SINDICATO DOS CONTABILISTAS ESTADO GOIS CONSELHO REGIONAL CONTABILIDADE GOIS CONVNIO CRC-GO /SCESGO

CURSO PRTICA CONTBIL - CFOP www.scesgo.com.br Otvio Martins de Oliveira Jnior Diretor Assuntos Tcnicos e Jurdicos Goinia - Gois - 21/08/2013

LEGISLAO TRIBUTRIA CFOP/CST/CSOSN

HISTRICO CFOP
Confaz / Convnio S/N, de 15/12/1970.
Alterado pelos Ajustes SINIEF Ns: 07/2001,

05/2002, 05/2003, 09/2003, 01/2004, 03/2004, 08/2004, 09/2004, 02/2005, 05/2005, 06/2005, 09/2005, 06/2007, 03/2008, 05/2009, 14/2009 e 04/2010.
A partir de 01/01/2003 (Ajuste Sinief n

07/2001), entraram em vigor os cdigos fiscais com 04 (quatro) dgitos (1.102), antes desta normativa era de 03 (trs) dgitos (102).

Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes das Entradas e Sadas de Mercadorias, Bens e da Aquisio de Servios.
As operaes praticadas pelos contribuintes do ICMS

e/ou IPI esto relacionadas e codificadas atravs dos CFOPs. Estes cdigos devem ser indicados quando da emisso de notas fiscais, escriturao de livros, preenchimento de declaraes, Sintegra, EFD Escriturao Fiscal Digital, movimentao fsica de mercadorias e outras situaes previstas em Lei.
O CFOP, composto por quatro dgitos, o primeiro,

determina a natureza da operao, ou seja, se entrada ou sada de mercadorias, os demais dgitos significa a situao tributria da mercadorias, bens ou servios.
Obs: CFOP com final (00) no podem ser utilizados.

PARMETROS BSICOS NOTA FISCAL

1 CFOP Cdigo Fiscal Operaes

Prestaes;
2 CST Cdigo Situao Tributria;

3 CSOSN - Cdigo Situao Operao

Simples Nacional;
4 NCM Nomenclatura Comum

Mercosul;

SIGNIFICADO DOS DGITOS DO CFOP

ENTRADAS MERCADORIAS/BENS/SERVIOS

1. Algarismo - 1.102 - 2.102 - 3.102

Representa qual origem da mercadoria:

1 - operaes dentro do Estado; 2 - operaes Interestaduais; 3 operaes do Exterior;

SIGNIFICADO DOS DGITOS DO CFOP SADAS MERCADORIAS/BENS/SERVIOS

1. Algarismo - 5.102 - 6.102 - 7.102
Representa qual o destino da mercadoria:

5 - operaes dentro do Estado; 6 - operaes Interestaduais; 7 - operaes para o Exterior;

SIGNIFICADO DOS DGITOS CFOP

ENTRADAS MERCADORIAS/BENS/SERVIOS
2. Algarismo (tipo de operao)
CFOP = 1102 - 1202 - 1302 - 1403 - 1501 - 1652 1901.

1- Compra/Industrializao/Transferncias/Servios. 2- Devoluo / Compra Energia Eltrica 3- Aquisio de Servios Comunicao/Transporte. 4- Mercadoria c/Substituio Tributria/Integrao. 5- Exportao / Ativo Imobilizado / Mat. Consumo. 6- Crdito/Ressarcimento ICMS / Combustveis. 9- Outras Entradas (simples remessas/amostras grtis/bonificao/conserto/exposio/feiras).

SIGNIFICADO DOS DGITOS CFOP

SADAS MERCADORIAS/BENS/SERVIOS
2. Algarismo (tipo de operao)
CFOP = 5102 - 5202 - 5302 - 5403 - 5501 - 5652 5901.

1- Sadas/Industrializao/Transferncias/Servios. 2- Devoluo / Vendas Energia Eltrica 3- Prestao de Servios Comunicao/Transporte. 4- Mercadoria c/Substituio Tributria/Integrao. 5- Exportao / Ativo Imobilizado / Mat. Consumo. 6- Crdito/Ressarcimento ICMS / Combustveis. 9- Outras Sadas (simples remessas/amostras grtis/bonificao/conserto/exposio/feiras).

