MINISTÉRIO DA DEFESA

EXÉRCITO BRASILEIRO
SECRETARIA DE ECONOMIA E FINANÇAS
2ª INSPETORIA DE CONTABILIDADE E FINANÇAS DO EXÉRCITO

Orientações sobre Contabilidade

Patrimonial

Instrutor:
Cap QCO Luciano Pinho Cerqueira
Objetivo

Apresentar aos responsáveis / auxiliares da

gestão patrimonial, orientações, legislação,
e principais registros patrimoniais feitos no
SIAFI-WEB.
Sumário

1. Introdução
2. Principais Conceitos
3. Registros Patrimoniais no SIAFI-Web
4. Contabilidade Patrimonial do SIAFI
5. Tópicos diversos
6. Conclusão
Legislação / Fontes de Consulta
- Regulamento de Administração do Exército - RAE

- Cartilha de Registros Patrimoniais no SIAFI - Versão .2.3

(jun/2016)

- Cartilha de Depreciação – 2015

- Portaria 017-EME – Normas do SIMATEX (SISCOFIS)

- Manual do SISCOFIS

- Normas Administrativas Relativas ao Suprimento (NARSUP).

- Msg SIAFI e DIEx orientações da 2ª ICFEx

Ambientação: Missão das ICFEx

As ICFEx, como unidades setoriais de

contabilidade e de controle interno, são órgãos
diretamente subordinados à SEF, tendo por
finalidades, no âmbito do Comando do Exército,
realizar a contabilidade analítica sob coordenação
técnica da D Cont e desenvolver atividades de
auditoria e fiscalização sob a coordenação
técnica do CCIEx”
Fonte: R-29 (Regulamento das ICFEx)
Ambientação: ICFEx – Setorial Contábil

Compete à ICFEx, realizar a conformidade contábil

dos atos e fatos da gestão orçamentária, financeira e
patrimonial praticados pelos OD e responsáveis por
bens públicos, à vista dos princípios e normas
contábeis aplicadas ao setor público, da tabela de
eventos, do plano de contas aplicado ao setor público
e da conformidade dos registros de gestão da unidade
gestora.

Fonte: Decreto 6976 – Sistema Federal de Contabilidade

Ambientação: Organograma da ICFEx
Ambientação: Site da ICFEx

http://www.2icfex.eb.mil.br/
Óbices da função

“excesso” de sistemas
Óbices da função

Falta de “definição” de responsabilidades

Óbices da função

“alta” rotatividade de militares nas funções

Óbices da função

Passagem de função não realizada ou mal feita

Gestão Patrimonial

Ativo (bens e direitos)

Patrimônio

Passivo (obrigações)

Circulante (estoques)

Ativo

Não-Circulante (imobilizado, intangível)

Controle Patrimonial

Consiste no acompanhamento dos registros

contábeis dos bens móveis, identificando
possíveis divergências, de modo a manter a
contabilidade patrimonial conciliada. Para tal, a
UG deverá manter o correto registro contábil
do bem demonstrando sua real situação, e
compatibilizar os saldos do SIAFI e SISCOFIS.
Relatórios

Relatório de Movimentação de Almoxarifado (RMA) extraído

demonstrar a movimentação do material existente no
Almoxarifado (inclusive de material permanente não
distribuído.

Relatório de Movimentação de Bens Móveis (RMB) destina-se

a demonstrar a movimentação do material permanente em
uso.

Relatório Sintético de Depreciação de Bens destina-se a

demonstrar o saldo mensal e acumulado da depreciação
executada e gerada.
Relatórios

Relatório de Apropriação de Depreciação de

Imobilizados utilizado pelo operador para o
lançamento dos valores da depreciação no SIAFI.

Relatório de Baixa de Depreciação por Descarga de

Material Permanente proporciona as informações
necessárias para preencher os dados no SIAFI,
necessários para a descarga do bem .
Reunião de Prestação de Contas Mensal

- Na preparação para a RPCM, deve ser realizado

previamente o confronto entre os relatórios extraídos do
SISCOFIS com o balancete do SIAFI e também verificado
os saldos em trânsito por mais de 30 dias.

