Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ

Conta
3.01 3.02

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8.00 8.01 8.02 8.03

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DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO Descrição Venda de mercadorias Venda de serviços RECEITA BRUTA (-) Impostos sobre Vendas RECEITA LIQUIDA DAS VENDAS (-) Custo da Mercadoria Vendida LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais (+) Comerciais (com Vendas) (+) Administrativas (+) Tributárias LUCRO OPERACIONAL Receitas/(Despesas) Financeiras Resultado Operacional Receita/(Despesa) Não Operacional Resultado Antes da CSLL

#NAME? (R$'000)

0 0 0

0 0 0 0 0

(-)Provisão para CSLL (-)Provisão para IRPJ

15.00 Resultado antes do IRPJ 17.00 LUCRO/(PREJ.) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

Informações
§ § Essa planilha apresenta uma estrutura padrão de um Demonstrativo de Resultado (DRE); É preciso alocar e classificar cada receita, custo e despesa dos diversos valores do Fluxo de Caixa para que o DRE apresente uma estrutura padrão, ideal para uma análise da performance da empresa; § É preciso lembrar que o exemplo apresentado é um exemplo hipotético e não representam em sua totalidade a precisão contábil e financeira que julgamos necessário, por não ser o objetivo dessa planilha; § A nossa preocupação nessa planilha é estruturar adequadamente o DRE para calcular a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ); § Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa, em especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para isso é preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado. § Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.

O que fazer?
§ Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa?

§ O que fazer? § § § § Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa? Para buscar automaticamente os valores do Fluxo de Caixa para estruturar o DRE? Para calcular a CSLL? Para calcular o IRPJ? Problema § Com base no Fluxo de Caixa. como poderemos estruturar o Demonstrativo de Resultado para calcular a CSLL e IRPJ? . Para isso é preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado.§ Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa. em especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.

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possibilitando a ida à célula/planilha onde tem os dados que você precisa (que no caso é o Fluxo de Caixa). Para colocar os dados nessa planilha. vamos calcular o resultado do mês anterior identificada através da função FIM. apurando o resultado iremos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social Sobre Lucro (CSSL). Resultado Antes da CSSL. Lucro Bruto. vamos preencher a planilha com os dados que temo na planilha de Fluxo de Caixa. Máquinas e Equipamentos. Terrenos. Lucro Bruto: Receita Líquida das Vendas menos Custo da Mercadoria Vendida. você deve usar o sinal matemático igual (“=”). por exemplo. Aqui. Tem alguns dados que vamos calcular direto na planilha: Receita Bruta de Vendas. Observe que temos aqui os resultados calculados. lembrando esse é apurado considerando os seguintes grupos de contas: · Contas Credoras (Contas de Entrada de Caixa) o (+) Receita de Vendas (originado de Vendas de Produtos e Serviços) o (+) Receita Financeira (originado por Aplicações Financeiras) o (+) Receita Não Operacional (originado. devemos digitar as fórmulas diretamente na planilha DRE. pois assim o Excel identifica que você está iniciando uma fórmula/função matemática. mais conhecidos como impostos indiretos.) o Entre outras · Contas Devedoras (Contas de Saída de Caixa) o (-) Impostos sobre Vendas (originado de Venda de Produtos e Serviços) o (-) Descontos o (-) Devoluções o (-) Custos da Mercadorias Vendidas (quanto a empresa comercializar produtos) Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado. etc. pela venda de itens que não fazem parte da operação principal da empresa. Vamos verificar como calculamos cada um deles: Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços.MÊS e. como: Imóveis.Esta planilha é utilizada para Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). . Para efetuar esses cálculos. Receita Líquida das vendas: Faturamento menos Impostos. Para calcular esses dados. Resultado antes do IRPJ e o Lucro Líquido do Exercício. Receita Líquida das Vendas.

Observe que temos aqui os resultados calculados. Resultado Antes da CSSL: Lucro Bruto menos Despesas Operacionais. Receita Líquida das vendas: Faturamento menos Impostos. Vamos verificar como calculamos cada um deles: Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços.produtos) Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado. Lucro Bruto: Receita Líquida das Vendas menos Custo da Mercadoria Vendida. .

? .o de Resultado (DRE). rsos valores do Fluxo de l para uma análise da co e não representam em io. em especial no Brasil e e envolvem as operações articularidades para um es. por não ser o objetivo o DRE para calcular a Renda de Pessoa Jurídica a.

