Gestão contábil de patrimônio e custos no Exército

MINISTRIO DA DEFESA
EXRCITO BRASILEIRO
SECRETARIA DE ECONOMIA E FINANAS
DIRETORIA DE CONTABILIDADE
(Repartio de Contabilidade da Guerra/1860)

TREINAMENTO

M D U L O
GESTO CONTBIL V

AUXILIARES DA GESTO PATRIMONIAL E
GESTO DE CUSTOS

Braslia, DF, Julho de 2012.

SUMRIO

1. INTRODUO........................................................................................................................................................... 1
2. ATRIBUIES .......................................................................................................................................................... 2
- dos auxiliares dos agentes da administrao
3. PROCESSOS FINALSTICOS ......................................................................................................................... 3
a. Contabilidade Patrimonial
b. Gesto de Custos
c. Execuo Financeira
d. Anlise Contbil
4. ORIENTAES....................................................................................................................................................... 41
b. Gesto de Custos
c. Anlise Contbil
5. ANEXOS ....................................................................................................................................................................... 43
- Anexo A Tabela para aplicao da depreciao ( em meses )
- Anexo B Tabela de eventos do SIAFI para depreciao, amortizao e exausto

1
1. INTRODUO
Os auxiliares da gesto de patrimnio e de custos so responsveis pelo assessoramento dos
agentes executores diretos e indiretos nos assuntos de administrao patrimonial e de custos nas suas
respectivas funes e, no que couber, na administrao financeira.

A Diretoria de Contabilidade (D Cont) est disponibilizando mdulos de treinamento dos seus
processos finalsticos com a finalidade de contribuir na capacitao dos atuais Auxiliares dos Agentes
da Administrao e proporcionar conhecimentos bsicos aos militares que, pela primeira vez, esto
exercendo funo na rea da gesto contbil.

O presente mdulo tem por foco os auxiliares da gesto de patrimnio e de custos que, ao final
do treinamento, deseja-se que estejam em melhores condies de exercer suas funes, que obtenham
noes bsicas sobre a Anlise Contbil e a Execuo Financeira e que saibam a respeito da
Contabilidade Patrimonial e da Gesto de Custos do Exrcito Brasileiro (EB), particularmente no
controle e acompanhamento de movimentao de bens mveis e na gesto de custos.

A D Cont deseja aos Aux Agt Adm um bom treinamento e coloca-se disposio para sanar
qualquer dvida, ao mesmo tempo em que solicita que sejam enviadas sugestes a fim de aperfeioar o
material disponvel e, consequentemente, contribuir para a excelncia na gesto contbil das
Organizaes Militares (OM) do EB.

2
2. ATRIBUIES

Os auxiliares dos agentes da administrao participam da responsabilidade correspondente s
atribuies que lhes foram cometidas pelas autoridades competentes.

Alm de outras atribuies que lhes forem consignadas, compete-lhes:

a. conhecer as atribuies que este regulamento, instrues ou normas em vigor conferem aos
cargos que esto sondo exercidos pelos seus chefes imediatos, a fim de que possam secund-los;

b. observar as instrues ou normas peculiares aos servios de que estejam encarregados;

c. passar recibo, quando autorizados, dos materiais, documentos, recursos ou valores que lhes
forem entregues para conveniente destino;

d. seguir a orientao de seus chefes diretos, zelando para que a escriturao, o arquivo da
documentao e demais atribuies sejam mantidos em ordem e em dia;

e. cumprir as normas internas de servio que consolidam as suas atribuies;

f. manter atualizados os dados relativos ferramenta SISCUSTOS sob sua responsabilidade;

g. manter-se em dia com as atualizaes da ferramenta SISCUSTOS; e

h. cumprir o calendrio mensal de atividades da ferramenta SISCUSTOS.

3

3. PROCESSOS FINALSTICOS
A D Cont, como rgo Setorial do Sistema de Contabilidade Federal, acompanha as atividades
contbeis das Unidades Gestoras, por intermdio das Inspetorias de Contabilidade e Finanas do
Exrcito (ICFEx), no que diz respeito ao adequado e tempestivo registro dos atos e dos fatos da gesto
patrimonial, alm de prestar assistncia, orientao e apoio tcnico aos ordenadores de despesa e
demais agentes da administrao.

A Administrao Pblica Federal dispe do Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal (SIAFI), onde so registrados os atos e fatos administrativos relativos ao controle da
execuo oramentria, financeira e patrimonial.

O Exrcito Brasileiro utiliza-se de um sistema institucional, denominado Sistema de Controle
Fsico (SISCOFIS), para exercer o devido controle fsico dos bens mveis, cujo gerenciamento de
competncia do Comando Logstico (COLOG).

Compete a D Cont realizar o acompanhamento contbil dos bens mveis, verificando a
compatibilidade das informaes registradas no SIAFI e no SISCOFIS, identificando possveis
divergncias, de modo a manter a contabilidade patrimonial conciliada. Para tal, utiliza-se de uma
ferramenta de TI, denominada Sistema Gerencial de Acompanhamento e Controle Patrimonial
(SISPATR), que fornece relatrios gerenciais acerca da compatibilidade de contas e da divergncia
contbil entre o SIAFI e SISCOFIS, no que se refere ao Relatrio de Movimentao de Almoxarifado
(RMA) e ao Relatrio de Movimentao de Bens Mveis (RMB), alm de verificar informaes da
depreciao executada no SISCOFIS, demonstrada no Relatrio Sinttico de Depreciao (RSD) e
registrada no SIAFI.

Assim, a Diretoria de Contabilidade cumpre com eficincia, eficcia e efetividade sua nobre
misso de contribuir para o perfeito controle patrimonial dos bens mveis, no mbito do Exrcito
Brasileiro.
1) Convergncia Contbil
A convergncia contbil ideal a busca da situao onde o saldo das contas contbeis
patrimoniais do RMA e do RMB apresentam os mesmos valores tanto no SIAFI, como no SISCOFIS,
evidenciando um adequado controle patrimonial. No caso da UG no apresentar a referida
convergncia, devem ser registrados, no Relatrio de Prestao de Contas Mensal (RPCM), os motivos
que justifiquem a divergncia apresentada.

A UG consulta sua situao da convergncia contbil do RMA e RMB, dispondo das
informaes contbeis do SIAFI, do aplicativo SISCOFIS OM/OP e do SISPATR.

No SIAFI, a UG consulta as contas constantes no RMA e RMB, pela transao >balancete
ou conrazo.

No aplicativo SISCOFIS OM/OP, a UG consulta o prprio RMA e RMB.

De posse das informaes contbeis extradas dos sistemas acima, a UG compara as
informaes do SIAFI e do SISCOFIS, verificando se esto convergentes.

4
Considerando que a D Cont trabalha com as informaes contbeis do SISCOFIS OM/OP
que esto no banco de dados do CITEx, torna-se imperioso que a UG remeta semanalmente seus
estoques, verificando se eles foram carregados.

Para a UG consultar as informaes contbeis do banco de dados do SISCOFIS OM/OP no
CITEx, necessrio acessar o SISPATR, cujo cadastro e senha de acesso so solicitadas ICFEx de
vinculao da UG.

Convm ressaltar que as informaes contbeis demonstradas no SISPATR possuem um
atraso de at dois meses, em relao ao SISCOFIS, devido ao trmite do envio e carregamento de
estoque realizado semanalmente pela UG.

Exemplo da tela do SISPATR onde evidencia a convergncia contbil, ou seja, o saldo do
SIAFI o mesmo do SISCOFIS:

Figura 01 tela do SISPATR

a) Relatrio de Movimentao de Almoxarifado (RMA)
Relatrio destinado a demonstrar a movimentao do material de consumo pertencente ao
"Estoque Interno Almoxarifado" e ao "Estoque de Distribuio", bem como do material permanente
pertencente ao ttulo "Bens Mveis em Almoxarifado".

