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NDICE
1. CONCEITOS.............................................................................................................................5
5. CUPOM FISCAL.....................................................................................................................19
6. OBRIGAES ACESSRIAS...............................................................................................23
LEGISLAO CONSULTADA.............................................................................................25
1. CONCEITOS
- Contador de Leitura X.
Mdulo Fiscal Blindado (MFB) um mdulo passvel de remoo isolada do ECF sem o
mecanismo impressor, e onde est contido o hardware que executa as funes fiscais, dotado
do sistema de blindagem com as especificaes nos termos do Ato COTEPE/ICMS n 16/2009,
no sendo passvel de manuteno, tendo sua vida til cessada em caso de violao ou na
ocorrncia de qualquer outro evento relacionado no item 3.4.6 do referido Ato.
o documento fiscal emitido pelo ECF com indicao dos valores acumulados nos contadores
e totalizadores sem que isso importe no zeramento ou a diminuio desses valores. Deve ser
emitida no incio de cada dia, quando da entrada ou retorno de interveno tcnica, troca da
bobina etc. Esta leitura dever ser mantida junto ao equipamento no decorrer do dia para
apresentao fiscalizao, caso seja solicitada pela mesma. Sua emisso poder ser
solicitada pelo Auditor a qualquer hora.
1.11 O que Reduo Z ?
Decreto n 18.592/1995, art. 21, 1 e art.43, III
o documento fiscal emitido pelo ECF quando do encerramento das atividades dirias,
contendo informaes idnticas s da Leitura X, e indica a totalizao dos valores
acumulados, implicando exclusivamente, no zeramento dos totalizadores parciais. No momento
da sua emisso os valores so gravados na Memria Fiscal.
Obs. Caso no seja emitida a Reduo Z at s 24:00h (meia-noite), o equipamento concede
uma tolerncia de 2 horas, quando sofrer um bloqueio automtico (travamento) s retornando
sua operacionalidade aps emisso da Reduo Z.
Fita Detalhe a via impressa, destinada ao fisco, que representa o conjunto das segundas vias
de todos os documentos emitidos pelo ECF, num determinado perodo, em ordem cronolgica.
Deve ser impressa pelo ECF concomitantemente emisso dos documentos.
No caso de ECF dotado de Memria de Fita Detalhe, o arquivo eletrnico armazenado neste
dispositivo equipara-se Fita Detalhe. Saliente-se que desde 01 de janeiro de 2011 vedada a
utilizao de ECF que no possua requisitos de "hardware" que implementem Memria de Fita
Detalhe.
Mapa Resumo ECF o documento no qual o usurio de ECF dever registrar, diariamente,
todas as operaes/prestaes realizadas, tomando como base as Redues Z emitidas.
O Mapa Resumo ECF deve ser conservado, em ordem cronolgica, pelo prazo decadencial
(cinco anos), juntamente com as respectivas Redues "Z", sendo que, no ltimo mapa do
perodo de apurao, juntar-se-, tambm, a Leitura da Memria Fiscal referente ao mesmo
perodo.
o comprovante emitido pelo ECF aps o recebimento de uma conta (gua, luz, telefone,
carn, extrato, etc) cuja emisso iniciada logo aps a autenticao da conta, e dever conter
a expresso "NO DOCUMENTO FISCAL" e a denominao "COMPROVANTE NO
FISCAL".
requer, normalmente, uma linha telefnica e aparelhos especiais que cuidam da comunicao.
Existem, basicamente, duas formas para que se realizem as transaes eletrnicas:
- atravs do carto magntico do banco neste caso os dbitos so feitos automaticamente na
conta corrente do consumidor;
- atravs do carto de crdito neste caso, existem algumas regras de pagamento e
recebimento das contas, realizadas em datas pr-fixadas.
Veja mais esclarecimentos sobre o TEF na seo 4. Obrigatoriedade/Dispensa de Uso do TEF,
deste informativo.
2.1
Esto obrigados ao uso do ECF os contribuintes que exeram atividade de venda ou revenda
de mercadorias ou bens ou de prestaes de servios sujeitos ao ICMS, em que o adquirente
seja pessoa fsica ou jurdica no contribuinte de ICMS, salvo as excees previstas na
legislao.
2.2
produtos oficiais licenciados da marca Copa do Mundo da FIFA 2014. Neste caso, a
dispensa de uso do ECF fica condicionada utilizao de equipamento Terminal de
Ponto de Venda - PDV autorizado pela Secretaria da Fazenda; e
outros produtos licenciados ou autorizados. Neste caso, a dispensa de uso do ECF fica
condicionada utilizao de Nota Fiscal de Venda ao Consumidor - NFVC, modelo 2.
