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A0120p0435 PDF
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Mercadorias e Servios
No critrio temporal, por sua vez, o legislador vai eleger uma ou mais
situaes jurdicas como sendo o momento preciso da ocorrncia do
fato jurdico e, conseqentemente, o surgimento da obrigao.
O ICMS incide sobre:
BUF
Envolve prestao de servios (organizao, decorao, pessoal:
garons, recepcionistas, manobristas, etc.) e fornecimento de
mercadorias (alimentos e bebidas). O servio enquadra-se no subitem
17.11.
Haver a incidncia de ISS pela prestao do servio e do ICMS pelo
fornecimento de mercadorias.
Exigir NOTA FISCAL DE SERVIO e NOTA FISCAL DE VENDA ou NOTA
FISCAL CONJUGADA(servios/mercadoria).
De acordo com o disposto na legislao carioca, ocorre o fato gerador
do ICMS, entre outras hipteses:
a) na entrada, no estabelecimento do contribuinte, de mercadorias
provenientes de outra Unidade da Federao, destinadas a consumo ou
Ativo Fixo;
Quanto no-incidncia
A no-incidncia implica na no-tributao por ausncia de
contedo legal, ou seja, no h enquadramento da conduta
nenhuma norma tributria.
Suspenso do ICMS
o adiamento temporrio da exigncia de pagamento do tributo,
mesmo ocorrendo o seu fato gerador, mediante o cumprimento de
certas condies estabelecidas em lei.
Diante disso, para que no seja pago o imposto a cada hiptese em que a
propriedade do bem transferida (venda pela loja de veculos e final do
contrato de financiamento) h previso de no-incidncia do ICMS na
operao com mercadoria em virtude de alienao fiduciria em garantia,
na:
a) transmisso de domnio feita pelo devedor fiduciante em favor do
credor fiducirio;
b) transferncia da posse da mercadoria objeto da garantia, em favor
do credor fiducirio, em virtude de inadimplemento do fiduciante;
c) transmisso do domnio do credor para o devedor, em virtude da
extino, pelo pagamento, da garantia.
Operao Base Legal
Sada de mercadoria A legislao fluminense prev a no-incidncia do imposto na art. 47, VI do
ou bem de operao com mercadoria de terceiro, na sada de estabelecimento Livro I do
estabelecimento de de empresa de transporte ou de depsito, por conta e ordem desta. RICMS/RJ.
empresa de
transporte
Transferncia de No h incidncia do ICMS, nas operaes com mercadoria: art. 47, VII a X do
estoque e/ou de a) na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso de Livro I do
propriedade de sua propriedade, decorrente da transferncia de estoque de uma sociedade para RICMS/RJ.
outra, em virtude de:
estabelecimento
a.1) transformao, fuso, ciso ou incorporao;
a.2) aquisio do estabelecimento;
b) na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso de
sua propriedade, decorrente de transferncia de estoque, de uma empresa
individual para outra ou para uma sociedade, em virtude de aquisio do
estabelecimento;
c) na sada decorrente da transferncia de estoque, dentro do Estado, ou na
transmisso de sua propriedade, de firma individual ou de sociedade, para
integralizao do capital de outra sociedade;
d) componente do estoque do estabelecimento, de um lugar para outro dentro
do Estado, em decorrncia da mudana de sua localizao.
Operao Base Legal
Operao com Devido a falta de espao fsico para guardar suas mercadorias, muitas art. 47, XI e XIII
armazm geral empresas as remetem para um armazm geral, que um local destinado do Livro I do
exclusivamente ao armazenamento de bens e mercadorias de terceiros. RICMS/RJ.
Impresso No incide o ICMS na operao com impresso personalizado, promovida art. 47, XV e 4
personalizado por estabelecimento da indstria grfica diretamente a usurio final, pessoa do Livro I do
fsica ou jurdica. RICMS/RJ.
Artigo funerrio No h incidncia do ICMS na operao com artigo funerrio, quando art. 47, XVI do
promovida por empresa do ramo concomitantemente com a prestao de Livro I do
servio funerrio. RICMS/RJ.