A contabilizao dos materiais de consumo no ativo varia de acordo com a finalidade que a
administrao pretende dar ao bem. As principais contas de estoque existentes no Plano de Contas da
Unio de uso da UG so:

11314.00.00 - Estoques de distribuio
11316.00.00 - Estoques de produo
11318.00.00 - Estoques internos almoxarifado
14212.92.00 - Bens mveis em almoxarifado

A seguir, encontra-se um exemplo da tela do RMA extrado do SISCOFIS:

5
Figura 02 RMA do SISCOFIS

Figura 03 tela do SIAFI com conta do RMA
__ SIAFI2012-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANCETE (BALANCETE CONTABIL)________________
29/06/2012 08.17 SALDOS DIFERENTE DE ZERO USUARIO: xxxxxxxxxxxx
UG : 160xxx - xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx TELA: 1
GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL CONF. SEM RESTRICAO
MAIO DE 2012 - FECHADO POSICAO ATE O MES
SALDO ATUAL R$
-----------------------------------------------GLOBAL(PAIS + EXTERIOR) EM REAL
1.1.3.1.8.01.00 - MATERIAL DE CONSUMO
07 44.520,86 D
09 4.014,88 D
10 11.710,95 D
11 612,60 D
16 76.505,50 D
17 677.660,89 D
19 6.393,67 D
21 31.210,53 D
22 157.886,48 D
23 669,92 D
24 7.649,21 D
25 1.819,88 D
26 108.289,42 D
.
PF1=AJUDA PF3=SAI PF4=CONRAZAO PF6=REST.CONT PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RET

b) Relatrio de Movimentao de Bens Mveis (RMB)

Relatrio destinado a demonstrar a movimentao do material permanente em uso,
classificado no imobilizado da UG.

6
As contas contbeis constantes do RMB so as do grupo 14.212.XX.00, tais como:
14.212.08.00 - Aparelhos, equipamentos e utenslios mdicos, odontolgicos,
laboratoriais e hospitalares.
14.212.14.00 Armamentos.
14.212.22.00 - Equipamentos de manobras e patrulhamento.
14.212.24.00 - Equipamentos de proteo, segurana e socorro.
14.212.35.00 - Equipamentos de processamento de dados.
14.212.36.00 - Mquinas, instalaes e utenslios de escritrio.
14.212.42.00 - Mobilirio em geral.
14.212.52.00 - Veculos de trao mecnica.
14.212.53.00 - Carros de combate.

Figura 04 RMB do SISCOFIS

Figura 05 tela do SIAFI com contas do RMB
29/06/2012 08.21 SALDOS DIFERENTE DE ZERO USUARIO: xxxxxxxxxxxxxxxxxx
UG : 160xxx - xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx TELA: 1
GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL CONF. SEM RESTRICAO
MAIO DE 2012 - FECHADO
SALDO ATUAL R$
--------------------------------------------GLOBAL(REAL+OUTRAS MOEDAS) EM REAL
1.4.2.1.2.00.00 BENS MOVEIS 8.716.233,96 D
1.4.2.1.2.04.00 APARELHOS DE MEDICAO E ORIENTACAO 6.218,94 D
1.4.2.1.2.06.00 APARELHOS E EQUIPAMENTOS DE COMUNI 83.163,10 D
1.4.2.1.2.08.00 APAR.,EQUIP.E UTENS.MED.,ODONT.,LA 64.280,63 D
1.4.2.1.2.10.00 APARELHOS E EQUIP. P/ESPORTES E DI 2.195,04 D
1.4.2.1.2.12.00 APARELHOS E UTENSILIOS DOMESTICOS 150.755,35 D
1.4.2.1.2.24.00 EQUIPAMENTO DE PROTECAO, SEGURANCA 16.326,58 D
1.4.2.1.2.26.00 INSTRUMENTOS MUSICAIS E ARTISTICOS 1.047,00 D
1.4.2.1.2.28.00 MAQUINAS E EQUIPAM. DE NATUREZA 9.583,80 D
1.4.2.1.2.30.00 MAQUINAS E EQUIPAMENTOS ENERGETICO 350.358,82 D
1.4.2.1.2.32.00 MAQUINAS E EQUIPAMENTOS GRAFICOS 96.540,44 D
1.4.2.1.2.33.00 EQUIPAMENTOS PARA AUDIO, VIDEO E F 213.607,86 D
1.4.2.1.2.34.00 MAQUINAS, UTENSILIOS E EQUIPAMENT 33.477,25 D
1.4.2.1.2.35.00 EQUIPAMENTOS DE PROCESSAMENTOS DE 4.407.499,72 D
PF1=AJUDA PF3=SAI PF4=CONRAZAO PF6=REST.CONT PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RET

7
2) Movimentao de material
Abaixo esto descritas as situaes de movimentao de bens mais usuais, com indicao
dos campos da NL, conforme cada situao apresentada:

a) movimentao de material de consumo do almoxarifado para uso interno:

Figura 06 - minuta de NL
UG/GESTO EMITENTE: 160YYY / 00001 (UG que recebe)
FAVORECIDO: 160XXX / 00001 (UG que transfere)
EVENTO INSCRICAO 1 INSCRICAO 2 CLASSIF.1 CLASSIF.2 V A L O R
540444 XX 113180100 0,01
__________________________________________________________________________
Obs:
- XX o SI da despesa.
- No exemplo acima, na Class 1 foi utilizada a conta que demonstra que o material ser classificado
no estoque interno (Almox).

b) movimentao de material de consumo do almoxarifado para distribuio:

UG/GESTO EMITENTE: 160YYY / 00001 (UG que recebe)
FAVORECIDO: 160XXX / 00001 (UG que transfere)
540448 XX 0,01
__________________________________________________________________________
Obs:
- XX o SI da despesa.

c) movimentao de material permanente do almoxarifado para uso:


540441 142123500 142129201 0,01
__________________________________________________________________________

Obs:
- No exemplo acima, foi movimentado um material de informtica do estoque interno do
Almoxarifado para Uso em uma dependncia da UG (14212.35.00) - >CONCONTA
(14212.00.00)

d) movimentao de material permanente para manuteno:

(1) Transferncia do uso para o almoxarifado de bens mveis a reparar.

8
540440 142129203 14212XX00 0,01
__________________________________________________________________________
Obs:
- O material que estava em uso (14212.XX.00) foi recolhido ao Almox para manuteno
(14212.92.03 Bens mveis a reparar / 14212.92.04 Bens mveis em reparo)
- XX refere-se ao tipo de material em uso (>CONCONTA 14212.00.00)

(2) Remessa do material para a UG de Mnt, para fins de manuteno, registrar o controle
da responsabilidade.

UG/GESTO EMITENTE: 160XXX / 00001 (UG que remete Mat p/ Mnt)
FAVORECIDO: 160YYY / 00001 (UG de Mnt)
540157 199112000 0,01
__________________________________________________________________________

(3) Remessa (devoluo) do material da UG de Mnt, depois de efetuada a manuteno,
dando baixa no controle da responsabilidade.

UG/GESTO EMITENTE: 160XXX / 00001 (UG de Mnt)
FAVORECIDO: 160YYY / 00001 (UG que remeteu Mat Mnt)
540937 199122000 0,01
__________________________________________________________________________
Obs:
- Caso a UG de Mnt no registre a devoluo no SIAFI, a UG que enviou o material para Mnt
poder efetu-lo utilizando o evento 540158.

(4) Transferncia de bens mveis a reparar para o Uso

540441 14212XX00 142129203 0,01
__________________________________________________________________________
Obs:
- XX refere-se ao tipo de material em uso (>CONCONTA 14212.00.00)

9
e) movimentao de material permanente para descarga:

540127 142129205 523120116 0,01
__________________________________________________________________________
Obs:
- A Class 2 poder ser qualquer uma das contas 52312.01.XX relacionadas (>CONCONTA). No
exemplo foi realizada uma descarga de material por inservibilidade.

3) Depreciao

a reduo do valor dos bens pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ao da natureza
ou obsolescncia. O registro da depreciao visa primordialmente reconhecer a perda do valor
econmico do bem pelo uso, ao da natureza e obsolescncia.

A implantao da depreciao mensal ocorreu desde 2010, no ambiente do aplicativo
SISCOFIS OM, disponibilizada pelo Comando Logstico (COLOG), que por processamento
automtico gera a depreciao mensal, cabendo ao operador do sistema (perfil
agente_fiscal_sede_permanente) executar os procedimentos descritos na Cartilha de Depreciao da
D Cont.

A depreciao ser iniciada no ms seguinte aquisio, incorporao e/ou sua efetiva
utilizao, no devendo haver depreciao em frao menor que 1 (um) ms. conveniente reiterar
que os procedimentos contbeis relativos reavaliao e recuperao a valor recupervel sero
tempestivamente orientados pela D Cont / SEF, quando oportunamente sero regulados os
procedimentos a serem adotados.

A Secretaria do Tesouro Nacional faz a verificao do clculo da depreciao realizada e se a
evoluo desse clculo ao longo dos meses est compatvel, ou seja, a verificao se o registro da
depreciao foi completo e correto, com linearidade durante os meses. Em caso negativo, a UG poder
ter o registro da conformidade com restrio.