- As justificativas para as contas não conciliadas devem

ser informados no Relátorio de Prestação de Contas
Mensal enviado à ICFEx.

- No RPCM também devem ser informadas as justificativas

para não apropriação de material em trânsito por mais de
30 dias.
 Atribuições (carteira Patrimônio)
DIVERGÊNCIAS

JUSTIFICATIVA
 Atribuições (carteira Patrimônio)
DIVERGÊNCIAS

JUSTIFICATIVA
Envio do estoque

- O estoque somente “físico” extraído do

SISCOFIS deve ser enviado, semanalmente, ao
Sv Ap Log da 2ª RM, conforme calendário
estabelecido pelo COLOG.

- O estoque somente “contábil” extraído do

SISCOFIS deve ser enviado, até o 4º dia útil do
mês subsequente ao COLOG.
Envio do estoque
Envio dos relatórios à ICFEX
SISCOFIS X SIAFI (Compatibilidade)

- A UG deve envidar todos esforços no sentido de que os

saldos das contas do SISCOFIS (RMA, RMB e RSDB)
estejam compatibilizados com os saldos do SIAFI.
SISCOFIS X SIAFI (Compatibilidade)

- A incompatibilidade entre os saldos dos dois

sistemas enseja no registro de ocorrência na
conformidade contábil:
Unificação patrimonial

A UG deve realizar a unificação patrimonial de

materiais e bens adquiridos na UG secundária.
Unificação patrimonial

- A falta de unificação patrimonial enseja no

registro de ocorrência na conformidade contábil:
Material em trânsito (prazo > 30 dias)

- A Fisc Adm deve acompanhar, a existência de saldo em

contas transitórias (bens de estoque / bens móveis a
receber / enviados, por prazo superior a 30 dias.

- Valores em trânsito por mais de 30 dias sem apropriação

no SIAFI devem constar no RPCM com as justificativas.

- Valores transferidos a OM fora do estado de SP, passados

30 dias sem apropriação, a UG deverá informar à ICFEx
para providências junto à ICFEx de vinculação da OM de
destino.
Atribuições (carteira Patrimônio)
Material em trânsito (prazo > 30 dias)

Valores em trânsito por mais de 30 dias sem apropriação

no SIAFI e sem justificativa plausível, enseja em registro de
ocorrência na conformidade contábil:

Colocar foto siafi 4 bil setembro conformidade

Inclusões no Patrimônio
➢
Aquisições pela UG ( nota fiscal de mercadoria)

➢
Recebimento pelos OP (guia de fornecimento)

➢
Transferência de Outra UG (guia de transferência)

➢
Doações ( Termo de doação PJ / PF)

➢
Material encontrado em “excesso” ( B Adm , BI ou BAR)

➢
Material da Receita Federal ( Recibo ou qq doc comprobatório)
Aquisições Diretas

Compras feitas pela UG, por meio de processos

licitatórios. Material entregue por meio de empenho.

A inclusão na conta é incluído pelo Setor Financeiro,

por ocasião da apropriação no SIAFI-Web:

DSP101 – Material de consumo

DSP201 – Material permanente
DSP216 – Softwares (ativo intangível)
Inclusão de material de consumo

Nos casos de material de consumo, a fiscalização

deve estar atenta a conta que foi utilizada na
apropriação. Obrigatoriamente sempre será a conta
1.1.5.6.1.01.00 – Materiais de consumo.

Se o Setor Financeiro utilizar conta diferente:

1.1.5.6.1.02.00 (gêneros alimentícios), 1.1.5.6.1.06.00 (
medicamentos), 1.1.5.6.1.08.00 (material de
expediente) e outras. A FiscAdm deverá
imediatamente solicitar o estorno do registro.
Utilização de conta diferente da 115610100
Inclusão de material de permanente

Nos casos de material permanente, a fiscalização deve estar

atenta a conta que foi utilizada na apropriação. Obrigatoriamente
sempre será a conta 1.2.3.1.1.08.01 – Estoque Interno.

O Setor Financeiro eventualmente, de forma equivocada faz o

registro direto na conta de uso, o que atenta contra o roteiro
contábil que estabelece que todo material permanente antes de
ser distribuído deve transitar no almoxarifado.

