PROCESSOS FINALÍSTICOS: ANÁLISE CONTÁBIL

A Diretoria de Contabilidade (D Cont), órgão de apoio técnico-normativo, diretamente

subordinada à Secretaria de Economia e Finanças (SEF), integra o Sistema de Contabilidade Federal
na condição de Setorial Contábil de órgão do Comando do Exército (Cmdo Ex), cujo órgão central é
a Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda (STN/MF).
Compete a Seção de Análise Contábil da Diretoria realizar estudos e elaborar orientações
sobre assuntos relacionados ao sistema contábil, analisar a contabilidade sintética do Comando do
Exército, do Fundo do Exército, Indústria de Material Bélico do Brasil, Fundação Osório e
Fundação Habitacional do Exército e supervisionar os trabalhos executados pelas Inspetorias de
Contabilidade e Finanças do Exército (ICFEx), no tocante à contabilidade analítica dos atos e fatos
administrativos relacionados com as gestões orçamentária, financeira e patrimonial das Unidades
Gestoras (UG).
Compete, também a Seção de Análise Contábil, na busca da excelência dos registros dos
atos e fatos contábeis no SIAFI realizados pelas UG, analisar e interpretar os balancetes e os
balanços do Cmdo Ex, do Fundo do Exército (FEx), da Indústria de Material Bélico (IMBEL) e da
Fundação Osório (FO), para fins de conformidade da regularidade contábil, bem como os balancetes
da Fundação Habitacional do Exército (FHE), para fins de integração de seus saldos ao SIAFI.
O registro mensal da conformidade contábil do Cmdo Ex, à vista das conformidades
contábeis das UG, registradas pelas ICFEx, é de fundamental importância para a regularidade do
Cmdo Ex no Balanço Geral da União (BGU), pois contribui para a preservação da boa imagem da
Força Terrestre perante os órgãos de Controle Externo e a sociedade.
Impropriedade e Irregularidade
Impropriedade é a formalidade não cumprida que não possa a ela ser atribuído indício de
prejuízo ao erário, sendo apenas falha no atendimento à legislação vigente, evidenciando-se a não
observância aos princípios da legalidade, legitimidade, eficiência, eficácia e economicidade e as
Normas de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público.
Exemplo: A 3ª Seção da xª ICFEx recebeu material de expediente solicitado na semana
anterior, no entanto, no SIAFI não consta o registro da distribuição do material de expediente (baixa
consumo material no SIAFI).
A irregularidade é caracterizada pela não observância desses princípios, constatando a
existência de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuízo
quantificável para o Erário.
Exemplo: A UG empenhou liquidou e realizou pagamento a fornecedor que não entregou o
bem ou serviço constante da Nota de Empenho (NE), caracterizando dano ao erário.
Auditores Contábeis (transação: CONDESAUD)
Os auditores contábeis são facilitadores para os usuários do SIAFI dentro do processo de
análise, sendo processos automáticos que permitem consultar inconsistências geradas durante os
registros das transações.
- Por meio deles a identificação de situações críticas, erros frequentes e a verificação de
consistências diversas são automatizadas, com ganho na tempestividade e qualidade das observações
a serem realizadas.
CONDESAUD (Consultar desequilíbrio de equação de auditor)
A transação CONDESAUD tem como finalidade permitir a consulta das inconsistências
contábeis geradas de forma automática, através do SIAFI, referente aos registros contábeis ocorridos
exclusivamente, no mês aberto, com base nas Equações Contábeis disponíveis no Sistema,
demonstrando-a por UG e Código de Equação, bem como o Código de Restrição Contábil, se
houver, podendo, caso a equação assim o permita, consultar o documento que ocasionou a
inconsistência.
Assim, a transação CONDESAUD aponta as inconsistências geradas por lançamentos
incorretos no sistema, permitindo ao Agente da Administração efetuar os acertos cabíveis
tempestivamente, e manter a fidedignidade das informações.
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O OD deve receber do Encarregado do Setor Financeiro, semanalmente, o extrato da

tela da transação CONDESAUD, Figura seguinte, no SIAFI. Nesta tela são, listadas as eventuais
Equações e suas equivalentes Restrições Contábeis, se houver:
Figura – Tela CONDESAUD
CONDESAUD
Informar o número da UG

.
DETALHAMENTO DAS CONTAS A REGULARIZAR

Fonte: SIAFI WEB

(*) Caso encontre alguma informação desatualizada, solicita-se a gentileza de entrar em contato com a D Cont: s6@dcont.eb.mil.br.
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Regularização das Equações do CONDESAUD