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função FIM. dos que temo na planilha mático igual (“=”). Produtos e Serviços) resa comercializar como calculamos cada oria Vendida. .ercício (DRE). Resultado antes dos. pela venda de itens esa. como: Imóveis. recisa (que no caso é o Bruta de Vendas. devemos digitar as considerando os dutos e Serviços) nanceiras) plo. a CSSL.MÊS e. Aqui. pois ão matemática. soa Jurídica (IRPJ) e a mo impostos indiretos.

.como calculamos cada oria Vendida. onais.

que deve de ser apurado mensalmente.00 8. Para isso devemos utilizar a função SOMASE.074) 349. depois de alguns estudos o governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda.00 5. o governo federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas empresas.00 13.00 7. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os cálculos.649) 37.000 150.330.050 (74.020) (-)Provisão para CSLL (-)Provisão para IRPJ 15.00 24.039 Montagem da planilha § Vamos nessa planilha verificar como calcular a CSLL e o IRPJ. § O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro Líquido são devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas.401 (142) 221.950) 296.259 800 222. chegar à base de cálculo e depois aplicar a alíquota de cada . temos que ter algumas informações para imposto e contribuição.03 9.705. que terá como critério o próprio código da conta.00 6.000 (50.00 Resultado antes do IRPJ 17.039 (15.614.00 10. § Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo desse trabalho.01 8.00 16.000 400. § Para obter a base para o cálculo desejado é preciso buscar junto ao Fluxo de Caixa as informações necessárias para apuração dos valores.Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ Conta 3.00 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO Descrição Venda de mercadorias Venda de serviços RECEITA BRUTA (-) Impostos sobre Vendas RECEITA LIQUIDA DAS VENDAS (-) Custo da Mercadoria Vendida LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais (+) Comerciais (com Vendas) (+) Administrativas (+) Tributárias LUCRO OPERACIONAL Receitas/(Despesas) Financeiras Resultado Operacional Receita/(Despesa) Não Operacional Resultado Antes da CSLL #NAME? (R$'000) 250.00 14. § Essas alíquotas partem da presunção do lucro. § No caso do Lucro Presumido. § É importante verificar que algumas contas apresentar valores líquido de receitas e despesas como Receitas/(Despesas) Financeiras e Receitas/(Despesas) Não Operacionais.00 11.02 8.) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 215.02 3. Para fazer esse cálculo.926 (103.00 4.00 8.059 (7.00 LUCRO/(PREJ. ou seja.00 12.00 12.000) 200.01 3.00 221.

00. que será utilizado para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda. precisamos somar os dois valores. § No caso do Lucro Presumido. R$68.000.00 (quota limite). ou seja.00 anteriormente apurada devemos calcular o excedente de R$20.00 x 12% e o resultado será de R$30.00 como valor calculado para a CSLL.020.00. ou seja.000.00.00 menos R$20.000. o calculado com a alíquota de 15% e o adicional de 10%.000.000. § Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo desse trabalho. Cálculo da CSLL e o IRPJ § Para chegarmos à base de cálculo da CSLL para a venda de produtos devemos multiplicar o valor da venda de produtos por 12%.000.devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas. que tem como resultado o valor de R$48. é multiplicado pela alíquota de 8% e tem como resultado o valor de R$20.000. R$68. que é de R$150. § As empresas tributadas com base no lucro presumido podem fazer a opção da escrituração contábil ou então fazer a opção pelo Livro Caixa. § Essas alíquotas partem da presunção do lucro. § Depois calcularemos sobre o valor dos serviços onde o valor é de R$150.000.00. que tem como resultado o valor de R$4.00 ao mês deverá ser aplicada a alíquota de 10% sobre o valor excedente denominado como Adicional do Imposto de Renda. O resultado será de R$10.00.000. A legislação do Imposto de Renda diz que para todo lucro acima de R$20. R$10.000. que multiplicado por 32% o resultado será de R$48.000. Por fim.00. § § § Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%. Sobre a base de R$68.800. assim então teremos: R$250.00 mais R$4. o qual será a nossa base de cálculo para apuração da CSLL.00.00. que deve de ser apurado mensalmente.000. depois de alguns estudos o governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda. que é referente a venda de produtos.000. § Quanto ao IRPJ.000.200.000.00 pela alíquota de 32% e teremos como resultado o valor de R$48. § Agora somaremos os dois valores e o resultado será de R$78. Sobre essa base aplicamos a alíquota do IRPJ de 15%.00 e chegaremos ao valor do Imposto de Renda . ou seja.500.00. multiplicando depois pela a alíquota da Contribuição Social de 9%. § No exemplo utilizaremos a forma pelo regime de caixa para facilitar a nossa compreensão e por isso iremos buscar os valores para apuração do DRE na planilha de Fluxo de Caixa. o o o § Somando os dois valores teremos a nossa base para o IRPJ. o governo federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas empresas.00.000.200. seguiremos a mesma lógica da Contribuição Social: o O valor de R$250. ou seja. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os cálculos. No final teremos o valor de R$7. o Agora vamos calcular o valor do IR sobre serviços.