A FiscAdm deverá imediatamente solicitar o estorno do registro.

Inclusão de material de permanente

CONTA ERRADA

CONTA ERRADA
Inclusão de material de permanente

CONTA CERTA
Ativo Intangível (Software)

A despesa para aquisição de software

“intangível” é realizada na ND 44.90.39 – SI 93 ,
e apropriada pela DSP216:

Conta 12411.01.01 - Software com vida útil

definida (sofre amortização);

Conta 12411.02.01 - Software com vida útil

indefinida ( não sofre amortização)
Ativo Intangível (Software)

➢
Como saber o software é ativo intangível ou componente
do imobilizado?

A) IMOBILIZADO – Quando faz parte de uma máquina que

não funciona sem esse software específico.
EX: Sistemas operacionais (WINDOWS, LINUX);

B) INTANGÍVEL – Quando o software não é integrante do

equipamento. Ele é comprado para executar tarefa
específica.
EX: AUTOCAD, WINDOWS SERVER, ANTÍ-VÍRUS
Transferências entre UG

➢
Material de consumo
ETQ010 (ENVIA) ETQ011 (RECEBE)

➢
Material Permanente
IMB038 (ENVIA) IMB039 (RECEBE)

O PRAZO REGULAMENTAR PARA OS VALORES

PERMANECEREM EM TRÂNSITO É 30 DIAS.
TODO MATERIAL TRANSFERIDO DEVE ESTAR
ACOMPANHADO DA GUIA DE FORNECIMENTO / REMESSA
Transferências entre UG
Transferências entre UG
Transferências entre UG
Transferências entre UG
Transferências entre UG
Transferências entre UG
Material doado

➢
Material de consumo - ETQ022

➢
Material Permanente - IMB062

É obrigatória a lavratura do Termo de Doação,

com a justificativa da doação, bem como a descrição do
material e valor, e o estado do material (novo ou usado).
➢
O Termo de Doação deverá ser transcrito e publicado em
Boletim Interno.
➢
A doação pode ser feita por Pessoa Física ou Jurídica
Material doado

➢
Material de consumo - ETQ022

➢
Material Permanente - IMB062

É obrigatória a lavratura do Termo de Doação, com a

justificativa da doação, bem como a descrição do material e
valor. O Termo de Doação deverá ser transcrito e publicado
em Boletim Interno.

* A doação pode ser feita por Pessoa Física ou Jurídica

Material doado
Material doado
Devolução de material ao almoxarifado

➢
Material de consumo - ETQ025

É obrigatória a publicação da ordem do AGENTE

DIRETOR para “reinclusão” do material nas contas de
almoxarifado (115610100);
➢
Não utilizar situações ETQ046 (referente a exercícios
anteriores). Para esses casos, solicitar apoio da ICFEx.
Devolução de material ao almoxarifado
Compras centralizadas

UG “A” realiza o processo de aquisição e emite

o empenho (primeiro estágio), a UG “B” recebe o
material (segundo estágio) lavrando o TERMO
DE RECEBIMENTO DEFINITIVO (TRD).
ETQ024 – Material de consumo
IMB097 – Material permanente

O TRD é enviado junto com a Nota Fiscal para a

UG “A”, que por sua vez realizará o pagamento
da despesa (terceiro estágio).
Compras centralizadas
Compras centralizadas
 UG recebedora

Conta de Fornecedores
da UG compra

UG da compra Conta Estoque da UG

recebedora
 UG recebedora do
material

UG de
compra
Saídas do Patrimônio

➢
Consumo ( B Adm , BI ou BAR)

➢
Descarga (B Adm, BI, BAR)

➢
Distribuição / Transferência para Outra UG
(Guia de fornecimento guia de transferência)
Baixa de material de consumo

Situação “ETQ001”

A D Cont estabeleceu que a periodicidade do

registro do desrelacionamento no SIAFI é
SEMANAL.

Registrar no DH sempre a VPD 33111.01.00, abster-

se de utilizar 33111.99.00 (consumo de outros
materiais)

Na aba Centro de Custos sempre registrar 999

 Baixa de material de consumo

Sempre

Sempre
Baixa de material de consumo

É possível um Batalhão de Infantaria passar o mês sem

que haja consumo de gêneros alimentícios?