A falta de regularização das equações da transação CONDESAUD, sinalizadas com
“RESTRIÇÃO CONTÁBIL” dentro do mês em que surgiu será apontada na Conformidade
Contábil, utilizando-se os Códigos de Restrição apontados pelas equações.
Balancete Contábil
É o demonstrativo que relaciona cada conta com o respectivo saldo devedor ou credor, de
tal forma que se os lançamentos foram corretamente efetuados, de acordo com o Método das
Partidas Dobradas, ou seja, o total da coluna dos saldos devedores é igual ao total da coluna dos
saldos credores.
Em relação ao SIAFI, a transação > BALANCETE permite consultar o movimento
detalhado e os saldos contábeis em diferentes tipos de agregação. Essa transação conta ainda com a
funcionalidade de poder consultar os saldos invertidos ou apenas saldos diferentes de zero e ainda
navegar para a transação >CONRAZAO - Consulta Razão por Conta Contábil onde podem ser
consultados os registros contábeis individualmente. Dessa forma, podemos ter informações em nível
analítico sobre as contas contábeis permitindo a observação de situações que exigem análise mais
profunda.
Sua importância consiste no registro das informações pelas UG no tempo certo e nas contas
adequadas. A tempestividade é um dos aspectos mais importantes para se garantir a qualidade das
informações contábeis.
O balancete deverá ser analisado, semanalmente , por conta contábil e, mensalmente, por
conta corrente, com auxílio da transação >CONRAZAO, de preferência na semana do fechamento
do mês. A consulta ao balancete permite verificar a existência de saldos invertidos na UG.
A análise consiste em verificar na transação >BALANCETE contas contábeis que, por suas
características, devam ser regularizadas, seja por baixa ou transferência para outras contas, em
determinado período.
Os procedimentos para a operacionalização da transação >BALANCETE estão descritos no
código 10.03.02 do Manual SIAFI WEB, e podem ser consultados por meio do site
www.tesouro.gov.br.
O OD deve ter acesso, semanalmente, ao extrato da tela da transação >BALANCETE
no SIAFI. Nestas telas, Figuras seguintes, são listadas as Contas Contábeis com os saldos invertidos,
bem como as contas com saldos irregulares.
Figura – Consulta Balancete
__ SIAFIAAAA-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANCETE (BALANCETE CONTABIL)_____________ ___
DD/MM/AAAA HH:MM USUARIO: RAMALHO
ORGAO : _____ SUPERIOR(S/N) _
SUBORGAO : ____ ORCAMENTOS FISCAL E DA SEG. SOCIAL (S/N) _
UNIDADE GESTORA : 160XXX ( _ ) COMO SETORIAL CONTABIL
GESTAO : 00001
TOTAIS POR CLASSE : N
MES : jan
CONTA CONTABIL : 100000000 NIVEL DE DESDOBRAMENTO: 7 ESCRITURACAO: N
CONTA CORRENTE :
____________________________________________________________________ _ISF :_
AMPLITUDE :4
DEMOSNTRACAO
( 1 ) 1.POR CONTA CONTABIL 2.POR CONTA CORRENTE
( 1 ) 1.ATE O MES 2.NO MES
( 2 ) 1.SALDO E MOVIMENTO 2.SOMENTE SALDOS
MOSTRAR SALDOS
( 1 ) 1.DIFERENTE DE ZERO 2.SOMENTE OS INVERTIDOS 3.TODOS
PF1=AJUDA PF2=DETALHA PF3=SAI PF10=E-MAIL
Figura – Consulta Balancete
__ SIAFIAAAA-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANCETE (BALANCETE CONTABIL)________________
DD/MM/AAAA HH.MM SALDOS DIFERENTE DE ZERO USUARIO: RAMALHO
UG : 160XXX - UG A CONSULTAR TELA: 1
GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL
JANEIRO DE AAAA - ABERTO POSICAO ATE O MES DDMMMAAAA AS HH:MM
SALDO ATUAL R$
(*) Caso encontre alguma informação desatualizada, solicita-se a gentileza de entrar em contato com a D Cont: s6@dcont.eb.mil.br.
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--------------------------------------------GLOBAL(REAL+OUTRAS MOEDAS) EM REAL

