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AU+DITO+RIA
Estoques
31/12/X3
I – OBJETIVOS DA AUDITORIA:
1. Os estoques existem e estão de posse da empresa.
2. Os estoques estão contabilizados de acordo com os
Princípios Fundamentais de Contabilidade.
3. Os estoques são de propriedade da empresa e estão
totalmente registrados contabilmente.
4. Foram feitas divulgações cabíveis no balanço, através
de notas explicativas de ônus, penhora ou garantia.
5. Os estoques estão corretamente destacados e
classificados no balanço.
1
Programa de Trabalho Tempo Ref. Indicação
Estimado de
Exames
ou vendas verificadas em 31/12/X3.
6. Elabore o cut-off das etiquetas emitidas no inventário C5
físico e analise-as por ocasião do encerramento do
inventário.
7. Prepare um memorando informando os
procedimentos utilizados pela Cia, e elabore a
conclusão acerca do levantamento físico dos
C
estoques.
Final
Matérias-primas
9. Relativamente ao resumo de matérias-primas, proceda
aos seguintes exames: 1-C
9.1. somas;
9.2. cheque o total com o resumo dos estoques;
9.3. confronte a quantidade, o preço unitário e o total com
o controle de estoque. C-1
C1-1
9.4. realize os cálculos de todos os itens que integram a
listagem de matérias-primas. C-1
10. Certifique-se de que os itens relacionados na
contagem física são constantes na listagem de 1-C
matérias-primas.
11. Confira as quantidades com as etiquetas de contagem
para os itens não contados no levantamento físico. C1-2
12. Verifique procedimento contábil no caso de itens de
matérias-primas com apresentação de problemas de
realização.
13. No tocante às matérias-primas, aponte a correta
avaliação, usando as primeiras entradas ou compras C-2
verificadas no período seguinte.
Produtos acabados
14. Prepare o resumo dos produtos acabados e prceda aos
seguintes exames:
14.1. some
14.2. elabore os cálculos de todos os itens dos
produtos acabados.
2
Programa de Trabalho Tempo Ref. Indicação
Estimado de
Exames
14.3. confronte as informações constantes no
resumo dos produtos acabados com o controle de
C-2
estoque; e C2-1
14.4. cruze referência do total com o resumo de
estoques. C2-2
15. Certifique-se de que os itens relacionados na C2-3
contagem física são constantes na listagem de
produtos acabados.
16. Relativamente aos 2 itens de estoques, apure a correta
avaliação usando de:
16.1. informação do padrão de fabricação.
16.2. valor da mão-de-obra-direta, via folha de
pagamento.
16.3. valorização de matéria-prima. Teste os
cálculos relativos às Despesas Gerais de Fabricação C2-4
em confrontação com o custo por unidade obtido
pela Cia. E certifique-se de que os produtos estejam
perfeitamente avaliados.
17. Analise se houve lucro para os 2 itens em estoque,
utilizando-se dos seguintes dados:
17.1. tabela de preços vigentes em 03/01/X4;
17.2. a margem de despesas para vendas;
17.3. comparação ao custo de estoque.
C-3
Importações em andamento
20. Prepare a composição das importações em andamento
e exerça os seguintes procedimentos:
20.1. some
20.2. verifique a documentação comprobatória
quanto a sua autenticidade C5-1
20.3. cruze referência para o resumo dos estoques.
C5-2
Cut-off
21. Efetue complementação do cut-off de compras para as C5-3
primeiras entradas verificadas em X4.
22. Efetue complementação do custo de vendas para as
primeiras saídas realizadas em X4.
3
Programa de Trabalho Tempo Ref. Indicação
Estimado de
Exames
23. Verifique se o cut-off de etiquetas ocorrido no final do
levantamento do inventário esteja perfeitamente
refletido nas listagens de estoque. Para as etiquetas
não anotadas como teste de contagem, confirme se
foram perfeitamente emitidas e que se encontram C-1
apropriadas nas listagens de estoques.
