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EXRCITO BRASILEIRO
5 INSPETORIA DE CONTABILIDADE E FINANAS DO EXRCITO
(5 ICFEx / 1982)
NDICE
IINTRODUO.......................................................................................................................3
II PRECEITOS PARA OS AGENTES DA ADMINISTRAO...............................................8
III DIRETRIZ GERAL DO CMT EX 2011/2014 Economia e Finanas .................................9
IV SISTEMAS CORPORATIVOS.............................................................................................10
VCONSULTAS AO SISTEMA SEF.........................................................................................21
VI IRREGULARIDADES E IMPROPRIEDADES ADMINISTRATIVAS..............................24
VII - PESSOAL/PAGAMENTO....................................................................................................27
VIII - ROL DOS RESPONSVEIS................................................................................................49
IX PATRIMNIO......................................................................................................................52
XASPECTOS DA GESTO ORAMENTRIO-FINANCEIRA.........................................61
XI LICITAES........................................................................................................................82
XII - SISTEMA DE REGISTRO DE PREOS - SRP.................................................................138
XIII - CONTRATOS.....................................................................................................................153
XIV- ASPECTOS CONTBEIS-FINANCEIROS......................................................................173
XV - PUBLICAO DE MATRIA NA IMPRENSA OFICIAL..............................................198
XVI - CONFORMIDADES...........................................................................................................204
XVII - PREJUZOS AO ERRIO APURAO RESPONSABILIDADES ..........................211
XVIII - SUPRIMENTO DE FUNDOS E CPGF..............................................................................218
XIX FUSEx DESPESAS COM OCS/PSA..............................................................................223
XX CONTROLES INTERNOS ADMINISTRATIVOS............................................................233
XXI - DIVERSOS..........................................................................................................................238
1. Doaes e Patrocnios .....................................................................................................238
2. Divulgao do Boletim Informativo (BINFO)................................................................239
3. Sistemas Corporativos para Consulta..............................................................................239
4. Uso do Subsistema COMUNICA do SIAFI (Mensagem SIAFI) - Recomendaes .....239
5. Msg SIAFI/SIASG - Visto do OD ..................................................................................239
6. Substituio de OD .........................................................................................................239
7. Certificao Digital - OD e Pregoeiro.............................................................................240
8. Atendimento a Diligncias da ICFEx / Prazo .................................................................240
9. No Atendimento a Diligncias Recebidas Ocorrncia Contbil ................................240
10. Licenciamento Ambiental das Obras Militares - Sequncia de Aes..........................240
11. Denncias annimas......................................................................................................240
12. CNPJ Alterao de Responsvel.................................................................................243
13. Simpsio de Administrao no mbito da UG..............................................................243
14. Aes Judiciais Contra o Comando do Exrcito Orientaes ...................................243
15. Visita de Orientao Tcnica da Secretaria de Economia e Finanas (VOT/SEF).......246
Anexo A - DIEx n 066-SATT/5 ICFEx/CIRCULAR, DE 11 JUL 12........................................247
Anexo B - QUADRO-CONTROLE DO OD................................................................................250
Anexo C - FLUXOGRAMAS DE CONTROLE INTERNO ADMINISTRATIVO....................253
I - INTRODUO
Antes de abordar assuntos especficos, faz-se oportuno, mesmo que de forma sucinta, localizar
a administrao do Exrcito, em particular, a administrao das Unidades Gestores (UG) vinculadas
no cenrio da Administrao Pblica, a fim de tentar melhor compreender e justificar algumas
exigncias, comportamentos, rotinas, processos e procedimentos, que todo o administrador pblico
deve respeitar, preservar e submeter-se.
O Exrcito um rgo da Administrao Pblica Federal Direta como se verifica em simples
passada de olhos no Regulamento de Administrao do Exrcito (RAE). Assim sendo, preciso definir
qual o regime jurdico a que nos sujeitamos.
O que regime jurdico? Sinteticamente, o conjunto de regras que disciplinam determinado
instituto. Em se tratando de Administrao Pblica, so as normas que buscam atender ao interesse
pblico. Normalmente, para atingir esses objetivos, as normas jurdicas desse tipo de regime jurdico
concedem uma posio estatal privilegiada, ou seja, o Estado localiza-se num patamar de
superioridade em relao ao particular, justamente por defender o interesse de uma coletividade. Da
surge o direito administrativo como ramo autnomo do direito e que teve seu nascimento nos fins do
sculo XVIII, com forte influncia do direito francs, tido por inovador no trato das matrias
correlatas Administrao Pblica.
So muitos os conceitos do que vem a ser o Direito Administrativo, mas, simplificando, o
conjunto dos princpios jurdicos que tratam da Administrao Pblica, suas entidades, rgos, agentes
pblicos. Nesse cenrio fcil concluir que os dois princpios estruturantes do Direito Administrativo
so a supremacia do interesse pblico sobre o interesse particular e indisponibilidade do
interesse pblico. Assim, denotamos como principal caracterstica o fato de haver uma desigualdade
jurdica entre cada uma das partes envolvidas. De um lado, encontramos a Administrao Pblica,
que defende os interesses coletivos; de outro, o particular. Havendo conflito entre tais interesses,
haver de prevalecer o da coletividade, representado pela Administrao. Isto posto, veja que esta se
encontra num patamar superior ao particular, diferentemente do que ocorre no Direito Privado, onde
as partes esto em igualdade de condies.
Sabe-se que a Repblica Federativa do Brasil, nos termos da CF/88, formada pela unio
indissolvel dos Estados e Municpios e do Distrito Federal (art. 1). Em seu art 2, determina a
diviso dos Poderes da Unio em trs, seguindo a tradicional teoria de Montesquieu: o Legislativo, o
Executivo e o Judicirio, independentes e harmnicos entre si.
Cada um desses poderes tem sua atividade principal e outras secundrias. A ttulo de
ilustrao, veja que ao Legislativo cabe, precipuamente, a funo legiferante, ou seja, de produo de
leis, em sentido amplo. Ao Judicirio, cabe a funo de dizer o direito ao caso concreto, pacificando a
sociedade, em face da resoluo dos conflitos. Por ltimo, cabe ao Executivo a atividade
administrativa do Estado, ou seja, a implementao do que determina a lei atendendo s necessidades
da populao, com infraestrutura, sade, educao, cultura, enfim, servir ao pblico.
Mas o Direito Administrativo, como cuida da Administrao Pblica, regula apenas as
atividades do Poder Executivo?
No. Esse ramo do Direito regra todas as funes administrativas do Estado, qualquer
que seja o Poder que a exerce, ou o ente estatal a que pertena: se a funo administrativa, sujeita-se
aos comandos do Direito Administrativo. Ento, o Judicirio, quando realiza um concurso pblico
para preenchimento de suas vagas, segue as normas da Lei n 8.112/90, se da esfera federal. O Senado
Federal, quando promove uma licitao para aquisio de resmas de papel, por exemplo, seguir a Lei
n 8.666/93, e assim por diante.
V-se, assim, que no s o Executivo se submete ao Direito Administrativo.
O estudo do Direito Administrativo no Brasil torna-se um pouco penoso pela falta de um
cdigo, uma legislao consolidada que rena todas as leis esparsas que tratam dessas matrias. Ento,
h que lanar mo da doutrina e do estudo de cada uma das leis e da Constituio Federal, que so
suas principais fontes.
Do texto constitucional, destaca-se o seguinte:
DA ADMINISTRAO PBLICA
DISPOSIES GERAIS
Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de
legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao
seguinte: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 19, de 1998)
Ora, percebe-se que a administrao est baseada em diversos princpios. Ento, o que deve-se
entender sobre a definio de princpios?
Os princpios constituem o fundamento, alicerce, ou seja, a base de um sistema. Revelam o
conjunto de regras ou preceitos, que se fixam para servir de norma a toda espcie de ao jurdica,
traando, assim, a conduta a ser obedecida em qualquer operao jurdica. Exprimem sentido mais
relevante que o da prpria norma ou regra jurdica, condicionando todas as estruturaes subsequentes
So as ideias centrais de um sistema, ao qual do um sentido lgico, harmonioso, racional, permitindo
a compreenso de seu modo de organizar-se. A enunciao dos princpios de um sistema tem a
utilidade de ajudar o ato de conhecimento do sistema jurdico que o ordenam e possuem carter
normativo, pois so usados para resolverem casos concretos1
Depreende-se que tais princpios no necessitam estar presentes na legislao, tendo validade e
lanando seus efeitos independente de positivao2. Se presentes na lei, diz-se que so normas
principiolgicas. Perceba que so de observncia obrigatria, sendo mais grave transgredi-los que a
uma norma, pois implica em ofensa a todo o sistema de comandos.
Lembre-se de que no existe hierarquia entre os princpios. Cada um tem sua importncia e
no se diz que um prevalece sobre o outro. A aplicao, caso a caso, que acaba, indiretamente,
dando mais valor a um ou outro, mas isso no quer dizer que exista tal hierarquia. Um princpio que
no seja usado num determinado caso pode ser o mais importante em outro. O interessante est em
analisar o conjunto deles no caso concreto. Em resumo, princpios, devem ser sopesados e
considerados de forma unvoca, iluminando-se uns aos outros de forma sistmica, mas sempre tendo
em mente o caso concreto. Inferncias frias e meramente burocrticas terminam por afastar a inegvel
razo para a qual so elaboradas as leis3.
A seguir sero apresentados, resumidamente, os princpios citados no texto constitucional:
1 SUNDFELD, Carlos Ari, in Fundamentos de Direito Pblico, 3 ed, So Paulo: Malheiros, 1997, p. 176.
2 Do Direito Positivo como sendo o conjunto de normas jurdicas, escritas ou no, vigentes num certo territrio, a um
certo tempo.
3 Parecer n 033 AJ/SEF, de 21 Mai 06.
1. Legalidade - significa que o administrador pblico est, em toda a sua atividade funcional,
sujeito aos mandamentos da lei, e s exigncias do bem-comum, e deles no se pode afastar ou
desviar, sob pena de praticar ato invlido e expor-se responsabilidade disciplinar, civil e criminal,
conforme o caso. Na Administrao Pblica no h liberdade, nem vontade pessoal. Enquanto na
administrao particular lcito fazer tudo o que a lei no probe, na Administrao Pblica s
permitido fazer o que a lei autoriza.
Cabe recordar trecho de Acrdo do TCU:
ACRDO n 2.243/2005 - TCU - PLENRIO
()
32 - ADEMAIS VALE LEMBRAR NOVAMENTE QUE O SERVIDOR PBLICO CIVIL
OU MILITAR ENCONTRA-SE SUBORDINADO LEI E, POR ISSO, TEM O DEVER
DE SOLUCIONAR AS DIFICULDADES ENFRENTADAS POR SUA UNIDADE OU
SETOR COM ESTRITA OBSERVNCIA DA LEGALIDADE. NO PODE
SIMPLESMENTE IGNORAR A LEGISLAO. (DOU n 2, de 03 Jan 06)
a. competncia - o dever-poder atribudo por lei a algum para exercer atos da funo
administrativa. O ato administrativo deve ser editado por quem tenha competncia.
b. finalidade - a razo jurdica pela qual um ato administrativo foi abstratamente previsto no
ordenamento jurdico. O administrador, ao praticar o ato, tem que faz-lo em busca da finalidade para
o qual foi criado e se pratic-lo de forma diferente, haver abuso de poder ou desvio de finalidade.
c. forma - a maneira pela qual se revela o contedo para o mundo jurdico. Ex: Decreto,
Portaria, Alvar, Notificao, entre outros. Os atos normalmente so praticados por uma forma
escrita, mas nada impede que o sejam atravs de comandos verbais ou sinais.
Cabe salientar que um ato pode ter forma e no ter formalidade, tornando-o invlido. Assim,
formalidade a maneira especfica pela qual um ato administrativo deve ser praticado para que seja
vlido. Exemplo: Contrato sobre direito real imobilirio deve ser feito por escritura pblica. Caso seja
feito por contrato particular, ter uma forma, mas no ter a formalidade devida de ser realizado por
escritura pblica. Outro exemplo, embora controverso, o caso da celebrao de um contrato de
despesa sem ter havido a publicao de seu extrato no Dirio Oficial da Unio (DOU), conforme
determina o nico do art 61, da Lei n 8.666/93. Neste caso, houve a forma (contrato) mas no a
formalidade exigida (publicao), portanto, possvel afirmar que o ato invlido, pois, o citado
dispositivo indica que a publicao do extrato do contrato na Imprensa Oficial (DOU) condio para
a sua eficcia.
A lei pode prescrever tambm requisitos procedimentais (atos que obrigatoriamente devem ser
praticados de forma vlida antes dos outros para que esses ltimos sejam vlidos). Ex: A prtica da
classificao de propostas sem a habilitao na licitao causa invalidade.
d. motivo - o acontecimento da realidade que autoriza a prtica do ato administrativo. Ex: o
motivo da demisso de um empregado o fato de faltar mais de 30 dias.
Deve existir adequao (pertinncia lgica) entre o motivo, o contedo e a finalidade do ato.
Ex: no h pertinncia quando o administrador alegar falta por mais de 30 dias quando o motivo da
ausncia seria uma agresso. Para Celso Antnio Bandeira de Melo, esta pertinncia lgica que
obrigatoriamente deve existir entre o motivo, o contedo e a finalidade nada mais do que a causa do
ato administrativo. Para outros autores, causa do ato administrativo e motivo so sinnimos.
e. objeto - a realidade sobre a qual se declara. Ato inexistente tem aparncia de ato, por ter
contedo e forma, mas no ato, pois no tem objeto. Como exemplo possvel citar a demisso de
funcionrio morto. Deve-se atentar para o ncleo do ato administrativo. No exemplo deatestar o
recebimento de mercadorias em uma nota fiscal, o objeto o recebimento de mercadorias.
Por fim, com estas consideraes iniciais, procurou-se apresentar noes bsicas que
emprestam suporte aos atos praticados pelos agentes pblicos, independente do assunto. Assim,
serviro para melhor compreender e avaliar se os atos esto em conformidade com o ordenamento
normativo do pas.
NO ESQUEAM DOS PRINCPIOS !!!!! ELES SO IMPRESCINDVEIS NA
ADMINISTRAO DE QUALQUER UG.
IV - SISTEMAS CORPORATIVOS
1. Introduo
H uma srie de Sistemas Gerenciais Corporativos da Administrao Pblica Federal (SIASG,
SIAFI) e outros mais especficos do Exrcito. So apresentados a seguir alguns conceitos e
caractersticas desses sistemas:
a. SIAFI - Sistema de Administrao Financeira do Governo Federal - o sistema
informatizado que registra, controla e contabiliza toda a execuo Oramentria, Financeira e
Patrimonial do Governo Federal, em tempo real, por meio de operadores das diversas Unidades
Gestoras (UG) integrantes do sistema, que registram os documentos e efetuam consultas. A Secretaria
do Tesouro Nacional (STN), por meio da Coordenao Geral de Sistemas de Informtica (CGSI), a
responsvel pelo desenvolvimento, operao e manuteno do SIAFI. Possui os mdulos Operacional,
Educacional e Gerencial.
b. SISG - Sistema de Servios Gerais - integrado pelos rgos e pelas entidades da
Administrao Federal direta, autrquica e fundacional, o sistema que organiza a gesto das
atividades de servios gerais, compreendendo licitaes, contrataes, transportes, comunicaes
administrativas, documentao e administrao de edifcios pblicos e de imveis. No mbito do
SISG, so estabelecidas diretrizes, normas e atividades operacionais que so comuns a todos os rgos
e entidades que o integram, visando a melhor coordenao e eficincia das atividades de apoio
administrativo no Governo Federal. O Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto (MPOG) o
rgo central do SISG, exercendo essa competncia por intermdio da Secretaria de Logstica
Tecnologia da Informao (SLTI).
c. SIASG - Sistema Integrado de Administrao de Servios Gerais (SIASG) - o sistema
informatizado de apoio s atividades operacionais no mbito do SISG, sendo uma ferramenta de
modernizao na Administrao Federal, em especial, nas atividades de cadastramento de
fornecedores, catlogo de materiais e servios e registro de preos de bens e servios. O SIASG est
ramificado pelos rgos e pelas entidades integrantes do SISG, por meio de terminais informatizados.
O SIASG tem a misso de integrar os rgos da administrao direta, autrquica e fundacional, em
todos os nveis, sendo que o MPOG o rgo central normativo. Possui os mdulos de produo e
treinamento (Treino-SIASG), sendo desprovido de senha e cujo acesso se d por meio da Rede
SERPRO.
2. Mdulos do SIAFI/SIASG
SISTEMA SIAFI
COMUNICA
CONFOP
PROTOCOLO
CONTBIL
CONEXEC
PAGAMENTO
CAIXA
EXTRATOR
CONFDOC
EXECUTOR
CONFCONT
CONFLUXO
MUDAUG
DVIDA
SISTEMA SIASG
CADASTRO
RESP-UASG
COMPRAS
SUPRIDO
IRP
FINANCEIRO
PASSAGEM
PREGO
NOVOSICAF1
DIVULGA 1
CONTRATO
COMUNICA
HOMPREGO
NOVOSICAF2
DIVULGA 2
FISCAL
CON-GERAL
CONVENIO
PRESIDENTE
CRONOGRAMA
A relao dos perfis com as respectivas transaes integrantes de cada subsistema, bem como
os conceitos, o acesso de usurios, a reativao de senha, o perfil, entre outras aes, esto
condensadas na Cartilha Senhas elaborada por esta Inspetoria e disponvel na pgina eletrnica
(www.5icfex.eb.mil.br).
3. Senha de Acesso ao Sistema REDE/SIAFI
Desde 2007, as senhas de acesso aos sistemas da Rede SERPRO so remetidas por contas
eletrnicas especficas de cada UG e em arquivos criptografados, devendo ser acessada somente pelo
usurio habilitado da UG (conformador de operadores titular e/ou o seu substituto), que o
responsvel pela entrega da(s) senha(s) ao(s) usurio(s), bem como demais procedimentos
relacionados, como informar o recebimento da senha, expedir os formulrios, controlar o registro de
entrega da senha, controlar o arquivo de documentos, entre outros.
Sobre o presente assunto salutar relembrar sobre as recomendaes constantes da Msg n 210
- SATT - CIRCULAR - 5 ICFEx (2008/0339090), de 26 MAR 08, onde so destacados alguns
procedimentos, que permanecem em vigor:
(...)
SITUAO DO USURIO
MOTIVO
USURIO BLOQUEADO
USURIO INATIVO
USURIO BLOQUEADO
USURIO INIBIDO
Observaes:
- Pedido de reativao de senha de usurio(s) no sistema SERPRO, deve conter o NOME
COMPLETO do Usurio e o nmero do CPF, sob pena de no ser efetivada a reativao.
- Pedido de incluso do perfil PREGO dever vir acompanhado da cpia da folha do BI que
publicou a nomeao do(s) pregoeiro(s).
- Sobre a conformidade de operadores no Sistema da Rede SERPRO (SIASG/SIAFI),
consultar o captulo Conformidades.
- A Msg SIASG 060071-DLSG-SIASG, de 01 Set 10, publicada no BINFO 09/2010,
apresenta as regras adotadas para a definio das senhas, no intuito de cumprir o item 1.5.3 do
Acrdo n 377/2010 do Plenrio do TCU. Tais regras visam aumentar as medidas de segurana,
conforme pode ser observado a seguir:
SENHORES USUARIOS.,
EM CUMPRIMENTO AO ITEM 1.5.3 DO ACORDAO N 377/2010 DO PLENARIO DO
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO, QUE DETERMINA A UTILIZACAO DE BOAS
PRATICAS DE SEGURANCA NA FORMACAO DE SENHAS, O SERPRO ADOTA
NOVAS REGRAS NA DEFINICAO DE SENHA PARA OS SISTEMAS QUE UTILIZAM
O SENHA-REDE.
()
NA FORMACAO DE NOVA SENHA, NAO SERA PERMITIDO UTILIZAR OS
FORMATOS DE SENHA ABAIXO:
1- DATAS DE ANIVERSARIO, CASAMENTO, NASCIMENTO E OUTRAS:; 200611988;
2- NUMERO DE TELEFONE: 20219000;
3- CARACTERES IDENTICOS: AAA97BVTC OU XBUFE22222;
4- SENHAS CONSECUTIVAS: MCPSRV06, MCPSRV07, MCPSRV08;
5- SOMENTE CARACTERES NUMERICOS: 0913567826;
6- SOMENTE CARACTERES ALFABETICOS: MPCXZTRVS;
7- SENHAS COM SEGUENCIA DO TECLADO: ASDFGH, POIUYT, CLKJHG;
8- SENHA INVERTIDA: CHAVE1579 9751EVAHC;
9- PARTES DO NOME: MAR13579 (MARCOS), IR97531 (PEREIRA);
10- FORMATO DATA: RSCGUJUN10, PKBFEMAI2010;
11- A PALAVRA NOVA: NOVA13579;
12- MENOS DE 6 CARACTERES ALFANUMERICOS: 08MB6;
13- MAIS DE 12 CARACTERES ALFANUMERICOS: 842135076UGV2;
14- SENHA IGUAL A UMA DAS TRES ULTIMAS SENHAS JA UTILIZADAS.
ASSIM SENDO INFORMAMOS QUE O SIASG E UM DOS SISTEMA QUE UTILIZAM
DO SENHA REDE, PORTANTO SEGUIRA AS REGRAS ACIMAS DEFINIDAS.
4. SIGA
O Sistema de Informaes Gerenciais e Acompanhamento Oramentrio foi desenvolvido,
inicialmente, para atender s demandas da Diretoria de Gesto Oramentria da Secretaria da
Economia e Finanas (DGO/SEF), com a finalidade de racionalizar e otimizar a gesto dos recursos
da Unidade Oramentria Fundo do Exrcito, aprimorando os processos utilizados no Sistema de
Economia e Finanas.
O SIGA composto por dez mdulos: Segurana; Planejamento do Estado-Maior do Exrcito;
Ao 2000/PAA (Cadastros Bsicos, Contratos e Concessionrias); Sistemas de Custos; sendo os
demais mdulos ligados gesto da Unidade Oramentria Fundo Exrcito (Receita, Oramento,
Crdito, Danos ao Errio, Aplicao Financeira e o de Movimentao Financeira). Alguns ainda no
esto disponveis.
O mdulo de segurana utilizado pelas ICFEx para administr-lo, em particular, para a
realizao do cadastro, incluso, alterao e excluso dos usurios das UG. Por intermdio desse
mdulo, tambm sero definidos os perfis e nveis de acesso ao Sistema.
O Sistema fiscalizado tambm pela ICFEx, utilizando-se dos relatrios disponveis.
A Msg SIAFI 0524880-DGO, de 09 Maio 08, que retransmitiu a Msg 0438956, de 17 Abr 08,
contm orientaes sobre a utilizao do mdulo Receita. Ao referenciar a Msg 2007/1106677
dirigidas s UG, aquela Diretoria determinou que todas as receitas fossem cadastradas nesse modulo e
que somente seriam atendidas solicitaes de credito nas fontes pares (recursos prprios das UG)
quando a respectiva receita estivesse vinculada a um contrato cadastrado no referido sistema.
Para verificar o fiel cumprimento da determinao acima, esta Inspetoria utiliza os relatrios
disponveis no mdulo Receita (relatrio de controle de recolhimento; relatrio previsto x realizado
detalhado e relatrio previsto x realizado resumido), a fim de confirmar se toda a arrecadao da UG
est associada a uma receita prevista nesse mdulo. Alternativamente, poder se comparar os
contratos cadastrados pela UG no mdulo Receita, com o arquivo de contratos existentes na UG por
ocasio das Visitas de Auditoria.
A prtica acima viabiliza a efetiva execuo do art. 26, da Portaria n 11-SEF, de 28 jul 11,
que assim dispe:
a fiscalizao do cumprimento das presentes normas devera ser realizada pelas
Inspetorias de Contabilidade e Finanas do Exrcito (ICFEx), em particular no que se
referir a contabilizao entre os valores lanados no Sistema Integrado de
Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI) e no SIGA com os estabelecidos
nos respectivos contratos, bem como os valores devidos a prpria UG, aos OG e ao
FEx, conforme o caso.
Exrcito (167086), que realizar a mudana do status dos contratos de validado para pendente. Aps a
mudana do status, a UG dever providenciar as correes e validar novamente o contrato;
- a responsabilidade pelo pleno funcionamento e implantao tempestiva do mdulo de Receita
de responsabilidade do OD;
- o resgate de numerrio deve ser solicitado no mdulo Aplicao Financeira.
- as receitas geradas por contratos (permisso de uso, cesso de uso), bem como aquelas no
contratuais (locaes espordicas, receitas de PNR) devero ser cadastradas no mdulo de Receita do
SIGA, conforme Msg 2007/0603246-DGO, de 08/05/07.
- os pedidos de cadastramento (incluso) de usurios no SIGA devem ser efetuados por
mensagem SIAFI com TODOS os dados a seguir, conforme orientao da Msg SIAFI n
512-SATT-5 ICFExCIRCULAR, de 20 Dez 06 (2006/1751569):
CODOM;
funo
- os pedidos de reativao de senha de usurio(s) tambm devem ser efetuados por intermdio
de mensagem SIAFI. No entanto, nesse caso, a mensagem ser mais simples e deve conter:
- nome completo do usurio;
- CPF; e
- conta de e-mail.
O Manual do Usurio SIGA poder ser obtido nos seguintes endereos:
- http://www.dgo.eb.mil.br/index.php/manuais; ou
- http://intranet.sef.eb.mil.br/dgo/intranet2/index.php/pt/manuais-da-dgo; ou
- http://www.5icfex.eb.mil.br/satt.
Sobre a conformidade de operadores no Sistema SIGA, consultar o captulo conformidades.
5. SISCUSTOS
Sistema Gerencial de Custos do Exrcito Brasileiro. Diferentemente do setor privado, o setor
pblico no acumula maiores experincias com sistemas que objetivem a aferio de seus custos. O
administrador pblico apenas est habituado a lidar com os conceitos de dotao e de despesa
oramentrias. Alm disso, no setor pblico, ainda no existe uma cultura corporativa direcionada
para a aferio de custos, inclusive nas Foras Armadas.
O aperfeioamento gerencial das organizaes tornou-se uma exigncia, principalmente no
atual cenrio, onde os recursos financeiros so cada vez mais escassos, fator que tem levado o Exrcito
Brasileiro a adotar posturas compatveis para fazer frente a esse desafio.
6. SIAPPES-SIPPES
Atualmente o SIAPPES (Sistema Automtico de Pagamento de Pessoal) o sistema que paga
o efetivo do Exrcito Brasileiro. Este sistema feito em linguagem antiga e com diversas limitaes
tecnolgicas. A necessidade de alinhar o sistema a estrutura jurdica, no que diz respeito segregao
de funes, em que o militar que implanta o dado no o mesmo que paga, somado demanda de
incorporar: implantao facilitada de alteraes no pagamento, sistema de auditoria, pagamento de
benefcios dirios e incorporar o sistemas de consignaes, provocou a necessidade de atualizao do
sistema.
O projeto SIPPES (Sistema de Pagamento de Pessoal) teve incio em 2003, em sua fase de
planejamento, e em 2005 houve a contratao de um consrcio para sua construo.
Caractersticas do SIPPES:
a segunda folha de pagamento do Governo Federal, pagando um efetivo de cerca de 400.000
pessoas entre militares da ativa, inativos e pensionistas e com 193 rubricas.
Seu oramento previsto para este ano supera os 20 bilhes de reais, o que representa cerca de
90% do oramento do Exrcito.
O sistema permitir pagamentos dirios como Auxlio-Funeral e dirias.
Sua plataforma web, ou seja, seus dados sero implantados por meio de navegadores pela
internet, no haver necessidade de instalar nenhum software em mquina local.
Utilizar mecanismos de segurana complexos como a certificao digital, possuir mdulo de
simulao de pagamento, mdulo de controle e auditoria entre outros.
O sistema ser implantado com alguns subsistemas importantes como o de consignao. Ele
permitir que o usurio realize uma contratao de servio bancrio em que o banco poder
implantar os dados diretamente na folha, isso tudo com a segurana da certificao digital.
O sistema completamente interativo, alm de possuir um robusto sistema de manuais e
vdeo-aula que permitem manter o usurio ciente do uso das funcionalidades, mesmo com a
rotatividade nas funes.
Estar completamente integrado ao banco de dados corporativo (EBCORP), que um banco
que centraliza todos os dados de pessoal do Exrcito.
O software foi construdo o mais parametrizado possvel, ou seja, qualquer alterao pode ser
realizada sem que o cdigo seja alterado, por exemplo: caso os valores do soldo sejam
alterados, basta que um usurio autorizado entre no sistema e implante a alterao.
11. SISPATR
Sistema Gerencial de Acompanhamento e Controle de Patrimnio do Exrcito Brasileiro uma
ferramenta de controle patrimonial desenvolvida pela Diretoria de Contabilidade (vide Msg
1065846-D Cont, de 14 Set 09) com o objetivo de permitir s UG e aos rgos do Controle Interno
da Fora gerenciar a execuo patrimonial, possibilitando aos Escales Superiores obter informaes
efetivas sob o controle dos bens patrimoniais, identificando a compatibilidade de saldos e sua variao
contbil constantes nos Relatrios de Movimentao de Almoxarifado (RMA) e dos Relatrios de
Movimentao de Bens Mveis (RMBM), ambos gerados pelo SISCOFIS, um dos mdulos do
Sistema de Material do Exrcito (SIMATEx).
Trata-se de um sistema que consulta os saldos contbeis disponveis no SIAFI e SISCOFIS.
Portanto, o SISPATR no possui banco de dados, ou seja, a cada consulta ele apenas espelha os dados
do SIAFI e SISCOFIS, sem armazenar essas informaes, o que implica afirmar que a cada novo
acesso, pode-se ter informaes diferentes e na hiptese de o SIAFI ou o SISCOFIS estar "fora do
ar", o sistema demonstra saldo zero para aquelas informaes inoperantes naquele momento 11.
O sistema possui ambiente prprio, acessado via intranet, por meio da pgina da D Cont, no
havendo necessidade de instalar qualquer software no equipamento do usurio. Tambm
disponibilizado um manual com as informaes necessrias (http://dcont.sef.eb.mil.br/nova/), assim
como um link (SISPATR) de acesso ao sistema.
A UG deve indicar/manter dois militares (nome completo, CPF e conta de e-mail particular)
para serem cadastrados no aludido sistema, preferencialmente, Fiscal Administrativo e um auxiliar. 12
12. SISCONSIG
Sistema informatizado desenvolvido pela SG5/SEF e pelo CPEx, para gerenciar, em tempo
real, as consignaes em folha de pagamento dos descontos autorizados dos militares e pensionistas
vinculados ao Comando do Exrcito, efetuados pelas Entidades Consignatrias (EC) credenciadas
pelo Centro de Pagamento do Exrcito (CPEx).
O manual do SISCONSIG est disponvel na intranet do CPEx.
Todo OD deve ter acesso ao SISCONSIG e acess-lo, no mnimo, a cada 45 dias.
O OD responsvel por cadastrar o seu substituto, por ocasio de frias ou passagem de
comando/funo. O OD tambm responsvel pela concesso/restrio de acesso dos militares de sua
OM13.
Recomenda-se que na passagem de funo (especialmente na passagem de Comando), seja
includa a disponibilizao do acesso ao SISCONSIG ao novo OD, bem como a impresso do
relatrio da cincia de todos os militares da OM que tem acesso ao aludido sistema.
Tal sistema dotado de medidas preventivas de segurana. Todos os OD/Ch SPP/Aux SPP
devem, obrigatoriamente, possuir CERTIFICAO DIGITAL (A3 ou A4) para ter acesso ao
SISCONSIG (semelhante ao disponibilizado pelo SERPRO para os pregoeiros).
11 Vide Msg SIAFI n 1887948-DCont, de 21 dez 11, sobre acompanhamento da contabilidade patrimonial.
12 Vide Msg SIAFI n 111 SATT / CIRCULAR, de 11 Mar 10 (2010/0284060)
13 Esta ICFEx, referenciando o DIEx 103-S/6.5/Gab CPEx (Circular), de 20 abr 12, publicado em anexo ao B Info
4/2012, orientou as UG a providenciarem o cadastro do atual OD e/ou excluso de OD anteriormente cadastrado. O
Manual do SISCONSIG contm as orientaes necessrias. Observar a rotina para excluso de usurios antigos constante
da pg 16 e seguintes. Em caso de dificuldade, fazer contato diretamente com o CITEx, conforme discriminado no prprio
manual.
da
SEF:
14 Orientao ratificada pelos Of n 031 Asse Jur (A1/SEF), de 11 FEV 08 e Msg SIAFI n 0134509, de 01 FEV 10, do
CPEx (B Info 02/2010).
Aps esses passos, caso ainda persista a dvida, fazer a consulta conforme previsto na Portaria
n 004-SEF/2002, especialmente aquelas referentes a rea de pessoal (gerao de direitos).
Para tanto, a UG dever realiz-la nos moldes determinados no Of n 72 A/2 CIRCULAR,
de 30 ago 10, publicado no B Info 08-2010, ou seja, sob a forma de documento denominado
MEMRIA.
Na prxima pagina apresentado um modelo do citado documento, que deve conter os
seguintes tpicos/ttulos: MEMRIA: 1. ASSUNTO; 2. ORIGEM; 3. PROBLEMA; 4. DADOS
DISPONVEIS; 5. APRECIAO; 6. LEGISLAO PERTINENTE e 7. PROPOSTA (ou
PARECER), alm da DECISO ou DESPACHO.
Nada muito diferente do previsto na Portaria n 004-SEF/2002, que define que a consulta deve
conter informaes do assunto, a legislao pertinente, o estudo comparativo das razes favorveis
tese da Consulta e/ou dos motivos que lhes so contrrios e o entendimento da questo em estudo,
pela UG.
Por meio do B Info 02/2010, renovou-se a necessidade de a UG se manifestar sobre o
assunto, emitindo o seu entendimento, pois, na hiptese de esta ICFEx no ter condies de
responder a consulta formulada, a consulta ser encaminhada SEF, juntamente com o estudo desta
Inspetoria.
Consultas sobre Ajuda de Custo e Transporte no devem ser enviadas para a ICFEx. Devem ser submetidas s Regies Militares, conforme DIEx n 21-Asse1/SSEF/SEF - CIRCULAR , de
1 ago 12, em razo da competncia do Departamento-Geral do Pessoal para a anlise das controvrsias acerca das verbas em epgrafe (ex vi da Portaria n 172-DGP, de 04 ago 06).
Especificamente sobre assuntos tcnicos-normativos importante reforar a recomendao da
Msg SIAFI 0360608-SEF, de 30 MAR 10 sobre a necessidade de as UG consultarem a pgina da
Assessoria 2-SEF na intranet, onde esto disponibilizados Mapas Mentais, Conceituais e Esboos
sobre Assuntos Tcnico-Normativos, os quais constituem um instrumento de aprendizagem,
memorizao, organizao e sntese de informaes, sobre diversos assuntos como: Conformidade dos
Registros de Gesto, Fiscal de Contrato, Rol dos Responsveis, Suprimento de Fundos, Despesas com
OCS/PSA, Apurao de Indcios de Irregularidade Administrativas, Controles Internos
Administrativos, Nota Fiscal Eletrnica, entre outros.
Cabe salientar que as consultas versando sobre assuntos de natureza contbil devem conter:
- descrio completa do assunto, ainda que ja houver sido relatado anteriormente por telefone;
- anlises efetuadas no mbito da UG;
- identificao da UG (160XXX ou 167XXX), citando as contas -contbeis, contas-correntes,
nmero dos documentos envolvidos, se foi utilizado o novo CPR alm de outras informaes teis
para a soluo do problema;
- fundamentao/amparo legal, se for o caso; e
- propostas para soluo, se for o caso.
vedado encaminhar consulta diretamente SEF ! ! !
justificativas, tanto tcnicas quanto quantitativas, conforme art. 65, inciso I, da Lei n 8.666/93 e sem
a formalizao de termo aditivo;
- descumprimento das normas e condies estabelecidas no instrumento convocatrio, em
particular, recebimento de material diferente do previsto;
- no abertura de processo administrativo com a finalidade de apurar e sancionar, sfc,
fornecedor que atrasa e/ou no entrega material/servio;
- inobservncia do art. 23, 1, da Lei n 8.666/93 e Deciso n 393/1994-Plenrio, dentre
outras inmeras recomendaes, quanto obrigatoriedade de licitao por itens quando o objeto for
de natureza divisvel;
- falta de registro de contratos no SICON e o consequente acompanhamento da execuo no
SIASG/SICON;
- termos Aditivos de contratos sem parecer da assessoria jurdica (CJU/AGU);
- falta de Termo de Contrato nos casos em que obrigatrio;
- falta da nomeao e da atuao do fiscal de contrato;
- falta de clusulas de reajustes nos contratos de explorao econmica de bens;
- inverso dos Estgios da Despesa com recebimento do bem/servio sem empenho e/ou
pagamento sem o recebimento do bem ou servio;
- falta de critrio ou utilizao indevida do SRP;
- falta de planejamento conjunto de rgos/unidades visando a aquisio de bens/servios
comuns;
- realizao de SRP com quantidades estimadas sem critrio;
- mistura de itens diversos (ramos de mercados empresariais distintos) em um mesmo prego
sem definir de forma clara no objeto do edital;
- itens adjudicados com valores acima do preo de referncia e sem a devida justificativa;
- adeso Ata de Registro de Preos de outros rgos/unidades sem prvia pesquisa de
mercado e/ou verificao da vantajosidade da aquisio/contratao;
- desvio de finalidade na aplicao de recursos;
- realizar aquisies dissociadas do objeto/finalidade do convnio/destaque, inclusive no que
diz respeito a recebimentos de bens/servios aps prazo previsto no termo pactuado; e
- aquisio de grandes quantidades de materiais com empenho ordinrio, sem haver
capacidade de estoque na UG.
3. Patrimnio
- falta de compatibilizao do patrimnio entre o SIAFI e o SISCOFIS;
- divergncias entre o saldo existente no SISCOFIS e o saldo fsico;
- divergncias nas unidades de medida utilizadas nas entradas de materiais no SISCOFIS
(mesma ficha com unidades de medidas distintas);
- no comprovao da aplicao dos bens consumidos;
- doaes recebidas sem o devido registro no patrimnio;
- no distinguir contratao de servio de emprego de material;
- no distinguir despesa de capital de despesa corrente;
- falta de oportunidade nos lanamentos do SISCOFIS; e
- descontrole de combustvel e de gneros alimentcios.
4. Contbil
- obra concluda e que ainda permanece com saldo na conta contbil 1.4.2.1.1.91.00Obras
em Andamento;
- falta de registro da baixa de depreciao;
- falta de atualizao do SISCUSTOS e de preenchimento do RAOM - Relatrio de Anlise de
OM;
VII - PESSOAL/PAGAMENTO
1. Orientaes Gerais
Aproximadamente 83%16 dos recursos repassados Fora so destinados para a atividade de
Pagamento de Pessoal.
Assim sendo, tal atividade deve ser merecedora de toda a ateno por parte da UG, em particular do Ordenador de Despesa.