1.0.0.0.0.00.00 ATIVO 103.249.650,58 D
1.1.0.0.0.00.00 ATIVO CIRCULANTE 1.573.278,88 D
1.1.1.0.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 18.222,93 D
1.1.1.1.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES EM MOEDA NACI 18.222,93 D
1.1.1.1.2.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES EM MOEDA NACI 18.222,93 D
1.1.1.1.2.20.00 RECURSOS LIBERADOS PELO TESOURO 18.222,93 D
1.1.1.1.2.20.01 LIMITE DE SAQUE COM VINCULACAO DE 18.222,93 D
1.1.5.0.0.00.00 ESTOQUES 1.555.055,95 D
1.1.5.6.0.00.00 ALMOXARIFADO 1.537.561,27 D
1.1.5.6.1.00.00 ALMOXARIFADO - CONSOLIDACAO 1.537.561,27 D
1.1.5.6.1.01.00 MATERIAIS DE CONSUMO 1.537.561,27 D
1.1.5.8.0.00.00 OUTROS ESTOQUES 17.494,68 D
1.1.5.8.1.00.00 OUTROS ESTOQUES - CONSOLIDACAO 17.494,68 D
1.1.5.8.1.02.00 ESTOQUES PARA DISTRIBUICAO 17.494,68 D
CONTINUA...
PF1=AJUDA PF3=SAI PF4=CONRAZAO PF6=REST.CONT PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RET
Os saldos invertidos nas contas contábeis, não regularizadas até o fechamento do mês,
deverão ser indicados na Conformidade Contábil.
Conformidade Contábil
O Dec nº 6.976, de 7 de outubro de 2009, dispõe sobre o Sistema de Contabilidade Federal.
Ele define as finalidades, atividades, organização e competências do sistema de contabilidade.
O Sistema de Contabilidade Federal está organizado como segue:
- Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda (STN/MF): é o órgão
central responsável pelo acompanhamento contábil dos órgãos da Administração Pública Federal e
pelo registro da conformidade contábil do Balanço Geral da União (BGU), ambos exercidos pela
Coordenação Geral de Contabilidade (CCONT);
- Setorial Contábil de Órgão Superior: é a unidade de gestão interna dos Ministérios e
órgãos equivalentes responsáveis pelo acompanhamento contábil dos órgãos e entidades
supervisionados e pelo registro da respectiva conformidade contábil de órgão superior. Enquadra-se
nesta situação o Ministério da Defesa (MD) em relação ao Comando do Exército (Cmdo Ex) e o
Cmdo Ex em relação ao Fundo do Exército (F Ex), Fundação Habitacional do Exército (FHE),
Fundação Osório (F Os) e Indústria de Material Bélico do Brasil (IMBEL);
- Setorial Contábil de Órgão: é a Unidade Gestora responsável pelo acompanhamento da
execução contábil de determinado órgão, compreendendo as Unidades Gestoras a este pertencentes,
e pelo registro da respectiva conformidade contábil de órgão, ambos exercidos pela Diretoria de
Contabilidade (DCont); e
- Setorial Contábil de Unidade Gestora: é a unidade responsável pelo acompanhamento
da execução contábil de um determinado número de Unidades Gestoras Executoras e pelo registro
da respectiva conformidade contábil, ambos exercidos pelas Inspetorias de Contabilidade e Finanças
do Exército (ICFEx);
A Conformidade Contábil consiste na certificação dos demonstrativos contábeis gerados no
SIAFI. O registro da Conformidade Contábil compete a contabilista devidamente habilitado,
designado e credenciado no SIAFI para este fim.
Os prazos são definidos com base nas datas informadas pela CCONT/STN, referentes ao
fechamento do mês no SIAFI e a data limite da Conformidade Contábil, que são consultadas pela
transação CONFECMES.
Os prazos para a Conformidade do mês de dezembro serão definidos através de orientação
especifica para o encerramento do exercício.
Conformidade Contábil de UG.
É a Conformidade Contábil realizada pelas ICFEx às UG a elas vinculadas.
A Conformidade Contábil de UG terá como base os Princípios e Normas Contábeis
aplicáveis ao setor público, a Tabela de Situações, o Plano de Contas da União, a Conformidade dos
Registros de Gestão e outros instrumentos que subsidiem o processo de análise realizada pelo
responsável pelo registro da conformidade contábil.

(*) Caso encontre alguma informação desatualizada, solicita-se a gentileza de entrar em contato com a D Cont: s6@dcont.eb.mil.br.
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O registro da Conformidade Contábil de UG compete à contabilista devidamente registrado