Um órgão de logística passar o mês sem consumo de

combustíveis e lubrificantes para viaturas?

Uma Organização Militar de Saúde ou Posto Médico

sem consumo de material hospitalar ou farmacológico?
Baixa de material de consumo

É possível um Batalhão de Infantaria passar o mês sem

que haja consumo de gêneros alimentícios?

Uma unidade de logística e manutenção passar o mês

sem consumo de material para aplicação em viaturas?

Uma Organização Militar de Saúde ou Posto Médico

sem consumo de material hospitalar ou farmacológico?
Baixa de material de consumo

É possível um Batalhão de Infantaria passar o mês sem

que haja consumo de gêneros alimentícios?

Uma unidade de logística e manutenção passar o mês

sem consumo de material para aplicação em viaturas?

Uma Organização Militar de Saúde ou Posto Médico

sem consumo de material hospitalar ou farmacológico?
 DIEX 69/ S3/ 2ª ICFEX
Baixa de material de consumo

É possível um Batalhão de Infantaria passar o mês sem

que haja consumo de gêneros alimentícios?

Uma unidade de logística e manutenção passar o mês

sem consumo de material para aplicação em viaturas?

Uma Organização Militar de Saúde ou Posto Médico

conformidade contábil “COM
sem consumo OCORRÊNCIA”
de material hospitalar ou farmacológico?
Descarga de material permanente

Os motivos gerais para descarga de material são:

Valor > R$ 1.000,00

Material controlado
1) inservibilidade TEAM Não atingiu tempo de uso

2) perda ou extravio SINDICÂNCIA

3) furto ou roubo IPM

Descarga sem homologação Esc Sup

Cadeira giratória – Valor Aquisição R$ 1.000,00 e

depreciação acumulada de R$ 800,00

IMB010 – baixa a depreciação acumulada para

apuração do valor líquido (R$ 800,00)

IMB051 – recolhe o valor líquido do bem para o

almoxarifado – 123110805 – bens inservíveis ( R$
200,00)

IMB026 – Descarrega o bem (R$ 200,00)

Descarga com homologação Esc Sup

Aparelho de laparoscopia – Valor Aquisição R$ 100.000,00 e

depreciação acumulada de R$ 90.000,00

IMB051 – recolhe o total do bem para o almoxarifado –

123110805 –bens inservíveis ( R$ 100.000,00)
IMB159 – transfere o saldo da depreciação acumulada da conta
de uso 12311XX.YY para 123110805 ( R$ 90.000,00)

Após homologação da descarga pelo Esc Sup

IMB012 – baixa a depreciação acumulada para apuração do

valor líquido (R$ 90.000,00)

IMB026 – Descarrega o bem (R$ 10.000,00)

 Descarga com homologação Esc Sup

Aparelho de laparoscopia – Valor Aquisição R$ 100.000,00 e

depreciação acumulada de R$ 90.000,00
Após homologação da descarga – incluir novo documento hábil com situações abaixo:
➢
IMB051 – recolhe o total do bem para o almoxarifado – 123110805 –
bens inservíveis ( R$ 100.000,00)
➢
IMB159 – transfere o saldo da depreciação acumulada da conta de
uso 12311XX.YY para 123110805 ( R$ 90.000,00)

Após homologação da descarga

➢
IMB012 – baixa a depreciação acumulada para apuração do valor
líquido (R$ 90.000,00)

➢
IMB076 – Descarrega o bem (R$ 10.000,00)
IMB051 IMB010
IMB026
Unificação Patrimonial

➢
Material de consumo - ETQ027

➢
Material Permanente - IMB047

É obrigatória a realização da unificação patrimonial

dos saldos de estoques da UG 167 para UG 160 até o
fechamento do mês.
Falta da unificação restrição contábil

➢
Por que realizar a Unificação Patrimonial?
Unificação Patrimonial
Unificação Patrimonial
Unificação Patrimonial
Material de uso duradouro

➢
Durabilidade superior a dois anos;
➢
Material de emprego militar;
➢
Material de consumo de alto valor;
➢
Não sofre depreciação

➢
ETQ065 – consumo uso duradouro (12311.99.10)

➢
ETQ037 – Uso duradouro consumo (retorno)

➢
ETQ001 – BAIXA do material de uso duradouro .
Obs: material de uso duradouro, não é descarregado, é
desrelacionado!
Material de uso duradouro
Material bibliográfico

Livros e coleções só são classificados como material de

uso duradouro, caso a UG disponha de biblioteca pública.
Biblioteca pública é a unidade bibliotecária destinada
indistintamente a todos segmentos da sociedade, com
acervos de interesse geral, voltada à disseminação da
leitura e hábitos associados a um público amplo.

