Analista Fiscal

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Fonte:
Constituição Federal
Código Tributário Nacional – CTN – LEI 5.172/66
Lei 6.374 de 01/02/98
Decreto 45.490 de 30/11/2000 (RICMS)
Decreto 7.212 de 15/07/10 (RIPI)
Decreto 7.660 de 23/12/11 (TIPI)
Lei Complementar 87/96, 102/96
Resolução SF-04/98
Convênio 52/91 e 1/2000
Legislação Complementar
Junho / 2016
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Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428
Modelos de documentos fiscais somente para fins didáticos – Qualquer semelhança com nomes, números ou valores é mera coincidência.
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ÍNDICE
Amparos Legais ....................................................................................................24 à 27

Benefícios Fiscais – Conv. 52/91, 1/2000 e Resolução SF-04/98......................................66
C.F.O.P. – Devoluções ................................................................................................... 23
Cancelamento de nota fiscal..................................................................................33 e 96
Caracterização de industrialização.................................................................................. 15
Carta de Correção......................................................................................................... 49
CEST - Código Especificador da Substituição Tributária ................................................. 32
CFOP de Entradas – Resumido ..................................................................................... 99
CFOP de Saídas – Resumido ........................................................................................ 22
Código de Situação Tributária – C S T – ICMS .............................................................. 31
Código de Situação Tributária – C S T- PIS / COFINS.................................................... 32
Código de Situação Tributária – C S T- IPI ................................................................... 33
Conta Gráfica ICMS ....................................................................................................... 133
Conta Gráfica IPI .......................................................................................................... 134
Contribuição de Melhorias ............................................................................................. 07
Contribuições Sociais .................................................................................................... 07
Créditos – principais créditos ....................................................................................... 104
Data de Saída/Complemento/vedação ...........................................................................33
Diferença de preço ou quantidade ................................................................................. 49
Escrituração Fiscal – lançamentos nas colunas ............................................................104
Estabelecimento Industrial / Equiparado a Industrial ....................................................... 16
Hierarquia das Leis ....................................................................................................... 08
ICMS
Alíquotas...............................................................................................................14 e 30
Base Constitucional e Base Legal ................................................................................... 11
Base de cálculo............................................................................................................. 29
Contribuinte ................................................................................................................. 13
Definição Legal ............................................................................................................. 11
Gerador ....................................................................................................................... 11
Identificação da Base de Cálculo .................................................................................... 29
Inclusão “por dentro” .................................................................................................. 56
Período de apuração ..................................................................................................... 14
Prazo de recolhimento .................................................................................................. 14
Princípios ..................................................................................................................... 11
IPI
Alíquotas e NCM ........................................................................................................... 16
Base Constitucional ....................................................................................................... 15
Base de Cálculo ............................................................................................................ 17
Classificação Fiscal / NCM ............................................................................................. 28
Conceito....................................................................................................................... 15
Fato Gerador ................................................................................................................ 16
Período de apuração ..................................................................................................... 18
Responsável tributário .................................................................................................. 17
Vencimento ................................................................................................................. 18
ISS
Alíquota ....................................................................................................................... 138
Base Constitucional e Base Legal ................................................................................... 138
