor (l)
Essa coluna identifica o valor aplicado pela Unio, at o final do bimestre de
referncia, na complementao do FUNDEB.
%3 (m) = (l/30)x100
Essa coluna identifica a porcentagem do valor aplicado pela Unio na
complementao do FUNDEB, at o final do bimestre de referncia, em relao ao
total anual a ser complementado.
17. LINHAS
27- PROGRAMAS PARA MELHORIA DA QUALIDADE DA EDUCAO BSICA (AT 10%
DO VALOR ANUAL)
Nessa linha, registrar os valores e percentuais mensais aplicados, na forma de
programas para melhoria da qualidade da educao bsica, provenientes da
complementao da Unio ao FUNDEB no bimestre de referncia; e o valor
aplicado at o final do bimestre de referncia e seu respectivo percentual;
287
conforme previso legal (ADCT, art. 60, VI), tais programas limitam-se a 10% do
valor anual da complementao da Unio.
28- OUTROS
Nessa linha, registrar os demais valores e percentuais mensais aplicados at o final
do bimestre de referncia que no estejam vinculados possibilidade de aplicao
de 10% da complementao da Unio ao FUNDEB em programas para melhoria da
qualidade da educao bsica.
29- TOTAL DA COMPLEMENTAO DA UNIO EM <EXERCCO> (27 + 28)
Nessa linha, registrar o valor total da complementao anual da Unio ao FUNDEB
para o exerccio de referncia.
18. COLUNAS
LIMITE DE COMPLEMENTAO DA UNIO
Essa coluna identifica a parcela da complementao da Unio ao FUNDEB
suportada por receitas provenientes de impostos vinculadas MDE.
LIMITE ANUAL
Essa coluna identifica o valor do limite anual da complementao da Unio ao
FUNDEB proveniente de receitas de impostos.
A vinculao de recursos MDE estabelecida no art. 212 da Constituio suportar,
no mximo, 30% (trinta por cento) da complementao anual da Unio.191
AT O BIMESTRE
Essa coluna identifica o valor aplicado na parcela da complementao da Unio ao
FUNDEB proveniente de receitas de impostos, at o final do bimestre de
referncia; e seu respectivo percentual em relao ao total anual da
complementao da Unio.
Valor (n)
Essa coluna identifica o valor aplicado na parcela da complementao da Unio ao
FUNDEB suportada por receitas provenientes de impostos, at o final do bimestre
de referncia.
% (o) = n/(30l)x100
Essa coluna identifica o percentual realizado, at o final do bimestre de referncia,
da parcela da complementao da Unio aos FUNDEB suportada por receitas
provenientes de impostos, em relao ao total anual da complementao da Unio.
191
288
19. LINHAS
30- COMPLEMENTAO DA UNIO PROVENIENTE DA RECEITA RESULTANTE DE
IMPOSTOS VINCULADOS AO ENSINO (AT 30% DO TOTAL DA COMPLEMENTAO)
Nessa linha, registrar o limite da complementao da Unio ao FUNDEB suportada
por receitas de impostos; o valor j aplicado, at o final do bimestre de referncia,
na complementao ao FUNDEB suportado por receitas provenientes de impostos;
e o respectivo percentual desses valores j aplicados em relao ao valor total a ser
complementado pela Unio.
<30% DO TOTAL DA COMPLEM.>
Essa expresso dever ser substituda pelo valor correspondente a 30% da
complementao da Unio ao FUNDEB.
20. QUADRO
OUTRAS INFORMAES PARA CONTROLE
Ttulo do quadro que se destina a identificar as informaes adicionais necessrias
para o cumprimento dos limites constitucionais e legais.
21. COLUNA
OUTRAS DESPESAS CUSTEADAS COM RECURSOS ADICIONAIS DE FINANCIAMENTO
MDE
Essa coluna identifica as demais despesas custeadas com receitas que no entram
na base de clculo para a comprovao dos limites mnimos constitucionais, mas
cuja destinao est vinculada ao ensino.
22. LINHAS
31- DESPESAS CUSTEADAS COM A CONTRIBUIO SOCIAL DO SALRIO-EDUCAO
Nessa linha, registrar os totais das dotaes, inicial e atualizada, e das despesas
liquidadas com Ensino, vinculadas contribuio social do salrio-educao.
31.1- Educao Infantil
Nessa linha, registrar a aplicao em despesas com Educao Infantil, em todas as
suas modalidades, vinculada contribuio social do salrio-educao. Dever ser
includa a parcela da Educao Especial relacionada Educao Infantil, a qual
constitui a primeira etapa da educao bsica e tem como finalidade o
desenvolvimento integral da criana at cinco anos de idade, em seus aspectos
fsico, psicolgico, intelectual e social, complementando a ao da famlia e da
comunidade.
31.2- Ensino Fundamental
Nessa linha, registrar a aplicao em despesas com Ensino Fundamental, em todas
as suas modalidades, vinculada s receitas resultantes de impostos destinadas
289
290
relacionadas ao Ensino Fundamental, que possui durao mnima entre oito e nove
anos, deve ser obrigatrio e gratuito na escola pblica e tem por objetivo a
formao bsica do cidado193.
33.3- Ensino Mdio
Nessa linha, registrar a aplicao em despesas com Ensino Mdio, em todas as suas
modalidades, vinculada a outros recursos destinados Educao. Devero ser
includos o Ensino Profissional Integrado e as parcelas da Educao de Jovens e
Adultos e da Educao Especial relacionadas ao Ensino Mdio, etapa final da
educao bsica que tem durao mnima de trs anos.
33.4- Ensino Superior
Nessa linha, registrar a aplicao em despesas com Ensino Superior, que ser
ministrado em instituies pblicas ou privadas, com variados graus de
abrangncia ou especializao.
33.5- Outras
Nessa linha, registrar a aplicao em despesas com as demais atividades dirigidas
ao ensino, vinculada a outros recursos destinados Educao.
34- TOTAL DAS OUTRAS DESPESAS CUSTEADAS COM RECEITAS ADICIONAIS PARA
FINANCIAMENTO DO ENSINO (31 + 32 + 33)
Nessa linha, registrar os totais das dotaes, inicial e atualizada, e das despesas
liquidadas com Ensino custeadas com recursos adicionais de financiamento.
35- TOTAL GERAL DAS DESPESAS COM MDE (21 + 34)
Nessa linha, registrar o total das despesas com aes tpicas de MDE, vinculadas
Receita Resultante de Impostos, conforme art. 212 da Constituio, e outras
despesas custeadas com recursos destinados MDE.
23. QUADRO
RESTOS A PAGAR INSCRITOS COM DISPONIBILIDADE FINANCEIRA DE RECURSOS DE
IMPOSTOS VINCULADOS AO ENSINO
Esse quadro identifica o cancelamento de Restos a Pagar vinculados Educao,
inscritos com disponibilidade financeira, cujos valores j foram considerados em
percentuais de aplicao nos respectivos exerccios de inscrio.
24. COLUNAS
SALDO AT O BIMESTRE
Essa coluna identifica o saldo de restos a pagar inscritos com disponibilidade
financeira at o bimestre de referncia, que no foram cancelados ou pagos, e que
foram considerados como aplicados em MDE.
193
291
292
R$ 1,00
RECEITAS DO ENSINO
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
1- RECEITA DE IMPOSTOS
1.1- Receita Resultante do Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS
1.1.1- ICMS
1.1.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ICMS
1.1.3- Dvida Ativa do ICMS
1.1.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida Ativa do ICMS
1.1.5- () Dedues da Receita do ICMS
1.1.6- Adicional de at 2% do ICMS destinado ao Fundo de Combate Pobreza (ADCT, art. 82, 1)
1.1.7- () Dedues da Receita do Adicional de at 2% do ICMS
1.2- Receita Resultante do Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao de Bens e Direitos ITCD
1.2.1- ITCD
1.2.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ITCD
1.2.3- Dvida Ativa do ITCD
1.2.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida Ativa do ITCD
1.2.5- () Dedues da Receita do ITCD
1.3- Receita Resultante do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA
1.3.1- IPVA
1.3.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do IPVA
1.3.3- Dvida Ativa do IPVA
1.3.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida Ativa do IPVA
1.3.5- () Dedues da Receita do IPVA
1.4- Receita Resultante do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza Retido na Fonte IRRF
1.4.1- IRRF
1.4.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do IRRF
1.4.3- Dvida Ativa do IRRF
1.4.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida Ativa do IRRF
1.4.5- () Dedues da Receita do IRRF
2- RECEITA DE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS
2.1- Cota-Parte FPE
2.2- ICMS-Desonerao - L.C. n87/1996
2.3- Cota-Parte IPI-Exportao
2.4- Cota-Parte IOF-Ouro
3- TOTAL DA RECEITA DE IMPOSTOS (1 + 2)
DEDUES DE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS
4- PARCELA DO ICMS REPASSADA AOS MUNICPIOS (25% de (1.1 (1.1.6 1.1.7)))
5- PARCELA DO IPVA REPASSADA AOS MUNICPIOS (50% de 1.3)
6- PARCELA DA COTA-PARTE DO IPI-EXPORTAO REPASSADA AOS MUNICPIOS (25% de 2.3)
7- TOTAL DAS DEDUES DE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS (4 +5 + 6)
8- TOTAL DA RECEITA LQUIDA DE IMPOSTOS (3 7)
RECEITAS ADICIONAIS PARA FINANCIAMENTO DO ENSINO
9- RECEITA DA APLICAO FINANCEIRA DE OUTROS RECURSOS DE IMPOSTOS VINCULADOS AO
ENSINO
10- RECEITA DE TRANSFERNCIAS DO FNDE
10.1- Transferncias do Salrio-Educao
10.2- Transferncias Diretas - PDDE
10.3- Transferncias Diretas - PNAE
10.4 - Transferncias Diretas - PNATE
10.5- Outras Transferncias do FNDE
10.6- Aplicao Financeira dos Recursos do FNDE
11- RECEITA DE TRANSFERNCIAS. DE CONVNIOS
11.1- Transferncias de Convnios
11.2- Aplicao Financeira dos Recursos de Convnios
12- RECEITA DE OPERAES DE CRDITO
13- OUTRAS RECEITAS PARA FINANCIAMENTO DO ENSINO
RECEITAS DO FUNDEB
FUNDEB
PREVISO
INICIAL
(Continua)
293
(Continuao)
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS DO FUNDEB
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
(d)
At o Bimestre
(e)
INSCRITAS EM
RESTOS A
PAGAR NO
DESPESAS LIQUIDADAS
%
At o Bimestre
(f) = (e/d)x100
(g)
%
PROCESSADOS7
(h) = (g/d)x100
(i)
VALOR
VALOR
24.1 - Mnimo de 60% do FUNDEB na Remunerao do Magistrio (18 - (21.1 + 22.1)) / (16) x 100) %
24.2 - Mximo de 40% em Despesa com MDE, que no Remunerao do Magistrio (19 - (21.2 + 22.2)) / (16) x 100) %
24.3 - Mximo de 5% no Aplicado no Exerccio (100 - (24.1 + 24.2)) %
CONTROLE DA UTILIZAO DE RECURSOS NO EXERCCIO SUBSEQUENTE
25 RECURSOS RECEBIDOS DO FUNDEB EM <EXERCCIO ANTERIOR> QUE NO FORAM UTILIZADOS
VALOR
DOTAO
ATUALIZADA
(d)
INSCRITAS EM
RESTOS A
PAGAR NO
DESPESAS LIQUIDADAS
PROCESSADOS7
At o Bimestre
(e)
%
(f) = (e/d)x100
At o Bimestre
(g)
%
(h) = (g/d)x100
(i)
VALOR
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
(d)
INSCRITAS EM
RESTOS A
PAGAR NO
DESPESAS LIQUIDADAS
PROCESSADOS7
At o Bimestre
(e)
%
(f) = (e/d)x100
At o Bimestre
(g)
%
(h) = (g/d)x100
(i)
SALDO AT O BIMESTRE
Art. 21, 2, Lei 11.494/2007: At 5% dos recursos recebidos conta dos Fundos, inclusive relativos complementao da Unio, recebidos nos termos do 1 do art. 6 desta Lei, podero ser utilizados no 1 trimestre do exerccio imediatamente
subseqente, mediante abertura de crdito adicional.
3
Os valores referentes parcela dos Restos a Pagar inscritos sem disponibilidade financeira vinculada educao devero ser informados somente no RREO do ltimo bimestre do exerccio.
Nos cinco primeiros bimestres do exerccio o acompanhamento poder ser feito com base na despesa empenhada ou na despesa liquidada. No ltimo bimestre do exerccio, o valor dever corresponder ao total da despesa empenhada.
VALOR
294
1. QUADRO
RECEITAS DO ENSINO
Ttulo do quadro que se destina a identificar as receitas utilizadas como base de
clculo para a apurao dos recursos mnimos aplicveis no ensino, previstos na
Constituio, caput do art. 212 e ADCT, art. 60, e as outras receitas vinculadas ao
ensino.
2. COLUNAS
RECEITA RESULTANTE DE IMPOSTOS (caput do art. 212 da Constituio)
Essa coluna identifica a receita resultante de impostos e as receitas de
transferncias constitucionais e legais, conforme previsto no caput do art. 212 da
Constituio.
Inclui as receitas de impostos e de transferncias constitucionais e legais, includas
multas, juros de mora e outros encargos, bem como receitas de dvida ativa,
includas multas, juros de mora, atualizao monetria e outros encargos da dvida
ativa de impostos.
PREVISO INICIAL
Essa coluna identifica os valores da previso inicial das receitas, constantes da
LOA, que permanecero inalterados durante todo o exerccio, refletindo a posio
inicial da LOA.
PREVISO ATUALIZADA
Essa coluna identifica os valores da previso atualizada das receitas, para o
exerccio de referncia, que devero refletir a parcela da reestimativa da receita
utilizada para abertura de crditos adicionais, as novas naturezas de receita no
previstas na LOA e o remanejamento entre naturezas de receita. Se no ocorrer
nenhum dos eventos mencionados, a coluna da previso atualizada dever
identificar os mesmos valores da coluna previso inicial.
RECEITAS REALIZADAS
Essa coluna identifica os valores das receitas efetivamente realizadas, e
arrecadadas diretamente pelo rgo, ou por meio de outras instituies, tais como
a rede bancria, at o bimestre de referncia, bem como o percentual realizado em
relao previso atualizada.
% (c) = (b/a)x100
Essa coluna identifica o percentual das receitas realizadas no exerccio de
referncia em relao previso atualizada, ou seja, o valor da coluna (b) dividido
pelo valor da coluna (a) multiplicado por cem (100).
3. LINHAS
295
1- RECEITA DE IMPOSTOS
Nessa linha, registrar o somatrio das receitas de impostos, propriamente ditos, os
valores dos juros, multas e outros encargos dos impostos, as receitas da dvida
ativa de impostos, compreendendo o principal, os juros de mora, a atualizao
monetria e as multas resultantes de dvida ativa de impostos, excludas as
respectivas dedues (restituies, descontos, retificaes e outras).
Ressalta-se que no devero ser excludas das receitas de impostos, as
transferncias destinadas ao FUNDEB, registradas em conta contbil de deduo
da variao patrimonial aumentativa, conforme estabelecido no Manual de
Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico.194
Imposto a modalidade de tributo, cuja obrigao tem por fato gerador situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
1.1- Receita Resultante do Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS
Nessa linha, registrar o somatrio dos seguintes valores:
1.1.1- ICMS
Nessa linha, registrar o ICMS, pelo valor bruto.
1.1.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ICMS
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias decorrentes de rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no
cumprimento da obrigao, representando o resultado de aplicaes impostas ao
contribuinte faltoso, como sano legal no campo tributrio, alm de outros
encargos resultantes do ICMS.
1.1.3- Dvida Ativa do ICMS
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita oriunda dos crditos do ente
contra terceiros, resultante do ICMS, inscritos na Dvida Ativa por no terem sido
liquidados na poca do seu vencimento.
Constituem Dvida Ativa195, a partir da data de sua inscrio e depois de apurada a
sua liquidez e certeza, as importncias relativas a tributos, multas e demais
194
195
Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, Parte III Procedimentos Contbeis Especficos.
Lei n 4.320/64, art. 39
296
1.2.1- ITCD
Nessa linha, registrar o valor bruto da arrecadao do ITCD, incidente sobre a
transmisso causa mortis e a doao de propriedade ou domnio til de bens
imveis, direitos reais sobre imveis, direitos relativos s transmisses de bens
297
mveis, direitos, ttulos e crditos, cuja base de clculo o valor venal do bem ou
direito ou o valor do ttulo ou do crdito.
1.2.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ITCD
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias decorrentes de rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no
cumprimento da obrigao, representando o resultado de aplicaes impostas ao
contribuinte faltoso, como sano legal no campo tributrio, alm de outros
encargos resultantes do ITCD.
1.2.3- Dvida Ativa do ITCD
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita oriunda dos crditos do ente
contra terceiros, resultante do ITCD inscrito por no ter sido liquidado na poca do
seu vencimento.
Constituem Dvida Ativa196, a partir da data de sua inscrio e depois de apurada a
sua liquidez e certeza, as importncias relativas a tributos, multas e demais
crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria e no tributria, exigveis pelo
transcurso do prazo para pagamento. No caso dessa linha, devero ser informadas
somente as receitas de Dvida Ativa oriundas do ITCD.
1.2.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do ITCD
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias impostas aos contribuintes pelo no cumprimento de obrigaes para
com a Fazenda Pblica, no transcurso do prazo exigvel, incidente sobre a Dvida
Ativa oriunda do ITCD.
1.2.5- () Dedues da Receita do ITCD
Nessa linha, informar o valor das dedues da receita do ITCD, ou seja, eventuais
restituies (tributos recebidos a maior ou indevidamente), descontos, retificaes
(correo de dados), dentre outras. Esse valor dever ser apresentado entre
parnteses.
1.3- Receita Resultante do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores
IPVA
Nessa linha, registrar o somatrio dos seguintes valores:
196
298
1.3.1- IPVA
Nessa linha, registrar o valor bruto da arrecadao do IPVA.
1.3.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do IPVA
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias decorrentes de rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no
cumprimento da obrigao, representando o resultado de aplicaes impostas ao
contribuinte faltoso, como sano legal no campo tributrio, alm de outros
encargos resultantes do IPVA.
1.3.3- Dvida Ativa do IPVA
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita oriunda dos crditos do ente
contra terceiros, resultante do IPVA inscritos por no terem sido liquidados na
poca do seu vencimento.
Constituem Dvida Ativa197, a partir da data de sua inscrio e depois de apurada a
sua liquidez e certeza, as importncias relativas a tributos, multas e demais
crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria e no tributria, exigveis pelo
transcurso do prazo para pagamento. No caso dessa linha, devero ser informadas
somente as receitas de Dvida Ativa oriundas do IPVA.
1.3.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do IPVA
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias impostas aos contribuintes pelo no cumprimento de obrigaes para
com a Fazenda Pblica, no transcurso do prazo exigvel, incidente sobre a Dvida
Ativa oriunda do IPVA.
1.3.5- () Dedues da Receita do IPVA
Nessa linha, informar o valor das dedues da receita do IPVA, ou seja, eventuais
restituies (tributos recebidos a maior ou indevidamente), descontos, retificaes
(correo de dados), dentre outras. Esse valor dever ser apresentado entre
parnteses.
1.4- Receita Resultante do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
Retido na Fonte IRRF
Nessa linha, registrar o somatrio dos seguintes valores:
299
1.4.1- IRRF
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a arrecadao do IRRF, incidente sobre os
rendimentos pagos a qualquer ttulo, pelos Municpios. No compe a base de
clculo do FUNDEB, embora integre o clculo do limite mnimo com MDE.
A arrecadao do IRRF descrito nos incisos I, dos arts. 157 e 158, da Constituio,
pertencente aos Estados, Distrito Federal e Municpios, ser contabilizada como
receita tributria, utilizando classificao prpria198.
1.4.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do IRRF
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias decorrentes de rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no
cumprimento da obrigao representando o resultado de aplicaes impostas ao
contribuinte faltoso, como sano legal no campo tributrio, alm de outros
encargos resultantes do IRRF. No compem a base de clculo do FUNDEB.
1.4.3- Dvida Ativa do IRRF
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita oriunda dos crditos do ente
contra terceiros, de IRRF, inscritos por no terem sido liquidados na poca do seu
vencimento.
Constituem Dvida Ativa199, a partir da data de sua inscrio e depois de apurada a
sua liquidez e certeza, as importncias relativas a tributos, multas e demais
crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria e no tributria, exigveis pelo
transcurso do prazo para pagamento. No compem a base de clculo do FUNDEB.
1.4.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do IRRF
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias impostas aos contribuintes pelo no cumprimento de obrigaes para
com a Fazenda Pblica, no transcurso do prazo exigvel, incidente sobre a Dvida
Ativa oriunda do IRRF. No compe a base de clculo do FUNDEB.
1.4.5- () Dedues da Receita do IRRF
Nessa linha, informar o valor das dedues da receita do IRRF, ou seja, eventuais
restituies (tributos recebidos a maior ou indevidamente), descontos, retificaes
(correo de dados), dentre outras. Esse valor dever ser apresentado entre
parnteses.
198
199
300
200
201
301
302
206
303
304
212
213
305
214
306
307
dos Estados FPE. Valor obtido pela aplicao do percentual de 20% sobre o item
2.1- Cota-Parte FPE.
15.5- ICMS-Desonerao Destinada ao FUNDEB (20% de 2.2)
Nessa linha, registrar o valor da receita destinada formao do FUNDEB
proveniente da transferncia financeira do ICMS-Desonerao previsto na Lei
Complementar n87/1996. Valor obtido pela aplicao do percentual de 20%
sobre o item 2.2- ICMS-Desonerao L.C. n87/1996.
15.6- Cota-Parte IPI Exportao Destinada ao FUNDEB (20% de (2.3 6))
Nessa linha, registrar o valor da receita destinada formao do FUNDEB
proveniente da transferncia constitucional do IPI proporcional ao valor das
respectivas exportaes de produtos industrializados. Valor obtido pela aplicao
do percentual de 20% sobre a diferena entre o item 2.3 Cota-Parte IPIExportao e o item 6- Cota-Parte IPI-Exportao Repassada aos Municpios.
16- RECEITAS RECEBIDAS DO FUNDEB
Nessa linha, registrar os valores recebidos do FUNDEB, pelos Estados e Distrito
Federal.
16.1- Transferncias de Recursos do FUNDEB
Nessa linha, registrar o valor dos recursos recebidos pelos Estados e Distrito
Federal, a ttulo de Transferncias do FUNDEB. Essas transferncias so tambm
denominadas retorno do FUNDEB. No compreendem a complementao da Unio
ao FUNDEB, a qual dever ser registrada em linha prpria.
16.2- Complementao da Unio ao FUNDEB
Nessa linha, registrar o valor dos recursos recebidos pelos Estados e Distrito
Federal, a ttulo de Complementao da Unio ao FUNDEB. A Unio
complementar os recursos do FUNDEB sempre que, no mbito de cada Estado e
do Distrito Federal, seu valor por aluno no alcanar o mnimo definido
nacionalmente.
A complementao da Unio no compe o clculo de acrscimo ou decrscimo
resultante das transferncias do FUNDEB e ser de, no mnimo, 10% (dez por
cento) do total dos recursos que compem o FUNDEB.
16.3- Receita de Aplicao Financeira dos Recursos do FUNDEB
Nessa linha, registrar o ingresso de recursos decorrentes dos juros recebidos pela
aplicao financeira dos recursos do FUNDEB durante o exerccio atual.
17- RESULTADO LQUIDO DAS TRANSFERNCIAS DO FUNDEB (16.1 15)
Essa linha apura a diferena entre as Transferncias de Recursos do FUNDEB
recebidas e as RECEITAS DESTINADAS AO FUNDEB, demonstrando se o resultado
lquido da transferncia foi um acrscimo ou decrscimo resultante das
transferncias do FUNDEB. Para fins do demonstrativo, o valor transferido ao ente
pelo FUNDEB considerar apenas a transferncia ordinria de recursos do Fundo,
308
No considera o valor da Complementao da Unio ao FUNDEB e a Receita de Aplicao Financeiros dos Recursos do FUNDEB
309
LRF, art. 9.
310
311
312
313
314
315
Ressalta-se que, de acordo com o ordenamento jurdico, tais despesas devem ser
executadas com a aplicao dos recursos vinculados. O art. 8, pargrafo nico, da
LRF determina que os recursos legalmente vinculados finalidade especfica sero
utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculao.
Adicionalmente, o caput do art. 212 da Constituio estipula que 25% da receita
resultante de impostos, compreendida a proveniente de transferncias, sejam
aplicados em MDE. Assim sendo, por fora das determinaes legais, fica o ente
obrigado a aplicar, especificamente, os recursos acima mencionados em MDE,
sendo impedida sua destinao para outros fins, ainda que faa a compensao
com recursos provenientes de outras fontes.
No devem ser consideradas despesas com MDE para fins de clculo do limite
constitucional as despesas:223
a) com pesquisa, quando no vinculada s instituies de ensino, ou, quando
efetivada fora dos sistemas de ensino, que no vise, precipuamente, ao
aprimoramento de sua qualidade ou sua expanso;
b) com subveno a instituies pblicas ou privadas de carter assistencial,
desportivo ou cultural;
c) com a formao de quadros especiais para a administrao pblica, sejam
militares ou civis, inclusive diplomticos;
d) com programas suplementares de alimentao, assistncia mdicoodontolgica, farmacutica e psicolgica, e outras formas de assistncia
social;
e) com obras de infraestrutura, ainda que realizadas para beneficiar direta ou
indiretamente a rede escolar;
f) com pessoal docente e demais trabalhadores da educao, quando em desvio
de funo ou em atividade alheia manuteno e desenvolvimento do
ensino.
Porm, devem ser consideradas despesas com MDE para fins de clculo do
limite constitucional as despesas:224
a) com remunerao e aperfeioamento do pessoal docente e demais
profissionais da educao;
b) com aquisio, manuteno, construo e conservao de instalaes e
equipamentos necessrios ao ensino;
c) com uso e manuteno de bens e servios vinculados ao ensino;
d) com levantamentos estatsticos, estudos e pesquisas visando precipuamente
ao aprimoramento da qualidade e expanso do ensino;
e) com a realizao de atividades-meio necessrias ao funcionamento dos
sistemas de ensino;
f) com a concesso de bolsas de estudo a alunos de escolas pblicas e privadas;
g) com a amortizao e custeio de operaes de crdito destinadas a atender ao
disposto nos incisos deste artigo;
223
224
316
317
318
319
320
321
322
Assim sendo, os recursos com MDE devem, em regra, ser aplicados no ano em que
foram destinados. Entretanto, caso o ente no consiga dar destino a esses recursos,
o supervit decorrente deve ser devidamente controlado a fim de assegurar a
transparncia das informaes prestadas.
Para a finalidade de apurao do supervit financeiro, deve-se considerar a
previso do art. 43, 2, da Lei n 4.320/64: Entende-se por supervit financeiro
a diferena positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se,
ainda, os saldos dos crditos adicionais transferidos e as operaes de crdito a ele
vinculadas.
Logo, o supervit financeiro ser apurado pela seguinte frmula:
323
324
Nessa linha, registrar as despesas executadas com recursos decorrentes dos juros
recebidos pela aplicao financeira de outros recursos de impostos vinculados ao
ensino durante o exerccio.
46- DESPESAS CUSTEADAS COM A CONTRIBUIO SOCIAL DO SALRIO-EDUCAO
Nessa linha, registrar os totais das dotaes, inicial e atualizada e das despesas
liquidadas com Ensino, vinculadas contribuio social do salrio-educao.
47- DESPESAS CUSTEADAS COM OPERAES DE CRDITO
Nessa linha, registrar os totais das dotaes, inicial e atualizada, e das despesas
liquidadas com o Ensino e financiadas com recursos originrios de operaes de
crdito.
48- DESPESAS CUSTEADAS COM OUTRAS RECEITAS PARA FINANCIAMENTO DO
ENSINO
Nessa linha, registrar os totais das dotaes, inicial e atualizada, e das despesas
liquidadas referentes ao Ensino que tenham sido financiadas com outros recursos
que no se enquadrem nos itens anteriores (aplicao financeira de impostos
vinculados ao Ensino, contribuio social do salrio-educao e recursos de
operaes de crdito) e que no tenham sido consideradas despesas com MDE,
para fins de cmputo do limite constitucional, tais como assistncia criana e ao
adolescente, difuso cultural, transportes especiais, desporto comunitrio, ateno
bsica, etc.
49- TOTAL DAS OUTRAS DESPESAS CUSTEADAS COM RECEITAS ADICIONAIS PARA
FINANCIAMENTO DO ENSINO (45 + 46 + 47 + 48)
Nessa linha, registrar os totais das dotaes, inicial e atualizada, e das despesas
liquidadas com Ensino custeadas com recursos adicionais de financiamento.
50- TOTAL GERAL DAS DESPESAS COM MDE (34 + 49)
Nessa linha, registrar o total das despesas com MDE, vinculadas Receita
Resultante de Impostos, conforme art. 212 da Constituio, e os gastos
provenientes de demais recursos destinados educao.
28. QUADRO
RESTOS A PAGAR INSCRITOS COM DISPONIBILIDADE FINANCEIRA DE RECURSOS DE
IMPOSTOS VINCULADOS AO ENSINO
Esse quadro identifica o cancelamento de Restos a Pagar vinculados Educao,
inscritos com disponibilidade financeira, cujos valores j foram considerados em
percentuais de aplicao nos respectivos exerccios de inscrio.
Esses valores correspondem execuo oramentria e financeira das despesas
com aes tpicas de manuteno e desenvolvimento do ensino (MDE), inclusive as
relativas ao FUNDEB.
29. COLUNAS
325
SALDO AT O BIMESTRE
Essa coluna identifica o saldo de restos a pagar inscritos com disponibilidade
financeira at o bimestre de referncia, que no foram cancelados ou pagos, e que
foram considerados como aplicados em MDE.
CANCELADO EM <EXERCCIO> (g)
Essa coluna identifica o total de restos a pagar, inscritos com disponibilidade
financeira em 31 de dezembro dos exerccios anteriores ao exerccio de referncia
e que foram cancelados no exerccio de referncia.
Os valores dos restos a pagar cancelados permanecem vinculados ao ensino,
conforme determina o art. 8, pargrafo nico, da LRF. Porm, no podero ser
considerados para fins de cumprimento dos percentuais mnimos constitucionais,
pois j compuseram o percentual de aplicao no exerccio de inscrio dos
mesmos.
Caso o ente possua controle sobre o cancelamento dos Restos a Pagar que foram
considerados no cumprimento do limite do seu respectivo ano de inscrio, dever
informar apenas o valor cancelado que tenha causado impacto nesse limite. Os
dados necessrios comprovao da afetao ou no dos limites de exerccios
anteriores devero ser apresentados em nota de rodap.
30. LINHA
51- RESTOS A PAGAR DE DESPESAS COM MDE
Nessa linha, registrar o saldo dos Restos a Pagar e os valores cancelados durante o
exerccio, segregados em despesas executadas com recursos de impostos
vinculados ao ensino e em executados com recursos do FUNDEB. O cancelamento
de restos a pagar, relativos MDE e inscritos nos exerccios anteriores ao exerccio
de referncia, dever ser compensado pela aplicao em despesas com MDE no
exerccio de referncia, alm de cumprir o limite mnimo constitucional para o
exerccio de referncia.
Conforme determinao legal, os recursos provenientes do cancelamento de
Restos a Pagar ficam vinculados sua finalidade especfica, ainda que em exerccio
diverso daquele em que ocorrer o ingresso.228
51.1 - Executadas com Recursos de Impostos Vinculados ao Ensino
Nessa linha, registrar a parcela do saldo de restos a pagar e os valores cancelados
referentes aos recursos de impostos vinculados ao ensino, exceto os recursos do
FUNDEB.
51.2 - Executadas com Recursos do FUNDEB
Nessa linha, registrar a parcela do saldo de restos a pagar e os valores cancelados
referentes aos recursos do FUNDEB.
228
326
31. COLUNA
FLUXO FINANCEIRO DE RECURSOS DO FUNDEB
Essa coluna identifica a movimentao financeira dos recursos vinculados ao
FUNDEB.
32. LINHAS
52- SALDO FINANCEIRO EM 31 DE DEZEMBRO DE <EXERCCIO ANTERIOR>
Nessa linha, registrar o saldo financeiro em 31 de dezembro do exerccio anterior.
O saldo financeiro corresponde ao total dos recursos financeiros no utilizados,
incluindo aqueles destinados a arcar com as despesas empenhadas e ainda no
pagas. O exerccio anterior deve ser apresentado no formato <aaaa>. Ex: 2012.
53- (+) INGRESSO DE RECURSOS AT O BIMESTRE
Nessa linha, registrar o ingresso de recursos financeiros ocorrido durante o
exerccio atual, at o bimestre.
54- (-) PAGAMENTOS EFETUADOS AT O BIMESTRE
Nessa linha, registrar a sada de recursos financeiros decorrente de pagamentos
efetuados durante o exerccio atual, at o bimestre, segregados em recursos do
oramento do exerccio e recursos de restos a pagar.
55- (+) RECEITA DE APLICAO FINANCEIRA DOS RECURSOS AT O BIMESTRE
Nessa linha, registrar o ingresso de recursos decorrentes dos juros recebidos pela
aplicao financeira dos recursos durante o exerccio atual, at o bimestre.
56- (=) SALDO FINANCEIRO NO EXERCCIO ATUAL
Essa linha representa o resultado dos itens anteriores, identificando o saldo
financeiro no exerccio atual, at o bimestre.