no Conselho Regional de Contabilidade - CRC, em dia com suas obrigações profissionais, lotado na
ICFEx e credenciado no SIAFI para este fim.
Sua importância consiste no registro mensal da conformidade contábil do Comando do
Exército, à vista das conformidades contábeis das UG, registradas pelas ICFEx, é de fundamental
importância para a regularidade do Comando do Exército no Balanço Geral da União, pois contribui
para a preservação da boa imagem da Força Terrestre perante aos órgãos de Controle Externo.
Conformidade Contábil de Órgão.
É a Conformidade Contábil realizada pela D Cont (Setorial Contábil do Cmdo Ex) aos
órgãos Cmdo Ex, F Ex e FHE.
A Conformidade Contábil de Órgão terá como base os Princípios e Normas Contábeis
aplicáveis ao setor público, a Tabela de Situações, o Plano de Contas da União, a Conformidade dos
Registros de Gestão e outros instrumentos que subsidiem o processo de análise realizada pelo
responsável pelo registro da conformidade contábil.
O registro da Conformidade Contábil de Órgão compete à contabilista devidamente
registrado no Conselho Regional de Contabilidade - CRC, em dia com suas obrigações profissionais,
lotado na D Cont e credenciado no SIAFI para este fim.
Sua importância consiste no registro mensal da conformidade contábil do Órgão do
Comando do Exército, à vista de atos e fatos da gestão gerados pelo Sistema Integrado de
Administração Financeira do Governo Federal SIAFI, é de fundamental importância para a
regularidade do Comando do Exército no Balanço Geral da União, pois contribui para a preservação
da boa imagem da Força Terrestre perante aos órgãos de Controle Externo.
Conformidade Contábil de Órgão Superior (MD – Ministério da Defesa).
É a Conformidade Contábil realizada pelo MD (Setorial Contábil de Órgão Superior) aos
órgãos a ela subordinados.
A Conformidade Contábil de Órgão Superior terá como base os Princípios e Normas
Contábeis aplicáveis ao setor público, a Tabela de Situações, o Plano de Contas da União, a
Conformidade dos Registros de Gestão e outros instrumentos que subsidiem o processo de análise
realizada pelo responsável pelo registro da conformidade contábil.
O registro da Conformidade Contábil de Órgão Superior compete à contabilista
devidamente registrado no Conselho Regional de Contabilidade - CRC, em dia com suas obrigações
profissionais, lotado no MD e credenciado no SIAFI para este fim.
Sua importância consiste no registro mensal da conformidade contábil de Órgão Superior
por parte do Ministério da Defesa no Comando do Exército, à vista atos e fatos da gestão gerados
pelo Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal SIAFI, é de fundamental
importância para a regularidade do Comando do Exército no Balanço Geral da União, pois contribui
para a preservação da boa imagem da Força Terrestre perante aos órgãos de Controle Externo.
Conformidade Contábil do BGU (Balanço Geral da União).
É a Conformidade Contábil realizada pela CCONT/STN (Órgão Central do Sistema de
Contabilidade Federal) aos órgãos da Administração Pública Federal integrantes do SIAFI.
A Conformidade Contábil do BGU terá como base os Princípios e Normas Contábeis
aplicáveis ao setor público, a Tabela de Situações, o Plano de Contas da União e outros instrumentos
que subsidiem o processo de análise realizada pelo responsável pelo registro da conformidade
contábil.
O registro da Conformidade Contábil do BGU compete à contabilista devidamente
registrado no Conselho Regional de Contabilidade - CRC, em dia com suas obrigações profissionais,
lotado na STN/CCONT (Secretaria do Tesouro Nacional/ Coordenação Geral de Contabilidade) e
credenciado no SIAFI para este fim.
Sua importância consiste no registro mensal da conformidade contábil do BGU por parte da
STN/CCONT no Comando do Exército, à vista de atos e fatos da gestão gerados pelo Sistema
Integrado de Administração Financeira do Governo Federal SIAFI, é de fundamental importância
para a regularidade do Cmdo Ex no BGU, pois contribui para a preservação da boa imagem da Força
Terrestre perante aos órgãos de Controle Externo.
(*) Caso encontre alguma informação desatualizada, solicita-se a gentileza de entrar em contato com a D Cont: s6@dcont.eb.mil.br.
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Restrição Contábil
Evidenciação de que as demonstrações contábeis apresentam inconsistências que
comprometem a qualidade das informações contábeis.
As UG que receberam restrição contábil na conformidade contábil comprometem a
qualidade das informações contábeis em nível de Administração Pública Federal, pois as
informações contábeis das UG são consolidadas, formando o BGU.
De acordo com o Art. 6º combinado com o Art 8º, Inc V do Dec nº 6.976, de 7 de outubro
de 2009, compete aos órgãos setoriais do Sistema de Contabilidade Federal “realizar a
conformidade contábil dos atos e fatos da gestão orçamentária, financeira e patrimonial
praticados pelos ordenadores de despesa e responsáveis por bens públicos, à vista dos princípios e
normas contábeis aplicadas ao setor público, da tabela de eventos, do plano de contas aplicado ao
setor público e da conformidade dos registros de gestão da unidade gestora”.
Com efeito, cabe à STN/CCONT registrar a conformidade do BGU; ao MD registrar a
conformidade de Órgão Superior; à D Cont registrar a conformidade de Órgão e à ICFEx registrar a
conformidade de UG.
A Restrição Contábil deve ser registrada para evidenciar que as demonstrações contábeis
das UG apresentam inconsistências que comprometem a qualidade das informações contábeis, além
de ser uma determinação legal prevista no Dec nº 6.976, de 7 de outubro de 2009.
O OD deve ter acesso, ao extrato da tela da transação > CONFECMES do SIAFI, em
que constam as datas de fechamento do SIAFI e das Conformidades Contábeis para o exercício
financeiro.
Conformidade de Registro de Gestão- Compreende a certificação dos registros dos atos e