2.3
2.4
Como deve proceder o contribuinte para obter a dispensa de uso de ECF quando
no se tratar de venda fora do estabelecimento, e a referida dispensa depender de
autorizao da ARE do seu domiclio fiscal ?
Decreto n 21.073/1998, art. 1, 5 e 7
2.5
Qual a receita bruta a ser considerada pelo optante do Simples Nacional, para a
obrigatoriedade do uso do ECF ?
Decreto n 21.073/1998, art. 5, V, 2
Regra geral, para o clculo da receita bruta anual dever ser considerado o somatrio da
receita bruta do ano anterior de todos os estabelecimentos da mesma empresa situados no
territrio de cada Unidade da Federao.
Entretanto, uma vez ultrapassado o limite fixado para dispensa de uso do ECF no decorrer de
determinado exerccio, o contribuinte ficar obrigado ao seu uso a partir do ms subsequente
quele em que tenha sido alcanado ou ultrapassado o referido limite.
2.6
A princpio, sim.
Regra geral, a receita bruta anual a ser considerada a do ano anterior. Como no ano de incio
de atividade no existe a referida receita, o contribuinte do Simples Nacional se encontra
desobrigado do uso do ECF no exerccio fiscal em que iniciar a sua atividade.
Entretanto, uma vez ultrapassado o limite fixado para dispensa de uso do ECF no decorrer
deste exerccio, o contribuinte ficar obrigado ao seu uso a partir do ms subsequente quele
em que tenha sido alcanado ou ultrapassado o referido limite.
2.7
resultado auferido nas operaes em conta alheia, no includos o Imposto sobre Produtos
Industrializados IPI, as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
2.8
No. Para o contribuinte cuja inscrio no CACEPE contenha CNAE relativa a comrcio
varejista, no h dispensa de uso do ECF apenas por ser emissor de NF mod-1 ou 1-A por
processamento de dados ou NF-e. As hipteses de dispensa de uso do ECF esto descritas na
questo 2.2 deste informativo.
2.9
No, desde que utilize Nota Fiscal Eletrnica NF-e em todas as suas operaes.
O interessado dever procurar uma das empresas credenciadas pela SEFAZ para
programao do ECF para uso fiscal, o que feito atravs de Interveno Tcnica.
3.4 preciso apresentar alguma documentao SEFAZ para solicitar o pedido de uso
do ECF ?
Decreto n 18.592/1995, art. 2-A, 1
O contribuinte que tenha solicitado autorizao para uso do ECF fica obrigado utilizao do
mencionado equipamento desde o momento da comunicao do pedido de uso, observando-se
que:
- no caso de posterior constatao de irregularidade pela SEFAZ, a utilizao do ECF ficar
suspensa at a correspondente regularizao pelo contribuinte;
- no havendo correo da irregularidade no prazo definido em intimao realizada pela
SEFAZ, a autorizao para uso do ECF ser cancelada, sem prejuzo da apurao do imposto
devido e da aplicao das penalidades cabveis.
3.6 Onde posso encontrar a relao das empresas credenciadas para efetuar a
interveno no ECF ?
A lista das empresas credenciadas para interveno tambm est disponvel no endereo
eletrnico www.sefaz.pe.gov.br, em Servios > Emissor de Cupom Fiscal - ECF > Servios
Disponveis > Consulta Empresas Credenciadas para Interveno em ECF.
A situao tributria do item deve ser estabelecida pelo regime tributrio a que est sujeita a
mercadoria ou o servio, ou seja, deve ser estabelecida a carga tributria incidente com um
totalizador especfico.
Exemplo: se a mercadoria tributada pela alquota de 17%, dever existir um totalizador
"T17,00%" cadastrado, onde "T" indica que aquela mercadoria tributada e 17,00% representa
a carga tributria correspondente. Assim sendo, todos os itens (mercadorias ou servios)
tributados com a alquota de 17,00% devero estar vinculados a esse totalizador. O mesmo
procedimento aplica-se s demais situaes tributrias (ver questo 5.15).
A bobina que contm a Fita Detalhe deve ser armazenada inteira, sem seccionamento, por
equipamento e mantida em ordem cronolgica pelo prazo decadencial (05 anos), em relao a
cada ECF.
A partir de 01/01/2012 no pode ser mais utilizado em ECF bobina de papel que se apague.
Deve ser utilizada em ECF a bobina de papel trmico que atenda s especificaes do Ato
COTEPE/ICMS 04/2010. A bobina de papel para uso em ECF com mecanismo de impressor
trmico para uso em equipamento Emissor de Cupom Fiscal somente poder ser fabricada por
empresa credenciada pela COTEPE/ICMS, e deve manter a integridade dos dados impressos,
no mnimo, pelo perodo decadencial (5 anos).