Operao Base Legal
Locao ou A operao com mercadoria, em decorrncia de locao ou comodato no art. 47, XVII do
comodato incide o imposto. Livro I do
RICMS/RJ.
Operao com A Lei Complementar n 116/2003 enumera os servios sobre os quais incide art. 47, XVIII do
mercadorias o ISS. Alguns desses servios para que possam ser prestados exigem o Livro I do
utilizadas na emprego de mercadorias, como por exemplo, a prestao de servio de RICMS/RJ.
prestao de limpeza, a construo civil, etc. Nos casos em que ocorre o emprego de
servio mercadorias necessrio determinar se sobre o material fornecido
tributada pelo juntamente com a prestao de servios incide o ICMS. Nesse sentido, a
ISS prpria Lei Complementar dispe sobre essa incidncia, como no seguinte
exemplo:
Operao Base Legal
Operao com "14.01 - Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, art. 47, XVIII do
mercadorias conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de Livro I do
utilizadas na mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores RICMS/RJ.
prestao de ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam
servio sujeitas ao ICMS)."
tributada pelo
ISS Em contrapartida, quando a Lei Complementar apenas lista o servio sem
fazer qualquer meno mercadoria eventualmente aplicada, no h
incidncia do ICMS, como no caso do seguinte item da lista servios:
ICMS Diferido
o ICMS recolhido pelo tomador da prestao, ou seja, a
responsabilidade pelo pagamento fica atribuda ao adquirente,
destinatrio ou usurio do servio que motivar o encerramento do
diferimento, na condio de substituto tributrio. Essa operao deve
estar prevista em lei.
O diferimento do ICMS, ocorre quando o lanamento e/ou
pagamento do imposto incidente sobre determinada operao ou
prestao e que so transferidos para uma etapa posterior de
comercializao, industrializao, prestao, uso ou consumo.
SIM.
Vedao opo
No poder optar pelo enquadramento no regime ou nele se manter
enquadrado o contribuinte que:
a) exera outras atividades, salvo se estas forem includas no campo de
incidncia do ISS;
b) no possua autorizao de uso de equipamento Emissor de Cupom
Fiscal (ECF) vlida;
c) esteja enquadrado no Simples Nacional.
(Resoluo Sefaz n 322/2010 , art. 3 , caput)
Ressalte-se que o enquadramento no referido sistema no dispensa o
contribuinte de recolher o imposto a que se acha obrigado em virtude
de:
a) substituio tributria, na qualidade de responsvel;
b) existncia de mercadorias em estoque por ocasio do
encerramento das atividades ou declarao de falncia e suas
consequentes vendas, alienaes ou liquidaes;
c) diferena de alquotas, na entrada de mercadoria ou servio
proveniente de outra unidade da Federao, destinada a consumo
ou ativo fixo;
d) importao.
Vale observar ainda que sero tributados segundo as regras normais de
tributao:
(Resoluo Sefaz n 720/2014 , Parte II, Anexo I, art. 20, XIII e Anexo XIII,
art. 101)
5) BENS DO ATIVO LIGADOS ATIVIDADE DO ESTABELECIMENTO pode
creditar do diferencial de alquota ?
Gorjeta
Com a incorporao legislao tributria do Estado do Convnio ICMS n
125/2011 , o valor correspondente gorjeta fica excludo da base de clculo do
ICMS incidente no fornecimento de alimentao e bebidas promovido por bares,
restaurantes, hotis e estabelecimentos similares, desde que esta excluso no
seja superior a 10% do valor da conta.
Fornecimento de mercadoria com prestao de servio
Base de clculo sem o ICMS embutido: valor da mercadoria sem o ICMS + frete
(neste exemplo)
Acrdo n 6.502
Destinadas a contribuintes
As alquotas a seguir descritas so aplicveis nas operaes/prestaes
interestaduais realizadas entre contribuintes, ainda que destinadas a uso ou
consumo do adquirente da mercadoria (ou do tomador do servio):
a) por contribuintes das Regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste ou do Estado do
Esprito Santo: aplicar a alquota de 12%, qualquer que seja a regio onde se
localize o destinatrio;
b) por contribuintes das Regies Sudeste e Sul:
b.1) alquota de 12% quando o destinatrio tambm estiver localizado nas Regies
Sudeste ou Sul, exceto no Estado do Esprito Santo;
b.2) alquota de 7% quando o destinatrio estiver localizado nas Regies Norte, Nordeste
ou Centro-Oeste ou no Estado do Esprito Santo.