Base de Cálculo ............................................................................................................ 138
Contribuinte ................................................................................................................. 138
Fato Gerador ................................................................................................................ 138
Prazo de pagamento ..................................................................................................... 138
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Impostos...................................................................................................................... 06
Lançamentos Fiscais – procedimentos .......................................................................... 100
Limitações Tributárias ................................................................................................... 12
Lista de Preços ............................................................................................................. 56
Multas........................................................................................................................ 143
Nota Fiscal / DANFE - vedação ..................................................................................... 20
Nota Fiscal / DANFE – Conceito ..................................................................................... 20
Nota Fiscal Complementar ............................................................................................. 20
Obrigação Tributária .................................................................................................... 10
Obrigações Tributárias Acessórias – exemplos ................................................................ 20
Outras considerações legais ........................................................................................ 34
PIS / COFINS ............................................................................................................... 130
Princípios que regem o ICMS ......................................................................................... 11
Princípios Tributários ....................................................................................................07
Processo Produtivo ....................................................................................................... 19
Recusa na entrega ........................................................................................................ 34
Responsável Tributário .................................................................................................. 13
Sistema Tributário Nacional ........................................................................................... 05
Substituição Tributária .................................................................................................. 89
Taxas........................................................................................................................... 06
Total da Nota Fiscal – composição ................................................................................. 29
Tributo – conceito......................................................................................................... 06
Unidade de Medida ....................................................................................................... 18
Venda à Ordem ou para Entrega Futura ......................................................................... 86
Zona Franca de Manaus ...............................................................................................59
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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
DIREITO TRIBUTÁRIO
É o ramo do direito público que compreende um conjunto de normas coercitivas (que regem)
que estabelecem as relações jurídicas entre os Contribuintes e o Estado, direitos e deveres de
ambos e dos agentes fazendários, regula o sistema tributário e disciplina o lançamento, a
arrecadação e a fiscalização do tributo.
LEGISLAÇÃO: s.f. 1. Parte de direito que se ocupa especialmente do estudo dos atos
legislativos. 2. Direito de fazer leis. 3. Ato de legislar, de fazer leis. 4. O conjunto das leis de
um país.
TRIBUTÁRIA relativo a tributos.
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
É a totalidade dos tributos arrecadados no país e todo o conjunto de regras jurídicas que
ampliam o exercício do poder impositivo, pelos seus diversos órgãos aos quais a Constituição
atribui competência.
PRINCÍPIOS GERAIS
O artigo 145 da Constituição Federal dispõe que a União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
Impostos;
Taxas;
Contribuição de Melhoria;
Contribuições Sociais;
Empréstimos Compulsórios;
Contribuições Previdenciárias.
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TRIBUTO
São prestações arrecadadoras compulsoriamente pelo Estado para manutenção das atividades
do poder público.
• Tributos Diretos
São aqueles que recaem definitivamente sobre o contribuinte que está direta e pessoalmente
ligado ao fato gerador. Assim, a mesma pessoa é o contribuinte de fato e de direito.
Pela lei, essas obrigações não podem ser objeto de repercussão, ou seja, repassado para o
preço ou para outra pessoa.
Exemplo: o IPTU, o IRPJ e IRPF e a CSSL.
• Tributos Indiretos
Indireto porque pode ser transferido de uma pessoa para outra, que por sua vez transferirá a
terceiros ou suportá-lo-á em definitivo.
ICMS
IPI
Tributos Indiretos ISS
PIS
COFINS
TIPOS DE TRIBUTOS
IMPOSTOS
É o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
TAXAS
A taxa tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia ou a utilização efetiva ou
potencial de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua
disposição.
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
É um tributo instituído para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização
imobiliária.
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CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
É um tributo instituído para regulamentação da Economia, dos interesses de categorias

profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.
CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
São aquelas relacionadas com a Previdência Social.
Limitações ao Poder de Tributar
PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS
As limitações ao poder de tributar estão previstas nos artigos 150 e 151 da Constituição
Federal, que assim determina:
1. PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:
É proibido exigir ou aumentar tributo sem que a lei estabeleça (art. 150, C.F.);
2. PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE:
É proibido cobrar imposto antes da vigência da lei (art. 150, III, C.F.);
3. PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE (ANUALIDADE):
Elide (elimina) a exigibilidade do tributo no curso do exercício financeiro, portanto, não é

permitido cobrar tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou (art. 150, III, letra b, C.F.);
4. PRINCÍPIO DA ISONOMIA:
Tratamento igual a todos os contribuintes;
5. PRINCÍPIO DA PROIBIÇÃO DE CONFISCO:
Vedada à apropriação de bens do contribuinte (art. 150, IV, C.F.);
6. PRINCÍPIO DA IMUNIDADE:
Vedado instituir imposto de patrimônio e de renda entre os poderes tributantes.
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DAS LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR (EXCEÇÕES)
É permitido instituir ou aumentar os seguintes impostos dentro do próprio exercício

financeiro:
Imposto de Importação ( I.I. );
Imposto Sobre Produtos Industrializados ( IPI );
Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores

mobiliários.
HIERARQUIA DAS LEIS

( Artigo 50 da C.F.)
A vida social é disciplinada pelo Estado (Poder Público) que nos impõe condutas através de
mandamentos, normas ou regras, enfim, preceitos jurídicos que recebem o nome de lei.
Nesse sentido, as disposições legislativas pertinentes ao direito tributário, também são

embasadas em leis, que organizacionalmente obedecem à seguinte hierarquia:
CONSTITUIÇÃO FEDERAL;
EMENDAS À CONSTITUIÇÃO;
LEIS COMPLEMENTARES À CONSTITUIÇÃO;
LEIS ORDINÁRIAS;
LEIS DELEGADAS;
MEDIDAS PROVISÓRIAS;
DECRETOS LEGISLATIVOS;
RESOLUÇÕES.
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CONSTITUIÇÃO FEDERAL
A Constituição Federal é a fonte soberana da lei que se sobrepõe às demais leis.
EMENDAS À CONSTITUIÇÃO
São os atos que visam alterar a própria Constituição Federal, suprimindo ou alterando seu texto
original.
LEIS COMPLEMENTARES À CONSTITUIÇÃO

São leis que complementam a Constituição Federal, disciplinando detalhes que seriam pequenos
para constarem na Constituição Federal, e grande demais para serem lançados em uma Lei
Ordinária.
LEIS ORDINÁRIAS
São as leis que, efetivamente, instituem ou criam, aumentam, reduzem, extinguem os tributos,
baseados no princípio da legalidade, determinando sua natureza ou fato gerador, e todos os
demais aspectos formais.
LEIS DELEGADAS
São aquelas elaboradas pelo Presidente da República, por delegação do Congresso Nacional,
dentro de certos limites.
MEDIDAS PROVISÓRIAS
São normas instituídas pelo Presidente da República (em caso de urgência ou relevância), com
força de lei, que são submetidas ao Congresso Nacional para a sua aprovação ou não, no prazo
de cento e vinte dias.
Se aprovadas, são convertidas em leis (ordinárias) imediatamente, caso contrário perdem a
eficácia desde a data de sua publicação.
DECRETOS LEGISLATIVOS
São atos essencialmente administrativos, sobre assuntos de gestão interna, mesmo quando
produzam efeitos ao público externo.
Sendo assim, o Senado Federal e a Câmara dos Deputados editam Decretos Legislativos, com o
objetivo de disciplinar suas próprias atividades.
E também é pelo Decreto Legislativo que são introduzidos os Tratados e Convenções
Internacionais no sistema normativo.
RESOLUÇÕES
São atos privativos do Senado Federal, da Câmara dos Deputados ou do Congresso Nacional,
não necessitando de sanção presidencial.
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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
A obrigação tributária é uma relação de direito público, prevista em lei, que descreve o fato
pelo qual o fisco pode exigir do contribuinte uma prestação.
ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA:
A Lei;
O Fato Gerador;
O Sujeito Ativo;
O Sujeito Passivo;
O Objeto.
A Lei: cria a situação de ocorrer incidência tributária sobre o ato, fato ou negócio jurídico.
O Fato Gerador: é a situação definida em lei.
O Sujeito Ativo: é o Poder Tributante (Governo).
O Sujeito Passivo: é o Contribuinte, aquele que realmente paga o tributo.
O Objeto: é o pagamento do tributo ou a penalidade pecuniária.
O ato mais importante da Legislação Tributária é a sua publicação, pois só assim ela entra em
vigor.
A lei só pode entrar em vigor na data determinada, prazo determinado ou na data da sua
publicação.
Uma lei não retroage, pois ela só atinge os atos dali para frente.
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL
Surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade
pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA
Decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela
prevista, no interesse da arrecadação ou da fiscalização de tributos.
FATO GERADOR
É uma situação definida em lei como necessária e suficiente a sua ocorrência. (Fonte: art. 114
CTN).
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ICMS
Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços

de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicação.
Base constitucional: Artigo 155, Inciso I, letra “b” da Constituição Federal.
No Estado de São Paulo a Lei 6.374 de 01/03/89 criou o ICMS dando ao estado competência
para tributar sobre:
Mercadorias;
Energia Elétrica;
Combustíveis e Lubrificantes;
Minerais;
Transportes intermunicipal e interestadual;
Serviços de Comunicações.
O Decreto 45.490 de 30/11/2000 é que regulamenta o ICMS no Estado de São Paulo.
Todos os Estados da Federação são Signatários do Convênio s/nº de 15-12-1970 com conteúdo
de aplicação Nacional.
Princípios que regem o imposto:
REAL porque a sua incidência não leva em consideração as condições do contribuinte.
INDIRETO porque sofre o fenômeno da repercussão (possibilidade de se transferir o

encargo tributário do contribuinte de direito para o contribuinte de fato).
NÃO CUMULATIVO o imposto não se acumula, ele é compensado em operação posterior

relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas
anteriores pelo mesmo Estado ou por outro, ou pelo Distrito Federal.
SELETIVO é norteado pelo princípio da essencialidade. Quanto mais essencial for o

produto, menor será a alíquota.
FATO GERADOR:
O ICMS tem por fato gerador as operações relativas à circulação de mercadorias e às

prestações de serviços de transporte intermunicipal e interestadual e de comunicação.
Ocorre o fato gerador do ICMS na saída da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, no

início da prestação do serviço, no desembaraço aduaneiro da mercadoria importada do exterior,
etc.
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LIMITAÇÕES TRIBUTÁRIAS
I
M
INCIDÊNCIA DIFERI- U
MENTO
N
I
D
A
ISENÇÃO SUSPENSÃO
D
E
NÃO INCIDÊNCIA
Incidência: é a situação descrita em lei que gera o nascimento do imposto.
Não incidência: a lei não descreve a hipótese de incidência. Tudo o que ocorre fora da
área de incidência não pertence ao mundo jurídico tributário.
Isenção: é a dispensa do pagamento do tributo por disposição expressa em lei.
Suspensão: é suspender o imposto por determinado prazo.
Imunidade: é uma espécie de não-incidência constitucional.
Diferimento: é a transferência do fato gerador para outra etapa. Diferir significa adiar,
postergar o imposto para uma etapa seguinte ou posterior.
S/ICMS S/ICMS
S
IND. DE TRANSFORMAÇÃO
INDÚSTRIA SUCATEIRO
EMITE A NF CONF. ART.
CC C/ICMS 392 DO RICMS
S
COMERCIALIZAÇÃO
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CONTRIBUINTE: é qualquer pessoa natural ou jurídica, que, de modo habitual, realize

operações relativas à circulação de mercadorias ou preste serviço de transporte interestadual
ou intermunicipal, ou ainda, de comunicação (art. 9o RICMS).
CONTRIBUINTES DO ICMS: o produtor, extrator gerador de energia elétrica, industrial,

comerciante ou importador e o prestador de serviços descritos como fato gerador do
imposto.
CATEGORIAS DE CONTRIBUINTES: (Contribuinte, Responsável e Substituto)
AQUELE QUE RECOLHE O

DE DIREITO IMPOSTO AO FISCO
CONTRIBUINTE
AQUELE QUE COMPRA A

DE FATO MERCADORIA
Responsável Tributário
Por questões de praticidade e garantia de arrecadação dos impostos, a lei pode indicar um
responsável tributário, aquele que, embora não tenha relação pessoal e direta com o sujeito
ativo, fica vinculado a ele por disposição expressa em lei, assumindo a obrigação de pagar o
tributo, bem como os atos a ele decorrentes.
REMESSA PARA ARMAZENAGEM CFOP 6.905

ICMS TRIBUTADO PELA ALÍQUOTA DE 12%
IPI SUSPENSO CONF. ART. 43, INCISO III DO RIPI
DEP ARMAZ
NATUREZA DE OPERAÇÃO: TRANSFERÊNCIA,