A utilizao de bobina de papel trmico para uso em equipamento emissor de Cupom Fiscal ECF, existente nos estoques dos contribuintes do Estado de Pernambuco, sem as
especificaes tcnicas previstas no Ato COTEPE/ICMS n 04/2010, somente foi permitida at
31/12/2011.
3.12 O que deve fazer o contribuinte quando ocorrer um problema e no for possvel
usar o ECF ?
Decreto n 21.073/1998, art. 1, 2
Quando no for possvel a emisso dos documentos fiscais atravs de ECF por motivo de fora
maior ou caso fortuito, tais como falta de energia eltrica, pane, quebra ou furto do
equipamento, estes podero ser emitidos por qualquer meio, inclusive o manual, devendo a
empresa anotar, no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia
(RUDFTO):
- o motivo e a data da ocorrncia da impossibilidade de emisso do documento fiscal via ECF;
- os modelos e os nmeros dos documentos fiscais emitidos sem o uso do ECF.
Nestes casos, estes documentos devem ser devidamente escriturados no livro Registro de
Sadas, em linhas especficas, diferentes das utilizadas para escriturao do Mapa Resumo de
ECF.
3.15 Existe algum prazo para deferimento do pedido de cessao de uso do ECF ?
Decreto n 18.592/1995, art. 3, 2
O pedido de cessao de uso de ECF ser deferido de ofcio quando da respectiva incluso no
sistema de controle de ECF disponvel no endereo eletrnico www.sefaz.pe.gov.br, sem
prejuzo de posterior fiscalizao e da apurao do imposto devido, se houver.
3.16 Qual o procedimento a ser adotado quando houver o extravio, roubo, perda ou
furto do ECF ?
Decreto n 14.876/1991, art. 34, I, c, art. 88
b)
4.1 Os pagamentos com carto magntico podem ser feitos atravs de ECF ?
Decreto n 21.073/1998, art. 3, 1 e 5
- embarao ao fiscal;
- utilizao, de forma irregular, de qualquer benefcio fiscal concedido pela legislao em vigor;
- falta de emisso de documento fiscal;
- realizao de operao ou prestao com a entrega de cupom, nota de pedido ou
assemelhados, que no correspondam ao documento fiscal exigido pela legislao.
4.6 Contribuinte obrigado ao uso do ECF poderia utilizar o POS porque o TEF sofreu
dano, por falha no fornecimento de energia eltrica, de forma que o mesmo no
deixe de efetuar vendas com pagamento por meio de cartes de crdito ou dbito ?
Decreto n 21.073/1998, art. 1, 2, e art. 3 caput e 5
Para os contribuintes obrigados ao uso do TEF, no h previso legal para uso do POS no
caso de impossibilidade de uso do TEF, mesmo em caso fortuito ou fora maior.
O artigo 3 do Decreto n 21.073/1998 determina que, para os contribuintes obrigados ao ECF,
a emisso de comprovante de pagamento atravs de carto de crdito/dbito somente poder
ser feita por meio do ECF (atravs do TEF), salvo as excees previstas no seu pargrafo 5.
O pargrafo 2 do artigo 1 do citado decreto prev que poder ser emitido documento fiscal
por meio diverso do ECF em razo de caso fortuito ou fora maior, mas no estende esta
previso de exceo aos comprovantes de pagamento mediante carto de crdito/dbito, para
que pudesse ser utilizado o POS em separado.
5. CUPOM FISCAL
No. O Cupom Fiscal emitido por ECF no tem limitao de valor, isto , deve ser emitido e
entregue ao comprador independentemente do valor da operao/prestao.
5.3 Quando o consumidor solicita outro documento para substituir o Cupom Fiscal,
posso emiti-lo ?
Decreto n 18.592/1995, art. 15
Sim. No caso do consumidor solicitar, por qualquer razo, um outro documento fiscal que no o
Cupom Fiscal emitido por ECF, podero ser emitidas a Nota Fiscal de Venda a Consumidor
modelo 2 ou a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, conforme solicitao do adquirente dos bens, mas
em nenhuma hiptese a empresa est desobrigada de emitir o Cupom Fiscal, devendo este ser
emitido antes dos documentos citados. A empresa, nesses casos, dever anexar o Cupom
Fiscal via fixa do documento fiscal emitido e consignar nas vias deste, o nmero sequencial
atribudo no estabelecimento para o ECF (n do caixa) e o nmero do Cupom Fiscal.