A UG deve acompanhar a compatibilizao dos saldos da depreciao mensal e acumulada
no SIAFI e SISCOFIS, considerando as informaes disponveis no Relatrio Sinttico de
Depreciao, extrado do SISCOFIS.

10
Figura 14 Relatrio Sinttico de Depreciao

Figura 15 tela do SIAFI com a conta de depreciao
29/06/12 08:24 USUARIO xxxxxxxxxxxxxx
PAGINA : 1
UG EMITENTE : 160xxx - xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
GESTAO EMITENTE : 00001 - TESOURO NACIONAL
POSICAO : MAIO - FECHADO
CONTA CONTABIL : 142900000 - DEPRECIACOES, AMORTIZACOES E EXAUSTOES

CONTA CORRENTE SALDO EM R$
142120600 1.689,04 C
142120800 1.967,14 C
142121200 6.040,65 C
142122800 75,90 C
142123000 833,04 C
142123200 909,27 C
142123300 9.815,42 C
142123400 1.326,65 C
142123500 623.176,03 C
142123600 906,24 C
142123800 348,67 C

...
PF1=AJUDA PF2=RAZAO PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

a) Procedimento para realizar a depreciao no SISCOFIS
(1) Acessar o aplicativo SISCOFIS OM, em verso atualizada (perfil
agente_fiscal_sede_permanente).

11
Figura 16 tela do SISCOFIS

(2) Realizar a parametrizao nvel conta no SISCOFIS, preenchendo os campos ano para
incio da depreciao, tempo durao em meses (ver Anexo A) e percentagem para valor
residual (ver Anexo A).

Convm salientar que o preenchimento da parametrizao nvel conta ocorre a cada nova
ficha aberta, ou seja, no momento de sua implantao. Na depreciao dos meses subseqentes, no
ser necessrio realizar a parametrizao nvel conta, uma vez que essa operao j ter sido feita no
ms de implantao.

Figura 17 tela do SISCOFIS para parametrizao

(3) Acionar o boto executar, no mdulo depreciao do SISCOFIS OM, para o sistema gerar
a depreciao.

12

Figura 18 tela do SISCOFIS para execuo da depreciao

(4) Extrair e imprimir o Relatrio Sinttico de Depreciao, no SISCOFIS OM. Esse
Relatrio um demonstrativo dos valores relativos depreciao por conta contbil de forma
sintetizada, com subsdios para a emisso da Nota de Lanamento (NL) no SIAFI.

Figura 19 tela do SISCOFIS para gerar o Relatrio Sinttico de Depreciao

13
b) Procedimento no SIAFI

(1) Apropriar no SIAFI, mediante emisso de Nota de Lanamento (NL), de acordo com os
dados de depreciao constantes do Relatrio Sinttico de Depreciao.

A apropriao dever ser realizada at o 2 dia til do ms subseqente, observando-se o
correto preenchimento da data de emisso e valorizao da NL.

Figura 20 tela do SIAFI com NL de apropriao da depreciao
03/10/11 15:09 USUARIO : XXXXXXXX
DATA EMISSAO : 30Set11 VALORIZACAO : 30Set11 NUMERO : 2011NL000306
UG/GESTAO EMITENTE: 160XXX / 00001 - XXXXXXXXXXXXXXXXXXX
FAVORECIDO : 160XXX / 00001 - XXXXXXXXXXXXXXXXXXX
TITULO DE CREDITO : DATA VENCIMENTO :
INVERTE SALDO : NAO
OBSERVACAO
APROPRIAO DE DESPESA DE DEPRECIAO MENSAL, REFERENTE AO MS DE SET/11, CON-
FORME RELATRIO SINTTICO DE DEPRECIAO, DE 30SET11, DO SISCOFIS. PUBLICADO
NO BOL ADM NR 028, DE 30SET11.

540015 523280101 142122800 3,30
540015 523280101 142123000 32,64
540015 523280101 142123200 36,98
540015 523280101 142123300 447,58
540015 523280101 142123400 70,06
540015 523280101 142123500 36.502,95

LANCADO POR: XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXX UG: XXXXXX 01OUT11 10:10
PF1=AJUDA PF3=SAI PF4= ESPELHO PF12=RETORNA

Ressalta-se que a falta de lanamento contbil da depreciao no SIAFI motivar o registro
da conformidade contbil com restrio, conforme orientao da Secretaria do Tesouro Nacional.

A UG deve providenciar, antes da emisso da NL, as assinaturas do Fiscal Administrativo e
do Ordenador de Despesas no Relatrio Sinttico de Depreciao.

A UG deve, ainda, publicar em Aditamento ao Boletim Interno as informaes constantes do
Relatrio Sinttico de Depreciao, fazendo referncia ao n da NL que apropriou a depreciao no
SIAFI.

A UG deve acompanhar o registro da depreciao na conta 14.290.00.00 depreciaes,
amortizaes e exaustes e se as contas correntes especficas foram apropriadas at a data do
fechamento contbil mensal da UG, observando o correto preenchimento dos campos data de
emisso e data de valorizao da Nota de Lanamento (NL) do SIAFI.

4) Planejamento dos estoques

A gesto dos estoques tem um papel de suma importncia perante a necessidade de controlar
os estoques fsicos e contbeis da UG e, assim, apurar desperdcios, desvios, valores para fins de
anlise, bem como, controlar os bens. Os saldos dos estoques contbeis devem se aproximar, ao
mximo, dos saldos dos estoques fsicos, ressalvadas algumas limitaes do sistema. Os estoques
podem ser controlados atravs do SISCOFIS e do SIAFI e gerenciados atravs do SISPATR, que

14
consiste na comparao dos saldos dos dois sistemas, afim de constatar e acompanhar possveis causas
de divergncias no RMA e RMB.

Considerando as informaes do RMA, a UG deve observar:

a) Causas possveis de estoques excessivos na UG:

- Aumento do estoque regulador;
- Gesto estratgica dos estoques;
- Material entregue diferente do empenhado;
- Aquisio de bens alm do necessrio; e
- Prolongada permanncia no almoxarifado de material inservvel e/ou a reparar.

b) Causas possveis, de estoques contbeis divergentes na UG:

- Desvio de material; e
- Desconhecimento do funcionamento do SIAFI e da legislao.

5) Aspectos Avaliados

A Avaliao de Desempenho da Gesto de Contabilidade foi instituda pela Diretoria de
Contabilidade (D Cont), alinhada ao Sistema de Excelncia do Exrcito Brasileiro (SE-EB) e aos
Objetivos Estratgicos da Secretaria de Economia e Finanas (SEF), com os seguintes objetivos:

- Estabelecer parmetros de Excelncia Gerencial na Gesto de Contabilidade.
- Destacar e conceder certificados s UGE com padro de excelncia e qualidade na Gesto
de Contabilidade.
- Aperfeioar a Gesto de Contabilidade.

a) Grupos de UGE

Para o exerccio financeiro de 2012, as UGE foram separadas em 7 (sete) grupos, assim
definidos:
(1) Grupo 1: UGE tipo Hospital Militar e Hospital Central do Exrcito (HCE).
(2) Grupo 2: UGE tipo Hospital Geral.
(3) Grupo 3: UGE tipo Base, Depsito e Batalho de Suprimento.
(4) Grupo 4: UGE tipo Batalho de Engenharia de Construo e de Combate.
(5) Grupo 5: UGE tipo Estabelecimentos de Ensino.
(6) Grupo 6: UGE tipo Aviao, Antiarea, Blindado e Mecanizado.
(7) Grupo 7: UGE tipo Batalho Logstico, Parque Regional de Manuteno e
Arsenal.

A Diretoria de Contabilidade acompanha e avalia a contabilidade patrimonial nos
indicadores apresentados no quadro abaixo:

15
Figura 21 indicadores da contabilidade patrimonial
Nr
Indicadores
Nome Descrio
1
Compatibilidade de
contas do RMA
Percentual apresentado no SISPATR, correspondente a mdia da
compatibilidade entre as contas do RMA no SIAFI e no SISCOFIS.
2
Compatibilidade de
contas do RMB
Percentual apresentado no SISPATR, correspondente a mdia da
compatibilidade entre as contas do RMB no SIAFI e no SISCOFIS.
3
Convergncia
contbil do RMA
Percentual apresentado no SISPATR, correspondente a mdia das
medies do saldo contbil do RMA registrado no SIAFI e no SISCOFIS.
4
Convergncia
contbil do RMB
Percentual apresentado no SISPATR, correspondente a mdia das
medies do saldo contbil do RMA registrado no SIAFI e no SISCOFIS.
5
Ausncia de saldo
contbil do RMA
Informao apresentada no SISPATR, relativo a falta de envio e/ou
carregamento semanal do estoque pelo SISCOFIS WEB.
6
Ausncia de saldo
contbil do RMB
Informao apresentada no SISPATR relativo a falta de envio e/ou
carregamento semanal do estoque pelo SISCOFIS WEB.