C
Geral
24. Amarre referência dos ajustes de estoque com os
custos de vendas.
25. Revise seu trabalho observando se todos os objetivos
foram alcançados.
26. Revisão do supervisor.
27. Revisão do gerente.
Encerramento do trabalho
28. Verifique com o cliente os lançamentos de ajustes
apurados no decorrer do trabalho de auditoria.
29. Verifique com o cliente os pontos de recomendações
enfatizados no decorrer do trabalho.
30. Conclusão em cumprimento aos objetivos da área.
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Cia. AU+DITO+RIA
Balancete de Trabalho - Ativo
31/12/X3
Wp BP
Saldos Ajustes
Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Saldos
W V
Ativo Circulante: 10.567,57 14.055,81
Disponibilidades A 399,17 872,87 500,00 145,00 1.227,87
Contas a Receber B 3.848,30 4.350,80 175,00 500,00 4.025,80
Estoques 6.240,10 8.714,14
Despesas Antecipadas 80,00 118,00
5
Cia. AU+DITO+RIA
Estoques
31/12/X3
wp C
6
Cia. AU+DITO+RIA
Resumo de Matérias-Primas
31/12/X3
wp C-1
Ajuste de Inventário
Erro de cálculo * (216,00)
Ajustes de Inventário M-2 (216,00)
(a) A operação aritmética está incorreta, sendo o valor correto de 240,00. Em conseqüência, o Estoque de Matéria-Prima está a menor em 216,00. *
Ver ajuste n° 1 no wp 1-C e ponto de recomendação n° 2 no wp 2-C.
Nota: Discuti com o gerente da fábrica a respeito de materiais morosos ou obsoletos, e fui informado da inexistência destes. Examinei também as
ordens de fabricação do período subseqüente, constatando que as matérias-primas estavam sendo requisitadas regularmente.
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Cia. AU+DITO+RIA
Contagem Física de Matérias-Primas
31/12/X3
wp C1-1
N° Código Descrição Ref. Quantidade
Etiqueta
V V V V
03 1002 __________________________________ _______ kg
04 1002 __________________________________ _______ kg
________ . . kg T
(a) Conforme constatado fisicamente, nesta etiqueta estão contidas 200 caixas de papelão totalmente encharcadas e de difícil aproveitamento.
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Cia. AU+DITO+RIA
Teste de Avaliação de Matérias-Primas
31/12/X3
wp C 1-2
Nota: A Nota Fiscal 5100 da Indústria Rolando Ltda não inclui o custo do frete. Conforme Nota Fiscal de Frete examinada, da Transportadora
“Rolando Passos Dias Aguiar Ltda, de 05/01/X4, o frete é de R$ 0,01 por peça.
9
Cia. AU+DITO+RIA
Resumo dos Produtos Acabados
31/12/X3
wp C-2
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Cia. AU+DITO+RIA
Contagem Física de Produtos Acabados
31/12/X3
wp C2-1
N° Código Descrição Ref. Quantidade
Etiqueta
V V V V
________ . . pçs. T
________ . . pçs. T
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Cia. AU+DITO+RIA
Avaliação do Produto A
31/12/X3
wp C 2-2
Código Descrição Quant. Custo Unit. Total
W W W
1001 Tubo de Aço 4x320 ________ 0,60 Y ______________ N
1005 Rolamento FSK ________ 0,80 Y ______________ N
1004 Parafuso Sextavado 3x4 ________ 0,15 Y ______________ N
1002 Tubo de Ferro 4x8 ________ 0,30 Y ______________ N
1006 Cx. De Embalagem 30x24 ________ 0,20 Y ______________ N
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Cia. AU+DITO+RIA
Avaliação do Produto B
31/12/X3
wp C 2-3
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Cia. AU+DITO+RIA
Realização dos Produtos Acabados
31/12/X3
wp C 2-4
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Cia. AU+DITO+RIA
Resumo dos Produtos em Processo
31/12/X3
wp C-3
Código Descrição Ref. Quant. Custo Unit. Total
C Total 1.200,00
Total ___________ *
* Ver ajuste n° 4 no wp 1-C e Ponto de Recomendação n° 5 no wp 2-C.