fatos de execução orçamentária, financeira e patrimonial incluídos no SIAFI, e a existência de
documentos hábeis que comprovem as operações.
Sua importância consiste na existência de documentação que suporte as operações
registradas e se os registros dos atos e fatos de execução orçamentária, financeira e patrimonial
efetuados pela UG foram realizados em observância às normas vigentes.
A Conformidade dos Registros de Gestão deverá ser registrada em até 3 (três) dias úteis
a contar da data do registro da operação no SIAFI.
O registro da conformidade “COM RESTRIÇÃO” poderá ser alterado para “SEM
RESTRIÇÃO” até a data fixada para o fechamento do mês no SIAFI.
A ausência do registro de gestão é motivo para restrição contábil código 951
(FALTA/RESTRIÇÃO CONFORMIDADE DE REGISTROS DE GESTÃO), conforme código
02.03.15 - Conformidade Contábil, do Manual SIAFI WEB.
O registro da Conformidade dos Registros de Gestão, no âmbito do Exército, é de
responsabilidade de oficiais (titular e substituto), ou, na impossibilidade destes, devidamente
justificado pelo OD, por meio de expediente destinado à ICFEx de vinculação, podem exercer a
função subtenentes, sargentos e servidores civis, após comunicação à ICFEx.
A designação do agente deverá ser obrigatoriamente publicada em Boletim Interno da UG,
para fins de observância aos princípios constitucionais da legalidade e publicidade.
O responsável titular deverá ser incluído no Rol de Responsáveis (Código de Natureza 110
– Responsável pela Conformidade dos Registros de Gestão), bem como o seu substituto.
O OD deve receber, diariamente o “pronto” da conformidade de registro de Gestão
registrada e mensalmente, o extrato da tela da transação >CONCONFREG no SIAFI, Figura
seguinte. Nesta tela é listada a situação da conformidade no mês.
Figura – Tela CONCONFREG
SIAFIAAAA-CONFORM-REGISTROS-CONCONFREG (CONSULTA CONF. REGISTROS DE GESTAO)
DD/MM/AAAA HH:MM USUARIO : RAMALHO
CONFORMIDADE DE REGISTROS DE GESTAO EM JANEIRO/ PAGINA 1
UNIDADE GESTORA : 160XXX
GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL
SEM CONFORMIDADE SEM RESTRICOES COM RESTRICOES
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(*) Caso encontre alguma informação desatualizada, solicita-se a gentileza de entrar em contato com a D Cont: s6@dcont.eb.mil.br.
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PF1=AJUDA PF2=DETALHA PF3=SAI PF6=QUANT PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
Fonte: SIAFI operacional.
Conformidade Contábil de UG
É a Conformidade Contábil realizada pelas ICFEx às UG a elas vinculadas.
Sua importância consiste no registro mensal pela D Cont da conformidade contábil do
Comando do Exército, à vista das conformidades contábeis das UG, registradas pelas ICFEx. É de
fundamental importância para a regularidade do Comando do Exército no Balanço Geral da União,
pois contribui para a preservação da boa imagem da Força Terrestre perante aos órgãos de Controle
Externo.
O OD deve ter acesso, mensalmente, ao extrato da tela da transação
>CONCONFCON no SIAFI, Figura seguinte. Nesta tela são, listadas as restrições recebidas pela
UG da ICFEx, na Conformidade Contábil, se houver:
Figura - Restrição recebida pela UG.
SIAFIAAAA-CONFORM-CONTABIL-CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)_____
DD/MM/AA HH:MM USUARIO : MARCOS
CONFORMIDADE CONTABIL DE UG EM MAIO PAGINA: 1
UNIDADE GESTORA: 160XXX - XXXXXXXXXXXXXXXX
GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL
CONFORMIDADE : CONFORMIDADE COM RESTRICAO
RESTRICAO TITULO GRUPO
010 SALDO INVERTIDO/INDEVIDO - ATIVO CIRCULANTE 110
BS: UG NÃO ADOTOU AS ORIENTAÇÕES ENVIADA POR ESTA ICFEx PARA REGULARIZAR.
ATUALIZADO POR :00000000000 – MARCOS ANDRE UG : 160000 DDMMMAAAA HH:MM
PF1=AJUDA PF3=SAI PF4=ATUALIZA PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA
Fonte: SIAFI operacional
Conformidade Contábil de Órgão
É a Conformidade Contábil realizada pela D Cont (Setorial Contábil do Cmdo Ex) aos
órgãos Cmdo Ex (que inclui todas as UG do Comando do Exército), FEx e FHE.
Sua importância consiste no registro mensal da conformidade contábil do Órgão do
Comando do Exército, à vista dos atos e fatos da gestão gerados pelo Sistema Integrado de
Administração Financeira do Governo Federal SIAFI. É de fundamental importância para a
regularidade do Comando do Exército no Balanço Geral da União, pois contribui para a preservação
da boa imagem da Força Terrestre perante aos órgãos de controle externo.
Para saber se a UG recebeu restrição da D Cont; o OD deve receber, mensalmente
Encarregado do Setor Financeiro, o extrato da tela da transação >CONCONFCON no SIAFI,
detalhando sua UG, Figuras seguintes. Nesta tela são listadas as restrições recebidas pela UG na
Conformidade Contábil, se houver:
Figura – Tela CONCONFCON
SIAFIAAAA-CONFORM-CONTABIL-CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)_____
DD/MM/AA HH:MM USUARIO : MARCOS
CONFORMIDADE CONTABIL DE ORGAO EM MM
ORGAO : 52121 COMANDO DO EXERCITO
GESTAO : 00001 TESOURO NACIONAL
CONFORMIDADE: CONFORMIDADE COM RESTRICAO
------------- UNIDADES GESTORAS EXECUTORAS --------- -RESTRICOES-
160XXXxxxxxxxxxxxxx 1
160AAA 100 REGIMENTO DE CAVALARIA DE GUARDA X
160BBB 100 GRUPO DE ARTILHARIA DE CAMPANHA X
160CCC CENTRO DE RECEBIMENTO DO EXERCITO X
160DDD 1000 DEPOSITO DE SUPRIMENTO X
160EEE 400 BATALHAO DE INFANTARIA MOTORIZADO X
160FFF CENTRO ESPECIAIS X
160GGG BASE DE APOIO X
160HHH 100 BATALHAO DE COMUNICACOES X
OBSERVACAO:
ATUALIZADO POR :00000000000 - VAGNER NOGUEIRA D UG : 160998 DDMMMAAA HH:DD
PF1=AJUDA PF2=DETALHA PF3=SAI PF12=RETORNA
Fonte: SIAFI operacional
(*) Caso encontre alguma informação desatualizada, solicita-se a gentileza de entrar em contato com a D Cont: s6@dcont.eb.mil.br.
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SIAFIAAAA-CONFORM-CONTABIL-CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)_____