6) Instrumentos de Acompanhamento e Controle

a) RMA

Figura 22 RMA do SISCOFIS

Aspectos importantes:

- os valores referentes movimentao de material lanados no SISCOFIS devem estar
compatibilizados com os valores registrados no SIAFI.
- os saldos das contas contbeis devem estar adequados ao planejamento da UG.

16
- o presente relatrio deve refletir a convergncia do saldo fsico com o financeiro (estoque
do SISCOFIS X valores no SIAFI).
- a contabilidade pblica deve ser fonte segura e tempestiva de informaes gerenciais
destinadas a todos os nveis da Administrao Pblica Federal.
- a transparncia proporcionada pelos saldos patrimoniais estoque interno Almoxarifado,
das UG do Exrcito Brasileiro.

b) RMB

Figura 23 RMB do SISCOFIS


- os valores referentes a movimentao de material lanados no SISCOFIS devem estar
compatibilizados com os valores registrados no SIAFI.
- o presente relatrio deve refletir a convergncia do saldo fsico com o financeiro
(estoque do SISCOFIS X valores no SIAFI).
- a contabilidade pblica deve ser fonte segura e tempestiva de informaes gerenciais
destinadas a todos os nveis da Administrao Pblica Federal.
- a transparncia proporcionada pelos saldos patrimoniais bens mveis em uso, das UG
do Exrcito Brasileiro.

17
c) SISPATR

Figura 24 tela do SISPATR


- busca apresentar a convergncia contbil patrimonial das UG do Exrcito Brasileiro
(saldos SISCOFIS X SIAFI), no RMA e RMB.
- os saldos das contas contbeis no RMA e RMB devem estar compatibilizados.
- os valores referentes a movimentao de material lanados no SISCOFIS no deveriam
apresentar divergncias com os valores registrados no SIAFI, salvo algumas limitaes do sistema e
situaes alheias execuo dos diversos registros.
- proporcionar a transparncia dos saldos patrimoniais estoque interno aloxarifado e
bens mveis em uso, das UG do Exrcito Brasileiro.
- informa a depreciao executada e gerada no ms e o saldo acumulado.
- possibilitar o acompanhamento gerencial das contas contbeis e correntes do
patrimnio, no que se refere aos bens mveis, buscando a eficincia, a eficcia e a efetividade do
controle patrimonial, registrados no SIAFI e no SISCOFIS.

Cabe ressaltar que as informaes no SISPATR no so geradas em tempo real (on
line), ocorrendo atrasos no lanamento de dados em at 60 dias.

18
b. Gesto de Custos
O aperfeioamento gerencial das organizaes pblicas tornou-se uma exigncia, no somente
pela legislao em vigor, como tambm da sociedade. Neste sentido, o Exrcito Brasileiro, na busca
constante das melhores prticas de gesto, desenvolve vrios trabalhos e estudos na rea contbil para
melhor cumprir as demandas que a ele so impostas. Uma dessas demandas, que hoje se impe pelo
Governo Federal, a Gesto de Custos.
A Gesto de Custos deve buscar, primordialmente, a efetividade da organizao, que consiste
na satisfao das necessidades dos clientes ou usurios dos bens e servios pblicos. Essa Gesto tem
por finalidade aperfeioar o desempenho econmico, financeiro e oramentrio das organizaes.
O Exrcito Brasileiro, por intermdio da Secretaria de Economia e Finanas/Diretoria de
Contabilidade, trata do assunto como uma de suas prioridades, seguindo as Diretrizes emanadas pelo
Comandante do Exrcito em 2003, 2007 e 2011. A ltima diretriz e a Ordem Fragmentria n 001
A/3.2, de 27 FEV 12, do Cmt do Ex, que trata da Diretriz Especial (Gesto Oramentria e financeira
para o ano de 2012), reiterou a necessidade de o Exrcito manter e aperfeioar a sua gesto de custos,
em seus itens 3 Deciso, letra b, nmero 6 e letra c, nmero 4, que diz:

Incentivar o corte de gastos, principalmente os referentes ao custeio, destacando energia,
gua, telefone e material de consumo, em consonncia com a diretriz do Governo Federal.
Conduzir estudos para aperfeioar a contabilidade de custos no mbito do Exrcito;

A Diretriz Complementar da SEF Ordem Fragmentria n 001 A/3.2, de 27 FEV 12, no que
se refere gesto de custos, em seu item 5 Recomendaes s UGR/UGE, letra b Gesto
Financeira e de Custos, nmero 5, diz:

Utilizar o Sistema Gerencial de Custos (SI SCUSTOS) como instrumento de apoio tomada
de deciso e de otimizao dos gastos.

Assim, a Diretoria de Contabilidade, Setorial de Custos do Comando do Exrcito, busca
aperfeioar o SISCUSTOS e outras ferramentas para melhorar os dados dessa contabilidade e gerar
informaes teis para a tomada de deciso.
Para viabilizar as informaes referentes Gesto de Custos na Fora Terrestre, foi publicada a
Portaria 932 Cmt Ex, de 19 DEZ 07, que aprova as Normas para funcionamento do Sistema
Gerencial de Custos do Exrcito - SISCUSTOS. Ainda, cumprindo orientaes do Tesouro Nacional,
rgo Central de Custos do Governo Federal, a Secretaria de Economia e Finanas publicou a Portaria
020 SEF, de 22 DEZ 11, que cria a Setorial de Custos do Comando do Exrcito, designando a
Diretoria de Contabilidade como rgo Setorial do Sistema de Informao de Custos do Governo
Federal - SIC.
Para que a Contabilidade de Custos no Exrcito gere as informaes necessrias ao apoio
tomada de deciso necessrio que sejam padronizados procedimentos e conceitos. Para tanto, a D
Cont busca amparo na doutrina contbil no que diz respeito s definies de gasto, custo, despesa e
depreciao. Esses conceitos podem ser mais bem visualizados na seguinte figura 25.

19
Figura 25 Ciclo da Transformao do Gasto

Fonte: Seo de Custos / D Cont

Com uma boa gesto da contabilidade de custos, o Exrcito, alm de cumprir com todo o
arcabouo legal, melhorar a qualidade do gasto pblico e dar transparncia da gesto dos recursos
sociedade brasileira.

1) Objetivos
A Gesto de Custos tem como objetivos: identificar o custo das atividades desenvolvidas pelo
Exrcito; realizar o acompanhamento gerencial das Organizaes Militares; proporcionar aos
dirigentes as informaes gerenciais referentes aos custos apropriados nas diversas atividades para a
tomada de deciso; e negociar em melhores condies, com os rgos competentes, os recursos
oramentrios.

2) Utilizao do Sistema Gerencial de Custos (SISCUSTOS)

a) Definio

O SISCUSTOS um sistema corporativo, de desenvolvimento contnuo e evolutivo, que
busca, por meio da utilizao de recursos de TI, o gerenciamento dos custos das atividades (rotinas)
realizadas pelas OM do Exrcito Brasileiro.

b) Organizao

O Sistema baseia-se na legislao federal, na busca de propiciar, ao gestor das organizaes,
o levantamento dos custos das atividades e dos programas de governo, podendo chegar at a funo da
programao oramentria.
Os insumos (pessoal, servios e material) so alocados aos centros de custos (CC). Esses,
por sua vez, so agregados em grupos de custos (GC). Os grupos de custos esto vinculados aos
projeto/atividade (Aes de Governo) que fazem ligao com os Programas Oramentrios. Esses
conceitos podem ser expressados na figura 26.