327
R$ 1,00
RECEITAS DO ENSINO
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
1- RECEITA DE IMPOSTOS
1.1- Receita Resultante do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU
1.1.1- IPTU
1.1.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do IPTU
1.1.3- Dvida Ativa do IPTU
1.1.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida Ativa do IPTU
1.1.5- () Dedues da Receita do IPTU
1.2- Receita Resultante do Imposto sobre Transmisso Inter Vivos ITBI
1.2.1- ITBI
1.2.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ITBI
1.2.3- Dvida Ativa do ITBI
1.2.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida Ativa do ITBI
1.2.5- () Dedues da Receita do ITBI
1.3- Receita Resultante do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS
1.3.1- ISS
1.3.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ISS
1.3.3- Dvida Ativa do ISS
1.3.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida Ativa do ISS
1.3.5- () Dedues da Receita do ISS
1.4- Receita Resultante do Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF
1.4.1- IRRF
1.4.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do IRRF
1.4.3- Dvida Ativa do IRRF
1.4.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida Ativa do IRRF
1.4.5- () Dedues da Receita do IRRF
1.5- Receita Resultante do Imposto Territorial Rural ITR (CF, art. 153, 4, inciso III)
1.5.1- ITR
1.5.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ITR
1.5.3- Dvida Ativa do ITR
1.5.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida Ativa do ITR
1.5.5- () Dedues da Receita do ITR
2- RECEITA DE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS
2.1- Cota-Parte FPM
2.1.1- Parcela referente CF, art. 159, I, alnea b
2.1.2- Parcela referente CF, art. 159, I, alnea d
2.1.3- Parcela referente CF, art. 159, I, alnea e
2.2- Cota-Parte ICMS
2.3- ICMS-Desonerao L.C. n87/1996
2.4- Cota-Parte IPI-Exportao
2.5- Cota-Parte ITR
2.6- Cota-Parte IPVA
2.7- Cota-Parte IOF-Ouro
3- TOTAL DA RECEITA DE IMPOSTOS (1 + 2)
RECEITAS ADICIONAIS PARA FINANCIAMENTO DO ENSINO
PREVISO
INICIAL
RECEITAS DO FUNDEB
FUNDEB
PREVISO
INICIAL
(Continua)
328
DESPESAS EMPENHADAS
DOTAO
INICIAL
DESPESAS DO FUNDEB
DOTAO
ATUALIZADA
(d)
DESPESAS LIQUIDADAS
INSCRITAS EM
RESTOS A PAGAR
NO PROCESSADOS6
At o Bimestre
(e)
%
(f) = (e/d)x100
At o Bimestre
(g)
%
(h) = (g/d)x100
(i)
VALOR
VALOR
VALOR
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
(d)
DESPESAS LIQUIDADAS
INSCRITAS EM
RESTOS A PAGAR
NO PROCESSADOS6
At o Bimestre
(e)
%
(f) = (e/d)x100
At o Bimestre
(g)
%
(h) = (g/d)x100
(i)
VALOR
DESPESAS EMPENHADAS
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
(d)
DESPESAS LIQUIDADAS
INSCRITAS EM
RESTOS A PAGAR
NO PROCESSADOS6
At o Bimestre
(e)
%
(f) = (e/d)x100
At o Bimestre
(g)
%
(h) = (g/d)x100
(i)
SALDO AT O BIMESTRE
VALOR
Nos cinco primeiros bimestres do exerccio o acompanhamento poder ser feito com base na despesa empenhada ou na despesa liquidada. No ltimo bimestre do exerccio, o valor dever corresponder ao total da despesa empenhada.
329
1. QUADRO
RECEITAS DO ENSINO
Ttulo do quadro que se destina a identificar as receitas utilizadas como base de
clculo para a apurao dos recursos mnimos aplicveis no ensino, previstos na
Constituio, caput do art. 212 e ADCT, art. 60, e as outras receitas vinculadas ao
ensino.
2. COLUNAS
RECEITA RESULTANTE DE IMPOSTOS (caput do art. 212 da Constituio)
Essa coluna identifica a receita resultante de impostos e as receitas de
transferncias constitucionais e legais, conforme previsto no caput do art. 212 da
Constituio.
PREVISO INICIAL
Essa coluna identifica os valores da previso inicial das receitas, constantes da
LOA, que permanecero inalterados durante todo o exerccio, refletindo a posio
inicial da LOA.
PREVISO ATUALIZADA
Essa coluna identifica os valores da previso atualizada das receitas, para o
exerccio de referncia, que devero refletir a parcela da reestimativa da receita
utilizada para abertura de crditos adicionais, as novas naturezas de receita no
previstas na LOA e o remanejamento entre naturezas de receita. Se no ocorrer
nenhum dos eventos mencionados, a coluna da previso atualizada dever
identificar os mesmos valores da coluna previso inicial.
RECEITAS REALIZADAS
Essa coluna identifica os valores das receitas efetivamente realizadas, e
arrecadadas diretamente pelo rgo, ou por meio de outras instituies, tais como
a rede bancria, at o bimestre de referncia, bem como o percentual realizado em
relao previso atualizada.
% (c) = (b/a)x100
Essa coluna identifica o percentual das receitas realizadas no exerccio de
referncia em relao previso atualizada, ou seja, o valor da coluna (b) dividido
pelo valor da coluna (a) multiplicado por cem (100).
3. LINHAS
1- RECEITA DE IMPOSTOS
Nessa linha, registrar o somatrio das receitas de impostos, propriamente ditos, os
valores dos juros, multas e outros encargos dos impostos, as receitas da dvida
ativa de impostos, compreendendo o principal, os juros de mora, a atualizao
330
IPTU;
Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do IPTU;
Dvida Ativa do IPTU;
Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do IPTU;
e) () Dedues da Receita do IPTU.
1.1.1- IPTU
Nessa linha, registrar o IPTU, pelo valor bruto.
1.1.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do IPTU
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias decorrentes de rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no
cumprimento da obrigao, representando o resultado de aplicaes impostas ao
contribuinte faltoso, como sano legal no campo tributrio, alm de outros
encargos resultantes do IPTU.
1.1.3- Dvida Ativa do IPTU
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita oriunda dos crditos do ente
contra terceiros, resultante do IPTU, inscritos na Dvida Ativa por no terem sido
liquidados na poca do seu vencimento.
Constituem Dvida Ativa230, a partir da data de sua inscrio e depois de apurada a
sua liquidez e certeza, as importncias relativas a tributos, multas e demais
crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria e no tributria, exigveis pelo
transcurso do prazo para pagamento. No caso dessa linha, devero ser informadas
somente as receitas de Dvida Ativa oriundas do IPTU.
1.1.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do IPTU
229
230
Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico Parte III Procedimentos Contbeis Especficos.
Lei n 4.320/64, art. 39
331
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias impostas aos contribuintes pelo no cumprimento de obrigaes para
com a Fazenda Pblica, no transcurso do prazo exigvel, incidente sobre a Dvida
Ativa oriunda do IPTU.
1.1.5- () Dedues da Receita do IPTU
Nessa linha, informar o valor das dedues da receita do IPTU, ou seja, eventuais
restituies (tributos recebidos a maior ou indevidamente), descontos, retificaes
(correo de dados), dentre outras. Esse valor dever ser apresentado entre
parnteses.
1.2- Receita Resultante do Imposto sobre Transmisso Inter Vivos ITBI
Nessa linha, registrar o somatrio dos seguintes valores:
a)
b)
c)
d)
ITBI;
Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ITBI;
Dvida Ativa do ITBI;
Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do ITBI;
e) () Dedues da Receita do ITBI.
1.2.1- ITBI
Nessa linha, registrar o ITBI, pelo valor bruto.
1.2.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ITBI
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias decorrentes de rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no
cumprimento da obrigao, representando o resultado de aplicaes impostas ao
contribuinte faltoso, como sano legal no campo tributrio, alm de outros
encargos resultantes do ITBI.
1.2.3- Dvida Ativa do ITBI
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita oriunda dos crditos do ente
contra terceiros, resultante do ITBI, inscritos na Dvida Ativa por no terem sido
liquidados na poca do seu vencimento.
Constituem Dvida Ativa231, a partir da data de sua inscrio e depois de apurada a
sua liquidez e certeza, as importncias relativas a tributos, multas e demais
crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria e no tributria, exigveis pelo
transcurso do prazo para pagamento. No caso dessa linha, devero ser informadas
somente as receitas de Dvida Ativa oriundas do ITBI.
1.2.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do ITBI
231
332
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias impostas aos contribuintes pelo no cumprimento de obrigaes para
com a Fazenda Pblica, no transcurso do prazo exigvel, incidente sobre a Dvida
Ativa oriunda do ITBI.
1.2.5- () Dedues da Receita do ITBI
Nessa linha, informar o valor das dedues da receita do ITBI, ou seja, eventuais
restituies (tributos recebidos a maior ou indevidamente), descontos, retificaes
(correo de dados), dentre outras. Esse valor dever ser apresentado entre
parnteses.
1.3- Receita Resultante do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS
Nessa linha, registrar o valor da receita resultante da arrecadao do ISS.
Essa linha dever demonstrar o somatrio dos seguintes itens:
a)
b)
c)
d)
ISS;
Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ISS;
Dvida Ativa do ISS;
Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do ISS;
e) () Dedues da Receita do ISS.
1.3.1- ISS
Nessa linha, registrar o ISS, pelo valor bruto.
1.3.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ISS
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias decorrentes de rendimentos destinados indenizao pelo atraso no
cumprimento da obrigao, representando o resultado de aplicaes impostas ao
contribuinte faltoso, como sano legal no campo tributrio, alm de outros
encargos resultantes do ISS.
1.3.3- Dvida Ativa do ISS
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita oriunda dos crditos do ente
contra terceiros, resultante do ISS, inscritos na Dvida Ativa por no terem sido
liquidados na poca do seu vencimento.
Constituem Dvida Ativa,232 a partir da data de sua inscrio e depois de apurada a
sua liquidez e certeza, as importncias relativas a tributos, multas e demais
crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria e no tributria, exigveis pelo
transcurso do prazo para pagamento. No caso dessa linha, devero ser informadas
somente as receitas de Dvida Ativa oriundas do ISS.
1.3.4- Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do ISS
232
333
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias impostas aos contribuintes pelo no cumprimento de obrigaes para
com a Fazenda Pblica, no transcurso do prazo exigvel, incidente sobre a Dvida
Ativa oriunda do ISS.
1.3.5- () Dedues da Receita do ISS
Nessa linha, informar o valor das dedues da receita do IPTU, ou seja, eventuais
restituies (tributos recebidos a maior ou indevidamente), descontos, retificaes
(correo de dados), dentre outras. Esse valor dever ser apresentado entre
parnteses.
1.4- Receita Resultante do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
Retido na Fonte IRRF
Nessa linha, registrar o somatrio dos seguintes valores:
a)
b)
c)
d)
IRRF;
Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do IRRF;
Dvida Ativa do IRRF;
Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do IRRF;
e) () Dedues da Receita do IRRF.
1.4.1- IRRF
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a arrecadao do Imposto sobre a Renda e
Proventos de Qualquer Natureza Retido na Fonte IRRF, incidente sobre os
rendimentos pagos a qualquer ttulo, pelos Municpios. No compe a base de
clculo do FUNDEB, embora integre o clculo do limite mnimo com MDE.
A arrecadao do IRRF descrito nos incisos I, dos artigos 157 e 158, da
Constituio, pertencente aos Estados, Distrito Federal e Municpios, ser
contabilizada como receita tributria, utilizando classificao prpria.
1.4.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do IRRF
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias decorrentes de rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no
cumprimento da obrigao representando o resultado de aplicaes impostas ao
contribuinte faltoso, como sano legal no campo tributrio, alm de outros
encargos resultantes do IRRF. No compem a base de clculo do FUNDEB.
1.4.3- Dvida Ativa do IRRF
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita oriunda dos crditos do ente
contra terceiros, de IRRF, inscritos por no terem sido liquidados na poca do seu
vencimento.
334
ITR;
Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ITR;
Dvida Ativa do ITR;
Multas, Juros de Mora, Atualizao Monetria e Outros Encargos da Dvida
Ativa do ITR;
e) () Dedues da Receita do ITR.
1.5.1- ITR
Nessa linha, registrar o ITR, pelo valor bruto.
1.5.2- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos do ITR
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita arrecadada com penalidades
pecunirias decorrentes de rendimentos destinados indenizao pelo atraso no
cumprimento da obrigao, representando o resultado de aplicaes impostas ao
233
234
335
235
336
236
337
338
339
340
Nessa linha, registrar o ingresso de recursos decorrentes dos juros recebidos pela
aplicao financeira de todos os recursos do FNDE durante o exerccio atual.
6- RECEITA DE TRANSFERNCIAS DE CONVNIOS
Nessa linha, registrar o total das receitas de transferncias de convnios firmados,
com ou sem contraprestao de servios, por entidades pblicas de qualquer
espcie, ou entre estas e organizaes particulares, para realizao de objetivos de
interesse comum dos partcipes, destinados a custear despesas correntes e de
capital vinculadas a programas de educao. Esses valores no sero considerados
na base de clculo dos limites mnimos a serem aplicados em MDE.
6.1- Transferncias de Convnios
Nessa linha, registrar o valor do principal recebido por meio de transferncias de
convnios firmados, com ou sem contraprestao de servios, por entidades
pblicas de qualquer espcie, ou entre estas e organizaes particulares.
6.2- Aplicao Financeira dos Recursos de Convnios
Nessa linha, registrar o ingresso de recursos decorrentes dos juros recebidos pela
aplicao financeira dos recursos de convnios durante o exerccio atual.
7- RECEITA DE OPERAES DE CRDITO
Nessa linha, registrar o valor da receita de operaes de crdito com destinao
especfica para aplicao na Educao. Esses valores no sero considerados na
base de clculo dos limites mnimos a serem observados.
8- OUTRAS RECEITAS PARA FINANCIAMENTO DO ENSINO
Nessa linha, registrar o valor de outras receitas destinadas Educao que no
constam nos itens anteriores e que requerem apresentao no demonstrativo246
(tais como Transferncias a Instituies Privadas Correntes e de Capital
Destinadas a Programas de Educao; Transferncias de Pessoas Correntes e de
Capital Destinadas a Programas de Educao; Transferncias ao Exterior Correntes
e de Capital Destinadas a Programas de Educao; Transferncias Voluntrias aos
Governos Municipais Correntes e de Capital Destinadas a Programas de Educao;
Transferncias Voluntrias aos Governos Estaduais Correntes e de Capital
Destinados a Programas de Educao; etc.). No compem a base de clculo dos
limites mnimos a serem aplicados em MDE.
9- TOTAL DAS RECEITAS ADICIONAIS PARA FINANCIAMENTO DO ENSINO (4 + 5 + 6 + 7
+ 8)
Nessa linha, registrar o total das receitas aplicadas na educao, porm no
consideradas no clculo do cumprimento dos limites constitucionais.
6. QUADRO
246
341
FUNDEB
Ttulo do quadro que se destina a identificar as transferncias de recursos do
FUNDEB, informando tanto os recursos que o ente destina ao Fundo, provenientes
de recursos prprios, quanto os valores que o ente recebe do Fundo. A diferena
apurada entre tais informaes demonstrar se houve acrscimo ou decrscimo
dos recursos vinculados ao FUNDEB para aplicao pelo ente.
7. COLUNA
RECEITAS DO FUNDEB
Essa coluna identifica as receitas do FUNDEB, qualificando tais receitas de acordo
com a sua destinao valores que o ente transfere ao Fundo, que recebe deste e
resultantes da aplicao financeira de seus recursos.
8. LINHAS
10- RECEITAS DESTINADAS AO FUNDEB
Nessa linha, registrar o valor total das receitas destinadas formao do FUNDEB
provenientes da arrecadao de impostos e transferncias constitucionais de
competncia municipal.247
O objetivo dessa linha destacar, com transparncia, o montante transferido ao
Fundo, visando o clculo de acrscimo ou decrscimo do FUNDEB.
Os valores retidos automaticamente das transferncias devero ser registrados na
conta contbil retificadora da receita oramentria, criada especificamente para
este fim, que ter o mesmo cdigo da classificao oramentria, com o primeiro
dgito substitudo pelo nmero 9.248
Nos Municpios, integram as transferncias constitucionais e legais, para fins de
base de clculo do FUNDEB:
a) a Cota-Parte do Fundo de Participao dos Municpios FPM (apenas a
parcela referente CF, art. 159, I, alnea b);
b) a Cota-Parte do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS (25%
do ICMS do Estado);
c) a Cota-Parte do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI proporcional
s exportaes (25% de 10% do produto da arrecadao do IPIExportaes);
247
248
342
343
valor total do imposto. Dessa forma, soma-se o valor das duas receitas, pois uma
exclui a outra. Ressalta-se, no entanto, que, caso a opo pela cobrana seja feita
durante o exerccio, as duas linhas podero apresentar valores.
10.6- Cota-Parte IPVA Destinada ao FUNDEB (20% de 2.6)
Nessa linha, registrar a parcela da receita destinada formao do FUNDEB
referente Cota-Parte do Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores
IPVA pertencente ao Municpio. Valor obtido pela aplicao do percentual de 20%
sobre o item 2.6- Cota-Parte IPVA.
11- RECEITAS RECEBIDAS DO FUNDEB
Nessa linha, registrar os valores recebidos do FUNDEB, pelo Municpio.
11.1- Transferncias de Recursos do FUNDEB
Nessa linha, registrar o valor dos recursos recebidos pelos Municpios, a ttulo de
Transferncias do FUNDEB. Essas transferncias so tambm denominadas
retorno do FUNDEB. No compreendem a complementao da Unio ao FUNDEB, a
qual dever ser registrada em linha prpria.
11.2- Complementao da Unio ao FUNDEB
Nessa linha, registrar o valor dos recursos recebidos pelo Municpio, a ttulo de
Complementao da Unio ao FUNDEB. A Unio complementar os recursos do
FUNDEB sempre que, no mbito de cada Estado e do Distrito Federal, seu valor por
aluno no alcanar o mnimo definido nacionalmente.
A complementao da Unio no compe o clculo de acrscimo ou decrscimo
resultante das transferncias do FUNDEB e ser de, no mnimo, 10% (dez por
cento) do total dos recursos que compem o FUNDEB.
11.3- Receita de Aplicao Financeira dos Recursos do FUNDEB
Nessa linha, registrar o ingresso de recursos decorrentes dos juros recebidos pela
aplicao financeira dos recursos do FUNDEB durante o exerccio atual.
12- RESULTADO LQUIDO DAS TRANSFERNCIAS DO FUNDEB (11.1 10)
Essa linha apura a diferena entre as Transferncias de Recursos do FUNDEB
recebidas e as RECEITAS DESTINADAS AO FUNDEB, demonstrando se o resultado
lquido da transferncia foi um acrscimo ou decrscimo resultante das
transferncias do FUNDEB. Para fins do demonstrativo, o valor transferido ao ente
pelo FUNDEB considerar apenas a transferncia ordinria de recursos do Fundo,
desconsiderando os recursos decorrentes da Complementao da Unio e da
aplicao financeira. Obtido por meio da seguinte frmula:
RESULTADO LQUIDO TRANSFERNCIAS FUNDEB = TRANSFERNCIAS RECURSOS FUNDEB(*) RECEITAS DESTINADAS FUNDEB
_________________________________________________________________________________________________________________
(*) No considera o valor da Complementao da Unio ao FUNDEB e da Receita de Aplicao Financeira dos Recursos do FUNDEB
344
Essa linha interpreta o valor obtido na linha anterior, RESULTADO LQUIDO DAS
TRANSFERNCIAS DO FUNDEB. Se o resultado for maior que zero, significa que
houve acrscimo resultante das transferncias do FUNDEB, ou seja, o ente recebeu
mais recursos do FUNDEB quando comparado parcela de sua contribuio.
[SE RESULTADO LQUIDO DA TRANSFERNCIA (12) < 0] = DECRSCIMO RESULTANTE
DAS TRANSFERNCIAS DO FUNDEB
Essa linha interpreta o valor obtido na linha de RESULTADO LQUIDO DAS
TRANSFERNCIAS DO FUNDEB. Se o resultado for menor que zero, significa que
houve decrscimo resultante das transferncias do FUNDEB, ou seja, o ente
concedeu mais recursos ao FUNDEB quando comparado parcela de sua
contribuio.
9. COLUNAS
DESPESAS DO FUNDEB
Essa coluna identifica as despesas com manuteno e desenvolvimento da
educao infantil e do ensino fundamental, conforme previso legal 251, vinculadas
s receitas recebidas do FUNDEB. Qualificando tais despesas de acordo com a sua
destinao valores destinados ao pagamento dos profissionais do magistrio ou
outras despesas e o mbito de atuao prioritria educao infantil e ensino
fundamental. Essas despesas compreendem a execuo das dotaes iniciais
previstas na LOA e os crditos adicionais abertos durante o exerccio, alm da
aplicao dos recursos provenientes da Complementao da Unio.
Para fins de cmputo dos limites do FUNDEB, as etapas Educao Infantil e Ensino
Fundamental incluiro, respectivamente, as suas modalidades e a Educao de
Jovens e Adultos, a Educao Especial e o Ensino Profissionalizante integrado.
Assim, de modo a evitar a dupla contagem, a despesa com Educao de Jovens e
Adultos ser computada na Educao Infantil ou no Ensino Fundamental, conforme
o caso. A despesa com Educao Especial ser computada na Educao Infantil ou
no Ensino Fundamental, conforme o caso.
DOTAO INICIAL
Essa coluna identifica o valor da dotao inicial prevista na LOA, para as despesas
com MDE.
DOTAO ATUALIZADA (d)
Essa coluna identifica a dotao inicial prevista no Oramento, acrescida das
atualizaes decorrentes de crditos adicionais, referentes s despesas com MDE.
A limitao de empenho,252 se ocorrer, no afetar a dotao autorizada, mas
apenas restringir a emisso de empenho.
DESPESAS EMPENHADAS
251
252
345
346
347
348
outro, o 2 deste artigo excepciona que At 5% (cinco por cento) dos recursos
recebidos conta dos Fundos, inclusive relativos complementao da Unio
recebidos nos termos do 1 do art. 6 desta Lei, podero ser utilizados no 1
(primeiro) trimestre do exerccio imediatamente subsequente, mediante abertura
de crdito adicional.
Assim sendo, os recursos com MDE devem, em regra, ser aplicados no ano em que
foram destinados. Entretanto, caso o ente no consiga dar destino a esses recursos,
o supervit decorrente deve ser devidamente controlado a fim de assegurar a
transparncia das informaes prestadas.
Os valores referentes aos recursos destinados ao FUNDEB 60% e ao FUNDEB 40%
devero ser informados separadamente da seguinte forma:
17.1- FUNDEB 60% - recursos destinados ao pagamento de profissionais do
magistrio da educao bsica pblica.
17.2- FUNDEB 40% - recursos destinados ao pagamento de outras despesas de
manuteno e desenvolvimento da educao bsica pblica.
18- TOTAL DAS DEDUES CONSIDERADAS PARA FINS DE LIMITE DO FUNDEB (16 +
17)
Nessa linha, informar a soma das dedues.
13. COLUNA
INDICADORES DO FUNDEB
Essa coluna apresenta os valores das despesas com recursos do FUNDEB divididos
conforme os critrios de aplicao em remunerao dos profissionais do
magistrio (mnimo de 60%), em despesas com MDE, que no remunerao do
magistrio (mximo de 40%) e em despesas no aplicadas no exerccio (mximo
de 5%).
19- TOTAL DAS DESPESAS DO FUNDEB PARA FINS DE LIMITE (20 - 23)
19.1- Mnimo de 60% do FUNDEB na Remunerao do Magistrio (13 - (16.1 + 17.1))
/ (11) x 100) %
Nessa linha, registrar o pagamento dos profissionais do magistrio da educao
bsica pblica com os recursos do FUNDEB, para fins de apurao do percentual do
limite mnimo de 60%. De acordo com o artigo 22 da Lei 11494/07, pelo menos
60% (sessenta por cento) dos recursos anuais totais do fundo devero ser
destinados ao pagamento da remunerao dos profissionais do magistrio da
educao bsica em efetivo exerccio na rede pblica253.
253
349
350
351
No devem ser consideradas despesas com MDE para fins de clculo do limite
constitucional as despesas:255
a) com pesquisa, quando no vinculada s instituies de ensino, ou, quando
efetivada fora dos sistemas de ensino, que no vise, precipuamente, ao
aprimoramento de sua qualidade ou sua expanso;
b) com subveno a instituies pblicas ou privadas de carter assistencial,
desportivo ou cultural;
c) com a formao de quadros especiais para a administrao pblica, sejam
militares ou civis, inclusive diplomticos;
d) com programas suplementares de alimentao, assistncia mdicoodontolgica, farmacutica e psicolgica, e outras formas de assistncia
social;
e) com obras de infraestrutura, ainda que realizadas para beneficiar direta ou
indiretamente a rede escolar;
f) com pessoal docente e demais trabalhadores da educao, quando em desvio
de funo ou em atividade alheia manuteno e desenvolvimento do
ensino.
Porm, devem ser consideradas despesas com MDE para fins de clculo do
limite constitucional as despesas:256
a) com remunerao e aperfeioamento do pessoal docente e demais
profissionais da educao;
b) com aquisio, manuteno, construo e conservao de instalaes e
equipamentos necessrios ao ensino;
c) com uso e manuteno de bens e servios vinculados ao ensino;
d) com levantamentos estatsticos, estudos e pesquisas visando precipuamente
ao aprimoramento da qualidade e expanso do ensino;
e) com a realizao de atividades-meio necessrias ao funcionamento dos
sistemas de ensino;
f) com a concesso de bolsas de estudo a alunos de escolas pblicas e privadas;
g) com a amortizao e custeio de operaes de crdito destinadas a atender ao
disposto nos incisos deste artigo;
h) com a aquisio de material didtico-escolar e manuteno de programas de
transporte escolar.
Em adio, h que se considerar a natureza das despesas que podem ser
consideradas como MDE, em particular as despesas referentes a pessoal.
Conforme previso legal, consideram-se, como manuteno e desenvolvimento do
ensino, as despesas realizadas com vistas consecuo dos objetivos bsicos das
instituies educacionais. Sob esse aspecto, o art. 70, inciso I, da LDB, determina
que, no que se refere a gastos com pessoal, considerem-se as despesas destinadas
remunerao e aperfeioamento do pessoal docente e demais profissionais da
255
256
352
353
354
355
356
21. COLUNA
DEDUES CONSIDERADAS PARA FINS DE LIMITE CONSTITUCIONAL
Essa coluna informa as dedues consideradas para o clculo dos limites mnimos,
constitucionalmente estabelecidos, aplicados em MDE. Para fins de
interpretao, o sinal positivo representa uma deduo e o sinal negativo um
valor redutor da deduo.
22. LINHAS
30- RESULTADO LQUIDO DAS TRANSFERNCIAS DO FUNDEB = (12)
Nessa linha, transcrever o valor do Resultado Lquido da Transferncia obtido no
item 12, inclusive com o mesmo sinal (+ ou ).
O ente dever aplicar em MDE percentuais mnimos de sua receita estabelecidos
constitucionalmente. Sob esse aspecto, o acrscimo ou decrscimo resultante das
transferncias do FUNDEB um fato posterior que no deve afetar o clculo dos
gastos mnimos com recursos prprios. Para fins de interpretao, o valor do
Resultado Lquido da Transferncia ser deduzido quando positivo e adicionado,
reduzindo o valor das dedues, quando negativo. Assim, o ente que receber do
FUNDEB um total de recursos de valor superior ao que enviar ao FUNDEB, no
poder considerar a aplicao desse acrscimo no cumprimento do mnimo
constitucional, ao passo que o ente que receber do FUNDEB um total de recursos
menor que o total enviado, poder considerar a aplicao desse decrscimo para
cumprimento do mnimo constitucional. No primeiro caso, o valor do acrscimo
ser adicionado ao total das dedues, e no segundo caso, o valor do decrscimo
reduzir o total das dedues.
31- DESPESAS CUSTEADAS COM A COMPLEMENTAO DO FUNDEB NO EXERCCIO
Nessa linha, registrar a aplicao dos recursos provenientes da complementao
da Unio. Tal valor dever ser igual ou menor que o obtido no item 11.2Complementao da Unio ao FUNDEB. Ser igual quando todo o recurso recebido
como complementao for integralmente aplicado no exerccio e menor quando a
aplicao no for integral.
Como o ente deve aplicar em MDE percentuais mnimos de sua receita
estabelecidos constitucionalmente, e considerando que os recursos decorrentes da
complementao da Unio no fazem parte desse clculo, deve-se, portanto,
deduzir as despesas com recursos provenientes da complementao da Unio,
efetivamente aplicadas no exerccio, do clculo do MDE.
32- RECEITA DE APLICAO FINANCEIRA DOS RECURSOS DO FUNDEB AT O
BIMESTRE = (50 h)
Nessa linha, registrar o ingresso de recursos decorrentes dos juros recebidos pela
aplicao financeira dos recursos do FUNDEB durante o exerccio atual, at o
bimestre.
357
358
359
261
360
Essa coluna identifica as demais despesas custeadas com receitas que no entram
na base de clculo para a comprovao dos limites mnimos constitucionais, mas
cuja destinao est vinculada ao ensino.
25. LINHAS
40- DESPESAS CUSTEADAS COM A APLICAO FINANCEIRA DE OUTROS RECURSOS
DE IMPOSTOS VINCULADOS AO ENSINO
Nessa linha, registrar as despesas executadas com recursos decorrentes dos juros
recebidos pela aplicao financeira dos outros recursos de impostos vinculados ao
ensino durante o exerccio atual.
41- DESPESAS CUSTEADAS COM A CONTRIBUIO SOCIAL DO SALRIO-EDUCAO
Nessa linha, registrar os totais das dotaes, inicial e atualizada e das despesas
liquidadas com Ensino, vinculadas contribuio social do salrio-educao.
42- DESPESAS CUSTEADAS COM OPERAES DE CRDITO
Nessa linha, registrar os totais das dotaes, inicial e atualizada, e das despesas
liquidadas com o Ensino e financiadas com recursos originrios de operaes de
crdito.
43- DESPESAS CUSTEADAS COM OUTRAS RECEITAS PARA FINANCIAMENTO DO
ENSINO
Nessa linha, registrar os totais das dotaes, inicial e atualizada, e as despesas
liquidadas referentes educao que tenham sido financiadas com outros recursos
que no se enquadrem nos itens anteriores (aplicao financeira de impostos
vinculados ao Ensino, contribuio social do salrio-educao e recursos de
operaes de crdito) e que no tenham sido consideradas despesas com MDE,
para fins de cmputo do limite constitucional (tais como assistncia criana e ao
adolescente, difuso cultural, transportes especiais, desporto comunitrio, ateno
bsica, etc.).
44- TOTAL DAS OUTRAS DESPESAS CUSTEADAS COM RECEITAS ADICIONAIS PARA
FINANCIAMENTO DO ENSINO (40 + 41 + 42 + 43)
Nessa linha, registrar os totais das dotaes, inicial e atualizada, e das despesas
liquidadas com Ensino custeadas com recursos adicionais de financiamento.
45- TOTAL GERAL DAS DESPESAS COM MDE (29 + 44)
Nessa linha, registrar o total dos gastos com MDE, vinculadas Receita Resultante
de Impostos, conforme art. 212 da Constituio, e os gastos provenientes de
demais recursos destinados educao.
26. QUADRO
RESTOS A PAGAR INSCRITOS COM DISPONIBILIDADE FINANCEIRA DE RECURSOS DE
IMPOSTOS VINCULADOS AO ENSINO
361
362
262
363
03.08.06.04 Distrito Federal (Tabela 8.3 Demonstrativo das Receitas e Despesas com
Manuteno e Desenvolvimento do Ensino - MDE)
DISTRITO FEDERAL
RELATRIO RESUMIDO DA EXECUO ORAMENTRIA
DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS COM MANUTENO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO MDE
ORAMENTOS FISCAL E DA SEGURIDADE SOCIAL
<PERODO DE REFERNCIA PADRO>
RREO ANEXO 8 (LDB, art. 72)
R$1,00
RECEITAS DO ENSINO
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
PREVISO
INICIAL
(Continua)
364
RECEITAS DO FUNDEB
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
DOTAO
ATUALIZADA
DESPESAS DO FUNDEB
(d)
DESPESAS EMPENHADAS
At o Bimestre
(e)
%
(f) = (e/d)x100
INSCRITAS EM
RESTOS A
PAGAR NO
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
(g)
%
(h) = (g/d)x100
PROCESSADOS7
(i)
VALOR
24- RESTOS A PAGAR INSCRITOS, NO EXERCCIO, SEM DISPONIBILIDADE FINANCEIRA DE RECURSOS DO FUNDEB
24.1 - FUNDEB 60%
24.2 - FUNDEB 40%
25- DESPESAS CUSTEADAS COM O SUPERVIT FINANCEIRO, DO EXERCCIO ANTERIOR, DO FUNDEB
25.1 - FUNDEB 60%
25.2 - FUNDEB 40%
26- TOTAL DAS DEDUES CONSIDERADAS PARA FINS DE LIMITE DO FUNDEB (24 + 25)
INDICADORES DO FUNDEB
27 - TOTAL DAS DESPESAS DO FUNDEB PARA FINS DE LIMITE (23 - 26)
VALOR
27.1 - Mnimo de 60% do FUNDEB na Remunerao do Magistrio (21 - (24.1 + 25.1)) / (20) x 100) %
27.2 - Mximo de 40% em Despesa com MDE, que no Remunerao do Magistrio (22 - (24.2 + 25.2)) / (20) x 100) %
27.3 - Mximo de 5% no Aplicado no Exerccio (100 - (27.1 + 27.2)) %
CONTROLE DA UTILIZAO DE RECURSOS NO EXERCCIO SUBSEQUENTE
VALOR
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(c) = (b/a)x100
DOTAO
INICIAL
INSCRITAS EM
RESTOS A
PAGAR NO
DESPESAS LIQUIDADAS
DOTAO
ATUALIZADA
At o Bimestre
At o Bimestre
PROCESSADOS7
(d)
(e)
(f) = (e/d)x100
(g)
(h) = (g/d)x100
(i)
VALOR
(Continua)
365
(Continuao)
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
(d)
At o Bimestre
(e)
%
(f) = (e/d)x100
INSCRITAS EM
RESTOS A
PAGAR NO
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
(g)
%
(h) = (g/d)x100
PROCESSADOS7
(i)
DESPESAS EMPENHADAS
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
(d)
At o Bimestre
(e)
%
(f) = (e/d)x100
INSCRITAS EM
RESTOS A
PAGAR NO
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
(g)
SALDO AT O BIMESTRE
%
(h) = (g/d)x100
PROCESSADOS7
(i)
CANCELADO EM <EXERCCIO>
(j)
VALOR
Art. 21, 2, Lei 11.494/2007: At 5% dos recursos recebidos conta dos Fundos, inclusive relativos complementao da Unio recebidos nos termos do 1 do art. 6 desta Lei, podero ser
utilizados no 1 trimestre do exerccio imediatamente subseqente, mediante abertura de crdito adicional.