DD/MM/AA HH:MM
RESTRICOES DA UG 160XXX BBBBBBBBBBBBBBBB
REST. TITULO GRUPO
010 SALDO INVERTIDO/INDEVIDO - ATIVO CIRCULANTE 110

Fonte: SIAFI operacional.

Conformidade Contábil de Órgão Superior (MD – Ministério da Defesa)

É a Conformidade Contábil realizada pelo MD (Setorial Contábil de Órgão Superior) aos
órgãos a ela subordinados.
Sua importância consiste no registro mensal da conformidade contábil de Órgão Superior
por parte do Ministério da Defesa no Comando do Exército, à vista dos atos e fatos da gestão
gerados pelo SIAFI. É de fundamental importância para a regularidade do Comando do Exército no
Balanço Geral da União, pois contribui para a preservação da boa imagem da Força Terrestre
perante aos órgãos de controle externo.
Para saber se a UG contribuiu para a restrição do Cmdo Ex no MD, o OD deve ter acesso,
mensalmente, ao extrato da tela da transação >CONCONFCON (Consulta Conformidade
Contábil) no SIAFI, figura seguinte. Nesta tela são listadas as restrições recebidas pelo Cmdo Ex em
função das inconsistências da UG, se houver:
Figura - Restrição recebida pelo Cmdo Ex em função da UG.
_SIAFIAAAA-CONFORM-CONTABIL-CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)_____
DD/MM/AA HH:MM
RESTRICOES DO ORGAO 52121 COMANDO DO EXERCITO
REST. TITULO GRUPO
010 SALDO INVERTIDO/INDEVIDO - ATIVO CIRCULANTE 110

Fonte: SIAFI operacional

Conformidade Contábil do BGU (Balanço Geral da União)
É a Conformidade Contábil realizada pela CCONT/STN (Órgão Central do Sistema de
Contabilidade Federal) aos órgãos da Administração Pública Federal integrantes do SIAFI.
Sua importância consiste no registro mensal da conformidade contábil do BGU por parte da
STN/CCONT no Comando do Exército, à vista dos atos e fatos da gestão, gerados pelo SIAFI. É de
fundamental importância para a regularidade do Comando do Exército no Balanço Geral da União,
pois contribui para a preservação da boa imagem da Força Terrestre perante os órgãos de controle
externo.
Para saber se a UG contribuiu para a restrição do Cmdo Ex no BGU, o OD deve ter acesso,
mensalmente, ao extrato da tela da transação >CONCONFCON no SIAFI, Figura seguinte.
Nesta tela são listadas as restrições recebidas pelo Cmdo Ex em função das inconsistências da UG,
se houver:
Figura - Restrição recebida pelo Cmdo Ex em função da UG:
_SIAFIAAAA-CONFORM-CONTABIL-CONCONFCON(CONSULTA CONFORMIDADE CONTÁBIL)
_DD/MM/AA HH:MM
RESTRICOES DO ORGAO 52121 COMANDO DO EXERCITO
REST. TITULO GRUPO
010 SALDO INVERTIDO/INDEVIDO - ATIVO CIRCULANTE 110
Fonte: SIAFI operacional