20
Figura 26 Organizao do Sistema

Fonte: Diretoria de Contabilidade

Centro de Custos (CC) o menor nvel de alocao de recursos humanos, servios,
materiais e patrimoniais, representando uma atividade (objeto de custeio) geradora de um produto
(bem ou servio).
Grupo de Custos (GC) a agregao de Centros de Custos afins, para atingir um mesmo
objetivo e vincular a um Programa (Projeto/Atividade).
Insumos - cada um dos elementos (pessoal, material, energia eltrica, gua e outros servios)
utilizados na execuo das principais atividades das organizaes militares, em consequncia, no
levantamento dos custos do Exrcito.
Cdigos de Rateio de Insumos - pr-estabelecidos pela D Cont para efetuar liquidaes de
despesas com servios no SIAFI (energia eltrica, luz, telefone, contratos de prestao de servios,
dirias e passagens). estas informaes so extradas mensalmente do SIAFI e, atravs do sistema
automtico de rateio realizado pela ferramenta SISCUSTOS, possibilitam o levantamento dos custos
das atividades do exrcito.

c) Base de dados

Para cumprir os objetivos citados para a Gesto de Custos, a ferramenta SISCUSTOS coleta
e processa os dados que so extrados de diversos sistemas, internos e externos instituio. A
importao de dados (carga no Sistema) realizada pelo SISCUSTOS sob a gesto da D Cont, com os
dados das apropriaes dos servios provenientes do Sistema Integrado de Administrao Financeira
(SIAFI); do Sistema de Controle Fsico (SISCOFIS) que um mdulo do Sistema de Material do
Exrcito (SIMATEX) com os insumos de material; do Sistema Automtico de Pagamento de Pessoal
(SIAPPES), do Sistema Integrado de Administrao de Recursos Humanos (SIAPE), do Sistema de
Retribuio no Exterior (SRE) com os valores das remuneraes e do Sistema de Informaes
Gerenciais e Acompanhamento Oramentrio (SIGA) integrando dados oramentrios; objetivando

21
assim, disponibilizar informaes gerenciais s unidades do Exrcito. Esse processo pode ser mais
bem visualizado na figura 27.
Figura 27 Integrao do Sistema


d) O que a OM deve registrar e quem deve fazer

No SISCUSTOS:

- Para que o sistema possa gerar as informaes desejadas, inicia-se com a seleo dos
centros de custos (atividades) da OM que realizada pelo gerente de custos (Fisc Adm), conforme
figura 28.

Figura 28 Seleo de Centros de Custos

Fonte: Manual do SISCUSTOS / D Cont

22
- A OM deve formar uma equipe de custos, com publicao em BI, para realizao das
rotinas estabelecidas para alimentao do sistema.

- A equipe de custos da OM (gerente e operadores) deve observar quanto ao preenchimento
e alimentao dos CC, funo do operador, selecionados na primeira etapa pelo gerente. Esses CC
recebero informaes dos militares/servidor civil que l exeram suas funes, da potncia eltrica
instalada e dos telefones que so utilizados na atividade, conforme figura 29.

Figura 29 Vinculao de Pessoal aos Centros de Custos


- Os dados informados em cada CC devem ser atualizados mensalmente, em especial a
vinculao de pessoal, devido a constantes movimentaes e trocas de funo na OM.
- O sistema permite que um militar/servidor civil seja bloqueado. Se o militar/civil ficar
afastado (LTSP, LTSPF, Misso de Paz, LTIP, LE etc) por mais de 30 (trinta) dias de suas atividades,
esse dever ser bloqueado no sistema. Essa funo tem por finalidade evitar a excluso e, por
conseqncia, o recadastramento aps o trmino do afastamento.
- A OM que possua outras unidades vinculadas e so beneficiadas com as despesas de gua, de
energia e outros servios deve informar essa condio no SISCUSTOS (cadastro da OM > Unidades
Beneficiadas), conforme figura 30.

23
Figura 30 Cadastro de Unidades Beneficiadas


- A OM, sob responsabilidade do gerente de custos, dever atentar para a realizao da
conformidade mensal do SIGA (1 semana de cada ms). Caso esse procedimento no seja realizado,
todos os usurios da Unidade sero bloqueados (perdero o perfil), conforme figura 31.

Figura 31 Conformidade do Sistema


- O gerente de custos da OM ter, obrigatoriamente, os perfis: Gerente de Custos, Operador
de Custos e Usurio Comum. O Operador de Custos ter, obrigatoriamente, os perfis: Operador de
Custos e Usurio Comum, conforme figura 32.

24
Figura 32 Cadastro de Usurio


- Dever ser realizada uma reunio mensal com a equipe de custos da OM para tratar da gesto
de custos. Nessa reunio, presidida pelo gerente de custos (Fiscal Administrativo), ser tratado da
ferramenta SISCUSTOS no que tange aos aspectos de alocao de pessoal, cadastro da potncia
eltrica e telefone. Tambm ser tratado o SIAFI, com a presena do Encarregado do Setor Financeiro,
a respeito das liquidaes realizadas para os CC selecionados pelo gerente e para os cdigos de rateio
predeterminados pela D Cont. Ainda, aspectos do SISCOFIS, com o Encarregado do Setor de Material,
para acompanhar a movimentao do material por CC e dependncias da OM. Finalizando a reunio,
ser gerado um relatrio.

- Outra funcionalidade de comunicao e gerenciamento da gesto de custos disponibilizada
pelo SISCUSTOS o Relatrio de Anlise de OM (RAOM). Esse relatrio est disponvel para a
comunicao das observaes relevantes e acompanhamento dos dados deste processo entre as OM,
ICFEx e D Cont, conforme figura 33.

25
Figura 33 RAOM


No SIAFI:

- A UG, sob a responsabilidade do Encarregado do Setor Financeiro, deve realizar todas as
liquidaes no SIAFI com a devida ateno para os centros de custos.

- Nas liquidaes do material de consumo e permanente somente utilizar CC 999.

- Nas liquidaes dos servios e afins devero ser utilizados os CC especficos de cada
atividade, conforme os CC selecionados pelo gerente de custos. Nessas liquidaes, no utilizar o CC
999.

- Nas liquidaes das dirias e passagens, deve ser informado o cdigo do CC da atividade
executada e a UG Beneficiada.

- indispensvel informar o CC (no utilizar 999) na tela de dados contbeis, pressionando a
tecla PF2 no momento das liquidaes dos servios e assemelhados.

- A UG deve liquidar as faturas de servios no SIAFI de acordo com a lista de CC
selecionados pelo Gerente da OM, pois, se assim no acontecer, os valores no sero capturados e
mostrados pela ferramenta geradora de relatrios (FlexVision).

26
Figura 34 Liquidao CC Especfico


- So Cdigos de Rateio de Insumos para liquidaes no SIAFI:

99001 rateio de energia eltrica verificada no SIAFI a sua apropriao. Esse valor
rateado pela potncia eltrica cadastrada em cada CC no SISCUSTOS pela OM;
99002 rateio de gua - tambm verificada no SIAFI a sua apropriao. Esse valor
rateado pela quantidade de pessoas vinculadas em cada CC no SISCUSTOS pela OM;
99003 telefone utilizado para as liquidaes das contas de telefone (fixo e mvel) e
tambm lanado manualmente no SISCUSTOS pelo usurio (operador de custo);
99004 rateio de contrato de limpeza/conservao para toda liquidao dos contratos de
servios de limpeza/conservao, os valores sero rateados pela quantidade de pessoas vinculadas em
cada CC no SISCUSTOS da OM.
99005 outros servios rateveis da OM utilizado para liquidao das despesas de outros
servios, somente da prpria OM (no sero rateados para suas beneficiadas ou ainda, pode ser usado
para Unidades que no tenham OM a serem beneficiadas). Esses valores, tambm trazidos do SIAFI,
so rateados pela quantidade de pessoas vinculadas em cada CC no SISCUSTOS da OM.
99006 outros servios rateveis (prpria OM e beneficiada) - para liquidao das
despesas de outros servios da prpria OM e beneficiadas (sero rateados pela quantidade de pessoas
de cada CC, para ela mesma e suas beneficiadas).
99007 Ajuda Custo e Indenizao Bagagem/Passagem - ser utilizado na liquidao no
SIAFI para os militares transferidos, lembrando que, na tela de Dados Contbeis, no campo UG
Beneficiada, ser preenchido com o cdigo de UG para a qual o militar est sendo transferido, com
exceo daqueles transferidos para servir fora da fora, nestes casos, deve-se utilizar o CC 999. Os
valores sero rateados por todos os centros de custos (quantidade de pessoas de cada CC) da nova OM
do militar.