Os valores referentes parcela dos Restos a Pagar inscritos sem disponibilidade financeira vinculada educao devero ser informados somente no RREO do ltimo bimestre do exerccio.
Nos cinco primeiros bimestres do exerccio o acompanhamento poder ser feito com base na despesa empenhada ou na despesa liquidada. No ltimo bimestre do exerccio, o valor dever corresponder ao total da despesa empenhada.
366
367
368
VALORES TRANSFERIDOS
POR CONTRATO DE RATEIO
(d)
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
INSCRITAS EM
RESTOS A PAGAR
At o Bimestre
%
At o Bimestre
%
NO PROCESSADOS1
(e)
(f) = (e/d)x100
(g)
(h) = (g/d)x100
(i)
VALOR
1. QUADRO
DESPESAS COM AES TPICAS DE MDE EXECUTADAS EM CONSRCIO PBLICO
Esse quadro identifica a parte da despesa com MDE do ente federado, executada
em Consrcio Pblico. Os valores informados nesse quadro compem a despesa
total com MDE, do ente para clculo do limite e, portanto, devero constar tambm
do quadro de apurao das despesas totais do ente federado. Dessa forma os
valores referentes execuo no consrcio pblico, apresentados nesse quadro,
devero ser somados aos valores da execuo no ente federado para que seja
verificado o cumprimento do limite mnimo constitucional de aplicao em MDE.
Esse quadro tem a finalidade de dar transparncia s despesas com MDE
executadas em consrcio pblico e, caso o ente participe de mais de um Consrcio
Pblico, dever elaborar o quadro acima para cada consrcio de que participe.
2. LINHAS
<NOME DO CONSRCIO PBLICO>
Nessa linha, registrar o nome do Consrcio ou dos Consrcios Pblicos de que o
Ente participa.
369
370
371
03.09.02 CONCEITO
03.09.02.01 Regra de Ouro
A Regra de Ouro foi estabelecida pela Constituio, ao vedar que em cada exerccio
financeiro o montante das receitas de operaes de crdito sejam superiores ao
total das despesas de capital, mas permitindo as operaes de crdito autorizadas
por meio de crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa,
aprovados por maioria absoluta pelo Poder Legislativo.266
Ao impedir que o montante das operaes de crdito em um exerccio financeiro
exceda o montante das despesas de capital, evita-se que sejam realizados
emprstimos para financiar despesas correntes como pagamento de funcionrios,
despesas administrativas e, principalmente, juros. Consequentemente, para que
no sejam realizadas operaes de crdito para pagar juros, preciso gerar
resultado primrio capaz de pagar o montante de juros da dvida a cada perodo.
precisamente por essa razo que a regra conhecida na literatura internacional
como regra de ouro, pois apenas isto j bastaria para controlar o endividamento.
A regra estabelece uma comparao entre os montantes de operaes de
crdito e despesas de capital e, no, um vnculo direto entre despesas e
fontes de recursos, caso a caso. Isto , nada impede que uma determinada
operao de crdito seja realizada para financiar determinada despesa corrente,
desde que os respectivos montantes no sejam excedidos ao final do exerccio
financeiro. Mais que isso, o descumprimento da regra s pode ser verificado no
trmino do exerccio financeiro.
03.09.02.02 Despesa de Capital Lquida
Para fins de verificao do cumprimento da Regra de Ouro, a LRF estabelece que
no clculo da despesa de capital devero ser deduzidos os seguintes incentivos
fiscais a contribuinte:
03.09.03 PARTICULARIDADES
03.09.03.01 Entes da Federao
No se aplica.
266
372
373
PREVISO ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
(b)
Em Reais
SALDO NO REALIZADO
(c) = (a b)
DESPESAS
EMPENHADAS
(d)
(e)
DESPESAS
DESPESAS
LIQUIDADAS
DESPESAS
SALDO NO EXECUTADO
INSCRITAS EM RESTOS A
PAGAR NO
PROCESSADOS
(f) = (d e)
DESPESAS DE CAPITAL
(-) Incentivos Fiscais a Contribuinte
(-) Incentivos Fiscais a Contribuinte por
Instituies Financeiras
DESPESA DE CAPITAL LQUIDA (II)
RESULTADO PARA APURAO DA
<(a d)>
<(b e)>
<(c f)>
REGRA DE OURO (III) = (I II)
FONTE: Sistema <sistema>, Unidade Responsvel: <Unidade Responsvel>. Emisso: <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>. Assinado Digitalmente no dia <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>.
Notas:
1
1. COLUNAS
RECEITAS
Essa coluna identifica o item de receitas de operaes de crdito.
PREVISO ATUALIZADA (a)
Essa coluna identifica os valores da previso atualizada das receitas para o
exerccio de referncia, que devero refletir a parcela da reestimativa da receita
utilizada para abertura de crditos adicionais, as novas naturezas de receita no
previstas na LOA e o remanejamento entre naturezas de receita. Se no ocorrerem
nenhum dos eventos mencionados, a coluna da previso atualizada dever
identificar os mesmos valores da coluna previso inicial do ANEXO 1 Balano
Oramentrio.
RECEITAS REALIZADAS (b)
Essa coluna identifica os valores das receitas realizadas. Consideram-se realizadas
as receitas arrecadadas diretamente pelo rgo, ou por meio de outras instituies
como, por exemplo, a rede bancria.
SALDO NO REALIZADO (c) = (a-b)
Essa coluna identifica o saldo das receitas a realizar, ou seja, coluna (a) menos
coluna (b).
2. LINHA
RECEITAS DE OPERAES DE CRDITO (I)
374
375
376
< Operaes de Crdito descritas na CF, art. 167, inciso III >
O texto entre < > deve ser substitudo, neste demonstrativo, pelas operaes de
crdito autorizadas na forma do disposto na Constituio, artigo 167, inciso III, ou
seja, mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa,
aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta que excederam o montante
das despesas de capital. Tal procedimento visa a manter a transparncia das
operaes de crdito, visto que as receitas dessas operaes excedentes no so
computadas para efeito do cumprimento da Regra de Ouro.
A incluso desta nota visa, ainda, compatibilizao com outros demonstrativos
que compem o RREO. Por exemplo, o Balano Oramentrio tambm apresenta a
realizao das receitas de capital, porm sem a excluso das receitas provenientes
dessas operaes de crdito excedentes.
377
378
Contabilidade Aplicada aos Regimes Prprios de Previdncia Social, 2009, do Ministrio da Previdncia
Social.
279
379
R$ milhes
RECEITAS PREVIDENCIRIAS
EXERCCIO
Valor
(a)
% em relao
ao PIB
DESPESAS PREVIDENCIRIAS
Valor
(b)
% em relao
ao PIB
RESULTADO PREVIDENCIRIO
Valor
(a-b)
% em relao
ao PIB
FONTES: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Nota: Projeo atuarial elaborada em <DATA DA AVALIAO> e oficialmente enviada para o Ministrio da Previdncia Social MPS.
TABELA DE HIPTESES
EXERCCIO
MASSA
SALARIAL
%
CRESCIMENTO
VEGETATIVO
%
TAXA DE
INFLAO
VARIAO
ANUAL (IGP-DI) REAL DO PIB
MDIA
%
%
REAJUSTE DO
SALRIO
MNIMO
%
REAJUSTE DOS
DEMAIS
BENEFCIOS
%
FONTES: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
1. QUADRO
PROJEO ATUARIAL
Esse quadro apresenta a projeo atuarial do Regime Geral de Previdncia Social.
2. LINHA
<PERODO DE REFERNCIA>
Nessa linha informar o perodo considerado nas projees. Ex.: 2014 a 2089.
3. COLUNAS
380
EXERCCIO
Essa coluna identifica os exerccios para as projees das receitas e despesas.
Dever ser apresentada a projeo anual, de pelo menos 75 (setenta e cinco) anos,
tendo como ano inicial o ano anterior ao da publicao deste demonstrativo, ano
em que os valores demonstrados devero ser os efetivamente executados.
RECEITAS PREVIDENCIRIAS
Essa coluna identifica o valor da estimativa da receita de contribuies sociais
previdencirias do empregador, do trabalhador e dos demais segurados da
previdncia social, da contribuio sobre a receita de concursos de prognsticos e
da contribuio incidente sobre faturamento e lucro.
Valor (a)
Nessa coluna registrar as estimativas das receitas previdencirias, em valores
correntes.
% em relao ao PIB
Essa coluna identifica o percentual das receitas previdencirias estimadas em
relao ao Produto Interno Bruto estimado, ou seja, a estimativa das receitas
previdencirias identificadas na coluna Valor (a) sobre a estimativa do PIB
multiplicado por 100.
DESPESAS PREVIDENCIRIAS
Essa coluna identifica as despesas estimadas dos benefcios previdencirios a
serem desembolsados pelo Governo Federal.
Valor (b)
Essa coluna identifica as estimativas de despesas previdencirias, em valores
correntes.
% em relao ao PIB
Essa coluna identifica o percentual das despesas previdencirias estimadas em
relao ao Produto Interno Bruto estimado, ou seja, a estimativa das despesas
previdencirias identificadas na coluna Valor (b) sobre a estimativa do PIB
multiplicado por 100.
RESULTADO PREVIDENCIRIO
Essa coluna identifica o resultado previdencirio estimado.
Valor (a b)
Essa coluna identifica o resultado previdencirio estimado, em valores correntes.
Esse valor representa a diferena entre as receitas previdencirias (a) e as
despesas previdencirias (b). Se essa diferena for positiva, representa um
supervit previdencirio. Se for negativa, representa um dficit previdencirio, e
dever ser apresentada entre parnteses.
% em relao ao PIB
381
382
383
03.10.06.02 Entes que possuem RPPS (Tabela 10.1 Projeo Atuarial do RPPS)
Esse demonstrativo apresenta a projeo atuarial do Regime Prprio de
Previdncia dos Servidores RPPS. Os dados constantes deste demonstrativo
devero ser os mesmos oficialmente enviados para o Ministrio da Previdncia
Social MPS, acompanhados de registro e assinatura do profissional legalmente
habilitado.
Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios devero, alm da contribuio do
ente, instituir contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em
benefcio destes, do RPPS280, cuja alquota no ser inferior a da contribuio dos
servidores titulares de cargos efetivos da Unio, de 11%, incidente sobre a base de
contribuio definida no art. 4 da Lei n 10.887/2004.
Deve ser apresentada a projeo atuarial de pelo menos 75 (setenta e cinco)
anos281, tendo como ano inicial o ano anterior quele a que o demonstrativo se
refere.
A partir de 2006, a contribuio patronal ao RPPS, passou a ser feita na forma de
receita oramentria, e no mais como repasse financeiro do ente referida
entidade. Os repasses financeiros continuam ocorrendo para cobertura de
insuficincias financeiras de responsabilidade do ente, bem como para outros
aportes espontneos, incluindo repasses para amortizao do dficit atuarial.
Quando se tratar de contribuio suplementar, definida em lei, para cobertura
do dficit atuarial, no haver repasses financeiros, mas sim receita e despesa de
natureza tributria.
A avaliao atuarial dever ser realizada na constituio do RPPS e a cada exerccio
financeiro.
Os entes federados que tiveram feito a opo pela segregao da massa de
segurados, elaboraro e publicaro um demonstrativo para o Plano Previdencirio
e outro para o Plano Financeiro, acrescentando o nome do plano ao ttulo do
demonstrativo.
280
CF, art. 149, 1, c/c art. 40 e Lei 10.887/2004, art. 4, 5 e 10, que altera a Lei 9.717/1998.
MPS n 402, de 2008.
281 Portaria
384
RESULTADO
PREVIDENCIRIO
(c) = (a-b)
R$ 1,00
SALDO FINANCEIRO
DO EXERCCIO
(d) = (d exerccio anterior) +
(c)
FONTES: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Notas:
1 Projeo atuarial elaborada em <DATA DA AVALIAO> e oficialmente enviada para o Ministrio da Previdncia Social MPS.
2 Este demonstrativo utiliza as seguintes hipteses:
<HIPTESE>: <VALOR>
1. LINHA
<PERODO DE REFERNCIA>
Nessa linha informar o perodo considerado nas projees. Ex.: 2012 a 2086.
2. COLUNAS
EXERCCIO
Essa coluna identifica os exerccios financeiros para as projees das receitas,
despesas e resultado previdencirios. Dever ser apresentada a projeo anual, de
pelo menos 75 (setenta e cinco) anos, tendo como ano inicial o ano anterior ao que
se refere o demonstrativo, ano em que os valores demonstrados devero ser os
efetivamente executados.
RECEITAS PREVIDENCIRIAS (a)
Essa coluna identifica a projeo das receitas previdencirias provenientes das
contribuies previdencirias dos servidores civis e militares, ativos, inativos e
reformados, da Receita Patrimonial, da Receita de Servios e de Outras Receitas
Correntes e de Capital para o custeio do RPPS regime, bem como as receitas intraoramentrias das contribuies patronais de ativos e inativos, contribuies
previdencirias para cobertura de dficit atuarial, decorrentes de alquotas
suplementares, e as contribuies em regime de dbitos e parcelamentos.
DESPESAS PREVIDENCIRIAS (b)
Essa coluna identifica as despesas estimadas com benefcios previdencirios, a
serem desembolsados.
385
386
387
284
388
Em Reais
PREVISO ATUALIZADA
RECEITAS REALIZADAS
SALDO A REALIZAR
(a)
(b)
(c) = (a-b)
DOTAO ATUALIZADA
DESPESAS
(e)
EMPENHADAS LIQUIDADAS
PAGAS
DESPESAS
DESPESAS
DESPESAS
PAGAMENTO
INSCRITAS EM RESTOS A
DE RESTOS A PAGAR
SALDO A PAGAR
PAGAR NO PROCESSADOS
(d)
(e)
(f)
(g) = (d-e)
<EXERCCIO ANTERIOR>
<EXERCCIO>
SALDO ATUAL
(h)
VALOR (III)
FONTE: Sistema <sistema>, Unidade Responsvel: <Unidade Responsvel>. Emisso: <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>. Assinado Digitalmente no dia <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>.
1. QUADRO
RECEITAS
Esse quadro identifica as receitas de capital originadas a partir da alienao de
ativos, tendo como base a categoria econmica e a subcategoria econmica.
2. COLUNAS
PREVISO ATUALIZADA (a)
Essa coluna identifica os valores da previso atualizada das receitas para o
exerccio de referncia, que devero refletir a parcela da reestimativa da receita
utilizada para abertura de crditos adicionais, as novas naturezas de receita no
previstas na LOA e o remanejamento entre naturezas de receita. Se no ocorrerem
nenhum dos eventos mencionados, a coluna da previso atualizada dever
identificar os mesmos valores da coluna previso inicial do ANEXO 1 Balano
Oramentrio.
RECEITAS REALIZADAS (b)
Essa coluna identifica o valor das receitas com alienao de ativos, realizadas no
perodo de referncia. Consideram-se realizadas as receitas arrecadadas
diretamente pelo rgo, ou por meio de outras instituies como, por exemplo, a
rede bancria.
SALDO A REALIZAR (c) = (a b)
389
Essa coluna identifica o saldo a realizar das receitas de capital (coluna a) com a
alienao de ativos (coluna b).
3. LINHAS
RECEITAS DE ALIENAO DE ATIVOS (I)
Nessa linha, registrar o valor total das receitas referentes alienao de ativos, tais
como bens mveis, imveis e ttulos mobilirios. Na Unio, adota-se como
subcategoria econmica apenas a alienao de bens mveis e de bens imveis,
sendo, portanto, considerada qualquer alienao de ativos em uma dessas duas
subcategorias econmicas. Isso no impede que os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios detalhem a alienao de ativos de forma mais especfica.
Receita de Alienao de Bens Mveis
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao da receita decorrente de alienao de
bens mveis, tais como mercadorias, bens inservveis ou desnecessrios,
participaes societrias e outros.
Receita de Alienao de Bens Imveis
Nessa linha, registrar o valor da arrecadao da receita decorrente de alienao de
bens imveis, residenciais ou no, de propriedade da Unio, Estados ou
Municpios.
4. QUADRO
DESPESAS
Esse quadro identifica as despesas, para as quais houve dotao ou aplicao de
recursos provenientes da alienao de ativos.
5. COLUNAS
DOTAO ATUALIZADA (d)
Essa coluna identifica o valor da dotao inicial mais os crditos adicionais abertos
ou reabertos durante o exerccio, deduzidas as anulaes/cancelamentos
correspondentes.
A limitao de empenho,285 se ocorrer, no afetar a dotao autorizada, mas
apenas restringir a emisso de empenho.
DESPESAS EMPENHADAS
Essa coluna identifica as despesas empenhadas com a aplicao dos recursos da
alienao de ativos.
O empenho da despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o
Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio.
285
LRF, art. 9.
390
DESPESAS LIQUIDADAS
Essa coluna identifica as despesas liquidadas na forma do art. 63 da Lei 4.320/64,
ou seja, houve a verificao do direito adquirido do credor com base em ttulos e
documentos comprobatrios da entrega do material ou servio.286
DESPESAS PAGAS (e)
Essa coluna identifica os valores das despesas pagas. O pagamento de uma despesa
consiste em adimplir a obrigao atravs da entrega de recursos financeiros a
terceiros, aps a regular liquidao.
DESPESAS INSCRITAS EM RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS
Essa coluna identifica as despesas empenhadas, mas no liquidadas, inscritas em
Restos a Pagar no processados, consideradas liquidadas no encerramento do
exerccio, por fora do art.35, inciso II da Lei 4.320/64.
PAGAMENTO DE RESTOS A PAGAR (f)
Essa coluna identifica os valores pagos de restos a pagar at o encerramento do
exerccio.
SALDO A PAGAR (g)= (d e)
Essa coluna identifica o saldo das despesas a pagar com recursos da alienao de
ativos, ou seja, a coluna (d) menos a coluna (e).
6. LINHAS
APLICAO DOS RECURSOS DA ALIENAO DE ATIVOS (II)
Nessa linha, registrar o somatrio das Despesas de Capital e das Despesas
Correntes dos Regimes de Previdncia, custeadas com recursos oriundos da
alienao de ativos.
DESPESAS DE CAPITAL
Nessa linha, registrar as despesas que contribuem diretamente para a formao ou
aquisio de um bem de capital, custeadas com recursos oriundos da alienao de
ativos.
Investimentos
Nessa linha, registrar as despesas com o planejamento e a execuo de obras,
inclusive com a aquisio de imveis considerados necessrios realizao destas
ltimas, e com a aquisio de instalaes, equipamentos e material permanente,
custeadas com recursos oriundos da alienao de ativos.
Inverses Financeiras
286
391
392
393
394
395
396
397
03.12.03 PARTICULARIDADES
03.12.03.01 Entes da Federao
1. Unio
O demonstrativo da Unio no apresenta o quadro das receitas, como o utilizado
pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, visto que a metodologia para clculo
do montante mnimo de aplicao em ASPS pela Unio, disciplinada na Lei
Complementar n 141/2012, no tem como base as receitas recebidas e sim o
montante aplicado no exerccio anterior. Dessa forma, no nome do demonstrativo
da Unio Demonstrativo das Despesas com Aes e Servios de Sade, no h a
palavra Receitas.
As instrues de preenchimento do demonstrativo da Unio encontram-se no
tpico 03.12.06.01.
2. Estados
As instrues de preenchimento do demonstrativo dos Estados encontram-se no
tpico 03.12.06.02.
O Estado de Pernambuco possui o Distrito Estadual de Fernando de Noronha e
recolhe o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS. Em razo disso o
demonstrativo desse Estado apresentar, no quadro RECEITA DE IMPOSTOS
LIQUIDA, linhas referentes aos valores do ISS arrecadado com os mesmos
subitens dos demais impostos.
3. Municpios
As instrues de preenchimento do demonstrativo dos Municpios encontram-se
no tpico 03.12.06.03.
4. DF
As instrues de preenchimento do demonstrativo do Distito Federal encontramse no tpico 03.12.06.04.
5. Entes da Federao Consorciados
Os Estados e os Municpios que estabelecerem consrcios ou outras formas legais
de cooperativismo, para a execuo conjunta de aes e servios de sade e
cumprimento da diretriz constitucional de regionalizao e hierarquizao da rede
de servios, podero remanejar entre si parcelas dos recursos dos Fundos de
Sade derivadas tanto de receitas prprias como de transferncias obrigatrias,
que sero administradas segundo modalidade gerencial pactuada pelos entes
envolvidos. 300
A elaborao do Demonstrativo das Receitas e Despesas com ASPS pelos entes da
Federao que participam de consrcios pblicos incluir a execuo oramentria
300
398
399
400
FINANCIAMENTO DA SADE
UNIO
Valor empenhado no exerccio anterior acrescido de no
MNIMO o percentual correspondente variao nominal do PIB
ESTADOS
MNIMO de 12% dos Impostos em Aes e Servios Pblicos de Sade
ITCD - Impostos s/ Transmisso "causa mortis" e Doao
ICMS - Imposto s/ Circulao de Mercad. e Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao
IPVA - Imposto s/ Propriedade de Veculos Automotores
IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte
FPE - Fundo de Participao dos Estados e DF
Cota-Parte IPI Exportao
Compensaes Financeiras Provenientes de Impostos e Transferncias Constitucionais
MUNICPIOS
MNIMO de 15% dos Impostos em Aes e Servios Pblicos de Sade
IPTU - Imposto s/ Propriedade Territorial Urbana
ITBI - Imposto s/ Transmisso de Bens "Inter Vivos"
ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte
ITR - Imposto Territorial Rural
Cota-Parte IPVA
Cota-Parte ICMS
Cota-Parte ITR
FPM - Fundo de Participao dos Municpios (CF, art. 159, I, b)
Cota-Parte IPI Exportao
Compensaes Financeiras Provenientes de Impostos e Transferncias Constitucionais
DISTRITO FEDERAL
MNIMO de 12% dos Impostos Estaduais em Aes e Servios Pblicos de Sade
ITCD - Impostos s/ Transmisso "causa mortis" e Doao
ICMS - Imposto s/ Circulao de Mercad. e Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao
IPVA - Imposto s/ Propriedade de Veculos Automotores
FPE - Fundo de Participao dos Estados e DF
Cota-Parte IPI Exportao
Compensaes Financeiras Provenientes de Impostos e Transferncias Constitucionais
MNIMO de 15% dos Impostos Municipais em Aes e Servios Pblicos de Sade
IPTU - Imposto s/ Propriedade Territorial Urbana
ITBI - Imposto s/ Transmisso de Bens "Inter Vivos"
ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
ITR - Imposto Territorial Rural
Cota-Parte IPVA
Cota-Parte ICMS
Cota- Parte ITR
FPM - Fundo de Participao dos Municpios (CF, art. 159, I, b)
Cota-Parte IPI Exportao
Compensaes Financeiras Provenientes de Impostos e Transferncias Constitucionais
MNIMO de 12% dos Impostos no segregveis em Aes e Servios Pblicos de Sade
IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte
Figura 1
401
402
403
404
328
ANEXO 12 DEMONSTRATIVO DAS DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE - UNIO 405
DOTAO
ATUALIZADA
(a)
DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
%
At o Bimestre
%
(b)
(c)
6
(c/a) x 100 Processados
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
%
At o Bimestre
%
(d)
(b/a) x 100
(d/Ib)x100
(e)
R$ 1,00
Inscritas em
Restos a
Pagar no
Inscritas em
Restos a
Pagar no
6
(e/Ic)x100 Processados
DESPESAS
DESPESAS
EXECUTADAS AT
VARIAO
EMPENHADAS OU
O LTIMO
NOMINAL DO
LIQUIDADAS5
BIMESTRE/
PIB
AT O BIMESTRE/
<Exerccio
%
<Exerccio>
Anterior>
(h)
(g)
(f)
VARIAO
DE
APLICAO %
(g / f x 100)-100
(Continua)
406
INSCRITOS
CANCELADOS/
PRESCRITOS
PAGOS
A PAGAR
PARCELA CONSIDERADA
NO LIMITE
Saldo Inicial
LIMITE NO CUMPRIDO
Saldo Inicial
Despesas custeadas no
exerccio de referncia
(k)
DOTAO
DOTAO
(Por Subfuno)
INICIAL
ATUALIZADA
DESPESAS EMPENHADAS
At o Bimestre
(l)
Ateno Bsica
Assistncia Hospitalar e Ambulatorial
Suporte Profiltico e Teraputico
Vigilncia Sanitria
Vigilncia Epidemiolgica
Alimentao e Nutrio
Outras Subfunes
TOTAL
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
DESPESAS LIQUIDADAS
%
At o Bimestre
%
(l/total l)
(m/total
x 100
(m)
m) x 100
Inscritas em
Restos a
Pagar no
Essa linha apresentar valor somente no Relatrio Resumido da Execuo Oramentria do ltimo bimestre do exerccio.
2
O valor apresentado na intercesso com a coluna "e" ou com a coluna "d" dever ser o mesmo apresentado no "total j".
O valor apresentado na intercesso com a coluna "e" ou com a coluna "d" dever ser o mesmo apresentado no "total k".
Durante o exerccio esse valor servir para o monitoramento previsto no art. 23 da LC141/2012
Nos cinco primeiros bimestres do exerccio o acompanhamento ser feito com base na despesa liquidada. No ltimo bimestre do exerccio, o valor dever corresponder ao total da
despesa empenhada.
5
Processados
ANEXO 12 DEMONSTRATIVO DAS DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE - UNIO 407
1. QUADRO
DESPESAS COM SADE (Por Grupo de Natureza da Despesa)
Esse quadro identifica as despesas com sade, referentes exclusivamente
totalidade do rgo Ministrio da Sade, detalhadas por grupo de natureza da
despesa,329 apresentando as dotaes inicial e atualizada e as despesas
empenhadas e liquidadas.
2. COLUNAS
DOTAO INICIAL
Essa coluna identifica a dotao inicial prevista na Lei Oramentria Anual.
DOTAO ATUALIZADA (a)
Essa coluna identifica a dotao inicial prevista no Oramento mais as atualizaes
decorrentes de crditos adicionais.
A limitao de empenho330, se ocorrer, no afetar a dotao autorizada, mas
apenas restringir a emisso de empenho.
DESPESAS EMPENHADAS
Essa coluna identifica os valores das despesas empenhadas at o bimestre de
referncia e o percentual em relao dotao atualizada.
O empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o
Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio.
Corresponde primeira fase da execuo da despesa.
At o Bimestre (b)
Nessa coluna registrar o total das despesas com sade empenhadas at o final do
bimestre de referncia. Ressalta-se que devem ser registradas todas as despesas
empenhadas at o bimestre de referncia, inclusive aquelas j liquidadas e ou
pagas.
% (b/a) x 100
Nessa coluna registrar o percentual das despesas com sade empenhadas at o
bimestre de referncia, em relao dotao atualizada, ou seja, o valor da coluna
(b) dividido pelo valor da coluna (a), multiplicado por 100 (cem).
DESPESAS LIQUIDADAS
Essa coluna identifica os valores das despesas com sade liquidadas at o
bimestre, em valores nominais e em percentuais. Devero ser consideradas,
inclusive, as despesas que j foram pagas.
329
330
408
331
ANEXO 12 DEMONSTRATIVO DAS DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE - UNIO 409
410
Essa coluna identifica as despesas com sade, que por fora da lei complementar
n 141/2012 no so consideradas para fins de apurao do percentual mnimo,
ou seja, so deduzidas do total das despesas com sade para apurao do valor das
despesas com ASPS. Somente podem ser includas nesse quadro as despesas que
tambm constarem no quadro anterior, DESPESAS COM SADE.
5. COLUNAS
As colunas desse quadro seguem as mesmas orientaes das colunas do quadro
"Despesas com Sade" descritas anteriormente neste tpico, com exceo das
colunas com percentuais.
% (d/Ib)x100
Essa coluna identifica o percentual das despesas empenhadas at o bimestre de
referncia em relao s despesas com sade, ou seja, o valor da coluna (d)
dividido pelo valor da linha (I), coluna (b), multiplicado por 100 (cem).
% (e/Ic)x100
Essa coluna identifica o percentual das despesas liquidadas at o bimestre de
referncia em relao s despesas com sade, ou seja, o valor da coluna (e)
dividido pelo valor da linha (I), coluna (c), multiplicado por 100 (cem).
6. LINHAS
DESPESAS COM INATIVOS E PENSIONISTAS
Nessa linha, registrar o total das despesas com inativos e pensionistas constantes
do oramento da sade. Essas despesas so deduzidas por no se caracterizarem
despesas com ASPS
DESPESA COM ASSISTNCIA SADE QUE NO ATENDE AO PRINCPIO DE ACESSO
UNIVERSAL
Nessa linha registrar o total das despesas com sade que no atendam ao princpio
de acesso universal, visto que para fins de apurao da aplicao dos recursos
mnimos estabelecidos na Lei Complementar n 141/2012, as despesas devem
destinar-se s aes e servios pblicos de sade de acesso universal, igualitrio e
gratuito.
DESPESAS CUSTEADAS COM OUTROS RECURSOS
Nessa linha registrar as despesas com aes e servios pblicos de sade
custeados com recursos distintos dos especificados na base de clculo definida na
Lei Complementar n 141/2012 ou vinculados a fundos especficos distintos
daqueles da sade.
Recursos de Operaes de Crdito
Nessa linha registrar as despesas com ASPS custeadas com recursos provenientes
de operaes de crdito, visto que no sero consideradas para fins de apurao
dos mnimos constitucionais definidos nesta Lei Complementar n 141/2012 as
ANEXO 12 DEMONSTRATIVO DAS DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE - UNIO 411
412
ANEXO 12 DEMONSTRATIVO DAS DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE - UNIO 413
414
COM
332
ANEXO 12 DEMONSTRATIVO DAS DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE - UNIO 415
416
ANEXO 12 DEMONSTRATIVO DAS DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE - UNIO 417
418
15. LINHAS
Restos a Pagar Cancelados ou Prescritos em <Exerccio de Referncia>, Restos a
Pagar Cancelados ou Prescritos em <Exerccio de Referncia - 4> e Restos a Pagar
Cancelados ou Prescritos em <Exerccios Anteriores ao de Referncia 4
(Somatrio)>
Nessas linhas registrar os valores, em cada coluna, referentes aos restos a pagar
considerados para fins de cumprimento do percentual mnimo de aplicao em
ASPS que foram posteriormente cancelados ou prescritos, separados por exerccio
de cancelamento ou prescrio. A linha referente a cada exerccio de cancelamento
ou prescrio dever ser mantida no demonstrativo at o final do exerccio em que
ocorrer a compensao. Os valores devem ser demonstrados por exerccio at o
quinto perodo e os valores correspondentes a perodos anteriores devem ser
demonstrados na linha de somatrio de exerccios anteriores.
Total (IV)
Nessa linha registrar o total de cada coluna do quadro.
16. QUADRO
CONTROLE DAS DESPESAS CUSTEADAS COM RECURSOS VINCULADOS PARCELA DO
PERCENTUAL MNIMO NO APLICADA EM AES E SERVIOS DE SADE EM
EXERCCIOS ANTERIORES - ARTIGOS 25 E 26
Esse quadro identifica a parcela do percentual mnimo no aplicada em ASPS em
exerccios anteriores e possibilita o controle da aplicao dos recursos vinculados
a essa parcela, em cumprimento aos artigos 25 e 26 da Lei Complementar n
141/2012. Esses recursos devero ser aplicados em aes e servios pblicos de
sade no prazo de doze meses contados a partir do depsito da primeira parcela
da medida preliminar de direcionamento das transferncias constitucionais para a
conta vinculada ao Fundo de Sade do ente beneficirio. 333
17. COLUNAS
LIMITE NO CUMPRIDO
Essas colunas identificam os saldos, no incio do exerccio, da parcela do percentual
mnimo no aplicada em ASPS em exerccios anteriores, separados por exerccio,
bem como a aplicao dos recursos vinculados a essa parcela, no exerccio de
referncia, e o saldo a aplicar no exerccio seguinte.
Saldo Inicial
Nessa coluna registrar, ao ser detectado, o valor da parcela do percentual mnimo
no aplicada em ASPS em exerccios anteriores, bem como os valores, no incio do
exerccio, das parcelas do percentual mnimo no aplicadas, detectadas em
exerccios anteriores, que ainda no tenham sido compensadas.
333
Decreto n 7.827/2012.