Neste sentido, sero apresentadas, a seguir, recomendaes desta Inspetoria j publicadas em
Boletins Informativos anteriores (com alteraes para adequao legislao atual):
Oriento os Sr OD que mandem observar, fielmente, a execuo das atividades de
Exame de Pagamento de Pessoal (EPP), o qual se encontra regulado pela Portaria n
008-SEF, de 06 Maio 08. O EPP, alm de obrigatrio, um instrumento eficaz no
controle e na fiscalizao de tal atividade. Na oportunidade, recomendo observar o
contido no Inc IX, Art 9, da Portaria reguladora que impe a obrigatoriedade de,
pelo menos uma vez por ano, ser ministrado para os Quadros da UG/OP, instrues
sobre o referido exame. Ainda, recomendo mandar observar:
a. se o efetivo da OM corresponde ao efetivo pago (o Relatrio Nominal PPF280X Relao de Contemplados deve ser confrontando com a Relao Nominal do Efetivo
da Unidade). [Consultar letra e do item 6 da NI n 001-CPEx, de 11 JUN 03];
b. se foi feita a excluso do sistema de pagamento do efetivo varivel no ms
subsequente ao licenciamento e dos militares temporrios licenciados no ms
subsequente ao recebimento da compensao pecuniria;
c. se, mensalmente, realizado pelo Fiscal Administrativo e Cmt SU/Contingentes o
EPP dos militares do EV, Oficiais/Praas em Situao Especial e Pessoal Civil
contratado Temporariamente, confrontando a relao da frao com o pagamento
processado;
d. se a concesso do adicional de habilitao de 16%, a nvel de especializao, foi
concedido a militares, conforme os requisitos/exigncias legais (consultar Parecer n
031/AJ/SEF, de 12 Ago 05 e Parecer n 054/AJ/SEF, de 27 Set 05, dentre outros);
e. militares possuidores de Curso de Mestrado, para percepo do adicional de
habilitao de 20%, observar o previsto no DIEx n 123-Asse1/SSEF/SEF, de 05 Set
13, e Of n 252Asse Jur09/A1/SEF, de 16 Jul 2009, (no tocante a necessidade de se
demonstrar a concluso exitosa do curso, o interesse da Administrao, e a
aplicabilidade de conhecimentos).
f. se h militares recebendo Auxlio-Transporte (AT) indevidamente, ou seja, verificar
se o endereo indicado na solicitao do benefcio se encontra desatualizado ou no
corresponde com a real situao (exemplo: militar efetivamente laranjeira mas
recebe o benefcio como se fizesse o trajeto residncia-quartel diariamente). Cabe
recordar que o AT foi criado para subsidiar o deslocamento, em transporte coletivo,
no trajeto residncia-local de trabalho-residncia, de acordo com a Portaria n
098-DGP, de 31 Out 01 e Portaria n 269, de 11 Dez 07;
g. se esto sendo realizadas as despesas a anular (DA) do AT no ms subsequente, em
decorrncia dos dias no trabalhados (frias, acampamentos, baixa hospitalar,
servio etc). As SU, mensalmente, devem encaminhar a SPP uma planilha com os
motivos e os totais dos dias a serem descontados de cada militar ou servidor civil,
para publicao em BI da despesa a anular a ser realizada
h. se as DA esto sendo realizadas conforme preconiza o Manual do Usurio do
16 Palestra do CPEx por ocasio da VOT 5 RM, em julho de 2013
CPEx;
i. s definir os contracheques que sero examinados aps a transmisso do FIP/FAP
digital para o CITEx, no delegando a escolha (que deve ser do OD) e no utilizando
qualquer tipo de escala;
j. o OD no dever delegar a transmisso dos arquivos de pagamento; e
l. por fim, se todas as alteraes no FIP e FAP foram devidamente publicadas em BI.
(adaptao de matria publicada no B Info 02/2008 e republicada no B Info 06/2008 e
atualizada com a legislao mais recente)
Oportuno, conforme se depreende no B Info 2/2012 (Msg 0438166-CPEx, de 28 mar 12), que
a UG adote nas atividades de pagamento, um calendrio MENSAL e PRPRIO dos eventos de
pagamento, a fim de planejar/gerenciar de forma segura os procedimentos de
implantao/excluso/alterao e em consonncia com o cronograma disponibilizado mensalmente
pelo CPEx (INTRANET).
Importante que se d ateno, principalmente, para incorporao, frias e licenciamento, a fim
de evitar danos ao errio. Neste cenrio, ideal que todos os lanamentos (FIP/FAP) sejam realizados
antes do ltimo dia de encerramento da 1 corrida, pois no planejamento deve ser considerado os atos
preparatrios: publicao em BI, conferncia FIP/FAP pela Equipe de Exame de Pagamento,
despacho e transmisso do arquivo para o banco de dados CITEx pelo OD com uso da senha pessoal e
intransfervel (senha master).
Recomenda-se que todo o pagamento da UG seja processado na 1 corrida, ficando, portanto, a 2
corrida apenas para eventual correo apontada no relatrio de crtica disponibilizado aps o
processamento da 1 corrida. A 3 corrida do CPEx, no havendo ingerncia da UG.
Ainda, observar as condies/situaes e procedimentos sobre requisio de pagamento
complementar (RPCMA/RPCMIP/RPCPC), que uma situao atpica.
Por fim, observar data limite (condio e procedimento excepcional) sobre bloqueio e
reverso, a fim de evitar dano ao errio. (Msg 0503076, de 12 abr 12, Msg 0515512, de 25 abr 12,
Msg 0438166, de 28 mar 12)
2. Exame de Pagamento
Atividade de vital importncia, o exame de pagamento se constitui em timo instrumento de
acompanhamento, controle e fiscalizao das atividades de pagamento. Destaca-se, a seguir, a
publicao realizada por esta Inspetoria no B Info 04/2008 (atualizada com a legislao mais recente),
onde so apontadas falhas na fiscalizao dessa atividade, em particular, quando do licenciamento de
militares:
Tm sido observado por esta ICFEx pagamentos indevidos realizados pelas UG decorrentes da NO
excluso de militares do Sistema de Pagamento do Exrcito, quando do licenciamento dos mesmos. Salvo
outro entendimento e/ou outra situao muito excepcional, tais IRREGULARIDADES
ADMNISTRATIVAS so INADIMISSVEIS, pois, para evit-las, suficiente o Chefe da Seo/Diviso
de Pessoal/Pagamento de Pessoal conferir, MENSALMENTE, o efetivo pago pelo CPEx com o efetivo real
da OM, ou seja, a UG alm de verificar os efetivos (pago e existente), deve confrontar a relao nominal
de militares contemplados pelo CPEx naquele ms com a relao nominal de militares da OM. Ademais,
reforando a ideia da INADIMISSIBILIDADE desta situao, MENSALMENTE a UG realiza o Exame
de Pagamento de Pessoal, assim, podemos inferir que o mesmo no tem sido realizado com correo e
ateno, bem como os Chefes de Diviso/Seo de Pessoal tambm no tem cumprido o recomendado
pela legislao.
[...]
Cabe recordar que os pagamentos indevidos devem ser apurados por sindicncia/IPM, e no havendo
reposio ao Errio por aqueles que receberam indevidamente, o(s) responsvel (eis) pelo pagamento
devem ressarcir a Unio dos prejuzos causados, conforme previso do 3o, art 149, do RAE,
independente das sanes disciplinares e/ou criminais.
De 250 a 499
82%
De 500 a 749
69%
De 750 a 999
59%
De 1.000 a 2.499
52%
De 2.500 a 4.999
30%
De 5.000 a 9.999
18%
De 10.000 a 24.999
10%
A partir de 25.000
5%
Cabe salientar que o 5 do Art 4 dessa Portaria destaca que os implantados, os reincludos,
os transferidos no ms para a UG/OP, os apresentados pela 1 vez na SIP, os que mudaram de
situao, os pensionistas que receberam o seu primeiro pagamento e os que tiveram alteraes de
pagamento no ms devem ser examinados alm do efetivo da amostragem.
3. Pagamentos Indevidos - Prejuzos ao Errio - Devoluo de Valores
Sobre pagamentos indevidos que provocam prejuzos ao Errio e que, por muitas das vezes,
so decorrentes de falhas administrativas, implicando responsabilidade civil e administrativa de
agentes da administrao, recomendo consultar o captulo Prejuzo ao Errio - Apurao Responsabilidades.
4. Inativos e Pensionistas
rea em que tem se verificado casos de pagamentos indevidos decorrentes de falhas
administrativas, em particular, de fiscalizao deficiente em tal atividade, gerando transtornos
da frequente fiscalizao no pagamento do aludido auxlio. Para tanto, seguem algumas orientaes
especficas:
5.1. Comprovao de Endereo - a administrao deve verificar se o endereo indicado na
solicitao do benefcio corresponde com a real situao e/ou endereo (exemplo: militar laranjeira
mas recebe o benefcio como se fizesse o trajeto residncia-quartel diariamente. Neste caso, deve
haver fiscalizao e no possvel pagar o referido auxlio ao militar).
5.2. Despesa a Anular (DA) - se esto sendo realizadas as despesas a anular (DA) do AT no
ms subsequente, em decorrncia dos dias no trabalhados (frias, acampamentos, baixa hospitalar,
servio, feriados, meses com menos de 22 dias teis etc). As SU, mensalmente, devem encaminhar a
SPP uma planilha com os motivos e os totais dos dias a serem descontados de cada militar ou
servidor civil, para publicao em BI da despesa a anular a ser realizada
5.3. Clculo da Despesa a Anular - se as DA esto sendo realizadas conforme preconiza o
Manual do Usurio do CPEx.
5.4. Deslocamento Superior a 22 dias - conforme publicado no B Info 08/2008, o Parecer n
090-2002-DGP/Asse Jur, de 21 Nov 02, orienta que nos casos concretos, quando houver necessidade
de o militar deslocar-se para o servio em mais de 22 dias no ms dever receber o AT
correspondente, porm, a limitao do desconto de 6% referente a 22 dias (desconto = soldo / 30 X
22 X 6%) deve ser mantido, mesmo tendo trabalhado por mais dias, por expressa disposio legal.
5.5. Deslocamento somente nos fins de semana - por intermdio do Of n 219 - Asse Jur 09 (A1/SEF), de 19 Jun 09, a SEF de entendimento que no possvel a concesso de
auxlio-transporte a militares que se deslocam para suas residncias apenas nos finais de semana,
citando expedientes pretritos sobre o tema (Of n 332-Asse Jur-08, de 13 Nov 08; Of n 169-Asse
Jur-09, de 28 Abr 09; e Of n 176-Asse Jur-09, de 08 Maio 09). Ademais, a SEF consolidou o
entendimento exposto, por meio do Parecer n 070/AJ/SEF, de 30 Set 09, publicado no B Info
10/2009, onde ratifica a IMPOSSIBILIDADE de pagamento de AT nesta situao.
5.6. Militares que moram em outros Municpios/Estado e/ou em localidades distantes do
local de trabalho - conforme Parecer n 070/AJ/SEF, de 30 Set 09, publicado no B Info 10/2009,
acima citado, a SEF ratifica entendimento que o direito a tal verba indenizatria no se vincula a
limite de distncia entre a residncia e local de trabalho. Tambm no se deve considerar o conceito
de transporte coletivo de maneira restritiva. Assim, a percepo do benefcio precisa ser analisada
de acordo com o caso concreto. A utilizao de meio de transporte seletivo ou especial no invalida o
pagamento de tal benefcio.
5.7. Militares que se deslocam por meios prprios - tambm o Parecer n 070/AJ/SEF, de
30 Set 09, publicado no B Info 10/2009, ratifica posicionamento no sentido de NO ser cabvel
pagamento nesta hiptese, em que pese deciso judicial17 em sentido contrrio, j reformada.
benefcio.
ressarcimento.
No que diz respeito Orientao Normativa MPOG n 4, de 8 abr 11, que estabelece
orientao quanto ao pagamento de auxlio-transporte aos servidores nos deslocamentos
residncia/trabalho/residncia, cabe destacar que sua aplicabilidade foi SUSPENSA, conforme Of n
184-Asse Jur/SEF, de 18 out 11.
6. Adicional de Habilitao
O referido direito tem sido por demais debatido no mbito da SEF, em particular, quanto
percepo a nvel de especializao (16% - dezesseis por cento). Dentre outros, o Parecer n
007/AJ/SEF, de 02 Mar 05, traz um histrico do mesmo, afirmando ser um direito h muito
consagrado na legislao castrense, a fim de incentivar o aprendizado contnuo e a reciclagem
constante.
Resumidamente, o entendimento consolidado por aquela Secretaria de que tal direito
devido quando o militar realizar curso de especializao e, como regra geral18, que comprove
concomitantemente:
a. ter concludo com xito curso de especializao na sua rea de atuao;
b. estar o curso cadastrado; e
c. utilizar-se o militar, no mbito de suas atribuies funcionais, conhecimentos adquiridos
nessa especializao.
De forma complementar, destacam-se as seguintes situaes especficas:
6.1. Curso de formao/especializao - atentar que no possvel pagar o adicional de
habilitao (especializao) sem antes haver o curso de formao, mesmo na hiptese de haver
apresentao de diploma/certificado de curso de especializao como condio ou no para a fase de
formao19. o caso da formao de Oficial Tcnico Temporrio, que precisa, inicialmente, cumprir
as etapas de formao (Estgio de Servio Tcnico 1 /2 fases). O raciocnio para o pagamento do
referido adicional de habilitao a nvel de especializao (16%) ser o mesmo para outras situaes
que envolvem a formao do militar, seja de oficial ou sargento, bem como, se de carreira ou
temporrio, bastando verificar o perodo de formao.
6.2. Nascimento do direito - no momento em que se evidencia documentalmente a
concluso do referido curso. Assim, vale dizer que o direito nasce a partir do momento que
apresentado o respectivo certificado ou diploma. Em outro giro verbal, no a partir da data da
publicao do Boletim Interno do resultado da sindicncia que apurou a validade e autenticidade desse
documento. A averiguao um procedimento interno para confirmar o que, em princpio,
verdadeiro, em homenagem ao princpio da boa-f. Assim, uma vez confirmada a validade e
autenticidade da documentao apresentada e publicada em Boletim Interno, o militar far jus
percepo da referida verba, a contar da data da apresentao do diploma/certificado,
independentemente, da concluso efetiva do curso. 20 Ainda, o perodo compreendido entre a
18 Vide Parecer n 031/AJ/SEF, de 12 Ago 05.
19 Vide Parecer 019/AJ/SEF, de 14 Fev 07, Parecer 043/AJ/SEF, de 06 Jun 09 etc
20 Neste sentido, vide Parecer n 019/AJ/SEF, de 14 Fev 07 e Ofcio 002 -Asse Jur11 (A/1-SEF), de 05 de janeiro de
2011, de onde se extrai que: c. Ademais, note-se que, o Parecer no 075/AJ/SEF, de 04 de novembro de 2008, objeto de
referncia do ofcio em estudo, vem corroborar para a inteligncia de que o direito ao pagamento do adicional nasce com a
notificao. o que se denota do trecho adiante transcrito: O momento em que o militar deu notcia Administrao de
que concluiu determinado curso (que, em princpio ensejaria o pagamento do adicional de habilitao em um nvel maior do
que vinha percebendo at ento), por intermdio da apresentao de um documento oriundo do estabelecimento de ensino,
criou para o mesmo uma expectativa de direito. Esta seria ou no confirmada por meio dos procedimentos destinados a
8. Segregao de Funes
Observar o princpio da segregao de funes nas atividades de pagamento (gerao de
direitos/publicao em BI; elaborao de FIP/FAP; Transmisso do Pagamento).
9. Compensao Orgnica
Para a incorporao do benefcio, verificar se os militares atendem s exigncias dos seguintes
normativos:
- Decreto n 4.307, de 18 jul 02;
- Portaria n 083-Cmt Ex, de 02 Mai 06 (Plano de Provas Atividade Especial de Salto com
Paraquedas);
- Portaria n 206-DGP, de 17 Dez 03 (Compensao Orgnica Atividade Sujeita a Radiao
Ionizante);
- Portaria n 236-Cmt Ex, de 06 Mai 03 (Plano de Provas de Exerccios para Atividade de
Mergulho);
- Portaria n 541-Cmt Ex, de 1 Jul 13 (Plano de Provas para as Atividades Especiais de Voo em
Aeronave Militar e de Controle de Trfego Areo EB10-P-01.001); e
Portaria n 950-Cmt Ex, de 14 Nov 12 (Plano de Provas para a Atividade Especial de
Observao Area).
A fim de evitar eventuais processos/prejuzos, foi expedida a seguinte Msg CIRCULAR,
publicada no B Info 04/2012:
Msg n 68 - SATT/CIRCULAR, de 9 abr 12 (Msg 2012/0484434)
ASSUNTO: COMPENSAO ORGANICA
DO CH DA 5 ICFEX
AO SR OD UG VINCULADAS
1. TRATA A PRESENTE SOBRE PAGAMENTO DE COMPENSAO ORGNICA.
2. NAO E INCOMUM CONSTATAR-SE PAGAMENTOS INDEVIDOS NA RUBRICA
"ADICIONAL DE COMPENSAO ORGANICA", QUE E UMA PARCELA
REMUNERATORIA DEVIDA AO MILITAR PARA COMPENSACAO DE DESGASTE
ORGANICO DO DESEMPENHO CONTINUADO DE ATIVIDADES ESPECIAIS,
CONFORME REGULAMENTAO.
3. A TABELA V DA MEDIDA PROVISORIA N 2.215-10, DE 31 AGO 01, PREVEAS
SITUACOES E O VALOR PERCENTUAL QUE INCIDE SOBRE O SOLDO O QUAL
DEVERA SER OBJETO DE VERIFICACAO DA PERTINENCIA DO SEU
PAGAMENTO.
4. ASSIM, COM A FINALIDADE DE EVITAR TAL IRREGULARIDADE
ADMINISTRATIVA, QUE GERA CONSEQUENCIAS DELETERIAS PARA TODA A
ADMINISTRACAO COM A INVASAO PATRIMONIAL DE AGENTES DA
ADMINISTRACAO RESPONSABILIZADOS E/OU CONTRIBUIRAM PARA A
OCORRENCIA DO DANO AO ERARIO, ESTA INSPETORIA RECOMENDA A
ADOCAO DE ALGUNS ATOS/PROCEDIMENTOS, EM PARTICULAR, REFERENTE
AO ADICIONAL DE ATIVIDADES DE SALTO DE PARAQUEDAS:
A. INCLUIR NO EXAME DE CONTRACHEQUES, NA PRIMEIRA OPORTUNIDADE,
TODOS OS MILITARES RECEM CHEGADOS A OM, CONFORME JA PREVISTO NA
LEGISLAO (PORTARIA N 008-SEF, DE 06 MAIO 08).
B. ESPECIAL ATENCAO DEVE SER DADA AQUELE(S) QUE RECEBE(M) O
CITADO ADICIONAL. PARA TANTO, A EQUIPE DE EXAME DE PAGAMENTO
DE
ESCLARECIMENTO
SOBRE
O assunto estava consolidado no Of n 122 - Asse Jur 10 (A1/SEF), de 11 jun 10, disponvel
na intranet da SEF/assessoria 1. No entanto, diante das inovaes trazidas pela Lei n 12.336, de 26
out 2010, que modificou a Lei n 4.375, de 17 ago 1964 (Lei do Servio Militar LSM) e a Lei n
5.292, de 8 jun 1967 (Prestao Servio Militar pelos MFDV), o pagamento da compensao
pecuniria aos citados militares temporrios, passou a envolver novos pressupostos, a saber:
a. Os MFDV do segmento feminino, continuam fazendo jus compensao pecuniria por
todo o perodo trabalhado, eis que, em tempo de paz, prestam servio militar voluntrio:
b. Quanto ao segmento masculino, abrem-se as seguintes possibilidades:
(1) Os MFDV que j prestaram servio militar obrigatrio, fazem jus compensao
pecuniria por todo o perodo em que serviram como profissionais destas reas, haja vista que j se
encontram em dia com o dever cvico de servir Ptria;
(2) Os MFDV que adiaram a incorporao e que, diante da concluso do curso superior,
apresentaram-se para o cumprimento do servio militar obrigatrio, no fazem jus compensao
pecuniria pelo primeiro ano, vez que ainda pendente o cumprimento do dever de servir Ptria;
(3) Os MFDV que receberam o CDI e que tiveram o ato de dispensa ratificado, fazem jus
compensao pecuniria pelo primeiro ano de servio, j que a dispensa foi confirmada, no havendo
que se falar em qualquer pendncia quanto ao servio militar obrigatrio; e
(4) Os MFDV que receberam o CDI e que tiveram o ato de e dispensa retificado, mediante
recolhimento do aludido certificado, no fazem jus compensao pecuniria pelo primeiro ano
trabalhado, porquanto se encontram em servio militar obrigatrio.
Assim, observa-se que podero ocorrer casos em que a convocao do militar ocorreu sob a
gide da Lei antiga (sem as alteraes trazidas pela Lei n 12.336, de 26 out 10) gerando discusses
sobre qual legislao dever incidir para fins de pagamento de compensao pecuniria.
De fato, pelos ditames dessa nova norma, imprescindvel saber se o Certificado de Dispensa
de Incorporao CDI, por ocasio da concluso do curso de Medicina, Farmcia, Odontologia ou
Veterinria, foi revalidado ou recolhido (ratificao ou retificao do ato de dispensa para fins de
incorporao), o que em diversos casos no ter ocorrido poca de ingresso s fileiras da Fora
Terrestre, porque tal exigncia ainda no existia.
Assim, em homenagem ao princpio da razoabilidade que, basicamente, impe ao
administrador eleger a soluo mais razovel para o problema jurdico concreto, a deciso que se
impe de que, dentro dos standars de aceitabilidade, os militares mdicos, farmacuticos, dentistas e
veterinrios:
(1) convocados antes das alteraes promovidas na Lei do Servio Militar, se portadores do
CDI e se preenchidos os demais requisitos, como o carter ex officio do licenciamento, fazem jus
compensao pecuniria por todos os anos trabalhados, inclusive o primeiro; e
(2) convocados aps as alteraes, desde que j implementadas pelas Regies Militares as
exigncias quanto ratificao da dispensa ou ao recolhimento do CDI, submetem-se aos novos
parmetros legais, discorridos no item (4), de modo que fica revisto o entendimento consolidado
pelo Ofcio n 122 Asse Jur 10, de 11 jun 10, no que dispe em contrrio.
(Extrado do Of n 075 Asse Jur 11 (A1/SEF), CIRCULAR, de 19 maio 11)
Ainda sobre o tema em comento, pertinente consultar Msg 0337151, de 24 mar 10, Msg
0723275, de 23 jun 10 e Msg 0880145, de 26 jun 12, todas do CPEx, sobre procedimentos de saque.
O amparo legal para o licenciamento dos militares temporrios a alnea a do 3 do art.
121 do Estatuto dos Militares, podendo ser combinado com outros regulamentos ou normas (Inc I,
2, art 32, do RCORE- R68; Inc I e II ou III, art 182, da NT 13 (DSM) Portaria n 251 DGP, de
11 nov 2009).
- Militar aprovado em Concurso Pblico:
No faz jus compensao pecuniria o militar licenciado ex officio, antes do trmino do
tempo de servio a que estava obrigado, em virtude de aprovao em concurso para o provimento de
cargo pblico, conforme documentos21 transcritos no B Info 01/2012.
- Militar de Carreira no Estabilizado:
O pagamento desta verba remuneratria devida a sargento de carreira no estabilizado que
teve indeferido seu pedido de reengajamento e, em consequncia, foi licenciado ex-offcio das fileiras
do Exrcito ao trmino de prorrogao de tempo de servio, conforme Of n 053 Asse Jur 10
(A1/SEF, de 23 Mar 10).
11. Ajuda de Custo/Indenizao de Transporte/Dirias
Sobre o assunto, consideram-se importantes os seguintes documentos:
(Transcrio Msg 0019976-DGP, de 05 jan 09)
DO: CHEFE DA DIORFA/DGP
AO: SR ORDENADOR DE DESPESAS
ASSUNTO: PAGAMENTO DE AJUDA DE CUSTO E IND DE TRANSPORTE
21 Of n 021 A2.2.6 Gab Cmt Ex, de 16 jan 12 encaminhado pelo Of n 022 Asse Jur 12 (A1/SEF), CIRCULAR,
de 23 jan 12
JULGADAS
PERTINENTES
DEVERO
SER
No mesmo sentido a Msg 0280895 - DGP, de 10 Mar 09 e Msg 0287520 - DGP, de 10 Mar
09, ambas publicadas no B Info 03/2009. Tambm consultar Msg 0148403, de 04 Fev 10 e Msg
0139437, de 02 Fev 10, ambas do DGP, publicadas no B Info 02/2010.
11.1. Procedimentos para Execuo de Dirias e Passagens no SIPEO
(Transcrio Msg 0938918-DGP, de 4 jul 11)
DO: VICE-CHEFE DO DGP
AO: SR ORDENADOR DE DESPESAS
ASSUNTO: PROCEDIMENTOS PARA EXECUO DE DIRIAS E PASSAGENS NO
SIPEO
1. A PARTIR DE 1 DE JULHO DO ANO CORRENTE, A INCUMBNCIA DA
EXECUO DOS RECURSOS COM DESLOCAMENTO A SERVIO (DIRIAS E
PASSAGENS) SER DAS UNIDADES GESTORAS, E NO MAIS DAS REGIES
MILITARES.
2. EM DECORRNCIA DESTA MUDANA DE PROCEDIMENTO, AS UG DEVERO
ATENTAR PARA OS SEGUINTES ASPECTOS:
informaes das Declaraes de Bens e Rendas apresentadas pelas autoridades e servidores pblicos
federais, tendo em vista o disposto no art 325 do Cdigo Penal (Violao de Sigilo Funcional) e no
nico do art 5 da Lei n 8.730/1993.
28. SISCONSIG/Margem Consignvel/Reserva de Margem - Termo de Garantia de Aluguel
Como visto no captulo Sistemas, o SICONSIG um sistema informatizado para gerenciar, em
tempo real, as consignaes em folha de pagamento dos descontos autorizados dos militares e
pensionistas vinculados ao Comando do Exrcito.
28.1. Margem Consignvel - vinculado diretamente ao tema, a Margem consignvel (MC)
que um valor sobre a remunerao que pode ser objeto de desconto (obrigatrio/autorizados) em
folha do servidor. Na aplicao dos descontos, o militar no pode receber quantia inferior a 30% da
sua remunerao ou proventos (art. 14, 3, da MP n 2215/2001). Desta forma, na implantao de
descontos obrigatrios em favor da UG, deve se tentar conciliar o valor a ser inserido com a MC
disponvel. O clculo da MC est regulado no art. 8 da Portaria n 046-SEF, 1 jul 2005, sendo que a
partir de 1 fev 2010, o SISCONSIG no considera o Auxlio-Invalidez (B09) para este clculo (vide
Parecer n 053/AJ/SEF, de 19 ago 2009). O militar que tiver desconto excludo para implantao de
Penso Judicial ou Desconto Obrigatrio ficar com a Margem Negativa. Tambm oportuno reforar
que na eventual hiptese de excluso de desconto autorizado no fica o militar ou pensionista
desobrigado de efetuar o pagamento da dvida. A Margem Consignvel on-line, portanto, a
SEF/CPEx no interfere no processo. Logo, diante de uma quitao de emprstimo, a EC
responsvel por excluir o desconto, sendo que, automaticamente, o valor da parcela retorna para MC.
No caso de fraudes em contracheques (implantao de desconto indevido), as OM devero seguir o
previsto na NI n 341/CPEx, de 22 set 2008.
28.2. Reserva de Margem- Termo de Garantia de Aluguel - condio essencial que o
termo s pode ser firmado aps feita a reserva de margem consignvel, concluindo-se que s pode ser
concedido para quem tem Margem Consignvel.
28.3 Excluso de Descontos Autorizados - para excluir descontos autorizados necessrio
excluir do SISCONSIG & FAP DIGITAL, publicando-se em BI, alm de informar as EC, juiz, militar
e todos os demais interessados. Deve se respeitar a ordem de excluso do SISCONSIG, bem como ser
amplamente justificada com seus respectivos amparos publicados em Boletim Interno (Vide Msg
0578555, de 21 mai 2010).
Conforme Msg n 057 - SATT, CIRCULAR, de 23 mar 12, ocorre nos casos de
necessidade para implantao de desconto obrigatrio, penso alimentcia e adequao ao
recebimento do mnimo de 30% (trinta por cento). A execuo dever ser processada via FAP digital
e amplamente justificada, aps a publicao da ordem no BI.
Como alertado, o acesso ao SISCONSIG obrigao do OD e da seo de pagamento.
Logo, aps ampla divulgao, desde 01 nov 11, a UG deve realizar todos os pedidos de excluso de
desconto no SISCONSIG, bem como pelo FAP digital, sendo que o CPEx s atender casos de
reduo de desconto por ordem judicial ou de no excluso por falha devidamente comprovada no
sistema.
28.4. Margem Consignvel dos Pensionistas Militares Diante da necessidade de
adequao aos ditames da Lei n 1.046/1950, e tendo em vista que as legislaes militares regulam a
materia sem, entretanto, abranger os pensionistas, a margem consignvel dos pensionistas militares
ficou definida em 30%, somente para os descontos autorizados, diferenciando-se da margem de 70%
dos militares que, na verdade, abrange o somatrio de descontos obrigatrios e autorizados.
A alterao entrou em vigor a partir de 1 de dezembro de 2011, conforme previsto na
Portaria n 014-SEF/2011, que alterou o art. 8 da Portaria n 046-SEF/2005, no atingindo, por
outro lado, os contratos firmados anteriormente entrada em vigor da citada alterao, que devero
permanecer consignados em folha de pagamento at suas defenitivas extines, obdecendo-se s
regras administrativas previstas ao tempo de suas respectivas contrataes (DIEx
n
1000-S/6/Gab/CPEx, de 17 abr 13).
29. Tramitao de Solicitaes ao CPEx
Conforme Msg 0660681-CPEx, de 15 jun 12, as solicitaes de alterao de pagamento ou
relacionadas consignaes deve ocorrer pelos documentos constantes das IG para a correspondncia
do Exrcito- EB10-IG-01.001, devendo ser assinadas de prprio punho, enquanto no houver
certificao digital nos documentos, podero ser encaminhadas pelos seguintes meios de
comunicao:
- estafeta da UG; - Carta/SEDEx endereada ao CPEx;
- via EBnet, desde que estejam assinadas e escaneadas;
- via fax: (61) 2035-3648 ou (61)2035-3691 ou pelo ritex:860- 3648 ou 850-3691 (telefones
atuais, em funo da mudana do CPEx para o QG no SMU em Braslia-DF).
Observar para enviar as solicitaes somente por um meio de comunicao e evitar o reenvio
delas, eliminando assim, duplicidade de documentos no protocolo daquele Centro.
O bloqueio e reverso, pode ser solicitado por meio de mensagem SIAFI, a fim de dar
celeridade no atendimento e, principalmente, evitar o dano ao errio.
30. Penso Civil concedida filha maior, cujo estado civil seja diferente de solteira
O Anexo A do B Info 02/2012 transcreveu o DIEx n 103-5.8/Div Jur/5 RM-5 DE
CIRCULAR, de 14 fev 12, o qual encaminhou o Of n 3-DCIPAS CIRCULAR, de 8 fev 12, no
sentido de esclarecer que indevida a existncia de penso CIVIL quando o estado civil declarado
pela beneficiria for diferente de solteira. Na oportunidade, vale ressaltar que a Penso MILITAR
obedece outra legislao.
31. Frias no gozadas
No ano de 2012, a SEF manifestou-se sobre a possibilidade de se efetuar o pagamento de
frias no gozadas ou a contagem em dobro para fins de inatividade por meio do seguintes documento:
DIEx n 112-Asse1/SSEF/SEF, de 7 NOV 12.
3. No entender da aludida unidade gestora, as frias no gozadas poderiam ser
contadas em dobro para a inatividade remunerada, eis que adquiridas antes de
29 DEZ 2000, conforme o art. 36 da MP 2.215-10, de 2001. No entanto,
manifestou dvidas se essa contagem em dobro seria obrigatria ou facultativa.
5. Com razo essa ICFEx. Os perodos de frias adquiridas antes de 29 de
dezembro de 2000 e no gozadas podem ser contados em dobro para efeitos de
passagem inatividade, conforme preceitua o art. 36 da MP 2.215-10, de
2001: [...]
6. Alternativamente, contudo, o militar pode gozar as frias, eis que ainda se
encontra na ativa. Corrobora com esse raciocnio o entendimento do Superior
Tribunal de Justia no sentido de que o direito s frias somente prescreve
cinco anos depois da passagem do militar para a reserva. Enquanto em
atividade, pois, o militar poder exercer o direito conquistado, gozando as
frias adquiridas mesmo em 1997.
NATUREZA DE
RESPONSABILIDADE
CARGO OU FUNO
OBSERVAO
100.001
Ordenador de Despesas
Comandante da Unidade
103.001
110.001
Responsvel pela
Conformidade de Registro de
Gesto
Encarregado da
Conformidade dos Registros
de Gesto
132.001
Oficial General
138.001
Encarregado do Setor
Financeiro (Tesoureiro)
306.001
Fiscal Administrativo
342.001
Gestor de Pessoal
S1 - Encarregado do Setor de
Pessoal
342.002
O Rol dos Responsveis sofreu alterao no exerccio de 2008. A principal mudana foi o
lanamento da efetiva gesto (titular e substituto) realizada pela transao ATUEFETGES- Atualiza
Efetivo Gesto. J a transao CONEFETGES - Consulta Efetiva Gesto, permite consultar os
perodos de efetiva gesto lanados, alm de poder atualizar algum dado j existente ou at mesmo
incluir um outro perodo para determinado agente, lanado anteriormente. Entretanto, em 2009, essas
transaes foram excludas do SIAFI.
Os procedimentos para lanar os dados dos agentes (titular, substituto e interino) continuam
sendo realizados por intermdio das transaes ATUAGENTE E CONAGENTE.
Sobre o assunto, transcreve-se o documento a seguir, com orientao24 da SFC/CGU:
(Transcrio Msg 1449104-SEF, de 8 DEZ 09)
DO SUBSECRETARIO DE ECONOMIA E FINANCAS
AOS SENHORES ORDENADORES DE DESPESAS
24 Msg 1397678, de 27 nov 09, da GSCON/SFC/CGU () DADA A PROXIMIDADE DO ENCERRAMENTO DO
EXERCCIO DE 2009, ALERTAMOS AS UNIDADES GESTORAS QUE PROVIDENCIEM EM TEMPO HBIL A
ATUALIZAO DO CADASTRO DE AGENTES RESPONSVEIS NO MDULO CONTASROL DO SIAFI. CABE
LEMBRAR QUE PARA O EXERCCIO DE 2009 A TRANSAO PARA LANAMENTO DA EFETIVA GESTO
DOS RESPONSVEIS FOI SUPRIMIDA. DESSA FORMA, NO HAVER LANAMENTOS RELATIVOS A
PERODOS DE AFASTAMENTOS, FRIAS, LICENAS, VIAGENS E OUTROS. ASSIM, AS UNIDADES
DEVERO APENAS MANTER ATUALIZADO O CADASTRO COM OS REGISTROS DOS AGENTES TITULAR,
SUBSTITUTO E INTERINO, SE HOUVER, DAS NATUREZAS DE RESPONSABILIDADES.
Ainda, quando da Prestao Contas Anual (PCA), observar as orientaes especficas sobre a
impresso do Rol como relatrio e o prazo correspondente para remessa.
Com objetivo de melhor exemplificar o Rol de Responsveis segue a seguir o Mapa Mental
elaborado pela Assessoria 2 da SEF:
Fonte: http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria2/SEG_A2/Rol_Resp.jpg
IX - PATRIMNIO
1. Consideraes Gerais
As Visitas de Auditoria tm comprovado deficincias no controle do patrimnio (material
permanente/consumo). A matemtica simples, ou seja, a entrada menos o consumo deve ser igual ao
estoque fsico existente. Entretanto, parece que isto no o principal. Importante, alm da
matemtica, o EFETIVO CONTROLE do material.
Por isso, imperioso que a OM SEMPRE tenha capacidade de responder, prontamente:
- quem pediu material?
- por qu? qual o motivo/destino/aplicao?
- se a quantidade compatvel para atender aquela demanda/solicitao?
- quem autorizou?
2. Controle
Para tanto, uma simples e elementar ferramenta de controle o PEDIDO ESCRITURADO e
devidamente autorizado pelo Fiscal Administrativo e/ou outros. A SEF h muito tempo vem
mostrando a sua preocupao com o assunto, como pode-se ver no teor da Msg SIAFI
2008/1284694-D Cont, de 06 nov 08:
DO: DIRETOR DE CONTABILIDADE
AO: SRS CHEFES DE ICFEX
1. VERSA A PRESENTE MENSAGEM SOBRE PROCEDIMENTOS A SEREM
ADOTADOS PELAS UG VINCULADAS A ESSA ICFEX COM RELAO AO
CONTROLE PATRIMONIAL.
2. VISANDO PADRONIZAO E OTIMIZAO DO CONTROLE PATRIMONIAL
EXECUTADO PELAS DIVERSAS UG VINCULADAS A ESSA INSPETORIA,
SOLICITO-VOS ORIENT-LAS NO SENTIDO DE REGISTRAREM SUAS
MOVIMENTAES DE ESTOQUE (RMA E RMB) NO SISTEMA DE CONTROLE
FSICO (SISCOFIS).
3. OS RELATRIOS GERADOS PELO SISCOFIS (RMA E RMB) DEVERO SER
APRECIADOS NA REUNIO DE PRESTAO DE CONTAS MENSAL, NOS
MOLDES DO QUE PRECONIZA O ART 15, DA PORT 009-SEF, DE 13 DE
DEZEMBRO DE 1999; OCASIO EM QUE SERO COMPATIBILIZADOS COM OS
RESPECTIVOS SALDOS CONTBEIS GERADOS PELO SIAFI.
4. OS RELATRIOS EM COMENTO, UMA VEZ APROVADOS PELO OD, SERO
ARQUIVADOS
NA
FISCALIZAO
ADMINISTRATIVA,
OU
SEO
EQUIVALENTE (SUPORTE DOCUMENTAL), CONFORME ITEM 4.18.2 DO
ROTEIRO PARA A EXECUO DA
CONFORMIDADE DE SUPORTE
DOCUMENTAL, E CONSTARO DE SEU VERSO AS OBSERVAES QUE SE
FIZEREM NECESSRIAS.
5. IMPERIOSO QUE OS OD DE SUAS UG DE VINCULAO ADOTEM ESTES
PROCEDIMENTOS AINDA NO CORRENTE EXERCCIO FINANCEIRO.
BRASLIA, DF, 6 DE NOVEMBRO DE 2008.
GEN DIV MRCIO ROSENDO DE MELO
DIRETOR DE CONTABILIDADE
de Paz, quando a Unidade for formada dentro da rea de responsabilidade da Regio Militar:
a. capacete balstico - uma vez entregue ao militar, e tendo este seguido destino para a
misso, deve ser providenciada a transferncia patrimonial, via SIAFI, para o Cmdo Ba Ap Log Ex
(CODUG 160238). Ao final da misso o militar deixar o capacete no Haiti e o mesmo passar a ser
de responsabilidade da Base Ap Log Ex, a quem caber repatri-lo e manuten-lo, sendo que eventuais
sobras resultantes (material novo), independente do motivo, devem ser recolhidas ao OP da RM em
questo e posteriormente encaminhados ao 1 D Sup;
b. uniformes em geral - uma vez entregue ao militar, e tendo este seguido destino para a
misso, deve ser descarregado/desrelacionado. Nenhum item de uniforme ser recolhido do militar
quando do retorno da misso e eventuais sobras (material novo), independente do motivo, devem ser
recolhidas ao OP da RM e contabilizados na prxima IAFEx;
c. equipamentos em geral - uma vez entregue ao militar, e tendo este seguido destino para a
misso, deve ser providenciada a transferncia patrimonial, via SIAFI, para o Cmdo Ba Ap Log Ex
(CODUG 160238). Ao final da misso o militar deixar seus equipamentos no Haiti e os mesmos
passaro a ser de responsabilidade da Base Ap Log Ex, a quem caber repatri-los e manuten-los,
sendo que eventuais sobras resultantes (material novo), independente do motivo, devem ser recolhidas
ao OP da RM em questo e posteriormente mandados ao 1 D Sup; e
d. saco de campanha - uma vez entregue ao militar, e tendo este seguido destino para a
misso, deve ser descarregado. O item ser recolhido do militar quando do retorno da misso, e
includo na carga da Unidade de origem, do militar, como material de 2 Classe, sendo que eventuais
sobras resultantes (material novo), independente do motivo, devem ser recolhidas ao OP da RM em
questo.