5.4 possvel a emisso de cupom fiscal para registrar operaes sujeitas ao ICMS e
ISS?
Decreto n 18.592/1995, art. 43, XXIII
Sim. O ECF pode ser utilizado para emisso de comprovantes fiscais (ICMS ou ISS), e
comprovantes no fiscais para registro de operaes no relacionadas ao ICMS e ao ISS.
5.5 Como deve ser efetuada a emisso do Cupom Fiscal de um produto sujeito a
reduo de base de clculo ?
Decreto n 18.592/1995, art 13, 8
5.6 Como informada uma operao de desconto no Cupom Fiscal emitido por ECF ?
Decreto n 18.592/1995, art. 30
Ser permitida a operao de desconto em um Cupom Fiscal que ainda no tenha sido
totalizado, e desde que:
- o ECF no imprima, isoladamente, o subtotal nos documentos emitidos;
- o ECF possua Totalizador Parcial de desconto para a acumulao dos respectivos valores
lquidos.
permitida a entrega em domiclio com Cupom Fiscal nas operaes internas dentro do
mesmo Municpio, ou entre os Municpios de Recife, Jaboato dos Guararapes, Paulista,
Olinda e Camaragibe. O Cupom Fiscal deve discriminar as mercadorias e conter, por qualquer
meio indelvel, a identificao (nome, CNPJ ou CPF) e o endereo do adquirente da
mercadoria.
5.8 O Cupom Fiscal pode ser emitido quando o adquirente da mercadoria domiciliado
em outro Estado ?
Decreto n 21.073/1998, art. 1; Protocolo ICMS n 42/2009, clusula segunda, II
Sim. O Cupom Fiscal deve ser emitido sempre que o adquirente da mercadoria seja no
contribuinte do ICMS, independentemente do local do seu domiclio.
Entretanto, de acordo com o Protocolo ICMS n 42/2009, toda operao interestadual est
sujeita emisso de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e.
Assim, nas sadas interestaduais para pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do ICMS, devese emitir Cupom Fiscal e NF-e, escriturando pelo Cupom Fiscal.
5.9 Como proceder quando o adquirente desiste da compra aps a emisso do Cupom
Fiscal ?
Decreto n 18.592/1995, art. 29, 1, art. 32, I
5.10 Como proceder quando houve cancelamento de venda e no foi emitido o Cupom
fiscal de Cancelamento ?
Decreto n 18.592/1995, art. 32, I, b
Neste caso, deve-se emitir uma Nota Fiscal de Entrada e anexar a esta o cupom referente
venda desfeita.
5.11 O contribuinte que emitir um Cupom Fiscal com valor incorreto, por erro de
digitao (por exemplo: ao invs de R$ 200,00 emitiu R$ 20.000,00), como dever
proceder para sanar a irregularidade ? E quando o erro for detectado no ms
subsequente emisso do Cupom Fiscal, qual o procedimento ?
Decreto n 18.592/1995, art. 29, art. 32, I, b; Portaria SF n 393/1984, arts. 12 e 37
- se o erro for percebido antes de ser apresentado escriturao, dever ser emitida Nota
Fiscal de Entrada simblica, no valor da diferena entre a operao irregular e a real, a fim de
corrigir o erro e promover o estorno do dbito indevido, e comunicar o fato SEFAZ;
- se o erro for percebido aps a apresentao da escriturao, dever ser emitida Nota Fiscal
de Entrada simblica no valor da diferena entre a operao irregular e a real, com o objetivo
de anular o erro e promover o estorno do dbito indevido. Nesta situao, dever ser solicitada
SEFAZ autorizao para substituio do arquivo atravs da ARE Virtual, no campo
justificativa. Os arquivos para substituio devero ser encaminhados com o mximo de
informaes, a fim de respaldar a alterao pretendida.
5.12 Uma indstria que vende sua produo para consumidor final pode faz-lo atravs
de Cupom Fiscal? E o IPI, como deve ser informado no ECF ?
Decreto Federal n 7.201/2010, art. 408
Nestes casos, o IPI integra a base de clculo do ICMS e estar includo no valor total dos
produtos constantes do Cupom Fiscal.
Como no possvel fazer constar do Cupom Fiscal o destaque do IPI, este deve conter
apenas mensagem informando que no valor dos produtos j est includo este imposto.
Ao final do dia ser emitida Nota Fiscal para destacar o IPI, conforme prev o Decreto n
7.2012/2010 (Regulamento do IPI): art. 408. Nos estabelecimentos industriais ou equiparados
a industrial, que possurem seo de venda a varejo isolada das demais, com perfeita distino
e controle dos produtos sados de cada uma delas, ser permitida, para o movimento dirio da
seo de varejo, uma nica nota fiscal com destaque do imposto, no fim do dia, para os
produtos vendidos. Esclarecimentos sobre a emisso deste documento devem ser obtidos
junto Receita Federal do Brasil.