ANEXO 12 DEMONSTRATIVO DAS DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE - UNIO 419
334
420
335
421
03.12.06.02 Estados (Tabela 12.1 - Demonstrativo das Receitas e Despesas com Aes e
Servios Pblicos de Sade)
<ENTE DA FEDERAO>
RELATRIO RESUMIDO DA EXECUO ORAMENTRIA
DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE
ORAMENTOS FISCAL E DA SEGURIDADE SOCIAL
<PERODO DE REFERNCIA>
RREO ANEXO 12 (LC 141/2012, art. 35)
PREVISO PREVISO
RECEITAS PARA APURAO DA APLICAO EM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE
INICIAL ATUALIZADA
(a)
RECEITA DE IMPOSTOS LQUIDA (I)
Impostos s/ Transmisso "causa mortis" e Doao - ITCD
Imposto s/ Circulao de Mercad. e Servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS
Imposto s/ Propriedade de Veculos Automotores - IPVA
Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF
Multas, Juros de Mora e Outros Encargos dos Impostos
Dvida Ativa dos Impostos
Multas, Juros de Mora e Outros Encargos da Dvida Ativa
RECEITA DE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS (II)
Cota-Parte FPE
Cota-Parte IPI-Exportao
Compensaes Financeiras Provenientes de Impostos e Transferncias
Constitucionais
Desonerao ICMS (LC 87/96)
Outras
DEDUES DE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS AOS MUNICPIOS (III)
Parcela do ICMS Repassada aos Municpios
Parcela do IPVA Repassada aos Municpios
Parcela da Cota-Parte do IPI-Exportao Repassada aos Municpios
TOTAL DAS RECEITAS PARA APURAO DA APLICAO EM AES E
SERVIOS PBLICOS DE SADE (IV) = I + II - III
PREVISO PREVISO
INICIAL ATUALIZADA
(c)
R$ 1,00
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(b/a) x 100
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(d)
(d/c) x 100
DOTAO
INICIAL
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
ATUALIZADA At o Bimestre
(e)
(f)
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
(f/e) x 100
(g)
(g/e) x 100
Inscritas em
Restos a
Pagar no
7
Processados
(Continua)
422
INICIAL
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
ATUALIZADA At o Bimestre
(h)
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
(h/Vf)x100
(i)
(Continuao)
Inscritas em
Restos a
Pagar no
(i/Vg)x100 Processados7
%
INSCRITOS CANCELADOS/
PRESCRITOS
PAGOS
A PAGAR
PARCELA CONSIDERADA
NO LIMITE
Saldo
Inicial
Despesas custeadas no
exerccio de referncia
(j)
Saldo
Inicial
Despesas custeadas no
exerccio de referncia
(k)
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
LIMITE NO CUMPRIDO
Saldo Final (No Aplicado)
DOTAO
(Por Subfuno)
INICIAL
ATUALIZADA At o Bimestre
DESPESAS LIQUIDADAS
%
At o Bimestre
%
(l/total l)
(m/total
x 100
(m)
m) x 100
(l)
Ateno Bsica
Assistncia Hospitalar e Ambulatorial
Suporte Profiltico e Teraputico
Vigilncia Sanitria
Vigilncia Epidemiolgica
Alimentao e Nutrio
Outras Subfunes
TOTAL
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Inscritas em
Restos a
Pagar no
Essa linha apresentar valor somente no Relatrio Resumido da Execuo Oramentria do ltimo bimestre do exerccio.
2
O valor apresentado na intercesso com a coluna "h" ou com a coluna "i" dever ser o mesmo apresentado no "total j".
3
O valor apresentado na intercesso com a coluna "h" ou com a coluna "i" dever ser o mesmo apresentado no "total k".
Limite anual mnimo a ser cumprido no encerramento do exerccio. Dever ser informado o limite estabelecido na Constituio do Estado quando o percentual nela definido
for superior ao fixado na LC n 141/2012.
4
Durante o exerccio esse valor servir para o monitoramento previsto no art. 23 da LC 141/2012
Nos cinco primeiros bimestres do exerccio o acompanhamento ser feito com base na despesa liquidada. No ltimo bimestre do exerccio, o valor dever corresponder ao
total da despesa empenhada.
7
Essa coluna poder ser apresentada somente no ltimo bimestre
6
Processados
423
1. QUADRO
RECEITAS PARA APURAO DA APLICAO EM AES E SERVIOS PBLICOS DE
SADE
Esse quadro identifica as receitas utilizadas como base de clculo para a apurao
dos recursos mnimos aplicveis em Aes e Servios Pblicos de Sade, previstos
na Lei Complementar n 141/2012.
Inclui as receitas de impostos e de transferncias constitucionais e legais, as
multas, juros de mora e outros encargos, bem como receitas de dvida ativa,
includas multas, juros de mora, e outros encargos da dvida ativa de impostos; e
tambm as dedues das transferncias constitucionais repassadas aos
municpios.
2. COLUNAS
PREVISO INICIAL
Essa coluna identifica os valores da previso inicial das receitas, constantes da
LOA, que permanecero inalterados durante todo o exerccio, refletindo a posio
inicial da LOA.
PREVISO ATUALIZADA (a)
Nessa coluna registrar os valores da previso atualizada das receitas, para o
exerccio de referncia, que devero refletir a parcela da reestimativa da receita
utilizada para abertura de crditos adicionais, as novas naturezas de receita no
previstas na LOA e o remanejamento entre naturezas de receita. Se no ocorrer
nenhum dos eventos mencionados, a coluna da previso atualizada dever
identificar os mesmos valores da coluna previso inicial.
RECEITAS REALIZADAS
Essa coluna identifica os valores das receitas efetivamente realizadas at o
bimestre de referncia, bem como o percentual realizado em relao previso
atualizada.
At o Bimestre (b)
Nessa coluna registrar os valores das receitas efetivamente arrecadadas at o
bimestre de referncia.
(b/a)x100
Essa coluna identifica o percentual das receitas realizadas no exerccio de
referncia em relao previso atualizada, ou seja, o valor da coluna (b) dividido
pelo valor da coluna (a) multiplicado por cem (100).
3. LINHAS
RECEITA DE IMPOSTOS LQUIDA (I)
424
425
A arrecadao do IRRF descrito nos incisos I, dos arts. 157 e 158, da Constituio,
pertencente aos Estados, Distrito Federal e Municpios, ser contabilizada como
receita tributria, utilizando classificao prpria337.
Multas, Juros de Mora e Outros Encargos dos Impostos
Nessa linha, registrar, o total da receita arrecadada com penalidades pecunirias
decorrentes de rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no cumprimento
da obrigao representando o resultado de aplicaes impostas ao contribuinte
faltoso, como sano legal no campo tributrio, alm de outros encargos
resultantes dos impostos.
Dvida Ativa dos Impostos
Nessa linha, registrar o total da receita oriunda dos crditos do ente contra
terceiros, relativos a impostos, inscritos por no terem sido liquidados na poca do
seu vencimento.
Constituem Dvida Ativa338, a partir da data de sua inscrio e depois de apurada a
sua liquidez e certeza, as importncias relativas a tributos, multas e demais
crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria e no tributria, exigveis pelo
transcurso do prazo para pagamento.
1.4.4- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos da Dvida Ativa dos Impostos
Nessa linha, registrar, o total da receita arrecadada com penalidades pecunirias
impostas aos contribuintes pelo no cumprimento de obrigaes para com a
Fazenda Pblica, no transcurso do prazo exigvel, incidente sobre a Dvida Ativa
oriunda dos impostos.
RECEITA DE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, o total das receitas de transferncias
constitucionais e legais recebidas da Unio, ou seja, as transferncias de impostos
arrecadados e repartidos com os Estados e o Distrito Federal, conforme previsto na
alnea a do inciso I e o inciso II do caput do art. 159 da Constituio Federal,339
alm das Compensaes Financeiras Provenientes de Impostos e Transferncias
Constitucionais340.
Ressalta-se que no devero ser excludas das receitas de transferncias
constitucionais, as transferncias destinadas ao FUNDEB, registradas em conta
contbil de deduo da variao patrimonial aumentativa, conforme estabelecido
no Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico.341
426
Cota-Parte FPE
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, as receitas recebidas por meio de cotaparte do Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal FPE, incluindo o
valor deduzido para destinao ao FUNDEB.
Cota-Parte IPI-Exportao
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, a receita recebida em decorrncia da
transferncia constitucional do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI),342
incluindo o valor deduzido para destinao ao FUNDEB.
A Unio entregar 10% do produto da arrecadao do Imposto sobre Produtos
Industrializados IPI aos Estados e ao Distrito Federal proporcionalmente ao valor
das respectivas exportaes de produtos industrializados. Os Estados devero
entregar 25% deste montante aos seus municpios. Dessa forma, a parte que
efetivamente pertence aos Estados 75% dos 10% repassados pela Unio.
Compensaes
Constitucionais
Financeiras
Provenientes
de
Impostos
Transferncias
427
428
429
430
431
432
despesas com ASPS. Somente podem ser includas nesse quadro as despesas que
tambm constarem no quadro anterior, DESPESAS COM SADE.
11. COLUNAS
As colunas desse quadro seguem as mesmas orientaes das colunas do quadro
"Despesas com Sade" descritas anteriormente neste tpico, com exceo das
colunas com percentuais.
% (h/Vf)x100
Essa coluna identifica o percentual das despesas empenhadas at o bimestre de
referncia em relao s despesas com sade, ou seja, o valor da coluna (d)
dividido pelo valor da linha (V), coluna (b), multiplicado por 100 (cem).
% (i/Vg)x100
Essa coluna identifica o percentual das despesas liquidadas at o bimestre de
referncia em relao s despesas com sade, ou seja, o valor da coluna (e)
dividido pelo valor da linha (V), coluna (c), multiplicado por 100 (cem).
12. LINHAS
DESPESAS COM INATIVOS E PENSIONISTAS
Nessa linha, registrar o total das despesas com inativos e pensionistas constantes
do oramento da sade. Essas despesas so deduzidas por no se caracterizarem
despesas com ASPS.
DESPESA COM ASSISTNCIA SADE QUE NO ATENDE AO PRINCPIO DE ACESSO
UNIVERSAL
Nessa linha registrar o total das despesas com sade que no atendam ao princpio
de acesso universal, visto que para fins de apurao da aplicao dos recursos
mnimos estabelecidos na Lei Complementar n 141/2012, as despesas devem
destinar-se s aes e servios pblicos de sade de acesso universal, igualitrio e
gratuito.
DESPESAS CUSTEADAS COM OUTROS RECURSOS
Nessa linha registrar as despesas com aes e servios pblicos de sade custeadas
com recursos distintos dos especificados na base de clculo definida na Lei
Complementar n 141/2012 ou vinculados a fundos especficos distintos daqueles
da sade.
Recursos de Transferncia do Sistema nico de Sade - SUS
Nessa linha, registrar as despesas custeadas com recursos recebidos do Sistema
nico de Sade SUS, provenientes de outros entes federados.
Recursos de Operaes de Crdito
Nessa linha registrar as despesas com ASPS custeadas com recursos provenientes
de operaes de crdito, visto que no sero consideradas para fins de apurao
433
434
435
436
437
438
439
349
Decreto n 7.827/2012.
440
441
350
351
442
03.12.06.03 Municpios (Tabela 12.2 - Demonstrativo das Receitas e Despesas com Aes e
Servios Pblicos de Sade)
<ENTE DA FEDERAO>
RELATRIO RESUMIDO DA EXECUO ORAMENTRIA
DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE
ORAMENTOS FISCAL E DA SEGURIDADE SOCIAL
<PERODO DE REFERNCIA>
RREO ANEXO 12 (LC 141/2012, art. 35)
PREVISO
RECEITAS PARA APURAO DA APLICAO EM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
R$ 1,00
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(b/a) x 100
PREVISO
ATUALIZADA
(c)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(d)
(d/c) x 100
PREVISO
INICIAL
DOTAO
INICIAL
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
ATUALIZADA At o Bimestre
%
At o Bimestre
%
(e)
(f)
(f/e) x 100
(g)
Inscritas em
Restos a
Pagar no
7
(Continua)
443
(Continuao)
DESPESAS COM SADE NO COMPUTADAS PARA FINS DE APURAO
DO PERCENTUAL MNIMO
DOTAO
INICIAL
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
ATUALIZADA At o Bimestre
%
At o Bimestre
%
(h)
(h/IVf)x100
(i)
Inscritas em
Restos a
Pagar no
(i/IVg)x100 Processados7
INSCRITOS
CANCELADOS/
PRESCRITOS
PAGOS
A PAGAR
PARCELA CONSIDERADA
NO LIMITE
Saldo Inicial
LIMITE NO CUMPRIDO
Saldo Inicial
Despesas custeadas no
exerccio de referncia
(k)
DOTAO
INICIAL
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
ATUALIZADA At o Bimestre
%
At o Bimestre
%
(l/total l) x
(m/total
(l)
100
(m)
m) x 100
Inscritas em
Restos a
Pagar no
Processados7
Ateno Bsica
Assistncia Hospitalar e Ambulatorial
Suporte Profiltico e Teraputico
Vigilncia Sanitria
Vigilncia Epidemiolgica
Alimentao e Nutrio
Outras Subfunes
TOTAL
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Essa linha apresentar valor somente no Relatrio Resumido da Execuo Oramentria do ltimo bimestre do exerccio.
2
O valor apresentado na intercesso com a coluna "i" ou com a coluna "h" dever ser o mesmo apresentado no "total j".
O valor apresentado na intercesso com a coluna "i" ou com a coluna "h" dever ser o mesmo apresentado no "total k".
4
Limite anual mnimo a ser cumprido no encerramento do exerccio. Dever ser informado o limite estabelecido na Lei Orgnica do Municpio quando o percentual nela
estabelecido for superior ao fixado na LC n 141/2012
5
Durante o exerccio esse valor servir para o monitoramento previsto no art. 23 da LC 141/2012
6
Nos cinco primeiros bimestres do exerccio o acompanhamento ser feito com base na despesa liquidada. No ltimo bimestre do exerccio, o valor dever corresponder ao total
da despesa empenhada.
3
444
1. QUADRO
RECEITAS PARA APURAO DA APLICAO EM AES E SERVIOS PBLICOS DE
SADE
Esse quadro identifica as receitas utilizadas como base de clculo para a apurao
dos recursos mnimos aplicveis em Aes e Servios Pblicos de Sade, previstos
na Lei Complementar n 141/2012.
Inclui as receitas de impostos e de transferncias constitucionais e legais, as
multas, juros de mora e outros encargos, bem como receitas de dvida ativa,
includas multas, juros de mora, e outros encargos da dvida ativa de impostos; e
tambm as dedues das transferncias constitucionais repassadas aos
municpios.
2. COLUNAS
PREVISO INICIAL
Essa coluna identifica os valores da previso inicial das receitas, constantes da
LOA, que permanecero inalterados durante todo o exerccio, refletindo a posio
inicial da LOA.
PREVISO ATUALIZADA
Nessa coluna registrar os valores da previso atualizada das receitas, para o
exerccio de referncia, que devero refletir a parcela da reestimativa da receita
utilizada para abertura de crditos adicionais, as novas naturezas de receita no
previstas na LOA e o remanejamento entre naturezas de receita. Se no ocorrer
nenhum dos eventos mencionados, a coluna da previso atualizada dever
identificar os mesmos valores da coluna previso inicial.
RECEITAS REALIZADAS
Essa coluna identifica os valores das receitas efetivamente realizadas at o
bimestre de referncia, bem como o percentual realizado em relao previso
atualizada.
At o Bimestre
Nessa coluna registrar os valores das receitas efetivamente arrecadadas at o
bimestre de referncia.
(b/a)x100
Essa coluna identifica o percentual das receitas realizadas no exerccio de
referncia em relao previso atualizada, ou seja, o valor da coluna (b) dividido
pelo valor da coluna (a) multiplicado por cem (100).
3. LINHAS
RECEITA DE IMPOSTOS LQUIDA (I)
445
Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, 5 Edio, Parte III Procedimentos Contbeis
Especficos.
352
446
A arrecadao do IRRF descrito nos incisos I, dos arts. 157 e 158, da Constituio,
pertencente aos Estados, Distrito Federal e Municpios, ser contabilizada como
receita tributria, utilizando classificao prpria353.
Imposto Territorial Rural ITR
Nessa linha, registrar o valor da receita resultante da arrecadao do imposto
territorial rural ITR, incidente sobre a propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, localizado fora da zona urbana do municpio. O total da
arrecadao ser apresentado lquido das eventuais restituies, descontos,
retificaes, exceto a deduo referente transferncia para o FUNDEB.
Os valores referentes ao ITR somente devero ser registrados nessa linha caso o
municpio tenha optado pela fiscalizao e cobrana desse imposto.354
Multas, Juros de Mora e Outros Encargos dos Impostos
Nessa linha, registrar, o total da receita arrecadada com penalidades pecunirias
decorrentes de rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no cumprimento
da obrigao representando o resultado de aplicaes impostas ao contribuinte
faltoso, como sano legal no campo tributrio, alm de outros encargos
resultantes dos impostos.
Dvida Ativa dos Impostos
Nessa linha, registrar o total da receita oriunda dos crditos do ente contra
terceiros, relativos a impostos, inscritos por no terem sido liquidados na poca do
seu vencimento.
Constituem Dvida Ativa355, a partir da data de sua inscrio e depois de apurada a
sua liquidez e certeza, as importncias relativas a tributos, multas e demais
crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria e no tributria, exigveis pelo
transcurso do prazo para pagamento.
1.4.4- Multas, Juros de Mora e Outros Encargos da Dvida Ativa dos Impostos
Nessa linha, registrar, o total da receita arrecadada com penalidades pecunirias
impostas aos contribuintes pelo no cumprimento de obrigaes para com a
Fazenda Pblica, no transcurso do prazo exigvel, incidente sobre a Dvida Ativa
oriunda dos impostos.
RECEITA DE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS
Nessa linha, registrar, pelo valor bruto, o total das receitas de transferncias
constitucionais e legais recebidas da Unio e dos Estados, ou seja, as transferncias
de impostos arrecadados e repartidos com os Municpios, conforme previsto no
art. 158 e a alnea b do inciso I do caput e o 3 do art. 159, todos da
447
448
entregar 25% deste montante aos seus municpios. Dessa forma, a parte que
efetivamente pertence aos Estados 75% dos 10% repassados pela Unio.
Compensaes
Constitucionais
Financeiras
Provenientes
de
Impostos
Transferncias
449
450
451
452
453
despesas com ASPS. Somente podem ser includas nesse quadro as despesas que
tambm constarem no quadro anterior, DESPESAS COM SADE.
11. COLUNAS
As colunas desse quadro seguem as mesmas orientaes das colunas do quadro
"Despesas com Sade" descritas anteriormente neste tpico, com exceo das
colunas com percentuais.
% (h/IVf)x100
Essa coluna identifica o percentual das despesas empenhadas at o bimestre de
referncia em relao s despesas com sade, ou seja, o valor da coluna (h)
dividido pelo valor da linha (IV), coluna (f), multiplicado por 100 (cem).
% (i/IVg)x100
Essa coluna identifica o percentual das despesas liquidadas at o bimestre de
referncia em relao s despesas com sade, ou seja, o valor da coluna (i) dividido
pelo valor da linha (IV), coluna (g), multiplicado por 100 (cem).
12. LINHAS
DESPESAS COM INATIVOS E PENSIONISTAS
Nessa linha, registrar o total das despesas com inativos e pensionistas constantes
do oramento da sade. Essas despesas so deduzidas por no se caracterizarem
despesas com ASPS
DESPESA COM ASSISTNCIA SADE QUE NO ATENDE AO PRINCPIO DE ACESSO
UNIVERSAL
Nessa linha registrar o total das despesas com sade que no atendam ao princpio
de acesso universal, visto que para fins de apurao da aplicao dos recursos
mnimos estabelecidos na Lei Complementar n 141/2012, as despesas devem
destinar-se s aes e servios pblicos de sade de acesso universal, igualitrio e
gratuito.
DESPESAS CUSTEADAS COM OUTROS RECURSOS
Nessa linha registrar as despesas com aes e servios pblicos de sade
custeados com recursos distintos dos especificados na base de clculo definida na
Lei Complementar n 141/2012 ou vinculados a fundos especficos distintos
daqueles da sade.
Recursos de Transferncia do Sistema nico de Sade - SUS
Nessa linha, registrar as despesas custeadas com recursos recebidos do Sistema
nico de Sade SUS, provenientes de outros entes federados.
Recursos de Operaes de Crdito
Nessa linha registrar as despesas com ASPS custeadas com recursos provenientes
de operaes de crdito, visto que no sero consideradas para fins de apurao
dos mnimos constitucionais definidos nesta Lei Complementar n 141/2012 as
454
455
456
457
458
459
460
Decreto n 7.827/2012.
461
462
364
365
463
03.12.06.04 DF (Tabela 12.3 - Demonstrativo das Receitas e Despesas com Aes e Servios
Pblicos de Sade)
DISTRITO FEDERAL
RELATRIO RESUMIDO DA EXECUO ORAMENTRIA
DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE
ORAMENTOS FISCAL E DA SEGURIDADE SOCIAL
<PERODO DE REFERNCIA>
RREO ANEXO 12 (LC 141/2012, art. 35)
RECEITAS PARA APURAO DA APLICAO EM AES E SERVIOS
PBLICOS DE SADE
R$ 1,00
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(a)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(b)
(b/a) x 100
PREVISO
INICIAL
PREVISO
ATUALIZADA
(c)
RECEITAS REALIZADAS
At o Bimestre
%
(d)
(d/c) x 100
(Continua)
464
DOTAO
INICIAL
(e)
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
ATUALIZADA At o Bimestre
%
DOTAO
INICIAL
(f)
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
ATUALIZADA At o Bimestre
%
(h)
(f/e) x 100
(h/VIIIf)x100
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
%
(g)
(g/e) x 100
Inscritas em
Restos a
Pagar no
Processados6
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
%
Inscritas em
Restos a
Pagar no
(i/VIIIg)x100 Processados6
(i)
VALOR
VALOR REFERENTE DIFERENA ENTRE O VALOR EXECUTADO E O LIMITE MNIMO CONSTITUCIONAL (XI - VIIb)
EXECUO DE RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS INSCRITOS COM
DISPONIBILDADE DE CAIXA
Inscritos em <Exerccio de Referncia>
...
Inscritos em <Exerccio de Referncia - 4>
Inscritos em <Exerccios Anteriores ao de Referncia - 4 (Somatrio)>
Total
CONTROLE DOS RESTOS A PAGAR CANCELADOS OU PRESCRITOS PARA FINS DE
APLICAO DA DISPONIBILIDADE DE CAIXA CONFORME ARTIGO 24, 1 e 2
INSCRITOS
CANCELADOS/
PRESCRITOS
PAGOS
A PAGAR
PARCELA CONSIDERADA NO
LIMITE
Despesas custeadas no
exerccio de referncia
(j)
LIMITE NO CUMPRIDO
Saldo Inicial
Despesas custeadas no
exerccio de referncia
(k)
DOTAO
INICIAL
DOTAO
DESPESAS EMPENHADAS
ATUALIZADA At o Bimestre
%
(l)
(l/total l) x
100
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
%
(m)
Inscritas em
Restos a
Pagar no
(m/total m)
6
Processados
x 100
Ateno Bsica
Assistncia Hospitalar e Ambulatorial
Suporte Profiltico e Teraputico
Vigilncia Sanitria
Vigilncia Epidemiolgica
Alimentao e Nutrio
Outras Subfunes
TOTAL
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Essa linha apresentar valor somente no Relatrio Resumido da Execuo Oramentria do ltimo bimestre do exerccio.
2
O valor apresentado na intercesso com a coluna "i" ou com a coluna "h" dever ser o mesmo apresentado no "total j".
3
O valor apresentado na intercesso com a coluna "i" ou com a coluna "h" dever ser o mesmo apresentado no "total k".
4
Durante o exerccio esse valor servir para o monitoramento previsto no art. 23 da LC 141/2012
5
Nos cinco primeiros bimestres do exerccio o acompanhamento ser feito com base na despesa liquidada. No ltimo bimestre do exerccio, o valor dever corresponder ao total da despesa empenhada.
6
Essa coluna poder ser apresentada somente no ltimo bimestre.
465
466
467
R$ 1,00
DESPESAS EMPENHADAS
VALORES TRANSFERIDOS POR
CONTRATO DE RATEIO
At o Bimestre
%
(a)
(b)
(b/a) x 100
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
(c)
(c/a) x 100
Inscritas em
Restos a Pagar
no
Processados1
DESPESAS CORRENTES
Pessoal e Encargos Sociais
Juros e Encargos da Dvida
Outras Despesas Correntes
DESPESAS DE CAPITAL
Investimentos
Inverses Financeiras
Amortizao da Dvida
TOTAL DAS DESPESAS COM SADE (I)
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS COM SADE NO COMPUTADAS PARA FINS DE APURAO DO PERCENTUAL MNIMO
DESPESAS LIQUIDADAS
At o Bimestre
At o Bimestre
(d)
(e/Ib)x100
(f)
(f/Ic)x100
TOTAL DAS DESPESAS COM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE (III) = (I - II)
1
Inscritas em
Restos a Pagar
no
Processados1
468
1. QUADRO
DESPESAS COM SADE EXECUTADAS EM CONSRCIO PBLICO
Esse quadro identifica a parte da despesa com Sade do ente federado, executada
em Consrcio Pblico. Os valores informados nesse quadro compem a despesa
total com Sade do ente para clculo do limite e, portanto, devero constar
tambm do quadro de apurao das despesas totais do ente federado. Dessa forma,
os valores referentes execuo no consrcio pblico, apresentados nesse quadro,
devero ser somados aos valores da execuo no ente federado para que seja
verificado o cumprimento do limite mnimo de aplicao em ASPS.
Esse quadro tem a finalidade de dar transparncia s despesas com sade
executadas em consrcio pblico e, caso o ente participe de mais de um Consrcio
Pblico, dever elaborar o quadro acima para cada consrcio de que participe.
2. LINHAS
<NOME DO CONSRCIO PBLICO>
Nessa linha, registrar o nome do Consrcio ou dos Consrcios Pblicos de que o
Ente participa.
VALORES TRANSFERIDOS POR CONTRATO DE RATEIO
Nessa linha, registrar os valores repassados pelo ente para execuo das despesas
com Sade nos Consrcios Pblicos, com base no Contrato de Rateio.
3. COLUNAS
DEDUES CONSIDERADAS PARA FINS DE LIMITE CONSTITUCIONAL
Nessa coluna, registrar a parcela das despesas com sade no computadas para
fins de apurao do percentual mnimo, referente execuo efetuada no
Consrcio Pblico.
4. LINHA
TOTAL DAS DESPESAS PARA FINS DE LIMITE
Nessa linha, registrar o valor total da despesa com ASPS executada nos Consrcios
Pblicos. Para apurao desse total deve-se subtrair o Total das Despesas com
Sade no Computadas (II) do Total das Despesas com Sade (I). O valor
apresentado dever estar tambm includo no total da despesa do Ente para fins de
apurao do limite mnimo.
469
470
CANCELADOS/
PRESCRITOS
INSCRITOS
PAGOS
A
PAGAR
PARCELA
CONSIDERADA
NO LIMITE
Inscritos em 2013
Inscritos em 2012
1.500
1.000
300
200
500
1000
400
Total
2.500
300
200
500
1.400
Saldo Inicial
Total (IV)
Despesas
custeadas no
exerccio de
referncia
(j)
-
Do total dos restos a pagar inscritos em 2013, foram cancelados 800 e pagos 400.
Do total dos restos a pagar inscritos em 2012, foram cancelados 400 e pagos 100,
que somados aos cancelamentos e pagamentos efetuados em 2013, totalizam um
valor de 700 cancelados e 300 pagos.
INSCRITOS
CANCELADOS/
PRESCRITOS
PAGOS
471
A PAGAR
PARCELA
CONSIDERADA
NO LIMITE
Inscritos em 2014
Inscritos em 2013
Inscritos em 2012
900
1.500
1.000
800
700
400
300
300
0
800
1000
400
Total
3.400
1.500
700
300
2.200
400
Despesas
custeadas no
exerccio de
referncia
(j)
100
Total (IV)
400
100
Saldo Inicial
300
300
472
Do total dos restos a pagar inscritos em 2014, foram cancelados 200 e pagos 600.
Do total dos restos a pagar inscritos em 2013, foram cancelados 100 e pagos 200,
que somados aos cancelamentos e pagamentos efetuados em 2014, totalizam 900
cancelados e 600 pagos.
INSCRITOS
CANCELADOS/
PRESCRITOS
PAGOS
A
PAGAR
PARCELA
CONSIDERADA NO
LIMITE
Inscritos em 2015
Inscritos em 2014
Inscritos em 2013
Inscritos em 2012
1.200
900
1.500
1.000
200
900
700
600
600
300
100
0
0
500
800
1.000
400
Total
4.600
1.800
1.500
100
2.700
473
Saldo Inicial
Despesas
custeadas no
exerccio de
referncia
(j)
200
300
0
300
200
0
Total (IV)
500
300
200
474
475
03.13.02 CONCEITO
03.13.02.01 Parceria Pblico Privada
Contrato administrativo
administrativa.366
de
concesso,
na
modalidade
patrocinada
ou
476
Lei n 11.079/2004, art. 28, com a redao dada pela Lei n 12.766, de 2012.
Lei n 11.079/2004, art. 28, 2, com a redao dada pela Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009.
370 Lei n 11.079/2004, art. 28, com a redao dada pela Lei n 12.766, de 2012.
368
369
477
EXERCCIO
ANTERIOR
REGISTROS EFETUADOS EM
<EXERCCIO>
No bimestre
At o bimestre
(b)
R$ 1,00
SALDO TOTAL
(c) = (a + b)
EXERCCIO
<EC+1 <EC+2 <EC+3 <EC+4 <EC+5 <EC+6 <EC+7 <EC+8 <EC+9
CORRENTE
>
>
>
>
>
>
>
>
>
(EC)
478
1. LINHA
<PERODO DE REFERNCIA>
Nessa linha, registrar o perodo considerado, de janeiro at o ms de referncia, no
caso da Unio e, de janeiro a dezembro, no caso dos Estados e dos Municpios. Ex.:
JANEIRO A DEZEMBRO 2013/BIMESTRE NOVEMBRO-DEZEMBRO.
2. COLUNAS
ESPECIFICAO
Essa coluna identifica os saldos dos ativos, passivos, garantias, saldo lquido de
passivos, ativos contingentes e passivos contingentes de PPP.
SALDO TOTAL EM 31 DE DEZEMBRO DO EXERCCIO ANTERIOR (a)
Essa coluna identifica o saldo total, em 31 de dezembro do exerccio anterior ao
exerccio de referncia, dos ativos, passivos, garantias, saldo lquido de passivos,
ativos contingentes e passivos contingentes de PPP.
REGISTROS EFETUADOS EM <EXERCCIO>
Essa coluna identifica os valores registrados, no bimestre e at o bimestre do
exerccio de referncia, dos ativos, passivos, garantias, saldo lquido de passivos,
ativos contingentes e passivos contingentes de PPP.
SALDO TOTAL (c) = (a + b)
Essa coluna identifica somatrio do saldo do exerccio anterior ao exerccio de
referncia com os valores registrados at o bimestre do exerccio de referncia,
dos ativos, passivos, garantias, saldo lquido de passivos, ativos contingentes e
passivos contingentes de PPP. Representa o somatrio das colunas SALDO TOTAL
EM 31 DE DEZEMBRO DO EXERCCIO ANTERIOR (a) e At o bimestre (b).
3. LINHAS
Total de Ativos
Nesta linha, registrar o total apurado para os ativos decorrentes de contratos de
Parceria Pblico-Privada PPP.
Direitos Futuros
Nesta linha, registrar o valor dos direitos futuros reconhecidos pelo ente,
decorrentes de pagamentos pr-estabelecidos em contrato, e no relacionados
efetiva prestao do servio.371
Ativos Contabilizados na SPE
Nesta linha, registrar o valor dos ativos contabilizados na Sociedade de Propsito
Especfico.372
371
479
480
Contraprestaes Futuras
Nesta linha, registrar o valor dos passivos contingentes referentes a
contraprestaes futuras devidas pelo ente ao Parceiro Privado.
Riscos No Provisionados
Nesta linha, registrar o valor dos passivos contingentes referentes a riscos
assumidos em decorrncia de garantias concedidas ao parceiro privado ou em seu
benefcio, que no tenham sido registradas com Provises de PPP.
Outros Passivos Contingentes
Nesta linha, registrar o valor dos passivos contingentes que no tenham sido
registrados nas linhas anteriores.
Ativos Contingentes
Nesta linha, registrar o valor de contrapartida linha de Passivos Contingentes.
Servios Futuros
Nesta linha, registrar o valor de ativos contingentes referentes a servios futuros a
serem prestados pela Sociedade de Propsito Especfico no mbito de contrato de
PPP.
Outros Ativos Contingentes
Nesta linha, registrar o valor dos ativos contingentes que no estejam includos na
linha anterior.
4. COLUNAS
DESPESAS DE PPP
Essa coluna identifica, por contrato, as despesas derivadas de PPP contratadas pelo
ente da Federao excludas as empresas estatais no dependentes. Devem
abranger as despesas com a parcela fixa da contraprestao pecuniria, com a
parcela varivel vinculada ao desempenho do parceiro privado e com os diferentes
riscos provisionados.377 Devero estar includas as despesas derivadas de
contratos de parceria celebrados pela Administrao Pblica direta, autarquias,
fundaes pblicas e empresas estatais dependentes.378
EXERCCIO ANTERIOR
Essa coluna identifica, por contrato, os valores das despesas derivadas de
contratos de PPP que foram liquidadas no exerccio anterior ao de referncia.
377
378
481
379
380
482
483
484
Em Reais
At o Bime stre
BALANO O RAMENTRIO
RECEIT AS
Previso Inicial
Previso Atualizada
Receitas Realizadas
Dficit Oramentrio
Saldos de Exerccios Anteriores (Utilizados para Crditos Adicionais)
DESPESAS
Dotao Inicial
Crditos Adicionais
Dotao Atualizada
Despesas Empenhadas
Despesas Liquidadas
Despesas Pagas
Supervit Oramentrio
DESPESAS PO R FUNO /SUBFUNO
At o Bime stre
At o Bime stre
At o Bime stre
Despesas Empenhadas
Despesas Liquidadas
Me ta Fixada no
Ane xo de Me tas
Fiscais da LDO
(a)
Re sultado Apurado
At o Bime stre
% e m Re lao Me ta
(b)
(b/a)
Inscrio
Resultado Nominal
Resultado Primrio
RESTO S A PAGAR A PAGAR PO R PO DER E MINISTRIO PBLICO
Pagame nto
At o Bime stre
Saldo
a Pagar
Valor Apurado
At o Bime stre
Mnimo Anual de <18% / 25%> das Receitas de Impostos na Manuteno e Desenvolvimento do Ensino
Mnimo Anual de 60% do FUNDEB na Remunerao do Magistrio com Ensino Fundamental e Mdio
Mnimo Anual de 60% do FUNDEB na Remunerao do Magistrio com Educao Infantil e Ensino Fundamental
Complementao da Unio ao FUNDEB
RECEITAS DE O PERA ES DE CRDITO E DESPESAS DE CAPITAL
Exe rccio
10 Exe rccio
20 Exe rccio
35 Exe rccio
Saldo a Re aliz ar
Valor apurado
At o Bime stre
Despesas com Aes e Servios Pblicos de Sade executadas com recursos de impostos
DESPESAS DE CARTER CO NTINUADO DERIVADAS DE PPP
FONTE: Sistema <sistema>, Unidade Responsvel: <Unidade Responsvel>. Emisso: <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>. Assinado Digitalmente no dia <dd/mm/aaaa>, s <hh:mm:ss>.
