NOME:

DATA:

Abaixo constam exceções contidas nas cartas de circularização (confirmação) de

saldos de contas a receber de clientes. Indique as providências que o auditor deve
tomar e, quando aplicável, faça comentários sobre causas e possíveis influências:

1. A data base da confirmação é de 31/12/x1. O cliente informa que nesta data

não devia à empresa e que só recebeu a mercadoria em 5/1/x2.

Inspecionar o comprovante de recebimento da mercadoria no destino e ficar

alerta sobre possível intenção de a administração antecipar reconhecimento de
receita.

2. A data-base da confirmação é 31/10/x1. O cliente informa que pagou ao banco

em 28/10/x1.
Inspecionar o extrato bancário, pode estar pendente em conciliação.

3. A data base da confirmação é de 31/12/x1. O cliente informa que pagou ao

banco em 03/11/x1.
Pode ser um erro do tipo o crédito foi registrado em outro cliente, pode estar
pendente em conciliação ou tratar-se de um desfalque temporário.

4. O cliente informa que não deve nada à empresa e que não efetuou nenhuma
compra.
O auditor deve ficar muito alerta a este tipo de resposta, pode estar diante de
uma evidência de venda fictícia. Em se confirmando a fraude, precisa rever o
planejamento, pois certamente o risco de fraude aumentará, assim como a
necessidade de novas e mais persuasivas evidências. Talvez precise até rever se
mantém o relacionamento com o cliente ou não, de acordo com NBC TA 240.
 5. O cliente reconhece que deve, mas informa que não tem condições de pagar,
em função de estar em dificuldades financeiras.
Alerta para necessidade de complemento PCLD

6. O cliente envia indevidamente a carta de confirmação para a empresa

auditada.
Pedir o reenvio para o endereço correto ou efetuar procedimentos
alternativos, o que for mais eficiente, no julgamento do auditor.

7. O cliente informa que a mercadoria estava defeituosa e que foi devolvida antes
da data-base da carta de confirmação.

Investigar se a situação procede, se não há outros casos, recomendar

complemento do ajuste ao valor recuperável de estoques.