8. Inventrios
Por ocasio da Prestao de Contas Anual a UG deve remeter a Setorial Contbil de Vinculao,
devidamente assinado pelo Ordenador de Despesa e pelo Fiscal Administrativo, o inventrio extrado
do SISCOFIS em 31 de dezembro, das contas contbeis abaixo:
a. 14.212.XX.YY - Bens Mveis (material permanente), acompanhado do RMB; e
b. 11.3XX.YY.KK - Bens e Valores em Circulao (material de distribuio, material de consumo e
para doao), acompanhado do RMA;
Na remessa dos inventrios deve ser observado o seguinte:
a. os valores constantes do inventrio devero estar conciliados com os valores constantes do
RMA, RMB e SIAFI;
b. as quantidades e os bens constantes do inventrio, RMA e RMB, devero retratar fielmente
a realidade patrimonial da UG (estoque fsico);
c. a UG dever, junto com o inventrio, remeter um documento em separado chamado
"NOTA EXPLICATIVA", onde a(s) divergncia(s) sfc, dever(o) ser devidamente esclarecida(s) ou
justificada(s);
d. quando no houver divergncia(s) nas informaes acima mencionadas, as notas
explicativas devero ser remetidas com a observao "sem alterao";
e. aps as informaes das divergncias, ou do termo "sem alterao", constantes do
documento "nota explicativa", dever constar a seguinte expresso "as informaes constantes
deste documento e do inventrio retratam a realidade patrimonial desta UG"; e
f. o inventrio e o documento "Nota Explicativa" devero estar com o nome do Ordenador de
Despesas e do Fiscal Administrativo.
9. Uso Duradouro
Sobre o assunto, destaca-se o seguinte ofcio que deve ser seguido pelas UG:
- (Transcrio do Of n 15 Dir/D Cont/SEF, de 01 Ago 07)
Do Subsecretrio de Economia e Finanas
Ao Sr Chefe da 7 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito
Assunto: registro contbil de material classe II.
Referncia: Ofcio n 015-S/1-7 ICFEx, de 09 de julho de 2007.
1. Versa o presente expediente sobre procedimento para registro contbil de
material classe II Material de Intendncia, aps ter sido distribudo do
almoxarifado para as subunidades e/ou fraes das organizaes militares.
2. Sobre o assunto, e tomando por base consulta formulada por essa ICFEx,
informo-vos que esta Secretaria entende que o registro contbil de materiais
Classe II, deve, aps ter sido distribudo do almoxarifado para as subunidades
e/ou fraes, receber o seguinte tratamento.
a. Aspectos relevantes a considerar:
1) Portaria n 09 D Log, 27 de junho de 2002 Aprova as Normas
Administrativas Relativas ao Suprimento (NARSUP) e dispe no seu Art 8
que, so conceituaes genricas:
a) XXXII Material de Consumo todo item, pea, artigo ou
gnero alimentcio que se destina aplicao, transformao, utilizao ou
emprego imediato e que, quando utilizado, perde suas caractersticas
individuais e isoladas, quando suas caractersticas prprias tm permanncia
superior a 2 (dois) anos, chama-se material de consumo de durao elevado
(grifo nosso); e
b) XXXV Material de 2 classe - o material j usado,
podendo ser reutilizado, aps revisado e reparado, se for o caso; (grifo
nosso).
2) Portaria n 012-SEF, de 12 de dezembro de 1990
Estabelece, em seu anexo, 7, a Ficha de Bens Mveis em Uso, que
controlar o material de consumo de uso duradouro, caso venha a ser utilizada
a Conta Contbil 14.212.87.00.
1997.
classificao que melhor enquadrar o tipo de destinao do imvel (ver quadro I da Macrofuno
02.11.07 do Manual SIAFI).
Dessa forma, NO devero ser utilizadas contas diferentes, por exemplo: 14211.01.00 =
Edifcios, ou 14211.09.00 = Aquartelamentos. Para estes exemplos, as contas corretas so
14211.10.02 = Edifcios e 14211.10.05 = Aquartelamentos.
Enquanto a obra estiver sendo executada, deve ser classificada como Bens imveis em
andamento, assim definida pela Parte II-PCP, do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor
Pblico (MCASP):
Bens imveis em andamento: compreende os valores de bens imveis em andamento,
ainda no concludos. Exemplos: obras em andamento, estudos e projetos (que
englobem limpeza do terreno, servios topogrficos etc), benfeitoria em propriedade de
terceiros, dentre outros.
Inscrio 1
540771
(1)
(1) Inscrio Genrica
Inscrio 2
Classif. 1
Classif. 2
Valor
523110400
142119100
$$$
importante ressaltar que as obras realizadas nos bens da unidades por meio das ND 449051,
449030, 449039, ou 4490XX, referem-se categoria econmica 4-despesa de capital e, portanto
causam um acrscimo patrimonial. Este fato faz com queo OD e seus agentes da administrao
tenham a necessidade de realizar uma criteriosa seleo das Naturezas de Despesas a serem utilizadas,
para que no sejam feitas despesas de capital em obras ou servios de engenharia que no iro
ocasionar aumento patrimonial.
Caso a obra seja Bens de Uso Comum (estradas, ruas, praas, etc.), no cabe registro de
acrscimo patrimonial, devendo ser baixada com o evento 54.0.477.
UM
EM
NA
LEI
Assim, com os exemplos acima, procurou-se alm de orientar sobre tema especfico, reforar o
j exposto no captulo Introduo, onde tratou-se da importncia e da inafastabilidade da aplicao
dos princpios da Administrao Pblica.
Por fim e com a finalidade de ilustrar a responsabilidade do gestor no sentido de valorizar a
eficincia na aplicao dos recursos pblicos, apresenta-se a seguir trecho de Acrdo do TCU
versando sobre responsabilidade civil daquele que causar prejuzo aos cofres pblicos:
Notas:
1)
Portaria n 11-SEF, de 28 jul 11, alterada pela Port. 6-SEF, de 02 abr
2012, revogou as Portarias mencionas na mensagem retro; e
2)
nova verso do Manual do SIGA alterou a numerao do Mdulo
Receita para 03.00.00.
3. Expectativa de Crdito
A Msg 1388672-SEF, de 28 Nov 08, traz uma breve definio, alm de orientar sobre a
possibilidade de incio de realizao de licitao:
A. CONFORME DICIONRIO DA LINGUA PORTUGUESA (AURELIO 2 EDIO),
EXPECTATIVA SIGNIFICA ESPERANA FUNDADA EM SUPOSTOS DIREITOS,
PROBABILIDADE OU PROMESSAS; E
B. DO PONTO DE VISTA ADMINISTRATIVO, ESTA SECRETARIA CONSIDERA
EXPECTATIVA DE CRDITO, PARA FINS DE ADOO DE PROVIDNCIAS
DESTINADAS A REALIZAO DE DESPESAS, A PREVISO FUNDAMENTADA
4. Recebimento de Destaques
Considerando que algumas UG tm recebido dotaes oramentrias diretamente de Unidades
Oramentrias (UO) pertencentes a rgos estranhos Fora, a Msg SIAFI 0916624-SEF, de 02 jul
12, parcialmente transcrita, refora orientaes pretritas29:
29 Msg 0768877, de 08 jul 08, Msg 0988978, de 31ago 09, Msg 0759238, de 30 jun 10, Msg 1131180, de 11 ago 11,
RECEBIMENTO,
LIQUIDAO
A SEF manteve30 posio no sentido de considerar como aceitvel a nota de remessa diria que
pode ser emitida pelo prprio padeiro responsvel pela entrega, seguida da exigncia pela UG da
emisso, quinzenalmente, de nota fiscal para comprovao da respectiva despesa, quitao, liquidao
e posterior pagamento. Entretanto, ressalva que no entanto, caso o fato motivador da presente consulta
seja a exigncia do fisco estadual - para este caso especificamente - que seja atendida a determinao
do rgo competente do estado do Paran.
Assim sendo, esta ICFEx julga que no h previso legal para que po e/ou qualquer outra
mercadoria em situao similar de entrega frequente, fruto de operao de compra e venda (po,
hortifrutigranjeiros etc), sejam entregues desacompanhados da respectiva Nota Fiscal, em funo do
previsto na legislao31. Ainda, no se verifica nenhum bice e/ou outra dificuldade de a UG
receber/liquidar entrega diria de po acompanhado de Nota Fiscal, bastando que seja definido o
responsvel pelo seu recebimento e ateste. Nessa esteira, tambm os procedimentos de apropriao no
CPR e consequente pagamento, seja por NF e/ou quantidade de NF por perodo.
10. Mnt de PNR Funcionais de Cmt, Chefes e Diretores e de OM
Proceder conforme Portaria N 5-SEF, de 06 de fevereiro de 2013-Normas para o Emprego de
Recursos do Fundo do Exrcito na Aquisio de Bens Mveis para os Prprios Nacionais Residenciais
Funcionais de Comandantes, Chefes e Diretores - 1 Edio, 2013.
11. Classificao Oramentria - Despesa de Capital e Despesa Corrente Natureza de
Despesa
Publicao de matria do B Info 03/2011 e atualizada no B Info 02/2012 (item 6 e acrscimo
do item 9):
A fim de subsidiar os atos dos Ordenadores de Despesas (OD) na gesto patrimonial e oramentria e
permitir um melhor enquadramento das diversas despesas que a Unidade Gestora (UG) realiza no seu
cotidiano, segue abaixo um resumo de perguntas e respostas extradas do Manual de Contabilidade Aplicada ao
Setor Pblico (MCASP) Parte VI, da Secretaria do Tesouro Nacional (STN) disponvel em
http://www.tesouro.fazenda.gov.br/contabilidade_governamental/manuais.asp,.
Entretanto, oportuno, preliminarmente, contextualizar os agentes da administrao sobre as
mudanas que ocorrem na Contabilidade Aplicada ao Setor Publico (CASP). Para tanto, ser transcrita parte da
introduo do Manual dos SISCUSTOS com o fito de tentar demonstrar como o Exrcito Brasileiro est
alinhado com as mudanas que esto ocorrendo na CASP.
Enormes so as mudanas em andamento, no Brasil, da Cincia Contbil. Um novo
arcabouo legal impe estudos e dedicao profissional para que o Exrcito mantenha
sua excelncia na gesto pblica.
Os rgos responsveis pela contabilidade governamental falam de um Novo Modelo
de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, que visa resgatar a Contabilidade como
30 Resposta da SEF por meio do DIEx n 16-Asse2/SSEF/SEF, de 7 de maio 12, onde destaca ser certo que, conforme
determinam os regulamentos do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao (RICMS) dos estados, toda circulao de mercadorias
deve ser acompanhada de nota fiscal, que o documento hbil que comprova a ocorrncia do fato gerador do referido
imposto. Entretanto, empresta suporte a possibilidade de uso da Nota de Remessa com a alegao do princpio da
razoabilidade no qual a administrao pblica deve, a cada ato, mostrar a pertinncia (correspondncia) em relao
previso abstrata em lei e os fatos em concreto que foram trazidos sua apreciao. Assim, renova a possibilidade, luz do
princpio da razoabilidade, de atender s peculiaridades inerentes s UG do EB.
31 Ajuste n 07/01 do Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico-Fiscais SINIEF; Lei Complementar n 87,
de 13 SET 1996, que dispe sobre o imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (Lei KANDIR);
e Regulamento do ICMS do Estado do Paran, aprovado pelo Decreto n 1.980, de 21 DEZ 2007.
Comentrios da ICFEx
Os Agentes da Administrao devem realizar uma anlise do que vai ocorrer no patrimnio da
unidade, pois a CASP visa demonstrar a sua correta alterao/variao.
Despesas de Capital e Despesas Correntes
A despesa de capital se caracteriza por provocar uma ampliao ou um relevante aumento do
valor lquido contbil do patrimnio32, o que no ocorre no caso de despesa corrente. (observar o Plano
de Contas da Unio).
Na verdade, a distino devida em funo da categoria econmica da despesa, ou seja, a
natureza de despesa (ND) que comea com o dgito n 4 classificada como despesa de capital, j no
caso de despesa corrente a ND que comea com o dgito n 3.
Exemplos da classificao oramentria quanto a Natureza de Despesa:
32 Valor lquido contbil o valor do bem registrado na contabilidade, em uma determinada data, deduzido da
correspondente depreciao, amortizao ou exausto acumulada.
a. 3.3.90.30.24
Categoria Econmica 3 Despesas Correntes
Grupo da Despesa 3 Outras Despesas Correntes
Modalidade de Aplicao 90 Aplicao Direta
Elemento da Despesa 30 Material de Consumo
Subelemento da Despesa 24 Material para Manuteno de Bens Imveis e Instalaes
Expediente
b. 4.4.90.30.24
Categoria Econmica 4 Despesas de Capital
Grupo da Despesa 4 Investimentos
Modalidade de Aplicao 90 Aplicao Direta
Elemento da Despesa 30 Material de Consumo
Subelemento da Despesa 24 Material de Construo
No primeiro exemplo, trata-se de aquisio de material para manuteno de bens imveis.
Portanto, no ocorrer nem ampliao, nem aumento relevante do potencial econmico do valor do
imvel. J o outro exemplo se refere aquisio de material para realizar uma construo, uma
ampliao ou alguma obra ou servio que acarretar um aumento relevante do potencial econmico
do valor do imvel.
Em ambos os exemplos importante observar que a variao ocasionada no patrimnio foi o
fator preponderante para a classificao da despesa.
4 Qual a classificao do ativo e da despesa com a aquisio de softwares?
Resposta
Os softwares devem ser tratados como ativos imobilizados ou intangveis. Conforme
Pronunciamento Tcnico CPC-04 do Comit de Pronunciamentos Contbeis e Resoluo CFC n
1.139/08 do Conselho Federal de Contabilidade.
Para saber se um ativo que contm elementos intangveis e tangveis deve ser tratado como
ativo imobilizado ou como ativo intangvel, a entidade avalia qual elemento mais significativo. Por
exemplo, um software de uma mquina-ferramenta controlada por computador que no funciona sem
esse software especfico parte integrante do referido equipamento, devendo ser tratado como ativo
imobilizado. Isso se aplica ao sistema operacional de um computador. Quando o software no parte
integrante do respectivo hardware, ele deve ser tratado como ativo intangvel.
Dessa maneira, considerando que, com a aquisio de softwares ocorre a incorporao de ativo
imobilizado ou intangvel, a natureza de despesa correta a ser utilizada nesse tipo de aquisio a
4.4.90.39.
Alerta-se para o fato de que, quando o computador adquirido com softwares tipo OEM33,
inclusos, o computador como um todo deve ser classificado como 4.4.90.52.
Comentrio da ICFEx
A aquisio de softwares considerada uma despesa de capital. Assim, ser utilizada a ND
33 Original Equipment Manufacturer (Fabricante Original do Equipamento) - Produtos com o selo OEM no so
fabricados para a venda direta ao consumidor. Esses itens so produzidos especialmente para montadoras. A lista de
empresas que usam softwares e peas OEM inclui marcas como HP, Dell, Positivo, Sony entre outras. Computadores com
aplicativos OEM, normalmente, vm com os softwares devidamente instalados. Entretanto, eles no so idnticos aos que
so comprados em uma loja de informtica. Os aplicativos OEM no vm com caixa, manual, cabos e disco de instalao.
Contudo, o contedo propriamente dito exatamente o mesmo. Fonte: http://www.tecmundo.com.br
4.4.90.39.
Sobre o assunto, esta Inspetoria consultou a Diretoria de Contabilidade (D Cont), por
intermdio das Msg 2011/0540217 e 0540243, de 28 mar 2011, obtendo como resposta (Msg
2011/0673962 D Cont, de 04 maio 2011), com destaque para o trecho a seguir :
a. em processo de despesa que envolva aquisio de Software, seja com ou sem licitao,
utilizar Despesa de Capital na Natureza de Despesa (ND) 4.4.90.39.93 AQUISIO DE
SOFTWARE;
b. ainda, nas contrataes, com ou sem licitao, para desenvolvimento de Software, utilizar,
tambm, Despesa de Capital na Natureza de Despesa (ND) 4.4.90.39.92 - DESENVOLVIMENTO
DE SOFTWARE; e
c. portanto, NO est autorizada a aquisio e a contratao de desenvolvimento de Software,
utilizando Despesas Correntes, ou seja, nas ND 3.3.90.30 e 3.3.90.39, respectivamente, como estava
ocorrendo em exerccios anteriores.
(A ntegra dos documentos citados podem ser consultados no B Info 04/2011)
5 A natureza de despesa 3.3.90.33 destina-se a registrar passagens e despesas com
locomoo de servidores em razo de mudana de domiclio no interesse da administrao? E
passagens que se fizerem necessrias ao deslocamento do servidor em decorrncia do servio
administrativo?
Resposta
Conforme definio constante deste Manual, o elemento de despesa 33 Passagens e Despesas
com Locomoo tem como natureza de gasto a aquisio de passagens, podendo ser viagem de
servidor pblico ou outra pessoa indicada em ato oficial. Portanto, correta a utilizao da natureza
de despesa 3.3.90.33 para a aquisio de passagens, em decorrncia do servio administrativo, ou
devido mudana de domiclio de servidor ou pessoa, do quadro do rgo ou no.
6 A compra de peas de informtica, tais como placas, teclado, entre outros, deve ser
registrada como despesa corrente ou de capital?
Resposta
O Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes da Fundao Instituto de Pesquisas
Contbeis, Atuariais e Financeiras, FEA/USP (FIPECAFI), define os gastos de manuteno e
reparos como os incorridos para manter ou recolocar os ativos em condies normais de uso, sem
com isso aumentar sua capacidade de produo ou perodo de vida til.
Ainda de acordo com esse Manual, uma melhoria ocorre em consequncia do aumento de
vida til do bem do Ativo, do incremento em sua capacidade produtiva, ou da diminuio do
custo operacional. Uma melhoria pode envolver uma substituio de partes do bem ou ser resultante
de uma reforma significativa. Uma melhoria, como regra, aumenta o valor contbil do bem se o custo
das novas peas for maior que o valor lquido contbil das peas substitudas. Caso contrrio, o valor
contbil no ser alterado.
Portanto, a despesa oramentria com a troca da placa de memria de um computador para
outra de maior capacidade deve ser classificada na ND 4.4.90.30:
Categoria Econmica 4 Despesas de Capital
Grupo da Despesa 4 Investimentos
Modalidade de Aplicao 90 Aplicao Direta
Elemento da Despesa 30 Material de Consumo.
Observe que se a troca ocorrer por outro processador de mesma capacidade, havendo
apenas a manuteno regular do seu funcionamento, deve ser classificada na ND 3.3.90.30
Categoria Econmica 3 Despesas Correntes
Grupo da Despesa 3 Outras Despesas Correntes
Modalidade de Aplicao 90 Aplicao Direta
Elemento da Despesa 30 Material de Consumo
As adies complementares, por sua vez, no envolvem substituies, mas aumentam o
tamanho fsico do ativo por meio de expanso, extenso, etc, so agregadas ao valor contbil do bem.
A incluso da leitora de CD na unidade tambm deve ser classificada na ND 4.4.90.30:
Categoria Econmica 4 Despesas de Capital
Grupo da Despesa 4 Investimentos
Modalidade de Aplicao 90 Aplicao Direta
Elemento da Despesa 30 Material de Consumo.
Pois se trata de adio complementar, ou seja, novo componente no registrado no ativo
imobilizado.
Comentrios da ICFEx
Neste caso deve-se, tambm, verificar a variao que ocorrer no patrimnio. Caso seja
adquirida uma pea para reposio, devido a gastos com manuteno, sem com isso aumentar
sua capacidade de produo ou perodo de vida til, sua classificao ser na ND 3.3.90.30.
Agora, se a aquisio da pea para melhoria do bem ou para reposio e, com isso
aumentando o valor do bem em relao ao seu valor lquido contbil, ou a sua capacidade de
produo, ou, ainda, o perodo de vida til, sua classificao ser na ND 4.4.90.30.
Caso o objetivo seja realizar um upgrade no computador (melhoria) ser realizada a aquisio
das peas na ND 4.4.90.30.
7 Como proceder para identificar o elemento de despesa com contratao de servios
(36 Outros Servios de Terceiros Pessoa Fsica; 37 Locao de mo-de-obra; 39 Outros
Servios de Terceiros Pessoa Jurdica)?
Resposta
Quando um rgo contrata o servio de uma pessoa fsica (autnomo) deve registrar a despesa
no elemento 36 Outros Servios de Terceiros Pessoa Fsica, mas se a contratao da prestao de
servio for com uma pessoa jurdica, pode ser classificada, via de regra, em um dos elementos abaixo:
37 Locao de Mo-de-obra despesas com prestao de servios por pessoas jurdicas para
rgos pblicos, tais como limpeza e higiene, vigilncia ostensiva e outros, nos casos em que o
contrato especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser utilizado; ou
39 Despesas oramentrias decorrentes da prestao de servios por pessoas jurdicas para
rgos pblicos, tais como: assinaturas de jornais e peridicos; tarifas de energia eltrica, gs, gua e
esgoto; servios de comunicao (telefone, telex, correios, etc.); fretes e carretos; locao de imveis
(inclusive despesas de condomnio e tributos conta do locatrio, quando previstos no contrato de
locao); locao de equipamentos e materiais permanentes; software; conservao e adaptao de
bens imveis; seguros em geral (exceto os decorrentes de obrigao patronal); servios de asseio e
higiene; servios de divulgao, impresso, encadernao e emolduramento; servios funerrios;
despesas com congressos, simpsios, conferncias ou exposies; vale-refeio; auxlio creche
(exclusive a indenizao a servidor); habilitao de telefonia fixa e mvel celular; e outros congneres,
bem como os encargos resultantes do pagamento com atraso das obrigaes de que trata este elemento
de despesa.
Portanto, se um determinado rgo contratar uma empresa para prestar servio de limpeza, o
elemento a ser utilizado ser o 39 Outros Servios de Terceiros Pessoa Jurdica, mas se esse rgo
contratar uma empresa para prestar o servio de limpeza e no contrato estiver estipulado o
quantitativo de dez funcionrios na limpeza, por exemplo, o elemento ser o 37 Locao de
Mo-de-obra.
8 Como classificar a despesa com material adquirido por encomenda?
Resposta
De acordo com a Parte I do MCASP Procedimentos Contbeis Oramentrios, o nico
critrio usado para classificar a despesa de material adquirido por encomenda, do ponto de vista
contbil, o fornecimento ou no da mercadoria. Dessa forma, no caso citado, se no houver
fornecimento do material por parte do rgo, a despesa ser de material e no de servios. Quanto
classificao do material, depende do fim a que ele se destina, podendo ser nos seguintes elementos:
30 Material de Consumo
32 Material de Distribuio Gratuita
52 Equipamentos e Material Permanente
Comentrios da ICFEx
No intuito de deixar esse conceito mais didtico, so apresentados os seguintes exemplos
ilustrativos:
a. Se a UG vier a adquirir madeira para realizao de um servio a ser executado em
determinada instalao, essa despesa ser classificada na ND 3.3.90.30;
b. Se a UG vier a adquirir madeira para confeco de uma mesa na sua carpintaria, essa
despesa ser classificada na ND 4.4.90.30;
c) Se a UG vier a adquirir madeira para confeco de uma mesa e contratou uma carpintaria
para a referida confeco, essas despesa sero classificadas na ND 4.4.90.30 e 4.4.90.39,
respectivamente; e
d) Se a UG encomendou a uma carpintaria a confeco de uma mesa, sem fornecimento de
material, essa despesa ser classificada na ND 4.4.90.52.
9 Qual a classificao de despesa com aquisio de material bibliogrfico?
Resposta
Os livros e demais materiais bibliogrficos apresentam caractersticas de material permanente
(durabilidade superior a dois anos, no quebradio, no perecvel, no incorporvel a outro bem,
no se destina a transformao). Porm, o art. 18 da Lei n 10.753/2003, considera os livros
adquiridos para bibliotecas pblicas como material de consumo.
Art. 18. Com a finalidade de controlar os bens patrimoniais das bibliotecas pblicas, o livro
no considerado material permanente.
As demais bibliotecas devem classificar a despesa com aquisio de material bibliogrfico
como material permanente.
Art. 2 Considera-se livro, para efeitos desta Lei, a publicao de textos escritos em
fichas ou folhas, no peridica, grampeada, colada ou costurada, em volume
cartonado, encadernado ou em brochura, em capas avulsas, em qualquer formato e
acabamento.
Pargrafo nico. So equiparados a livro:
I fascculos, publicaes de qualquer natureza que representem parte de livro;
Assim, as Bibliotecas Pblicas devem efetuar o controle patrimonial dos seus livros, adquiridos
como material de consumo, de modo simplificado via relao do material (relao-carga) e/ou
verificao peridica da quantidade de itens requisitados, no sendo necessria a identificao do
nmero do registro patrimonial. As Bibliotecas Pblicas definiro instrues internas que
estabelecero as regras e procedimentos de controles internos com base na legislao pertinente. As
aquisies que no se destinarem s bibliotecas pblicas devero manter os procedimentos de
aquisio e classificao na natureza de despesa 4.4.90.52 Material Permanente incorporando ao
patrimnio. Portanto, devem ser registradas em conta de Ativo Imobilizado.
12. Pagamento para empresa com situao irregular no SICAF diante de Bens/Servios
efetivamente entregues ou realizados
A UG deve seguir as orientaes abaixo apontadas:
(Transcrio Msg SIASG 060971-SLTI/DLSG, de 14 out 10)
INFORMAMOS QUE OS BENS OU SERVICOS EFETIVAMENTE ENTREGUES OU
REALIZADOS DEVEM SER PAGOS, AINDA QUE CONSTE IRREGULARIDADE DO
FORNECEDOR NO SICAF, CONFORME PARECER PGFN/CJU 401, DE 23 DE
MARCO DE 2000;
18.1. A CLAUSULA CONTRATUAL QUE PREVE A SUSPENSAO DOS
PAGAMENTOS, QUANDO A CONTRATADA ESTIVER IRREGULAR JUNTO AO
SICAF, NAO ENCONTRA AMPARO LEGAL.
18.2. ESTA CLAUSULA DEVERA SER DECLARADA NULA NOS CONTRATOS EM
VIGOR;
18.3. CONSTATADA A SITUACAO DE IRREGULARIDADE DA CONTRATADA
JUNTO AO SICAF, DEVE-SE PROVIDENCIAR SUA ADVERTENCIA, POR ESCRITO,
NO SENTIDO DE QUE, EM PRAZO EXEQUIVEL (DESDE LOGO DETERMINADO),
A CONTRATADA REGULARIZE SUA SITUACAO JUNTO AO SICAF OU, NO
MESMO PRAZO, APRESENTE SUA DEFESA, SOB PENA DE RESCISAO DO
CONTRATO; ESTE PRAZO PODERA SER PROROGADO A CRITERIO DA
ADMINISTRACAO;
18.4 UMA CLAUSULA NESSE SENTIDO DEVERA CONSTAR DOS NOVOS
CONTRATOS QUE ACOMPANHAM OS EDITAIS DE LICITACAO EM
ANDAMENTO, DEVENDO SER PROMOVIDAS AS SUBSTITUICOES DOS
MODELOS JA RETIRADOS PELOS INTERESSADOS (TAIS SUBSTITUICOES NAO
ENSEJAM MODIFICACAO DA DATA DA ABERTURA DA LICITACAO POIS A
ALTERACAO NAO AFETA, INQUESTIONAVELMENTE, A FORMULACAO DAS
Sobre o assunto, cabe destaque tambm o Of n 128 A/2, de 23 out 2008, que respondeu
consulta desta ICFEx (Of n 90 - SATT, de 29 set 2008), disponvel no endereo
http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria2/INDEX/INDEX_LEGISL.html.
13. Pagamento - Obrigatoriedade Certido
O Tribunal de Contas da Unio (TCU) determinou que todos os rgos dos Poderes Executivo,
Legislativo e Judicirio da Unio fossem orientados para que exigirem das empresas contratadas, em
cada ato de pagamento, a apresentao da devida Certido Negativa de Dbitos Trabalhistas (CNDT),
de modo a dar efetivo cumprimento s disposies constantes dos artigos 27, IV, 29, V, e 55, XIII, da
Lei n 8.666/93, c/c os artigos 1 e 4 da Lei n 12.440, de 7 jul 11, atentando, em especial, para o
salutar efeito do cumprimento desta nova regra sobre o novo Enunciado 331 da Smula de
Jurisprudncia do TST. (Acrdo n1054/2012 TCU Plenrio).
No mesmo sentido a Msg 0916210-SEF, de 02 jul 12, determinou que:
A. FAZER CONSTAR DOS RESPECTIVOS EDITAIS DE LICITAO A EXIGNCIA
DA CERTIDO NEGATIVA DE DBITOS TRABALHISTAS - CNDT, INSTITUDA
PELA LEI N 12.440, DE 7 DE JULHO DE 2011, EM VIGOR DESDE 4 DE JANEIRO
DE 2012; E
B. EXIGIR DA EMPRESA CONTRATADA A APRESENTAO DE CPIA DA
CNDT, ANEXADA A CADA TTULO DE CRDITO COMPROBATRIO (NOTA
FISCAL/FATURA) EMITIDO, QUANDO DA EFETIVA ENTREGA DOS BENS,
PRESTAO DE SERVIOS E REALIZAO DE OBRAS.
Denomina-se como processados aquelas despesas legalmente empenhadas cujo objeto de empenho
j foi recebido, ou seja, aquelas cujo 2 estgio da despesa (liquidao) j ocorreu.
J os no processados so aqueles derivados de despesas legalmente empenhadas que no foram
liquidadas e nem pagas at 31 de dezembro do mesmo exerccio.
Na proximidade do encerramento do exerccio financeiro so expedidas orientaes
complementares sobre o assunto, incluindo o calendrio de eventos. De maneira geral, uma despesa
inscrita em Restos a Pagar por dois motivos:
a. falta de comprovao documental e/ou fsica da sua realizao; ou
h. destaca-se que tal orientao consta da Ordem Fragmentria n 1 - A/3.2 da SEF, de 27 fev
2012, a Diretriz Geral do Comandante do Exrcito, constando determinao aos ODS no sentido de
Orientar a adoo de medidas administrativas cabveis, previstas na legislao em vigor, junto a
fornecedores e prestadores de servios que deixarem de honrar os compromissos assumidos nos
contratos firmados. Novamente, cabe recordar que o TCU tem exigido explicaes de gestores que
deixaram de sancionar fornecedores por atraso na entrega de bens e servios; e
i. no I Seminrio de Contabilidade do Exrcito, realizado em Braslia no ano de 2010, foi
observado pelo Ministro do TCU, presente ao evento, que os restos a pagar estavam na linha de
mira da Corte, pois havia a constatao de que as UG estavam utilizando esse recurso de maneira
indiscriminada e sem o devido planejamento, ocasionado desperdcio de recursos. Tal assertiva pode
ser confirmar na Ementa abaixo com grifos nossos:
Ementa: o TCU deu cincia ao Ministrio da Defesa sobre as seguintes ocorrncias
verificadas em acompanhamento: a) elevada concentrao das emisses de empenhos
nos ltimos dias do encerramento dos exerccios de 2009 e 2010, bem como
considervel inscrio de despesas na conta Restos a Pagar, tanto no exerccio de
2009 quanto no de 2010, todas relativas ao V Jogos Mundiais Militares, refletindo
planejamento tardio da implantao do empreendimento e risco de
comprometimento da qualidade dos gastos pblicos em razo da exiguidade dos
prazos; b) a economicidade do empreendimento, tendo em vista o aumento de 28%
nos gastos dos 5 Jogos Mundiais Militares em relao aos custos originalmente
planejados; c) ausncia de registro de incorporao patrimonial dos bens adquiridos
com recursos dos V Jogos Mundiais Militares, verificada durante a realizao do
Evento-Teste (itens 9.3.1 a 9.3.3, TC-029.738/2010-5, Acrdo n
1.443/2011-Plenrio). DOU de 03.06.2011, S. 1, p. 116.
XI - LICITAES
1. Conceitos/Definies
Por meio de documento especfico34, abaixo transcrito, a SEF fez breve consideraes sobre
aspectos oramentrios-financeiros de gesto:
1. A despesa oramentria classificada em trs etapas: planejamento e contratao;
execuo; e controle e avaliao.
2. A etapa do "planejamento e contratao" abrange, de modo geral, a fixao da
despesa oramentria; a descentralizao/movimentao de crditos oramentrios; a
programao oramentria e financeira; e o processo de licitao.
3. Quando a descentralizao envolver UG de um mesmo rgo, tem-se a
descentralizao interna, tambm chamada de "proviso". Se, porventura, ocorrer
entre UG de rgos ou entidades de estrutura diferente, ter-se- uma descentralizao
externa, tambm denominada de "destaque".
4. Na descentralizao, as dotaes sero empregadas obrigatoriamente e
integralmente na consecuo do objetivo previsto pelo programa de trabalho
pertinente, respeitada fielmente a classificao funcional e a estrutura programtica.
5. A programao oramentria e financeira consiste na compatibilizao do fluxo
dos pagamentos com o fluxo dos recebimentos, visando o ajuste da despesa fixada s
novas projees de resultados e da arrecadao. Se houver frustrao de receita
estimada no oramento, dever ser estabelecida limitao de empenho e
movimentao financeira, com objetivo de atingir os resultados previstos na "LDO" e
impedir a assuno de compromissos sem respaldo financeiro.
6. O processo de licitao compreende um conjunto de procedimentos administrativos
que objetivam adquirir materiais, contratar obras e servios, alienar ou ceder bens a
terceiros, bem como fazer concesses de servios pblicos com as melhores condies
para o Estado.
7. A etapa da "execuo" corresponde aos estgios da despesa oramentria pblica
na forma prevista na Lei n 4.320/1964: empenho, liquidao e pagamento.
8. Os Empenhos podem ser classificados em: Ordinrio, Estimativo e Global.
9. No obstante a prtica j adotada no mbito da Fora Terrestre, o Manual de
Despesa Nacional recomenda constar no instrumento contratual o nmero da NE,
visto que representa a garantia ao credor de que existe crdito oramentrio disponvel
e suficiente para atender a despesa objeto do contrato. Nos casos em que o
instrumento de contrato facultativo, a Lei n 8.666/1993 admite a possibilidade de
substitu-lo pela NE, hiptese em que o empenho representa o prprio contrato.
10. A liquidao consiste na verificao do direito adquirido pelo credor tendo por
base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito e tem por objetivo
apurar (artigo 63 da Lei n 4.320/1964):
- a origem e o objeto do que se deve pagar;
- a importncia exata a pagar; e
- a quem se deve pagar a importncia para extinguir a obrigao.
11. A Lei n 4.320/1964, em seu artigo 64, define ordem de pagamento como sendo o
despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa liquidada
34 A Msg SIAFI n 1326645-SEF, de 17 Nov 08, publicada no B Info 11/2008-5 ICFEx, alerta sobre conceitos contidos
nos Manuais de Receita Nacional e de Despesa Nacional, publicados por meio da Portaria Conjunta n 3-STN/SOF, de 14
Out 08.
2. Consideraes preliminares
Antes de tratar especificamente sobre os assuntos relacionados s aquisies, julga-se oportuno
tratar do Oramento Pblico, com o intuito de reforar entendimentos sobre Programa, Ao e
Finalidade. Assim, mesmo na hiptese de um crdito ser decorrente de explorao econmica de
bens, deve-se entender que o oramento nico, em ateno ao principio da unidade e universalidade
do oramento35
Observe os trechos das recomendaes j expedidas sobre o assunto a seguir:
- A FINALIDADE DO CREDITO RECEBIDO PELAS UG E DEFINIDA EM
PLANEJAMENTO ESTRATEGICO (LEI DO PLANO PLURIANUAL PPA),
DIRETRIZES ORCAMENTARIAS (LEI DE DIRETRIZES ORCAMENTARIA) E
EXECUCAO DOS PROGRAMAS DE TRABALHO DISCRIMINADOS NA
ORCAMENTARIA ANUAL. (Msg 0305957-DGO, de 16 mar 09);
UM
EM
NA
LEI
Sobre o assunto, cabe destaque tambm para o documento a seguir onde a SEF, por meio da
Msg SIAFI 0938672-SEF, de 5 jul 12, alerta sobre comprovao de despesa efetuadas na "RIO +
20":36
35 Princpio da Unidade Oramentria, visa prtica da movimentao financeira do Tesouro, em um caixa nico,
objetivando o cumprimento da fiscalizao oramentria e financeira por parte do Poder Legislativo. O oramento uma
pea nica e indivisvel. O oramento deve conter todas as receitas e todas as despesas do Estado. Este princpio da
Universalidade de fundamental importncia, pois possibilita ao Legislativo conhecer o exato volume global das
despesas projetadas pelo governo, a fim de autorizar a cobrana dos tributos estritamente necessrios para atend-las.
36 Consta no Anexo A presente Nota Informativa Especial, a transcrio do DIEx n 066-SATT/5
ICFEx/CIRCULAR sobre observncia ao oramento quando da execuo da despesa.
Os grifos servem para destacar informaes oramentrias que devem ser analisadas e
estudadas, em especial, por aqueles que, direta ou indiretamente, estejam envolvidos com o processo
de aquisio. A compreenso, mesmo que de forma sumria, do processo oramentrio permite
realizar contrataes/aquisies fundamentadas e em conformidade com os princpios e demais
normas.
3. Oramento Pblico
Em linhas simples onde so previstas as receitas e fixadas as despesas do Governo, referente
aos Poderes da Unio, seus Fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive
Fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico. ( 5, Inc I, art 165 - CF), sendo planejado e
realizado por intermdio de leis, propostas pelo Poder Executivo e aprovadas pelo Legislativo.
A mudana do oramento, em sntese, s pode ocorrer aps proposta do Executivo e aprovada
pelo Legislativo.
Oramento Anual/Ministrio.
As propostas setoriais devidamente ajustadas contemplando os PROJETOS e ATIVIDADES
so submetidas aprovao e, posteriormente, o oramento implantado no Sistema Integrado de
Oramento e Planejamento - SIOP, transmitidas STN e, posteriormente, ao SIAFI, para propiciar o
acompanhamento da execuo oramentria e financeira.
E como esses dados esto no oramento?
Por meio de um sistema de classificao estruturado com o propsito de atender s exigncias
de informao demandadas por todos os interessados nas questes de finanas pblicas, como os
poderes pblicos, as organizaes pblicas e privadas e a sociedade em geral.
Na estrutura atual do oramento pblico, as programaes oramentrias esto organizadas em
programas de trabalho, que contm informaes qualitativas e quantitativas, sejam fsicas ou
financeiras.
Assim, os programas de trabalho representam uma AO e/ou conjunto de AES para
combater uma causa de um problema identificado, gerando, com isso, um benefcio para a Sociedade.
Em sntese, toda ao do Governo est estruturada em programas orientados para a realizao dos
objetivos estratgicos definidos para o perodo do Plano Plurianual PPA.
O programa de trabalho o instrumento de organizao da atuao governamental. Esse
programa articula um conjunto de aes que concorrem para um objetivo comum preestabelecido,
mensurado por indicadores estabelecidos no plano plurianual, visando a soluo de um problema ou o
atendimento de uma necessidade ou demanda da sociedade.
