Alguns Impostos e Contribuies Incidentes no Comrcio e Indstria

Os impostos e as contribuies incidentes sobre as compras e sobre vendas que voc precisa saber so:
ICMS, IPI, ISS, PIS Receita Operacional e Cofins.

ICMS - O que voc precisa saber

ICMS: Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de

Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
um imposto de competncia estadual
Incide sobre a circulao de mercadorias e sobre a prestao de servios de transportes
interestadual e intermunicipal, comunicaes e fornecimento de energia eltrica
Nem todas as mercadorias ou operaes esto sujeitas ao ICMS: h casos de iseno e de no
incidncia previstos na legislao especfica (Regulamento do ICMS de cada Estado brasileiro)
considerado imposto por dentro, o que significa dizer que seu valor est incluso no valor dos
produtos. Assim, ao adquirir um determinado produto por R$ 1 .000,00 com ICMS incidente pela
alquota de 18%, significa que o custo do produto corresponde a R$ 820,00 e o ICMS, a R$ 180,00.
Nesse caso, o total da Nota Fiscal ser igual a R$ 1.000,00
um imposto no cumulativo, isto , o valor incidente em uma operao (compra ser compensado
do valor incidente na operao subseqente venda).
A alquota (porcentagem) poder variar em funo do tipo do produto, do destino ou origem etc.
Existe uma alquota bsica para a maior parte dos produtos.

Contabilizao do ICMS

A contabilizao do ICMS torna-se muito simples a partir do momento em que voc passa a
conhecer o mecanismo que envolve a sua incidncia sobre as operaes de compras e de vendas
de produtos. Veja, ento:
Diante do exposto, podemos concluir:
O valor do ICMS que voc paga ao fornecedor por ocasio da compra representa direito para sua
empresa junto ao Governo do Estado;
O valor do ICMS que voc recebe do seu cliente por ocasio da venda representa obrigao da
sua empresa junto ao Governo do Estado.
As operaes com ICMS envolvendo direitos e obrigaes junto ao Governo do Estado podem ser
apuradas mensalmente da seguinte maneira:
No final do ms, somam-se os valores do ICMS incidentes em todas as compras efetuadas durante
o referido ms (direitos da empresa);
Da mesma forma, somam-se os valores do ICMS incidentes em todas as vendas efetuadas no
mesmo ms (obrigaes da empresa), ainda que esses produtos vendidos no correspondam
quelas compradas no mesmo ms;
Se o total do ICMS incidente nas compras for superior ao total do ICMS incidente nas vendas, a
diferena representar direito da empresa junto ao governo estadual em relao s operaes
realizadas naquele ms. Se, por outro lado, o valor do ICMS incidente nas vendas for superior ao
valor do ICMS incidente nas compras, a diferena representar obrigao da empresa, devendo ser
recolhida ao Estado no ms seguinte.

IPI - O que voc precisa saber

IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados.

um imposto de competncia federal.
Por incidir sobre produtos industrializados, devido pelas empresas industriais e por algumas
empresas a elas equiparadas.
Nem todos os produtos industrializados ou operaes esto sujeitos ao IPI.
O IPI, ao contrrio do ICMS, considerado Imposto por Fora, o que significa que seu valor
calculado aplicando-se uma alquota sobre o preo dos produtos; depois, os dois valores so
somados. Ao adquirirmos um determinado produto por R$ 600,00, com IPI incidente de R$ 60,00,
pagaremos a importncia de R$ 660,00, sendo R$ 600,00 relativos ao custo do produto e R$ 60,00,
ao IPI. Neste caso, o valor total da Nota Fiscal ser de R$ 660,00.
O IPI tambm imposto no cumulativo, isto , o valor do imposto incidente em uma operao de
compra ser abatido do valor do imposto incidente na operao de venda subseqente.
A alquota do IPI no a mesma para todos os produtos.
Contabilizao do IPI

A atividade principal de uma empresa industrial tradicional concentra-se nas seguintes operaes:
compra, transformao e venda.
A empresa industrial compra materiais, transforma-os em novos produtos os vende. Assim, o IPI
incidente nas compras de materiais cujos valores foram pagos aos fornecedores ser compensado
do valor do IPI incidente na Data dos produtos fabricados com esses materiais.
Como ocorre com o ICMS, o IPI tambm apurado periodicamente, sendo mais comum sua apurao
ms a ms.

ISS - O que voc precisa saber

ISS: Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza.

um imposto de competncia municipal.
Costuma-se calcular o ISS mensalmente, mediante a aplicao de uma alquota varivel em cada
municpio - sobre o valor dos servios prestados no referido ms.
Como o ISS tambm deve ser recolhido sempre no ms seguinte ao da ocorrncia do seu fato
gerador, no ms da ocorrncia.
A conta ISS conta de despesa, redutora da Receita Bruta de Vendas integrante da frmula do
RCM, juntamente com ICMS, PIS e Cofins.
A Conta 1SS a Recolher pertence ao Passivo Circulante e representa a obrigao da
empresa de recolher o referido tributo, administrao municipal, no ms seguinte.

Contribuies Incidentes sobre as vendas

PIS receita operacional - O que voc precisa saber

PIS: Programa de Integrao Social.

Contribuio de competncia federal.
A base de clculo do PIS, segundo a legislao federal, o faturamento mensal das empresas em
geral, assim entendida a receita bruta proveniente da venda de bens nas operaes de conta
prpria, do preo dos servios prestados e do resultado auferido nas operaes de conta alheia,
diminudo das vendas de bens ou servios cancelados, dos descontos incondicionais concedidos e
do IPI e ICMS retidos pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto
tributrio. No podem ser excludos da receita bruta o ICMS e o 1SS incidentes sobre as vendas ou
sobre os servios prestados.
A alquota de 0,65%.
Como o PIS deve ser recolhido ao governo federal sempre no ms seguinte ao da
ocorrncia de seu fato gerador, no ms da ocorrncia desse fato ele deve ser contabilizado como
obrigao.

Observaes: A conta PIS sobre Faturamento despesa da empresa, redutora da Receita Bruta de
Vendas, integrante da frmula do RCM, juntamente com ICMS, 155 e Cofins. A conta PIS receita
operacional a Recolher do Passivo Circulante, que representa a obrigao da empresa em recolher o
referido valor ao governo federal no ms seguinte.

Cofins - O que voc precisa saber

Cofins: Contribuio Social sobre o Faturamento.

uma contribuio de competncia federal. A base de clculo da Cofins, segundo a
legislao federal, o faturamento mensal das empresas em geral, assim entendida a receita bruta
das vendas de mercadorias, de mercadorias e servios e de servios de qualquer natureza, menos
as vendas anuladas, menos os descontos incondicionais concedidos e menos o valor do imposto
sobre produtos industrializados, quando integrar a receita bruta de vendas (empresas industriais).
A alquota de 2%.
Como a Cofins deve ser recolhida junto ao governo federal sempre no ms seguinte ao da
ocorrncia de seu fato gerador, no ms da ocorrncia desse fato ser contabilizada como
obrigao.

Observaes: A conta Cofins conta de despesa, redutora da receita bruta integrante da frmula do RCM
juntamente com o ICMS, PIS e 1SS. A conta Cofins a Recolher patrimonial, do Passivo Circulante, e
representa obrigao da empresa junto ao Governo Federal, devendo ser recolhida no ms seguinte ao de
seu fato gerador.