As regies mencionadas nas letras "a" e "b" so compostas, para fins do ICMS,
pelas seguintes Unidades da Federao:
Regio Estados
Norte Acre, Amap, Amazonas, Par, Rondnia, Roraima e
Tocantins
Nordeste Alagoas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Maranho, Paraba,
Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte e Sergipe
Centro Oeste Gois, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e o Distrito
Federal;
Sul Paran, Santa Catarina e Rio Grande do Sul
Sudeste Minas Gerais, Rio de Janeiro, So Paulo
Transporte areo
Na prestao de servio de transporte areo interestadual de passageiro, carga e
mala postal, a alquota de 4%.
(Resoluo SF n 95/1996)
Destinadas a no contribuintes
Nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final
localizado em outro Estado, ser aplicada a alquota interna quando o
destinatrio no for contribuinte do imposto.
(Constituio Federal/1988 , art. 155 , 2, VII, "b")
Quadro prtico
Resoluo do Senado Federal n 13/2012 - Efeitos desde 1.01.2013
Esse contedo dever ser recalculado sempre que, aps a sua ltima aferio, a
mercadoria ou o bem objetos de operao interestadual tenham sido submetidos
a novo processo de industrializao.
I - a contribuinte:
a) que exera atividade listada na Tabela 1 deste Anexo;
b) que tenha sua atividade, principal ou secundria, enquadrada no
cdigo da CNAE listado na Tabela 2 deste Anexo;
c) que tenha sua atividade principal enquadrada no cdigo da
CNAE listado na Tabela 3 deste Anexo;
d) que exera atividade de Centro de Distribuio;
e) no enquadrado nas alneas a a d do inciso I do caput deste
artigo, a partir da data constante da Tabela 4 deste Anexo;
As hipteses de obrigatoriedade em relao as atividades esto
previstas na Captulo I do Anexo II da Parte II da Resoluo SEFAZ
720/2014
a) NFe que tiver valor de operao superior a R$ 100.000,00 (cem mil reais);
O registro dos eventos de Manifestao do Destinatrio, nos casos
obrigatrios, dever ser realizado nos prazos previstos na Tabela 6 do
Anexo II da Parte II da Resoluo SEFAZ n 720/2014 , contados da data
de autorizao de uso da NF-e.
Resumidamente so:
Legislao Comentada
Anexo II-A da Parte II da Resoluo SEFAZ n 720/14
A Escriturao Fiscal Digital (EFD) ICMS/IPI um dos subprojetos do SPED, que visa
a promover a atuao integrada dos fiscos nas trs esferas de governo (federal,
estadual e municipal) e uniformizar o processo de coleta de dados contbeis e
fiscais.
A EFD constitui-se em um arquivo digital, com um conjunto de informaes
referentes s operaes, prestaes de servios e apurao de impostos do
contribuinte.
Em seu primeiro mdulo substitui os seguintes Livros Fiscais:
1.Registro de Entradas;
2.Registro de Sadas;
3.Registro de Inventrio;
4.Registro de Apurao do IPI;
5.Registro de Apurao do ICMS.
6.O Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP em 01/01/2011
7. Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque - ser obrigatria a partir
de 1.01.2015, para os contribuintes relacionados em Protocolo ICMS ,e, a partir de
1.01.2016, para os demais contribuintes.
Fica vedada ao contribuinte obrigado EFD a escriturao desses livros e
do documento de outra forma, que no aquela estabelecida para
escriturao digital.