Problema
Objetivo + Indicador
Causas
Aes
Sociedade (pessoas/famlias/empresas)
No SIOP, o cdigo representativo composto por oito dgitos, assim representados com as
devidas anotaes e, ainda, destacando-se as mais frequentes utilizadas pelas UG:
Exemplo:
1 dgito
2 dgito
3 e 4 dgitos
5 e 6 dgitos
7 e 8 dgitos
90
30
17
3
Classificao
Dgitos
Comentrios
Categoria
Econmica
3
4
5
6
Grupo de Natureza
da Despesa (GND)
Modalidade de
Aplicao
Elemento de
Despesa
Subelemento
Nota de Dotao
Nota de Dotao
rgo Central do Oramento - SOF
Cmdo Ex
UO
Proviso
Min Transporte
UO
Nota de Crdito-NC
UGR
Proviso
Nota de Crdito-NC
Unidades Executoras
UG
Notas
1. UNIDADE GESTORA (UG) - um conceito genrico de Unidade Oramentria ou Administrativa que
realiza atos de gesto oramentria, financeira e/ou patrimonial.
2. UNIDADE GESTORA EXECUTORA (UGE) - Unidade que realiza atos de gesto oramentria,
financeira e/ou patrimonial. Poder ser UG Primria (160XXX), quando realizar atos vinculados Unidade
Oramentria Comando do Exrcito (ou Fundao Osrio). Ser considerada UG Secundria (167XXX),
quando realizar atos de gesto vinculados UO Fundo do Exrcito.
3. UNIDADE GESTORA RESPONSVEL (UGR) - Unidade que responde pela realizao da parcela do
programa de trabalho contida num crdito. Tem atribuio de gerir os diversos Projetos e Atividades, por isso o
nome RESPONSVEL (UGR). No Comando do Exrcito as UGR, so aquelas com as atribuies de rgos
Setoriais (OS). Exemplo: DGP, COTER, etc.
4. UNIDADE ORAMENTRIA - Unidade da Administrao Direta a quem o Oramento da Unio
consigna dotaes especificas para a realizao de seus programas de trabalho e sobre os quais exerce o poder
de disposio.
O crdito descentralizado pela DGO ter sempre, como primeiro e segundo caracteres dos PI
os cdigos I3. O caracter I corresponde SEF e o nmero 3 DGO.
4. Orientao Normativa
Passa-se, a seguir, a analisar situaes especficas, procurando estabelecer referncias,
tambm, com as decises do TCU, em funo da prerrogativa constante da Smula a seguir
transcrita::
SMULA n 222-TCU
As Decises do Tribunal de Contas da Unio, relativas aplicao de normas
gerais de licitao, sobre as quais cabe privativamente Unio legislar, devem
ser acatadas pelos administradores dos Poderes da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios.
5. Obrigatoriedade de Licitar
A contratao de bens e servios no mbito da Administrao Pblica (Federal, Estadual e
Municipal) deve ser realizada por licitao. Esta a regra geral prevista no art 37 da CF/88, reforada
na Msg SIAFI 0760224-SEF, de 06 jul 09 a seguir transcrita:
(...)
o caso, para parcelas de uma mesma obra ou servio, ou ainda para obras e servios
da mesma natureza e no mesmo local que possam ser realizadas conjunta e
concomitantemente, sempre que o somatrio de seus valores caracterizar o caso de
"tomada de preos" ou "concorrncia", respectivamente, nos termos deste artigo, exceto
para as parcelas de natureza especfica que possam ser executadas por pessoas ou
empresas de especialidade diversa daquela do executor da obra ou servio. (Redao
dada pela Lei n 8.883, de 1994)
Assim, o fracionamento, da forma acima, tipificado como crime (art 93), seja pela
dispensa de licitao (Art. 24, I e II) e fuga modalidade licitatria (art 23, 5).
Entretanto, h uma exceo regra, na qual permitida a manuteno da modalidade
licitatria cabvel, para as etapas de uma mesma obra ou servio (Art 23, 5, in fine), desde que se
refiram a parcelas de natureza especfica que possam ser realizadas por pessoas de especialidade
diversa daquela do executor da obra ou servio.
Nesse caso, por ocasio de contrataes de obras, onde em uma determinada etapa,
possvel realizar uma licitao especfica, adotando-se outra modalidade de licitao, desde que se
refira a parcela de natureza especfica e que possa ser realizada por pessoal (licitante) de
especialidade diversa daquela do executor da obra ou servio.
Tem ligao com o aproveitamento de mercado (especialidade de servio), obtendo-se, em
princpio, servio de melhor qualidade e com preo mais vantajoso. Assim, vai ao encontro da
definio de eficincia da administrao.
Por fim, recomenda-se a leitura de matria publicada no B Info 2/2011.
8. Requisio
um documento obrigatrio que precede a despesa, devendo ser anexado ao processo de
aquisio, independente da modalidade de licitao43.
A requisio expedida pelo interessado (seo requisitante), devendo constar a especificao
tcnica do bem/servio pretendido. na requisio que o OD autoriza a despesa e indica qual a
dotao oramentria a ser utilizada, bem como a modalidade de licitao a ser aplicada ou se caso
de dispensa/inexigibilidade de licitao. Para tanto, razovel que contemple a pesquisa de preos
como anexo, justamente para auxiliar na escolha da modalidade a ser utilizada, bem como verificar se
h crdito disponvel e suficiente capaz de atender a futura contratao.
Por fim, recomenda-se a leitura de matria publicada no B Info 08-2010, onde se
complementa o assunto e suas consequncias.
9. Objeto - Descrio - Indicao de Marca - Orientaes
A definio do objeto um procedimento da fase interna da licitao que impacta o bom
andamento do certame. Esse assunto j foi alvo do B Info 09/2008, conforme a seguir:
43 IG 12-02 (Portaria n 305-Min Ex, de 24 MAIO 1995 IG para a Realizao de Licitaes e Contratos no Min Ex)
art. 13 Toda compra, obra ou servio ser sempre precedida de requisio, que importar na responsabilidade da
autoridade requisitante quanto a sua quantidade e quanto necessidade dos servios que lhe so afetos.
Pargrafo nico A requisio dever conter a especificao das obras e dos servios a contratar e dos bens a adquirir e
ser submetida ao OD, que, aprovando-a, determinar a abertura do processo administrativo, iniciando-se o procedimento
da licitao.
possvel a aceitao de proposta com duas ou mais marcas? A proposta deve ser clara e
objetiva. A alternatividade de marcas induziria subjetividade do julgamento e da prpria relao
contratual a ser estabelecida. Portanto, a fim de evitar essa ocorrncia, deve-se estabelecer em Edital a
necessidade de cotao de uma nica marca pelos licitantes que dever atender s especificaes do
Edital.
10. Pesquisa de Preos
Procedimento de extrema relevncia na fase interna da aquisio.
A contratao deve ser precedida por pesquisa de preo, inclusive nas cesses de uso.
Reiteradas so as decises do TCU exigindo no bojo do processo a pesquisa e/ou forma como
os preos foram obtidos, inclusive para as despesas feitas sob a forma de dispensa. Ora, o motivo
verificar, dentre outros, os seguintes aspectos:
- se h disponibilidade oramentria45 para a contratao; e
- verificar a modalidade de licitao (Concorrncia, Tomada de Preos e Convite) a ser
aplicada, em que pese a modalidade prego poder ser utilizada para qualquer valor. Entretanto, no
caso de obras e servios no comuns, a modalidade prego, em princpio, no aplicada.
Ainda, a pesquisa de preos, antecedendo qualquer contratao, com ou sem licitao, tem o
condo de aferir se o preo contratado est em consonncia com o preo praticado no mercado 46, a
fim de evitar eventual prejuzo decorrente de superfaturamento.
Se tais argumentos ainda no fossem suficientes, vale observar que o registro de aviso da
licitao no Comprasnet requer o lanamento47 do preo estimado da contratao.
Ratificando a obrigatoriedade da pesquisa de preos, em qualquer processo de aquisio, a Msg
0760224-SEF, de 06 Jul 09 e Msg 1481381-SEF, de 14 Dez 09 transcrevem algumas determinaes
do TCU, contidas nos Acrdos 1195/2009 - Plenrio, 2965/2009 - 2 Cmara, 3018/2009 - 2
45 Lei 8.666/93, art 14. Nenhuma compra ser feita sem a adequada caracterizao de seu objeto e indicao dos
recursos oramentrios para seu pagamento, sob pena de nulidade do ato e responsabilidade de quem lhe tiver dado
causa. Art 55. So clusulas necessrias em todo o contrato as que estabeleam...V o crdito pelo qual correr a despesa,
46 Lei 8.666/93, art 43. A licitao ser processada e julgada com observncia dos seguintes procedimentos: ...IV verificao da conformidade de cada proposta com os requisitos do edital e, conforme o caso, com os preos correntes
no mercado ou fixados por rgo oficial competente, ou ainda com os constantes do sistema de registro de preos, os
quais devero ser devidamente registrados na ata de julgamento, promovendo-se a desclassificao das propostas
desconformes ou incompatveis;
47 Nesse sentido, a Msg SIASG n 2004/018706-DLSG/SIASG, de 26 Nov 04, publicada no B Info 11/2004.
Uma questo que merece considerao quando os preos das propostas/lances se encontram
acima dos estimados pela administrao, independente da modalidade de licitao. No caso de prego
eletrnico, o pregoeiro dever negociar para que os valores da proposta sejam compatveis com o
anteriormente estimado.
A pesquisa se mostra importante, tambm, para evitar eventual responsabilizao por dano ao
errio em decorrncia de aquisio com preo acima de mercado, conforme se verifica no Acrdo n
1693/2012-TCU-Plenrio, em Processo n TC 029.040/2011-6.2. versando sobre responsabilizao
solidria de agentes por prejuzos causados ao errio, em decorrncia de graves deficincias no
oramento prvio dos servios de locao de mobilirio e a permisso e celebrao de contrato nessas
condies48.
Cabe destacar o que prev a Lei de Licitaes nos seguintes artigos:
Art. 15. As compras, sempre que possvel, devero:
(...)
V - balizar-se pelos preos praticados no mbito dos rgos e entidades da
Administrao Pblica.
Art. 43. A licitao ser processada e julgada com observncia dos seguintes
procedimentos:
(...)
IV - verificao da conformidade de cada proposta com os requisitos do edital e,
conforme o caso, com os preos correntes no mercado ou fixados por rgo oficial
competente, ou ainda com os constantes do sistema de registro de preos, os quais
devero ser devidamente registrados na ata de julgamento, promovendo-se a
desclassificao das propostas desconformes ou incompatveis; (grifo nosso)
Uma pesquisa de mercado bem feita depende de uma especificao precisa do material que
ser adquirido, bem com do detalhamento das condies de entrega e do quantitativo que ser
adquirido.
Deve-se considerar como risco aquelas pesquisas realizadas com preos promocionais ou
com preos obtidos em sites de compras coletivas. Destaca-se que uma disparidade muito grande entre
48 O Acrdo converteu os autos em TCE, a fim de convocar os responsveis solidrios para apresentarem defesa sobre a
irregularidade ou recolher aos cofres do Tesouro Nacional a importncia de R$ x,xx. As condutas descritas so: 1) Coordenador
do Comit de Planejamento Operacional: ter consentido a elaborao de Termo de Referncia ao Prego Eletrnico (...) com
graves deficincias no oramento prvio dos servios; por haver permitido a celebrao e ordenado a descentralizao de crdito
oramentrio para custeio do Contrato sem antes certificar se os valores unitrios de locao de bens mveis eram os mais
economicamente vantajosos ao Errio, fato que ensejou dano aos cofres do Tesouro Nacional; 2) Membro: haver elaborado
Termo de Referncia ao edital do Prego Eletrnico (...), o qual contemplou oramento prvio dos servios de locao de
mobilirio para a (...), com base em pesquisa de preo genrica e deficiente, sem adequada composio dos custos unitrios e
sem demonstrao da razoabilidade dos valores estimados, a influenciar o procedimento licitatrio e induzir celebrao de
contrato antieconmico, acarretando dano os cofres do Tesouro Nacional; 3) Membro da Comisso Especial de Apoio do Comit
de Planejamento Operacional: haver elaborado oramento prvio dos servios de locao de mobilirio para as (), com base
em pesquisa de preo genrica e deficiente, sem adequada composio dos custos unitrios e sem demonstrao da razoabilidade
dos valores estimados, a influenciar o procedimento licitatrio e induzir celebrao de contrato antieconmico, acarretando
dano os cofres do Tesouro Nacional; 4) Ordenador de Despesa: por haver aprovado Termo de Referncia ao Prego Eletrnico
(...) com graves deficincias no oramento prvio dos servios de locao, por ter homologado o resultado da referida licitao,
assinado instrumento de contrato, dos quais resultaram pagamentos de despesas contratuais com indcios de sobrepreo,
acarretando dano aos cofres do Tesouro Nacional; 5) Empresa (...): por ser beneficiria dos pagamentos pelos servios de locao
de mobilirio para as (...), prestados durante a realizao dos V Jogos Mundiais Militares, conforme Contrato, nos quais foram
identificados sobrepreos no valor total de R$ x,xx.
preos na pesquisa pode indicar que o material cotado nas fontes no necessariamente o mesmo.
Assim, tendo em vista a relevncia que essa etapa tem na fase interna da licitao e, ao mesmo
tempo, o impacto que produz na deciso do pregoeiro (e ou da Comisso de Licitao), julga-se por
bem apresentar algumas consideraes sobre os possveis locais onde podem ser realizadas tais
pesquisas:
A deflagrao de procedimentos licitatrios exige estimativa de preos que pode ser
realizada a partir de consultas a fontes variadas, como fornecedores, licitaes
similares, atas de registro de preos, contrataes realizadas por entes privados em
condies semelhantes, entre outras. No entanto, os valores obtidos por meio dessas
consultas que sejam incapazes re refletir a realidade do mercado devem ser
desprezados. (Acrdo n 868/2013-Plenrio-TCU).
Determinao [] para que, ao estimar o custo de contratao, adote como base,
preferencialmente, os preos praticados em contrataes similares, bem como aqueles
parametrizados em indicadores setoriais, tabelas de fabricantes, valores oficiais de
referncia, tarifas pblicas ou outros equivalentes, se for o caso, nos termos do art. 15,
inciso XII, b, da IN/SLTI-MP n 2/2008, valendo-se de consultas de preos
diretamente junto a potenciais fornecedores somente quando no for possvel
utilizar-se dos citados expedientes. (Acrdo n 3.395/2013-2 Cmara-TCU)
Como boa prtica, cabe destacar a Portaria expedida pelo Tribunal de Justia do Distrito
Federal e dos Territrios (TJDFT), que normatizou, para aquele rgo, diretrizes para a realizao de
pesquisa de preos de mercado para as licitaes, conforme a seguir:
Portaria n 886-GPR/TJDFT, de 24 JUN 13
Da realizao da pesquisa de preos
Art. 4 Para se obter a estimativa de preos, a unidade solicitante poder utilizar-se
de:
I fontes oficiais;
II pesquisa de mercado, com detalhamento da proposta pelo fornecedor, em estrita
conformidade com o solicitado;
III valores constantes de banco de preos externos, desde que previamente
contratados pelo TJDFT, para pesquisa relacionada a itens de alta recorrncia;
IV pesquisas em stios eletrnicos de empresas conhecidas no mercado nacional;
V revistas especializadas;
VI demais fontes de pesquisa que a Administrao entender necessrias, caso a
unidade responsvel pela pesquisa de preos tenha dificuldades em obt-la, desde que
devidamente detalhada e justificada;
1 Para os efeitos desta Portaria, so considerados documentos comprobatrios os
oriundos das fontes mencionadas nos incisos I ao VI deste artigo.
2 A ordem de pesquisa deve seguir a sequncia dos incisos deste artigo,
passando-se para o prximo inciso sempre que no houver xito na pesquisa nos
moldes do inciso anterior.
3 Consideram-se fontes oficiais as seguintes:
I o Sistema de Registro de Preos SISRP;
II o Sistema de Preos Praticados SISPP;
III as tabelas oficiais de responsabilidade de rgos ou entidades pblicos SINAPI,
ORSE, SICRO;
IV o resultado das cotaes eletrnicas do Comprasnet;
V as atas de registro de preos e contrataes ou aquisies realizadas no mbito da
Administrao Pblica, desde que no sejam em intervalo superior a 6 (seis) meses da
data da abertura do processo administrativo que deu origem ata.
4 Se no houver a possibilidade de a unidade solicitante apresentar os trs
oramentos mencionados no 1 do art. 2 desta Portaria, deve ser feita a devida
justificativa e submetida Secretaria-Geral do TJDFT para deliberao.
5 Devem ser desconsiderados, de plano, pelas reas demandantes os valores de
quaisquer das fontes utilizadas para a estimativa de custo que, manifestadamente, no
representem a realidade do mercado.
Art. 5 A pesquisa de preos pode, dependendo do objeto, abranger qualquer regio
do Pas e, em casos especficos, devidamente justificados, mercados externos.
Pargrafo nico. A pesquisa ser realizada com base em informaes padronizadas,
de tal forma que sejam evitadas distores no seu resultado, devendo contemplar:
I descrio completa e detalhada do objeto;
II quantidades estimadas de fornecimento;
III prazos mximos, locais e condies de entrega;
IV condies de pagamento;
V outras informaes que possam interferir na formao do preo.
2584/2008 - TCU - 2 Cmara, determinou, por intermdio da Msg 1237268, de 28 OUT 08, que se
utilize obrigatoriamente a modalidade Prego para adquirir bens e servios comuns, em observncia
ao disposto no art 4 do Decreto n 5.450/2005. Ainda, consoante o citado, determinou que se planeje
tempestiva e adequadamente as aquisies de mesma natureza, a fim de evitar a realizao de
mltiplos certames para compras de objetos semelhantes e, assim, obter economia de escala, em
observncia ao princpio constitucional da eficincia. Nesse sentido, consultar ttulo SRP.
A questo que pode gerar dvidas, sobre a definio de que vem a ser bem ou servios
comuns, em que pese a Lei n 10.520 trazer no nico, art 1 que so aqueles cujos padres de
desempenho e qualidade possam ser objetivamente definidos pelo edital, por meio de especificaes
usuais no mercado.
Neste sentido, vale trazer os ensinamentos de Jess Torres Pereira Junior que entrevem-se
como comuns, para fins de aplicao do prego, compras e servios que apresentem trs notas bsicas:
(a) aquisio habitual no dia-a-dia administrativo; (b) refiram-se ao objeto cujas caractersticas
encontrem no mercado padres usuais de especificao; (c). os fatores de critrios e julgamento das
propostas sejam rigorosamente objetivos, centrados no menor preo. (Comentrios Lei de Licitaes
e Contrataes da Administrao Pblica, 8 ed. Rio de Janeiro, Renovar, 2009, p.1057). Com estas
caractersticas atendidas nada impede que o bem/servio seja contratado por meio de prego.
Ainda, como regra geral, no possvel a contratao de servios de engenharia por meio da
modalidade prego, presencial ou eletrnico, salvo se a administrao pblica conseguir demonstrar
que o servio pretendido, em que pese se tratar de servio de engenharia, na verdade, enquadra-se na
categoria de servios comuns nos termos do art 1 da Lei n 10.520/02. A subsidiar tal assertiva, a
Deciso n 674/02 TCU Plenrio. Na mesma linha o Acrdo n 1.617/06 e, em particular, a
smula n 257/10, onde aquela corte de contas define que O uso do prego nas contrataes de
servios comuns de engenharia encontra amparo na Lei n 10.520/02.
Da extrai-se que bem/servio comum, nos termos da Lei n 10.520/02, no pode ser sinnimo
de bem ou servio simples, podendo, ser extremamente complexo mas se enquadrar como comum a
fim de poder ser aplicada a modalidade prego.
Observe que a discusso sobre o uso da modalidade prego na contratao de servios de
engenharia e no a dispensa das formalidades/procedimentos decorrentes do servio propriamente
dito. Ressalte-se a necessidade de obedincia contratao com profissionais ou empresas que
atendam s disposies da Lei n 5.194, de 24 DEZ 1966 e, ainda, que satisfaam s disposies do
CONFEA/CREA. Oportuno tambm recordar que em qualquer caso (obra/servio) de engenharia
necessrio a Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART) e o seu recolhimento junto entidade
competente (CREA), para tanto, sugere-se sempre o assessoramento de rgo tcnico.
Atualmente, no h autorizao legislativa para adoo do prego para obras de engenharia.
(art. 6, do decreto 5.450/05). No entanto, cabe destacar que a Smula n 257-TCU permitiu a
utilizao do prego eletrnico para servios comuns de engenharia.
Por fim, para tentar ilustrar a diferena entre obra e servio, apresenta-se o quadro a seguir,
elaborado pelo Instituto Brasileiro de Obras Pblicas:
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 100
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 101
b. conveniente lembrar que qualquer modificao no edital exige divulgao pelo mesmo
instrumento de publicao em que se deu o texto original, reabrindo-se o prazo inicialmente
estabelecido, exceto quando, inquestionavelmente, a alterao no afetar a formulao das propostas.
(art 20, Decreto n 5.450/05). Em outras palavras, a administrao deve analisar se os esclarecimentos
produzem ou no alterao na formulao das propostas, pois havendo modificao, novo prazo
dever ser reaberto.
13.2. Impugnao do Edital possibilidade prevista no art 18 do Decreto n 5450 e art 12
do Decreto n 3.555/00 dispondo que At dois dias teis antes da data fixada para abertura da sesso
pblica, qualquer pessoa poder impugnar o ato convocatrio do prego, na forma eletrnica, cabendo
ao ao pregoeiro, auxiliado pelo setor responsvel pela elaborao do edital, decidir sobre a
impugnao no prazo de at vinte e quatro horas ( 1, art 18). Da mesma forma, se acolhida a
impugnao contra o ato convocatrio, ser definida e publicada nova data para realizao do certame.
( 2, art 18)
13.3. Inteno de Recurso - a M sg SIA FI 1055693-SEF, de 17 Set 08, referenciando
Acrdo n 1.990/2008 - Plenrio - TCU, informou que foi determinado ao MPOG para fosse
estabelecido, pelo menos 30 (trinta) minutos, o tempo mnimo para apresentao de inteno de
recurso por parte dos licitantes, quando da realizao de Preges Eletrnicos.
O tempo de inteno de recurso deve ser avaliado com cautela pelo pregoeiro, a fim de
oportunizar ao licitante o direito subjetivo de recorrer de deciso, classificao e/ou habilitao. A
licitante deve se manifestar aps a fase de habilitao se pretende recorrer de deciso, sendo um
pr-requisito para poder apresentar o recurso propriamente dito, com prazo de 3 dias teis.
Assim, prazos exguos e no compatveis com a complexidade do certame, comprometem
a licitante a exercer o seu direito. Caso a licitante no apresente a manifestao da inteno de
recurso, ficar impedida de pelo menos, via sistema Comprasnet, encaminhar o recurso propriamente
dito.
13.4. Aceitabilidade da inteno de recurso pelo pregoeiro - possvel o pregoeiro no
aceitar a inteno de recurso da licitante, mas recomenda-se, pois essa anlise deve limitar-se ao juzo
de admissibilidade do recurso e no adentrar no mrito das alegaes da empresa.
13.5. Inteno de recurso motivao - recurso fatos novos/diferentes a inteno
interposta na prpria sesso com a manifestao da licitante do interesse de recorrer no prazo de 3
dias. Nesse caso, pode o licitante apresentar fatos novos em sua pea recursal (razes de recurso) ou
ficar vinculado motivao apresentada na sesso pblica?
Quando houver fatos novos na pea recursal o pregoeiro poder analis-los de acordo com
o princpio da autotutela da administrao e rever os seus atos administrativos, em conformidade com
o disposto no art 49, da Lei n 8666/93; art 53, da Lei n 9784/99; e art 29, do Decreto n 5450/05).
13.6. Julgamento do Recurso / Processo compete ao pregoeiro por fora do previsto no
Inc VIII, art 9 do Decreto n 3.555/00 e Inc VII, art 11 do Decreto n 5450/05, receber, analisar e
decidir recursos. Entretanto, se na hiptese de reconsiderao da deciso (juzo de retratao) o
recurso deve ser encaminhado a autoridade superior.
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 102
Fcil concluir, ento, que bem/servio deve ser recebido/prestado de acordo com as condies
previamente estipuladas, ou seja, a administrao deve respeitar/preservar e, principalmente, cumprir
as condies que ela mesmo estipulou quando elaborou o edital, como obedincia ao princpio da
vinculao ao instrumento convocatrio.
Nada mais justo, pois, se a administrao aceitar objeto com caractersticas diferentes do
licitado ser um desrespeito aos demais licitantes que participaram do processo e, que, inclusive
poderiam oferecer melhores condies se soubessem que seria aceito outro objeto em substituio ao
licitado.
Corroboram essa ideia os seguintes documentos da SEF:
5. CONCLUSO
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 103
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 104
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1.5. DETERMINACOES;
1.5.1.4. SE ABSTENHA DE PROMOVER A RESCISAO AMIGAVEL DE CONTRATOS,
FUNDAMENTADA NO ART 79, INCISO II, DA LEI 8.666/1993, QUANDO RESTAR
CONFIGURADO O DESCUMPRIMENTO, AINDA QUE PARCIAL, DAS CONDICOES
PACTUADAS PELAS EMPRESAS CONTRATADAS, LEMBRANDO QUE ESTAS, EM
TAIS CIRCUNSTANCIAS, RESPEITADO O DEVIDO PROCESSO LEGAL, ESTAO
SUJEITAS A UMA DAS SANCOES PREVISTAS NO ART 87 DO REFERIDO
DIPLOMA LEGAL;
1.5.1.5. OBSERVE, NO CASO DE ATRASO INJUSTIFICADO NA EXECUCAO DE
CONTRATO. O PREVISTO NO ART 86 DA LEI 8.666/1993 E APLIQUE AO
CONTRATADO MULTA DE MORA, NA FORMA PREVISTA NO INSTRUMENTO
CONVOCATORIO OU NO CONTRATO;
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preservar a disciplina da vida em sociedade. Nessa esteira, a sano tem carter repressivo, porque
objetiva intimidar o infrator para que no reincida na conduta ilcita.
Ao mesmo tempo, tambm tem natureza didtica, pois induz as demais pessoas
ajustarem seus comportamentos aos padres definidos pelo direito. Nesse sentido "As multas elevadas
tm a finalidade de desestimular a prtica da evaso de divisas e, se no fossem elevadas, possivelmente no
teriam o carter preventivo pretendido. Elas tm um escopo didtico. No se afasta, contudo, consideraes em
torno da razoabilidade das multas e de saber se so necessrias ao atendimento do interesse pblico (art. 2,
VI, Lei 9.784/99).56
Suspenso temporria. Especificamente o Art 7 dessa lei cita que a empresa poder ser descredenciada no
Sicaf, ou nos sistemas de cadastramento de fornecedores a que se refere o inciso XIV do art. 4o desta Lei, pelo
prazo de at 5 (cinco) anos, sem prejuzo das multas previstas em edital e no contrato e das demais cominaes
legais. Entende-se que a suspenso temporria e o descredenciamento englobam, em anlise ampla, uma forma
semelhante de impedimento.
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hipteses de inexecuo contratual, pode, tambm, ser aplicada s empresas ou aos profissionais que,
em razo de contratos administrativos, tenham sofrido condenao definitiva por praticarem, por
meios dolosos, fraude fiscal no recolhimento de quaisquer tributos; tenham praticado atos ilcitos
visando frustrar os objetivos da licitao; ou demonstrem no possuir idoneidade para contratar com
a Administrao em virtude de atos ilcitos praticados, por expressa previso do art. 88 da Lei n
8.666/93.
A segunda peculiaridade refere-se abrangncia subjetiva desta penalidade. A discusso
reside em saber se a restrio de licitar e contratar se limita ao rgo que imps a pena ou extensiva
aos demais rgos da mesma Administrao, ou, at, de esferas diversas. Muito se discutiu e se
discute sobre os efeitos desta sano. Maral Justen Filho sustenta que a penalidade no pode ficar
restrita a um nico rgo, devendo seus efeitos ser estendidos para toda a Administrao Pblica. Em
sentido oposto, Maria Sylvia Zanella Di Pietro, afirma que, ao utilizar a expresso Administrao,
o art. 87, Inc III, o fez com o contedo exposto no art. 6, XII, da mesma Lei n 8.666/93, o qual
estabelece que, para os fins desta lei, considera-se Administrao o rgo, entidade ou unidade
administrativa pela qual a Administrao Pblica opera e atua concretamente.
No ano de 2013, a SEF pronunciou-se a respeito do assunto nos seguintes termos:
(DIEx n 142-Asse1/SSEF/SEF, de 01 OUT 13)
5. Em vista do exposto, esta Secretaria entende que:
a. A sano prevista no inciso III, do art. 87 da Lei 8.666, de 1993, de suspenso
temporria de participar em licitao e de impedimento de contratar com a
Administrao, restrita ao rgo responsvel pela imputao. No mbito do Exrcito,
pois, isso significa que tal penalidade, desde que imposta por qualquer unidade
gestora, produzir efeitos em relao a todas as demais unidades gestoras desta
Fora Singular.
b. A sano prevista no art. 7 da Lei 10.520, de 2002, produz efeitos em relao a
todos os rgos do ente federativo ao qual pertence o rgo sancionador. Assim,
qualquer penalidade com tal fundamento, desde que imposta por rgo da
Administrao Pblica Federal, se estender a todas as unidades gestoras do
Exrcito.
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AVISO DE PENALIDADE
A/O (ORGAO SANCIONADOR) RESOLVE, APLICAR A EMPRESA (RAZAO
SOCIAL, OU NOME FANTASIA), CNPJ (XX.XXX.XXX/XXXX-XX), A PENALIDADE
DE (SUSPENSAO/DECLARACAO DE INIDONEIDADE/IMPEDIMENTO), COM
BASE NO ART. XX DA LEI XXX, QUE SE INICIARA EM (DATA INICIAL) E
TERMINARA (DATA FINAL). A PENALIDADE E RESULTADO DA APURACAO DE
IRREGULARIDADES OCORRIDAS NA (LICITACAO N XXX/PREGAO N
XXX/COPNTRATO N XXX0 ATRAVES DO PROCESSO ADMINISTRATIVO
(NUMERO DO PROCESSO).
ATC. COORDENACAO-GERAL DE NORMAS /DLSG/SLTI-MP
Do Comandante do Exrcito
Art. 20. Ao Comandante do Exrcito, alm das atribuies previstas na legislao em
vigor e consoante diretrizes do Ministro de Estado da Defesa, incumbe:
XV - estabelecer, no mbito do Comando do Exrcito, a resciso contratual, quando
do interesse pblico, e aplicar a pena de declarao de inidoneidade;
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hipteses de aplicao de sano empresa contratada, nos termos do art. 55, VII,
da Lei n 8.666/1993; (itens 9.1.1 a 9.1.4, TC-012.266/2009-0, Acrdo n
2.466/2009-Plenrio).
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16.5. Critrios
Em que pese a aplicao das sanes serem de competncia das autoridades acima
citadas, impende considerar que, embora guarde uma relao de discricionariedade na sua
mensurao, as mesmas devem se submeter aos princpios da razoabilidade e proporcionalidade.
No mbito jurdico, o conceito de razoabilidade encontra-se intimamente ligado ao de
proporcionalidade, sendo, muitas vezes, usado at como sinnimos, embora tal fato constitua erro
tcnico.
A razoabilidade, ou uso da razo, do pondervel, do sensato, varia de tempos em tempos,
de regio para regio, no encontrando parmetros fixos para sua aferio. O princpio da
razoabilidade encontra-se intimamente ligado aos valores sociais, ticos, culturais, histricos e
humanitrios de determinada nao ou sociedade; os quais variam de acordo com o tempo e o lugar de
aplicao.59
Assim, o conceito de razoabilidade passa por trs aspectos:
a. adequao - sugere que necessrio verificar se determinada medida representa o meio
certo para levar ao atingimento de determinado fim, baseado no interesse pblico;
b. necessidade - tambm denominada princpio da exigibilidade ou mxima dos meios
mais suaves, exige que a medida restritiva seja indispensvel para a conservao de um direito, e que
esta no possa ser substituda por outra menos gravosa; e
c. proporcionalidade - tambm conhecida por mxima do sopesamento, impe a
comparao entre a importncia da realizao do fim e a intensidade da restrio aos direitos
fundamentais.
Quanto maior for a ofensa ao interesse pblico mais extensa e gravosa deve
ser a sano, sob pena de a sano tornar-se incua e revelar-se um estmulo
ao cometimento de infraes.
Se, por um lado, o princpio da proporcionalidade impe a aplicao de severa sano
quando a infrao for grave, por outro, limita a discricionariedade do aplicador, obrigando-o a manter
uma relao de justeza entre a infrao e a sano, evitando, com isso, a prtica de excessos que so
combatidas pelos tribunais.
Resta destacar, ainda, que a Lei n 8.666/93 no exige a prvia aplicao de penalidade de
59 SILVA NETO, Ulysses Gonalves da. Da razoabilidade proporcionalidade na Administrao Pblica. Contedo
Jurdico, Braslia-DF: 13 dez. 2008. Disponvel em: <http://www.conteudojuridico.com.br/?artigos&ver=2.22431>.
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menor gravidade para, depois, passar mais gravosa. Assim, no necessria a aplicao da pena de
advertncia previamente pena de multa, tampouco desta, para chegar suspenso do direito de
licitar e contratar. No entanto, as sanes previstas nos incs. I, III e IV podem ser aplicadas
conjuntamente com a pena de multa, mas no so cumulativas entre si. E, mais, a aplicao dessas
penalidades no impede a resciso do contrato, de acordo com a previso do art. 77 da Lei de
Licitaes.
16.6. Valores de multa
uma penalidade pecuniria imposta por motivo de infraes de menor gravidade at s
mais severas, variando, assim, o seu valor. Tem natureza punitiva ou moratria.
A multa moratria , normalmente, utilizada nas hipteses de atraso de entrega de
bem/servio (art 86). J nos casos de inexecuo total ou parcial da obrigao (art 87), aplicada
com carter punitivo e compensatrio pelas perdas e danos provocados. Tambm se aplica nos casos
de descumprimento de clusulas contratuais (obrigaes acessrias legais ou extra-legais)
relacionadas no instrumento contratual, independente das demais cominaes legais cumulativas. A
sua finalidade reprimir condutas lesivas administrao e desestimular a inexecuo contratual.
No texto da Lei Federal n 8.666/93, no consta qualquer parmetro para a fixao das
aludidas multas. Dessa forma, um referencial que se mostrou pertinente para a aplicao da multa de
mora foi o constante do Cdigo de Defesa do Consumidor (Lei n 8.078/90, alterada pela n
9.298/96), o qual prev expressamente:
Art. 52. No fornecimento de produtos ou servio.
1. As multas de mora decorrentes do inadimplemento de obrigao no termo no
podero ser superiores a dois por cento do valor da prestao.
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Independente da sano a ser aplicada, ela deve estar prevista, de forma clara e precisa,
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20.2. Dispensa por Emergncia - hiptese prevista no Inc IV, art 24, da Lei n 8.666/93 e,
que s deve ser empregada, aps apurada anlise pelo OD, pois carece de justificativas/pressupostos a
fim de que seja realizada de forma lcita. preciso verificar/constatar:
- a urgncia concreta e efetiva de atendimento;
- a plena demonstrao da potencialidade do dano;
- a eficcia da contratao para elidir tal risco;
- a imprevisibilidade do evento62;
- que no seja decorrente da falta de planejamento (Decises 300/95-2 Cmara, 25/99Plenrio, 260/02-Plenrio e 771/05-2 Cmara e 694/06); e
- que no houve m gesto de recursos, desdia ou inrcia do administrador63.
o entendimento do TCU:
[...] para a regularidade da contratao por emergncia necessrio que o fato no
decorra da falta de planejamento, deve existir urgncia concreta e efetiva de
atendimento, exista risco concreto e provvel e a contratao seja o meio adequado de
afastar o risco. (Processo n 014.243/93-8. Deciso n 374/1994 Plenrio) .
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20.3. Dispensa com fundamento nos Inc V e VII do art 24 - no se dispensa licitao caso
a licitao fracassada ou deserta tenha sido realizada na modalidade convite, conforme Msg
0449818-SEF, de 22 Abr 09;
20.4. Inexigibilidade - a contratao nessa situao, ocorre em consequncia da
impossibilidade ou inviabilidade de competio. Deve seguir o ritual previsto no art 26, Lei 8.666/93,
portanto, valendo as recomendaes nas consideraes gerais retro. Nesse sentido, vejamos a deciso
abaixo:
INEXIGIBILIDADE DE LICITAO. DOU de 19.07.2007, S. 1, p. 69. Ementa: o
TCU determinou (......) que atentasse para que o processo de inexigibilidade fosse
instrudo com os elementos estabelecidos no pargrafo nico, art. 26 da Lei n
8.666/1993 e item 2.5 do Decreto n 2.745/98, quanto razo da escolha do
fornecedor ou executante e justificativa de preo, de forma a coibir acontecimentos
como a escolha de uma empresa de eventos, sem justificativa e sem comparativo de
preos de outras empresas pesquisadas (item 2.8, TC-010.020/2003-1, Acrdo n
1.897/2007-TCU-2 Cmara).
Na mesma esteira de cautela neste tipo de contratao, vale reproduzir trecho da Msg
0760224-SEF, de 06 jul 09:
(...)
1. POR SOLICITACAO DA DIRETORIA DE AUDITORIA, ESTA SECRETARIA
RESOLVE DIFUNDIR AS UNIDADES GESTORAS (UG) DO COMANDO DO
EXERCITO AS DETERMINACOES DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO (TCU),
CONTIDAS NOS ACORDAOS 1195/2009 - PLENARIO, 2965/2009 - 2 CAMARA E
3018/2009 - 2 CAMARA, NA FORMA QUE SEGUE.
64 Consultar ttulo Pesquisa de Preos neste captulo
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A. FACA CONSTAR DOS PROCESSOS DE DISPENSA DE LICITACAO,
ESPECIALMENTE NAS HIPOTESES DE CONTRATACAO EMERGENCIAL, A
JUSTIFICATIVA DE PRECOS A QUE SE REFERE O INCISO III DO ART. 26 DA LEI
8.666/1993, MESMO NAS HIPOTESES EM QUE SOMENTE UM FORNECEDOR
POSSA PRESTAR OS SERVICOS NECESSARIOS A ADMINISTRACAO, MEDIANTE
A VERIFICACAO DA CONFORMIDADE DO ORCAMENTO COM OS PRECOS
CORRENTES NO MERCADO OU FIXADOS POR ORGAO OFICIAL COMPETENTE
OU, AINDA, COM OS CONSTANTES DO SISTEMA DE REGISTRO DE PRECOS, OS
QUAIS DEVEM SER REGISTRADOS NOS AUTOS, CONFORME DECISAO TCU
627/1999 PLENARIO;
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2) PARA CONTRATACAO DE SERVICOS DE FORNECIMENTO DE AGUA E
ESGOTO, REALIZAR PROCESSO DE INEXIGIBILIDADE DE LICITAO,
AMPARADA NO CAPUT, ART 25, LEI NR 8.666/93 E SEGUIR OS DEMAIS RITOS
LEGAIS PARA A INEXIGIBILIDADE A SEMELHANA DOS PROCEDIMENTOS
CITADOS NO ITEM ANTERIOR.