Centro de Custos Especfico Unidade que
recebe o Insumo

27
Figura 35 Liquidao Cdigo Rateio de Insumo


- Nas liquidaes no CPR (SIAFI) para todas as OCS e PSA devero ser utilizados o CC 04301
- ATENDIMENTO POR OCS/PSA. As OM que fizerem esse tipo de liquidao devero selecionar o
referido CC no SISCUSTOS (no ser necessrio aliment-lo com pessoal, telefone, energia etc).

No SISCOFIS:
- A OM, por meio do auxiliar da fiscalizao administrativa, responsvel pelo SISCOFIS,
dever manter o sistema atualizado com as verses disponibilizadas pelo COLOG.

- Para que o SISCUSTOS trabalhe de forma eficiente, apresentando o custo com material de
consumo e depreciao do material permanente, faz-se necessria a atualizao da tabela de CC
existente no SISCOFIS. Tambm que seja realizada a vinculao da dependncia com o(s) CC que
foram selecionados pela OM, conforme figura 12.

Cdigo Rateio de Insumo Unidade que
recebe o Insumo

28
Figura 36 Vinculao Dependncia CC


- O pedido de material dever ser realizado pelo SISCOFIS, informando a dependncia e o
respectivo CC.

- A OM, sob a responsabilidade do Encarregado do Setor de Material, deve estar atenta para
que toda a movimentao de material seja realizada pelo SISCOFIS, informando para qual centro de
custos est sendo distribudo, conforme figura a seguir:

Figura 37 Pedido Material com CC


- Todo material de consumo dever ser registrado no SISCOFIS, inclusive o material de
aplicao imediata.

29
- O clculo do valor da depreciao dos bens mveis realizado no Sistema de Controle Fsico
SISCOFIS OM. Assim, ser considerado custo somente o valor mensal da depreciao. A consulta
desses dados pode ser feita por meio da ferramenta FlexVision, utilizando os cubos Rateio e
SISCOFIS, exemplificada na figura 38.

Figura 38 Depreciao pelo SISCOFIS


e) Aspectos avaliados

Os aspectos tratados na Avaliao do Desempenho da Gesto de Contabilidade (Custos) so:
consolidao do SISCUSTOS, alocao de pessoal no SISCUSTOS, movimentao de material no
SISCOFIS com Centro de Custos especifico e liquidao no SIAFI com Centro de Custos correto.

ASPECTOS AVALIADOS
PONTUAO
MXIMA A SER
ATRIBUDA
(A) Consolidao do SISCUSTOS 2
(B) Alocao de pessoal no SISCUSTOS 2
(C)
Movimentao de material do SISCOFIS com
Centro de Custos especfico
2
(D) Liquidao no SIAFI com Centro de Custos correto 2
TOTAL DE PONTOS 8

(A) Verificao no SISCUSTOS da correta alocao dos insumos (pessoal, cadastro de potncia
eltrica e telefone) e da seleo de Centros de Custos compatveis com as atividades da OM, no
ms da avaliao.

30
(B) Consulta ao mdulo Relatrio de Anlise de OM (RAOM) do SISCUSTOS, no ms da
avaliao.

(C) Informao apresentada no FlexVision, considerando o somatrio no perodo.

(D) Consulta no SIAFI Operacional para conferir a utilizao do Centro de Custos adequado, por
ocasio da liquidao.

f) Outros Aspectos que Impactam os Custos

(1) Restos a Pagar Cancelado

O Exrcito, em cumprimento ao 3 do Art. 50, Lei Complementar n 101-LRF, de 4 de
maio de 2000, atravs da Diretoria de Contabilidade, realiza a avaliao e acompanhamento da Gesto
Oramentria, Financeira e Patrimonial.
Como produto deste acompanhamento, a D Cont tem observado a importncia do controle
dos Restos a Pagar (RP), em virtude do expressivo volume de RP cancelados nos ltimos exerccios.
Os restos a pagar cancelados comprometem avaliao dos resultados dos programas
financiados com recursos dos oramentos, a programao financeira e a Gesto de Custos, em
conseqncia o planejamento do Exrcito. Visando reduzir os cancelamentos de Restos a Pagar, esta
Diretoria repassa as seguintes orientaes:
- Verificar, antes de contratar, as qualidades dos fornecedores para honrar os
compromissos;
- Estimular, com maior preciso, os gastos com concessionrias;
- Fazer gesto, junto ao fornecedor, quanto entrega dos materiais e a realizao dos
servios contratados nos tempos aprazados;
- Redobrar os cuidados na contratao prxima ao encerramento do exerccio financeiro;
- Pesquisar a situao do fornecedor, junto ao SICAF, antes da contratao; e
- Manter um arquivo na UG dos bons fornecedores.

(2) Aquisies Desnecessrias

As UG devero realizar um planejamento eficiente e criterioso das reais necessidades de
compras ao longo do ano, dimensionando adequadamente seus estoques, aliado ao planejamento de
atividades a serem executadas pela unidade, evitando, assim, aquisies desnecessrias, bem como
reduzindo os custos da UG.
Partindo desse pressuposto, esse enfoque dever tornar as UG mais eficazes e eficientes
do ponto de vista gerencial, ou seja, eficazes na maximizao dos recursos e na obteno de resultados
e eficientes na resoluo de problemas e na reduo dos custos.

g) Instrumentos de Acompanhamento e Controle

(1) Indicadores de Desempenho

Os indicadores de desempenho permitem o acompanhamento do lanamento de dados no
Sistema Integrado de Administrao Financeira (SIAFI), no Sistema de Controle Fsico
(SISCOFIS/SIMATEX) e na ferramenta SISCUSTOS, criando oportunidade de melhorias no processo
e contribuindo com o fortalecimento da Gesto de Custos.

31

(2) Relatrios Gerenciais das Ferramentas FlexVision e SISCUSTOS

O Gerador de Relatrios (FlexVision) uma ferramenta OLAP (On-line Analytical
Processing), que permite a visualizao dos dados armazenados em bancos relacionais, nos mais
variados formatos. Todos os totais, clculos, filtros e formatao podem rapidamente ser definidos e
alterados pelo usurio.
A Ferramenta SISCUSTOS representa um conduto que importa dados de outros sistemas
corporativos, bem como dados de alocao direta, mantendo-os armazenados.
A pesquisa no banco de dados (BD) do SISCUSTOS poder ser realizada diretamente,
gerando alguns relatrios (figura 39), ou por meio da Ferramenta Geradora de Relatrios (FlexVision)
que possibilita a construo de consultas a cargo do gestor, de acordo com suas necessidades (figuras
40 e 41).
Figura 39 Pessoal Alocado


Total do efetivo varivel: 385
Total do efetivo permanente: 429

32

Figura 40 Custo por CC da OM/ Ms


Figura 41 Custo Total por Insumo de um Btl Inf Bld/Ano


33
h) Consolidao dos Aspectos Relevantes para Melhoria da Gesto de Custos
(1) A equipe de custos da OM (gerente e operadores) deve observar quanto ao
preenchimento e alimentao dos CC, funo do operador, selecionados na primeira etapa pelo
gerente. Esses CC recebero informaes dos militares/servidor civil que l exeram suas funes, da
potncia eltrica instalada e dos telefones que so utilizados na atividade, conforme figura 42.

Figura 42 Vinculao de Pessoal aos Centros de Custos


(2) A OM que possua outras unidades vinculadas e so beneficiadas com as despesas de
gua, de energia e outros servios deve informar essa condio no SISCUSTOS (cadastro da OM >
Unidades Beneficiadas), conforme figura 43.

Figura 43 Cadastro de Unidades Beneficiadas


34
(3) Dever ser realizada uma reunio mensal com a equipe de custos da OM para tratar da
gesto de custos. Nessa reunio, presidida pelo gerente de custos (Fiscal Administrativo), ser tratado
da ferramenta SISCUSTOS no que tange aos aspectos de alocao de pessoal, cadastro da potncia
eltrica e telefone. Tambm sobre o SIAFI, com a presena do Encarregado do Setor Financeiro, a
respeito das liquidaes realizadas para os CC selecionados pelo gerente e para os cdigos de rateio
predeterminados pela D Cont. Ainda, aspectos do SISCOFIS, com o Encarregado do Setor de Material,
para acompanhar a movimentao do material por CC e dependncias da OM. Finalizando a reunio,
ser gerado um relatrio.

(4) Outra funcionalidade de comunicao e gerenciamento da gesto de custos
disponibilizada pelo SISCUSTOS o Relatrio de Anlise de OM (RAOM). Esse relatrio est
disponvel para a comunicao das observaes relevantes e acompanhamento dos dados deste
processo entre as OM, ICFEx e D Cont, conforme figura 44.