485
1. QUADROS
TABELA BALANO ORAMENTRIO
As informaes devero ser extradas do Anexo 1 Balano Oramentrio, que
compe o RREO, a fim de evidenciar as previses inicial e atualizada e a execuo
da receita total, os saldos de exerccios anteriores, as dotaes inicial e atualizada e
a execuo da despesa total, bem como o dficit ou supervit oramentrio, se
houver, demonstrando os valores acumulados at o bimestre.
TABELA DESPESAS POR FUNO/SUBFUNO
As informaes devero ser extradas do Anexo 2 Demonstrativo das Despesas
por Funo/Subfuno, que compe o RREO, e dever ser demonstrado o total das
despesas empenhadas e liquidadas at o bimestre.
TABELA RECEITA CORRENTE LQUIDA
A informao dever ser extrada no Anexo 3 Demonstrativo da Receita Corrente
Lquida, que compe o RREO, demonstrando o valor da Receita Corrente Lquida,
acumulada nos ltimos 12 meses, at o bimestre de referncia.
TABELA RECEITAS E DESPESAS DOS REGIMES DE PREVIDNCIA
As informaes devero ser extradas do Anexo 4 Demonstrativo das Receitas e
Despesas Previdencirias, que compe o RREO.
TABELA RESULTADOS NOMINAL E PRIMRIO
As informaes devero ser extradas do Anexo 5 Demonstrativo do Resultado
Nominal e do Anexo 6 Demonstrativo do Resultado Primrio. As Metas Fiscais
sero as constantes do Anexo de Metas Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias.
TABELA RESTOS A PAGAR POR PODER E MINISTRIO PBLICO
As informaes devero ser extradas do Anexo 7 Demonstrativo dos Restos a
Pagar por Poder e rgo, que compe o RREO.
TABELA DESPESAS COM MDE
As informaes devero ser extradas do Anexo 8 Demonstrativo das Receitas e
Despesas com Manuteno e Desenvolvimento do Ensino, que compe o RREO.
Devero ser informados os valores e percentuais das despesas apurados at o
bimestre e os percentuais mnimos a aplicar no exerccio, definidos na
Constituio.
Cada ente dever demonstrar os itens pertinentes sua esfera de governo, como
segue:
a) Unio
Mnimo Anual de 18% das Receitas de Impostos em MDE
Complementao da Unio ao FUNDEB (10% do Total de Recursos do
FUNDEB).
b) Estados
486
487
488
MANUAL DE
DEMONSTRATIVOS FISCAIS
PARTE IV
RELATRIO DE GESTO FISCAL
489
490
o Ministrio Pblico;
as respectivas Casas do Poder Legislativo Federal;
o Tribunal de Contas da Unio;
a Assembleia Legislativa e os Tribunais de Contas do Poder Legislativo
Estadual;
a Cmara Legislativa e o Tribunal de Contas do Distrito Federal;
a Cmara de Vereadores e o Tribunal de Contas do Municpio, quando
houver;
o Supremo Tribunal Federal;
o Conselho Nacional de Justia;
o Superior Tribunal de Justia;
491
492
493
390
494
495
396
496
Figura 1
Inicialmente, o Poder ou rgo disporia de dois quadrimestres para retorno ao
limite (at dezembro de 2009), devendo eliminar 1/3 no primeiro (at agosto de
2009). No entanto, em dezembro de 2009, o PIB acumulado divulgado pelo IBGE
negativo. Dessa forma, o prazo de reconduo ao limite automaticamente
duplicado e o Poder ou rgo dispor de mais dois quadrimestres para
reenquadramento ao limite (at agosto de 2010), devendo eliminar 1/3 at
dezembro de 2009.
2 situao: Descumprimento do limite de Despesa com Pessoal no 2
quadrimestre de 2009
Figura 2
Inicialmente, o Poder ou rgo disporia de dois quadrimestres para retorno ao
limite (at abril de 2010), devendo eliminar o excesso no primeiro (at dezembro
de 2009). No entanto, com a divulgao do PIB negativo em dezembro de 2009, o
prazo para eliminao de 1/3 do excesso fica automaticamente duplicado (at abril
de 2010) e o prazo para eliminao total do excesso ser duplicado (at dezembro
de 2010).
3 situao: Descumprimento do limite de Despesa com Pessoal no 3
quadrimestre de 2009
497
Figura 3
No momento da divulgao do relatrio do ltimo quadrimestre de 2009 j havia
sido divulgado o resultado do PIB (negativo). Assim, o prazo para eliminao de
1/3 do excesso ser imediatamente duplicado (at agosto de 2010) e o prazo total
de reconduo ao limite ser duplicado at abril de 2011.
O no cumprimento dos limites e a falta de medidas saneadoras, nos prazos e
condies estabelecidos em lei, podem sujeitar o titular do Poder ou rgo s
punies citadas no Captulo PENALIDADES, constante no final desta publicao
(tpico 05.00.00).
A extrapolao dos limites definidos na legislao em um dos Poderes (Legislativo,
Judicirio ou Executivo) compromete toda a esfera correspondente (federal,
estadual ou municipal), no havendo, portanto, compensao entre os Poderes.
04.00.06 PRAZOS PARA PUBLICAES
O Relatrio de Gesto Fiscal, conforme previsto na Lei de Responsabilidade Fiscal,
dever ser emitido e publicado at 30 dias aps o final de cada quadrimestre,397 de
acordo com os quadros a seguir.
Em caso de necessidade de republicao do referido relatrio, devero ser
observados os procedimentos vigentes na poca da publicao original.
facultado aos Municpios com populao inferior a cinquenta mil habitantes
optar por divulgar, semestralmente, o Relatrio de Gesto Fiscal. Neste caso, a
divulgao do relatrio com os seus demonstrativos dever ocorrer em at trinta
dias aps o encerramento do semestre.398 Esse prazo, para o primeiro semestre,
encerra-se em 30 de julho e, para o segundo semestre, em 30 de janeiro do ano
subsequente ao de referncia.
Ressalta-se que o quadrimestre estabelecido pela LRF entendido como um
perodo fixo e no apenas como uma contagem consecutiva de quatro meses.
Assim, o primeiro quadrimestre vai de janeiro a abril, o segundo, de maio a agosto
e o terceiro, de setembro a dezembro.
Se ultrapassados os limites relativos despesa total com pessoal ou dvida
consolidada, enquanto perdurar essa situao, o Municpio com populao inferior
a cinquenta mil habitantes, que tiver optado em divulgar os referidos anexos do
Relatrio de Gesto Fiscal semestralmente, ficar sujeito aos mesmos prazos de
verificao e de retorno ao limite definidos para os demais entes.399
Caso o excesso seja verificado no primeiro semestre, o prazo para reconduo da
despesa ao limite ser contado a partir do quadrimestre iniciado imediatamente
aps o perodo de apurao do excesso.
LRF, art. 54.
LRF, art. 63.
399 LRF, art. 63 inciso III, 2.
397
398
498
499
PRAZO PARA
PUBLICAO
At o dia
30 de maio
2 QUADRIMESTRE
DEMONSTRATIVOS
Anexo 1 Demonstrativo da Despesa com Pessoal
Anexo 2 Demonstrativo da Dvida Consolidada
Anexo 3 Demonstrativo das Garantias e Contragarantias de Valores
Anexo 4 Demonstrativo das Operaes de Crdito
Anexo 7 Demonstrativo Simplificado do Relatrio de Gesto Fiscal
PRAZO PARA
PUBLICAO
At o dia
30 de setembro
3 QUADRIMESTRE
DEMONSTRATIVOS
PRAZO PARA
PUBLICAO
At o dia
30 de janeiro
do ano subsequente ao
de referncia
At 30 dias aps a
divulgao do relatrio
do ltimo
quadrimestre do
exerccio
PRAZO PARA
PUBLICAO
At o dia
30 de maio
2 QUADRIMESTRE
DEMONSTRATIVOS
Anexo 1 Demonstrativo da Despesa com Pessoal
PRAZO PARA
PUBLICAO
At o dia
30 de setembro
3 QUADRIMESTRE
DEMONSTRATIVOS
Anexo 1 Demonstrativo da Despesa com Pessoal
Anexo 5 Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa
Anexo 6 Demonstrativo dos Restos a Pagar
Anexo 7 Demonstrativo Simplificado do Relatrio de Gesto Fiscal
PRAZO PARA
PUBLICAO
At o dia
30 de janeiro
do ano subsequente ao
de referncia
500
PRAZO PARA
PUBLICAO
At o dia
30 de julho
2 SEMESTRE
DEMONSTRATIVOS
PRAZO PARA
PUBLICAO
At o dia
30 de janeiro
do ano subsequente ao
de referncia
At 30 dias aps a
divulgao do relatrio
do ltimo
quadrimestre do
exerccio
PRAZO PARA
PUBLICAO
At o dia
30 de julho
2 SEMESTRE
DEMONSTRATIVOS
Anexo 1 Demonstrativo da Despesa com Pessoal
Anexo 5 Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa
Anexo 6 Demonstrativo dos Restos a Pagar
Anexo 7 Demonstrativo Simplificado do Relatrio de Gesto Fiscal
400
401
PRAZO PARA
PUBLICAO
At o dia
30 de janeiro
do ano subsequente ao
de referncia
501
502
O elemento de despesa tem por finalidade identificar os objetos de gasto, tais como
vencimentos e vantagens fixas, aposentadorias, penses e outros de que a
administrao pblica se serve para a consecuo de seus fins.
As informaes de pessoal devero ser consideradas pelo valor total do grupo de
natureza de despesa 1 Pessoal e Encargos Sociais, abrangendo as despesas com
Ativos, Inativos, Pensionistas e pelo valor de alguns elementos do grupo de
natureza da despesa 3 Outras Despesas Correntes, que se enquadram no conceito
do artigo 18 da LRF.
Para permitir a elaborao do Demonstrativo da Despesa com Pessoal por Poder, o
RPPS dever manter registros destacados das receitas e despesas de cada um dos
Poderes405, podendo ser adotado o critrio da identificao oramentria (ao) ou
da unidade gestora especifica, no registro e evidenciao das despesas de cada um
dos Poderes. O RPPS deve, ainda, ter condies de fornecer as informaes
necessrias que possibilitem ao respectivo Poder ou rgo utilizar tais
informaes para fins de elaborao do seu RGF, mediante apurao dos valores
brutos de inativos e pensionistas, assim como do montante de inativos e
pensionistas pagos com recursos do RPPS, utilizando o plano de contas do RPPS.406
04.01.01.02 Objetivo do Demonstrativo
O Demonstrativo visa transparncia da despesa com pessoal de cada um dos
Poderes e rgos com autonomia administrativa, oramentria e financeira
conferida na forma da Constituio, notadamente quanto adequao aos limites
de que trata a Lei de Responsabilidade Fiscal LRF.407
04.01.02 CONCEITO
04.01.02.01 Despesa com Pessoal
A despesa total com pessoal compreende o somatrio dos gastos do Ente da
Federao com ativos, inativos e pensionistas408 (despesa bruta com pessoal),
deduzidos alguns itens exaustivamente explicitados pela prpria LRF
(despesas deduzidas), no cabendo interpretaes que extrapolem os
dispositivos legais.409
1. Despesa Bruta com Pessoal
O conceito de despesa com pessoal no depende da natureza do vnculo
empregatcio. Assim, as despesas com servidores, independentemente do regime
de trabalho a que estejam submetidos, integram a despesa total com pessoal e
compem o clculo do limite de gasto com pessoal. Assim, consideram-se includos
tanto servidores efetivos, como cargos em comisso, celetistas, empregados
LRF, art. 50, I, III e IV.
Portaria MPS n 916/2003.
407 LRF, art. 20.
408 LRF, art. 18.
409 LRF, art. 19, 1.
405
406
503
Abono Provisrio
Adicional - Teto
Parlamentar
Adicional de
Atividades Penosas
Adicional de
Compensao
Orgnica
Adicional de
Habilitao
Adicional de
Insalubridade
Adicional de
Periculosidade
DEFINIO DO GASTO
Despesas com pagamento do abono de permanncia, devido aos
servidores que tendo completado as exigncias para
aposentadoria voluntaria, opte por permanecer em atividade.
(emenda constitucional n. 41 de 19/12/2003 e orientao
normativa da secretaria de previdncia social n. 01 de
06/01/2004) de acordo com a medida provisria 167, de 19 de
fevereiro de 2004.
Gratificao em dinheiro concedida alm dos vencimentos ou
salrio.
Ajuda de custo concedida aos parlamentares nos meses de
fevereiro, junho e dezembro.
Despesas com remunerao de servidores que exercem
atividades penosas.
Despesas realizadas com adicional de compensao orgnica de
militares.
Despesas realizadas com adicional de habilitao de militares.
Despesas com remunerao de servidores em atividade em
locais insalubres.
Despesas com remunerao de servidores que exercem
atividades perigosas.
504
Adicional de
Permanncia
Adicional de Tempo de
Servio
Adicional de
Transferncia - art.
469/CLT
Adicional Militar
Adicional Noturno
Adicional Tarefa
Tempo Certo (art. 23
MP 2131)
Adicional Varivel
Aposentadorias e
Reformas
Auxlio Recluso
Auxlio-Doena
Servidor
Auxlio-Invalidez Pessoal Militar
Aviso Prvio
Indenizado
Dcimo Terceiro
Salrio
Frias - Abono
Constitucional
Frias - Abono
Pecunirio
Frias Vencidas e
Proporcionais
505
Gratificao de
Atividades Externas
GAE
Gratificao de
Exerccios de Cargos
Gratificao de
Localidade Especial
Gratificao de
Representao
Gratificao de Servio
Voluntrio
506
Remunerao de
Despesas com vencimentos e vantagens fixas a pessoal civil em
Pessoal em
disponibilidade
Disponibilidade
Representao Mensal Despesas realizadas com representao mensal, por exemplo,
do "das" e etc.
1
Salrio-Famlia RPPS Benefcio pago aos servidores com salrio mensal na faixa de
baixa renda, para auxiliar no sustento de filhos.
Salrio-Maternidade
Despesas com salrio-maternidade, devido segurada gestante,
durante o perodo de licena gestante previsto em lei.
Servios
Despesas realizadas a titulo de servios extraordinrios, tais
Extraordinrios
como hora extra e outros de carter eventual.
Hora Extra
Servidores Anistiados Despesas realizadas a titulo de reparao econmica, de carter
Polticos ADCT 8
indenizatrio, conforme estabelecem o art.8 do ato das
disposies constitucionais transitrias e as leis que a
regulamentam (leis 10559/2002 e 11354/2006).
Soldo
Despesas realizadas com vencimentos dos militares.
Subsdios
Remunerao de ocupantes de determinados cargos do servio
pblico.
Substituies
Remunerao paga ao servidor substituto
Vantagem Pecuniria Despesas realizadas com vantagem pecuniria especial - vpe
Especial - VPE
(base legal: lei n 11.134/05, art. 1 - para inativos) para os
militares do distrito federal.
Vantagem Pecuniria Despesas realizadas com a vantagem pecuniria individual
Individual - VPNI
(inclusive da lei 10698, de 02/07/03).
Vantagem Pessoal Valores relativos a vantagens pessoais concedidas aos
LEI 8.216/91
aposentados civis (converso de abono especial).
Vantagens
Vantagens diversas incorporadas remunerao ou provento.
Incorporadas
RUBRICA DO
GASTO
Ajuda de Custo
Auxlio
Alimentao
Auxlio
Creche/Escola
Auxlio Deficiente
Auxlio Educao
Auxlio Funeral
Auxlio
Medicamento
Auxlio Moradia
Auxlio Natalidade
Auxlio
Odontolgico
Auxlio
Oftalmolgico
Auxlio p/ Exames
fora de Domiclio
Auxlio-Acidente
AuxlioFardamento
507
DEFINIO DO GASTO
Destina-se a compensar as despesas de instalao do servidor
que, no interesse do servio, passar a ter exerccio em nova sede,
com mudana de domiclio em carter permanente.
Custeio das despesas com alimentao por dia trabalhado.
Despesas com auxlio escola pago semestralmente a
filhos/dependentes legais com idade entre 7 e 14 anos, nao
atendidos pelo programa de salario-educacao do mec/fnde,
conforme estabelecido em acordo coletivo.
Despesas com auxilio pago aos deficientes dependentes de
funcionarios, conforme estabelecido em acordo coletivo.
Subsdios, no sistema de reembolso, para pagamento de despesa
com educao do prprio servidor.
Despesas com auxilio-funeral, devido a familia do servidor
falecido em atividade ou aposentado, ou a terceiro que custear
comprovadamente os dispendios com funeral do ex-servidor.
Subsdios, no sistema de reembolso, para aquisio de
medicamentos alopticos, homeopticos e de formulao direta.
Ressarcimento das despesas comprovadamente realizadas pelo
servidor com aluguel de moradia ou com meio de hospedagem
administrado por empresa hoteleira.
Despesas com auxlio-natalidade, devido a servidora, conjuge ou
companheiro servidor pblico, por motivo de nascimento de
filho.
Subsdios, no sistema de reembolso, para aquisio de prteses
fixas mveis, aparelhos ortodnticos e implantes.
Subsdios, no sistema de reembolso, para aquisio de culos
(armao e lentes), lentes de contato ou lentes intraocular.
Despesas com auxilio para exames fora do domicilio, devido aos
beneficiarios que se deslocam, por determinacao do INSS, para
exames ou tratamento em processo de reabilitacao profissional,
em localidade diversa de seu domicilio.
Despesas com auxilio-acidente previdencirio concedido, como
indenizacao, ao segurado quando apos a consolidacao das
lesoes decorrentes de acidentes de qualquer natureza resultar
sequelas que impliquem reducao da capacidade funcional.
Despesas orcamentarias com o auxilio-fardamento, pago
diretamente ao servidor ou militar.
508
Auxlio-Programa
de Reabilitao
Profissional
Compensao
Pecuniria (Lei
7.963/89)
Dirias
Indenizao de
Ressarcimento de despesas com a utilizao de meio prprio de
Transporte Prprio locomoo para a execuo de servios externos.
Peclio
Despesas com peclio, devido aos segurados aposentados
filiados a previdncia e a segurados filiados a previdncia, com
mais de 60 anos de idade.
Plano de Sade
Pagamento ou restituio de despesas com plano de sade
efetuado pelo servidor.
Vale Transporte
Valor que o empregador antecipar ao empregado para
utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia
trabalho e vice-versa.
509
510
04.01.02.02 Despesas deduzidas da Despesa Bruta com Pessoal para clculo da Despesa Total
com Pessoal
No demonstrativo em referncia sero deduzidas (no computadas424) apenas as
seguintes despesas com pessoal, desde que tenham sido inicialmente
consideradas:
a) indenizaes por Demisso e com Programas de Incentivos Demisso
Voluntria, elemento de despesa 94 Indenizaes Trabalhistas;
b) decorrentes de deciso judicial da competncia de perodo anterior ao da
apurao, elemento de despesa 91 Sentenas Judiciais;
c) demais despesas da competncia de perodo anterior ao da apurao,
elemento de despesa 92 Despesas de Exerccios Anteriores; e
d) com inativos, considerando-se tambm os pensionistas, ainda que por
intermdio de fundo especfico, custeadas com recursos vinculados, ou seja,
provenientes da arrecadao de contribuies dos segurados e das demais
receitas diretamente arrecadadas por fundo vinculado a tal finalidade,
inclusive o produto da alienao de bens, direitos e ativos, bem como seu
supervit financeiro.
No podero ser deduzidos:
511
512
Exerccios Anteriores
Perodos Anteriores ao
Perodo de Apurao da
Despesa Total com Pessoal
Liquidao da Despesa
Exerccio de 2008
Exerccio de 2009
Perodo de Apurao da
Despesa Total com Pessoal
01/05/08
30/04/09
Fato Gerador
da Despesa
Exerccios Anteriores
Perodos Anteriores ao
Perodo de Apurao da
Despesa Total com Pessoal
Exerccio de 2008
Liquidao
da Despesa
Exerccio de 2009
Perodo de Apurao da
Despesa Total com Pessoal
01/05/08
30/04/09
Figura 1
513
514
426
427
515
3. Exemplo de clculo
Nas prximas figuras, so ilustradas situaes hipotticas para um melhor
entendimento do porqu de as despesas custeadas com a contribuio patronal e
com a contribuio dos servidores serem deduzidas da Despesa Bruta com Pessoal.
No caso das contribuies patronais, percebe-se que existe uma duplicidade que
dever ser sanada, por se tratar de uma operao intra-oramentria. Porm,
quando analisada a contribuio dos servidores, o que existe, na realidade, um
ganho efetivo de receita.
No exemplo da Figura 2, est representada uma situao em que existe somente a
contribuio patronal para o RPPS. O fundo previdencirio deficitrio, pois do
total de $300 a serem pagos, $100 so de contribuies patronais e os $200
restantes so de cobertura do Tesouro do Ente para o RPPS.
Oramentos Fiscal e da
Seguridade Social
Outras
Despesas
$1100
Receitas
$2000
Tesouro
do
Ente
$200
Repasse para Cobertura
de Dficit Financeiro
Remunerao
Pessoal Ativo
$600
Contribuio Patronal
sobre Pessoal Ativo: $70
Contribuio Patronal sobre
Inativos e Pensionistas: $30
Regime
Prprio de
Previdncia
Social - RPPS
$300
Remunerao
Pessoal Inativo
e Pensionistas
1000
670
330
100
100
900
Figura 2
516
$2000
Tesouro
do
Ente
$150
Repasse para Cobertura
de Dficit Financeiro
Outras
Despesas
$600
Contribuio Patronal
sobre Pessoal Ativo: $70
Contribuio Patronal sobre
Inativos e Pensionistas: $30
$35
Regime
Prprio de
Previdncia
Social - RPPS
$15
$300
Remunerao
Pessoal Ativo
Contribuio do
Servidor Ativo,
Inativo e
Pensionistas
Remunerao
Pessoal Inativo
e Pensionistas
1000
670
330
150
150
850
Figura 3
517
518
Oramentos Fiscal e da
Seguridade Social
$1300
Receitas
$2000
Tesouro
do
Ente
Outras
Despesas
$600
Contribuio Patronal
sobre Pessoal Ativo: $70
Contribuio Patronal sobre
Inativos e Pensionistas: $30
$35
Receita
Patrimonial
$200
Regime
Prprio de
Previdncia
Social - RPPS
$15
$300
Remunerao
Pessoal Ativo
Contribuio do
Servidor Ativo,
Inativo e
Pensionistas
Remunerao
Pessoal Inativo
e Pensionistas
1000
670
330
300
300
700
Figura 4
04.01.03 PARTICULARIDADES
04.01.03.01 Entes da Federao
Abaixo constam informaes sobre as particularidades relativas ao preenchimento
do demonstrativo da Unio (item 1), do Ministrio Pblico da Unio (item 2), do
Distrito Federal e dos Estados do Amap e de Roraima (item 3), dos municpios
com populao inferior a 50.000 habitantes (item 4), do Poder Legislativo (item 5),
da Defensoria Pblica (item 6) e sobre a consolidao das contas pelos entes que
participam de consrcios (item 7).
1.Unio
As remuneraes e os subsdios dos servidores pblicos dos Poderes Executivo,
Legislativo e Judicirio da Unio, das autarquias e fundaes pblicas federais,
sero revistos anualmente, sempre na mesma data, na forma da Constituio
Federal428, sem distino de ndices, os quais so extensivos aos proventos da
inatividade e s penses.
Na reviso dos clculos sero deduzidos os percentuais concedidos no exerccio
anterior, decorrentes de reorganizao ou reestruturao de cargos e carreiras,
428
519
520
521
522
523
O agente que expedir ato que provoque aumento da despesa total com pessoal em
desacordo com a Lei, ser penalizado com recluso de 1 a 4 anos. 446
Essas e outras sanes pessoais encontram-se no Captulo PENALIDADES,
constante do final deste Manual (tpico 05.00.00).
04.01.05 LIMITES E RESTRIES INSTITUCIONAIS
04.01.05.01 LIMITES
1. LIMITE MXIMO
A despesa com pessoal ativo, inativo e pensionista de cada um dos Poderes e
rgos com autonomia administrativa, oramentria e financeira, em cada
perodo de apurao, no poder exceder percentuais da Receita Corrente Lquida
RCL previstos na LRF, conforme os limites mximos abaixo:447
Ente
Executivo
Legislativo
Judicirio
Ministrio
Pblico
TOTAL
UNIO
40,9
2,5
6,0
0,6
50,0
ESTADOS/DF
49,0
3,0
6,0
2,0
60,0
MUNICPIOS
54,0
6,0
60,0
2. LIMITE PRUDENCIAL
Cdigo Penal, art. 359-D.
LRF, art. 20.
448 LRF, art. 20, 1.
449 Decreto n 3.917/2001.
446
447
524
525
526
R$ 1,00
DESPESAS EXECUTADAS
(ltimos 12 Meses)
DESPESA CO M PESSO AL
LIQ UIDADAS
INSCRITAS EM
RESTO S A PAGAR
NO
PRO CESSADO S 1
(a)
DESPESA BRUT A COM PESSOAL (I)
(b)
0,00
0,00
Pessoal Ativo
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
VALO R
% SO BRE A RCL
-
1. COLUNAS
DESPESA COM PESSOAL
Essa coluna identifica as despesas com Pessoal Ativo, Inativo e Pensionistas, as
Outras Despesas de Pessoal decorrentes de Contratos de Terceirizao de Mo-deObra e, tambm, as Despesas no Computadas estabelecidas no 1 do art. 19 da
LRF.
O Poder Executivo dos entes que participam de Consrcios Pblicos devero
incluir nesse demonstrativo a despesa com pessoal executada nos Consrcios
Pblicos com recursos transferidos pelo ente conforme estabelecido em Contrato
de Rateio, alm de discriminar essa despesa conforme Tabela 1.4.
DESPESAS EXECUTADAS (ltimos 12 Meses)
Essa coluna identifica os valores das despesas executadas, acumulados nos ltimos
doze meses, includo o ms de referncia. O perodo de clculo da despesa com
pessoal deve, a exemplo do clculo da RCL, adotar uma base mvel de 12 meses 454
e deve, ainda, considerar o exerccio da liquidao ou da inscrio em restos a
454
527
pagar, isto , despesas como 13 salrio, frias e eventuais atrasados devem ser
registradas quando o servidor teve direito ao pagamento e, no, necessariamente,
quando o recebeu. Devero ser consideradas inclusive as despesas que j foram
pagas, pois j passaram pelo segundo estgio da execuo da despesa, a liquidao.
Identificam-se como despesas executadas:
a) despesas liquidadas, assim consideradas por ter ocorrido a entrega do
correspondente material ou servio, nos termos do art. 63 da Lei n
4.320/64;
b) despesas empenhadas, mas no liquidadas, inscritas em Restos a Pagar No
Processados, consideradas liquidadas no encerramento do exerccio, por
fora inciso II do art.35 da Lei n 4.320/64.
Dever ser apresentada nota explicativa no rodap do demonstrativo, de acordo
com o modelo apresentado na Tabela 1.
LIQUIDADAS
Essa coluna identifica as despesas liquidadas na forma do art. 63 da Lei
4.320/1964, ou seja, para as quais houve a verificao do direito adquirido do
credor com base em ttulos e documentos comprobatrios da entrega do material
ou servio455.
A liquidao do empenho relativo Folha de Pagamento dever ocorrer no mesmo
ms em que for verificada a prestao efetiva do servio, pelos empregados ou
servidores pblicos.
INSCRITAS EM RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS
Essa coluna identifica as despesas empenhadas mas no liquidadas, inscritas em
Restos a Pagar No Processados. Consideram-se Restos a Pagar as despesas
empenhadas mas no pagas at o dia 31 de dezembro distinguindo-se as
processadas das no processadas.
No encerramento do exerccio, as despesas empenhadas, no liquidadas e inscritas
em Restos a Pagar No Processados, por constiturem obrigaes preexistentes,
decorrentes de contratos, convnios e outros instrumentos, devero compor, em
funo do empenho legal, o total das despesas executadas 456. Portanto, durante o
exerccio, so consideradas despesas executadas apenas as despesas liquidadas e,
no encerramento do exerccio, so consideradas despesas executadas as despesas
liquidadas e as inscritas em Restos a Pagar No Processados.
Como para apurao da despesa total com pessoal soma-se a realizada no ms em
referncia com as dos onze imediatamente anteriores, nos demonstrativos
elaborados no primeiro e no segundo quadrimestre de cada exerccio, os valores
de restos a pagar no processados inscritos em 31 de dezembro do exerccio
anterior continuaro a ser informados nesse campo. Esses valores no sofrem
455
456
528
Set
100,0
0
3 quadrimestre/2010
Out
Nov
Dez
100,0
100,00
80,00
0
20,00
100,0
100,0
100,00
0
0
Total Despesa com Pessoal
1.200,00
100,00
Jan
100,00
1 quadrimestre/2011
Fev
Mar
Abr
100,00
100,00
100,00
Mai
100,00
2 quadrimestre/2011
Jun
Jul
Ago
100,00
100,00
100,00
Total
1.180,00
20,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
1.200,00
Set
100,0
0
3 quadrimestre/2010
Out
Nov
Dez
100,0
100,0
80,00
0
0
20,00
100,0
0
Total Despesa com Pessoal
1 quadrimestre/2011
Jan
Fev
Mar
Abr
100,0
100,0
100,0
100,0
0
0
0
0
2 quadrimestre/2011
Mai
Jun
Jul
Ago
100,0
100,0
100,0
100,0
0
0
0
0
-5,00
100,0
100,0
0
0
1.200,00
100,0
0
100,0
0
95,00
1.180,0
0
20,00
-5,00
100,0
0
100,0
0
100,0
0
100,0
0
100,0
0
100,0
0
NOTA EXPLICATIVA: Foram cancelados R$5,00 no ms de fevereiro, restando R$15,00 de saldo de RP no processados.
2. LINHAS
Total
1.195,0
0
529
530
460
531
532
533
534
535
536
477
537
478
479
538
04.01.06.02 Ente da Federao (Tabela 1.1 - Modelo para Demonstrativo da Despesa com
Pessoal detalhada mensalmente)
O Demonstrativo da Despesa com Pessoal480 parte integrante do Relatrio de
Gesto Fiscal RGF e visa transparncia da despesa com pessoal de cada um dos
Poderes e rgos com autonomia administrativa, oramentria e financeira
conferida na forma da Constituio, notadamente quanto adequao aos limites
de que trata a Lei de Responsabilidade Fiscal LRF481. Para tal, o ente deve
publicar o demonstrativo previsto na tabela 1.
Todavia, a LRF estabelece que para a apurao da despesa com pessoal deve-se
aplicar a base mvel, ou seja, a despesa total com pessoal ser apurada somandose a realizada no ms em referncia com as dos onze imediatamente anteriores,
adotando-se o regime de competncia. Sendo assim, caso o poder ou rgo
necessite detalhar o valor das despesas mensalmente de forma a aumentar o grau
de transparncia dos gastos com pessoal poder faz-lo conforme modelo
exemplificativo abaixo.
<ENT E DA FEDERAO> - <IDENT IFICAO DO PODER>
<IDENT IFICAO DO RGO, QUANDO O DEMONST RAT IVO FOR ESPECFICO DE UM RGO>
RELAT RIO DE GEST O FISCAL
DEMO NSTRATIVO DA DESPESA CO M PESSO AL
ORAMENT OS FISCAL E DA SEGURIDADE SOCIAL
<PERODO DE REFERNCIA>
RGF - ANEXO 1 (LRF, art. 55, inciso I, alnea "a")
R$ 1,00
D E S P E S A S E XE C UT A D A S
( lt im o s 12 M e s e s )
DESPESA CO M PESSO AL
LIQ UID A D A S
<M R
11>
<M R
10 >
<M R
9>
<M R
8>
<M R
7>
<M R
6>
<M R
5>
<M R
4>
IN S C R IT A S E M
<M R
3>
<M R
2>
<M R
<M R >
1>
TOTA L
R ES TOS A P A GA R
( LT IM O S
NO
P R OC ES S A D OS
12 M E S E S )
(a )
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
VALO R
(b)
0,00
0,00
% SO BRE A RCL
<MR>
Essa coluna identifica a Despesa com Pessoal liquidada no ms de referncia. O
ms correspondente deve ser apresentado no formato <mmm/aa>. Ex.: Abr/11.
<MR1>, <MR2>, <MR3>...
Essas colunas identificam Despesa com Pessoal liquidada nos meses anteriores,
isto , ms de referncia menos um ms, ms de referncia menos dois meses, e
480
481
539
540
541
542
543
486
487
544
Limite
Mximo
(a)
2012
2 Quadrimestre
% DTP
% Excedente
(b)
(c) = (b-a)
57%
3%
54%
Figura 5
Limite
Mximo
(a)
54%
2012
2 Quadrimestre
% DTP
% Excedente
(b)
(c) = (b-a)
57%
3%
Redutor mnimo de
1/3 do Excedente
(d) = (1/3*c)
1%
2012
3 Quadrimestre
Limite
% DTP
(e) = (b-d)
(f)
56%
56,5%
Figura 6
Limite
Mximo
2012
2 Quadrimestre
% DTP
% Excedente
(a)
(b)
(c) = (b-a)
54%
57%
3%
2012
3 Quadrimestre
Redutor
Limite
mnimo de
1/3 do
Excedente
(d) = (1/3*c) (e) = (b-d)
1%
56%
% DTP
2013
1 Quadrimestre
Redutor
Limite
Residual
% DTP
(f)
(g) = (f-a)
(h) = (a)
(i)
56,5%
2,5%
54%
53%
Figura 7
Conforme determina a LRF, o excedente ter que ser eliminado nos dois perodos
seguintes. Portanto, no segundo perodo seguinte quele em que se ultrapassou o
limite mximo, a despesa total com pessoal do Poder ou rgo deve obedecer ao
limite mximo, ou seja, o excedente remanescente ter de ser reduzido, para o
enquadramento da despesa no limite.