VENDA, DOAÇÃO, DEMONSTRAÇÃO, ETC.
SEM ICMS - COM IPI, DE DEVIDO
DEP
RETORNO SIMBÓLICO DE MERCADORIA
DEPOSITADA - CFOP 6.907 REMESSA POR CONTA E ORDEM DE
TERCEIROS – CFOP 5.923 ou 6.923
IPI: SUSPENSO CONF. ART. 43, INCISO III TRIBUTADO PELA ALÍQUOTA DE:
DECRETO 4.544/00 12, 18 ou 25% - OPERAÇÃO INTERNA
OPERAÇÃO REALIZADA CONF. ART. 10, § 12% - DESTINO REGIÕES SUL E SUDESTE
2º, ITEM 2 DO ANEXO VII DO RICMS 7% - DEMAIS ESTADOS
Substituto Tributário
ARMAZ
É aquela pessoa obrigada ao pagamento do tributo objeto de obrigação, e cujo fato gerador
não participou diretamente, porém assume relação direta e pessoal com o sujeito ativo.
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BASE DE CÁLCULO DO ICMS: É um conjunto de valores utilizado para calcular o

imposto.
De forma simplista, podemos dizer que é o valor que serve de base para calcular o
imposto e que multiplicado pala alíquota, resultará no valor correspondente.
Incluem-se na base de cálculo do ICMS – ver artigo 37 do RICMS/SP.
ALÍQUOTAS DO ICMS
- Compete ao Senado Federal fixar as alíquotas interestaduais.
- É facultado ao Senado Federal fixar a alíquota máxima e a alíquota mínima para

operações internas.
(Fonte: Resolução do Senado Federal nº 22, de 19/05/89 e nº 95, de 13/12/96, alterado o “caput” pelo
Decreto nº 46.529/2002)
ALÍQUOTAS OPERAÇÃO
7% Nas operações ou prestações interestaduais que destinarem mercadoria
ou serviços a contribuintes e não contribuintes localizados nos estados
da região norte, nordeste, centro-oeste, Distrito Federal e estado do
Espírito Santo.
Demais produtos consultar o artigo 53-A do RICMS.
12% Nas operações ou prestações interestaduais que destinarem

mercadorias ou serviços a contribuintes e não contribuintes localizados
nos estados da região sul e sudeste
Nas operações internas de serviço de transporte intermunicipal e
interestadual.
Demais produtos consultar o artigo 54 do RICMS.
18% Nas operações ou prestações internas (dentro do estado);
Nas operações com energia elétrica para as indústrias.
25% Em relação à conta de energia elétrica residencial que houver consumo
acima de 200 KW;
Nos serviços de telecomunicações;
Nas operações com produtos supérfluos (armas e munições, perfume e
cosméticos, bebidas alcoólicas, asas delta, etc.);
Demais produtos consultar o artigo 55 do RICMS.
4% Nas operações interestaduais com bens e mercadorias
importados do exterior – Fonte: Resolução Senado Federal
13/2012, Ajuste SINIEF 19/2012 e Portaria CAT 174/2012.
Nas importações aplica-se a alíquota interna (dentro do estado), ou seja, 12, 18 ou 25%.
Quando o estado de São Paulo recebe mercadoria de outra Unidade de Federação a alíquota
atribuída deve ser 12%, pois São Paulo está localizado na região Sudeste.
Exceto, se operação de devolução ou retorno, aplica-se a alíquota da operação original e para
produtos importados a alíquota será de 4%.
APURAÇÃO E RECOLHIMENTO: O ICMS é apurado mensalmente e recolhido em diversas