CFOP SUBSTITUIO TRIBUTRIA

ENTRADAS: 1.401/2.401 Compra Industrializao ST 1.403/2.403 Compra Comercializao ST 1.411/2.411 Devoluo de Vendas ST SADAS: 5.401/6.401 Venda Produo ST 5.403/6.403 Venda Comercializao ST 5.411/6.411 Devoluo de Compras ST

SIGNIFICADO DOS DGITOS CFOP CFOP = 3 e 4 Algarismos

Estes

algarismos no podem ser analisados separadamente, pois identifica a operao, tipo de mercadorias (indstria/comrcio), condio da operao, consignao mercantil, transferncias, etc...

VENDAS / ECF
5.101 - Venda produo estabelecimento 5.202 - Devoluo mercadorias adq. terceiros. 5.929 Lanamento Emissor Cupom Fiscal-ECF 6.110 - Venda mercadorias p/Zona Franca Manaus 6.929 - Lanamento Emissor Cupom Fiscal-ECF

SIGNIFICADO DGITOS CFOP

CFOP = 3 e 4 Algarismos
COMPRAS: 1.101 - Compra p/industrializao; 2.102 - Compra p/comercializao; DEVOLUES DE COMPRAS: 5.201 - Devoluo de compras p/industrializao; 6.202 - Devoluo de compras p/comercializao; OUTRAS SADAS: 5.928 - Lan. baixa estoque p/encerramento empresa; 6.915 Remessa merc. bem p/conserto ou reparo;

DETALHAMENTO CFOP
REMETENTE INDUSTRIAL 5.101
DESTINATRIO COMERCIAL

REMETENTE COMERCIAL 6.102

DESTINATRIO COMERCIAL

1.102

2.102

DESTINATRIO COMERCIAL

DESTINATRIO COMERCIAL

1.551

2.556

RCTE - GOIS DECRETO N 4.852/1997

Art. 310 - A escriturao deve ser feita, por perodo de apurao (Livro Registro de Entradas). I - operao por operao ou prestao por prestao, em ordem cronolgica, at o dia seguinte ao da: a) efetiva entrada da mercadoria no estabelecimento ou da utilizao do servio; b) aquisio ou desembarao aduaneiro, quando a mercadoria no transitar pelo estabelecimento adquirente; c) destinao da mercadoria para o ativo imobilizado ou para uso e consumo; d) da utilizao do servio; II - documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as naturezas das operaes ou das prestaes, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, nas colunas prprias. (Convnio SINIEF SN/70, art. 70, 3):

RCTE - GOIS DECRETO N 4.852/1997

Art. 313 - O livro Registro de Sadas destina-se escriturao. I - sada de mercadoria, a qualquer ttulo, do estabelecimento; II - prestao de servio. Pargrafo nico. Deve ser tambm escriturado o documento fiscal relativo transmisso de propriedade da mercadoria que no tenha transitado pelo estabelecimento. Art. 314. A escriturao deve ser feita, por perodo de apurao, em ordem cronolgica, at o dia seguinte ao da data de emisso do documento fiscal, pelos totais dirios das operaes ou prestaes da mesma natureza, de acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, sendo permitido a escriturao conjunta dos documentos de numerao seguida e da mesma data, emitidos com idntica srie (Convnio SINIEF SN/70, art. 71, 2).

CST CDIGO SITUAO TRIBUTRIA TABELA A ORIGEM DA MERCADORIA OU SERVIO

AJUSTE SINIEF N 20 DE 07/11/2012 (CONFAZ)

0 1

Nacional - Exceto as indicadas nos cdigos 3, 4, 5 e 8; Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6

2 3
4 5

Estrangeira - Adquirida mercado interno, exceto indicada cdigo 7;

Nacional - Mercadoria/Bem, contedo de importao superior a 40% e inferior a 70%; Nacional - Produo conf. processos produtivos bsicos: Decreto-Lei n. 288/67; Lei n. 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07. Nacional - Mercadoria/bem, contedo importao inferior/igual 40%.