Figura 44 RAOM


(5) Nas liquidaes do material de consumo e permanente, somente utilizar CC 999; e nas
liquidaes dos servios e afins, devero ser utilizados os CC especficos de cada atividade, conforme
os CC selecionados pelo gerente de custos (servios no utilizar o CC 999).

(6) A UG deve liquidar as faturas de servios no SIAFI de acordo com a lista de CC
selecionados pelo Gerente da OM, sendo indispensvel informar o CC na tela de dados contbeis,
pressionando a tecla PF2.

35
Figura 45 Liquidao CC Especfico


(7) Para que o SISCUSTOS trabalhe de forma eficiente, apresentando o custo com material
de consumo e depreciao do material permanente, faz-se necessria a atualizao da tabela de CC
existente no SISCOFIS. Tambm que seja realizada a vinculao da dependncia com o(s) centro(s) de
custos que foram selecionados pela OM, conforme figura 46.

Figura 46 Vinculao Dependncia CC


(8) A OM, sob a responsabilidade do Encarregado do Setor de Material, deve estar atento
para que toda a movimentao de material seja realizada pelo SISCOFIS, informando para qual centro
de custos est sendo distribudo, conforme figura a seguir:

Centro de Custos Especfico Unidade que
recebe o Insumo

36
Figura 47 Pedido Material com CC


(9) O clculo do valor da depreciao dos bens mveis realizado no Sistema de Controle
Fsico SISCOFIS OM. Assim, ser considerado custo somente o valor mensal da depreciao. A
consulta desses dados pode ser feita por meio da ferramenta FlexVision, utilizando os cubos Rateio e
SISCOFIS, exemplificada na figura 48.

Figura 48 Depreciao pelo SISCOFIS


37
(10) A consolidao de todo trabalho realizado pelos atores envolvidos na Gesto de Custos
do Exrcito ter seu ponto forte no momento da gerao das informaes produzidas por essa gesto.
Assim, torna-se fundamental o envolvimento e comprometimento de todos nos diversos sistemas
integrados nesse processo. Os relatrios que podem ser produzidos pela ferramenta SISCUSTOS so
diversos e podero auxiliar no processo decisrio dos diversos escales. Aqui so apresentadas
algumas possibilidades:
Figura 49 Custo por CC da OM/ Ms


Figura 50 Custo Total por Insumo de um Btl Inf Bld/Ano


38
c. Execuo Financeira
A Diretoria de Contabilidade (D Cont) uma Unidade Gestora cadastrada na Secretaria do
Tesouro Nacional como rgo Setorial de Programao Financeira do Comando do Exrcito, da
Fundao Osrio e da Indstria de Material Blico (IMBEL).
A Seo Financeira da D Cont elabora e realiza os processos de programao e execuo
financeira dos recursos previstos no oramento, o controle e a execuo dos restos a pagar, o
pagamento de pessoal militar e civil, bem como o controle e a execuo de recursos financeiros
provenientes de destaques, que so crditos descentralizados por rgos externos ao Comando do
Exrcito.
A execuo do oramento sancionado pela Lei Oramentria Anual (LOA) inicia-se aps a
publicao do decreto de programao financeira. O Ministrio da Defesa (MD) consolida a sua
programao financeira e informa os limites para pagamento ao Comando do Exrcito para atender as
despesas do exerccio e de restos a pagar.
Por meio de propostas de programao financeira (PPF) emitidas no SIAFI operacional, a D
Cont solicita ao MD os recursos financeiros previstos no cronograma mensal de desembolso. De
acordo com o saldo existente no caixa da D Cont, h o sub-repasse de recursos para as UGEE s
segundas-feiras e s quartas-feiras, normalmente, atendendo as liquidaes das despesas em D-1
referente s despesas do exerccio e de restos a pagar.
Para ser possvel o atendimento tempestivo s solicitaes das Unidades Gestoras
Executoras (UGE), a Seo Financeira utiliza ferramentas de tecnologia da informao disponveis
como SIAFI Operacional, o SIAFI Gerencial e o Sistema de Controle de Numerrio (SISCONUM),
que um sistema corporativo automatizado que permite o acompanhamento, o gerenciamento e a
liberao de recursos financeiros.
A liberao de recursos financeiros das Unidades Gestoras Executoras efetua-se da seguinte
forma:
Aps a liquidao das despesas realizadas pelas UGE no SIAFI Operacional em D-1, as
necessidades de financeiro so extradas no SIAFI Gerencial por meio de relatrios sintticos;
As informaes so filtradas por Plano Interno e Fonte de Recursos e migradas para o
SISCONUM, gerando as remessas automaticamente, conforme a formatao do documento de
liberao de financeiro (Nota de Programao Financeira - PF) do SIAFI Operacional;
As remessas pendentes so liberadas no SISCONUM de acordo com a disponibilidade
financeira, gerando um arquivo nico para ser transferido para o SIAFI Operacional. A transferncia
para a conta limite de saque das UGE pode ser realizada de forma on line (em tempo real) ou
utilizando o Sistema de Transferncia de Arquivos, ferramenta do SERPRO, que disponibiliza as PF
aps o encerramento do SIAFI Operacional.
No caso de transferncia de recursos para o exterior, necessrio registrar no SISCONUM
as Notas de Lanamento (NL) com os valores a serem externados e, no SIAFI Operacional, a emisso
de Ordens Bancrias (OB) em substituio s PF.
Alm da execuo do oramento pelo sub-repasse financeiro, a Seo Financeira controla os
recursos de rgos externos Fora, denominados destaques; cumpre a programao financeira da
IMBEL, Fundao Osrio e do Fundo do Exrcito, na fonte 0174 e 0280; e solicita ao MD e libera
recursos para pagamento de pessoal militar e civil.

39
Por meio de relatrios gerenciais extrados do SISCONUM e do SIAFI Gerencial, a Seo
Financeira acompanha e avalia a execuo financeira de todas as UGE, controla os restos a pagar
inscritos da Unidade Oramentria Comando do Exrcito e de destaques; realiza o fechamento dirio
do caixa dos recursos ingressos na D Cont; e efetua tratativas com o MD na busca constante de
recursos para a execuo dos programas e aes dos rgos de Direo Setorial (ODS).

40
d. Anlise Contbil

Descrio do Processo
A Diretoria de Contabilidade, rgo de apoio tcnico-normativo, diretamente subordinada
Secretaria de Economia e Finanas (SEF), integra o Sistema de Contabilidade Federal na condio de
Setorial Contbil do rgo Comando do Exrcito, cujo rgo central a Secretaria do Tesouro
Nacional do Ministrio da Fazenda.

A Seo de Anlise Contbil realiza estudos e elaboradas orientaes sobre assuntos
relacionados ao sistema contbil; analisa a contabilidade sinttica do Comando do Exrcito e do Fundo
do Exrcito; e supervisiona os trabalhos executados pelas Inspetorias de Contabilidade e Finanas do
Exrcito (ICFEx), no tocante contabilidade analtica dos atos e fatos administrativos relacionados
com as gestes oramentria, financeira e patrimonial das Unidades Gestoras (UG).

A Seo de Anlise Contbil, na busca da excelncia dos registros dos atos e fatos contbeis
no SIAFI, realizados pelas UG, analisa e interpreta os balancetes e os balanos do Comando do
Exrcito, do Fundo do Exrcito, da Indstria de Material Blico e da Fundao Osrio para fins de
conformidade da regularidade contbil, bem como os balancetes da Fundao Habitacional do
Exrcito, para fins de integrao de seu saldo ao SIAFI.

O registro mensal da conformidade contbil do Comando do Exrcito, vista das
conformidades contbeis das UG, registradas pelas ICFEx, de fundamental importncia para a
regularidade do Comando do Exrcito no Balano Geral da Unio, pois contribui para a preservao da
boa imagem da Fora Terrestre perante aos rgos de Controle Externo.

Como ao subsidiria, a seo elabora mensalmente 02 relatrios (Relatrio de
Conformidade Contbil de rgo e de rgo Superior) consolidando todas as informaes referentes
ao Registro da Conformidade Contbil, e mais 02 relatrios (Relatrio de Anlise de Diligncias e
Relatrio de Anlise de Processos), nos quais analisa, com apoio de todas as sees da D Cont, as
diligncias das ICFEx e os processos internos da Diretoria. Esses 04 relatrios do origem ao Relatrio
de Gesto Contbil, cujas finalidades principais so reduzir a ocorrncia de restries contbeis e
aperfeioar a Gesto de Contabilidade do Exrcito.