Restrição Contábil
É a evidenciação de que as demonstrações contábeis apresentam inconsistências que
comprometem a qualidade das informações contábeis.
As UG, ao receberem restrição contábil na conformidade contábil, comprometem a
qualidade das informações contábeis em nível de Administração Pública Federal, pois as
informações contábeis das UG, inclusive as restrições, são consolidadas, formando o BGU.
(*) Caso encontre alguma informação desatualizada, solicita-se a gentileza de entrar em contato com a D Cont: s6@dcont.eb.mil.br.
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De acordo com o Art. 6º, combinado com o Art 8º, Inc V do Dec nº 6.976, de 7 de outubro
de 2009, compete aos órgãos setoriais do Sistema de Contabilidade Federal “realizar a
conformidade contábil dos atos e fatos da gestão orçamentária, financeira e patrimonial
praticados pelos ordenadores de despesa e responsáveis por bens públicos, à vista dos princípios e
normas contábeis aplicadas ao setor público, da tabela de eventos, do plano de contas aplicado ao
setor público e da conformidade dos registros de gestão da unidade gestora”.
Com efeito, cabe à STN/CCONT registrar a conformidade do BGU; ao MD registrar a
conformidade de Órgão Superior; à D Cont registrar a conformidade de Órgão, e a ICFEx registrar a
conformidade de UG.
Balanço Geral da União (BGU)
O BGU é um demonstrativo contábil que tem por finalidade apresentar a posição contábil,
financeira e econômica da Administração Pública Federal em determinada data, representando uma
posição estática (posição ou situação do patrimônio em determinada data).
Assim, o BGU para cada exercício tem por objetivo demonstrar as principais ações
governamentais executadas pelos órgãos e entidades da Administração Pública Federal, vinculados
ao Poder Executivo, bem como a execução dos Orçamentos Fiscal, da Seguridade Social e de
Investimento das Empresas Estatais.
A Prestação de Contas anual do Presidente da República contempla, entre outras
informações, o BGU, que agrega as informações dos órgãos da administração direta, das entidades
da administração indireta e dos fundos, bem como consolida as demonstrações contábeis resultantes
da execução das ações governamentais referentes aos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social.
A Coordenação Geral de Contabilidade da Secretaria do Tesouro Nacional (CCONT/STN)
é responsável pela Conformidade do BGU, tendo como contabilista responsável o Coordenador-
Geral de Contabilidade da União.
O registro de restrição contábil ao Comando do Exército no BGU compromete a
preservação da boa imagem do Exército perante aos órgãos de controle externo.
A Prestação de Contas Anual do Presidente da República sintetiza o desempenho do Poder
Executivo Federal em determinado exercício financeiro. É encaminhada pelo Presidente da
República ao Congresso Nacional, no prazo máximo de 60 dias contados da abertura da Sessão
Legislativa, conforme determina o artigo 84, inciso XXIV da Constituição Federal.
As Contas do Presidente da República abrangem informações sobre a política econômico-
financeira e o desempenho do setor econômico governamental; os orçamentos fiscal, da seguridade
social e de investimentos; o desempenho institucional da Administração Pública; as recomendações
do Tribunal de Contas da União sobre as contas do exercício anterior e ainda as informações
contábeis que constituem o Balanço Geral da União.
O BGU, que agrega as informações dos órgãos da Administração direta, das entidades da
administração indireta e dos fundos, bem como consolida as demonstrações contábeis resultantes
das ações governamentais referentes ao Orçamento Fiscal e da Seguridade Social.
A Coordenação geral de Contabilidade da secretaria do Tesouro nacional (CCont/STN) é
responsável pela Conformidade do BGU, tendo como contador responsável o Coordenador geral da
contabilidade da União.
A Diretoria de Contabilidade (D Cont) por ser setorial contábil de Órgão e Órgão Superior
é a responsável pela Conformidade do Cmdo do Exército, Fundo do Exército e Fundação
Habitacional do Exército e como setorial de Órgão Superior da IMBEL, e Fundação Osório.
De acordo com o item 3.8.1 da macrofunção 021003 (Manual de Análise dos
Demonstrativos e Auditores Contábeis) a D Cont devera encaminhar a STN até o dia 15 do mês
subsequente a cada trimestre “as máscaras de análise e de notas explicativas disponíveis no
endereço: https://www.tesouro.fazenda.gov.br/pt/contabilidade-publica/comunicados, devidamente
preenchi-das, para o processo de elaboração do BGU trimestral.”
Assim as ICFEx quando acionadas pela 3ª Seção/D Cont devem junto as suas UGV buscar
as informações necessárias visando compor as notas explicativas. As quais serão remetidas a STN e
ao MD, além de serem lançadas diretamente no SIAFI Web, por meio da transação NOTEXP. A
consulta pode ser feita por meio da transação COMNOTEXP.