545
Limite
Mximo
(a)
54%
2012
2 Quadrimestre
% DTP
% Excedente
(b)
(c) = (b-a)
57%
3%
Redutor mnimo de
1/3 do Excedente
(d) = (1/3*c)
1%
2013
1 Quadrimestre
Limite
% DTP
(e) = (b-d)
(f)
56%
56,5%
Figura 8
Deve-se observar que, como se est no caso de crescimento do PIB abaixo de 1%, o
primeiro perodo seguinte, em que o Ente dever reduzir o excedente do limite da
DTP em pelo menos 1/3, corresponder aos dois quadrimestres seguintes
extrapolao do limite, ou seja, a verificao dessa reduo se dar no 2
Quadrimestre/2013.
No primeiro quadrimestre de 2014: % da DTP: 53%.
Em complementao ao Demonstrativo da Despesa com Pessoal, o Poder Executivo
do Municpio dever elaborar uma tabela conforme a Figura 9. Como se est no
caso de crescimento do PIB abaixo de 1%, o segundo perodo seguinte em que o
Ente dever retornar a DTP ao limite mximo estabelecido na LRF corresponder a
quatro quadrimestres subsequentes.
TRAJETRIA DE RETORNO AO LIMITE DA DESPESA TOTAL COM PESSOAL
Limite
Mximo
2012
2 Quadrimestre
% DTP
% Excedente
(a)
(b)
(c) = (b-a)
54%
57%
3%
2013
1 Quadrimestre
Redutor
Limite
mnimo de
1/3 do
Excedente
(d) = (1/3*c) (e) = (b-d)
1%
56%
Figura 9
488
% DTP
2013
3 Quadrimestre
Redutor
Limite
Residual
% DTP
(f)
(g) = (f-a)
(h) = (a)
(i)
56,5%
2,5%
54%
53%
546
R$ 1,00
DESPESAS EXECUTADAS
(ltimos 12 Meses)
LIQ UIDADAS
DESPESA CO M PESSO AL
INSCRITAS EM
TO TAL
RESTO S A PAGAR
NO
PRO CESSADO S 1
(a)
(b)
(c = a + b)
547
R$ 1,00
DESPESAS EXECUTADAS
(ltimos 12 Meses)
VALO RES
TRANSFERIDO S PO R
CO NTRATO DE RATEIO
LIQ UIDADAS
INSCRITAS EM
TO TAL
RESTO S A PAGAR
NO
PRO CESSADO S 1
(a)
(b)
(c = a + b)
1. QUADRO
DESPESA COM PESSOAL EXECUTADA EM CONSRCIOS PBLICOS
Esse quadro identifica a parte da despesa com pessoal do ente federado, executada
em Consrcio Pblico. Os valores informados nesse quadro compem a despesa
total com pessoal do ente para clculo do limite. e, portanto, devero constar
tambm do quadro de apurao da despesa total com pessoal do ente federado.
Dessa forma os valores referentes execuo no consrcio pblico, apresentados
nesse quadro, devero ser somados aos valores da execuo no ente federado para
que seja verificado o cumprimento do limite da despesa total com pessoal.
Esse quadro tem a finalidade de dar transparncia s despesas com pessoal
executadas em consrcio pblico e, caso o ente participe de mais de um Consrcio
Pblico, dever elaborar o quadro acima para cada consrcio de que participe.
2. LINHAS
<NOME DO CONSRCIO PBLICO>
Nessa linha registrar o nome do Consrcio ou dos Consrcios Pblicos de que o
Ente participa.
VALORES TRANSFERIDOS POR CONTRATO DE RATEIO
548
Nessa linha, registrar os valores repassados pelo ente nos ltimos 12 (doze) meses
para execuo nos Consrcios Pblicos, com base no Contrato de Rateio.
DESPESA TOTAL COM PESSOAL DTP (III) = (I - II)
Representa o valor da despesa total com pessoal do ente consorciado executado no
consrcio pblico. O valor informado nessa linha dever ser o mesmo informado
no Demonstrativo do Consrcio Pblico no campo referente ao ente da coluna
Despesa com Pessoal por Ente Consorciado, ou o valor resultante do somatrio das
colunas de todos os consrcios de que o ente participa.
549
R$ 1,00
DESPESAS EXECUTADAS
(ltimos 12 Meses)
LIQ UIDADAS
DESPESA CO M PESSO AL
INSCRITAS EM
TO TAL
RESTO S A PAGAR
NO
PRO CESSADO S 1
(a)
(b)
(c = a + b)
VALO R
TRANSFERIDO PO R
CO NTRATO DE
RATEIO
VALO R EXECUTADO
Ente A
Ente B
Ente C
T OT AL
FONT E: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
1. Nos demonstrativos elaborados no primeiro e no segundo quadrimestre de cada exerccio, os valores de restos a pagar no processados inscritos em
31 de dezembro do exerccio anterior continuaro a ser informados nesse campo. Esses valores no sofrem alterao pelo seu processamento, e
somente no caso de cancelamento podem ser excludos.
Nota:
1. LINHAS
DESPESA BRUTA COM PESSOAL (CONTRATO DE RATEIO) (I)
Nessa linha, registrar os valores acumulados da despesa bruta com pessoal dos
ltimos doze meses, includo o ms de referncia, relativos ao somatrio de
Pessoal Ativo e Outras Despesas de Pessoal decorrentes de Contratos de
Terceirizao, executada com recursos provenientes do contrato de rateio.
DESPESAS NO COMPUTADAS (CONTRATO DE RATEIO) ( 1 do art. 19 da LRF)(II)
Nessa linha, registrar o total das despesas de pessoal, dos ltimos doze meses,
includo o ms de referncia, executada com recursos provenientes do contrato de
rateio, que no sero computadas no clculo do limite dos entes consorciados.
DESPESA COM PESSOAL (CONTRATO DE RATEIO) (III) = (I II)
Nessa linha, registrar o valor da diferena entre a Despesa Bruta com Pessoal (I) e
as Despesas no Computadas (II), executadas com recursos provenientes do
550
551
552
553
492
493
554
494
495
555
Caso o excesso seja verificado no primeiro semestre, por parte de municpios com
menos de cinquenta mil habitantes, que tenham optado pela divulgao semestral,
o prazo para reconduo da despesa ao limite ser contado a partir do
quadrimestre iniciado imediatamente aps o perodo de apurao do excesso.
Com o objetivo de no mudar a opo de publicao semestral para quadrimestral
durante o exerccio, o ente que se desenquadrou no primeiro semestre dever
continuar a elaborar o RGF semestralmente at o final do exerccio em que
ulptrapassou o respectivo limite. Entretanto, no exerccio seguinte, caso no se
tenha reenquadrado totalmente ao final do primeiro perodo de reconduo, ou
seja, no segundo semestre do exerccio anterior, a opo ser modificada
automaticamente para publicao quadrimestral. Ressalta-se que a opo pela
publicao quadrimestral permencer at o final do respectivo exerccio.
Caso o excesso seja verificado no segundo semestre do exerccio, o ente dever
optar pela publicao quadrimestral no incio do exerccio seguinte e a reconduo
dever ocorrer nos trs quadrimestres seguintes.
04.02.03.02 Consrcios Pblicos
A contratao de operao de crdito por parte do consrcio pblico se sujeita aos
limites e condies prprios estabelecidos pelo Senado Federal, de acordo com o
disposto no art. 52, inciso VII, da Constituio496. No entanto, caso venham a ser
realizadas operaes de crdito irregulares, seja por estarem em desacordo com
essa regra, ou por estarem vedadas, estas devero ser includas nos
Demonstrativos de Dvida Consolidada Lquida e de Operaes de Crdito e na
consolidao das contas dos entes da Federao.497
O total das operaes de crdito irregulares contradas pelo consrcio pblico ser
distribudo aos entes consorciados na proporo de sua participao, definida pelo
contrato de rateio do exerccio vigente, devendo esse valor constar em notas
explicativas.
04.02.04 SANES PESSOAIS
O Prefeito Municipal que exceder, ao trmino de cada ano, o refinanciamento do
principal da dvida mobiliria do exerccio anterior, somado ao das operaes de
crdito autorizadas no oramento para este efeito e efetivamente realizadas,
acrescido da atualizao monetria, perder o mandato.498
O Prefeito Municipal que deixar de ordenar a reduo do montante da dvida
consolidada, nos prazos estabelecidos em lei, quando o montante ultrapassar o
valor resultante da aplicao do limite mximo fixado pelo Senado Federal, ficar
detido de 3 (trs) meses a 3 (trs) anos, perder o cargo e ficar inabilitado por 5
(cinco) anos.499
Portaria STN n 72, de 1 de fevereiro de 2012, artigo 18.
Portaria STN n 72, de 1 de fevereiro de 2012, artigo 18, pargrafo nico.
498 Dec. Lei 201, de 1967, art. 4 o inciso VI.
499 Dec. Lei 201, de 1967, art. 4 o inciso XVI.
496
497
556
557
558
559
SALDO DO
EXERCCIO
ANTERIOR
R$ 1,00
SALDO DO EXERCCIO DE <EXERCCIO>
At o 1
At o 2
At o 3
Quadrimestre Quadrimestre Quadrimestre
560
SALDO DO
EXERCCIO
ANTERIOR
1. QUADRO
DVIDA CONSOLIDADA
Esse quadro identifica a Dvida Consolidada do Ente da Federao segregada em
mobiliria, contratual, precatrios posteriores a 05/05/2000 (inclusive)
vencidos e no pagos e demais dvidas. Tambm so demonstradas nesse quadro
as dedues da Dvida Consolidada, a Dvida Consolidada Lquida DCL e a
apurao do cumprimento do limite imposto pelo Senado Federal para a DCL. Os
valores da dvida previdenciria no devero ser computados nesse quadro,
mas registrados em quadro especfico nesse demonstrativo.
2. COLUNAS
SALDO DO EXERCCIO ANTERIOR
Essa coluna identifica os saldos do exerccio anterior da Dvida Consolidada, das
Dedues, da Dvida Consolidada Lquida, das Obrigaes no integrantes da
Dvida Consolidada e da Receita Corrente Lquida. Alm disso, identifica o
percentual da Dvida Consolidada sobre a Receita Corrente Lquida e o percentual
da Dvida Consolidada Lquida sobre a Receita Corrente Lquida.
SALDO DO EXERCCIO DE <EXERCCIO>
A expresso <EXERCCIO> dever ser substituda pelo exerccio de referncia, no
formato aaaa. Essa coluna identifica os saldos do exerccio de referncia da Dvida
Consolidada, das Dedues, da Dvida Consolidada Lquida, das Obrigaes no
integrantes da Dvida Consolidada e da Receita Corrente Lquida. Alm disso,
identifica o percentual da Dvida Consolidada sobre a Receita Corrente Lquida e o
percentual da Dvida Consolidada Lquida sobre a Receita Corrente Lquida at o
quadrimestre de referncia.
561
At o 1 Quadrimestre
Essa coluna identifica os saldos do exerccio de referncia da Dvida Consolidada,
das Dedues, da Dvida Consolidada Lquida, das Obrigaes no integrantes da
Dvida Consolidada e da Receita Corrente Lquida. Alm disso, identifica o
percentual da Dvida Consolidada sobre a Receita Corrente Lquida e o percentual
da Dvida Consolidada Lquida sobre a Receita Corrente Lquida at o 1
quadrimestre de referncia.
At o 2 Quadrimestre
Essa coluna identifica os saldos do exerccio de referncia da Dvida Consolidada,
das Dedues, da Dvida Consolidada Lquida, das Obrigaes no integrantes da
Dvida Consolidada e da Receita Corrente Lquida. Alm disso, identifica o
percentual da Dvida Consolidada sobre a Receita Corrente Lquida e o percentual
da Dvida Consolidada Lquida sobre a Receita Corrente Lquida at o 2
quadrimestre de referncia. Os valores dessa coluna devero ser identificados
somente a partir do 2 quadrimestre.
At o 3 Quadrimestre
Essa coluna identifica os saldos do exerccio de referncia da Dvida Consolidada,
das Dedues, da Dvida Consolidada Lquida, das Obrigaes no integrantes da
Dvida Consolidada e da Receita Corrente Lquida. Alm disso, identifica o
percentual da Dvida Consolidada sobre a Receita Corrente Lquida e o percentual
da Dvida Consolidada Lquida sobre a Receita Corrente Lquida at o 3
quadrimestre de referncia. Os valores dessa coluna devero ser identificados
somente no 3 quadrimestre.
3. LINHAS
DVIDA CONSOLIDADA DC (I)
Nessa linha, registrar os saldos da Dvida Consolidada do exerccio anterior e do
exerccio de referncia at o quadrimestre correspondente.
Considera-se Dvida Consolidada, o montante total apurado sem duplicidade das
obrigaes financeiras, inclusive o total das dvidas mobiliria, contratual, dos
precatrios judiciais posteriores a 05/05/2000 no pagos durante a execuo do
oramento em que houverem sido includos, das operaes de crdito que, embora
de prazo inferior a doze meses, tenham constado como receitas no oramento, dos
parcelamentos de Tributos, de Contribuies Sociais, do FGTS, com instituio no
financeira e outras dvidas.
O valor apresentado nessa linha dever ser igual ao divulgado no Anexo 5
Demonstrativo do Resultado Nominal do Relatrio Resumido da Execuo
Oramentria.
562
Dvida Mobiliria
Nessa linha, registrar os saldos, do exerccio anterior e do exerccio de referncia,
at o quadrimestre correspondente, da dvida pblica representada por ttulos
emitidos pela respectiva esfera de governo.
Dvida Contratual
Nessa linha, registrar os saldos, do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o quadrimestre correspondente, dos dbitos de responsabilidade do Governo
do respectivo ente, das dvidas realizadas a partir de emprstimos e
financiamentos internos e externos, dos refinanciamentos de Estados e Municpios
junto ao Governo Federal, alm das obrigaes financeiras e das operaes de
crdito assumidas em virtude de contratos de Parceria Pblico-Privada PPP
registradas no passivo patrimonial.515 A Dvida Contratual corresponde ao
montante total, apurado sem duplicidades, das obrigaes financeiras do Ente da
Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da
realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze
meses. Tambm compem a Dvida Contratual as operaes de crdito, que,
embora de prazo inferior a 12 (doze) meses, tenham constado com receitas no
oramento.
Interna
Nessa linha, registrar o valor correspondente parcela da dvida contratual
assumida com credores do pas.
Externa
Nessa linha, registrar o valor correspondente parcela da dvida contratual
assumida com credores estrangeiros.
Precatrios Posteriores a 05/05/2000 (Inclusive) Vencidos e no Pagos
Nessa linha, registrar os saldos do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o quadrimestre correspondente, dos precatrios judiciais, emitidos a partir de
5 de maio de 2000, inclusive, e no pagos durante a execuo do oramento em
que houverem sido includos.
Os precatrios emitidos a partir de 5 de maio de 2000, inclusive, devem ser pagos,
portanto, at o dia 31 de dezembro do exerccio em que foram includos no
oramento. Caso o pagamento no seja efetuado at essa data limite, o valor
correspondente dever constar dessa linha em todos os demonstrativos a serem
publicados posteriormente a essa data at que o pagamento seja realizado.
Outras Dvidas
Nessa linha, registrar o montante dos saldos do exerccio anterior e do exerccio de
referncia at o quadrimestre correspondente, das dvidas que, pelas suas
especificidades, no possam ser enquadradas em quaisquer das classificaes
515
563
564
517
518
565
566
567
568
521
569
570
9. LINHAS
DVIDA CONSOLIDADA PREVIDENCIRIA (IX)
Nessa linha, registrar os saldos da Dvida Consolidada Previdenciria que
corresponde ao montante total apurado sem duplicidade das obrigaes atuariais,
nestas includo o passivo atuarial e as demais dvidas integrantes da Dvida
Consolidada do Regime Previdencirio.
Passivo Atuarial
Nessa linha, registrar o saldo do Passivo Atuarial (Proviso Matemtica
Previdenciria), que representa o total dos recursos necessrios ao pagamento dos
compromissos dos planos de benefcios, calculados atuarialmente em determinada
data, em valor presente, conforme parecer atuarial mais recente. Dessa forma, o
passivo atuarial representa as reservas matemticas (provises para benefcios
concedidos e para benefcios a conceder), ajustadas pelas reservas a amortizar
(por exemplo, cesso de direitos de royalties).524
Entende-se como compromissos lquidos a diferena entre as obrigaes com os
segurados (benefcios) e as obrigaes dos agentes solidrios responsveis pelo
plano (contribuies). Importante observar que o passivo atuarial sempre ser
constitudo enquanto houver adeses ao RPPS ou enquanto se mantiverem as j
existentes.
Alm do Passivo Atuarial do RGPS ou do RPPS, todos os entes federados que
possuem compromissos previdencirios, no repassados ao RPPS, devero
demonstrar o respectivo passivo atuarial correspondente a esses compromissos.
Outras Dvidas
Nessa linha, registrar os saldos do exerccio anterior e do exerccio de referncia
no quadrimestre correspondente, das demais dvidas integrantes da Dvida
Consolidada, no contempladas na rubrica Passivo Atuarial, como por exemplo os
precatrios do RPPS emitidos aps 5/5/2000. Quando o valor dessa linha for
superior a 10% do total da Dvida Consolidada Previdenciria, dever ser
detalhado at o limite acima estabelecido, de acordo com a relevncia de cada tipo
de dvida.
DEDUES (X)
Nessa linha, registrar os saldos do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o quadrimestre correspondente, da Disponibilidade de Caixa Bruta, dos
Investimentos e dos Demais Haveres Financeiros, lquidos dos Restos a Pagar
Processados do Regime Previdencirio. Se o saldo apurado for negativo, ou seja, se
o total da Disponibilidade de Caixa Bruta, somada aos Investimentos e aos Demais
Haveres Financeiros for menor que os Restos a Pagar Processados, no dever ser
informado nessa linha, mas sim na linha OBRIGAES NO INTEGRANTES DA DC.
524
571
525
572
573
528
574
SALDO DO
EXERCCIO
ANTERIOR
1.370,00
0,00
1.195,00
770,00
425,00
0,00
175,00
615,00
535,00
195,00
115,00
755,00
650,00
210,77
116,15
R$ 1,00
SALDO DO EXERCCIO DE 2013
At o 1
At o 2
At o 3
Quadrimestre
Quadrimestre
Quadrimestre
1.260,00
0,00
1.090,00
685,00
405,00
0,00
170,00
595,00
500,00
200,00
105,00
665,00
670,00
188,06
99,25
1.195,00
0,00
485,00
0,00
385,00
385,00
0,00
0,00
100,00
660,00
235,00
425,00
50,00
1.090,00
0,00
470,00
0,00
375,00
375,00
0,00
0,00
95,00
620,00
215,00
405,00
0,00
0,00
0,00
0,00
35,00
0,00
0,00
0,00
0,00
45,00
0,00
575
576
577
% DCL
(a)
(b)
%
Redutor
Excedente mnimo de
25% do
Excedente
(c) = (b-a)
(d) =
(0,25*c)
Limite
% DCL
Redutor
Residual
Limite
% DCL
Redutor
Residual
Limite
% DCL
(e) = (bd)
(f)
(g) = (f-a)
(h) = (e)
(i)
(j) = (i-a)
(k) = (a)
(l)
578
579
580
581
537
538
582
Limite
Mximo
(a)
2013
2 Quadrimestre
% DCL
% Excedente
(b)
(c) = (b-a)
160%
Figura 1
40%
120%
Limite
Mximo
(a)
120%
2013
2 Quadrimestre
% DCL
% Excedente
(b)
(c) = (b-a)
160%
40%
Redutor mnimo de
25% do Excedente
(d) = (0,25*c)
10%
2013
3 Quadrimestre
Limite
% DCL
(e) = (b-d)
(f)
150%
155%
Figura 2
583
160%
40%
10%
% DCL
150%
Figura 3
2014
1 Quadrimestre
Redutor
Limite
Residual
% DCL
(f)
(g) = (f-a)
(h) = (e)
(g)
155%
35%
150%
140%
% DCL
(a)
(b)
120%
160%
%
Excedente
Redutor
Limite
mnimo de
25% do
Excedente
(c) = (b-a) (d) = (0,25*c) (e) = (b-d)
40%
10%
150%
% DCL
Redutor
Residual
Limite
(f)
(g) = (f-a)
155%
35%
2014
2 Quadrimestre
% DCL
Redutor
Residual
Limite
% DCL
(h) = (e)
(i)
(j) = (i-a)
(k) = (a)
(l)
150%
140%
20%
120%
118%
Figura 4
Conforme determina a LRF, o excedente ter que ser eliminado nos trs
quadrimestres seguintes. Portanto, no terceiro quadrimestre seguinte quele em
que se ultrapassou o limite mximo, a dvida consolidada lquida do ente deve
obedecer ao limite mximo, ou seja, o excedente remanescente ter de ser
reduzido, para o enquadramento da dvida no limite.
No caso de crescimento real baixo ou negativo do Produto Interno Bruto
(PIB) por perodo igual ou superior a quatro trimestres, os prazos de retorno
estabelecidos para a dvida consolidada lquida sero duplicados539. Ou seja, neste
caso a DCL dever ser reconduzida ao limite mximo at o trmino dos seis
subsequentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% (vinte e cinco por
cento) no segundo. Dessa forma, o ente que esteja com a dvida consolidada lquida
acima do limite mximo dever apresentar, na nota de rodap, a Trajetria de
Retorno ao limite da DCL, conforme exemplo abaixo.
No 1 quadrimestre de 2014: % da DCL: 155%.
Em complementao ao Demonstrativo da Dvida Consolidada Lquida, o Poder
Executivo do Municpio dever elaborar uma tabela conforme a Figura 5. Deve-se
observar que, como se est no caso de crescimento do PIB abaixo de 1%, o
primeiro perodo seguinte, considerado para verificar a reduo mnima de 25%
do excedente da DCL em relao ao limite, abrange dois quadrimestres (3
Quadrimestre/2013 e 1 Quadrimestre/2014).
539
584
Limite
Mximo
(a)
2013
2 Quadrimestre
% DCL
% Excedente
(b)
(c) = (b-a)
160%
40%
120%
Redutor mnimo de
25% do Excedente
(d) = (0,25*c)
2014
1 Quadrimestre
Limite
% DCL
(e) = (b-d)
(f)
150%
155%
10%
Figura 5
160%
40%
10%
% DCL
150%
Figura 6
2014
3 Quadrimestre
Redutor
Limite
Residual
% DCL
(f)
(g) = (f-a)
(h) = (e)
(g)
155%
35%
150%
140%
% DCL
(a)
(b)
120%
160%
%
Excedente
Redutor
Limite
mnimo de
25% do
Excedente
(c) = (b-a) (d) = (0,25*c) (e) = (b-d)
40%
10%
150%
% DCL
Redutor
Residual
Limite
(f)
(g) = (f-a)
155%
35%
Figura 7
2015
2 Quadrimestre
% DCL
Redutor
Residual
Limite
% DCL
(h) = (e)
(i)
(j) = (i-a)
(k) = (a)
(l)
150%
140%
20%
120%
118%
585
2001
3 Quadrimestre
DCL Excedente Redutor
2002
Quadrimestre
1
2
3
2003
Quadrimestre
1
2
3
2004
Quadrimestre
1
2
3
2005
Quadrimestre
2
2006
Quadrimestre
1
2
3
2007
Quadrimestre
1
2
3
2008
Quadrimestre
1
2
3
2009
Quadrimestre
2
2010
Quadrimestre
1
2
3
2011
Quadrimestre
1
2
3
2012
Quadrimestre
1
2
3
2014
Quadrimestre
1
2
3
2015
Quadrimestre
1
2
3
2016
Quadrimestre
1
2
3
Exerccio Financeiro
% da DCL sobre a RCL
% Limite de Endividamento
Exerccio Financeiro
% da DCL sobre a RCL
% Limite de Endividamento
Exerccio Financeiro
2013
Quadrimestre
2
1
3
% da DCL sobre a RCL
% Limite de Endividamento
O excedente em relao ao limite apurado ao final do exerccio de 2001 dever ser reduzido, no mnimo, proporo de 1/15 (um quinze avos) a cada
exerccio financeiro. O valor da reduo anual, 1/15 (um quinze avos) do excedente, apresentado na coluna Redutor.
540
586
A tabela acima dever ser preenchida somente pelos entes que estavam acima do
limite estabelecido pelo Senado Federal em 31/12/2001, ou seja, apenas aqueles
sujeitos trajetria de ajuste de 15 (quinze) anos, em atendimento aos incisos I e
III do art. 4 da Resoluo n 40/2001, do Senado Federal e dever ser publicada
enquanto o ente estiver acima dos limites fixados na Resoluo.
Nas notas de rodap do demonstrativo devero ser acrescentadas, dentre outras
informaes, as medidas corretivas adotadas ou a adotar, se o ente ultrapassar
quaisquer dos limites.541
1. COLUNAS
2001
Essa coluna identifica o percentual da Dvida Consolidada Lquida sobre a Receita
Corrente Lquida, o limite percentual, o excedente representado pela diferena
entre o percentual apurado e o limite, e o redutor representado pelo excedente
dividido por 15 (quinze).
3 Quadrimestre
Essa coluna identifica os percentuais da Dvida Consolidada Lquida sobre a
Receita Corrente Lquida, do excedente da dvida, do redutor anual, referentes ao
3 quadrimestre do exerccio financeiro de 2001 e o percentual do limite de
endividamento. Os limites percentuais dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios so os seguintes:
a) no caso dos Estados e do Distrito Federal: 200% (duzentos por cento) da
Receita Corrente Lquida;
b) no caso dos Municpios: 120% (cento e vinte por cento) da Receita Corrente
Lquida.
DCL
Essa coluna identifica o percentual da Dvida Consolidada Lquida sobre a Receita
Corrente Lquida, referente ao exerccio de 2001.
Excedente
Essa coluna identifica o percentual excedente, resultante da diferena entre o % da
DCL sobre a RCL e o % do limite de endividamento.
Redutor
Essa coluna identifica o percentual excedente dividido por 15 (quinze). O valor
percentual encontrado ser utilizado em cada exerccio financeiro subsequente
para o clculo da reduo obrigatria do endividamento do Poder ou rgo. O
percentual de endividamento do exerccio anterior, aps a aplicao da reduo,
541
587
588
589
SALDO DO
EXERCCIO
ANTERIOR
R$ milhares
SALDO DO EXERCCIO DE <EXERCCIO>
At o 1
At o 2
At o 3
Quadrimestre Quadrimestre Quadrimestre
590
1. LINHAS
Dvida Mobiliria do TN Interna (em mercado)
Nessa linha, registrar os saldos do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o quadrimestre correspondente, dos ttulos emitidos pelo Tesouro Nacional e
que no se encontram na carteira do Banco Central. O saldo apresentado reflete
posio de carteira e calculado com base no preo unitrio na curva do papel.
() Aplicaes em Ttulos Pblicos
Nessa linha, registrar os saldos, do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o quadrimestre correspondente, das aplicaes das disponibilidades de fundos
e outros rgos pblicos nas seguintes modalidades: (a) aplicaes em ttulos
pblicos do Fundo de Amparo do Trabalhador (FAT) e da Previdncia Social; (b)
aplicaes em fundos extramercado administrados pelo Banco do Brasil, de
titularidade de entidades tpicas de governo, tais como Fundo de Defesa da
Economia Cafeeira (Funcaf) e Fundo Nacional do Desenvolvimento da Educao
(FNDE); e (c) aplicaes em fundos extramercado administrados pelo Banco
Central, de titularidade do Funcheque e da Reserva Monetria.
Dvida Mobiliria do TN Interna (em carteira BCB)
Nessa linha, registrar os saldos do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o quadrimestre correspondente, dos ttulos emitidos pelo Governo Federal
pertencentes carteira do Banco Central, calculados com base no preo unitrio na
curva do papel.
Dvida Securitizada
Nessa linha, registrar os saldos do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o quadrimestre correspondente, das dvidas assumidas e securitizadas pelo
Tesouro Nacional. Inclui os Certificados de Privatizao, os Certificados da Dvida
Pblica, as Dvidas Vencidas e Renegociadas e os Ttulos da Dvida Agrria.
Dvida Mobiliria Externa
Nessa linha, registrar os saldos do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o quadrimestre correspondente, da dvida mobiliria externa representada por
ttulos de responsabilidade do Governo Federal, sejam bnus oriundos de
renegociaes de dvidas (bradies) ou de captaes no mercado externo (emisses
soberanas). O saldo convertido para a moeda nacional com base na taxa de
cmbio do final de perodo.
Operaes de Equalizao Cambial - Relacionamento TN/ BCB (Lei n 11.803/08)
Nessa linha, registrar os saldos do exerccio anterior e do exerccio de referncia
at o quadrimestre correspondente, da obrigao da Unio com o Banco Central do
Brasil (valores positivos) ou da obrigao do Banco Central do Brasil com a Unio
(valores negativos), decorrentes do resultado financeiro das operaes com
reservas cambiais depositadas no Banco Central do Brasil e das operaes com
derivativos cambiais por ele realizadas no mercado interno.
591
592
593
594
04.03.02 CONCEITO
04.03.02.01 Garantia
Fianas e avais concedidos pelo ente federativo, em operaes de crdito, inclusive
com recursos de fundos de aval, a assuno de risco creditcio em linhas de crdito,
o seguro de crdito exportao e outras garantias de natureza semelhante que
representem compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou
contratual.543 As garantias podem ser divididas em:
a) Garantia Interna: garantia relativa a obrigaes contradas no Pas junto a
credores no pas.
b) Garantia Externa: garantia relativa a obrigaes contradas junto a
organizaes multilaterais de crdito, agncias governamentais estrangeiras
ou outros credores sediados no exterior.
542
543
595
596
LRF, art. 40. Decreto Lei n 201, de 1967, art. 4, inciso VII.
LRF, art. 40, 6. Decreto Lei n 201, de 1967, art. 4, inciso VII.
550 LRF, art. 40. Cdigo Penal, art. 359-E.
551 CF, art. 52 inciso VIII.
548
549
597
598
599
SALDO DO
EXERCCIO
ANTERIOR
R$ 1,00
SALDOS DO EXERCCIO DE <EXERCCIO>
At o 1
At o 2
At o 3
Quadrimestre Quadrimestre Quadrimestre
SALDO DO
EXERCCIO
ANTERIOR
EXTERNAS (I)
Aval ou Fiana em Operaes de Crdito
Outras Garantias nos Termos da LRF1
INTERNAS (II)
Aval ou Fiana em Operaes de Crdito
Outras Garantias nos Termos da LRF1
TOTAL GARANTIAS CONCEDIDAS (III) = (I + II)
RECEITA CORRENTE LQUIDA RCL (IV)
% do TOTAL DAS GARANTIAS sobre a RCL
LIMITE DEFINIDO POR RESOLUO DO SENADO FEDERAL <%>
LIMITE DE ALERTA (inciso III do 1 do art. 59 da LRF) - <%>
CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS
EXTERNAS (V)
Aval ou Fiana em Operaes de Crdito
Outras Garantias nos Termos da LRF1
INTERNAS (VI)
Aval ou Fiana em Operaes de Crdito
Outras Garantias nos Termos da LRF1
TOTAL CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS (VII) = (V + VI)
MEDIDAS CORRETIVAS:
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Nota:
1 Inclui garantias concedidas por meio de Fundos.
1. COLUNAS
GARANTIAS CONCEDIDAS
Essa coluna identifica as garantias concedidas, relativas s operaes externas ou
internas, de acordo com as seguintes categorias: aval ou fiana em operaes de
crdito e outras garantias concedidas nos termos da Lei de Responsabilidade Fiscal
LRF , inclusive garantias concedidas por meio de Fundos.
Nas colunas Saldo do Exerccio Anterior e Saldos do Exerccio de <Exerccio>
devem ser inseridos os valores totais das garantias concedidas, podendo ser
deduzidos apenas os valores porventura j amortizados pelo ente que recebeu a
garantia.
SALDO DO EXERCCIO ANTERIOR
600
601
602
603
558
559
604
605
mtuo;
abertura de crdito;
emisso e aceite de ttulo;
aquisio financiada de bens;
recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e
servios;
f) arrendamento mercantil;
g) e outras operaes assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos
financeiros.566
h) Assuno, o reconhecimento ou a confisso de dvidas pelo ente da
Federao (equiparada a operao de crdito pela LRF).567
Por outro lado, no se caracterizam como operaes de crdito as
incorporaes de passivos decorrentes de precatrios judiciais, as quais, no
entanto, integraro a dvida consolidada nos termos definidos no Anexo 2 do RGF
Demonstrativo da Dvida Consolidada Lquida.568 Contudo, nem toda deciso
judicial est isenta de ser considerada como operao de crdito. Assim, no caso de
homologao de acordo judicial, que de fato caracterize um financiamento de uma
parte outra, dever a operao ser considerada como operao de crdito para
todos os fins legais.
Resoluo n 48, de 2007, Resolues n 40 e n 43, de 2001, e alteraes posteriores, todas do Senado
Federal.
566 LRF, art. 29 inciso III.
567 LRF, art. 29 1.
568 LRF, art. 30, 7.
565
606
Resoluo n 43/2001, do Senado Federal, art. 3, 2, com redao dada pela Resoluo n 19/2003,
art. 1.
569
607
608
Resolues n 40 e n 43, de 2001, Resoluo n 48, de 2007 e alteraes posteriores, todas do Senado
Federal.
578 Resoluo n 43, de 2001, do Senado Federal, art. 24, 4, 5, 6 e 7, includos pela Resoluo n 19,
de 2003.
579 Resoluo n 43, de 2001, do Senado Federal, art. 21, 6, com redao dada pela Resoluo n 10, de
2010.