C. A FIM DE NAO ACARRETAR
ATRASOS NOS PROCESSOS
RETROMENCIONADOS E OBTER A EFICACIA DO ATO ADMINISTRATIVO, COM
A PUBLICACAO DA MATERIA NO DOU, RECOMENDVEL QUE OS MESMOS
SEJAM ENCAMINHADOS PARA A RATIFICACAO PELA AUTORIDADE SUPERIOR
COM ANTECEDNCIA MINIMA, DE TAL MANEIRA QUE SUA PUBLICAO NO
DOU SEJA REALIZADA ANTES DO INICIO DO PERODO DE VIGNCIA DA
DISPENSA DE LICITAO E/OU INEXIGIBILIDADE QUE, NOS CASOS EM
QUESTO, NORMALMENTE, SE INICIA EM 01 DE JANEIRO E TERMINA EM 31
DEZEMBRO DO MESMO ANO.
D. CABE REMEMORAR, COM INTUITO DE EVITAR EQUVOCOS OBSERVADOS,
QUE O PROCESSO DE DISPENSA E/OU INEXIGIBILIDADE PARA ESTES CASOS
ESPECFICOS DEVEM SER REALIZADOS ANUALMENTE E QUE O VALOR A SER
REGISTRADO NO SIASG/SIDEC AQUELE ESTIMADO POR CONCESSIONARIA
PARA O ANO INTEIRO.
3. DIANTE DO EXPOSTO, SOLICITO A V SA MANDAR ESTIMAR O GASTO
ANUAL COM ENERGIA ELCTRICA E FORNECIMENTO DE AGUA E ESGOTO
PARA O EXERCCIO SEGUINTE, CUMPRINDO OS PROCEDIMENTOS RETRO
CITADOS E PROVIDENCIANDO, SE FOR O CASO, AS DEVIDAS CORREES.
Cabe salientar que, em 2013, a SEF emitiu o DIEx n 140-Asse1/SSEF, de 30 Set 13,
abordando a Orientao Normativa n 36-AGU, conforme a seguir:
3. De acordo com essa Setorial, seria possvel, em vista do entendimento acima,
orientar as UG no sentido de que a publicao da dispensa ou da inexigibilidade e do
respectivo contrato, seria necessria apenas uma vez. Com isso, a cada ano, seria
preciso indicar apenas a estimativa de consumo e a previso de recursos
oramentrios.
4. De fato, a limitao de 60 meses, prevista no art. 57 da Lei 8.666, de 1993, no que
tange vigncia dos contratos, no se aplica aos ajustes em que a Administrao
figure como usuria de servio pblico. o que se extrai do inciso II do 3 do art. 62
do citado diploma legal: [...]
5. Em vista do exposto, tem-se como pertinente a concluso apresentada por essa
Setorial: no que se refere contratao de servios pblicos de energia eltrica, gua e
esgoto, pelas UG, possvel adotar-se a Orientao Normativa no 36, da AGU. Com
isso, a publicao da dispensa ou da inexigibilidade e do respectivo instrumento de
ajuste, ser necessria apenas uma vez. Como consequncia, a cada ano, sero
indicadas a estimativa de consumo e a previso de recursos oramentrios pertinentes.
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A. O DE REFERENCIA A TRATA DE CONTRATACAO DE SERVICOS DE
TECNOLOGIA DA INFORMACAO NO AMBITO DA ADMINISTRACAO PUBLICA
FEDERAL, EM VIGOR A PARTIR DE 02 DE JANEIRO DE 2009, COM
IMPLEMENTACAO DE FORMA GRADUAL ATE O FINAL DO EXERCICIO DE 2009;
B. A CONTRATACAO DE SERVICOS DE TECNOLOGIA DA INFORMACAO
DEVE TER POR BASE O PLANO DIRETOR DE TECNOLOGIA DA INFORMACAO
(PDTI);
C. O PDTI E UM INSTRUMENTO DE DIAGNOSTICO, PLANEJAMENTO E
GESTAO DOS RECURSOS E PROCESSOS DE TECNOLOGIA DA INFORMACAO
QUE VISA ATENDER AS NECESSIDADES DE INFORMACAO DE UM ORGAO OU
ENTIDADE PARA UM DETERMINADO PERIODO;
D. O PRAZO PARA A ELABORACAO DO PDTI, REFERENTE AO PERIODO DE
2010 A 2013 E ATE 31 DE DEZEMBRO DE 2009;
E. A NECESSIDADE DE RECURSOS HUMANOS BEM COMO A PREVISAO DE
AQUISICAO DE MATERIAL DEVEM CONSTAR DO PDTI, MAS NAO SAO
REGIDOS PELA IN 04 SLTI/2008; E
F. A AQUISICAO DE EQUIPAMENTOS DEVERA SER REALIZADA, A
PRINCIPIO, POR MEIO DE PREGAO ELETRONICO.
2. NO CASO DE CONTRATACOES A SEREM REALIZADAS ANTES DA PLENA
IMPLEMENTACAO DA IN 04-SLTI/2008 E DA VIGENCIA DO PDTI, ESTA
SECRETARIA RECOMENDA QUE, SEMPRE QUE POSSIVEL, SEJAM ATENDIDAS
AS DETERMINACOES CONTIDAS NOS DOCUMENTOS DA REFERENCIA DESTA
MENSAGEM, DEVENDO SER DISPENSADA ESPECIAL ATENCAO QUANTO AOS
ASPECTOS QUE SE SEGUEM.
A. DEFINICAO DO OBJETO.
B. FUNDAMENTACAO DO OBJETIVO DA CONTRATACAO.
C. REQUISITOS DE CONTRATACAO INDISPENSAVEIS A EXECUCAO DO
OBJETO PRETENDENTE.
D. GESTAO DO CONTRATO.
E. FISCALIZACAO DO SERVICO.
F. LEVANTAMENTO E ANALISE DE PRECOS DE MERCADO.
G. PROCESSO DE SELECAO DE FORNECEDOR.
H. ALOCACAO ORCAMENTARIA.
I. FASE INTERNA DA LICITACAO EXECUTADA FORA DO SETOR DE
TECNOLOGIA DA INFORMACAO.
J. ELABORACAO DO EDITAL.
K. MONITORACAO TECNICA.
L. AJUSTE NOS CONTRATOS.
M. VERIFICACOES NECESSARIAS ANTES DO PAGAMENTO.
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1. VERSA O PRESENTE EXPEDIENTE SOBRE IMPLANTACAO DA SESSAO
PUBLICA
PARA
LICITACAO
NAS
MODALIDADES
DE
CONVITE,
CONCORRENCIA E TOMADA DE PRECOS.
2. INFORMO AOS CHEFES DE ICFEX QUE O DEPARTAMENTO DE LOGISTICA E
SERVICOS GERAIS, UASG 200999, ENVIOU AOS USUARIOS DO SIASG A
MENSAGEM N 05254, DE 09 DE SETEMBRO DE 2009, ABAIXO TRANSCRITA:
O MINISTERIO DO PLANEJAMENTO, ORCAMENTO E GESTAO MP, NO
AMBITO DE SUA ATUACAO, POR INTERMEDIO DA SECRETARIA DE LOGISTICA
E TECNOLOGIA DA INFORMACAO SLTI, E DO DEPARTAMENTO DE
LOGISTICA E SERVICOS GERAIS DLSG, ESTA IMPLANTANDO NO SITIO
WWW.COMPRASNET,GOV.BR, A PARTIR DE 03/09/2009, UM NOVO SISTEMA
DENOMINADO SIASGNET/SESSAO PUBLICA, FUNCIONALIDADE PARA
REALIZACAO DOS CERTAMES LICITATORIOS ATRAVES DO COMPRASNET DOS
OUTROS TIPOS DE LICITACAO COMO CONVITE, CONCORRENCIA E TOMADA
DE PRECOS, DE FORMA PRESENCIAL.
OS PROCEDIMENTOS ESTAO DISPONIVEIS NO MANUAL NO ACESSO
LIVRE/PUBLICACOES/MANUAIS/SESSAO PUBLICA SIASGNET.
PARA OPERACIONALIZACAO DA LICITACAO NO SITIO COMPRASNET E
NECESSARIO SOLICITAR PERFIL DE PRESIDENTE PARA O USUARIO QUE
EXERCA A FUNCAO DE PRESIDENTE DE COMISSAO AO CADASTRADOR
PARCIAL DO SEU ORGAO NO SIASG, JUNTAMENTE COM A COPIA DO
DOCUMENTO QUE O NOMEOU PARA O CARGO.
ATENCIOSAMENTE;
DEPARTAMENTO DE LOGISTICA E SERVICOS GERAIS
3. EM CONSEQUENCIA DA MENSAGEM ACIMA TRANSCRITA, OS USUARIOS
DAS UG VINCULADAS, DESIGNADOS COMO PRESIDENTES DE COMISSAO DE
LICITACAO, DEVERAO SER HABILITADOS NO PERFIL PRESIDENTE PELO
CADASTRADOR PARCIAL DO SISTEMA SENHA REDE (SIASG) DESSA
SETORIAL CONTABIL.
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D."SEIS EMPRESAS APRESENTARAM PROPOSTAS DE PREOS PARA O PREGO
ELETRNICO N 72/2007, PROMOVIDO PELA. PARA AQUISIO DE SOFTWARE
DE
GERENCIAMENTO
INTEGRADO
DAS
REAS
DE
COMPRAS,
ALMOXARIFADO
E
CONTROLE
DE
PATRIMNIO.
TRS
FORAM
DESCLASSIFICADAS ANTES DA FASE DE LANCES POR TEREM SUAS
PROPOSTAS DE PREOS, RESPECTIVAMENTE DE R$ 800.000,00, R$ 1.490.000,00 E
R$ 1.500.000,00, SIDO JULGADAS INEXEQUVEIS. (...)
O PRIMEIRO FATO QUE CAUSA ESPCIE NESTE CERTAME A
DESQUALIFICAO SUMRIA DAS PROPOSTAS MAIS BAIXAS. ACREDITO QUE
O JUZO DE INEXEQUIBILIDADE SEJA UMA DAS FACULDADES POSTAS
DISPOSIO DA ADMINISTRAO CUJO O EXERCCIO DEMANDA A MXIMA
CAUTELA E COMEDIMENTO. AFINAL, PRECISO UM CONHECIMENTO MUITO
PROFUNDO DO OBJETO CONTRATADO, SEUS CUSTOS E MTODOS DE
PRODUO PARA QUE SE POSSA AFIRMAR, COM RAZOVEL GRAU DE
CERTEZA, QUE CERTO PRODUTO OU SERVIO NO PODE SER FORNECIDO
POR AQUELE PREO. A QUESTO SE TORNA MAIS DELICADA QUANDO
VERIFICAMOS QUE O VALOR COM QUE UMA EMPRESA CONSEGUE OFERECER
UM BEM NO MERCADO DEPENDE, MUITAS VEZES, DE PARTICULARIDADES
INERENTES QUELE NEGCIO, COMO POR EXEMPLO, A EXISTNCIA DE
ESTOQUES ANTIGOS, A DISPONIBILIDADE IMEDIATA DO PRODUTO, A
ECONOMIA DE ESCALA, ETC. NESTES CASOS PODE EXISTIR UM
DESLOCAMENTO DOS PREOS PRATICADOS POR DETERMINADO
FORNECEDOR EM RELAO AOS DOS DEMAIS CONCORRENTES, SEM QUE
ISSO IMPLIQUE SUA INEXEQUIBILIDADE. (...)
JULGO QUE AS QUESTES DISCUTIDAS ACIMA SO SUFICIENTES PARA
CONSUBSTANCIAR A EXISTNCIA DE INDCIOS DE IRREGULARIDADES QUE,
SE CONFIRMADAS, PODERO IMPLICAR A ANTIECONOMICIDADE DA
CONTRATAO, COM DANO ENTIDADE. A SITUAO TAMBM RECLAMA A
ATUAO IMEDIATA DESTE TRIBUNAL, SOB PENA DE SEREM EFETIVADOS OS
PAGAMENTOS CONTRATADA, CONSOLIDANDO-SE EVENTUAL PREJUZO."
(TCU, EXCERTO DO ACORDO N 284/2008, PLENRIO, RELATOR MINISTRO
MARCOS VILAA).
3. APS TAIS JURISPRUDNCIAS, ESTA SECRETARIA ORIENTA A
ADMINISTRAO DAS UNIDADES GESTORAS QUE A SISTEMTICA VOLTADA
AO EXAME DE PROPOSTAS QUANTO AO PREO, APRESENTA-SE TAMBM
COMO UMA CONDIO PARA ACEITAO DE COTAES EM LICITAES
REALIZADAS NA MODALIDADE DE PREGO, SENDO DEVER DO PREGOEIRO
PROCLAMAR A INACEITABILIDADE QUANDO CONSTATAR QUE O PREO
LTIMO OFERTADO NO SE ACHA COMPATIBILIZADO REALIDADE
PREVIAMENTE VERIFICADA E INSCRITA NO TERMO DE REFERNCIA. NO
CONSTITUI MERA FACULDADE, PORTANTO, AVALIAR E COMPARAR PREOS.
DEVER LEGAL ADMITIR A PERMANNCIA DE LICITANTES QUE SE
APRESENTEM EM CONDIES DE EXECUTAR O CONTRATO A SER
OPORTUNAMENTE CELEBRADO, CONTRATO ESTE QUE DEVE RESPEITAR AS
CARACTERSTICAS DE ONEROSIDADE E COMUTATIVIDADE TPICA DOS
CONTRATOS ADMINISTRATIVOS.
21.7.
Projeto
Fractal
projeto
disponvel
no
endereo
(http://www.previdencia.gov.br/fractal/index.html), desenvolvido por profissionais servidores publico
das reas jurdicas, administrativa e de controle Interno do Ministrio da Previdncia Social, com o
apoio da DATAPREV. Um dos objetivos do projeto facilitar a aprendizagem organizacional e
fortalecer os Controles Internos Administrativos, mediante o uso de mapas conceituais, com nfase,
num primeiro momento, para as licitaes pblicas e os contratos administrativos regidos pela Lei n
8.666/1993. Neste sentido, a SEF, por meio da Msg 0428631, de 15/04/09 determina a difuso aos
OD, fato este j publicado nos B Info 03 e 05/2008. Vale a pena conferir!
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Material
Situao 2
Preo (R$)
Cala
60,00
Gandola
30,00
Total
90,00
Item
Material
Lote 1
Preo (R$)
Cala
45,00
Gandola
45,00
Total
90,00
Note que na Situao 1 a proposta no poder ser aceita em virtude do item Cala estar
acima do preo de referncia, em que pese o preo do lote ter ficado em valor inferior ao estabelecido.
No caso da Situao 2 tem-se uma proposta que pode ser aceita, em funo do preo do lote
ter ficado abaixo da referncia, bem como o dos itens que o compem.
Outra ressalva importante ao se fazer sobre lote diz respeito s suas aquisies parciais.
Entende-se que o agrupamento do lote teve uma razo/motivao, logo, aps licitado em lote, no h,
em tese, motivo para fazer a aquisio de itens separados. Para essa situao, recomenda-se a leitura
do Acrdo 343-2014-Plenrio TCU.
21.12. Grandes eventos Tendo em vista o Comando do Exrcito ter recebido e vir a
receber recursos destinados aos grandes eventos Copa do Mundo e Jogos Olmpicos, julga-se
relevante transcrever recomendao do CCIEx sobre o assunto, originada de lies colhidas do
Acrdo do TCU que tratou do evento Rio+20:
DO: SUBCHEFE DO CCIEX
AO: SR CHEFE DE ICFEX
1. TRATA O PRESENTE EXPEDIENTE DE INFORMAR A ESSA UNIDADE DE
CONTROLE INTERNO SOBRE ENSINAMENTOS COLHIDOS NO ACRDO N
549/2014-TCU-PLENRIO, QUE TRATA DE RELATRIO DE ACOMPANHAMENTO
REALIZADO POR AQUELA EGRGIA CORTE DE CONTAS COM FOCO NOS
GASTOS ATINENTES AO EMPREGO DAS FORAS ARMADAS NA CONFERNCIA
DA ORGANIZAO DAS NAES UNIDAS SOBRE O DESENVOLVIMENTO
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SUSTENTVEL (RIO+20).
2. REFORANDO ORIENTAES ANTERIORES, ESPECIFICAMENTE QUANTO
AO ITEM N 6 DA MSG SIAFI N 2013/1043564, DE 10 JUN 13, DESTE CENTRO,
DESTACO O TEOR DO ACRDO SUPRA QUE, DENTRE OUTRAS, DETERMINA
O SEGUINTE:
"9.1. RECOMENDAR AO MINISTRIO DA DEFESA QUE, OUVIDOS OS
COMANDOS MILITARES, DELIMITE MAIS PRECISAMENTE O ESCOPO DAS
AES A ELES ATRIBUDAS PARA GARANTIR A SEGURANA DOS GRANDES
EVENTOS, DE MODO QUE O EMPREGO DE RECURSOS ALOCADOS SE D EM
AES DIRETAMENTE ASSOCIADAS A ESSE FIM, EVITANDO A PREVISO DE
AES MAIS GENRICAS, CAPAZES DE ABARCAR INICIATIVAS QUE, EMBORA
EVENTUALMENTE TEIS MISSO DOS ATORES, NO ESTEJAM
PRECISAMENTE RELACIONADAS COM O OBJETO DE GASTO."
3. DO EXPOSTO, SOLICITO A ESSA INSPETORIA QUE ORIENTE AS SUAS
UNIDADES GESTORAS (UG) VINCULADAS PARA QUE UTILIZEM OS RECURSOS
RECEBIDOS, EFETIVAMENTE, COM RIGOROSA OBSERVNCIA DOS ASPECTOS
DESTACADOS NO ACRDO EM COMENTO.
POR ORDEM DO CHEFE DO CENTRO DE CONTROLE INTERNO DO EXRCITO.
BRASLIA-DF, 9 DE ABRIL DE 2014
DANILO CEZAR AGUIAR AGUIAR DE SOUZA - CEL
SUBCHEFE DO CENTRO DE CONTROLE INTERNO DO EXRCITO
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10.5 Note-se que o procedimento dever ser repetido item por item, de forma
a garantir que as informaes sejam lanadas uma a uma, caso contrrio
poder ocorrer outro erro como o apontado na consulta.
11. Ao final, pois, apenas a ttulo elucidativo, cumpre frisar que a conduo
do processo pela UG no demonstra um erro propriamente, mas acaba por
gerar um bug,restando, como alternativa, a adoo da sistemtica descrita
para se alcanar xito no prego pretendido.
12. Do mesmo modo, cabe ressaltar que a sugesto ora explicitada, sem deixar
de reconhecer a convenincia de se informar tal problema autoridade
competente junto ao portal, apenas pretende resolver a problemtica dentro de
critrios de razoabilidade.
13. Nesses termos, encaminho-vos o presente expediente para fins de
esclarecimento da UG vinculada
Gen Div GERSON FORINI
Subsecretrio de Economia e Finanas
Anexo do DIEx n 21-Asse1/SSEF/SEF, de 12 MAR 14
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Assim, diante de to importante ferramenta, importante alertar 71 que a sua utilizao deve
ocorrer nas seguintes hipteses previstas no Decreto n 7.892/2013:
Art. 3 O Sistema de Registro de Preos poder ser adotado nas seguintes hipteses:
69 Definio de acordo com o Inc I, art 2, Dec n 7.892, de 23 Jan 13.
70 De acordo com o Inc II, art 2, Dec n 7.892, de 23 Jan 13, Ata de Registro de Preos Documento vinculativo,
obrigacional, com caractersticas de compromisso para futura contratao, onde se registram preos, fornecedores, rgos
participantes e condies a serem praticadas, conforme disposies contidas no edital e nas propostas apresentadas.
71 Em AGO 11, com a participao de representantes das UG e Brigadas, foi realizada palestra no Comando Regional, em
conjunto com a CJU/AGU/PR, onde foi abordado diversos tpicos sob o tema, conforme se comprova no Of n 148
SATT, de 18 AGO 2011, endereado aquele G Cmdo. Ainda, por intermdio do DIEx n 028 - SATT/5 ICFEx 10 abr
2012, esta Inspetoria ratificou a necessidade daquele Comando Regional coordenar a implantao no mbito de sua
jurisdio. Em sentido similar, a Msg n 069 - SATT/CIRCULAR, DE 03 ABR 2012 (MSG 2012/0516401)
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perodo de vigncia do SRP (Vigncia da Ata de Registro de Preos), como respeito aos licitantes
participantes, a fim de evitar falsas expectativas de consumo para o licitante registrado.
As quantidades e unidades a registradas devem ser planejadas em funo do consumo e provvel
utilizao, obtidas mediante adequada tcnica de estimao
o previsto explicitamente no Inc II, art 9 do Decreto normativo, alm do 7, Inc III, art
15, da Lei n 8.666/93. Em outras palavras, devem ser evitadas as situaes em que a UG estimou que
vai adquirir, no perodo de 12 meses 500 resmas de papel A4 e, ao final da vigncia da Ata, se
constata que a UG adquiriu apenas 50 resmas.
A UG tem o dever de planejar suas aquisies. Salvo fato devidamente justificado e em que
pese a no obrigatoriedade da aquisio quando da realizao de um SRP, a situao acima descrita
no poder ocorrer.
Uma vez que a administrao realiza o processo por SRP, evidentemente que pretende
utiliz-lo, se no, est realizando gastos desnecessrios.
5. Situaes de Emergncia - Planejamento - Uso do SRP
Correlato com o assunto retro apresentado, o SRP uma ferramenta apropriada para evitar
contrataes sob a infundada alegao de emergncia. Assim, conforme documento j citado 73, atentar
para a mensagem abaixo:
Msg 0760224-SEF, de 06 jul 09:
(...)
E. PARA FUTURAS AQUISICOES DE DETERMINADOS MATERIAIS, TAL COMO
NUTRICAO PARENTERAL NPT, UTILIZE-SE DO SISTEMA DE REGISTRO DE
PRECOS SRP, DE MODO A EVITAR AQUISICOES DE MATERIAIS OU SERVICOS
FUNDAMENTADOS NO ART. 24, INCISO IV, DA LEI N 8.666/93, UMA VEZ QUE A
FALTA
DE
PLANEJAMENTO
NAO
CONSTITUI
MOTIVO
PARA
CARACTERIZACAO DE EMERGENCIA;
6. Quantidades mnimas
Outro aspecto que deve ser observado, em particular, quando da elaborao do edital, a UG
definir as quantidades mnimas a serem propostas pelos licitantes, conforme art 9 (...), Inc IV- a
quantidade mnima de unidades a ser cotada, por item, no caso de bens.
A UG deve definir a quantidade mnima de bem a ser requisitada/entregue, a fim de permitir o
planejamento do licitante, bem como a viabilidade da participao deste no certame.
Exemplificando: a UG deve definir qual a quantidade mnima que deve requisitar de papel A4
para ser entregue no prazo estabelecido em edital.
Torna-se invivel, por exemplo, a UG requisitar uma primeira entrega de 5 resmas, duas
semanas depois requisitar mais 10 resmas e depois de mais uma semana requsitar mais 15, e assim
sucessivamente.
Trata-se de questo gerencial. preciso observar a viabilidade e o custo dessas entregas
nfimas pelo licitante.
7. Publicidade
Ateno para o disposto no 6, do art 17 do Decreto n 5.450, de 31 Maio 05, sobre
divulgao de prego realizado por SRP:
obrigatria a publicao de aviso no jornal de circulao nacional/regional,
independente do valor estimado nos casos de SRP.
73 Item obrigatoriedade de licitar e item pesquisa de preos, tudo do Captulo Licitaes
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Recomenda-se que a contratao do jornal de circulao local, regional ou nacional ocorra por
intermdio da Empresa Brasil de Comunicao (EBC) por inexigibilidade, tendo em vista ser um
rgo de divulgao de atos oficiais.
No se recomenda que a contratao ocorra diretamente com as empresas que administram os
jornais.
8. Pesquisa de Preo
Incontveis as referncias ao assunto, em particular, sobre a necessidade de uma ampla
pesquisa de preo, independente da modalidade de licitao, antecedendo a aquisio/contratao.
Destaca-se que a pesquisa de preos atende, dentre outras, as seguintes finalidades:
- estimativa da despesa e, por consequncia, se h disponibilidade de recursos oramentrios
para atender aquela aquisio;
- escolha da modalidade de licitao adequada;
- dar cumprimento ao previsto no Inc III, do art 15, no sentido de verificar se os preos
ofertados so compatveis com os praticados no mercado; e
- registrar o preo estimado no Comprasnet quando do cadastramento/divulgao de uma
licitao.
O tema precisa ser analisado em face do que prescreve o art 12 do Decreto 7.892/2013, que
dispe sobre a possibilidade de o preo registrado ser revisto. Neste sentido, salienta-se que o preo
pode ser revisto tanto para a maior como tambm para menor, fato este nem sempre observado pela
administrao.
Da, a necessidade frequente da administrao verificar se os preos registrados esto
compatveis com a realidade de mercado.
Como exemplo, pode-se trazer fato real e recente, quando por questes de polticas
econmicas o Governo suprimiu a incidncia do Imposto de Produo Industrial (IPI) em alguns itens
de consumo. Assim, evidente que o preo final para o consumidor caiu e na hiptese de haver algum
item nesta situao e registrado em processo pela administrao, esta, deveria rev-lo, cumprindo o
previsto no artigo citado.
Importa dizer que se o fornecedor se recusar a reduzir o seu preo, isso implica no cancelamento
do seu registro, conforme a seguir:
Art. 20. O registro do fornecedor ser cancelado quando:
III - no aceitar reduzir o seu preo registrado, na hiptese deste se tornar superior queles praticados no mercado;
Ainda sobre pesquisa de preos, consultar o captulo Licitaes e matria publicada no B Info
08-2010, onde se complementa o assunto e suas consequncias. Nessa mesma linha, ver tambm as
recomendaes contidas na Msg n 1027108-5 ICFEx, CIRCULAR, de 26 Ago 10, que trata de
justificativas e a pesquisa de preo quando da prorrogao de contratos.
9. UG Gerenciadora/Participantes - Reduo de processos/custos - Economia de escala
J observado que uma das vantagens do SRP a economia processual, o que permite agilidade
nas contrataes, bem como a reduo do nmero de processos e via de regra, tambm a reduo de
gastos com o processo propriamente dito (pessoal, material e publicaes).
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74 A IRP tambm est previsto na Portaria n 01-SEF/2014 em seu inc II, Art 7.
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Da mesma forma, se a UG pretende participar da licitao por SRP, poder utilizar a mesma
funcionalidade, s que na opo Manifestar Interesse:
10. UG Gerenciadora/Participante
A fim de cumprir o previsto no item anterior, necessrio que haja a definio prvia da UG
gerenciadora e participantes. Neste sentido, a regra geral que os G Cmdo/GU exeram a
coordenao dessa atividade, podendo a execuo ser delegada s UG. Neste sentido, do B Info
01-2009 constou a consulta realizada SEF, por intermdio do Of n 02-SATT, de 13 JAN 09, em
que foi obtida a seguinte resposta:
Msg 00888542-SEF, de 16 jan 09
REF: OFICIO N 02-SATT/5 ICFEX, DE 13 DE JANEIRO DE 2009.
1. VERSA O PRESENTE EXPEDIENTE SOBRE GERENCIAMENTO DE LICITAES
COM UTILIZAO DO SISTEMA DE REGISTRO DE PREOS (SRP).
2. APS ESTUDAR O ASSUNTO SOB O ASPECTO TCNICO-NORMATIVO, ESTA
SECRETARIA RATIFICA O ENTENDIMENTO DESSA INSPETORIA QUANTO
POSSIBILIDADE DE UMA UG COM ESTRUTURA ADMINISTRATIVA ADEQUADA
SER AUTORIZADA PELO COMANDO DE GUARNIO OU COMANDO DE
REGIO MILITAR, PARA EXERCER A FUNO DE GERENCIADORA EM
LICITAO COM UTILIZAAO DO SRP, DE ACORDO COM A PORTARIA N
006-SEF, DE 15 DE OUTUBRO DE 2003.
Diante do exposto, recomenda-se aos G Cmdo/GU que exeram o controle dessa atividade e
que incentivem, quando da realizao de SRP, a participao das UG, em especial, as localizadas na
mesma guarnio, a fim de aproveitar os benefcios da economia de escala, bem como evitar a
contratao de mesmo objeto por preos diferenciados sem aparente justificativa.
Novidade trazida pela Portaria n 01-SEF/2014 o seu Art 12:
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Atas
de
outros
rgos
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E. CONSULTA IMPRESSA DA SITUAO DO FORNECEDOR NO SICAF;
PREVIAMENTE A EMISSO DA NOTA DE EMPENHO - MSG SIAFI NR
2010/1528833 E 1528877, DE 30 NOV 10);
8. OS DOCUMENTOS DEVERAO SER ARQUIVADOS
CONFORMIDADE DOS REGISTROS DE GESTAO.
NA
SECAO
DE
(....)
Cabe especial destaque para a Msg SIAFI 2013/0498952, expedida pela SEF logo aps a
edio do Decreto n 7.892/2013, conforme a seguir:
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TRANSCRITA:
"ASSUNTO: VIGNCIA DO DECRETO No 7.892, DE 2013 SRP INFORMAMOS
A TODOS OS RGOS E ENTIDADES LICITANTES E CONTRATANTES
VINCULADOS AO SISTEMA DE SERVIOS GERAIS - SISG QUE, A PARTIR DE
HOJE, 25/2/2013, O PROCESSO DE COMPRAS PELO SISTEMA DE REGISTRO
DE PREOS DEVER OBSERVAR O DISPOSTO NO DECRETO N 7.892, DE
23/1/2013.
PARA TANTO CUMPRE TECER AS SEGUINTES ORIENTAES:
1) OBRIGATRIA A PREVISO NO EDITAL PARA REGISTRO DE PREOS
DO QUANTITATIVO RESERVADO PARA AQUISIO TANTO PELO RGO
GERENCIADOR E RGOS PARTICIPANTES QUANTO PELOS RGOS NO
PARTICIPANTES (ART. 9, INCISOS II E III).
2) OS RGOS NO PARTICIPANTES OU "CARONAS" SOMENTE PODERO
EFETUAR ADESES S ATAS SE O RGO GERENCIADOR
EXPRESSAMENTE ADMITIR NO EDITAL (ART. 9, INC. III).
3) AS ADESES S ATAS, CASO PERMITIDAS, SOMENTE PODERO SER
EFETUADAS COM AUTORIZAO DO RGO GERENCIADOR, E APS A
PRIMEIRA AQUISIO OU CONTRATAO POR RGO INTEGRANTE DA
ATA. APS A AUTORIZAO DO RGO GERENCIADOR, O "CARONA"
DEVER EFETIVAR A AQUISIO OU CONTRATAO SOLICITADA EM AT
90 (NOVENTA) DIAS, OBSERVANDO O PRAZO DE VIGNCIA DA ATA (ART.
22, 5 E 6).
4) NO EXISTINDO PREVISO EDITALCIA SOBRE A ESTIMATIVA DE
QUANTIDADES A SEREM ADQUIRIDAS PELOS RGOS NO
PARTICIPANTES OU "CARONAS" FICA PROIBIDA QUALQUER ADESO.
5) O ORGO GERENCIADOR PODER ADMITIR, ATRAVS DO
INSTRUMENTO CONVOCATRIO, ADESES AT 5 (CINCO) VEZES A
QUANTIDADE DE ITENS REGISTRADOS PARA O RGO GERENCIADOR E
RGOS PARTICIPANTES QUE ADERIREM (ART. 22. 4).
6) CADA RGO NO PARTICIPANTE OU "CARONA" NO PODER
EXCEDER A CEM POR CENTO DOS QUANTITATIVOS DOS ITENS (ART. 22.
3).
BRASLIA-DF, 26 DE FEVEREIRO DE 2013
GEN DIV GERSON FORINI
SUBSECRETRIO DE ECONOMIA E FINANAS
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XIII - CONTRATOS
1. Introduo
Uma das principais falhas observadas na gesto de contratos, alm da falta de publicao do
seu extrato na imprensa oficial, conforme os ditames do nico do art 61 da Lei n 8.666/93, diz
respeito s falhas de fiscalizao, ou at mesmo, a sua ausncia. Dependendo do caso concreto,
situaes indevidamente fiscalizadas podero trazer transtornos administrativos e/ou demandas
judiciais contra a Fora.
Se no bastasse o previsto na legislao e nas inmeras orientaes dos rgo tcnicos, seja de
controle interno e/ou externo, o Comando Militar do Sul, por meio da 5 Regio Militar, expediu o
Parecer n 033 - Asse Jur, de 27 Maio 09, abordando as atribuies do Fiscal de Contrato, que foi
publicado no B Info 08/2009.
Ao lado das recomendaes constantes do citado anexo, julga-se oportuno recordar o que
segue:
2. Consideraes Gerais
O contrato administrativo todo e qualquer ajuste entre rgos ou entidades da Administrao
Pblica e particulares, em que haja um acordo de vontades para a formao de vnculo e a estipulao
de obrigaes recprocas, seja qual for a denominao utilizada77.
Em poucas palavras, o contrato acordo feito com base na vontade das partes e na autorizao
jurdica, capaz de criar, regular, modificar ou extinguir relaes jurdicas de contedo patrimonial. J
o termo de contrato o instrumento onde so regulados as condies e responsabilidades advinda da
vontade das partes, ou seja, documento formalizado.
Assim sendo, contrato no requer, obrigatoriamente, o instrumento termo de contrato. A Nota
de Empenho, por exemplo, um contrato, embora sem aquela conhecida formalizao. 78
Cabe lembrar que os contratos administrativos so regidos pela Lei n 8.666/93 (art 54 e
seguintes), regulando-se pelos preceitos de direito pblico, aplicando-lhes, supletivamente, os
princpios da teoria geral dos contratos e das disposies do direito privado.
As observaes foram separadas por tipo de contrato.
CONTRATOS DE DESPESA
3. Obrigatoriedade do termo de contrato
Como regra geral, obrigatrio nos casos citados no art 62 da Lei de Licitaes.
4. Obrigatoriedade de publicao
Aps a assinatura, a UG deve providenciar a publicao do extrato do contrato no Dirio
Oficial da Unio (DOU). A publicao no DOU ocorre via SIASG/SICON, onde, alm do registro do
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preos. Como regra geral, o reequilbrio decorre da teoria geral dos contratos, ou seja, quando uma das
partes, diferentemente do inicialmente pactuado, sofre um nus excessivo, provocando o desajuste e
ferindo outro princpio que veda o enriquecimento ilcito. O reequilbrio pode ser solicitado a qualquer
tempo, por ambas as partes.
10. Reajuste de Preos
uma soluo desenvolvida pela convivncia com processos inflacionrios, isto ,
impossvel manter o preo nominal dos contratos quando existem taxas de inflao crescentes e
sistemticas.
A prtica do reajuste de preos foi durante muito anos entendida como necessria para a
realidade brasileira. Desde a adoo do Plano Real, cujo principal pressuposto era a no indexao de
preos, no mais se recomenda ter reajuste de preos, mas sim repactuao de preos.
11. Repactuao
Tem como objetivo encontrar um novo preo para os servios (ou obras) que esto sendo
prestados, com base na elevao (ou diminuio) efetiva de custos dos insumos utilizados.
A repactuao permitida, desde que observado o interregno mnimo de um ano, a contar da
data limite para a apresentao da proposta, ou da data do oramento a que a proposta se referir, ou
da data da ltima repactuao.
A repactuao deve ser precedida de clculo e demonstrao analtica do aumento ou da
reduo dos custos, de acordo com a vigente Planilha de Composio de Custos e Formao de
Preos, devendo ser observada a adequao aos novos preos de mercado.
Os efeitos financeiros da repactuao so devidos a contar da data da solicitao, desde que
devidamente acompanhada dos documentos comprobatrios, cabendo parte interessada a iniciativa e
o encargo dos clculos e da demonstrao analtica do aumento ou da reduo dos custos.
Referncias: Acrdo 1.563/2004 Plenrio Item 9.1.3/4/5 do acrdo e itens 18 e 20 do
voto; Acrdos do Plenrio de ns. 1.563/2004 e 474/2005; 1, art. 3 da Lei n 10.192/2001
(reajuste de contratos); Acrdo n 2.219/2005 - TCU - 1 Cmara, item 1.1.
Resumidamente temos o seguinte81:
Alteraes
Contratuais
Perodo
Formalizao
Acordo
Necessidade de
previso em edital
Reajuste
A cada 12 meses
Apostilamento
Unilateral
Sim
Reviso
No previsvel
Termo Aditivo
Bilateral
No
Repactuao
A cada 12 meses
Termo Aditivo
Bilateral
Sim
Importante:
O DIEx n 32--Asse2/SSEF/SEF CIRCULAR, de 17 MAR 14, publicado no B Info
03/2014, trata do Acrdo n 2859/2013-Plenrio-TCU, sobre reviso dos contratos de servios no
mbito da Administrao Pblica Federal em consequncia da reduo de custos obtida por
fornecedores como resultado da desonerao da folha de pagamento concedida pelo Plano Brasil
Maior (art. 7, da Lei n 12.546/2011 e art. 2, do Decreto n 7.828/2012).
81 Fonte: 9 Congresso Brasileiro de Pregoeiros/2014
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Como decurso do disposto no citado Acrdo, o TCU determinou que os rgos pblicos,
com base no art. 65, 5, da Lei n 8.666/93, adotassem as medidas necessrias reviso de seus
contratos, mediante alterao nas planilhas de custos, atentando para os efeitos retroativos s datas de
incio da desonerao.
Determinou ainda que as UG buscassem obter administrativamente o ressarcimento dos
valores pagos a maior (eliso do dano) em relao aos contratos j encerrados, firmados comempresas
beneficiadas pela referida desonerao e, ainda, que fossem enviadas quela Corte as informaes
sobre as medidas adotadas, incluindo o detalhamento sobre a quantidade decontratos revisados ou em
reviso, valores originais e a economia obtida.
12. Responsabilidades
A responsabilidade do contratado subjetiva, ou seja, precisa-se comprovar sua culpa no dano
causado a terceiros, enquanto que a Administrao responde objetivamente por estes danos,
independentemente de culpa, conforme regra do 6, art 37 da Constituio Federal82.
Em decorrncia da responsabilidade, deve o contratado obedecer o previsto no art 69 da Lei
8666/9383.
12.1. Responsabilidade Previdenciria/Trabalhista
Quesito, que por si s, capaz de sustentar a obrigatoriedade da fiscalizao de qualquer
contrato. Devido as implicaes e relevncia, transcrevemos o dispositivo da Lei n 8.666/93:
Art. 71. O contratado responsvel pelos encargos trabalhistas, previdencirios,
fiscais e comerciais resultantes da execuo do contrato.
1o A inadimplncia do contratado, com referncia aos encargos trabalhistas, fiscais
e comerciais no transfere Administrao Pblica a responsabilidade por seu
pagamento, nem poder onerar o objeto do contrato ou restringir a regularizao e o
uso das obras e edificaes, inclusive perante o Registro de Imveis. (Redao dada
pela Lei n 9.032, de 1995)
82 Art 37..... 6 - As pessoas jurdicas de direito pblico e as de direito privado prestadoras de servios pblicos
respondero pelos danos que seus agentes, nessa qualidade, causarem a terceiros, assegurado o direito de regresso contra o
responsvel nos casos de dolo ou culpa.
83 Art. 69. O contratado obrigado a reparar, corrigir, remover, reconstruir ou substituir, s suas expensas, no total ou em
parte, o objeto do contrato em que se verificarem vcios, defeitos ou incorrees resultantes da execuo ou de materiais
empregados.
84 Art. 31. A empresa contratante de servios executados mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de
trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e
recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da
emisso da respectiva NF ou fatura, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele
dia, observado o disposto no 5o do art. 33 desta Lei. (Redao dada pela Lei n 11.933/09).
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 157
Por outro lado, embora controverso 85, nos contratos de prestao de servio, a
Administrao responsvel SUBSIDIARIAMENTE pelos encargos trabalhistas (Enunciado
331-TST)
Da, nada mais fcil que concluir sobre a importncia da fiscalizao dos contratos, seja
ela de entrega de material/bem ou prestao de servios.