(*) Caso encontre alguma informação desatualizada, solicita-se a gentileza de entrar em contato com a D Cont: s6@dcont.eb.mil.br.
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Prestação de Contas Anual (PCA)

A Prestação de Contas Anual é um processo, inerente aos processos de gestão das entidades
públicas, que está ligado à transparência institucional, onde os gestores, anualmente, devem
informar os elementos e demonstrativos que evidenciem a regular aplicação dos recursos públicos.
É feita de acordo com as orientações anual do CCIEx e em conformidade com os
instrumentos normativos expedidos anualmente pelo TCU.
Como parte integrante desse processo, todas as Unidades Jurisdicionadas (UJ) do Comando
do Exército fornecem informações que, após consolidação, dão origem ao Relatório de Gestão
Consolidado, que é inserido pelo CCIEx no sistema próprio do TCU. Outro documento importante
que compõem a PCA é o Rol dos Responsáveis, que é composto pelos Agentes da Administração
da UJ:Ordenador de Despesas; Encarregado do Setor Patrimonial; Encarregado do Setor de Pessoal;
Encarregado do Setor Financeiro e Encarregado pela Conformidade de Registro e Gestão.
As atualizações de Agentes do Rol deverão ocorrer somente quando da exoneração ou
nomeação do agente, publicada em Boletim Interno da UG, no mesmo exercício financeiro.
Compõe, ainda, a PCA a Declaração do Contador a qual declara que as demonstrações
contábeis da UG constantes do Sistema SIAFI (Balanços Orçamentário, Financeiro e Patrimonial e a
Demonstração das Variações Patrimoniais, previstos na Lei nº 4.320, de 17 de março de 1964),
relativas ao exercício de 20XX, refletem a adequada situação orçamentária, financeira, patrimonial e
contábil. Portanto quando a UG apresenta Inconsistência, o contador poderá dar uma ressalva na
UG, que posteriormente será enviada ao TCU para julgamento.
Impropriedade Portadoras de Irregularidades
Cabe à D Cont realizar a análise dos atos e fatos de execução orçamentária, financeira e
patrimonial incluídos no SIAFI. A falta ao atendimento à legislação, no aspecto contábil, caracteriza
uma impropriedade contábil.
Algumas impropriedades poderão ser portadoras de irregularidade, que será somente
constatada por meio de inspeções e visitas de auditoria.
Um exemplo de impropriedade que pode se transformar em irregularidade é a existência de
saldo alongado na Conta Contábil Bens Móveis em trânsito. O bem contabilizado nesta conta pode
ter sido desviado no seu percurso e constar no SIAFI como ainda em trânsito.
Outro exemplo é a ausência de registro de gestão, que é uma evidência clara de que o
Controle Interno da UG deixou de conferir a documentação necessária para atestar a regularidade
dos atos e fatos de execução orçamentária, financeira e patrimonial incluídos no SIAFI.
Saldos Alongados são saldos em contas contábeis que não espelham a situação real do
patrimônio, ou seja, todas as contas contábeis podem apresentar saldo alongado, basta que o saldo
não espelhe a situação real do patrimônio.
Indicam falta de análise periódica de saldos por parte da UG, podendo impactar no
adequado controle, além de interferir nos índices econômico-financeiros extraídos a partir desses
saldos. Indica, ainda, que os saldos não foram regularizados, até a data de fechamento do mês.
- Exemplos de Saldos Alongados:
Os exemplos descritos a seguir não tem a intenção de esgotar as possibilidades de
ocorrências de saldos alongados, mas tão somente servir de guia para orientar o trabalho de
regularização com relação a erros mais frequentes:
Bens móveis em trânsito: deverá apresentar saldo somente no período em que os bens
permanecerem em trânsito, devendo os registros de sua expedição e recebimento serem efetuados de
forma tempestiva no SIAFI. A não observância quanto a tempestividade dos registros gera Restrição
Contábil. Para baixar o saldo dessa conta poderá ser feita uma NL com o evento 54.0.451 pela UG
recebedora do bem.
Figura – Transação >BALANSINT (Balanço Sintético por Órgão)

(*) Caso encontre alguma informação desatualizada, solicita-se a gentileza de entrar em contato com a D Cont: s6@dcont.eb.mil.br.
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Fonte: SIAFI
Transação >BALANSINT (Balanço Sintético por Órgão) - permite que o usuário receba em seu e-
mail o(s) tipo(s) de balanço(s) por meio das teclas PF5=EMAIL PDF ou PF9=EMAIL TXT,
conforme a figura .
Figura – Preenchimento do email no SIAFI
ENVIA E-MAIL PDF

E-MAIL: militar@email.com________________________________________________
PF1=AJUDA PF3=SAI PF12=RETORNA
Fonte: SIAFI

(*) Caso encontre alguma informação desatualizada, solicita-se a gentileza de entrar em contato com a D Cont: s6@dcont.eb.mil.br.
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