O lanamento no SEF 2012 da Nota Fiscal relativa ao IPI deve ser efetuado no Registro de
Sadas selecionando-se a situao sem repercusso fiscal. O valor do IPI devido ser
informado em Ajustes da Apurao do IPI, na aba Outros Dbitos.
5.14 Como efetuada a venda para entrega futura atravs do ECF? E quanto
escriturao Fiscal?
Decreto n 14.876/1991, art. 669; Decreto n 21.073/1998, art. 1
A operao de venda para entrega futura no est relacionada nas hipteses de dispensa do
uso de ECF previstas no Decreto n 21.073/98.
Portanto, no momento da venda dever ser emitido o respectivo Cupom Fiscal. Na
escriturao, o contribuinte dever proceder baixa do dbito relativamente a este Cupom
Fiscal, no mesmo perodo fiscal de realizao da venda, atravs do SEF, no campo Ajustes da
Apurao - estorno de dbito, identificando o motivo do estorno (simples faturamento - venda
para entrega futura).
Quando da efetiva sada da mercadoria dever ser emitido novo Cupom Fiscal (este sim
correspondente operao de venda originada de encomenda para entrega futura, com
destaque do imposto), escriturando o mesmo de acordo com as regras gerais de escriturao.
A situao tributria do item deve ser estabelecida pelo regime tributrio (e carga tributria) a
que est sujeita a mercadoria ou o servio, devendo ser observada a seguinte codificao:
T Tributado: para as mercadorias ou servios com tributao normal ou carga tributria
lquida. A situao tributria ser indicada por Tn, onde n corresponder alquota/carga
tributria lquida efetivamente incidente, inclusive nos casos de reduo de base de clculo;
F Substituio tributria: para as mercadorias sujeitas antecipao tributria com
liberao, com ou sem substituio tributria, onde j houve o recolhimento antecipado do
imposto;
I Iseno: para as mercadorias ou servios beneficiados com iseno do imposto;
N No incidncia: para as mercadorias ou servios no sujeitos ao ICMS.
O contribuinte optante pelo Simples Nacional utilizar os mesmos cdigos acima, ainda que o
seu recolhimento mensal no se baseie na citada codificao.
6. OBRIGAES ACESSRIAS
- manter no estabelecimento, para apresentao ao Fisco sempre que for solicitado, tabela de
mercadorias e servios, que conter (art. 13, 4):
a) o cdigo da mercadoria ou do servio;
b) a unidade de medida;
c) o valor unitrio;
d) a situao tributria.
A leitura da Memria Fiscal dever ser emitida ao final de cada perodo fiscal de apurao,
relativamente s operaes neste efetuadas, e mantida disposio do Fisco pelo prazo de 5
anos, anexada ao Mapa Resumo de ECF do dia de sua emisso.
Poder ser emitida ainda quando solicitado pelo Fisco, ou por necessidade do contribuinte.
6.3 Para os contribuintes obrigados ao uso do ECF, qual o documento a ser emitido nas
operaes com contribuintes e com no contribuintes do ICMS ?
Decreto n 18.592/1995, art. 15; Decreto n 21.073/1998, art. 1; Convnio ICMS 42/2009
6.4 Como o contribuinte deve proceder para escriturar documentos fiscais que no
foram emitidos pelo ECF ?
Decreto n 18.592/1995, art. 15
No. Para os perodos fiscais at agosto/2012, quando o contribuinte for usurio ECF, dever
manter os dados concernentes a itens de mercadorias, servios e outros constantes do
documento fiscal, sem realizar a sua transmisso junto com o arquivo SEF 1 (SEF 2003), para
posterior apresentao SEFAZ, mediante intimao fiscal.
LEGISLAO CONSULTADA
Decreto n 14.876/1991
Decreto n 18.592/1995
Decreto n 21.073/1998
Portaria SF n 393/1984
Portaria SF n 073/2003
Portaria SF n 121/2007
Portaria SF n 035/2010
Portaria SF n 188/2011
ECF - PERGUNTAS E RESPOSTAS
25
Portaria SF n 190/2011
Portaria SF n 162/2012
Convnio ICMS n 09/2009
Protocolo ICMS n 42/2009
ATO COTEPE ICMS n 16/2009
ATO COTEPE ICMS n 04/2010
Resoluo CGSN n 94/2001
Decreto Federal n 7.201/2010