13. Fiscalizao de Contratos
O acompanhamento e fiscalizao do contrato instrumento poderoso que o gestor dispe
para defesa do interesse pblico. dever da administrao acompanhar e fiscalizar o contrato para
verificar o cumprimento das disposies contratuais, tcnicas e administrativas, em todos os seus
aspectos86.
Por fora do previsto na Lei 8666/93 87 e como j visto, qualquer contrato, formalizado por
termo ou no, deve ser fiscalizado. Neste mesmo sentido tem-se a IN n 02-MPOG, de 30 abr 08, que
dispe sobre regras e diretrizes para a contratao de servios, continuados ou no.
Entretanto, prudente assinalar que, salvo outro entendimento, a legislao no
suficientemente clara em distinguir o instituto da fiscalizao com o da gesto contratual.
Considera-se muito importante, para o fiscal de contrato, a leitura do Anexo C das
Orientaes aos Agentes da Administrao-2013, editado pela DGO e disponvel no site daquela
Diretoria e, tambm, da 5 ICFEx.
13.1. Fiscalizao/Gesto Diferenas
A gesto do contrato significa administrar todo o contrato, desde sua formalizao at o
seu encerramento, sendo uma atividade de gerenciamento. um servio administrativo que pode ser
exercido por uma pessoa ou por um setor. Diferentemente da atividade fiscalizatria que aquela
exercida por um representante, por meio de ato delegatrio/designatrio, a quem compete cuidar
pontualmente de alguns aspectos daquele contrato, ou seja, tem a funo de administrar/fiscalizar uma
parte especfica do ajuste.
O fiscal, via de regra, ficar fisicamente no local da prestao do servio, da realizao da
obra ou da entrega do material, observando, portanto, a execuo deste contrato, confrontando a
execuo com as condies anteriormente avenadas, como por exemplo, especificao do objeto,
forma de execuo dos servios e prazos.
85 O TST defende que a responsabilidade pelas obrigaes trabalhistas do empregador tambm deve recair sobre o
tomador de servio, mesmo que este seja a Administrao Pblica. A doutrina no pacfica sobre a legalidade deste
enunciado, entendendo muitos que esta disposio afronta os limites de competncia constitucionalmente atribudos quela
Corte, violando cabalmente a Lei 8.666/93. Aplicando-se tal Enunciado, viola-se o art 55, Inc XII, Lei n 8.666/93 que
trata das clusulas obrigatrias de um contrato onde obrigao do contratado manter, durante toda a execuo do
contrato, em compatibilidade com as obrigaes por ele assumidas, todas as condies de habilitao e qualificao exigidas
na licitao. Por via de consequncia, no se autoriza ao contratado criar, durante a execuo contratual, obrigao
trabalhista para o contratante; e to pouco descumprir itens como capacidade financeira, conforme lio de Carlos Pinto
Coelho Mota, in Eficcia nas Licitaes e Contratos: estrutura da contratao, concesses e permisses, responsabilidade
fiscal, prego, parcerias pblico-privadas. 10 ed., Belo Horizonte: Del Rey, 2005, p.509. Para os defensores, no se
aplicando a Smula 331 sobre a Lei n 8.666/93, revelaria incontestvel antinomia com os preceitos constitucionais da
valorizao social do trabalho e da responsabilidade do Estado, sendo, portanto, valorizado os interesses do trabalhador em
detrimento dos interesses do Estado, independentemente do disposto na Lei n 8.666/93.
86 Msg SIAFI 2007/1131615, de 29 Ago 07, da SEF.
87 Art. 66. O contrato dever ser executado fielmente pelas partes, de acordo com as clusulas avenadas e as normas
desta Lei, respondendo cada uma pelas consequncias de sua inexecuo total ou parcial. Art. 67. A execuo do contrato
dever ser acompanhada e fiscalizada por um representante da Administrao especialmente designado.
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 158
A diferena apontada permite afirmar que a fiscalizao uma das atividades de gesto
do contrato. Em outras palavras, gesto engloba fiscalizao. Gesto macro, j a fiscalizao
micro, conforme diagrama a seguir:
Fiscalizao
Gesto
Evidente que, at por falta dessa diferenciao legal, existiro pontos de dificuldade para
distinguir se determinado ato de gesto ou de fiscalizao. recomendado s UG, dentro de sua
competncia e como atividade obrigatria de controle interno, que definam as atribuies de gesto e
as de fiscalizao, sustentando que o fiscal no competente, por exemplo, para impor penalidades ou
determinar resciso contratual.
Caberia ao fiscal, sim, anotar em registro prprio, as ocorrncias observadas durante a
execuo, apontando falhas, atrasos, inadimplementos ou descumprimento, informando a autoridade
as atitudes j tomadas, para que esta, dentro de suas competncias funcionais, possa decidir,
motivadamente, sobre os procedimentos a serem adotados88.
Dissipando as dvidas sobre competncias de gestor e fiscal, a SEF, por meio do
documento retro definiu obrigaes das competncias citadas:
(Transcrio da Msg 1404155-SEF, de 6 out 11)
DO SUBSECRETRIO DE ECONOMIA E FINANCAS
AOS SENHORES CHEFES DE ICFEX
REF: - LEI 4.320/1964;
LEI 8.666/1993;
DECRETO 98.820/1990 (RAE);
DECRETO 2.271/1997;
88 A prpria lei prev a necessidade de apoio para os detentores dessas responsabilidades. (gestores de contratos), que no
so nominados de forma prpria pela lei. Ao verificar o que diz o art. 67 v-se: A execuo do contrato dever ser
acompanhada [gestor] e fiscalizada [fiscal] por um representante da Administrao especialmente designado (...) (grifo e
comentrio nosso). Assim, os gestores e fiscais podem ser assistidos por terceiros (internos ou externos). Cabe destacar
que, no possvel adotar o termo acompanhar como sinnimo de fiscalizar. Acompanhar, pela interpretao da lei,
significa aquele que toma decises sobre gesto do negcio, como, por exemplo, avaliar prorrogaes contratuais,
indicao de aplicao de penalidades, reajustes ou repactuaes do preo. Deste modo, o fiscal de contrato tem a funo
de gerar informaes para o gestor, como, por exemplo, a realizao de medies dos servios, verificao do correto
clculo e recolhimento das parcelas trabalhistas, previdencirias e tributrias. Note-se que a fiscalizao pode e dever ter
carter de especializao. No proceder dessa forma desrespeitar os princpios da eficincia e o da especializao.
Deve-se lembrar, ainda, que a Constituio Federal impe aos agentes pblicos a observao do princpio da eficincia.
Isto , buscar permanentemente a melhor utilizao possvel dos recursos pblicos, de maneira a garantir a maior
rentabilidade social e evitar desperdcios ao errio pblico. Assim, tais profissionais devero administrar contratos
habitualmente de forma legal, moral, profissional, impessoal, eficaz, imparcial e neutra na busca da obteno da qualidade
dos servios contratados. Esses profissionais suportaro com suas carreiras, patrimnio pessoal e liberdade os nus
decorrentes da inadequada gesto contratual, conforme preveem os artigos 82 e 84 da Lei de Licitaes. LEIRA, Jernimo
Souto. A responsabilidade dos gestores e fiscais de contratos de rgos da administrao, direta, autarquias, fundaes
pblicas, empresas pblicas e sociedades de economia mista. Disponvel em http://www.onecursos.com.br/index.php.
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PORTARIA MINISTERIAL N 305/1995 (IG 12-02);
MSG SIAFI N 2007/1130567, DA SEF;
MSG SIAFI N 2006/1085315, DA SEF;
IN N 02-SLTI/MPOG/2008;
IN N 04-SLTI/MPOG/2010; E
ACRDO TCU N 1534/2009 - 1 CMARA
1. VERSA O PRESENTE EXPEDIENTE SOBRE FISCALIZAO DE CONTRATOS.
2. CONSIDERANDO A RELEVNCIA DO ASSUNTO E A VASTA LEGISLAO
PRODUZIDA POR DIFERENTES RGOS COM ESTRUTURA ADMINISTRATIVA
DIFERENCIADA DO COMANDO DO EXRCITO, E CONSIDERANDO, TAMBM,
QUE A ADOCAO DE MANUAIS E CARTILHAS DE OUTROS RGOS OU
ENTIDADES (IN N 02-SLTI/MPOG/2008, POR EXEMPLO), NA SUA NTEGRA,
PODE LEVAR A DESVIOS DE FUNO DE PESSOAL OU DISFUNES, ESTA
SECRETARIA ESCLARECE E ORIENTA O QUE SEGUE:
A. OS CONTRATOS ADMINISTRATIVOS DEVERO SER ACOMPANHADOS E
FISCALIZADOS.
B. A LEI N 8.666/93, AO TRATAR DA EXECUO DOS CONTRATOS
CELEBRADOS COM A ADMINISTRAO PBLICA, PRECONIZA EM SEU ART. 67
QUE A "EXECUO" DO CONTRATO DEVE SER ACOMPANHADA E
FISCALIZADA POR REPRESENTANTE DA ADMINISTRAO (AGENTE "67")
QUE, NO EXERCCIO DE SUAS ATRIBUIES, DEVER ANOTAR, EM REGISTRO
PRPRIO, TODAS AS OCORRNCIAS PERTINENTES, MANTENDO SEUS
SUPERIORES HIERRQUICOS, DEVIDAMENTE INFORMADOS (TAL AGENTE O
FISCAL DO CONTRATO).
C. O REGISTRO O ELEMENTO ESSENCIAL QUE AUTORIZA AS AES
SUBSEQUENTES COM VISTA A SUBSIDIAR OS PROCEDIMENTOS DE
LIQUIDAO E PAGAMENTO DOS SERVIOS (ART. 63, 2, INCISO III, LEI
4.320).
D. A INEXISTNCIA DE ATOS FORMAIS DE DESIGNAO DE FISCAIS PARA OS
CONTRATOS NAO SIGNIFICA QUE NAO HA RESPONSAVEIS PELO MESMO, POIS
O CONTRATO EM SI E DE NATUREZA FORMAL, QUE SUPRIDA PELO MENOS
PARCIALMENTE, PELA DISCRIMINAO DAS COMPETNCIAS DAS DIVERSAS
UNIDADES (OU SEES) CONFORME ACRDO 1534/2009.
E. INDEPENDENTEMENTE DE DESIGNAO FORMAL, A ADMINISTRAO
TEM O DEVER DE ACOMPANHAR E FISCALIZAR A EXECUO DO CONTRATO,
O QUE CONSTITUI-SE EM UM INSTRUMENTO DE CONTROLE FUNDAMENTAL
SOBRE O CONTRATADO,
POSSIBILITANDO A VERIFICAO
DO
CUMPRIMENTO DO CRONOGRAMA DAS OBRAS OU DOS SERVIOS, BEM
COMO A VERIFICAO DA EXATA QUANTIDADE E DA QUALIDADE MNIMA
ACEITVEL DOS SERVIOS CONTRATADOS.
F. A DESIGNAO DO FISCAL DO CONTRATO NO EXIME O ORDENADOR DE
DESPESA DE ACOMPANHAR E FISCALIZAR A EXECUO DO CONTRATO,
PORQUE ELE O RESPONSVEL PELA AUTORIZAO DO PAGAMENTO.
G. A PRESTAO DE UM SERVIO REQUER O DEVIDO DOCUMENTO FISCAL
PARA QUE SEJAM REGISTRADOS E RECOLHIDOS OS TRIBUTOS ENVOLVIDOS,
ALM DE SERVIR DE AMPARO LEGAL PARA A LIQUIDAO DA DESPESA.
ASSIM, QUANDO O CONTRATANTE NO TOMA A DEVIDA CAUTELA PARA
NO INCORRER EM ERRO NO ATESTO DE DOCUMENTO QUE NO ESPELHA A
REALIDADE DOS FATOS OU QUANDO DISPENSA A APRESENTAO DESSE
DOCUMENTO, EST DIRETAMENTE CONTRIBUINDO PARA A NO
OBSERVNCIA DAS EXIGNCIAS FISCAIS. NESTE MOMENTO QUE O FISCAL
DO CONTRATO DEVE ATUAR, CABENDO-LHE ANOTAR EM REGISTRO
PRPRIO TODAS AS OCORRNCIAS RELACIONADAS COM A EXECUO DO
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 160
CONTRATO, DETERMINANDO OU COMUNICANDO A NECESSIDADE DE
PROVIDNCIAS PARA A REGULARIZAO DAS FALTAS OU DE DEFEITOS
OBSERVADOS. AO FISCAL DO CONTRATO CABE, PORTANTO, A
RESPONSABILIDADE PELO ATESTO DOS SERVIOS E PELA FISCALIZAO
EFICICIENTE DA EXECUO DO CONTRATO.
H. O FISCAL DO CONTRATO DEVE SER DESIGNADO, PREFERENCIALMENTE,
ENTRE OS INTEGRANTES DA FISCALIZAO ADMINISTRATIVA, EM VIRTUDE
DAS ATRIBUIES DESTA SEO E POR QUESTES DE RACIONALIZAO
ADMINISTRATIVA, OBSERVANDO-SE O PRINCPIO DA SEGREGAO DE
FUNES, PODENDO, CASO NECESSRIO, SER DESIGNADO AGENTE DE
OUTRA SEO, MILITAR OU CIVIL, QUE POSSUA CONHECIMENTOS TCNICOS
NECESSRIOS PARA A FISCALIZAO E ACOMPANHAMENTO DO CONTRATO.
3. DENTRE AS
DESTACAM-SE:
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TRIBUTARIOS RELACIONADOS AO CONTRATO;
G. CONFIRMAR A IDENTIDADE DOS EMPREGADOS DO CONTRATADO QUE
PRESTAM SERVICOS NA OM;
H. REALIZAR TODOS OS PROCEDIMENTOS DA REPACTUACAO DE PRECOS
DOS CONTRATOS;
I. OFICIAR FORMALMENTE O CONTRATADO, POR MEIO DE DOCUMENTO
DEVIDAMENTE
ASSINADO
PELO
ORDENADOR
DE
DESPESAS,
DETERMINANDO A REGULARIZACAO DAS FALTAS OU DEFEITOS
OBSERVADOS;
J. ELABORAR PLANILHA-RESUMO DOS CONTRATOS ADMINISTRATIVOS;E
K. EXIGIR DO CONTRATADO OS COMPROVANTES DE PAGAMENTO DOS
SALARIOS,
VALES-TRANSPORTE
E
AUXILIO
ALIMENTACAO
DOS
EMPREGADOS.
5. OS CHEFES DE ICFEX DEVERAO DIVULGAR O TEOR DA PRESENTE
MENSAGEM AS SUAS UNIDADES GESTORAS VINCULADAS POR MEIO DE
PUBLICACAO NO BOLETIM INFORMATIVO DO MES DE OUTUBRO DE 2011.
BRASILIA-DF, 06 DE OUTUBRO DE 2011
GEN DIV CARLOS HENRIQUE CARVALHO PRIMO
SUBSECRETARIO DE ECONOMIA E FINANCAS
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Pela interpretao dessa IN, verifica-se que quanto mais complexo for o contrato, mais
necessrio se torna separar as atribuies do fiscal tcnico e do fiscal administrativo do contrato e
desses com o do gestor.
13.4. Fiscal de Contrato Outras Consideraes
Conforme explicado e previsto no art 67, Lei 8.666/ 93, para cada contrato em vigor, deve
haver um Fiscal designado como o responsvel pelo ateste da entrega/prestao do bem/servio.
Para exemplificar essa funo, so apresentados acrdos do CTU sobre o assunto:
Assunto: CONTRATOS. D.O.U. de 01.02.2006, S. 1, p. 79. Ementa: o TCU
recomendou (...) que observasse o disposto no art. 67 da Lei no 8.666/1993,
procedendo indicao de servidor para acompanhar e fiscalizar contratos
sob sua responsabilidade, salientando, ainda, que a fiscalizao, de
preferncia, deve ser feita por tcnico da rea da qual est sendo executado o
89 Lei n 8.666/93. Art.82. Os agentes administrativos que praticarem atos em desacordo com os preceitos desta Lei ou
visando a frustrar os objetivos da licitao sujeitam-se s sanes previstas nesta Lei e nos regulamentos prprios, sem
prejuzo das responsabilidades civil e criminal que seu ato ensejar. Art. 83. Os crimes definidos nesta Lei, ainda que
simplesmente tentados, sujeitam os seus autores, quando servidores pblicos, alm das sanes penais, perda do cargo,
emprego, funo ou mandato eletivo. Art. 84. Considera-se servidor pblico, para os fins desta Lei, aquele que exerce,
mesmo que transitoriamente ou sem remunerao, cargo, funo ou emprego pblico.
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servio, tendo em vista que o atesto por algum sem o devido conhecimento
poder gerar prejuzo Administrao Pblica (item 2, TC-009.352/2004-7,
Acrdo n 4/2006-1 Cmara).
Nomeie servidor para atuar na condio de fiscal de contrato, em atendimento
ao disposto no art. 67 da Lei n 8.666/1993. (Acrdo 100/2008 - Plenrio)
() em ateno aos arts. 67 da Lei n 8.666/1993 e 6 do Decreto n
2.271/1997, mantenha fiscal formalmente designado durante toda a vigncia
dos contratos celebrados pela entidade. Acrdo 670/2008 Plenrio
13.4.1. Encargos/Atribuies do Fiscal
Como um dos encargos do fiscal de contrato tem-se a de realizar atividades pontuais na
sua execuo, registrando a operao de aferio no sistema SIASG/SICON, ou seja, declarar no
referido sistema, que determinada parcela de bem/servio foi entregue/executado em consonncia com
o pactuado na nota fiscal. Esta operao declaratria e fiscalizatria denominada medio.
Evidente que o fiscal deve certificar se o servio e/ou bem foi executado/entregue de
acordo com o previsto no contrato/edital. Entretanto, a fiscalizao deve ser ampla, no se limitando
ao aspecto quantitativo ou qualitativo do bem/servio. A administrao deve exigir uma srie de
procedimentos/documentos do contratado, a fim de ver cumprida a lei e resguardar eventual
responsabilidade j citada, em particular, as referentes aos encargos trabalhistas e previdencirios.
13.4.2. Contratos para a Execuo de Servios
Ainda sobre o tema, pertinente transcrever recomendaes/observaes/comentrios,
contidas na Instruo Normativa (IN) n 02, de 30 abr 08 (dispe sobre regras e diretrizes para a
contratao de servios, continuados ou no):
Art. 34. A execuo dos contratos dever ser acompanhada e fiscalizada por meio de
instrumentos de controle, que compreendam a mensurao dos seguintes aspectos,
quando for o caso:
I - os resultados alcanados em relao ao contratado, com a verificao dos prazos
de execuo e da qualidade demandada;
II - os recursos humanos empregados, em funo da quantidade e da formao
profissional exigidas;
III - a qualidade e quantidade dos recursos materiais utilizados;
IV - a adequao dos servios prestados rotina de execuo estabelecida;
V - o cumprimento das demais obrigaes decorrentes do contrato; e
VI - a satisfao do pblico usurio.
1 O fiscal ou gestor do contrato ao verificar que houve sub-dimensionamento da
produtividade pactuada, sem perda da qualidade na execuo do servio, dever
comunicar autoridade responsvel para que esta promova a adequao contratual
produtividade efetivamente realizada, respeitando-se os limites de alterao dos
valores contratuais previstos no 1 do artigo 65 da Lei n 8.666, de 1993.
2 A conformidade do material a ser utilizado na execuo dos servios dever ser
verificada juntamente com o documento da contratada que contenha a relao
detalhada dos mesmos, de acordo com o estabelecido no contrato, informando as
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IV - apresentar registro de todos os rgos a que estiver obrigado por fora de sua atividade;
V - submeter-se fiscalizao do cedente, das autoridades fiscais, sanitrias, tributrias e
previdencirias;
VI - no usar o nome do Comando do Exrcito para aquisio de mercadorias ou bens, assim como
para contratar servios; e
Diante do exposto, recomendo aos Sr Ordenadores de Despesa que mandem, atravs de sua
Diviso/Seo de Fiscalizao verificar as obrigaes legais abaixo resumidas, independentemente de
outras exigncias legais e/ou outras averiguaes anteriormente realizadas pela UG:
a) se a empresa est legalmente constituda (Carto do CNPJ/MF, Contrato Social, Registro Junta
Comercial, etc);
b) se o alvar de funcionamento est afixado em local visvel e, ainda, se o mesmo est dentro do prazo
de validade pois, salvo outro juzo, imperioso para a empresa exercer atividade econmica (cantina,
alfaiataria, etc) no interior da OM possuir o Alvar de Licena para Localizao e Funcionamento.
Cabvel ressaltar que o referido alvar se refere a funcionamento no interior da OM, portanto, no
documento deve constar o endereo onde a empresa exercer as atividades, ou seja, o endereo da OM.
Ademais, o que est previsto no prprio modelo de Contrato de Cesso de Uso para Exerccio de
Atividade de Apoio constante na j citada portaria, dispondo que o cessionrio deve obedincia s
normas relacionadas com o funcionamento da atividade;
c) se os funcionrios/empregados esto contratados regularmente, inclusive, verificando se h menor de
idade trabalhando no local. Embora a responsabilidade seja da empresa, conveniente, a fim de evitar
uma eventual demanda judicial, a UG exigir o cumprimento da legislao, no caso especfico, do
ordenamento trabalhista. Para tanto, pode-se exigir o CAGED (*), bem como os comprovantes de
recolhimento das contribuies trabalhistas-sociais (INSS-FGTS). Ademais, salvo prova em contrrio, a
empresa obrigada a afixar cpia da Guia da Previdncia Social, referente ao ms de competncia
anterior, durante o perodo de um ms, no quadro de horrio da empresa o qual est previsto no art 74
da CLT;
d) na mesma vertente, se os Crculos Militares ou Clubes de St/Sgt, Associao de Pais e Mestres de
Estabelecimento de Ensino, Grmios, etc que ocupam instalao na OM esto contratando funcionrios
de forma regular, a fim evitar uma possvel demanda judicial contra o Exrcito;
e) se o cessionrio for pessoa jurdica inscrita no SIMPLES, dever manter no estabelecimento, em local
visvel ao pblico, placa indicativa que esclarea tratar-se de microempresa ou empresa de pequeno
porte inscrita no Simples;
f) se o cessionrio est comercializando produtos compatveis com a atividade licitada, fazendo
diligncias no caso de indcios/suspeitas de venda/comrcio de mercadorias/produtos de procedncia
duvidosa;
g) se houve alguma espcie de cesso de direitos aps a ocupao da instalao, ou seja, se o
cessionrio contratado realmente aquele que exerce a atividade na OM;
h) conforme art 28 da Portaria retro mencionada, verificar se existe controle individualizado por
cessionrio sobre o consumo de energia eltrica, de gua, de esgoto, de telefone, de lixo ou limpeza
pblica, etc. Se na impossibilidade tcnica de separar tais despesas ou qualquer delas, se h cobrana
da UG, a fim de que o(s) cessionrio(s) participe(em), proporcionalmente, do rateio da(s) mesma(s),
devendo, para tanto, haver algum clculo/ndice que possa mensurar o gasto estimado daquele(s)
cessionrio(s);
i) se est sendo aplicado o ndice de correo/reajuste previsto no Termo de Contrato, quando da
prorrogao do mesmo;
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j) se est sendo aplicada as sanes previstas quando do inadimplemento total e/ou parcial do contrato,
incluindo a cobrana da multa e juros previsto no referido contrato, em caso de mora no pagamento do
valor da cesso; e
k) ainda, havendo violao de clusulas contratuais, isto , no cumprimento de obrigao pela
contratada, a UG, de acordo com o caso concreto e com o previsto em contrato, deve aplicar as sanes
previstas, inclusive promovendo a competente resciso contratual, respeitando-se o contraditrio e
ampla-defesa.
Nota:
(*) O Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - CAGED foi criado pelo Governo Federal,
atravs da Lei n 4.923/65, que instituiu o registro permanente de admisses e dispensa de empregados,
sob o regime da Consolidao das Leis do Trabalho CLT. Este Cadastro Geral serve como base para
a elaborao de estudos, pesquisas, projetos e programas ligados ao mercado de trabalho, ao mesmo
tempo em que subsidia a tomada de decises para aes governamentais. utilizado, ainda, pelo
Programa de Seguro-Desemprego, para conferir os dados referentes aos vnculos trabalhistas, alm de
outros programas sociais.
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Para deixar mais claro, apresenta-se a seguir o modelo de ANS que consta da IN
02-MPOG/2008. Cabe destaque para os indicadores que permitem faixas de ajuste de pagamento em
funo de um desempenho inferior ao previsto no edital e, tambm, os critrios para aplicao de
multas:
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O prazo de permanncia de saldo nas contas contbeis pode ser consultado por meio da tecla
Manual
de
Regularizaes
Contbeis,
disponveis
em
http://manualsiafi.tesouro.fazenda.gov.br/
2.2. ">CONINCONS", com o seguinte preenchimento:
- Unidade Gestora: 160XXX/167XXX,
- Ms para consulta: XXX - No poder haver inconsistncias.
3. Inconsistncias que geram ocorrncia contbil
A GEANC/CCONT/STN91 informa quais as inconsistncias que so cobradas para o registro
da Conformidade Contbil do Balano Geral da Unio (BGU). Assim, em consonncia com os rgos
da contabilidade, as inconsistncias que so consideradas para a Conformidade Contbil de UG,
registrada por esta Setorial, e que devem ser monitoradas sistematicamente, so as seguintes:
3.1. Conta "OUTROS"
Verificado pela transao ">CONINCONS", do SIAFI. O limite pode ser verificado por meio
da transao "CONPARINC". As ocorrncias mais comuns desta inconsistncias so as seguintes:
- saldo na conta 2.1.1.1.9.99.00 - Outros Consignatrios; e
- liquidao de despesas no subitem "99".
3.2. Saldo invertido em contas do balancete
Com exceo das contas 1.9.3.2.1.07.01 - Pagamentos Efetuados e 2.9.3.2.0.00.00 Disponibilidades Financeiras, para verificar saldo invertido, acessar a transao "BALANCETE" e
preencher os campos conforme abaixo:
- UNIDADE GESTORA: 160XXX ou 167XXX;
- GESTAO: 00001
91 Conforme Msg 0622941 e 0715273, de 8 maio e 12 maio 12, respectivamente, ambas da GEANC/CCONT/STN.
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- TOTAIS POR CLASSE: N
- MES: (informar ms a ser analisado)
- CONTA CONTABIL: 100000000
- NIVEL DE DESDOBRAMENTO: 7
- ESCRITURACAO: S
- CONTA CORRENTE: (no preencher)
- AMPLITUDE: 4
- DEMONSTRACAO:
( 2 ) 1.POR CONTA CONTABIL 2. POR CONTA CORRENTE
( 1 ) 1.ATE O MES
2. NO MES
( 2 ) 1.SALDO E MOVIMENTO
2. SOMENTE SALDOS
- MOSTRAR SALDOS
( 2 ) 1.DIFERENTE DE ZERO
2. SOMENTE OS INVERTIDOS 3.TODOS
Proceder conforme orientado pela Msg 0073719 (Msg n 040-S Cont), de 12 JAN 12, desta
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 175
3.7. Pagamento de despesa cujo beneficirio da Ordem Bancria seja diferente do favorecido
da Nota de Empenho
Sobre o assunto, o item 2.6.5.9, do Manual do SIAFI 021213 ROTINA PARA EMISSO
DE NOTA DE EMPENHO apresenta o seguinte texto:
O SIAFI permite fazer o pagamento para credor da OB diferente do credor favorecido
da NE. No momento da confirmao do documento de liquidao apresentada a
mensagem de alerta para o gestor continuar ou no com a gerao do documento.
Portanto, existindo saldo nas contas contbeis envolvidas nos roteiros dos eventos
indicados na situao de liquidao o documento ser gerado. O sistema no pode
obrigar que os credores da NE e OB seja os mesmos devido a vrias rotinas da
Administrao Pblica, que por suas peculiaridades precisam deste tipo de tratamento.
O documento de liquidao emitido fica com uma indicao em relao divergncia
do credor. Isso pode ser identificado no relatrio de conformidade de registro de
gesto.
Por se tratar de ato discricionrio, o gestor deve justificar o porqu do credor na nota
de empenho ser diferente da ordem bancria.
SIAFI
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Por fim, relembra-se mais uma vez que o no cumprimento das orientaes gera, para a UG,
registro da conformidade contbil "com ocorrncia", cdigo "318-No Atend. Orientao rgo Cont
Set/Central".
6. Pagamentos a Empresas com Situao Fiscal Irregular
Consultar o Of n 090 - SATT, de 29 Set 08, em particular os itens 29 e 30 do citado
documento, que foi publicado no Anexo B do B Info 10/2008.
Cabe tambm observar o previsto na IN n 04-MPOG, de 15 OUT 13.
7. Receitas Creditadas na Fonte 33
As receitas oriundas da Fonte 33 (ressarcimento de despesas) das UG devem ser transferidas,
imediatamente e em sua totalidade (100%), para a UG 167086, por meio de PF, situao
TRF005. Exemplos de receita da fonte 33: indenizao de telefonemas particulares.
8. Receitas Provenientes de PNR
Todas as receitas provenientes de PNR, subtrados os percentuais a serem repassados as
associaes condominiais, devero ser recolhidas ao Fundo do Exrcito, ou seja, os recursos
financeiros da fonte de recursos 0250270010 s podero ser empregados para pagamento de
empenhos liquidados e devoluo indenizatria com financeiros recebidos como sub-repasses
concedidos pelo Fundo do Exrcito.
Os procedimentos acima aplicam-se para todas as receitas arrecadadas e que, tambm, os subrepasses recebidos e no empregados, no perodo de cinco dias, devero ser devolvidos ao Fundo do
Exrcito, por meio de PF devoluo, situao TRF005.
9. Detalhamento de Crdito
A UG deve solicitar ao Fundo do Exrcito (UG 167086), por meio de Msg SIAFI, qualquer
transposio e/ou modificao de NC recebida, sendo incumbncia da ICFEx conferir as ND emitidas
pelas UG e diligenciar, se for o caso.
10. Transparncia de Lanamentos Contbeis
A Contabilidade a cincia que tem como objetivo observar, registrar e informar os fatos
econmico-financeiros acontecidos dentro de um patrimnio pertencente a uma entidade; mediante a
aplicao do seu conjunto de princpios, normas, tcnicas e procedimentos prprios.
O objeto da contabilidade o patrimnio das entidades, que est em constante alterao.
A finalidade da contabilidade controlar o patrimnio das entidades apurando o resultado,
alm de fornecer informaes aos diversos usurios. No caso especfico da administrao pblica,
fornecer informaes aos gestores, aos rgos de controle interno e externo e, principalmente,
sociedade.
Diante dessas consideraes, corroboradas pelos princpios 92 da contabilidade, conjugado com
92 So princpios da contabilidade: ENTIDADE; CONTINUIDADE; OPORTUNIDADE; REGISTRO PELO VALOR
ORIGINAL; COMPETNCIA e PRUDNCIA, conforme Resoluo CFC 1.282/2010.
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5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 180
DAS
INFORMAES
PORMENORIZADAS
SOBRE
A
EXECUO
ORAMENTRIA E FINANCEIRA DAS UNIDADES GESTORAS, REFERENTES
RECEITA E DESPESA, BEM COMO O REGISTRO CONTBIL TEMPESTIVO DOS
ATOS E FATOS QUE AFETAM OU POSSAM AFETAR O PATRIMNIO DA
ENTIDADE.
B. INTEGRARO O "SISTEMA" TODAS AS ENTIDADES DA ADMINISTRAO
DIRETA, AS AUTARQUIAS, AS FUNDAES, OS FUNDOS E AS EMPRESAS
ESTATAIS DEPENDENTES, SEM PREJUZO DA AUTONOMIA DO ORDENADOR
DE DESPESA PARA A GESTO DOS CRDITOS E RECURSOS AUTORIZADOS NA
FORMA DA LEGISLAO VIGENTE E EM CONFORMIDADE COM OS LIMITES
DE EMPENHO E O CRONOGRAMA DE DESEMBOLSO ESTABELECIDO.
C. FICA ENTENDIDO COMO "LIBERAO EM TEMPO REAL", A
DISPONIBILIZAO DAS INFORMAES, EM MEIO ELETRNICO QUE
POSSIBILITE AMPLO ACESSO PBLICO, AT O PRIMEIRO DIA TIL
SUBSEQUENTE DATA DO REGISTRO CONTBIL NO RESPECTIVO "SISTEMA",
SEM PREJUZO DO DESEMPENHO E DA PRESERVAO DAS ROTINAS DE
SEGURANA OPERACIONAL NECESSRIOS AO SEU PLENO FUNCIONAMENTO.
D. SEM PREJUZO DOS DIREITOS E GARANTIAS INDIVIDUAIS
CONSTITUCIONALMENTE ESTABELECIDOS, O "SISTEMA" DEVER GERAR,
PARA DISPONIBILIZAO EM MEIO ELETRNICO QUE POSSIBILITE AMPLO
ACESSO PBLICO, PELO MENOS, AS SEGUINTES INFORMAES RELATIVAS
AOS ATOS PRATICADOS PELAS UNIDADES GESTORAS NO DECORRER DA
EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA:
1) QUANTO DESPESA:
(A) O VALOR DO EMPENHO, LIQUIDAO E PAGAMENTO;
(B) O NMERO DO CORRESPONDENTE PROCESSO DA EXECUO, QUANDO
FOR O CASO;
(C) A CLASSIFICAO ORAMENTRIA, ESPECIFICANDO A UNIDADE
ORAMENTRIA, FUNO, SUBFUNO, NATUREZA DA DESPESA E A FONTE
DOS RECURSOS QUE FINANCIARAM O GASTO;
(D) A PESSOA FSICA OU JURDICA BENEFICIRIA DO PAGAMENTO,
INCLUSIVE NOS DESEMBOLSOS DE OPERAES INDEPENDENTES DA
EXECUO ORAMENTRIA, EXCETO NO CASO DE FOLHA DE PAGAMENTO
DE PESSOAL E DE BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS;
(E) O PROCEDIMENTO LICITATRIO REALIZADO, BEM COMO SUA DISPENSA
OU INEXIGIBILIDADE, QUANDO FOR O CASO, COM O NMERO DO
CORRESPONDENTE PROCESSO; E
(F) O BEM FORNECIDO OU SERVIO PRESTADO, QUANDO FOR O CASO.
2) QUANTO RECEITA, OS VALORES DE TODAS AS RECEITAS DA UNIDADE
GESTORA, COMPREENDENDO NO MNIMO SUA NATUREZA, RELATIVAS :
(A) PREVISO;
(B) LANAMENTO, QUANDO FOR O CASO; E
(C)
ARRECADAO,
INCLUSIVE
REFERENTE
A
RECURSOS
EXTRAORDINRIOS. E. NO PRAZO DE CENTO E OITENTA DIAS A CONTAR DE
27 DE MAIO DE 2010, OUVIDAS REPRESENTAES DOS ENTES DA
FEDERAO, ATO DO MINISTRIO DA FAZENDA ESTABELECER REQUISITOS
TECNOLGICOS ADICIONAIS, INCLUSIVE RELATIVOS SEGURANA DO
"SISTEMA", E REQUISITOS CONTBEIS, CONSIDERANDO OS PRAZOS DE
IMPLANTAO DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO
(PCASP), APROVADOS PELA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL.
3. DIANTE DO EXPOSTO ACIMA, ESTA SECRETARIA - NO CUMPRIMENTO DAS
SUAS ATRIBUIES REGIMENTAIS - RECOMENDA AOS ORDENADORES DE
DESPESAS E AOS DEMAIS AGENTES DA ADMINISTRAO DAS UNIDADES
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 181
GESTORAS, O FIEL CUMPRIMENTO DAS NORMAS E PROCEDIMENTOS EM
VIGOR, BEM COMO A FIEL OBSERVNCIA DAS ORIENTAES CONTIDAS NOS
DOCUMENTOS DA REFERNCIA; E JULGA IMPRESCINDVEL DESTACAR O QUE
SE SEGUE.
A. QUANTO AO PREENCHIMENTO DA NOTA DE EMPENHO - NE:
1) O CAMPO "FAVORECIDO" TEM DE SER O VENCEDOR DO PROCESSO
LICITATRIO REALIZADO;
2) O CAMPO "OBSERVAO" DEVER CONTER TODAS AS INFORMAES
NECESSRIAS PARA QUE HAJA A CONFERNCIA DA CORRETA
CONTABILIZAO, OU SEJA:
(A) N E DATA DA NC E RGO GESTOR EMITENTE;
(B) N DO PROCESSO LICITATRIO REALIZADO;
(C) CONCESSO DE DIRIAS: BOLETIM INTERNO E DATA DA PUBLICAO,
PERODO, N DE DIRIAS CONCEDIDAS, VALOR CONSIDERADO, TRECHO DA
VIAGEM E ADICIONAL DE EMBARQUE E DESEMBARQUE, QUANDO HOUVER;
(D) SUPRIMENTO DE FUNDOS: AUTORIZAO/PROPOSTA DE CONCESSO,
FINALIDADE, DATA DE CONCESSO, PERODO DE APLICAO E DATA
LIMITE PARA COMPROVAO;
(E) CONTRATAES DIVERSAS: N DO CONTRATO E DOS SEUS TERMOS
ADITIVOS, NMERO DO CONVNIO E SEUS TERMOS ADITIVOS; E
(F) DESCRIO SUCINTA DO MATERIAL/SERVIO /OBRA (A DESCRIO
DETALHADA DEVER SER FEITA NOS CAMPOS ESPECFICOS, CONFORME
ITEM 3) A SEGUIR.
3)
NO
CAMPO
"DESCRIO"
AS
UG
DEVEM
CARACTERIZAR
ADEQUADAMENTE/DETALHADAMENTE O BEM E/OU O SERVIO QUE EST
SENDO ADQUIRIDO, DE FORMA CLARA E COMPLETA, INDICANDO OS ITENS
SEQUENCIALMENTE, O SUBITEM DA DESPESA, QUANTIDADE, VALOR
UNITRIO, VALOR TOTAL, OBJETO, MARCA; EVITANDO DESCRIES
GENRICAS COMO: COMPRA DE MATERIAL DE CONSUMO, ASSINATURA DE
PERIDICOS POR UM ANO, ETC; E
4) NOS DADOS RELATIVOS AO CAMPO "CRONOGRAMA" IMPORTANTE QUE
A UG INDIQUE A DATA PROVVEL DO PAGAMENTO OU DISCRIMINE,
MENSALMENTE, QUANDO FOR O CASO, AS PARCELAS A SEREM PAGAS,
INDICANDO-SE PARA CADA CASO AS DATAS DOS PROVVEIS PAGAMENTOS.
EVENTUAIS
DIVERGNCIAS
NO
SIGNIFICAM
NECESSARIAMENTE
INCORREES, UMA VEZ QUE ESTAS INFORMAES DESTINAM-SE A
ALIMENTAR O FLUXO DE CAIXA DA UG, QUE UMA FERRAMENTA DE
PROGRAMAO FINANCEIRA (CONFLUXO). IMPORTANTE INDICAR
TAMBM NO CRONOGRAMA AS PARCELAS QUE SERO PAGAS NO
"EXERCCIO SEGUINTE" MEDIANTE RESTOS A PAGAR.