41
4. ORIENTAES


1) Utilizar plenamente as funcionalidades do aplicativo SISCOFIS OM para a execuo da
movimentao de material.

2) Acompanhar, pelo SISPATR, a situao da compatibilidade de contas e da divergncia
contbil do RMA e RMB.

3) Consultar periodicamente as orientaes do COLOG, na pgina eletrnica do SIMATEX:
<http://simatex.colog.eb.mil.br>, no que se refere ao controle patrimonial.

4) Acompanhar, no caso da UG possuir OM vinculada, se h indevidamente, saldo
referentes aos bens mveis em uso dessas OM na conta 14.212.93.00 Bens mveis a reparar.

5) Acompanhar se os valores referentes a bens recolhidos para manuteno esto registrados
das contas 14.212.92.03 bens mveis a reparar; e 19.911.20.00 responsabilidades com terceiros
(bens em manuteno), para a UG que recolheu o material, ou na conta 19.912.00.00
responsabilidade com terceiros (bens recebidos para manuteno), para UG de manuteno que
recebeu o material.

6) Acompanhar a situao dos saldos de materiais e bens para distribuio registrados nas
contas 11.314.00.00 estoques de distribuio (material de consumo) e 14.212.92.02 estoque de
distribuio (bens mveis).

b. Gesto de Custos

1) Utilizar o Sistema Gerencial de Custos (SISCUSTOS) como instrumento de apoio
tomada da deciso e de otimizao dos gastos, de acordo com n 5, letra b., item 5., da Diretriz
Complementar da SEF Ordem Fragmentria N 001-A/3.2, de 27 FEV 12.

2) Liquidar os servios no SIAFI com o CC especfico da atividade, inclusive dirias e
passagens.

3) Usar o cdigo 999 somente para liquidao de material de consumo e permanente.

4) Utilizar nas liquidaes no CPR/SIAFI as situaes Q65 para material permanente e
P03 para material de consumo.

5) Liquidar de acordo com os CC definidos pelo Gerente de Custos da OM e os CC de
rateio.

6) Movimentar todo o material pelo SISCOFIS, utilizando o CC da Atv, inclusive o de
aplicao imediata.

7) Consultar o manual do sistema e participar do frum de discusso do SISCUSTOS
(Intranet D Cont).

8) Atualizar a vinculao e excluso do pessoal movimentado.

42
9) Revisar, periodicamente, todos os CC selecionados pela OM, atualizando os dados
necessrios (alocao de pessoal, cadastro da potncia eltrica, cadastro e vinculao aos CC dos
telefones que realizam ligaes telefnicas).

10) Efetuar, mensalmente, o cadastro dos valores das faturas de todas as linhas telefnicas
fixas (que fazem ligao externa) e de celulares.

11) Selecionar suas OM Beneficiada (OM vinculadas).

12) Realizar a conformidade mensal do SIGA/SISCUSTOS na primeira semana do ms.

13) Repassar todos os conhecimentos obtidos na passagem de funo (continuidade).

14) Extrair Relatrios Gerenciais.

c. Anlise Contbil

Apropriar tempestivamente no SIAFI a movimentao ou consumo de bens da sua Unidade
Gestora.

43
5. ANEXOS

- Anexo A Tabela para aplicao da depreciao ( em meses )
- Anexo B Tabela de eventos do SIAFI para depreciao, amortizao e exausto

44
ANEXO A

TABELA PARA APLICAO DA DEPRECIAO (em meses)
Conta Ttulo
Vida
til
(meses)
Valor
residual
14.212.02.00 Aeronaves
240 10%
14.212.04.00 Aparelhos de medio e orientao 180
10%
14.212.06.00 Aparelhos e equipamentos de comunicao
120 20%
14.212.08.00
Aparelhos, equipamentos e utenslios mdicos, odontolgicos,
laboratoriais e hospitalares
180 20%
14.212.10.00 Aparelhos e equipamentos para esportes e diverses
120 10%
14.212.12.00 Aparelhos e utenslios domsticos
120 10%
14.212.13.00 Armazns estruturais coberturas de lona
120 10%
14.212.14.00 Armamentos
240 15%
14.212.16.00 Bandeiras, flmulas e insgnias
- -
14.212.18.00 Colees e materiais bibliogrficos
120 0%
14.212.19.00 Discotecas e filmotecas
60 10%
14.212.20.00 Embarcaes
360 10%-
14.212.22.00 Equipamentos de manobras e patrulhamento
240 10%
14.212.24.00 Equipamentos de proteo, segurana e socorro
120 10%
14.212.26.00 Instrumentos musicais e artsticos
240 10%
14.212.28.00 Mquinas e equipamentos de natureza industrial
240 10%
14.212.30.00 Mquinas e equipamentos energticos
120 10%
14.212.32.00 Mquinas e equipamentos grficos
180 10%
14.212.33.00 Equipamentos para udio, vdeo e foto
120 10%
14.212.34.00 Mquinas, utenslios e equipamentos diversos
120 10%
14.212.35.00 Equipamentos de processamento de dados
60 10%
14.212.36.00 Mquinas, instalaes e utenslios de escritrio
120 10%
14.212.38.00 Mquinas, ferramentas e utenslios de oficina
120 10%
14.212.39.00 Equipamentos hidrulicos e eltricos
120 10%
14.212.40.00
Mquinas, equipamentos e utenslios agrcolas/agropecurios e
rodovirios
120 10%
14.212.42.00 Mobilirio em geral
120 10%
14.212.44.00 Obras de arte e peas para exposio
- -
14.212.46.00 Semoventes e equipamentos de montaria
120 10%
14.212.48.00 Veculos diversos
180 10%
14.212.49.00 Equipamentos e material sigiloso e reservado
120 10%

45
14.212.50.00 Veculos ferrovirios
360 10%
14.212.51.00 Peas no incorporveis a imveis
120 10%
14.212.52.00 Veculos de trao mecnica
180 10%
14.212.53.00 Carros de combate
360 10%
14.212.54.00 Equipamentos, peas e acessrios aeronuticos
360 10%
14.212.56.00 Equipamentos, peas e acessrios de proteo ao voo
360 10%
14.212.57.00 Acessrios para automveis
60 10%
14.212.58.00 Equipamentos de mergulho e salvamento
180 10%
14.212.60.00 Equipamentos, peas e acessrios martimos
180 10%
14.212.83.00 Equipamentos e sistema de proteo e vigilncia ambiental
120 10%
(Fonte: Macrofuno 02.03.30/STN- adaptada)

Observaes:
(1) Conforme Of Nr 2011.435-SPIC/DMAvEx/COLOG, de 20 OUT 11.
(2) Conforme Of Nr 345-A4.DEC, de 18 OUT 11.
(3) A conta 14.212.44.00 no possui valores estipulados porque obras de arte e peas em
exposio so bens que no sofrem depreciao.

46
ANEXO B

TABELA DE EVENTOS DO SIAFI PARA DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO

Situao Evento
Registro da depreciao, amortizao e exausto do ativo imobilizado.
54.0.015
Registro da amortizao de gastos diferidos ou de bens intangveis.
54.0.001
Pela baixa da depreciao acumulada e apurao do valor lquido
contbil de bens imveis.
54.0.754
Pela baixa da depreciao acumulada e apurao do valor lquido
contbil de bens mveis.
54.0.763
Registro da baixa da amortizao dos elementos do ativo intangvel e
apurao do valor lquido contbil.
54.0.855
Registro da baixa da amortizao dos gastos diferidos e apurao do
valor lquido contbil.
54.0.848
Transferncia de bens mveis em trnsito
54.0.450
Transferncia de bens mveis
54.0.624
Transferncia de depreciao, amortizao e exausto
54.0.204
Recebimento de bens mveis
54.0.451
Apropriao da depreciao acumulada
58.0.604
Doao de bens mveis
58.0.067
Recebimento de bem doado
58.0.068
Ajuste de exerccio anterior para apropriao da depreciao,
amortizao e exausto
50.0.216
Ajuste de exerccios anteriores para reverso da depreciao,
amortizao e exausto
58.0.343
(Fonte: Macrofuno 02.03.30/STN)

Gestão contábil de patrimônio e custos no Exército

Enviado por

Dados do documento

Descrição original:

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Gestão contábil de patrimônio e custos no Exército

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

MINISTRIO DA DEFESA

Você também pode gostar