N Calculado
T Somado
V Obtido das avaliações realizadas nos wps C2-2 e C2-3 respectivamente.
Y Informações obtidas durante o inventário, ver wp C3-1 (fase I).
Preparação: J. E. Rei (06/03/X4) Revisão: M. E. Duque (07/02/X4) Aprovação: Aud Tey (07/02/X4)
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Cia. AU+DITO+RIA
Contagem Física de Produtos em Processo
31/12/X3
wp C3-1
N° Código Descrição Ref. Quantidade
Etiqueta
V V V V
________ . . pçs. T
________ . . pçs. T
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Cia. AU+DITO+RIA
Importação em Andamento
31/12/X3
wp C-4
V Examinei os documentos comprobatórios (nota de serviços, recibos e despesas alfandegárias) constatando tratar-se de Importações de
Matérias-Primas.
T Somado
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Cia. AU+DITO+RIA
Memorando de Contagem de Estoques
31/12/X3
wp C-5
Estive presente à contagem física dos Estoques realizada na fábrica da Cia. AU+DITO+RIA em 31/12/X3 às 08:00 horas da manhã
(início).
Constatei que todas as operações estavam totalmente paralisadas e não ocorreu nenhuma movimentação de material durante todo o
período de contagem.
Durante o transcorrer da contagem, constatei que o pessoal estava contando e emitindo as etiquetas de contagem de forma adequada.
Efetuei as anotações para o subseqüente follow-up, atentando que estes eram os principais itens (tipos diferentes) em estoques de:
Anotei as últimas entradas (ver wp C5-1), as últimas saídas (ver wp C5-2) ocorridas no exercício.
Conclusão: Em minha opinião, os procedimentos utilizados pela Cia. foram adequados de forma a permitir o correto levantamento
físico dos Estoques.
J. E. Rei
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Cia. AU+DITO+RIA
Cut-off das Entradas
31/12/X3
wp C5-1
Primeiras entradas de X4
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Cia. AU+DITO+RIA
Cut-off das Saídas
31/12/X3
wp C5-2
Primeiras saídas de X4
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Revidado por: M. E. Duque 06/02/X4
Aprovado por Aud Tey 07/02/X4
Cia. AU+DITO+RIA
Pontos de Recomendação
31/12/X3
wp 2-C
21
Aprovado por: Aud Tey 07/02/X4
Cia. AU+DITO+RIA
Lançamento de Ajuste e/ou Reclassificação
31/12/X3
wp 1-C
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ANEXO 5
ESTOQUE – DADOS INFORMATIVOS
Estoques – 31/12/X3 (dados extraídos de controles)
5.2 Contagem física de matérias primas (testes de conferência). Foram feitos testes de
conferências nos seguintes lotes, a saber:
5.5 Dados para testes de avaliação das principais matérias-primas em função das
primeiras compras ocorridas em X4, para atendimento do princípio de avaliação de
estoque “custo” ou “mercado” (o mais baixo):
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Solda Barra 100 840 Soldando S.A. 0,50 06/01
Rolamento FSK 30 5100 Indústria Rolando Ltda 0,791 05/01
Tubo Ferro 4x8 4105 Indústria Ferromar Ltda. 0,30 08/01
N° 100/X3 80,04
N° 204/X3 180,00
N° 215/X3 340,10
1
A nota fiscal 5.100 de Indústria Rolando não inclui o frete examinado da Transportadora Rolando Passos Dias
Aguiar Ltda., de 05/01/X4, de 0,01 a peça.
2
Ver dados complementares nas seçoes 4.1, 4.2 e 4.3 do Anexo 4.
24