ESTE CONCEITO NÃO SE APLICA A NENHUMA UG DO

EXÉRCITO, PORTANTO EM TODAS, LIVROS SERÃO
CLASSIFICADOS COMO MATERIAL PERMANENTE
Material bibliográfico

DSP201 – Aquisições de livros ou coleções

bibliográficas como material permanente.
IMB050 – Distribuição para a conta 12311.04.02 –
Coleções e Materiais Bibliográficos

Livros recebidos do EGGCF – UG 160083, sem valor

patrimonial, devendo ser relacionados pelo valor de
R$ 12,00 (doze reais), com vida útil de 10 anos e valor
residual zero, conforme orientação da Diretoria de
Contabilidade.
Material bibliográfico
Depreciação

A depreciação é a perda do potencial de geração

de serviços prestado pelo bem, ocasionada pelos
seguintes fatores:
a. deterioração física;
b. desgastes com uso; e
c. Obsolescência

Valor residual - é o montante líquido que a entidade

espera obter por um ativo no fim de sua vida útil
econômica.
Depreciação

A depreciação é o declínio do potencial de geração

de serviços prestado pelo bem, ocasionada pelos
seguintes fatores:
a. deterioração física;
b. desgastes com uso; e
c. Obsolescência

Valor residual - é o montante líquido que a entidade

espera obter por um ativo no fim de sua vida útil
econômica.
Depreciação

➢
IMB070 ( NORMAL ) - Registra a depreciação mensal
➢
IMB070 (ESTORNO) – Reversão da depreciação (ajuste)

A depreciação é gerada no SISCOFIS no

primeiro dia útil do mês subsequente;

➢
Registro no SIAFI com data retroativa ao último dia
útil do mês de competência.
➢
Falta da depreciação restrição contábil
Depreciação
Depreciação
Valor da Apropriação da
Depreciação
Depreciação
Depreciação acumulada > valor residual

A depreciação de um bem é registrada até que

seja atingido o seu valor residual.
Ex: Notebook
Valor de Aquisição – R$ 2.000,00
Vida útil – 60 meses
Valor residual – 10% (R$ 200,00)
O notebook vai depreciar R$ 1.800,00, ou seja
R$ 30,00 / mês
Transferência de bem que já depreciou

Vtr 5 ton – Valor Aquisição R$ 250.000,00 e depreciação

acumulada de R$ 100.000,00
➢
IMB051 – recolhe o total do bem para o almoxarifado –
123110801 – bens inservíveis ( R$ 250.000,00)
➢
IMB159 – transfere o saldo da depreciação acumulada da
conta de uso 12311XX.YY para 123110801 ( R$ 100.000,00)
➢
IMB012 – baixa a depreciação acumulada para apuração do
valor líquido (R$ 100.000,00)
➢
IMB038 – Transfere apenas o valor líquido (R$ 150.000,00)
➢
IMB039 – A UG de destino apropria o valor líquido ( R$
150.000,00), inclui em carga e passa a gerar nova depreciação.
Amortização

➢
INT001 - Registra a amortização mensal dos softwares
de vida útil definida, conta 12411.01.01.

SOFTWARE NÃO TEM VALOR RESIDUAL!