580 Lei n 10.406, de 2002 Cdigo Civil Brasileiro, art. 360.
581 Comunicado BACEN n 15.444, de 2007.
582 LRF, art. 32, 2.
577
609
610
611
612
613
614
R$ 1,00
VALOR REALIZADO
No
At o
Quadrimestre Quadrimestre
de Referncia de Referncia
(a)
VALOR
% SOBRE
A RCL
TOTAL CONSIDERADO PARA CONTRATAO DE NOVAS OPERAES DE CRDITO (V) = (IV + IIa)
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Notas:
1 Para fins de contratao de operaes de crdito, verificadas pela STN/COPEM segundo o Manual para Instruo de Pleitos, sero
consideradas no clculo do limite as operaes que pressupem ingresso financeiro.
2 < Medidas Corretivas>
615
1. QUADRO
OPERAES DE CRDITO
Esse quadro identifica as operaes de crdito, internas e externas, realizadas pelo
ente, segregadas em sujeitas e no sujeitas ao limite para fins de contratao.
2. COLUNA
VALOR REALIZADO
Essa coluna identifica os valores das operaes de crdito realizadas, no
quadrimestre de referncia e at o quadrimestre de referncia. As operaes que
no demandam o registro de receita oramentria608 so consideradas realizadas
no momento em que passa a existir a obrigao financeira delas decorrentes.
3. LINHAS
SUJEITAS AO LIMITE PARA FINS DE CONTRATAO (I)
Nessa linha, registrar o total das operaes de crdito sujeitas ao limite para fins
de contratao, tanto as externas quanto as internas, classificadas conforme a sua
relevncia luz da legislao fiscal em vigor.
Operao de crdito corresponde ao compromisso financeiro assumido em razo
de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de
bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e
servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, inclusive com
o uso de derivativos financeiros.609
Mobiliria
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito mobilirias realizadas,
decorrentes de ttulos emitidos pelo respectivo Ente da Federao.
Interna
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito mobilirias internas
realizadas.
Externa
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito mobilirias externas
realizadas.
Contratual
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito contratuais, internas e
externas realizadas, excetuadas aquelas no sujeitas ao limite para fins de
contratao, visto que essas devem ser registradas em linhas especficas.
608
609
616
Interna
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito contratuais internas
realizadas.
Abertura de Crdito
Nessa linha, registrar o valor das operaes de crdito internas realizadas sob a
forma de abertura de crdito fixo (entrega de quantia determinada ao muturio
que deve ser devolvida ao mutuante no prazo e acrescida dos encargos previstos
no contrato) ou rotativo (disponibilizao de limite de crdito ao muturio que,
quando utilizado, parcial ou totalmente, deve ser devolvido ao mutuante no prazo
e acrescido dos encargos previstos no contrato). Engloba o tipo mais comum de
operao de crdito, que ocorre quando solicitado um recurso junto a uma
instituio financeira para pagamento posterior acrescido de juros e demais
encargos contratualmente previstos.
Sem prejuzo das responsabilidades e providncias a serem adotadas pela
inobservncia da legislao em vigor, tambm sero registradas nessa linha, no
relatrio correspondente ao ltimo quadrimestre do exerccio de referncia, o
valor das operaes de crdito por antecipao de receita oramentria ARO
que no tenham sido quitadas at o dia 10 de dezembro do exerccio de referncia.
Aquisio Financiada de Bens e Arrendamento Mercantil Financeiro
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito internas realizadas sob
a forma de aquisio financiada de bens, inclusive aquelas feitas na forma de
arrendamento mercantil financeiro, cuja peculiaridade a existncia de opo de
compra ao fim do termo contratual.
Derivadas de PPP
Nessa linha, registrar o valor das operaes de crdito internas realizadas sob a
forma de aquisio financiada de bens, inclusive aquelas feitas na forma de
arrendamento mercantil financeiro, decorrentes de Parcerias Pblico-Privadas
PPP.
Caso a realizao de uma PPP envolva a assuno de riscos pela Administrao
Pblica que possam vir a afetar a sua situao fiscal, essa operao ter como
consequncia a incorporao de um passivo ao patrimnio pblico. Nessa situao,
a contratao de PPP compreender a realizao de uma operao de crdito no
valor do passivo incorporado.
Demais Aquisies Financiadas
Nessa linha, registrar o valor das operaes de crdito contratuais internas
realizadas sob a forma de aquisio financiada de bens, inclusive aquelas feitas na
forma de arrendamento mercantil financeiro, que no sejam decorrentes de PPP.
617
Antecipao de Receita
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito internas realizadas sob
a forma de antecipao de receita. So receitas antecipadas aquelas decorrentes de
fatos geradores futuros.
A antecipao de receita tem como consequncia a incorporao de um passivo
patrimonial pela entidade contratada, visto que os recursos antecipados, em regra,
devero ser devolvidos no caso de no concretizao da operao ou da situao
que cria o direito potencial ao recebimento (fato gerador). Dada a incerteza quanto
efetividade do ingresso desses recursos e a consequente incorporao de um
passivo ao patrimnio da entidade contratada, devido ao risco de inadimplemento
da obrigao contratual, a antecipao de receita caracteriza-se como uma
operao de crdito.
Pela Venda a Termo de Bens e Servios
Nessa linha, registrar o valor das operaes de crdito internas realizadas sob a
forma de recebimentos antecipados pela venda a termo de bens e servios. Em
regra, os recursos antecipados devero ser devolvidos no caso de no
concretizao da operao de venda, ou seja, se os bens ou servios no forem
entregues ou prestados dentro dos termos contratuais estipulados.
Demais Antecipaes de Receita
Nessa linha, registrar o valor das operaes de crdito internas realizadas sob a
forma de quaisquer outras antecipaes de receita que no sejam decorrentes de
venda a termo de bens e servios como, por exemplo, a captao de recursos a
ttulo de adiantamento ou antecipao de receitas decorrentes de crditos
relativos ao direito participao governamental obrigatria, nas modalidades de
royalties, participaes especiais e compensaes financeiras, no resultado da
explorao de petrleo e gs natural, de recursos hdricos para fins de energia
eltrica e de outros recursos minerais no respectivo territrio, plataforma
continental ou zona econmica exclusiva.
Ressalta-se que, quanto a essas participaes governamentais obrigatrias,
vedado:610
a) ceder direitos relativos a perodo posterior ao do mandato do chefe do
Poder Executivo, exceto para capitalizao de Fundos de Previdncia ou para
amortizao extraordinria de dvidas com a Unio;
b) dar em garantia ou captar recursos a ttulo de adiantamento ou antecipao,
cujas obrigaes contratuais respectivas ultrapassem o mandato do chefe do
Poder Executivo.
Qualquer receita proveniente da antecipao de receitas de royalties ser exclusiva
para capitalizao de Fundos de Previdncia ou para amortizao extraordinria
de dvidas com a Unio. Nessas operaes, sero observadas ainda as normas e
610
618
619
Externa
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito contratuais externas
realizadas, classificadas conforme a sua relevncia luz da legislao fiscal em
vigor, excetuadas aquelas no sujeitas ao limite, visto que essas devem ser
registradas em linhas especficas.
<Tipo de operao>
Nessa linha, registrar o tipo de operao de crdito externa, quais sejam:
a) Abertura de Crdito;
b) Aquisio Financiada de Bens e Arrendamento Mercantil Financeiro;
c) Antecipao de Receita, seja pela venda a termo de bens e servios, sejam
outras antecipaes de receita;
d) Assuno, Reconhecimento e Confisso de Dvidas, incluindo os
parcelamentos de dvidas no tributrias; ou
e) Outras Operaes de Crdito.
As operaes de crdito externas podem ser segregadas, neste demonstrativo, de
forma semelhante s operaes internas, conforme a sua relevncia. A nica
diferena consiste em que no poder haver registro de operaes de crdito
derivadas de PPP, pois essas operaes enquadram-se apenas como operaes de
crdito internas.
NO SUJEITAS AO LIMITE PARA FINS DE CONTRATAO (II)
Nessa linha, registrar o valor das operaes de crdito que podero ser
contratadas independentemente de o Ente da Federao ter ultrapassado o limite
anual estabelecido por Resoluo do Senado Federal para a contratao de
operaes de crdito. Ou seja, trata-se daquelas operaes de crdito que,
atendidos os demais requisitos para sua contratao, podero ser contratadas,
mesmo que o ente tenha ultrapassado o limite anual.614
Na autorizao dessas operaes no so considerados os limites gerais impostos
para a realizao de operaes de crdito.615 Dessa forma, sem prejuzo da
verificao dos demais requisitos legais exigidos para a contratao de operaes
de crdito, o cumprimento dos limites descritos no artigo 7 da Resoluo n43, de
2001, do Senado Federal no ser critrio impeditivo para a contratao desse tipo
especfico de operao.
A contratao dessas operaes resulta na incorporao de passivos por parte do
ente contratante com consequente impacto em sua capacidade de pagamento.
Nesse sentido, em consonncia com as prticas de responsabilidade na gesto
fiscal e, em especial, com o disposto no 1 do art. 1 da LRF, o valor contratado em
operaes dessa natureza ser considerado em conjunto com as demais operaes
Resoluo n 43/2001, do Senado Federal, art. 7, 3.
Resoluo n 43/2001, do Senado Federal, art. 7, 3, inciso III, com redao dada pela RSF n
29/2009, art. 1.
614
615
620
Contratadas com base na Lei n 9.991, de 2000, e excludas do limite nos termos da Resoluo n 43, de
2001, do Senado Federal, art. 7, 3, II, alterada pela Resoluo n 19, de 2003.
617 Resoluo n 43/2001, do Senado Federal, art. 7, 3, inciso III, com redao dada pela Resoluo n
29/2009, art. 1.
618 Lei n 5.172, de 1966, Cdigo Tributrio Nacional, arts. 151, VI e 155-A.
619 Para mais detalhes, ver item VII.2.3.1 do Manual para Instruo de Pleitos disponvel no stio da STN.
616
621
622
623
Nessa linha registrar o valor das operaes de crdito vedadas conforme arts. 35 e
37 da LRF que foram realizadas em exerccios anteriores ao de referncia.
TOTAL CONSIDERADO PARA FINS DA APURAO DO CUMPRIMENTO DO LIMITE (IV)
= (Ia+III)
Nessa linha, registrar, na coluna VALOR, o total considerado para fins da apurao
do cumprimento do limite geral das operaes de crdito, definido por Resoluo
do Senado Federal. Ou seja, o valor da linha (Ia) somado ao valor da linha (III).
Conforme pode ser observado, o valor da linha (II) no considerado no clculo
acima por corresponder a operaes no sujeitas ao limite para fins de
contratao.
Nessa linha, registrar, na coluna % SOBRE A RCL, o resultado da diviso do valor
registrado na coluna VALOR pelo valor da RCL, multiplicado por 100(cem).
LIMITE GERAL DEFINIDO POR RESOLUO DO SENADO FEDERAL PARA AS
OPERAES DE CRDITO INTERNAS E EXTERNAS
Nessa linha, registrar, na coluna %SOBRE A RCL, o nmero percentual
correspondente ao limite geral de operaes de crdito internas e externas do Ente
Subnacional estabelecido por Resoluo do Senado Federal, e, na coluna VALOR,
registrar o valor resultante da aplicao desse percentual sobre a RCL apurada at
o quadrimestre do exerccio de referncia.
LIMITE DE ALERTA (inciso III do 1 do art. 59 da LRF) - <%>
A informao <%> dever ser substituda pelo limite de alerta de 90% do limite
estabelecido por Resoluo do Senado Federal.
OPERAES DE CRDITO POR ANTECIPAO DA RECEITA ORAMENTRIA
Nessa linha, registrar, na coluna VALOR, o saldo devedor apurado at o
quadrimestre de referncia das operaes de crdito por antecipao da receita
oramentria.627 De forma diversa do que ocorre em relao s demais espcies de
operao de crdito, o limite a ser apurado para as operaes de antecipao
da receita oramentria ARO calculado em funo do saldo devedor da
operao, e no do valor contratualmente realizado.
Nessa linha, registrar, na coluna %SOBRE A RCL, o resultado da diviso do valor
registrado na linha pelo valor da RCL, multiplicado por 100(cem).
LIMITE DEFINIDO POR RESOLUO DO SENADO FEDERAL PARA AS OPERAES DE
CRDITO POR ANTECIPAO DA RECEITA ORAMENTRIA
Nessa linha, registrar, na coluna % SOBRE A RCL, o nmero percentual
correspondente ao limite de operaes de crdito por antecipao da receita
oramentria do Ente da Federao estabelecido por Resoluo do Senado Federal.
627
624
628
629
LRF, art. 1, 1.
Resoluo n 43/2001, do Senado Federal, art. 7, 3.
625
Resoluo n 43/2001, do Senado Federal, art. 7, 3, inciso III, com redao dada pela Resoluo n
29/2009, art. 1.
631 LRF, art. 55, inciso II.
630
626
632
627
R$ 1,00
VALOR REALIZADO
No
At o
Quadrimestre Quadrimestre
de Referncia de Referncia
(a)
VALOR
% SOBRE
A RCL
1. QUADRO
OPERAES DE CRDITO
Esse quadro identifica as operaes de crdito, internas e externas, realizadas pela
Unio.
2. COLUNA
VALOR REALIZADO
Essa coluna identifica os valores das operaes de crdito realizadas, no
quadrimestre de referncia e at o quadrimestre de referncia. As operaes que
628
629
Aportes em Empresas
Nessa linha, registrar o valor total resultante da incorporao de obrigaes
decorrentes da emisso de ttulos da dvida pblica com a finalidade de adquirir
participaes acionrias em empresas.
Trocas e Demais Operaes Internas
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de trocas de ttulos da dvida
mobiliria interna da Unio e demais operaes mobilirias internas tratadas
extraoramentariamente que no se enquadrem nos casos anteriores.
Externa
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito mobilirias externas
realizadas pela Unio.
Refinanciamento
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito decorrentes de
refinanciamento de ttulos emitidos pela Unio no exterior.
Outras Operaes Mobilirias Externas
Nessa linha, registrar o valor total das outras operaes de crdito decorrentes de
emisso de ttulos da Unio no exterior.
Contratual
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito contratuais, internas e
externas, realizadas pela Unio.
Interna
Nessa linha, registrar o valor total das operaes de crdito contratuais internas
realizadas pela Unio.
Abertura de Crdito
Nessa linha, registrar o valor das operaes de crdito internas realizadas sob a
forma de abertura de crdito fixo (entrega de quantia determinada ao muturio
que deve ser devolvida ao mutuante no prazo e acrescida dos encargos previstos
no contrato) ou rotativo (disponibilizao de limite de crdito ao muturio que,
quando utilizado, parcial ou totalmente, deve ser devolvido ao mutuante no prazo
e acrescido dos encargos previstos no contrato). Engloba o tipo mais comum de
operao de crdito, que ocorre quando solicitado um recurso junto a uma
instituio financeira para pagamento posterior acrescido de juros e demais
encargos contratualmente previstos.
Sem prejuzo das responsabilidades e providncias a serem adotadas pela
inobservncia da legislao em vigor, tambm sero registradas nessa linha, no
relatrio correspondente ao ltimo quadrimestre do exerccio de referncia, o
valor das operaes de crdito por antecipao de receita oramentria ARO
que no tenham sido quitadas at o dia 10 de dezembro do exerccio de referncia.
630
631
632
633
634
647
635
636
637
Exemplo:
(+) Disponibilidade de caixa em 01 de janeiro
(+) Previso de entrada de recursos at 31 de dezembro
(=) Disponibilidade de caixa bruta
() Pagamento das despesas do ano anterior, inscritas em restos a pagar a
serem pagas no ano
() Pagamento das despesas j liquidadas
() Pagamento dos salrios dos servidores at o final do ano
() Pagamento do 13 salrio
() Pagamento de encargos sociais
() Pagamento de emprstimos bancrios
() Pagamento de parcelamento de dvidas com o INSS e outras
() Contrapartida de convnios j assinados
() Pagamento de contratos j assinados (vigilncia, limpeza, fornecimento de
medicamentos, obras, etc.)
() Pagamento das despesas de gua, luz e telefone previstas
() Pagamento de quaisquer outras obrigaes j assumidas ou que o municpio
deva fazer por exigncia legal
(=) Disponibilidade de caixa lquida
Para que a despesa seja empenhada, liquidada, paga ou inscrita em restos a pagar,
deve, anteriormente, ter sido compatibilizada e adequada LOA, LDO e ao PPA,
ter sido efetuada a devida programao financeira e a adequada estimativa
oramentrio-financeira seguindo os procedimentos licitatrios devidos. Para uma
obra ser licitada, deve haver, ainda, projeto bsico, projeto executivo e normas de
execuo dessa obra, que incluiro um cronograma de execuo, bem como
dotao oramentria necessria licitao, to somente, no exerccio
financeiro.659 Portanto, os restos a pagar constituem instituto que somente existe
em consequncia da execuo oramentrio-financeira da despesa referente
parcela do oramento empenhada e pendente de pagamento no encerramento do
exerccio, sendo que a parcela liquidada ser inscrita em restos a pagar
processados e a pendente de liquidao, em Restos a Pagar No Processados.
Pertencem ao exerccio financeiro as receitas nele arrecadadas e as despesas nele
legalmente empenhadas.660 Portanto, a execuo das despesas oramentrias
est condicionada ao exerccio financeiro, ou seja, ao princpio da
anualidade. Vale ressaltar que o exerccio financeiro coincide com o calendrio
civil, ou seja, de 1 de janeiro a 31 de dezembro. Assim, a inscrio em restos a
pagar dos investimentos plurianuais deve ocorrer segundo o cronograma e a
programao de execuo fsica e financeira, e por exerccio financeiro, ou seja,
deve seguir o princpio da anualidade mesmo que os investimentos sejam
plurianuais. O cronograma fsico-financeiro afetar o controle da inscrio em
659
660
638
639
640
672
673
641
642
643
679
644
645
04.05.05.01 LIMITES
O art. 42 da LRF limita que o ente contraia despesa cujo montante seja superior
suficiente disponibilidade de caixa para seu pagamento no exerccio seguinte.
04.05.05.02 RESTRIES INSTITUCIONAIS
vedada a aplicao das disponibilidades dos regimes de previdncia social em:
a) ttulos da dvida pblica estadual e municipal, bem como em aes e outros
papis relativos s empresas controladas pelo respectivo Ente da Federao;
b) emprstimos, de qualquer natureza, aos segurados e ao Poder Pblico,
inclusive s suas empresas controladas.
A observncia do cumprimento do limite de inscrio em restos a pagar um dos
requisitos para a concesso de garantia pela Unio das operaes de crdito
pleiteadas pelos estados, DF e municpios.683
Para mais informaes, consultar o Manual para Instruo de Pleitos (MIP) na
pgina da Secretaria do Tesouro Nacional na Internet.
683
LRF, art. 42. Resoluo do Senado Federal n 48, de 2007, art. 10, inciso II, c.
646
OBRIGAES FINANCEIRAS
Restos a Pagar Liquidados e Restos a Pagar
DISPONIBILIDADE
Empenhados e
No Pagos
DE CAIXA BRUTA
No Liquidados
De Exerccios
Do Exerccio de Exerccios
Anteriores
Anteriores
(a)
(b)
(c)
(d)
Demais
Obrigaoes
Fianceiras
(e)
R$ 1,00
DISPONIBILIDADE DE
EMPENHOS NO
RESTOS A
CAIXA LQUIDA
LIQUIDADOS
PAGAR
(ANTES DA
CANCELADOS
EMPENHADOS E
INSCRIO EM
(NO INSCRITOS
NO
RESTOS A PAGAR
POR
LIQUIDADOS
NO PROCESSADOS
INSUFICINCIA
DO EXERCCIO
(f) = (a (b + c + d + e))
FINANCEIRA)
1. COLUNAS
IDENTIFICAO DOS RECURSOS
Essa coluna identifica as diversas destinaes a que os recursos esto vinculados.
A disponibilidade de caixa dever constar de registro prprio, de modo que os
recursos vinculados a rgo, fundo ou despesa obrigatria fiquem identificados e
escriturados de forma individualizada.684
Dessa forma, pretende-se demonstrar o clculo e o resultado da disponibilidade de
caixa lquida para cada um dos recursos vinculados, permitindo que se avalie a
inscrio em Restos a Pagar No Processados tambm de forma individualizada.
Aps a demonstrao do clculo da disponibilidade de caixa para cada uma das
vinculaes existentes, dever ser calculada a disponibilidade de caixa para os
recursos no vinculados.
DISPONIBILIDADE DE CAIXA BRUTA (a)
Essa coluna identifica o valor bruto das disponibilidades financeiras relativas
respectiva vinculao. A disponibilidade de caixa bruta composta pelo somatrio
dos seguintes itens:
1. Caixa O saldo total, em 31 de dezembro do exerccio de referncia, da
disponibilidade financeira de numerrio e de outros valores em tesouraria;
684
647
2010
Liquidados e No Pagos
Empenhados e No
Liquidados
De
Exerccios
Anteriores
(a)
Do
exerccio
Do
exerccio
685
686
Do
exerccio
(b)
De
Exerccios
Anteriores
(c)
(d)
De
Exerccios
Anteriores
(e)
1000
500
400
Do
exerccio
(f)
De
Exerccios
Anteriores
(g)
1000
200
500
(h)
648
649
Do Exerccio (c)
Essa coluna identifica os restos a pagar do exerccio. Nessa coluna, o saldo
corresponde ao valor dos restos a pagar processados inscritos em 31 de dezembro
do exerccio a que se refere o demonstrativo, tendo em vista que ainda no houve
execuo desses restos a pagar.
Empenhados e no liquidados de Exerccios Anteriores (d)
Essa coluna identifica os restos a pagar empenhados e no liquidados de exerccios
anteriores, denominados no processados conforme a nomenclatura da Lei n
4.320/64.
As despesas no processadas so aquelas que no foram liquidadas, ou seja, ainda
no passaram pela etapa da verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por
base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito.
Os RP No processados de Exerccios Anteriores, embora no configurem despesa
do ponto de vista contbil, so considerados obrigao do ponto de vista fiscal,
pois, poca de sua inscrio, foi exigida a correspondente disponibilidade de
caixa.
O valor informado nessa coluna corresponde ao saldo dos Restos a Pagar No
Processados inscritos em exerccios anteriores, ou seja, equivale ao valor dos
restos a pagar inscritos em exerccios anteriores e que ainda no foram liquidados
nem cancelados.
DEMAIS OBRIGAES FINANCEIRAS (e)
Essa coluna identifica o total, em 31 de dezembro do exerccio de referncia, das
obrigaes financeiras, relativas respectiva vinculao, que independem de
autorizao oramentria para pagamento, tais como Depsitos e Outras
Obrigaes Financeiras.
1. Depsitos O total dos depsitos, em 31 de dezembro do exerccio de
referncia, pertencentes a terceiros e decorrentes de outras operaes no
originadas de execuo oramentria, tais como consignaes, compulsrios
e outros depsitos de diversas origens.
Obrigaes como precatrios emitidos e consignaes a pagar so obrigaes
lquidas e certas que se enquadram no conceito de despesa liquidada dado pela lei
e, portanto, devem ser imediatamente liquidadas. No se pode falar, por exemplo,
na inscrio como Restos a Pagar No Processados de despesas com precatrios.
Uma vez emitido o ttulo executivo judicial, foram preenchidos os requisitos legais
que qualificam a despesa como liquidada, ou seja, os restos a pagar referentes a
precatrios judiciais sero sempre do tipo processado.
Outras Obrigaes Financeiras O total das outras obrigaes financeiras
relativas respectiva vinculao. Essas obrigaes, especificamente financeiras,
so as resultantes de operaes realizadas com terceiros, independentes da
execuo oramentria.
650
651
689
652
R$ 1,00
O BRIGA ES FINANCEIRAS
IDENTIFICAO DO S RECURSO S
(a)
De Exe rccios
Ante riore s
Do Exe rccio
(b)
(c)
Re stos a Pagar
Empe nhados e
No Liquidados
de Exe rccios
Ante riore s
(d)
De mais
O brigaoe s
Fiance iras
(e )
DISPO NIBILIDADE DE
EMPENHO S NO
CAIXA LQ UIDA (ANTES RESTO S A PAGAR
LIQ UIDADO S
DA INSCRIO EM
EMPENHADO S E
CANCELADO S
RESTO S A PAGAR NO
NO
(NO INSCRITO S
PRO CESSADO S DO
LIQ UIDADO S DO
PO R
EXERCCIO )
EXERCCIO
INSUFICINCIA
FINANCEIRA)
(f) = (a (b + c + d + e ))
1. QUADRO
INSUFICINCIA VERIFICADA NO CONSRCIO PBLICO
Nessa quadro, registrar a parcela total da insuficincia de caixa gerada no
consrcio pblico atribuda ao ente consorciado com base no contrato de rateio. Os
campos devero ser preenchido com sinal negativo, conforme apresentado no
Demonstrativo do Consrcio Pblico.
< Identificao da Insuficincia por Vinculao >
A expresso entre < > dever ser substituda pela identificao da vinculao que
gerou a insuficincia de caixa, apresentando os valores correspondentes coluna
(DISPONIBILIDADE DE CAIXA LQUIDA). As vinculaes enlencadas devem ser as
mesmas constantes do quadro DESTINAO DOS RECURSOS, e para a verificao
da existncia de disponibilidade de caixa, no ente consorciado, suficiente para a
cobertura da insuficincia do consrcio pblico, devero ser comparadas as linhas
referentes s mesmas vinculaes.
TOTAL DO ENTE MAIS CONSRCIO PBLICO (VII) = (III + VI)
653
654
R$ 1,00
O BRIGA ES FINANCEIRAS
IDENTIFICAO DO S RECURSO S
DISPO NIBILIDADE
DE CAIXA BRUTA
(a)
(b)
TO TAL DO S RECURSO S VINCULADO S - Contrato de Rateio (I)
< Identificao do Recurso Vinculado - Contrato de Rateio >
< Identificao do Recurso Vinculado - Contrato de Rateio >
< Identificao do Recurso Vinculado - Contrato de Rateio >
...
...
...
TO TAL DO S RECURSO S NO VINCULADO S - Contrato de Rateio (II)
< Identificao do Recurso No Vinculado - Contrato de Rateio >
< Identificao do Recurso No Vinculado - Contrato de Rateio >
< Identificao do Recurso No Vinculado - Contrato de Rateio >
...
...
TO TAL DO S RECURSO S PR PRIO S (III)
< Identificao do Recurso Prprio >
< Identificao do Recurso Prprio >
< Identificao do Recurso Prprio >
...
...
TO TAL (IV) = (I + II + III)
FONT E: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
Do Exerccio
(c)
Restos a Pagar
Empenhados e No
Liquidados de
Exerccios
(d)
Demais
O brigaoes
Fianceiras
(e)
DISPO NIBILIDADE DE
EMPENHO S NO
CAIXA LQ UIDA (ANTES RESTO S A PAGAR
LIQ UIDADO S
DA INSCRIO EM
EMPENHADO S E
CANCELADO S
RESTO S A PAGAR NO
NO
(NO INSCRITO S
PRO CESSADO S DO
LIQ UIDADO S DO
PO R
EXERCCIO )
EXERCCIO
INSUFICINCIA
FINANCEIRA)
(f) = (a (b + c + d + e))
1. COLUNA
IDENTIFICAO DOS RECURSOS
Essa coluna identifica as diversas destinaes a que se vinculam os recursos dos
Consrcios Pblicos, divididos em Recursos Vinculados Contrato de Rateio,
Recursos No Vinculados Contrato de Rateio e Recursos Prprios. O
preenchimento segue as mesmas orientaes do item 04.05.06.01.
< Identificao do Recurso Vinculado Contrato de Rateio >
A expresso entre < > dever ser substituda pela identificao do recurso
vinculado proveniente do Contrato de Rateio, apresentando os valores
correspondentes a cada uma das colunas.
< Identificao do Recurso No Vinculado Contrato de Rateio >
A expresso entre < > dever ser substituda pela identificao do recurso no
vinculado proveniente do Contrato de Rateio, apresentando os valores
correspondentes a cada uma das colunas.
< Identificao do Recurso Prprio >
A expresso entre < > dever ser substituda pela identificao do recurso prprio
do Consrcio Pblico, apresentando os valores correspondentes a cada uma das
colunas. Recursos prprios do Consrcio Pblico so todos os recursos recebidos,
exceto os provenientes do Contrato de Rateio.
655
656
04.06.03 PARTICULARIDADES
No se aplica.
04.06.04 SANES PESSOAIS
No se aplica. O no cumprimento dos limites e a falta de medidas saneadoras, nos
prazos e condies estabelecidos em lei, podem sujeitar o titular do Poder ou rgo
s punies citadas no Captulo PENALIDADES, constante no final desta publicao
(tpico 05.00.00).
04.06.05 LIMITES E RESTRIES INSTITUCIONAIS
04.06.05.01 LIMITES
No se aplica.
04.06.05.02 RESTRIES INSTITUCIONAIS
No se aplica.
657
R$ 1,00
RECEITA CO RRENTE LQ UIDA
VALO R AT O BIMESTRE
VALO R
% SO BRE A RCL
VALO R
% SO BRE A RCL
VALO R
% SO BRE A RCL
O PERA ES DE CRDITO
Operaes de Crdito Internas e Externas
Operaes de Crdito por Antecipao da Receita
Limite Definido pelo Senado Federal para Operaes de Crdito Externas e Internas
Limite Definido pelo Senado Federal para Operaes de Crdito por Antecipao da Receita
VALO R
% SO BRE A RCL
RESTO S A PAGAR
Valor Total
FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsvel <Nome>, Data da emisso <dd/mmm/aaaa> e hora de emisso <hhh e mmm>
1. COLUNAS
DESPESA COM PESSOAL
Essa coluna identifica o total da despesa lquida de pessoal nos doze ltimos
meses, que corresponde ao somatrio das despesas com pessoal Ativo, Inativo,
Pensionistas e outras despesas de pessoal, relativas a contratos de terceirizao,
deduzidas as despesas no computadas.693
Essa coluna identifica, tambm, os limites legais (mximo e prudencial) da despesa
de pessoal.
As informaes da Tabela DESPESA COM PESSOAL devero ser extradas do Anexo
1 Demonstrativo da Despesa com Pessoal.
O Demonstrativo da Despesa com Pessoal parte integrante do Relatrio de
Gesto Fiscal e visa a assegurar a transparncia das despesas com pessoal de cada
um dos Poderes e rgos e verificar os limites de que trata a LRF.
693
658
VALOR
Essa coluna identifica o valor total da despesa lquida de pessoal nos doze ltimos
meses, que corresponde ao somatrio das despesas com pessoal Ativo, Inativo,
Pensionistas e outras despesas de pessoal, relativas a contratos de terceirizao,
deduzidas as despesas no computadas.694
Essa coluna identifica, tambm, os valores referentes aos limites legais (mximo e
prudencial) da despesa com pessoal definidos na LRF. Esses valores referem-se
aplicao dos respectivos percentuais calculados sobre a Receita Corrente Lquida.
% SOBRE A RCL
Essa coluna identifica o percentual do total da despesa lquida de pessoal nos doze
ltimos meses sobre a Receita Corrente Lquida. Esse total da despesa lquida de
pessoal corresponde ao somatrio das despesas com pessoal Ativo, Inativo,
Pensionistas e outras despesas de pessoal, relativas a contratos de terceirizao,
deduzidas as despesas no computadas.
Essa coluna identifica, tambm, os percentuais dos limites legais (mximo e
prudencial) da despesa de pessoal definidos na LRF.
2. LINHAS
Despesa Total com Pessoal DTP
Nessa linha, registrar o total da despesa lquida de pessoal nos doze ltimos meses,
que corresponde ao somatrio das despesas com pessoal Ativo, Inativo,
Pensionistas e outras despesas de pessoal, relativas a contratos de terceirizao,
deduzidas as despesas no computadas.
Nessa linha, registrar, tambm, o percentual do total da despesa lquida de pessoal
nos doze ltimos meses sobre a Receita Corrente Lquida.
Limite Mximo (incisos I, II e III, art. 20 da LRF) <%>
Nessa linha, registrar o valor apurado pela aplicao do percentual correspondente
ao limite mximo sobre a Receita Corrente Lquida dos ltimos 12 meses, bem
como o percentual previsto na LRF. Este limite estabelece que a despesa total com
pessoal, em cada perodo de apurao e em cada Ente da Federao, no poder
exceder os percentuais da Receita Corrente Lquida, discriminados no tpico
04.01.00 - Demonstrativo da Despesa com Pessoal.695
Limite Prudencial (pargrafo nico, art. 22 da LRF)
Nessa linha, registrar o valor apurado pela aplicao do percentual do limite
prudencial sobre a Receita Corrente Lquida dos ltimos doze meses, bem como o
percentual previsto na LRF, que corresponde a 95% do limite mximo. Este se
694
695
659
660
661
662
Limite Definido pelo Senado Federal para Operaes de Crdito por Antecipao da
Receita
Nessa linha, registrar o valor e o percentual estabelecido por Resoluo do Senado
Federal. O valor limite das operaes de crdito por antecipao da receita referese aplicao do percentual definido pelo Senado Federal sobre a Receita Corrente
Lquida. Na Unio, enquanto o limite no for definido pelo Senado Federal, colocar
um (trao), indicando que no h valor.
As informaes da Tabela de RESTOS A PAGAR devero ser extradas do
Demonstrativo dos Restos a Pagar. Esta tabela compor o Anexo 7 somente no
ltimo quadrimestre.
O Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa far parte do Relatrio de Gesto
Fiscal somente no ltimo quadrimestre. Esse demonstrativo visa a assegurar a
transparncia da disponibilidade financeira e verificar o valor limite para inscrio
em Restos a Pagar de despesas no liquidadas.
O Demonstrativo dos Restos a Pagar far parte, tambm, do Relatrio de Gesto
Fiscal somente no ltimo quadrimestre. Esse demonstrativo visa a assegurar a
transparncia da inscrio em Restos a Pagar de despesas no liquidadas nos
limites de disponibilidade de caixa de que trata a LRF. Na inscrio, deve-se
observar que os recursos legalmente vinculados finalidade especfica sero
utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculao.696
9. COLUNAS
RESTOS A PAGAR
Essa coluna identifica o valor total da Inscrio em Restos a Pagar No Processados
e da Disponibilidade de Caixa Lquida, antes da inscrio em Restos a Pagar No
Processados.