6 7
8

Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX. Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX.
Nacional - Mercadoria/Bem, contedo de importao superior a 70% (Ajuste Sinief n 15 de 26/07/2013 vigncia 01/Agosto/2013);

CST CDIGO SITUAO TRIBUTRIA TABELA B TRIBUTAO PELO ICMS

00 Tributada integralmente

10 Tributada c/cobrana ICMS substituio tributria 20 Com reduo de base de clculo

30 Isenta/no tributada c/cobrana ICMS substituio tributria 40 Isenta

41 No tributada 50 Suspenso 51 Diferimento

60 ICMS cobrado anteriormente substituio tributria 70 Reduo base clculo e cobrana do ICMS por subst. tributria 90 Outras

CST CDIGO SITUAO TRIBUTRIA

CST- Cdigo Situao Tributria determina a origem

da mercadoria (nacional ou importada Tabela A) e o tipo de tributao a ser aplicado p/ICMS (tributado, reduo base calculo, isento, etc Tabela B). NOTA EXPLICATIVA O Cdigo de Situao Tributria composto de trs dgitos na forma ABB, onde o 1 dgito deve indicar a origem da mercadoria ou servio, com base na Tabela A e os 2 e 3 dgitos a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. Estes dgitos so colocados no campo especfico da Nota Fiscal;
Ex. 000 (Mercadoria Nacional/Tributada Integralmente)

SIMPLES NACIONAL TABELA - A CRT = CDIGO DE REGIME TRIBUTRIO

AJUSTE SINIEF N. 03/2010 e NOTA TCNICA NFe 006/2009

Simples Nacional Simples Nacional - excesso de sublimite da receita bruta

2 3
CDIGO 1

Regime Normal
ser preenchido pelo contribuinte quando for optante pelo Simples Nacional (cadastramento de dados programa emissor nota fiscal eletrnica gratuito)

CDIGO 2

ser preenchido pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional mas que tiver ultrapassado o sublimite de receita bruta fixado pelo estado/DF e estiver impedido de recolher o ICMS/ISS por esse regime, conforme arts. 19 e 20 da LC 123/06.

CDIGO 3

ser preenchido pelo contribuinte que no estiver na situao 1 ou 2.

SIMPLES NACIONAL - CSOSN

TABELA B = CODIGO SITUAO OPERAO SIMPLES NACIONAL
AJUSTE SINIEF N. 03/2010 e NOTA TCNICA NFe 006/2009

101
102 103

Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito

Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta

201

202

Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria

SIMPLES NACIONAL - CSOSN

TABELA B = CODIGO SITUAO OPERAO SIMPLES NACIONAL
AJUSTE SINIEF N. 03/2010 e NOTA TCNICA NFe 006/2009

203

300 400 500

Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do ICMS por substituio tributria Imune No tributada pelo Simples Nacional ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou por antecipao Outros

900

SIMPLES NACIONAL - CSOSN CDIGO SITUAO OPERAO SIMPLES NACIONAL

AJUSTE SINIEF N. 03/2010 e NOTA TCNICA NFe 006/2009

NOTA EXPLICATIVA O Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional - CSOSN ser usado na Nota Fiscal Eletrnica (Mod. 55) exclusivamente quando o Cdigo de Regime Tributrio - CRT for igual a 1, e substituir os cdigos da Tabela B - Tributao pelo ICMS do Anexo Cdigo de Situao Tributria - CST do Convnio s/n de 15/12/1970. Exemplo: 0500 (Merc. Nacional - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo). 0101 (Merc. Nacional - com permisso crdito ICMS).
Obs. Programa Emissor Gratuito da Nota Fiscal Eletrnica

NCM-NOMENCLATURA COMUM MERCOSUL TIPI TABELA INCIDNCIA IPI

Decreto n. 6006/2006
CLASSIFICAO FISCAL

NOMENCLATURA DO PRODUTO

ALIQ

1806.31.10 CHOCOLATE
2203.00.00 CERVEJAS DE MALTE 8205.40.00 CHAVES DE FENDA 6810.11.00 BLOCOS E TIJOLOS P/CONST 3303.0010

5%
40%

8%
0% 42%

PERFUMES

APLICABILIDADES CFOP/CST/CSOSN=NFe/DANFE

No o mais forte que sobrevive, nem o mais inteligente, mas o que melhor se adapta s mudanas
Charles Darwin

F I M !! OBRIGADO!!