➢
A amortização é gerada no SISCOFIS no primeiro
dia útil do mês subsequente;
➢
Registro no SIAFI com data retroativa ao último dia
útil do mês de competência.
➢
Falta da amortização restrição contábil
Baixa (descarga) Software vida útil definida

Software – Valor Aquisição R$ 5.000,00 e

amortização acumulada de R$ 3.900,00

INT004 – baixa a amortização acumulada para

apuração do valor líquido do ativo intangível (R$
3.900,00)

INT028 – baixa do ativo intangível ( R$ 1.100,00)

Baixa (descarga) Software vida útil indefinida

Software – Valor Aquisição R$ 5.000,00

INT026 – baixa do ativo intangível vida útil indefinida.
Transferência de bens para manutenção em UG

➢
IMB051 – Recolhimento para a conta 12311.08.03 – Bens
Móveis a reparar;
➢
IMB091 – Envio para UG de manutenção

(*) Bem a ser cedido: conta 12311.08.03

(*) Terceiro responsável pelo bem: conta 89711.13.00

O bem está na POSSE da UG de manutenção,

mas a PROPRIEDADE continua com a UG de origem.
➢
A UG de manutenção não realiza registro de
apropriação.
Transferência de bens para manutenção em UG

➢
IMB051 – Recolhimento para a conta 12311.08.03 – Bens
Móveis a reparar;
➢
IMB091 – Envio para UG de manutenção

(*) Bem a ser cedido: conta 12311.08.03

(*) Terceiro responsável pelo bem: conta 89711.13.00

O bem está na POSSE da UG de manutenção,

mas a PROPRIEDADE continua com a UG de origem.
➢
A UG de manutenção não realiza registro de
apropriação.
 UG DETENTORA

UG
Manutenção
Devolução do bem manutenido ou p/ descarga

➢
IMB092 – UG de manutenção devolve o bem
manutenido ou para fins de descarga

(*) Terceiro responsável pelo bem: conta 89711.13.00

(*) Na UG de origem do bem, gera saldo na conta
12311.99.08 – Bens móveis a classificar

➢
IMB095 – A UG de origem classifica o saldo da conta
12311.99.08 para o estoque interno 12311.08.01

➢
Falta de classificação restrição contábil
Devolução do bem manutenido ou p/ descarga

➢
IMB092 – UG de manutenção devolve o bem
manutenido ou para fins de descarga

(*) Terceiro responsável pelo bem: conta 89711.13.00

(*) Na UG de origem do bem, gera saldo na conta
12311.99.08 – Bens móveis a classificar

➢
IMB095 – A UG de origem classifica o saldo da conta
12311.99.08 para o estoque interno 12311.08.01

➢
Falta de classificação restrição contábil
UG Manutenção

UG
DETENTORA
Devolução do bem manutenido ou p/ descarga

➢
IMB092 – UG de manutenção devolve o bem
manutenido ou para fins de descarga
UG
DETENTORA

(*) Terceiro responsável pelo bem: conta 89711.13.00

(*) Na UG de origem do bem, gera saldo na conta
12311.99.08 – Bens móveis a classificar

➢
IMB095 – A UG de origem classifica o saldo da conta
12311.99.08 para o estoque interno 12311.08.01

➢
Falta de classificação restrição contábil
Devolução do bem (envio antes de 2015 por NL)

➢
Emitir uma NL no SIAFI Operacional:
Transferência de bens para
manutenção em empresa civil

➢
IMB051 – Recolhimento para a conta 12311.08.03
– Bens Móveis a reparar;

➢
LDV026 – Registra a responsabilidade da
empresa

(*) Inscrição Genérica: CNPJ da empresa

(*)Terceiro responsável pelo bem: conta
89711.13.00
Transferência de bens para
manutenção em empresa civil
Devolução dos bens manutenidos
pela empresa civil

➢
LDV027 – Baixa a responsabilidade da empresa

(*) Inscrição Genérica: CNPJ da empresa

(*)Terceiro responsável pelo bem: conta
89711.13.00

➢
IMB050 – Distribui o bem da 12311.08.03 – Bens
Móveis a reparar para a conta de uso original.
Devolução dos bens manutenidos
pela empresa civil
Módulo Custos
Módulo Custos
Eventos de Ajustes Exercícios Anteriores

A utilização desses eventos deve ser feita com

“critério” . As justificativas para utilização desses
eventos devem ser informadas à ICFEx,
tempestivamente.
Os eventos de ajustes de exercícios anteriores geram
saldo na conta 23711.03.00 e obriga o Comando do
Exército emitir “Notas Explicativas” à STN.
Eventos de Ajustes Exercícios Anteriores