INSCRIO EM RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS DO EXERCCIO
Essa coluna identifica o valor da inscrio em Restos a Pagar No Processados.
DISPONIBILIDADE DE CAIXA LQUIDA (ANTES DA INSCRIO EM RESTOS A PAGAR
NO PROCESSADOS DO EXERCCIO)
Essa coluna identifica o total da Disponibilidade de Caixa Lquida, antes da
inscrio em Restos a Pagar No Processados.
A inscrio em restos a pagar do exerccio de referncia at o montante da
disponibilidade de caixa representa a diferena entre o ativo financeiro e as
obrigaes financeiras.
10. LINHA
Valor Total
696
663
664
04.08.03 PARTICULARIDADES
No se aplica.
04.08.04 SANES PESSOAIS
No se aplica.
04.08.05 LIMITES E RESTRIES INSTITUCIONAIS
No se aplica.
04.08.06 INSTRUES DE PREENCHIMENTO
No se aplica. Os dados so apenas consolidados, se referindo a outros
demonstrativos.
PENALIDADES
666
05.00.00 PENALIDADES
As infraes dos dispositivos da Lei de Responsabilidade Fiscal sero punidas
segundo o Decreto-Lei no 2.848, de 7 de dezembro de 1940 (Cdigo Penal); a Lei no
1.079, de 10 de abril de 1950; o Decreto-Lei no 201, de 27 de fevereiro de 1967; a
Lei no 8.429, de 2 de junho de 1992; a Lei 10.028, de 19 de outubro de 2000; a Lei
Complementar 64, de 18 de maio de 1990, e demais normas da legislao
pertinente.697
O no cumprimento das regras estabelecidas na Lei de Responsabilidade Fiscal
sujeita o ente da Federao a restries que podero ser:
a) impedimento da entidade para o recebimento de transferncias voluntrias;
b) proibio de contratao de operaes de crdito e de obteno de garantias
para a sua contratao;
O no cumprimento das regras estabelecidas na Lei de Responsabilidade Fiscal
sujeita o titular do Poder ou rgo a sanes que podero ser:
a) pagamento de multa com recursos prprios (podendo chegar a 30% dos
vencimentos anuais) do agente que lhe der causa;
b) inabilitao para o exerccio da funo pblica por um perodo de at cinco
anos;
c) perda do cargo pblico;
d) perda de mandato; e
e) deteno ou recluso.
A Lei 8.429, de 2 de junho de 1992, dispe sobre as sanes aplicveis aos
agentes pblicos nos casos de enriquecimento ilcito no exerccio de mandato,
cargo, emprego ou funo na administrao pblica. Os agentes pblicos so
obrigados a observar estritamente os princpios da legalidade, impessoalidade,
moralidade e publicidade dos atos pblicos.
Constitui ato de improbidade administrativa que causa leso ao errio qualquer
ao ou omisso, dolosa ou culposa, que enseje perda patrimonial, desvio,
apropriao, malbaratamento ou dilapidao dos bens ou haveres das entidades, e,
notadamente, em relao responsabilizao fiscal, ordenar ou permitir a
realizao de despesas no autorizadas em lei ou regulamento.
Qualquer ao ou omisso que viole os deveres de honestidade, imparcialidade,
legalidade e lealdade s instituies, e, notadamente, em relao
responsabilizao fiscal, praticar ato visando a fim proibido em lei ou regulamento
e negar a publicidade aos atos oficiais, constituem atos de improbidade
administrativa que atentam contra os princpios da administrao pblica.
Independente das sanes penais, civis e administrativas, est o responsvel pelo
ato de improbidade administrativa sujeito s cominaes a seguir.
Nos atos de improbidade administrativa que causam prejuzo ao errio:
697
PENALIDADES
a)
b)
c)
d)
e)
f)
667
TRANSGRESSO LEI
PENALIDADES
Restries
Sanes
Institucionais
Pessoais
PLANEJAMENTO
Prefeito
Perda do
Municipal
mandato.
Agente que lhe
Multa de 30%
der causa:
dos vencimentos
anuais.
Prefeito
Perda do
Municipal
mandato.
Prefeito
Perda do
Municipal
mandato.
Responsvel
LEGISLAO
668
LEGISLAO
TRANSGRESSO LEI
No conter no projeto de LOA o
demonstrativo regionalizado do
efeito, sobre as receitas e
despesas, decorrente de
renncia fiscal, bem como das
medidas de compensao a
renncias de receita e ao
aumento de despesas
obrigatrias de carter
continuado.
No conter no projeto de LOA
reserva de contingncia na forma
estabelecida pela LDO, destinada
ao atendimento de passivos
contingentes e outros riscos e
eventos fiscais imprevistos.
No constar na LOA todas as
despesas relativas dvida
pblica, mobiliria ou contratual,
e as receitas que as atendero.
No constar separadamente na
LOA e nas de crdito adicional o
refinanciamento da dvida
pblica.
Superar a variao do ndice de
preos previsto na LDO, ou em
legislao especfica, para a
atualizao monetria do
principal da dvida mobiliria
refinanciada.
Consignar na LOA crdito com
finalidade imprecisa ou com
dotao ilimitada.
Consignar na LOA dotao para
investimento com durao
superior a um exerccio
financeiro que no esteja
previsto no PPA ou em lei que
autorize a sua incluso.
No estabelecer no prazo a
programao financeira e o
cronograma de execuo mensal
de desembolso.
No utilizar os recursos
legalmente vinculados a
finalidade especfica
exclusivamente para atender ao
objeto de sua vinculao, ainda
que em exerccio diverso daquele
em que ocorrer o ingresso.
Deixar de expedir ato
determinando a limitao de
empenho e movimentao
financeira, nos casos e condies
estabelecidos em lei.
Deixar de demonstrar e avaliar
at o final dos meses de maio,
setembro e fevereiro o
cumprimento das metas fiscais
de cada quadrimestre
Responsvel
Prefeito
Municipal
PENALIDADES
Restries
Sanes
Institucionais
Pessoais
Perda do
mandato.
LEGISLAO
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Multa de 30%
Lei 10.028/2000,
dos vencimentos art. 5o, inciso III.
anuais.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
PENALIDADES
LEGISLAO
PENALIDADES
Restries
Sanes
Institucionais
Pessoais
RECEITA PBLICA
Deixar de instituir, prever e
Prefeito
Proibio de receber
Perda do
efetivamente arrecadar todos os Municipal
transferncias
mandato.
impostos da competncia
voluntrias, no que se
constitucional do ente.
refere aos impostos,
exceto relativas a aes
de educao, sade e
assistncia social (LRF,
art. 11, pargrafo nico).
Qualquer agente
Penas do art.12,
pblico
Inciso II, da Lei
8.429.
Presidente da
Perda do cargo,
Repblica,
com inabilitao,
Ministro de
at cinco anos,
Estado,
para o exerccio
Governador e
de qualquer
Secretrio
funo pblica
Estadual.
Deixar de observar as normas
Prefeito
Perda do
tcnicas e legais aplicveis s
Municipal
mandato.
previses de receita.
No respeitar a regra de que o
Prefeito
Perda do
montante previsto para as
Municipal
mandato.
receitas de operaes de crdito
no poder ser superior ao das
despesas de capital constantes
do projeto de LOA.
No colocar disposio no
Prefeito
Perda do
prazo os estudos e as estimativas Municipal
mandato.
das receitas para o exerccio
subsequente, inclusive da
corrente lquida, e as respectivas
memrias de clculo.
No desdobrar no prazo as
Prefeito
Perda do
receitas previstas em metas
Municipal
mandato.
bimestrais de arrecadao, com a
especificao, em separado,
quando cabvel, das medidas de
combate evaso e sonegao,
da quantidade e valores de aes
ajuizadas para cobrana da
dvida ativa, bem como da
evoluo do montante dos
crditos tributrios passveis de
cobrana administrativa.
Efetuar a renncia de receita
Prefeito
Perda do
sem a estimativa do impacto
Municipal
mandato.
oramentrio-financeiro no
Penas do art.12,
exerccio em que deva iniciar sua
Inciso II, da Lei
vigncia e nos dois seguintes,
8.429.
sem atender ao disposto na LDO
e a pelo menos uma das
condies estabelecidas na lei.
Efetuar a renncia de receita, no Prefeito
Perda do
caso dela decorrer da condio Municipal
mandato.
de compensao permanente de
receita, antes de implementadas
as medidas dessa compensao.
DESPESA PBLICA
Gerar despesa ou assumir
Agente que lhe
Despesa ou obrigao no Recluso de 1 a
obrigao que no atenda o
der causa.
autorizada, irregular e
4 anos.
disposto na Lei.
lesiva.
TRANSGRESSO LEI
Responsvel
669
LEGISLAO
670
LEGISLAO
TRANSGRESSO LEI
Responsvel
Qualquer agente
pblico.
Prefeito
Municipal
PENALIDADES
Restries
Sanes
Institucionais
Pessoais
Penas do art.12,
Inciso II, da Lei
8.429.
Deteno de 3
meses a 3 anos.
Perda do cargo e
inabilitao por
5 anos.
Recluso de 1 a
4 anos.
Deteno de 3
meses a 3 anos.
Perda do cargo e
inabilitao por
5 anos.
Recluso de 1 a
4 anos.
Prefeito
Municipal
LEGISLAO
Deteno de 3
Dec. Lei 201, art.
meses a 3 anos. 1o, inciso V.
Perda do cargo e
inabilitao por
5 anos.
Perda do
mandato.
Nulidade do ato.
Recluso de 1 a
4 anos.
Nulidade do ato.
Recluso de 1 a
4 anos.
Proibio de receber
transferncias
voluntrias, exceto
relativas a aes de
educao, sade e
assistncia social.
Proibio de obter
garantia e contratar
operaes de crdito,
ressalvadas as destinadas
ao refinanciamento da
dvida mobiliria e
reduo de despesa com
pessoal (LRF, art. 23, 3o,
incisos I a III).
DESPESA COM A SEGURIDADE SOCIAL
Criar, majorar ou estender
Agente que lhe
benefcio ou servio relativo
der causa
seguridade social em desacordo
com a lei.
TRANSFERNCIA VOLUNTRIA
Multa de 30%
Lei 10.028/2000,
dos vencimentos art. 5o, inciso IV.
anuais.
PENALIDADES
LEGISLAO
671
PENALIDADES
Restries
Sanes
Institucionais
Pessoais
Realizar ou receber transferncia Prefeito
Proibio de realizar
Deteno de 3
voluntria em desacordo com o Municipal
transferncia voluntria, meses a 3 anos.
limite ou condio estabelecida
exceto relativa a aes de Perda do cargo
em lei.
educao, sade e
e inabilitao
assistncia social (LRF,
por 5 anos.
art. 25, 3o).
Utilizar recursos transferidos em Prefeito
Deteno de 3
finalidade diversa da pactuada. Municipal
meses a 3 anos.
Perda do cargo
e inabilitao
por 5 anos.
RECURSOS PBLICOS PARA O SETOR PRIVADO
Realizar a transferncia de
Agente que lhe
Recluso de 1 a
recursos ao setor privado sem
der causa
4 anos.
autorizao por lei especfica,
sem atender s condies
estabelecidas na LDO e sem estar
prevista no oramento ou em
seus crditos adicionais.
Conceder crdito a pessoa fsica, Prefeito
Perda do
ou jurdica que no esteja sob
Municipal
mandato.
seu controle direto ou indireto,
com encargos financeiros,
comisses e despesas
congneres inferiores aos
definidos em lei ou ao custo de
captao.
Socorrer com recursos pblicos, Prefeito
Perda do
inclusive de operaes de
Municipal
mandato.
crdito, sem lei especfica,
instituies do Sistema
Financeiro Nacional, ainda que
mediante a concesso de
emprstimos de recuperao ou
financiamentos para mudana de
controle acionrio.
TRANSGRESSO LEI
Responsvel
LEGISLAO
DVIDA
LRF, art. 29,
4o.
Prefeito
Municipal
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Proibio de realizar
operao de crdito.
Obrigao de obter
resultado primrio, com
limitao de empenho
(LRF, art. 31, 1o, incisos
I e II)
Deteno de 3
Dec. Lei 201, art.
meses a 3 anos. 1o, inciso XVI.
Perda do cargo e
inabilitao por
5 anos.
Multa de 30%
Lei 10.028/2000,
dos vencimentos art. 5o, inciso III.
anuais.
672
LEGISLAO
TRANSGRESSO LEI
PENALIDADES
Restries
Sanes
Institucionais
Pessoais
Prefeito
Proibio de receber
Perda do
Municipal
transferncias
mandato.
voluntrias, exceto
relativas a aes de
educao, sade e
assistncia social.
Proibio de realizar
operao de crdito.
Obrigao de obter
resultado primrio, com
limitao de empenho
(LRF, art. 31, 2o e 3o).
OPERAES DE CRDITO
Agente que lhe
Recluso de 1 a
der causa.
2 anos.
Qualquer agente
Penas do art.12,
pblico
Inciso II, da Lei
8.429.
Presidente da
Perda do cargo,
Repblica,
com inabilitao,
Ministro de
at cinco anos,
Estado,
para o exerccio
Governador e
de qualquer
Secretrio
funo pblica.
Estadual.
Prefeito
Deteno de 3
Municipal
meses a 3 anos.
Perda do cargo e
inabilitao por
5 anos.
Responsvel
Prefeito
Municipal
Nulidade do ato.
Prefeito
Municipal
Proibio de receber
transferncias
voluntrias, exceto
relativas a aes de
educao, sade e
assistncia social.
Proibio de obter
garantia e contratar
operaes de crdito,
ressalvadas as destinadas
ao refinanciamento da
dvida mobiliria e
reduo de despesa com
pessoal.
LEGISLAO
Deteno de 3
Dec. Lei 201, art.
meses a 3 anos. 1o, inciso XVII.
Perda do cargo e
inabilitao por
5 anos.
Recluso de 1 a CP, art. 359-A.
2 anos.
Deteno de 3
Dec. Lei 201, art.
meses a 3 anos. 1o, inciso XVIII.
Perda do cargo e
inabilitao por
5 anos.
PENALIDADES
LEGISLAO
TRANSGRESSO LEI
Ordenar ou autorizar, em
desacordo com a lei, a realizao
de operao de crdito com
qualquer um dos demais entes
da Federao, inclusive suas
entidades da Administrao
Indireta, ainda que na forma de
novao, refinanciamento ou
postergao de dvida contrada
anteriormente.
LRF, art. 36.
Contratar, na qualidade de
beneficirio do emprstimo,
operao de crdito com
instituio financeira estatal de
ente da federao.
LRF, art. 37,
Captar recursos a ttulo de
pargrafo
antecipao de receita de tributo
nico, inciso I. ou de contribuio cujo fato
gerador ainda no tenha
ocorrido.
LRF, art. 37,
Receber antecipado valores de
pargrafo
empresa em que o Poder Pblico
nico, inciso II. detenha, direta ou
indiretamente, a maioria do
capital social com direito a voto,
salvo lucros e dividendos.
LRF, art. 37,
Assuno direta de
pargrafo
compromisso, confisso de
nico, inciso
dvida ou operao assemelhada,
III.
com fornecedor de bens,
mercadorias ou servios,
mediante emisso, aceite ou aval
de ttulo de crdito, ressalvada a
operao com empresa estatal
dependente.
LRF, art. 37,
Assuno de obrigao, sem
pargrafo
autorizao oramentria, com
nico, inciso IV. fornecedores para pagamento a
posteriori de bens e servios.
Responsvel
Prefeito
Municipal
673
PENALIDADES
Restries
Sanes
LEGISLAO
Institucionais
Pessoais
Deteno de 3
Dec. Lei 201, art.
meses a 3 anos. 1o, inciso XX.
Perda do cargo e
inabilitao por
5 anos.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Prefeito
Municipal
Prefeito
Municipal
Deteno de 3
meses a 3 anos.
Perda do cargo e
inabilitao por
5 anos.
Perda do
mandato.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
Prefeito
Municipal
Perda do
mandato.
674
LEGISLAO
TRANSGRESSO LEI
Prestar garantia em operao de
crdito sem que tenha sido
constituda contragarantia em
valor igual ou superior ao valor
da garantia prestada, na forma
da lei.
Conceder garantia acima dos
limites fixados pelo Senado
Federal.
Conceder garantia, ainda que
com recursos de fundos, pela
administrao indireta, inclusive
suas empresas controladas e
subsidirias.
No ressarcir pagamento de
dvida honrada pela Unio ou
Estados, em decorrncia de
garantia prestada.
No liquidar totalmente a dvida
que tiver sido honrada pela
Unio ou por Estado, em
decorrncia de garantia prestada
em operao de crdito.
Ordenar ou autorizar a inscrio
em restos a pagar, de despesa
que no tenha sido previamente
empenhada ou que exceda limite
estabelecido em lei.
Deixar de ordenar, de autorizar
ou de promover o cancelamento
do montante de restos a pagar
inscrito em valor superior ao
permitido em lei.
Responsvel
Agente que lhe
der causa
Prefeito
Municipal
PENALIDADES
Restries
Sanes
Institucionais
Pessoais
Deteno de 3
meses a 1 ano.
Nulidade da garantia.
LEGISLAO
Perda do
mandato.
Perda do
mandato.
RESTOS A PAGAR
Agente que lhe
der causa
Deteno de 6
meses a 2 anos.
Deteno de 6
meses a 2 anos.
Prefeito
Municipal
Condicionamento de
transferncias
constitucionais.
Suspenso de acesso a
novos crditos ou
financiamentos.
PENALIDADES
LEGISLAO
PENALIDADES
Restries
Sanes
Institucionais
Pessoais
ASSUNO DE OBRIGAO NO FINAL DO MANDATO
Ordenar ou autorizar a assuno Agente que lhe
Recluso de 1 a
de obrigao, nos dois ltimos
der causa
4 anos.
quadrimestres do ltimo ano do
mandato ou legislatura, cuja
despesa no possa ser paga no
mesmo exerccio financeiro ou,
caso reste parcela a ser paga no
exerccio seguinte, que no tenha
contrapartida suficiente de
disponibilidade de caixa.
GESTO PATRIMONIAL
Condenados, em deciso
Agente que lhe
Inelegibilidade
transitada em julgado ou
der causa
para qualquer
proferida por rgo judicial
cargo.
colegiado, desde a condenao
at o transcurso do prazo de 8
(oito) anos aps o cumprimento
da pena, pelos crimes contra a
administrao pblica e o
patrimnio pblico.
Aplicar a disponibilidade de
Prefeito
Perda do
caixa em desacordo com a lei.
Municipal
mandato.
No depositar, em conta
Prefeito
Perda do
separada das demais
Municipal
mandato.
disponibilidades de cada ente, as
disponibilidades de caixa dos
regimes de previdncia social e
no aplicar nas condies de
mercado, com observncia dos
limites e condies de proteo e
prudncia financeira.
Aplicar as disponibilidades de
Prefeito
Perda do
caixa dos regimes de previdncia Municipal
mandato.
social em ttulos da dvida
pblica estadual e municipal,
aes e outros papis relativos s
empresas controladas e em
emprstimos aos segurados e ao
Poder Pblico.
Aplicar a receita de capital
Prefeito
Perda do
derivada da alienao de bens e Municipal
mandato.
direitos para o financiamento da
despesa corrente, salvo se
destinada por lei aos regimes de
previdncia social.
Iniciar novos projetos sem
Prefeito
Perda do
estarem adequadamente
Municipal
mandato.
atendidos aqueles em
andamento e contempladas as
despesas de conservao do
patrimnio pblico.
No encaminhar ao Legislativo, Prefeito
Perda do
at a data do envio do projeto de Municipal
mandato.
LDO, relatrio com as
informaes sobre o incio de
novos projetos depois de
atendidos aqueles em
andamento e sobre a destinao
dos recursos de venda do
patrimnio.
Desapropriar imvel urbano sem Prefeito
Nulidade do ato.
Perda do
a prvia e justa indenizao em Municipal
mandato.
dinheiro ou prvio depsito
judicial do valor da indenizao.
TRANSGRESSO LEI
Responsvel
675
LEGISLAO
LC 64/1990, art.
1. Inciso I, e , 1,
com redao dada
pela LC 135/2010.
676
LEGISLAO
LRF, art. 52 e
art. 53.
TRANSGRESSO LEI
No incluir nos balanos
trimestrais da empresa
controlada informaes
estabelecidas na lei.
Responsvel
Prefeito
Municipal
PENALIDADES
Restries
Sanes
Institucionais
Pessoais
Perda do
mandato.
LEGISLAO
Perda do
mandato.
Perda do
mandato.
Perda do
mandato.
Perda do
mandato.
Deteno de 3
Dec. Lei 201, art.
meses a 3 anos. 1o, inciso VI.
Perda do cargo e
inabilitao por
5 anos.
Perda do
mandato.
Multa de 30%
Lei 10.028/2000,
dos vencimentos art. 5o, inciso I.
anuais.
Perda do
mandato.
PENALIDADES
LEGISLAO
TRANSGRESSO LEI
Responsvel
677
PENALIDADES
Restries
Sanes
Institucionais
Pessoais
Perda do
mandato.
LEGISLAO
Perda do
mandato.
Perda do
mandato.
Recluso de 1 a
4 anos.
Perda do
mandato.
Perda do
mandato.
678
06.00.00 LEGISLAO
LEGISLAO
679
680
LEGISLAO
681
servidores pblicos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, dos
militares dos Estados e do Distrito Federal e d outras providncias. Dirio Oficial
[da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 28 nov. 1998, p.
1.
_______. Lei n 9.496, de 11 de setembro de 1997. Estabelece critrios para a
consolidao, a assuno e o refinanciamento, pela Unio, da dvida pblica
mobiliria e outras que especifica, de responsabilidade dos Estados e do Distrito
Federal. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo,
Braslia, DF, 12 set. 1997, p. 20249.
_______. Lei n 9.424, de 24 de dezembro de 1996. Dispe sobre o Fundo de Manuteno e
Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao do Magistrio, na forma
prevista no art. 60, 7, do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, e d
outras providncias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder
Legislativo, Braslia, DF, 26 dez. 1996, Seo 1.
_______. Lei n 9.394, de 20 de dezembro de 1996. Estabelece as diretrizes e bases da
educao nacional. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder
Legislativo, Braslia, DF, 23 dez. 1996, Seo 1, p. 27833.
_______. Lei n 8.727, de 5 de novembro de 1993. Estabelece diretrizes para a
consolidao e o reescalonamento, pela Unio, de dvidas internas das
administraes direta e indireta dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e
d outras providncias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder
Legislativo, Braslia, DF, 8 nov.1993, Seo 1. Retificao Dirio Oficial [da]
Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 17 nov. 1993, Seo
1.
_______. Lei no 8.429, de 2 de junho de 1992. Dispe sobre as sanes aplicveis aos
agentes pblicos nos casos de enriquecimento ilcito no exerccio de mandato, cargo,
emprego ou funo na administrao publica direta, indireta ou fundacional e d
outras providencias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder
Legislativo, Braslia, DF, 3 jun. 1992, p. 6993.
_______. Lei n 8.213, de 24 de julho de 1991. Dispe sobre os Planos de Benefcios da
Previdncia Social e d outras providncias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa
do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 25 jul. 1991, Seo 1. Republicada Dirio
Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 11 abr.
1996 e 14 ago. 1998, Seo 1.
_______. Lei n 7.976, de 27 de dezembro de 1989. Dispe sobre o refinanciamento pela
Unio da dvida externa de responsabilidade dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, inclusive suas entidades da Administrao Indireta, e d outras
providncias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo,
Braslia, DF, 28 dez. 1989, Seo 1.
_______. Lei no 5.172, de 25 de out de 1966. Dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional e
institui normas gerais de direito tributrio aplicveis Unio, Estados e Municpios.
(Cdigo Tributrio Nacional). Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil,
682
Poder Legislativo, Braslia, DF, 27 out. 1966, Seo 1. Retificao Dirio Oficial [da]
Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 31 out. 1966, Seo 1.
_______. Lei no 1.079, de 10 de abril de 1950. Define os crimes de responsabilidade e
regula o respectivo processo de julgamento.Dirio Oficial [da] Repblica Federativa
do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 12 abr. 1950, Seo 1.
06.04.00 DECRETOS-LEIS
_______. Decreto-Lei no 201, de 27 de fevereiro de 1967. Dispe sobre a responsabilidade
de prefeitos e vereadores, e d outras providncias. Dirio Oficial [da] Repblica
Federativa do Brasil, Poder Executivo, Braslia, DF, 27 fev. 1967, Seo 1, p. 2348.
Retificao Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Executivo,
Braslia, DF, 14 mar. 1967, Seo 1, p. 3089.
_______. Decreto-Lei no 2.848, de 7 de dezembro de 1940. Cdigo Penal. Dirio Oficial [da]
Repblica Federativa do Brasil, Poder Executivo, 31 dez. 1940.
06.06.00 RESOLUES
_______. Banco Central do Brasil. Conselho Monetrio Nacional. Resoluo n 3.922, de 25
de novembro de 2010. Dispe sobre as aplicaes dos recursos dos regimes
prprios de previdncia social institudos pela Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios.
_______. Senado Federal. Resoluo n 10, de 4 de abril de 2013. Acrescenta 9 ao art. 7
da Resoluo n 43, de 2001, do Senado Federal. Dirio Oficial [da] Repblica
Federativa do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 5 abr. 2013, Seo 1.
_______. Senado Federal. Resoluo n 21, de 18 de julho de 2012. Altera o 2 do art. 32
da Resoluo n 43, de 2001, do Senado Federal, para aprimorar procedimentos de
LEGISLAO
683
684
LEGISLAO
685
06.07.00 DECRETOS
_______. Decreto n 7.827, de 16 de outubro de 2012. Regulamenta os procedimentos de
condicionamento e restabelecimento das transferncias de recursos provenientes
das receitas de que tratam o inciso II do caput do art. 158, as alneas a e b do
inciso I e o inciso II do caput do art. 159 da Constituio, dispe sobre os
procedimentos de suspenso e restabelecimento das transferncias voluntrias da
Unio, nos casos de descumprimento da aplicao dos recursos em aes e servios
pblicos de sade de que trata a Lei Complementar n 141, de 13 de janeiro de
2012, e d outras providncias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil,
Poder Executivo, Braslia, DF, 17 outubro 2012, Seo 1, p. 2.
_______. Decreto n 7.185, de 27 de maio de 2010. Dispe sobre o padro mnimo de
qualidade do sistema integrado de administrao financeira e controle, no mbito de
cada ente da Federao, nos termos do art. 48, pargrafo nico, inciso III, da Lei
Complementar no 101, de 4 de maio de 2000, e d outras providncias. Dirio Oficial
[da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Executivo, Braslia, DF, 27 maio 2010,
Seo 1, p. 1.
_______. Decreto n 6.334, de 28 de dezembro de 2007. D nova redao aos incisos do
art. 2o do Decreto no 3.917, de 13 de setembro de 2001. Dirio Oficial [da]
Repblica Federativa do Brasil, Poder Executivo, Braslia, DF, 31 dez. 2007, Seo 1,
p. 3.
_______. Decreto n 6.003, de 28 de dezembro de 2006. Regulamenta a arrecadao, a
fiscalizao e a cobrana da contribuio social do salrio-educao, a que se
referem o art. 212, 5o, da Constituio, e as Leis nos 9.424, de 24 de dezembro de
1996, e 9.766, de 18 de dezembro de 1998, e d outras providncias. Dirio Oficial
[da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Executivo, Braslia, DF, 29 dez. 2006,
Seo 1, p. 37.
_______. Decreto n 3.917, de 13 de setembro de 2001. Estabelece os limites sobre o que
dispe o artigo 20, inciso I, alnea "c", da lei Complementar 101, de 4 de maio de
2000, para o Ministrio Pblico e o Tribunal de Justia do Distrito Federal e dos
territrios, os ex-territrios do Amap e de Roraima e, ainda, o Distrito Federal.
Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Executivo, Braslia, DF, 14
set. 2001, Seo 1, p. 9.
_______. Decreto n 2.271, de 7 de julho de 1997. Dispe sobre a contratao de servios
pela administrao publica federal direta, autrquica e fundacional, e d outras
providncias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Executivo,
Braslia, DF, 8 jul. 1997, Seo 1, p. 14293.
686
06.08.00 PORTARIAS
_______. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. Portaria n 437, de 12 de
julho de 2012. Aprova as Partes II Procedimentos Contbeis Patrimoniais, III
Procedimentos Contbeis Especficos, IV Plano de Contas Aplicado ao Setor
Pblico, V Demonstraes Contbeis Aplicadas ao Setor Pblico, VI Perguntas e
Respostas e VII Exerccio Prtico, da 5 edio do Manual de Contabilidade
Aplicada ao Setor Pblico (MCASP). Dirio Oficial da Unio, Braslia, DF, 13 de julho
2012, Seo 1, p. 84.
_______. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional; Ministrio do
Planejamento, Oramento e Gesto, Secretaria de Oramento Federal. Portaria
Conjunta n 2, de 13 de julho de 2012. Aprova as Partes I Procedimentos Contbeis
Oramentrios e VIII Demonstrativo de Estatsticas de Finanas Pblicas, da 5
edio do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico (MCASP).
_______. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. Portaria n 72, de 1 de
fevereiro de 2012. Estabelece normas gerais de consolidao das contas dos
consrcios pblicos a serem observadas na gesto oramentria, financeira e
contbil, em conformidade com os pressupostos da responsabilidade fiscal. Dirio
Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Executivo, Braslia, DF, 2 de fev.
2012, Seo 1, p. 29.
_______. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. Portaria n 683, de 6 de
outubro de 2011. Estabelece regras para a insero de dados no Sistema de Coleta
de Dados Contbeis e Fiscais dos Entes da Federao SISTN e d outras
providncias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Executivo,
Braslia, DF, 7 de outubro 2011, Seo 1, p. 46.
_______. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. Portaria n 110, de 10 de
fevereiro de 2011. Dispe sobre a composio e funcionamento do Grupo Tcnico de
Padronizao de Relatrios GTREL. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do
Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 22 fev. 2011, Seo 1, p. 35.
_______. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. Portaria n 665, de 30 de
novembro de 2010. Atualiza os Anexos n 12 (Balano Oramentrio), n 13
(Balano Financeiro), n 14 (Balano Patrimonial), n 15 (Demonstrao das
Variaes Patrimoniais), n 18 (Demonstrao dos Fluxos de Caixa), n 19
(Demonstrao das Mutaes no Patrimnio Lquido) e n 20 (Demonstrao do
Resultado Econmico) da Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964, e d outras
providncias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo,
Braslia, DF, 2 dez. 2010, Seo 1, p. 76.
_______. Ministrio da Fazenda. Portaria n 548, de 22 de novembro de 2010. Estabelece
os requisitos mnimos de segurana e contbeis do sistema integrado de
administrao financeira e controle utilizado no mbito de cada ente da Federao,
adicionais aos previstos no Decreto n 7.185, de 27 de maio de 2010. Dirio Oficial
LEGISLAO
687
[da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Executivo, Braslia, DF, 23 nov. 2010,
Seo 1.
_______. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional; Ministrio do
Planejamento, Oramento e Gesto, Secretaria de Oramento Federal. Portaria
Conjunta n 2, de 19 de agosto de 2010. Altera a Portaria Interministerial STN/SOF
n 163, de 4 de maio de 2001. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil,
Poder Executivo, Braslia, DF, 23 de agosto 2010.
_______. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional; Ministrio do
Planejamento, Oramento e Gesto, Secretaria de Oramento Federal. Portaria
Conjunta n 1, de 18 de junho de 2010. Altera a Portaria Interministerial STN/SOF
n 163, de 4 de maio de 2001. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil,
Poder Executivo, Braslia, DF, 22 de junho 2010.
_______. Ministrio da Educao. Portaria n 844, de 8 de julho de 2008. Dispe sobre os
objetivos e a operacionalizao do Sistema de Informaes sobre Oramentos
Pblicos em Educao SIOPE. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil,
Poder Executivo, Braslia, DF, 9 jul. 2008, Seo 1, p. 23.
_______. Ministrio da Previdncia Social. Portaria n 402, de 10 de dezembro de 2008.
Disciplina os parmetros e as diretrizes gerais para organizao e funcionamento
dos regimes prprios de previdncia social dos servidores pblicos ocupantes de
cargos efetivos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, em
cumprimento das Leis n 9.717, de 1998 e n 10.887, de 2004. Republicao no DOU
de 12/12/2008.
_______. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. Portaria n 559, de 21 de
agosto de 2007. Altera a forma de elaborao do Anexo X Demonstrativo das
Receitas e Despesas com Manuteno e Desenvolvimento do Ensino MDE,
integrante da 6 edio do Manual de Elaborao do Anexo de Metas Fiscais e do
Relatrio Resumido da Execuo Oramentria. Dirio Oficial [da] Repblica
Federativa do Brasil, Poder Executivo, Braslia, DF, 23 agosto 2007, Seo 1, p. 33.
_______. Ministrio da Previdncia e Assistncia Social. Portaria n 95, de 6 de maro de
2007. Altera os anexos I, II, III e IV da Portaria MPS n 916, de 15 de julho de 2003 e
d outras providncias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder
Executivo, Braslia, DF, 7 mar. 2007.
_______. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. Portaria n 48, de 31 de
janeiro de 2007. Estabelece, para os Estados, Distrito Federal e Municpios, os
procedimentos contbeis para registro dos recursos destinados ao Fundo de
Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e Valorizao dos Profissionais
da Educao FUNDEB, bem como aqueles originrios do Fundo.
_______. Ministrio da Fazenda. Portaria no 379, de 13 de novembro de 2006. Aprova e
divulga a metodologia de clculo para a elaborao do demonstrativo de Benefcios
Financeiros e Creditcios Regionalizados, de que trata o art. 165, 6o da
Constituio Federal. . Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder
Executivo, Braslia, DF, 16 nov. 2006, Seo 1, p. 22.
688
LEGISLAO
689