000.00 (quota limite). principalmente quanto encontramos opções do IR como Lucro Real. § § Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%.200. que tem como resultado o valor de R$4. Lucro Presumido e Simples. ou seja.00. Por fim.800. desde que indicada a lógica da tributação .§ Sobre a base de R$68.500.00 e chegaremos ao valor do Imposto de Renda apurado para o período de R$15. R$10. que será utilizado para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda.000. § Para fazer todo esse controle o ideal é utilizar a função SE de forma aninhada no Excel para que possa prever e calcular todas as opções que envolvem o cálculo do IR. precisamos somar os dois valores.000.000. ou seja. R$68.00 anteriormente apurada devemos calcular o excedente de R$20.000.00.000.00 menos R$20. o calculado com a alíquota de 15% e o adicional de 10%. Qualquer uma das opções podem ser calculada pelo Excel.00. que tem como resultado o valor de R$48.00 mais R$4. Conclusão § O cálculo dos impostos indiretos como IRPJ e CSLL no Brasil são realmente complexos e depende de um efetivo planejamento tributário para verificar qual a melhor metodologia a ser empregada pela empresa.00.

alguns estudos o governo vidade deverão ter alguns se o objetivo desse trabalho. l sobre Lucro Líquido são lmente. que terá de receitas e despesas como onais. temos que aplicar a alíquota de cada uxo de Caixa as informações função SOMASE. . o governo federal s empresas. os.azer esse cálculo.

00 ao mês enominado como Adicional mos calcular o excedente de R$20.000.000.lmente.000.00.000. que multiplicado o qual será a nossa base de a da Contribuição Social de ra a CSLL. os. ima de R$20.00 pela alíquota de u seja. odutos. é multiplicado pela R$150. utos devemos multiplicar o 0. alguns estudos o governo vidade deverão ter alguns se o objetivo desse trabalho. R$68. er a opção da escrituração a nossa compreensão e por luxo de Caixa. o governo federal s empresas.00 x 12% e o resultado será 150. que tem como se de cálculo do Adicional do como resultado o valor de quota de 15% e o adicional de ao valor do Imposto de Renda .00.000.

desde .00. er calculada pelo Excel.000.mos calcular o excedente de R$20. il são realmente complexos e ual a melhor metodologia a ser pções do IR como Lucro Real. que tem como se de cálculo do Adicional do como resultado o valor de quota de 15% e o adicional de ao valor do Imposto de Renda rma aninhada no Excel para o do IR.

00 Venda de Produtos e Mercadorias Venda de Serviços Receita não Operacional Receita Financeira % 0.330.500.1% 0.000.629.01 4.500.000.00 15.00 153.3% 0.00 9.00 57.02 6.02 100.0% 14.00 7.965.88 630.Fluxo de Caixa FLUXO DE CAIXA #NAME? SALDO INICIAL ENTRADAS 3.300.02 12.00 14.02 Água Aluguel Desp.00 880.500.00 12.00 37.5% 22.02 8.00 8.7% 0.9% 5.00 4.6% 0.88 62.Financeira Despesa não Operacional Encargos Trabalhistas Frete ICMS Internet IPI PIS/COFINS IRPJ CSLL ISS Luz Mat.00 25.6% 5.00 12.0% 0.0% .000.86 149.01 8.0% SAÍDAS TOTAL DE SAÍDAS SALDO FINAL 252.9% 0.00 365.488.00 150.020.9% 1.00 8.8% 5.01 3.000.5% 3.00 100.86 1.9% 2.00 2.02 4.Escritório Mat.02 6.1% 0.02 10.00 1.02 6.02 8.00 295.380.1% 37.00 7.00 4.705.2% 0.8% 0.00 8.Informática Matéria-Prima Propaganda Refeições Salário Telefone Outros 402.000.00 2.450.03 8.00 1.00 14.974.7% 0.00 250.8% 13.000.00 1.800.600.2% 5.00 16.8% 3.00 8.00 35.0% TOTAL DE ENTRADAS 8.000.00 15.9% 1.00 550.0% 0.02 8.00 10.00 8.00 2.380.453.00 2.0% 0.2% 0. de Embalagem Mat.3% 9.00 8.0% 0.

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