ETQ045 – Baixa de estoques Exerc Anteriores

Estoques
ETQ046 – Incorporação de estoques Exerc Anteriores

IMB021 – Depreciação de imobilizado Exerc Anteriores

IMB099 – Reversão de depreciação Exerc Anteriores
Imobilizado
IMB132 – Baixa de bens móveis Exerc Anteriores
IMB143 – Incorporação de bens móveis Exerc Anteriores

INT005 – Incorporação de intangível Exerc Anteriores

INT024 – Baixa de intangível Exerc Anteriores
Intangível
INT007 – Amortização de intangível Exerc Anteriores
INT023 – Reversão de amortização Exerc Anteriores
Saldo alongado em conta estoque interno

➢
Os materiais permanentes recebidos definitivamente
pelo Encarregado do Setor de Material ou pelas
comissões designadas para este fim, devem permanecer
no Almoxarifado somente pelo prazo necessário para
publicação e distribuição às seções, o que evita custos
com armazenamento e controle , bem como diminui a
possibilidade de ocorrência de ilícitos.
Aparelho de comunicação
1 ANO E MEIO DEPOIS…
Saldo alongado em conta bens inservíveis

➢
Com o decurso do tempo, os bens podem deixar de ser úteis
ao órgão, tornando-se "inservíveis", denominação genérica
atribuída aos bens ociosos, antieconômicos ou
irrecuperáveis.

➢
Por não servirem mais à finalidade para a qual foram
adquiridos, não há motivo para que tais bens permaneçam
integrados ao patrimônio da UG , devendo, portanto, serem
descarregados.

➢
Exceção feita aos bens que aguardam homologação
da descarga pelo Esc Sup.
5 BEBEDOUROS
2 ANOS DEPOIS… PERMANECE NA CONTA

FISCALIZAÇÃO
ADMINISTRATIVA
Respostas às Diligências / Pedidos de info

➢
A ICFEx ou a D Cont, eventualmente, ao verificar uma
"impropriedade” nos registros contábeis da UG, solicita
informações ou realiza diligências com intuito de colher
as justificativas que motivaram aquele registro ou
situação patrimonial indevida.

➢
Faz-se necessário que a UG responda às diligências ou
pedidos de informação no prazo solicitado.

➢
Não atendimento à diligência restrição contábil
Preenchimento do campo “observação”

Acórdão TCU no 1.979/2012: levantamento de

auditoria de natureza operacional com o objetivo
de obter diagnóstico acerca do atual modelo de
contabilidade adotado na Administração Pública
Federal.
A partir do levantamento realizado, o TCU
constatou falhas de identificação das naturezas
das transações e da documentação pertinente no
campo "Observação" dos documentos de entrada
do SIAFI.
Preenchimento do campo “observação”

Recomendação do TCU:
“ Diante do diagnóstico de falhas de
identificação, recomenda-se as Unidades
Gestoras que o campo “Observação” dos
documentos de entrada de dados no SIAFI
tenha requisitos mínimos informacionais em
seu preenchimento, de tal modo que seja
possível identificar a natureza das transações
registradas e a documentação pertinente.”
Preenchimento do campo “observação”

Recomendação do TCU:
“ Diante do diagnóstico de falhas de
identificação, recomenda-se as Unidades
Gestoras que o campo “Observação” dos
documentos de entrada de dados no SIAFI
tenha requisitos mínimos informacionais em
seu preenchimento, de tal modo que seja
possível identificar a natureza das transações
registradas e a documentação pertinente.”
Preenchimento do campo “observação”
Preenchimento do campo “observação”
Tópicos diversos
 Tópicos diversos

Como consultar o BALANCETE ?

Tópicos diversos
Tópicos diversos
Conclusão

Ser proativo;

Buscar o aperfeiçoamento intelectual;

Adequar-se à legislação em vigor;

Assessorar o Ordenador de Despesas nas

tomadas de decisão.
Cap QCO Luciano Pinho Cerqueira
Chefe da Seção de Contabilidade / 2ª ICFEx
Especialista em Gestão Pública

e-mail: s3.2icfex@cmse.eb.mil.br
telefone: 2195-6707