B. QUANTO AO PREENCHIMENTO DE NOTA DE LANAMENTO (NL) E DE NOTA
DE LANAMENTO DE SISTEMA (NS):
1) O SISTEMA PERMITE O REGISTRO DA NL E DA NS COM DATA DE
CONTABILIZAO DIVERSA DO DIA DO LANAMENTO; NO ENTANTO, A
DATA DE EMISSO DEVE SER COMPATVEL COM A EFETIVA OCORRNCIA
DOS FATOS QUE GERARAM SUA EMISSO. EIS ALGUNS CASOS ESPECIAIS:
(A) DOCUMENTO DE LIQUIDAO DA DESPESA DEVE TER DATA POSTERIOR
OU IGUAL A EMISSO DA FATURA/NOTA FISCAL;
(B) DOCUMENTO DE MOVIMENTAO DE BENS DEVE TER DATA DE EMISSO
COMPATVEL COM A EFETIVA TRANSFERNCIA DOS BENS OU O
RECEBIMENTO;
(C) RECLASSIFICAO/BAIXA DE RESPONSABILIDADE DE SUPRIMENTO DE
FUNDOS DEVE TER DATA DE EMISSO COMPATVEL COM O PERODO DE
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 182
COMPROVAO; O PRAZO DE COMPROVAO DO SUPRIMENTO DE FUNDOS
QUE DEVE SER CUMPRIDO PELO SUPRIDO, NO SE CONFUNDE COM O PRAZO
A SER DADO AO RESPONSVEL PELO LANAMENTO NO SIAFI;
(D) NOS CASOS DE CONCESSES DE DIRIAS, SUPRIMENTO DE FUNDOS, E
REGISTRO DE CONTRATOS, O CAMPO "OBSERVAO" DEVER CONTER AS
INFORMAES DESCRITAS NAS LETRAS "C", "D" E "E" DO ITEM 3.A. 2) ACIMA;
(E) NOS CASOS DE LIQUIDAO DE DESPESAS PARA PAGAMENTOS DIVERSOS
DEVER CONSTAR DO CAMPO "OBSERVAO": N DA NF/RECIBO/FATURA,
MS DE COMPETNCIA, SNTESE DO PRODUTO/SERVIO, REDUO DE BASE
DE CLCULO DE TRIBUTOS (FUNDAMENTOS), REGULARIDADE SOCIAL,
REGULARIDADE FISCAL MUNICIPAL/ESTADUAL/FEDERAL, OPO PELO
SIMPLES;
(F) O CAMPO "CLASSIFICAO 1" DEVER SER PREENCHIDO COM AS
CONTAS DE CLASSIFICAO DA DESPESA, EM NVEL DE ESCRITURAO,
ENVOLVIDAS NO PROCESSO DE CONTABILIZAO. PARA MAIORES
DETALHES SOBRE A EXATIDO DAS CONTAS DE CLASSIFICAO, DEVER
SER UTILIZADA A TRANSAO ">CONCONTA" DO SIAFI; E
(G) AS NS GERADAS POR OCASIO DA LIQUIDAO DA DESPESA, CUJO
PAGAMENTO SE D POR BOLETO BANCRIO, COM CDIGO DE BARRAS,
EFETIVADOS POR ORDEM BANCRIA DE FATURA - OBD, NECESSARIAMENTE
SAIRO EM NOME DO BANCO DO BRASIL, ENTIDADE RESPONSVEL PARA
EMISSO DO BOLETO E PELA TRANSFERNCIA DO RECURSO AO CREDOR.
C. QUANTO AO PREENCHIMENTO DA ORDEM BANCRIA (OB):
1) CONSIDERANDO QUE AS UG DO COMANDO DO EXRCITO UTILIZAM O
SUBSISTEMA "CONTAS A PAGAR E A RECEBER - CPR", NA MODALIDADE
TOTAL, O PAGAMENTO OCORRER PELA REALIZAO NA "CONFLUXO"
(HABILITAO DO USURIO) DO COMPROMISSO PENDENTE, GERADO NO
MOMENTO DA INCLUSO DO DOCUMENTO DE ORIGEM (NOTA
FISCAL/FATURA, RECIBO DE PAGAMENTO A AUTNOMO, FOLHA DE
PAGAMENTO E OUTRAS), POR MEIO DA TRANSAO >ATUCPR;
CONSEQUENTEMENTE, AS INFORMAES USADAS NA GERAO DA OB SO
AS MESMAS UTILIZADAS NA EMISSO DA NOTA DE LANAMENTO DE
SISTEMA - NS.
2) O CPR VINCULA OS DOCUMENTOS CITADOS NO ITEM 1) ANTERIOR, LOGO,
UMA VEZ TENDO SIDO REALIZADA A CONFERNCIA DA NS, AS
INFORMAES DA CONTABILIZAO DA OB TAMBM ESTARO
CONFERIDAS. NESTE CASO, ESTA SECRETARIA RECOMENDA ATENO
ESPECIAL QUANDO O FAVORECIDO DA OB FOR DIFERENTE DO FAVORECIDO
DA NE, CONFORME ORIENTAES CONTIDAS NA MENSAGEM SIAFI
2010/0336391 - CCONT/STN, DE 24 DE MARO DE 2010.
4. ESTA SECRETARIA ASSEVERA QUE AS RECOMENDAES E ORIENTAES
CONTIDAS NA PRESENTE MENSAGEM INTENSIFICAM O ZELO QUANTO AO
CORRETO PREENCHIMENTO DOS DOCUMENTOS, ESTES, TORNADOS
DISPONVEIS NO PORTAL DA TRANSPARNCIA, COM AMPLO ACESSO
PBLICO.
BRASLIA - DF, 01 DE JUNHO DE 2010
GEN DIV GERSON FORINI
RESP P/SUBSECRETRIO DE ECONOMIA E FINANAS
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 183
pblico, permitindo ao cidado conhecer em detalhes como o Governo Federal executa o seu
oramento.
Assim, recomenda-se a todos os operadores dos sistemas corporativos (SIAFI/SIASG etc) que
intensifiquem o zelo quanto ao correto preenchimento dos documentos, principalmente nos campos
descritivos (observaes), para que sejam evitados erros nas informaes ali descritas. Nesse sentido,
recomenda-se que sejam observados os seguintes tpicos:
10.1. Descrio do Bem/Servio em NE
Alm do publicado no ttulo LICITAES sobre a importncia da descrio de
bem/servio, em particular, no processo licitatrio, alerta-se para o publicado no B Info 09/2007, que
orienta sobre a necessidade de se especificar com clareza e preciso os bens e/ou servios contratados,
no deixando as NE com descrio incompleta e/ou imprecisa do bem/servio.
Ainda, observar que, no campo observao da NE, deve constar, alm das informaes
j registradas, a expresso documentao comprobatria de regularidade verificada nos casos de situao de no cadastramento do fornecedor no SICAF ou fornecedor com o seu cadastramento
vencido.
5. Orientaes
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5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 185
(...)
13. So elementos essenciais do registro contbil:
(a) a data da ocorrncia da transao;
(b) a conta debitada;
(c) a conta creditada;
(d) o histrico da transao de forma descritiva ou por meio do uso de cdigo de
histrico padronizado, quando se tratar de escriturao eletrnica, baseado em tabela
auxiliar inclusa em plano de contas;
(e) o valor da transao;
(f) o nmero de controle para identificar os registros eletrnicos que integram um
mesmo lanamento contbil.
14. O registro dos bens, direitos e obrigaes deve possibilitar a indicao dos
elementos necessrios sua perfeita caracterizao e identificao. (grifo nosso)
Como se percebe, o campo Observao da NL tem que ser utilizado para colocar o histrico do
registro contbil, ou seja, utiliz-lo para cumprir o previsto na NBC T 16. 5 anteriormente citada.
Para tanto esse campo deve conter o(s) documento(s) hbil(eis) que deu(ram) suporte ao registro e
todos os fatos que permitam identificar os motivos daquele registro contbil, a fim de possibilitar a
transparncia aos atos praticados.
Exemplos:
- Anulao parcial da 2012NL000252, de 2 ago 12, por a mesma ter sido emitida com o
valor incorreto, de acordo com Bol Adm n 123, de 30 jul 12.
- Descarga de uma mesa, ficha 0023, por ter sido considerada inservvel, de acordo com o
publicado no BI n 038, de 13 abr 12.
- Incluso em carga de trs Barracas com caracterstica XXXX, produzida nesta UG em
xx/xx/xxxx, conforme publicado no Bol Adm n 10, de 04 ago 12.
- Acerto Contbil do saldo da Conta XXXXXX, referente a XXXXX, a fim de regularizar a
equao XXXX, conforme o documento XXXX
As recomendaes/observaes apontadas servem para qualquer lanamento contbil,
como o caso das liquidaes de despesas de concessionrias de servios pblicos, em que se
recomenda constar no campo observao das NS, as informaes constantes das faturas - ms de
referencia e data de emisso e vencimento93.
93 Conforme Msg 0923175-DGO, de 15 ago 08.
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Se a utilizao de equipamento for inerente execuo dos servios contratados, desde que haja a
discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, e alm
disso, no haja discriminao de valores em contrato, independentemente da previso contratual do
fornecimento de equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, para a
prestao de servios em geral, a 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestao de servios. No caso da prestao de servios na rea da
construo civil, a base de clculo da reteno corresponder aos percentuais abaixo relacionados:
a) 10% (dez por cento) para pavimentao asfltica;
b) 15% (quinze por cento) para terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem;
c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes ou viadutos);
d) 50% (cinquenta por cento) para drenagem; e
e) 35% (trinta e cinco por cento) para os demais servios realizados com a utilizao de
equipamentos, exceto os manuais.
Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios constar a execuo de
mais de um dos servios cujos valores no constem individualmente discriminados na nota fiscal,
na fatura, ou no recibo, dever ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de servio,
conforme disposto em contrato, ou o percentual maior, se o contrato no permitir identificar o valor
de cada servio.
O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento de terceiros, utilizado
na execuo do servio, no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao para fins de
apurao da base de clculo da reteno.
2.5.4 UTILIZAO DE MATERIAL OU EQUIPAMENTO NO INERENTE EXECUO DO
SERVIO
No existindo previso contratual de fornecimento de material ou utilizao de equipamento e o uso
deste equipamento no for inerente ao servio, mesmo havendo discriminao de valores na nota
fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a base de clculo da reteno ser o valor
bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, exceto no caso do servio de
transporte de passageiros, para o qual a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo,
prevista no inciso II do art. 150 da IN MPS/SRP no 03/2005.
Na falta de discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios, a base de clculo da reteno ser o seu valor bruto, ainda que exista previso contratual
para o fornecimento de material ou utilizao de equipamento, com ou sem discriminao de
valores em contrato.
13. Reteno de tributos e contribuies relativos aos pagamentos pelo fornecimento de bens,
prestao de servios e obras, nas contrataes de pessoas fsicas, jurdicas, e microempresas ou
empresas de pequeno porte optantes pelo SIMPLES Nacional
Consultar o B Info 08-2009, onde est publicado o Estudo Tcnico Normativo n 001 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA: UM ESTUDO SOBRE A RETENO TRIBUTRIA
NA FONTE POR UNIDADES GESTORAS (UG).
14. Liquidao/Pagamento: Matriz x Filial Carta de Preposio
- Conforme orientado no Voc Sabia publicado no B Info 07-2010, quando a NE emitida
em favor da matriz e a entrega do bem feita pela filial, a UG dever proceder a liquidao, mas antes
de efetuar o pagamento dever exigir da matriz uma carta de preposio, em que nomear a filial
como sua preposta na citada operao.
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- Cabe ressalvar que o pagamento dever ser efetuado conforme a NE, ou seja, dever efetuar
o pagamento para a matriz, portanto, recebendo apenas o material da filial devidamente documentado
(carta de preposio)96.
O pagamento dever ser feito de acordo com a NE, independente de ser matriz ou filial.
15. Imprensa Nacional Pagamento
Em virtude de atrasos em pagamentos de faturas da IN e diante da falta de amparo legal da
cobrana de encargos moratrios, aquela entidade buscando otimizar o seu fluxo de caixa, implantou
nova sistemtica de cobrana: ao invs de efetuar o bloqueio por UG/CNPJ, a sistemtica adotada
optou em impedir publicao a nvel de Comando de rea enquadrante, por se revelar, no
entendimento daquela instituio, mais eficiente. Assim, conforme orientao da SEF, recomenda-se
que as UG envidem esforos no sentido de quitar as faturas disponibilizadas para pagamento, no
mximo dentro do ms subsequente a publicao da matria no DOU para evitar o bloqueio de
publicao de matrias da prpria UG e das demais UG da rea. (Consultar Msg 0845785-SEF, de 19
jul 10)
O crdito para custear publicaes relacionadas a processos licitatrios/contratos de
responsabilidade do rgo que provisionou a OM.
Exemplos: 1) a despesa com a Imprensa Nacional relativa a obra dever ser paga pelo
Programa Finalstico a que ela estiver relacionada. 2) a despesa com a publicao de um edital de
licitao para a aquisio de gneros do QS e/ou QR (Classe I) deve ser paga com os recursos da
Diretoria de Abastecimento/COLOG, rgo que provisionou a OM. (Orientaes aos Agentes da
Administrao DGO - 2013)
16. Entesouramento de Recursos
Caracteriza-se o entesouramento quando a UG excede o prazo limite estabelecido para
permanncia de saldo na conta 11216.04.00 LIMITE DE SAQUE COM VINCULACAO DE
PAGAMENTO. Sobre o assunto, a D Cont pronunciou-se por intermdio da mensagem
2012/1445097, de 8 OUT 12, abaixo transcrita:
DO: DIRETOR DE CONTABILIDADE
AO SR ORDENADOR DE DESPESAS
1. TRATA O PRESENTE DE RECOLHIMENTO DE SALDOS NA CONTA
LIMITE DE SAQUE COM VINCULAO DE PAGAMENTO.
2. ESTA DIRETORIA TEM OBSERVADO QUE ALGUMAS UG PERMANECEM
COM SALDO NA CONTA LIMITE DE SAQUE SUPERIOR A 2 DIAS TEIS,
PRTICA QUE REDUZ O REPASSE DO MINISTRIO DA DEFESA AO
COMANDO DO EXRCITO.
3. COM O INTUITO DE PADRONIZAR OS PROCEDIMENTOS DE
RECOLHIMENTO DE SALDOS, ESTA DIRETORIA ORIENTA O SEGUINTE:
A) SALDO NO UTILIZADO NO PRAZO DE 2 DIAS TEIS:
- A UG DEVER INFORMAR ICFEX DE VINCULAO O NOVO
PRAZO NECESSRIO PARA A LIQUIDAO DO PAGAMENTO DA
OBRIGAO.
- SE NO FOR UTILIZAR O RECURSO, A UG DEVER SOLICITAR
96 Esse assunto foi esclarecido pela SEF por meio da Msg SIAFI 1999/453869 (BINFO 03/2003-5 ICFEx), disponvel
tambm no site da Assessoria 2-SEF (http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria2/INDEX/LESGISLACAO_ASS2.html)
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AUTORIZAO PARA RECOLHIMENTO DE SALDO DCONT VIA MSG
SIAFI.
- A ICFEX DEVER DILIGENCIAR AS UG A FIM DE VERIFICAR O
CUMPRIMENTO DAS ORIENTAES ACIMA.
B) SALDO QUE SER UTILIZADO NO PAGAMENTO DE OUTRA
DESPESA NO MESMO PLANO INTERNO A SER LIQUIDADO NO PRAZO DE
3 DIAS TEIS.
- CASO O VALOR TOTAL A LIQUIDAR SEJA MAIOR DO QUE O
SALDO EXISTENTE, A UG DEVER AGUARDAR A PRXIMA LIBERAO
DE
FINANCEIRO, CONTENDO A DIFERENA PARA EFETUAR O
PAGAMENTO.
- A UG DEVER INFORMAR ICFEX A RESPEITO
DAS
LIQUIDAES QUE SERO PAGAS COM O SALDO REMANESCENTE.
C) SALDO EXISTENTE NO ENCERRAMENTO DO EXERCCIO:
- CASO O SALDO SEJA ORIUNDO DE SUB-REPASSE DA DCONT E
NO HAJA COMPROMISSO PENDENTES, A UG DEVER SOLICITAR
AUTORIZAO PRVIA PARA QUE O MESMO SEJA RECOLHIDO AT O
LTIMO DIA TIL DO MS DE DEZEMBRO.
D) SALDO NAS FONTES 0190080000 E 0190000000, VINCULAO 987,
988 E 990, OU FONTE/VINCULAO 01770000000/500 ORIUNDO DE
DESPESAS NO OCORRIDAS (DEVOLUO DE DIRIAS DE SUPRIMENTO
DE FUNDOS, OBRIGAO COM O
FORNECEDOR, DE PAGAMENTO
PESSOAL EFETUADO A MAIOR), ORDENS BANCRIAS CANCELADAS:
- SE O SALDO FOR PROVENIENTE DA DEVOLUO DE DESPESAS
RELATIVAS AOS RECURSOS DA GESTO DCONT, A UG DEVER
RECLASSIFIC-LO NA MESMA FONTE/ VINCULAO DA PF QUE
ORIGINOU O RECURSO, ANTES DE SOLICITAR AUTORIZAO PARA
RECOLHIMENTO DO MESMO.
- APS A RECLASSIFICAO E A CONSEQUENTE AUTORIZAO
PARA DEVOLUO DE SALDO, O RECOLHIMENTO DEVER OCORRER
NO PRAZO DE 2 DIAS TEIS.
- A ICFEX DEVER DILIGENCIAR AS UG A FIM DE VERIFICAR O
CUMPRIMENTO DAS ORIENTAES ACIMA.
4. QUANTO A NECESSIDADE DE RECOLHIMENTO DE SALDOS,
ADOTAR OS SEGUINTES PROCEDIMENTOS:
A) A UG DEVER SOLICITAR AUTORIZAO, VIA MSG SIAFI, COM AS
SEGUINTES INFORMAES: O NR DO DOCUMENTO CONTBIL QUE
CANCELOU A LIQUIDAO DA DESPESA, A JUSTIFICATIVA DO
CANCELAMENTO (DEVOLUO DE SUPRIMENTO DE FUNDOS,
ANULAO DE OBRIGAES COM FORNECEDOR, DEVOLUO DE
DIRIAS OU TRANSFRENCIA DE MILITAR, ETC), O VALOR A SER
RECOLHIDO E, PRINCINPALMENTE, O NR DA PF DA DCONT QUE
ORIGINOU O RECURSO.
B) APS O ENVIO DA MSG, A UG DEVER AGUARDAR A RESPOSTA
DA DCONT PARA, SE FOR O CASO, REALIZAR A DEVOLUO.
5. OS SALDOS RECOLHIDOS PELAS UG, SEM A DEVIDA AUTORIZAO,
SERO DEVOLVIDOS POR
ESTA DIRETORIA
PARA QUE SEJAM
EFETUADOS DE ACORDO COM AS ROTINAS CONTIDAS NESTA MSG.
6. EM CONSEQUNCIA, TORNO SEM EFEITO AS MSG SIAFI 2009/0647091,
DE 08JUN09, E 2012/0631945, DE 09MAI12, AMBAS DESTA DIRETORIA.
BRASLIA, DF 08 OUTUBRO DE 2012.
GEN BDA OSCAR HENRIQUE GRAULT VIANNA DE LIMA
DIRETOR DE CONTABILIDADE.
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 190
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 191
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UG) E O SEU VALOR LIQUIDO CONTABIL.
3. EM FACE DO ACIMA EXPOSTO, SOLICITO A ESSA INSPETORIA QUE ORIENTE
SUAS UG VINCULADAS.
BRASLIA, DF, 13 DE JANEIRO DE 2011
GEN BDA PAULO CESAR SOUZA DE MIRANDA
DIRETOR DE CONTABILIDADE"
R$ 1.000,00
VALOR DEPRECIADO:
(R$ 300,00)
R$ 700,00
R$
300,00 C
CLASSIF.1
CLASSIF.2
VALOR
540440
142129201
14212XXYY
700,00
540127
142129201
5231201WW
700,00
R$ 300,00 C
INSCRICAO 2
CLASSIF.1
CLASSIF.2
VALOR
14212XXYY R$ 300,00
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 193
F. SALDO DAS CONTAS APOS A BAIXA DA DEPRECIACAO:
14212.XX.YY (CONTA QUE O BEM ESTA REGISTRADO)
14290.00.00
(DEPRECIACAO)
R$ 0,00
R$ 0,00
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 194
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 195
* TDTDMILIN - MILITAR INATIVO
* TDTDMILPE - PENSIONISTA DE PENSO MILITAR
* TDPGTOEVT - PAGAMENTO EVENTUAL
* TDEXAMILA - MILITAR ATIVA EXERCCIOS ANTERIORES
* TDEXAMILI - MILITAR INATIVO EXERCCIOS ANTERIORES
* TDEXAMILP - MILITAR PENSIONISTA EXERCCIOS ANTERIORES
* TDEXACIVA - CIVIL ATIVA EXERCCIOS ANTERIORES
* TDEXACIVI - CIVIL INATIVO EXERCCIOS ANTERIORES
* TDEXACIVP - CIVIL PENSIONISTA EXERCCIOS ANTERIORES
B. NO CAMPO "OBSERVAO" DA PF A UG DEVER PRESTAR AS SEGUINTES
INFORMAES:
- NR E DATA DA PF/RA QUE A UG RECEBEU O RECURSO;
- NOME DO MILITAR OU CIVIL QUE EST RESTITUINDO O VALOR;
- PREC/CP OU MATRCULA;
- CPF;
- MOTIVO DA REVERSO; E
- DATA DO BITO, LICENCIAMENTO, SITUAO OUTRA (CONFORME O
CASO).
C. O RECURSO DEVER SER RESTITUIDO AO CPEX, SEM NECESSIDADE DE
AUTORIZAO, ATRAVS DE "PF" ESPCIE 8 (REMESSA) E/OU 9
(DEVOLUO), TIPO 12, INSCRIO 1 (UMA DAS INSCRIES GENRICAS DO
NR 1), FONTE DE RECURSO, VINCULAO DE PAGAMENTO E VALOR.
D. CONSIDERANDO QUE O RECURSO ESTEJA CLASSIFICADO NA CONTA
CONTBIL 21149.01.00 (DEPSITO DE TERCEIROS), CONTUDO, EM CONTA
CORRENTE DIFERENTE DA QUE SER UTILIZADA NA PF, A UG DEVER
FAZER A NL, CONFORME EXEMPLO ABAIXO:
EVENTO
INSCRIO 1
VALOR
805887
R$
800887
R$
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 196
Fundos
97 Msg 1208313, de 29 ago 11, da OM e correspondente resposta desta ICFEx (Msg 1261118 e 1261125, de 9 set 11)
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 197
B. A STN DETERMINA A CLASIFICACAO CONTABIL DAS AQUISICOES DE
BENS/SERVICOS, OBEDECAM O PREVISTO NO PLANO DE CONTAS, PARA
MELHOR RETRATAR A VARIACAO PATRIMONIAL, INDEPENDENTE DA
LEGISLACAO FISCAL;
C. A LEI COMPLEMENTAR NR 116/03, NAO PREVE A INCIDENCIA DE ISS
PARA FORNECIMENTO DE ALIMENTACAO, INCLUSIVE DESTACA QUE TERA
INCIDENCIA DE ICMS.
D. AS AQUISICOES DE BENS SAO REALIZADAS NA CONTA CONTABIL 3.3.3.
9.0.30.XX, E SAO COMPROVADAS POR INTERMEDIO DE NOTA FISCAL DE
CONSUMO, QUE, INVARIALVELMENTE, SOFREM INCIDENCIA DE ICMS;
E. AS CONTRATACOES DE SERVICOS REALIZADAS NA CONTA CONTABIL
3.3.3.9.0.39.XX, SAO COMPROVADAS, NORMALMENTE, POR INTERMEDIO DE
NOTA FISCAL DE PRESTACAO DE SERVICO, QUE INVARIALVELMENTE,
SOFREM INCIDENCIA DE ISS; E
F. EXCETUA-SE A REGRA A AQUISICAO DE REFEICOES PREPARADAS QUE
E UMA DESPESA CONTABILMENTE CLASSIFICADA NA CONTA 3.3.3.9.0.39.41,
INDEPENDENTE DO TIPO DE NOTA FISCAL EMITIDA PELO FORNECEDOR.
5. DIANTE DO EXPOSTO, ORIENTO A V SA MANDAR PROCEDER CONFORME
SE SEGUE:
A. CLASSIFICAR A DESPESA NA CONTA CONTABIL CONTA CONTABIL: 3.3.
3.9.0.39.41 - FORNECIMENTO DE ALIMENTACAO;
B. REALIZAR A COMPROVACAO COM A NOTA FISCAL EMITIDA PELO
FORNECEDOR; E
C. CASO A NOTA FISCAL EMITIDA SEJA DE MATERIAL, MOTIVAR O
AMPARO PARA TER UMA DESPESA NA CONTA CONTABIL: 3.3.3.9.0.39.41,
COMPROVADA COM NOTA FISCAL DE CONSUMO, E ANEXAR NO PROCESSO.
6. INFORMO A V SA QUE:
A. O PRESENTE PARECER REFERE-SE AO CASO CONCRETO, OBJETO DA
CONSULTA REALIZADA POR ESSA UG, EM FUTURAS CONTRATACOES COM
OBJETO DIFERENTE DESTA CONSULTA, POREM COM O MESMO PROBLEMA,
ESSA UG DEVERA SOLICITAR NOVAS ORIENTACOES A ESTA INSPETORIA; E
B. DEVIDO A URGENCIA DO ASUNTO E A COMPLEXIDAE DOS
QUESTIONAMENTOS REALIZADOS, AS RESPOSTAS SERAO ENVIADAS PARA
CADA QUESITO A MEDIDA QUE OS MESMOS FOREM SOLUCIONADOS POR
ESTA INSPETORIA.
Considerou-se,
Despesa com alimentao em deslocamento deve ser classificada como prestao de servio
na conta-contbil 3.3.3.90.39.41- FORNECIMENTO DE ALIMENTAO
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 198
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 199
que "O ato administrativo que autoriza a contratao direta (art. 17, 2 e 4, art. 24, inc. III e
seguintes, e art. 25 da Lei n 8.666, de 1993) deve ser publicado na imprensa oficial, sendo
desnecessria a publicao do extrato contratual.
g. as rescises de contrato, conforme art 109, da Lei n 8.666/93; e
h. as dispensas de licitao (art 24), com exceo das hipteses previstas nos Inc I e II.
3. Internet
A publicao de atos de contratao na internet 100 est referenciada tanto no Decreto n
5.450/05 como no Decreto n 3.555/00. No entanto, a UG tambm poder disponibilizar informaes
relativas avisos de licitaes na sua pgina na internet.
4. SIASGNet
Com o documento abaixo, tambm a sesso pblica para Convite, Concorrncia e Tomada de
Preos ficar tambm disponvel na internet. Confirme-se:
(Transcrio Msg 1047323-SEF, de 14 set 09)
DO SUBSECRETARIO DE ECONOMIA E FINANCAS
AOS SENHORES CHEFES DE ICFEX
1. VERSA O PRESENTE EXPEDIENTE SOBRE IMPLANTACAO DA SESSAO
PUBLICA
PARA
LICITACAO
NAS
MODALIDADES
DE
CONVITE,
CONCORRENCIA E TOMADA DE PRECOS.
2. INFORMO AOS CHEFES DE ICFEX QUE O DEPARTAMENTO DE LOGISTICA E
SERVICOS GERAIS, UASG 200999, ENVIOU AOS USUARIOS DO SIASG A
MENSAGEM N 05254, DE 09 DE SETEMBRO DE 2009, ABAIXO TRANSCRITA:
O MINISTERIO DO PLANEJAMENTO, ORCAMENTO E GESTAO MP, NO
AMBITO DE SUA ATUACAO, POR INTERMEDIO DA SECRETARIA DE LOGISTICA
E TECNOLOGIA DA INFORMACAO SLTI, E DO DEPARTAMENTO DE
LOGISTICA E SERVICOS GERAIS DLSG, ESTA IMPLANTANDO NO SITIO
WWW.COMPRASNET,GOV.BR, A PARTIR DE 03/09/2009, UM NOVO SISTEMA
DENOMINADO SIASGNET/SESSAO PUBLICA, FUNCIONALIDADE PARA
REALIZACAO DOS CERTAMES LICITATORIOS ATRAVES DO COMPRASNET DOS
OUTROS TIPOS DE LICITACAO COMO CONVITE, CONCORRENCIA E TOMADA
DE PRECOS, DE FORMA PRESENCIAL.
OS PROCEDIMENTOS ESTAO DISPONIVEIS NO MANUAL NO ACESSO
LIVRE/PUBLICACOES/MANUAIS/SESSAO PUBLICA SIASGNET.
PARA OPERACIONALIZACAO DA LICITACAO NO SITIO COMPRASNET E
NECESSARIO SOLICITAR PERFIL DE PRESIDENTE PARA O USUARIO QUE
EXERCA A FUNCAO DE PRESIDENTE DE COMISSAO AO CADASTRADOR
PARCIAL DO SEU ORGAO NO SIASG, JUNTAMENTE COM A COPIA DO
DOCUMENTO QUE O NOMEOU PARA O CARGO.
ATENCIOSAMENTE;
DEPARTAMENTO DE LOGISTICA E SERVICOS GERAIS
3. EM CONSEQUENCIA DA MENSAGEM ACIMA TRANSCRITA, OS USUARIOS
DAS UG VINCULADAS, DESIGNADOS COMO PRESIDENTES DE COMISSAO DE
LICITACAO, DEVERAO SER HABILITADOS NO PERFIL PRESIDENTE PELO
CADASTRADOR PARCIAL DO SISTEMA SENHA REDE (SIASG) DESSA
SETORIAL CONTABIL.
100 Portal de Compras do Governo Federal (www.comprasnet.gov.br)
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 200
5. Jornal
Alguns atos da administrao necessitam, alm da publicao na Imprensa Oficial, ser
publicados, tambm, na imprensa no oficial.
Neste quesito, cabe destaque para as denominaes citadas na legislao que trata das
licitaes de maneira geral (Lei n 8.666/93) e no regramento especfico da modalidade Prego.
Como pode se observar, h referncias a expresses Jornal Dirio de Circulao Estadual e/ou
Municipal, caso do art 21 da Lei n 8.666/93. J na Lei n 10.520/02, especificamente, Inc I, art 4,
encontramos jornal de circulao local e jornal de grande circulao. O Decreto n 3.555/00 no seu
art 11, repete a expresso jornal de grande circulao local mas inova quando se refere a jornal de
grande circulao regional ou nacional, termos repetidos no Decreto n 5.450/05 (art 17).
De forma sinttica, so apresentadas consideraes sobre o assunto:
5.1. Jornal de grande circulao local - os Avisos de Licitao nas modalidades
Concorrncia, Tomada de Preos, Concurso e Leilo, conforme Inc II, art 21 da Lei n 8.666/93.
Tambm os avisos de Licitao na modalidade Prego, quando os valores estimados da contratao for
superior a R$ 650.000,00 e inferior a R$ 1.300.000,00, conforme inc II, do art 17 do Decreto n
5.450/05.
5.2. Jornal de grande circulao regional ou nacional - os Avisos de Licitao na modalidade
Prego para as contrataes estimadas em valor superior a R$ 1.300.000,00 e para as licitaes
realizadas por SRP, independente do valor estimado, conforme inc III, do art 17 combinado com o
6, tudo do Art 17, do Decreto 5.450/05.
Observao:
1) opcional a publicao em jornal de circulao local/estadual, para divulgar Avisos de
licitao na modalidade Prego para valores estimados de contratao at R$ 650.000,00. Cabe
lembrar que a publicao na Imprensa Oficial no est dispensada.
2) no caso de prego do tipo SRP, independente de valores, dever ser dada a maior
publicidade possvel, ou seja, publicar o aviso em jornal de circulao estadual/regional/nacional.
3) No h necessidade de realizar processos de contratao do servio de publicao em
jornais. Essa contratao poder ocorrer por intermdio da Empresa Brasil de Comunicao (EBC),
que providenciar a cotao com os jornais disponveis na regio de publicao.
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 201
6. Resumo
Modalidade
Valor Estimado da
Contratao
DOU
Internet
[1]
Jornal
Estadual/Reg/
Nacional
Jornal
Local
Amparo
Convite Aviso de
Licitao
[2]
TP Aviso de Licitao
Entre R$ 80.000,00 e R$
650.000,00 (para compras e
servios) ou entre R$ 150.000,00
e R$ 1.500.000,00 (para obras e
servios de engenharia)
Concorrncia Aviso de
Licitao
Concorrncia e TP
Resultado de Habilitao
[3]
Concorrncia e TP
Resultado de Julgamento
de Propostas [3]
Anulao/Revogao de
Licitao
Independente de valor
Inexigibilidade de
Licitao [6]
Qualquer valor
Qualquer valor
Resciso Contratual
Qualquer valor
Prego Eletrnico
Aviso de Licitao
At R$ 650.000,00
Prego Eletrnico
Aviso de Licitao
> R$ 650.000,00 at R$
1.300.000,00
Prego Eletrnico
Aviso de Licitao
> R$ 1.300.000,00
Qualquer valor
Qualquer valor
Aviso de
Credenciamento de
OCS/PSA [10]
Qualquer valor
No se publica[4]
Legenda:
[1] Fica automaticamente disponvel na internet, no portal www.comprasnet.gov.br, depois do
lanamento no Sistema de Divulgao de Compras.
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 202
[2] Dispensvel.
[3] Conforme 1, art 109, Lei 8.666/93, dispensvel a publicao se presentes todos os prepostos
dos licitantes no ato em que foi adotada a deciso, quando poder ser feita por comunicao direta aos
interessados e lavrada em ata.
[4] Mesmo no sendo obrigatria a publicao, a UG poder utilizar o sistema de Cotao
Eletrnica disponvel no Comprasnet para obter maior competio nesses casos de dispensa.
[5] Exceo a contratao de concessionria do servio pblico. No caso de contratao Energia
Eltrica e Gs Natural que, gozando de permissivo da SEF, deve ser enquadrada no Inc II, art 24 nas
situaes em que a despesa estimada for inferior ao valor ANUAL de R$ 8.000,00 (oito mil reais).
Neste caso, NO carece de publicao. J se a despesa ANUAL ultrapassar R$ 8.000,00, deve ser
amparada no Inc XXII, art 24, Lei n 8.666/93, portanto, levada a publicao obrigatria no DOU.
Neste caso, recomenda-se realizar o registro com valor total estimado previsto no exerccio
financeiro, a fim de realizar apenas uma nica publicao. Consultar o captulo contrataes/licitaes.
[6] No caso de contratao de servio de concessionria de gua e telefone (se houver inviabilidade de
competio) e desde que a despesa estimada seja inferior ao valor de R$ 8.000,00 ANUAL, poder
ser enquadrada no Inc II, art 24, com a finalidade de economia de recursos. um permissivo da SEF.
Consultar o captulo contrataes/licitaes.
[7] Conforme exposto no ttulo acima "DOU" e de acordo com Orientao Normativa/AGU n 33, de
13 dez 2011, desnecessria a publicao do extrato contratual quando este foi decorrente de ato
administrativo de contratao direta (art. 17, 2 e 4, art. 24, inc. III e seguintes, e art. 25 da Lei n
8.666, de 1993) previamente publicado na imprensa oficial.
[8] Observar o Art 6, inc VII, da Port 01-SEF, de 27 JAN 14, alterada pela Port 11-SEF, de 03 ABR
14.
[9] Observar o modelo determinado na Msg 0265169, de 05 Mar 09, publicada no B Info 03/2009.
[10] Anualmente, realizado pelas OMS/UG FUSEx.
Importante:
1) As contrataes de OCS/PSA (dispensas, inexigibilidades e contratos) so permeadas de
excees. Alm da Msg SIAFI a seguir transcrita, sugere-se consultar as recomendaes constantes do
Captulo XIX da presente Nota Informativa Especial:
(Transcrio Msg 0760224-SEF, de 06 jul 09)
(...)
B. QUANDO DAS PUBLICACOES DOS TERMOS DE INEXIGIBILIDADE DE
LICITACAO COM AS OCS E PSA NO DOU, QUE A UNIDADE OBSERVE O
PRINCIPIO BASICO DA PUBLICIDADE, VISANDO A LEGALIDADE DOS ATOS
PREVISTOS NO ART. 26 DA LEI N 8.666/93 E SUAS ALTERACOES, BEM COMO
ATENTE PARA OS PROCEDIMENTOS DE ELABORACAO DOS AVISOS E
RESUMOS A SEREM PUBLICADOS, QUE DEVEM GARANTIR QUE AS
INFORMACOES DIVULGADAS SEJAM CONFIAVEIS, EXATAS E COMPLETAS;
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 203
observncia ao princpio da economicidade, se os valores estiverem dentro dos limites fixados pelos
Inc I e II do art, 24 da Lei n 8.666/93, no ser necessria a publicao.
4) As dispensas, exceto por valor e as situaes de inexigibilidade previstos na Lei de
Licitaes, devero ser comunicadas, dentro de trs dias, autoridade superior, para ratificao e
publicao na imprensa oficial, no prazo de cinco dias, como condio para eficcia dos atos,
necessariamente justificados, conforme art 26, Lei n 8.666/93.
5) Horrio de envio de matria para o DOU: a Msg SIASG 041482-DLSG/SIASG, de
04/01/08, informou que a incluso de matria para publicao no dia seguinte, por intermdio do
SIASG, deve ser realizada ate s 16:00h.
6) LEMBRETES
Quando da publicao de Inexigibilidade de OCS/PSA, no campo justificativa registrar por
se tratar de profissionais credenciados pela associao da classe e serem remunerados pela tabela
da Associao Mdica Brasileira (AMB)
No publicar/realizar uma Inexigibilidade para cada OCS ou PSA. Em respeito ao aspecto
econmico do princpio da eficincia, realizar nica publicao, sempre que possvel, onde constaro
as empresas/profissionais credenciados e os respectivos valores estimados para o perodo considerado.
Nas Dispensas referentes a concessionria do servio pblico (Energia Eltrica/Gs Natural),
quando o valor ANUAL estimado da despesa for superior ao montante de R$ 8.000,00 (oito mil
reais), realizar o registro no SIASG/SIDEC com o valor total estimado previsto no exerccio
financeiro a fim de realizar apenas uma nica publicao.
Nos casos de Inexigibilidade de Licitao (gua/Esgoto), independente do valor, realizar o
registro no Comprasnet com o valor total estimado para o exerccio financeiro.
No realizar a divulgao do aviso de licitao, bem como demais atos correlatos (resultados
de julgamento de habilitao, de julgamento de proposta, revogao/anulao de licitao, de extrato
de Ata de SRP) em nome do Pregoeiro, Presidente de Comisso de Licitao, etc. A autoridade
responsvel pela publicao o Ordenador de Despesa.
Da mesma forma, o Ordenador de Despesa o responsvel pela Declarao de Dispensa ou
Inexigibilidade (casos do art 24, exceto Inc I e II e art 25), sendo a autoridade competente para
ratificar o ato o Comandante da Regio Militar na maioria dos casos. Na dvida, consultar o Art 5
das IG 12-02.
Na publicao de extratos de contratos, atentar para registrar no campo Fundamento Legal o
dispositivo de amparo, ou seja, pargrafo nico do art 61 da Lei n 8.666/93.
Nas publicaes de resultado de licitao na modalidade Prego, em particular, do tipo SRP,
observar o modelo determinado na Msg 0265169-SEF, de 05 MAR 09 (B Info 03/2009) com a
retificao produzida pela Msg 0684487-SEF, de 17 JUN 09 (B Info 06/2009).
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 204
XVI - CONFORMIDADES
A UG dever atentar para efetuar, tempestivamente, as conformidades exigidas pela legislao
vigente, observando que, para contagem de prazo, feriado nacional no considerado dia til. No
entanto, feriados militares, municipais e pontos facultativos so considerados dias teis e, portanto,
devem ser includos no cmputo dos prazos.