- Em 2009
Lista Nominal (Protocolo ICMS 77/2008)
- Em 2010
ATIVIDADES obrigadas pela Resoluo SEFAZ 242/2009
O contribuinte beneficirio de tratamento tributrio especial cuja
legislao especfica determine a obrigatoriedade (artigo 2 da
Portaria SAF 875/2011);
Solicitantes de Adeso Voluntria (artigo 2 da Resoluo SEFAZ
242/2009);
A OBRIGATORIEDADE no Estado do Rio de Janeiro (Histrico):
- Em 2013
De acordo com a Resoluo SEFAZ 242/09, as empresas com
faturamento anual inferior a R$120.000,00 foram dispensadas at
31/12/2012, estando obrigadas a partir de 01/01/2013;
A OBRIGATORIEDADE no Estado do Rio de Janeiro (Histrico):
- Em 2014
As empresas ainda no obrigadas EFD ICMS/IPI, ficaram obrigadas a
partir de 01/01/2014 (artigo 1 Resoluo SEFAZ 720/14, Anexo VII),
salvo:
I - contribuintes optantes pelo regime do Simples Nacional;
II - estabelecimentos inscritos no segmento de inscrio
facultativa;
- ABR/2014
Escritrios Administrativos ainda no obrigados EFD ICMS/IPI
(Resoluo SEFAZ n 720/14, Anexo VII, artigo 1, 3).
A OBRIGATORIEDADE no Estado do Rio de Janeiro (Histrico):
- JUL/2014
O Produtor Agropecurio Pessoa Jurdica e
O estabelecimento que realize exclusivamente operao com livro,
revista ou peridico, imune ao ICMS,
Exemplo:
- Custo da mercadoria + margem de lucro = R$ 80,00
- Alquota do ICMS = 18%
Clculo do Imposto " Clculo por dentro
A diviso por 0,82 aplica-se nos casos em que estejamos calculando o ICMS "por
dentro" considerando a alquota de 18%, ou seja, a diviso por (1,00 - 0,18).
Caso a alquota fosse 12%, a diviso seria por 0,88 e assim sucessivamente.
O Convnio ICMS 106/1996 permite aos estabelecimentos prestadores de servio
de transporte um crdito de 20% (vinte por cento) do valor do ICMS devido na
prestao. O procedimento opcional e adotado, pelo contribuinte, em
substituio ao sistema de tributao previsto na legislao estadual.
Exemplo:
Regras Gerais
I.1 - Atualizao Monetria
b) multa de mora equivalente taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento)
por dia de atraso, calculada a partir do primeiro dia subsequente ao vencimento
do prazo at o dia em que ocorrer seu efetivo pagamento, limitada a 20% (vinte
por cento).
MS (SELIC) Ano 2014
Janeiro 0,849344
Fevereiro 0,790146
Maro 0,765957
Abril 0,822668
Maio 0,865873
Junho 0,824472
Julho 0,948727
Agosto 0,865982
Setembro 0,907292
Outubro -------
Clculo prtico dos Acrscimos Legais - Pagamentos em Outubro/2014
a) Atualizao Monetria
EXEMPLO:
a) Atualizao Monetria
No h atualizao monetria para perodo de referncia.
b) Juros de Mora
0% (ms de vencimento) + [Taxa SELIC Setembro/2014] + 1% (ms de pagamento)
0% + 0,907292% + 1% = 1,907292%
Juros Moratrios = R$ 2.000,00 x 1,907292% = R$ 38,14
Clculo prtico dos Acrscimos Legais - Pagamentos em Outubro/2014
EXEMPLO:
c) Multa de Mora
Ressalta-se que no se aplica a multa moratria aos dbitos cujos fatos geradores
ocorrerem at Dez/2012, ainda que pagos a partir de Jan/2013. Neste caso, os
juros moratrios sero somados (Lei n 3.521/2000 e Lei n 6.269/2012).
A Substituio Tributria pode ser conceituada como sendo o regime
pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s
operaes ou prestaes de servios atribuda a outro contribuinte.
ENTRADAS
SADAS
(Convnio Sinief s/n, de 15.12.1970, art. 5, na redao dos Ajustes Sinief ns 7/2001, 5/2002,
5/2003, 9/2003, 3/2004, 9/2004, 2/2005, 5/2005, 6/2005, 9/2005, 6/2007, 3/2008, 5/2009,
14/2009 e 4/2010)
Tabela de Incidncia do ICMS/RJ
Atualizada at out/2014