CONFORMIDADE CONTBIL
Procedimento realizado pela ICFEx, aps verificar diversas contas contbeis da UG e de
acordo com o calendrio de fechamento do ms, que pode ser consultado por meio da transao
>CONFECMES, do SIAFI. Maiores detalhes podem ser obtidos no Captulo Aspectos
Contbeis/Financeiros.
CONFORMIDADE DOS REGISTROS DE GESTO
1. Consideraes iniciais
Funo que foi implementada, inicialmente, pela Portaria no 09-SEF, de 13 DEZ 99,
posteriormente alterada pela Portaria n 12-SEF, de 27 DEZ 12 e, atualmente, regulada pela Portaria
n 18-SEF, de 20 DEZ 13 - Normas para a Prestao de Contas dos Recursos Utilizados pelas
Unidades Gestoras do Exrcito Brasileiro.
Atualmente a funo de Encarregado pela Conformidade dos Registro de Gesto deve ser
exercida por Oficial (titular e substituto), publicada em BI, ou, na impossibilidade destes e
devidamente justificado pelo OD, poder ser designado um S Ten/Sgt ou Servidor Civil, ocasio em
que a UG deve informar ICFEx de vinculao, para conhecimento.101
2. Arquivamento de Documentos de Prestao de Contas
Conforme documento infra, o prazo de arquivamento de prestao de contas foi alterado da seguinte forma:
(Instruo Normativa - TCU n 63, de 01 set 10 - Estabelece normas de
organizao e de apresentao dos relatrios de gesto e das peas
complementares que constituiro os processos de contas da Administrao
Pblica Federal, para julgamento do TCU, nos termos do art. 7 da Lei n
8.443/92)
Art. 14. As unidades jurisdicionadas e os rgos de controle interno devem
manter a guarda dos documentos comprobatrios de cada exerccio, includos
os de natureza sigilosa, de acordo com os seguintes prazos:
I. dez anos, contados a partir da apresentao do relatrio de gesto ao
Tribunal, para as unidades jurisdicionadas no relacionadas para constituio
de processo de contas no exerccio;
II. cinco anos, contados a partir da data do julgamento das contas dos
responsveis pelo Tribunal, para as unidades jurisdicionadas relacionadas
para constituio de processo de contas no exerccio.
Pargrafo nico. O descumprimento do disposto no caput deste artigo poder
sujeitar o responsvel sano prevista no inciso II do art. 58 da Lei n 8.443,
101 Conforme Msg 0340023, de 30 JAN 13
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 205
Sobre o mesmo assunto, consultar Of n 002 A/2 (CIRCULAR), de 11 jan 10, publicado
no B Info n 01/2010. Ainda, neste sentido, o Of n 019-Div Jur/5.8 Circular, de 12 jan
2011encaminhou em anexo o Of n 073/2010 Circular NAJ/CGU/AGUSC, de 26 nov 10 e outros
anexos (Mem Circular n 103/2010/CGU/AGU, de 16 nov 10; Nota n
199/2010/DECOR/CGU/AGU; Despacho/CGCAL/CONJUR/MTE/N 016/2010, de 1 mar 10).
2.2. Arquivamento de Documentos - Outras reas
(Transcrio Art 14, da IN 06-STN, de 31 OUT 07)
Os demonstrativos mensais da movimentao de almoxarifado, de bens mveis,
imveis e intangveis, de selos de controle , de mercadorias apreendidas, da
conciliao bancria e demais demonstrativos de controle patrimonial, devero ser
arquivados pela Unidade Gestora Executora.
Pargrafo nico. Os demonstrativos referidos no caput deste artigo devero ser
arquivados por ordem cronolgica de competncia e sua ausncia ensejar restrio
na Conformidade dos Registros de Gesto do ltimo dia til do ms a que se refere.
Conforme artigo a seguir, toda documentao e processo da UG, dever estar organizado em
ordem cronolgica, de tal forma que permita o acesso adequado e gil das informaes e dos dados
que ali constam.
(Transcrio Art 15, da IN 06-STN, de 31 OUT 07)
Os processos e documentos relativos a licitaes, dispensa, inexigibilidade, contratos,
suprimento de fundos convnios e/ou similares sero arquivados em ordem cronolgica nas respectivas Unidades Gestoras Executoras, separadamente, por modalidade de
licitao, conforme registro contbil.
1 Os processos e documentos resultantes de aditamentos a instrumentos
formalizados, quer sejam contratos, convnios e/ou similares, devero ser apensados
aos processos originais e mantidos em arquivos, nas respectivas unidades gestoras
executoras, na mesma ordem cronolgica.
2 Os processos resultantes das liberaes de recurso s e das prestaes de contas de
convnios e/ou similares e de suprimento de fundos devero ser anexados aos
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Importante: a Portaria n 018-SEF/2013 trouxe como novidade que a documentao correspondente a comprovantes de recolhimento de encargos sociais (INSS, FGTS etc.) no poder ser
destruda, devendo ser arquivada em pastas prprias, com vistas a garantir a necessria compro vao dos recolhimentos efetuados e resguardar os interesses dos respectivos contribuintes e do Comando do Exrcito (inc IV, Art 18)
Outras novidades trazidas pela Portaria n 018-SEF/2013 so os seguintes:
- Anexo 13 - Composio dos Processos Licitatrios de Sistema de Registro de Preos (SRP).
- Anexo 14 - Composio dos Processos de Dispensa e Inexigibilidade de Licitao Realizada
de Forma Centralizada nas Regies Militares; e
- Anexo 15 - Arquivamento de Documentao Pertinente s Despesas do FUSEx
3. Execuo
Consiste na certificao dos registros dos atos e fatos de execuo oramentria, financeira e
patrimonial includos no SIAFI e da existncia de documentos hbeis que comprovem as operaes
efetuadas.
Realizada por usurio com o perfil CONFDOC no SIAFI, que no deve exercer atividades nas
reas oramentria, financeira e patrimonial da UG, em funo do princpio da segregao de funo.
O responsvel titular deve ser includo no Rol de Responsveis, sendo que o seu substituto devera
constar no rol somente no perodo da efetiva substituio.
O responsvel pela Conformidade (Titular/Substituto) dever ser oficial designado pelo OD em
BI. Na impossibilidade de o responsvel titular e o seu substituto serem oficiais, o OD poder designar
para a funo subtenentes, sargentos ou servidores civis, informando o ato Inspetoria de
Contabilidade e Finanas do Exrcito (ICFEx) de vinculao, por meio de expediente emitido pelo
prprio OD.
A conformidade de registro de gesto dever ser registrada em at 03 (trs) dias teis a contar
da data do registro dos atos e fatos de execuo oramentria, financeira e patrimonial no SIAFI,
podendo ser atualizada at a data fixada, pela STN, para o fechamento do ms. Verificar Msg
0065060-D Cont, de 14 jan 10.
A UG dever proceder diariamente anlise do relatrio "conformidade dos registros de
gesto", obtido por meio da transao IMPCONFREG (imprime conformidade registro de gesto) no
SIAFI, no qual constam todos os registros do dia.
Aps a anlise do relatrio IMPCONFREG, o servidor responsvel dever registrar a
conformidade de registro de gesto por meio da transao ATUCONFREG (atualiza conformidade de
registro de gesto), indicando, em caso de restrio, um dos cdigos existentes na transao
CONRESTREG (consulta restrio registro de gesto). Aps o registro, a conformidade poder ser
consultada com utilizao da transao CONCONFREG (consulta conformidade dos registros de
gesto).
A conformidade dever ser efetuada nas UG primria e secundria, podendo ser registrada
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Mensal. Por fim, na mensagem supracitada foi recomendada, tambm, a possibilidade de que os OD:
a. mantenham na funo de Encarregado do Suporte Documental [Entenda-se Encarregado
pela Conformidade dos Registros de Gesto] o mesmo Agente da Administrao por um prazo de 2 a 3
anos; e
b. estimulem e verifiquem continuamente o preparo desse agente.
Do exposto, verifica-se que o Chefe da Seo de Conformidade dos Registro de Gesto
responsvel pela verificao da documentao hbil que empresta suporte aos registros contbeis,
financeiros, patrimoniais dos atos administrativos efetuados pelos agentes da administrao da UG e
tambm o corresponsvel pelas irregularidades e impropriedades cometidas, em particular, quando
atesta, via sistema, que determinado ato administrativo encontra-se em conformidade com a legislao
e no h documentao hbil de amparo. Razo pela qual o mesmo se encontra no Rol dos
Responsveis.
Ainda, sobre deficincias na conformidade, publico trecho do documento 102 abaixo, elaborado
pela 11 ICFEx:
Importante comentar a incidncia de deficincias apresentadas por algumas UG, seja pela ausncia ou
pela falta de tempestividade, alegando diversos problemas. Em princpio no so motivos de justificativa para a
falta de conformidade:
a. frias ou dispensas do titular ou do substituto;
b. dias sem expediente administrativo ou meio expediente;
c. servios de escala, inspees e visitas, exerccio no terreno
e misses externas;
d. feriados militares, municipais e estaduais (somente os feriados nacionais so computados como dias
no teis);
e. senha dos responsveis bloqueada (utilizao da senha errada ou indevida por mais de duas vezes ou
no utilizao por mais de 30 dias o que leva ao bloqueio da senha/CPF); e
f. a ocorrncia de problemas tcnicos com os equipamentos ou problemas operacionais, pois cabe a UG
providenciar acesso ao sistema atravs de outros equipamentos existentes nas proximidades (UG vizinha,outros
rgos da administrao pblica, acesso via internet, entre outros).
Ainda, falta de registro da conformidade de gesto, de acordo com determinao do escalo superior,
deve ser objeto de "restrio contbil" no ms de competncia, quando do registro da conformidade contbil
mensal pela ICFEx, o que ser mencionado na tomada de contas anual da UG.
Se por algum motivo a UG no efetuar a conformidade de gesto, dever informar a ICFEx, via Msg
SIAFI:
a. motivo(s) pelo qual no foi realizado o registro;
b. se a documentao foi ou no analisada;
c. se a documentao est com ou sem alterao; e
d. se a documentao est ou no arquivada na UG.
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Neste ponto o Sistema mostrar, ao Servidor responsvel pela UASG, a lista de usurios que
esto at o momento habilitados a utilizar as funcionalidades do SIASG. Dever marcar aqueles que
no mais podero utilizar o SIASG. Aps o ENTER o sistema ter alterado a lista segundo as
indicaes do Servidor.
SIAFI o responsvel pela conformidade de operadores (titular e substituto) da UG com o
perfil CONFOP dever, MENSALMENTE, preferencialmente no 1 dia til de cada ms, registrar
a conformidade de seus usurios, no referido Sistema, sob pena de todos usurios ficarem na situao
de SUSPENSO.
Procedimento: entrar no menu do sistema e seguir o seguinte caminho:
ADMINISTRA..................ADMINISTRAO DO SISTEMA
USUARIO..........................ADMINISTRAO USURIOS
REGCONFOP....................REGISTRA CONFORMIDADE USUARIO
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que
segue,
conforme
DIEx
a. Havendo boa f por parte do administrado, a dvida ser atualizada monetariamente, com
base na variao do IPCA, no havendo o que se falar em incidncia de juros, seja qual for a natureza
do dbito.
b. No havendo boa f, a dvida ser calculada da seguinte forma:
1) dbitos anteriores a 31 de julho de 2011 devem ser atualizados monetariamente, at essa
103O valor do dano tambm influenciar na dosagem da pena a ser aplicada pelo Juiz, que pode transformar recluso em
deteno, at consider-la infrao disciplinar (artigos 240, 1, 250 e 253 do CPM).
104Disponvel em: http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria1/oficios/quadrof2013.htm
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data, pelo IPCA, acrescidos de juros de mora de 1% (um por cento) ao ms.
2) dbitos posteriores a essa data, ou seja, a partir de 1 de agosto de 2011, devem ser
atualizados somente com base na taxa SELIC.
Em qualquer caso, os clculos acima podero ser realizados por meio do Sistema Dbito do TCU 105.
3. Parcelamento da dvida e Competncia do Ordenador de Despesas (OD)
A dvida poder ser parcelada em at 60 (sessenta) parcelas 106. Sendo que somente em casos
extraordinrios, este limite poder ser ultrapassado, com a finalidade de se resguardar a margem
consignvel do devedor107, respeitado o valor mnimo de R$ 100,00 (cem reais), de cada parcela108.
Importante destacar que existem casos em que a dvida deve ser quitada integralmente em parcela
nica por expressa previso normativa109, como o caso da restituio de valores recebidos a ttulo de
indenizao de transporte e ajuda de custo, quando o militar deixar de seguir destino por interesse
prprio.
As indenizaes Fazenda Nacional constituem-se descontos obrigatrios 110, logo, tm
precedncia sobre os descontos autorizados 111, cabendo ao OD, em caso de a margem consignvel do
responsvel no suportar, fazer a excluso dos descontos autorizados com o fim de possibilitar a
incluso do desconto relativo dvida com a Fazenda 112. As indenizaes a imputar ou imputadas aos
militares devero ser dimensionadas, sempre que possvel, de modo a permitir que os descontos sejam
concludos antes do respectivo licenciamento ou excluso do servio ativo 113.
4. Termo de Reconhecimento de Dvida
O Of n 01 SATT CIRCULAR, de 29 JAN 08, cumprindo o determinado no Of n
007-SPE/DAud CIRCULAR, de 17 JAN 08, encaminhou o modelo de Termo de Reconhecimento
de Dvida, transcrito no B Info n 01/2008.
5. Danos Causados a Terceiros por Viatura
Conforme ratificado na Msg n 0597248-SEF, de 28 MAIO 08, os recursos para indenizao
de danos causados a terceiros por viatura pertencente ao Exrcito devero ser solicitados, por
intermdio da RM, empregando, inclusive o Sistema SIGA 114. Somente aps o ressarcimento do(s)
terceiro(s) que se poder cobrar o dbito do(s) responsvel(eis). Os procedimentos a serem adotados
105Disponvel em: http://portal2.tcu.gov.br/portal/page/portal/TCU/debito.
106Conforme Parecer n 058/AJ/SEF, de 20 de junho de 2007.
107Consoante o previsto no art.14, 3 da Medida Provisria n 2215-10, de 31 de agosto de 2001.
108Conforme Portaria n 15-PGFN/RFB, de 15 de dezembro de 2009.
109Ver artigos 39, III, 40, 58 e 59, 2 todos do Decreto n 4.307, de 18 de julho de 2002.
110Conforme art. 15, V da Medida Provisria n 2215-10/2001.
111Conforme art. 9 da Portaria n 046-SEF, de 1 de julho de 2005.
112Consoante orientao do CPEx, constante no DIEx n 1000-S/6/Gab/CPEx, de 17 abr 13.
113Consoante art. 150 do Regulamento de Administrao do Exrcito (RAE).
114Conforme item 02.01.00 do Manual do Sistema de Informaes Gerenciais e Acompanhamento Oramentrio da
Diretoria de Gesto Oramentria (SIGA/DGO).
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Recomendao
Deixar
de
comprovar
no
Processo Observar o Ofcio n 359/AJ/SEF, de 20 OUT
Administrativo que o recurso foi recebido de 09.
boa ou m-f.
Aplicar, indevidamente, a Smula no 249/TCU, Observar o Parecer Jurdico no 048/AJ/SEF, de
de 11 MAIO 2007.
13 AGO 09, que cita os casos em que a Smula
deve ser aplicada.
Deixar de oferecer ao beneficiado pelo erro Observar o Parecer Jurdico no 048/AJ/SEF, de
administrativo
a
oportunidade
de, 13 AGO 2009.
voluntariamente, ter o ndice reduzido e de
restituir valores recebidos indevidamente.
Deixar de abrir IPM quando ocorrer saques Observar o Ofcio no 132/Gab Cmt Ex, de 13
indevidos na conta de pensionista falecida, que DEZ 06.
configurem crime.
Deixar de observar os procedimentos corretos Observar o fluxograma contido no Parecer
para apurao de irregularidades.
Jurdico no 048/AJ/SEF, de 13 AGO 09.
Acidente com Viaturas
Impropriedade
Recomendao
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Recomendao
Deixar de envidar esforos para A UG poder designar um militar para localizar e notificar o
notificar o responsvel pelo responsvel; se o responsvel se recusar a assinar a notificao,
dbito, quando este no poder ser feita com testemunhas. No sendo localizado o
pertencer Fora.
responsvel a UG poder publicar a notificao no DOU.
A UG na qual o militar causou o dano ao errio a responsvel
por acompanhar o dbito, tomando as seguintes medidas:
1. Encaminhar cpia do processo UG de destino para, caso seja
Deixar de acompanhar o dbito necessrio, implantar o desconto em contracheque do
quando o militar transferido responsvel;
para outra OM.
2. Manter a ICFEx informada por meio do RAAIIA (anexo ao
RPCM); e
3. Dar quitao aos responsveis, constando no processo tal
informao, desde que recolhidos todos os encargos da dvida.
Deixar de acompanhar inscrio
na Dvida Ativa da Unio,
quando o causador do dano se
recusar a ressarcir ao errio.
Impropriedades Comuns
Impropriedade
Recomendao
Deixar de abrir Processo Administrativo para Observar o Inc I, art 11, da Portaria no 008/SEF,
conceder o direito de ampla defesa, em caso de de 23 DEZ 03.
dano comprovado em IPM.
Deixar de abrir Processo Administrativo para Observar o Cap VI do RAE e Ofcio n o
recompor o errio quando na concluso do IPM 090/AJ/SEF, de 20 JUN 07.
no houver indcio de Crime ou Transgresso.
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Impropriedades Comuns
Impropriedade
Recomendao
Deixar de informar ICFEx quando da abertura Observar o art 3o, 2o da Portaria no 008/SEF,
de IPM ou Sindicncia com dano ao errio.
de 23 DEZ 03.
Designar como Sindicante militar sem Observar o art 20 da Portaria no 107-Gab Cmt
precedncia hierrquica sobre o Sindicado.
Ex, de 13 FEV 12.
Os processos de ressarcimento somente podem
deixar de constar no RAAIIA mensal, no ms
subsequente ao que for informada qualquer das
situaes abaixo:
a. quitao total da dvida;
Deixar de informar no RAAIIA o deslinde dos b. imputao do dano Unio;
c. informao do nmero de protocolo da
processos de ressarcimento ao errio.
inscrio do devedor na Dvida Ativa da Unio
(que pode ser obtido junto ao Cmdo da 5
RM-5DE); ou
d. concluso, findo o processo, de que o fato
apurado no resultou em dano ao Errio.
11. Legislao/Documentos de referncia/ Consulta
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9.11.3. cuide para que os processos de que se trata tenham suas folhas
devidamente numeradas e rubricadas (...);
9.13. determinar (...) que:
9.13.2. adote procedimentos com o objetivo de controlar o montante dos gastos
executados com suprimento de fundos, de forma a evitar a ocorrncia de
fracionamento de despesas, em ateno ao disposto na Lei n 8.666/1993, art.
24, II, e na Portaria MF n 95/2002, arts. 1 e 2 (...);
2. Crditos de destaque (modalidade de saque)
As UG que receberem recursos de destaque e necessitarem conceder suprimentos de fundos,
podero adotar os seguintes procedimentos:
a. utilizar somente o CPGF na modalidade fatura;
b. no utilizar o CPGF na modalidade saque; e
c. caso necessitem que o agente suprido tenha que estar com o numerrio, conceda o
suprimentos de fundos por intermdio da conta tipo "B", justificando o motivo da necessidade.
3. Concesso de Suprimento de Fundos em Carter Excepcional - Procedimentos
O B Info 08/2008, Anexo B, publicou o Of n 053 - Dir/D Cont/SEF, de 27 AGO 08,
constando os procedimentos no caso de concesso de Suprimento de Fundos em carter excepcional.
4. Manual de Suprimento de Fundos e CPGF
A CGU elaborou manual denominado Suprimento de Fundos e Carto de Pagamento, que
busca orientar os gestores federais quanto utilizao dos recursos por Suprimento de Fundos e
movimentados por meio do CPGF.
Inicialmente, o manual traz 40 (quarenta) perguntas e respostas que, em linguagem clara e
com muitos exemplos, so esclarecidas dvidas sobre despesas passveis de realizao com o
suprimento de fundos, pagamento de despesas em viagens e com alimentao em servio, dentre
outras.
O citado manual traz, ainda, todas as normas sobre a administrao dos suprimentos de fundos
editadas entre 1964 e 2008. O contedo do manual esta disponvel no sitio eletrnico da CGU:
www.cgu.gov.br/publicacoes/SuprimentoFundos/index.asp
5. Recomendaes relevantes
5.1) Msg 2009/0194455-DCont, de 12 Fev 09 - retransmisso da Msg
2009/0188526-CCont-STN, informando que emisso do documento hbil SF no subsistema CPR
deve ser utilizado como credor o CPF do Agente Suprido, exceto para as despesas classificadas em lei
como sigilosas e para as quais seja imprescindvel a manuteno do sigilo do agente pblico
responsvel pelo gasto.
5.2) Msg 2009/0536991-CCont, de 13 Maio 09 - as notas de empenho relativas a
suprimento de fundos devem ser emitidas na modalidade de licitao 09-suprimento de fundos, no
sentido de que o sistema reflita adequadamente o montante da despesa realizada por esse instrumento.
5.3) Msg 2009/0992984-CCont/STN, de 01 Set 09, as UG abstenham-se de emitir
documentos hbeis 'SF em nome da prpria UG para os casos em que a despesa no seja classificada
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como sigilosa. Quando a despesa for classificada como sigilosa, deve-se utilizar uma das situaes de
suprimento de fundos especficas, as quais encontram-se relacionadas na Macrofuno SIAFI
02.11.21, item 16.5.
5.4) Msg 2010/0253828-D Cont, de 04 Mar 10 - retransmitiu a Msg 2010/0249214, de 03,
Mar 10, da CCont/STN, alterando a rotina de recolhimento de tributos em suprimento de fundos.
5.5) A Secretaria do Tesouro Nacional disponibiliza em sua pgina na internet o arquivo
Procedimentos Contbeis Rotina Completa do Suprimento de Fundos na biblioteca SIAFI
disponvel em <https://www.tesouro.fazenda.gov.br/pt/biblioteca-siafi>.
5.6) Observar os pareceres e orientaes relacionados ao presente assunto constantes no stio da SEF:<http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria2/INDEX/LESGISLACAO_ASS2.html>.
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Recomendaes
Edital/Contrato
116 Os controles internos administrativos devem ser entendidos como quaisquer aes, mtodos ou procedimentos
adotados pelas unidades organizacionais, relacionados com a eficincia operacional e obedincia s diretrizes estratgicas
para aumentar a probabilidade de que os objetivos e metas sejam atingidos (item 5.1 Captulo V do Manual de Auditoria
- EB10-MT-13.001, 1 Edio, publicado na Portaria n 018 - Cmt Ex, de 17 JAN 13).
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Impropriedades/Irregularidades
Recomendaes
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Impropriedades/Irregularidades
Recomendaes
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Impropriedades/Irregularidades
Recomendaes
- Atentar
para que o mdico/enfermeiro auditor
Falta formalizao, por meio de glosa,
responsvel apresente por escrito OCS/PSA as
das divergncias encontradas na lisura.
divergncias encontradas na lisura.
Falta de publicao em Boletim Interno - Dever ser designado por intermdio de BI o(s)
(BI) da designao do(s) mdico(s) mdico(s) responsvel(is) pelas visitas s OCS (Of n
responsvel(is) pelas visitas hospitalares. 011-DGP Sau, 16 ABR 10).
A equipe responsvel pela lisura de - Observar a necessidade da segregao de funo entre a
contas mdicas tambm responsvel Comisso de Lisura e a Seo FUSEx (Art 23 Port n 759
pelo atendimento da Seo FUSEx.
Gab Cmt Ex, de 20 DEZ 02).
2. Boas Prticas
Outro objetivo desta publicao apresentar boas prticas realizadas por algumas das UG
vinculadas a esta Inspetoria, oferecendo assim oportunidade de melhoria na gesto dos controles
internos administrativos referente a despesas do FUSEx (contratao de OCS/PSA):
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R$ x,xx
R$ x,xx
R$ x,xx
R$ x,xx
R$ x,xx
R$ x,xx
R$ x,xx
R$ x,xx
xido Ntrico
R$ x,xx
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cronograma,
registrar
o
valor
do
mesmo
no
SIASG/SICON/CRONOGRAMA/APROPRIACT/ENCROSCONT. Este procedimento "no"
gera saldo na conta contbil 19.972.02.00 - contrato de servios; e
b)
proceder
a
liquidao
da
despesa
no
SIASG/SICON/CRONOGRAMA/APROPRIANF/INCNOTAFIS, utilizando o documento
hbil "NP" e a situao "p01". J para a incluso das dedues referentes as despesas, a
UG dever acessar o documento (2008NOxxxxxx) na transao ATUCPR do SIAFI,
informando na 1 tela a opo "a"- alterao.
3) para liquidao de despesas realizadas na modalidade dispensa de licitao,
ou seja, valor estimado da contratao inferior a R$ 8.000,00 (oito mil reais) anual:
- proceder a liquidao da despesa no SIAFI,
"ATUCPR", o documento hbil "NP" e a situao "p01".
utilizando a transao
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Art. 22. Nas OMS em que o volume de contas a serem revisadas for expressivo, os oficiais
integrantes da Comisso de Lisura devero, em princpio, a critrio do diretor, dedicarem-se
exclusivamente s atividades prprias da reviso.
Art. 23. A Comisso de Lisura de Contas Mdicas manter estreita ligao com a seo Fundo de
Sade do Exrcito (FUSEx) sem vinculao ou subordinao, com livre acesso aos contratos e
credenciamentos dos prestadores de servio.
Art. 24. A Comisso tem as seguintes atribuies e competncias:
(...)
II - verificar a existncia da documentao de encaminhamento ou de caracterizao de
emergncia/urgncia;
III - conferir, de acordo com tabelas apropriadas, medicamentos e materiais cobrados, com os que
foram prescritos nas "papeletas" e nas fichas de gastos do centro cirrgico e/ou de enfermagem;
IV - verificar se os honorrios mdicos esto de acordo com o estabelecido nos contratos ou, em
casos especficos, se so compatveis com a prtica mdica;
V - no emprego de material de alto custo, verificar se o preo compatvel com o mercado, caso
no seja necessrio efetuar licitao;
VIII - carimbar, datar e assinar o verso do espelho da fatura, para fim de comprovao da
conformidade efetuada;
X - elaborar, mensalmente, o relatrio estatstico das conformidades efetuadas, constando o
somatrio dos valores originalmente apresentados, aps a reviso, e das respectivas diferenas; e
XI - corrigir a carmim as distores detectadas.
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 232
4. Portaria n 018-SEF/2013
A supracitada Portaria, que trata das Normas para a Prestao de Contas dos Recursos
Utilizados pelas UG do EB, traz, em seu Anexo 15, um roteiro para controle e arquivamento de
documentao pertinente s despesas do FUSEx, destacando os documentos que devem estar pre sentes na Seo de Conformidade dos Registros de Gesto, no Setor Financeiro e no Setor FUSEx
das UG.
5. Advocacia-Geral da Unio (AGU)
A AGU disponibiliza modelos de minutas de editais de credenciamento, termos de contrato e
listas referenciais relacionadas s reas do FUSEx, SAMMED e PASS em seu site:
Fonte: (http://www.agu.gov.br/page/content/detail/id_conteudo/158492)
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XXI - DIVERSOS
1. Doaes e Patrocnios
O recebimento de patrocnio/doao legal. Por intermdio do documento abaixo transcrito,
a SEF orienta sobre procedimentos a serem adotados, quando do recebimento de patrocnio ou da
cesso de instalao a ttulo oneroso ou no:
(Transcrio do Of n 011- SPE/D Aud/SEF-Circular, 10 Dez 07 - Publicado B Info
12/2007)
(...)
a. patrocnio
1) quando a UG receber diretamente do patrocinador, qualquer valor em dinheiro ou cheque, esse
ser depositado na conta nica do tesouro, por meio da guia de Recolhimento nico (GRU) e contabilizado na unidade oramentrio Fundo do Exrcito (F. Ex). A partir desse momento, esse recurso transmuda-se para pblico e a despesa respectiva seguir o rito normal, ou seja:
a)solicitar o crdito ao F Ex;
b)antes de empenhar, verificar a necessidade de licitar-se ou no; e
c)incluir no patrimnio o material adquirido ou o resultado da prestao de servio que provoque
sua alterao.
2) quando a UG receber o material e/ou a prestao de servio, que altere o seu patrimnio, e no
valores em dinheiro ou cheque, esses sero includos em carga, seguindo a legislao em vigor.
3) quando o valor, o material ou o servio prestado for administrado exclusivamente pelo patrocinador ou por outra organizao que no seja a prpria UG, somente ser includo no patrimnio tudo que
alter-lo. Os valores no sero contabilizados, pois no so geridos pela UG. necessrio celebrar um
contrato que especifique todas as atividades envolvidas no patrocnio.
b. cesso de instalaes
- a cesso de instalaes da UG ou de suas vinculadas para terceiros, a ttulo oneroso ou no, para a
realizao de atividades diversas, tais como: um dia no quartel, exposies, shows e outras congneres,
dever ser consubstanciada em um contrato, que especificar todas as atividades, direitos e deveres. No
esquecer as despesas com as concessionrias de servios pblicos.
3. Assim sendo, informo-vos que o recebimento de patrocnio legal. As UG devem ser orientadas a no
o solicitarem compulsivamente, como tambm evitarem receb-lo, constantemente, dos seus prprios fornecedores, a fim de resguardar a tica e a transparncia no trato dos atos e fatos da gesto pblica.
4. Caso a UG deseja criar uma sociedade para receber os patrocnios, dever cumprir o seguinte:
a esta sociedade ser civil, apoltica, apartidria e sem fins lucrativos;
b. o embasamento legal est no art 5 da Constituio Federal, em seus incisos XVII, XVIII e XIV;
c. no possuir o seu endereo ou de suas vinculadas;
d. no ser gerida por seus militares ou civis ou de suas vinculadas; e
e. compor a sua diretoria com militares da reserva e/ou civis.
5. informo-vos, tambm, que na mdia anexa est a palestra que foi proferida pelo Sr Secretrio de Economia e Finanas na reunio citada no item 1 acima.
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seguir:
Tal assunto tambm foi objeto da edio da Portaria n 13-Cmt Ex, de 14 JAN13, conforme a
Portaria n 013-Cmt Ex, de 14 jan 13- Regula, no mbito do Exrcito
Brasileiro, a execuo de medidas sumrias para verificao de fatos
apontados por meio de denncias annimas.
O COMANDANTE DO EXRCITO, no uso da competncia que lhe confere o
art. 4 da Lei Complementar n 97, de 9 de junho de 1999, e art. 20, incisos I e
XIV, do Decreto n 5.751, de 12 de abril de 2006 e considerando:
a. as orientaes contidas no Parecer n AGU/GV-01/2007, de 26 de novembro
de 2007, e no Parecer n 192/2010/CONJUR/MD, de 13 de abril de 2010;
b. o previsto no art. 2, 3, das Instrues Gerais para Elaborao de
Sindicncia no mbito do Exrcito (EB10-IG-09.001), aprovadas pela
Portaria n 107, de 13 de fevereiro de 2012; e
c. a necessidade de regular o procedimento para a realizao de medidas
sumrias para verificao da eventual procedncia de denncias annimas,
com o objetivo de coletar elementos para anlise sobre o cabimento de
instaurao de sindicncia ou inqurito policial militar IPM.
RESOLVE
Art. 1 As medidas sumrias para verificao de denncias annimas dirigidas
a Organizaes Militares do Exrcito devem ser realizadas de acordo com as
normas de carter geral previstas nesta Portaria.
Pargrafo nico. O rgo de Direo Geral e os rgos de Direo Setorial
podero expedir normas especficas para situaes especiais nas suas reas de
atribuio e para atender s peculiaridades de emprego em operaes militares.
Art 2 Denncia annima, para fins desta portaria, so todas as delaes que
no contenham ou no permitam a correta identificao do autor, formuladas
por qualquer do povo no intuito de relatar algum tipo de irregularidade,
realizadas mediante expediente apcrifo (telefonema, e-mail,
carta, etc).
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1. Trata sobre aes judiciais interpostas contra a Unio Federal/Ministrio do Exrcito, por vezes,
arguindo vnculo empregatcio e o consequente pagamento de direito trabalhista, ou, por vezes,
pleiteando indenizao por dano pessoal ou material sofrido em rea militar.
2. As aes judiciais decorrem de civis ou militares (pessoa fsica ou jurdica) que por uma razo ou
outra, executam de forma contnua, dentro da rea militar, servios ou atividades que geram direitos e
obrigaes, sem que para isso exista contrato escrito, regulado as relaes jurdicas entre as partes
envolvidas.
3. O Exrcito tem perdido aes dessa natureza, pois, em juzo fica caracterizada a falha da
Administrao Militar pela no observncia de normas legais.
4. Constata-se que a irregularidade perdurou por vrios anos, era pblica e notria, porm no foi
tomada, com oportunidade, a efetiva deciso para sanar o problema.
5. Na maioria das vezes, as irregularidades exsurgem travestidas em "vcio de tolerncia ou
pseudo-assistencialismo" externadas por aes ou omisses tais que se seguem:
explorao de servios de cantina, barbearia, alfaiataria, lavanderia, livraria, tipografia, xerocpia,
fotografia, filmagem, videoteca, engraxate e etc, sem o devido termo de permisso de uso;
termo de permisso de uso com prazo de vigncia expirado, porm, tolera-se a ocupao do imvel e a
explorao da atividade;
empregado de permissionrio, trabalhando dentro da rea do quartel, porm, sem contrato de
trabalho e sem recolher as contribuies para o INSS e FGTS;
permissionrio que no recolhe os impostos a que est obrigado por lei em decorrncia da atividade
explorada;
utilizao indevida de empregado de permissionrio, ou, do prprio permissionrio, em servios de
reparties ou subunidades da OM;
empregado de firma contratada (empreiteiras, construtoras, fornecedores, prestadores de servio)
cedido OM para prestar servio diferente daquele constante do objeto do contrato;
empregado de firma contratada pelo Exrcito com a situao contratual trabalhista e previdenciria
irregular;
menor que presta servio a permissionrio ou firma contratada, com a situao trabalhista e
previdenciria irregular e sem autorizao expressa do Cmdo e dos pais para transitar em rea militar;
explorao de atividade comercial de extrao de madeira, frutas, capim, pedras, areia, aterro, etc,
sem o devido termo de contrato;
menor que presta servio de engraxate a militares da OM, em situao contratual trabalhista e
previdenciria irregular e sem autorizao expressa do Cmdo e dos pais para transitar em rea militar;
ginsios, campos, quadras, pistas, auditrios, sales que so alugados em termo de contrato, sem
registro contbil e controle financeiro;
capela militar, jardim, campo de futebol ou rea de instruo que so zeladas por particular sem
termo de contrato; Conforme publicado no ttulo Orientaes, por meio do Of n 656-Div Jur
CIRCULAR, de 12 jul 10, o Cmdo 5 RM-5 DE encaminhou as suas OM subordinadas e ou
vinculadas, cpia do Of n 391-A2.6 (Circular), de 1 jun 10, do Ch Gab Cmt EB, versando sobre o
tratamento a ser dado s denncias annimas recebidas por OM do Exrcito.
militar licenciado ou transferido para a reserva ou servidor civil aposentado, considerado "gente
nossa", que desvinculados permanecem prestando servio ou exercendo atividades sem termo de
contrato;
cultivo de plantaes ou criao de animais, em rea militar, por militar ou civil, com objetivo de
explorao econmica sem contrato escrito, sem registro contbil e controle financeiro;
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Anexo B - QUADRO-CONTROLE DO OD
(PRINCIPAIS OBRIGAES DA UG)
O quadro a seguir traz os principais documentos e prazos que devem ser observados no mbito das
UG. Tem como finalidade apresentar de forma resumida e didtica as principais informaes das
reas oramentria, financeira e patrimonial.
Documento/Informao/
Atividade
Referncia
Providncia da UG / Prazos
Relatrio de Gesto da
UG (PCA)
OD
(1)
Rol de Responsveis do
SIAFI (PCA)
OD
(1)
DIRF
OD
(2)
Certificao digital /
token
OD
(3)
www.comprasnet.gov.br
OD
(3)
RAIS
www.rais.gov.br
Calendrio anual do
Ministrio do Trabalho e
Emprego
OD
(4)
Notas de Auditoria
Esclarecimentos da UG
OD
Relatrio de Auditoria
Manifestao da UG
Remeter ICFEx em at 30
dias teis aps a data de
recebimento do Relatrio pela
UG
OD
VOT / SEF
Diretriz da SEF
OD
Simpsio de
Administrao da UG
OD
B Info - 5 ICFEx
OD
Deciso judicial
desfavorvel Unio em
processo de dano ao
Errio para interromper
descontos
Informar imediatamente
ICFEx
OD
Relatrio de
Acompanhamento de
Apurao de Indcios de
Irregularidade
Administrativa (RAAIIA)
Remeter ICFEx at o 15
dia til do ms subsequente
OD
Certificao digital /
token
Responsvel
Obs
direto
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Documento/Informao/
Atividade
Referncia
Providncia da UG / Prazos
Responsvel
Obs
direto
Relatrio de Prestao de
Contas Mensal (RPCM)
Remeter ICFEx at o 15
dia til do ms subsequente
Enc St Fin
Relatrio do Exame de
Pagamento de Pessoal
(REPP)
Remeter ICFEx at o 15
dia til do ms subsequente
Enc Pg Pes
SIAFI - Conformidade
dos Registros de Gesto
SIAFI - Conformidade de
operadores
Manual do SIAFI
Enc St Fin
SIAFI - Unificao
Patrimonial
Enc St Fin
SIAFI - Entesouramento
Msg 2012/1445097-SEF, de 8
OUT 12
Verificao a ocorrncia
diariamente
Enc St Fin
Registrar no SIAFI at o
Cartilha de Depreciao da D Cont
fechamento do ms, com data
e Manual SIAFI (Macrofuno
de emisso e valorizao da
020330)
NL do ltimo dia til do ms
Fisc Adm
SIAFI - CONCONTIR
Verificar diariamente
Enc St Fin
SIAFI - CONINCONS
Verificar diariamente
Enc St Fin
Enc St Fin
SIAFI-Conta Contbil
211230700-Recursos de
GRU
Enc St Fin
Enc St Fin
Enc St Fin
SIAFI - Depreciao
SIAFI x SISCOFIS
SISCOFIS - Estoque
(5)
(5)
Fisc Adm
(1)
Realizar a compatibilizao
entre o RMA e RMB do
SISCOFIS com as respectivas
contas do SIAFI at o
fechamento contbil do ms
Fisc Adm
(5)
Fisc Adm
SIMATEx
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Documento/Informao/
Atividade
Referncia
Providncia da UG / Prazos
SISCOFIS - Relatrio
Sinttico de Depreciao
Fisc Adm
SISCUSTOS
Manual do SISCUSTOS
Fisc Adm
Fisc Adm
Manual do SIGA
Enc St Fin
Diretriz da D Cont
Atender s solicitaes e
observar prazo de
resposta/regularizao
constante na Msg/DIEx da
ICFEx
Enc St Fin
SISCUSTOS-RAOM
SIGA - Conformidade de
operadores
Diligncias (Resposta da
UG)
Responsvel
Obs
direto
(6)
Legenda:
(1) Normalmente em janeiro
(2) - Normalmente em fevereiro
(3) - Por ocasio da Psg Cmdo/Ch/Dir da OM
(4) - Normalmente entre janeiro e fevereiro
(5) - Para consultar a data do fechamento do ms, acessar no SIAFI a transao >CONFECMES,
coluna UG
(6) - Inclusive OM sem autonomia, em razo do SISCUSTOS
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5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 254
Fluxograma n 02
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 255
Fluxograma n 03
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 256
Fluxograma n 04