datas, em função da atividade econômica do contribuinte, do regime em que esteja
enquadrado, da operação que está sendo realizada, etc.
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IPI
Imposto Sobre Produtos Industrializados.
Base Constitucional:
Artigo 153, Inciso IV, da Constituição Federal.
Regulamentação:
Decreto 7.212 de 15/06/2010.
Conceito:
O IPI é um tributo da esfera federal, real, indireto, não-cumulativo que incide sobre produtos
nacionais ou estrangeiros que resultem de qualquer processo ou operação que lhes tenha
modificado, mesmo incompletamente ou parcialmente, a natureza ou os aperfeiçoe para o
consumo.
Princípios que regem o imposto:
Não cumulativo: o imposto não se acumula mesmo em operações que se inicia em outro
estado ou no exterior. Portanto, compensa-se o que for devido em cada operação, com o
montante cobrado nas anteriores;
Seletivo: é tributado em função da essencialidade do produto.
Abrangência:
Saída de produtos industrializados da indústria ou de estabelecimentos equiparados à industrial.
Produto Industrializado
É aquele que resulta de uma operação que a lei tributária caracteriza como operação de
industrialização (artigo 3º do RIPI).
Caracterização de Industrialização
Qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação

ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para o consumo (artigo 4º do RIPI).
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Exemplos de Industrialização
Transformação;
Beneficiamento;
Montagem;
Acondicionamento;
Renovação.
Estabelecimento Industrial é que executa qualquer das operações definidas como

industrialização, de que resulte produto tributado, ainda que de alíquota zero ou isento.
(art. 8º do RIPI).
Estabelecimentos Equiparados à Industrial são os estabelecimentos que não executam

qualquer operação de industrialização, mas que ficam sujeitos aos direitos e obrigações do
estabelecimento industrial obrigatório ou facultativamente, conforme o caso.
Exemplo: filiais, estabelecimentos importadores de produtos, etc. (artigo 9º do RIPI)
Fato Gerador
O IPI tem por fato gerador:
O desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira;

A saída de produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.
Alíquotas
As alíquotas do IPI e suas respectivas classificações fiscais constam da Tabela de Incidência

(TIPI), Decreto 7.660 de 23/12/2011 (N.C.M. – Nomenclatura Comum do MERCOSUL), sofrendo
a carga tributária de acordo com a essencialidade do produto.
Classificação Fiscal: é o código atribuído a cada produto industrializado, podendo ser uma
classificação genérica ou específica.
A classificação fiscal é formada por oito dígitos assim distribuídos: XXXX.XX.XX
Cada classificação fiscal tem uma alíquota conforme o produto e sua essencialidade
Exemplos:
Ventilador de mesa 8414.51.10 15%

Tela de poliéster 5902.20.00 5%
Batom 3304.10.00 22%
Vodca 2208.60.00 60%
Cigarro 2402.90.00 Por vintena
Milho verde em conserva 2005.80.00 0%
Semente de soja 1201.10.00 N/T
Bauxita 3802.90.50 0%
Pneu de borracha para automóveis 4011.10.00 15%
Anel elástico 3926.90.90 15%
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Na versão 3.10 do XML, vigente desde 01/03/2015, podemos citar algumas alterações:
# 15a 1 – Operação Interna

2 – Operação Interestadual
3 – Operação com Exterior
# 28 1 – Normal
2 – Complemento
3 – de Ajuste
4 – Devolução de mercadoria (somente com CFOP constante do Anexo XI – 01
# 29.1 0 – Normal
1 – Consumidor Final
# 03.14 - Aumento de casas decimais
X – Informação do Transporte
# 357 Modalidade do Transporte
0 – Por conta do emitente
1 – Por conta do destinatário/remetente
2 – Por conta de terceiros
9 – Sem frete
Benefícios Fiscais concedidos através de:
Isenção;
Suspensão;
Imunidade:
Alíquota Zero.
Responsável Tributário
São responsáveis pelo IPI (artigo 25 do RIPI)
Transportador: por produtos tributados sem a documentação que comprova a sua

procedência ou com documentação inidônea;
Passageiro: que vende produtos trazidos do estrangeiro a título de bagagem, mas

despachadas como importação comum;
Possuidores de produtos tributados com a finalidade de venda ou industrialização;
Empresa comercial exportadora em relação ao imposto que deixar de ser pago pelo
produtor vendedor.
Base de Cálculo
Compõe a base de cálculo do IPI (art. 190, inciso II, § 1º do RIPI):
Valor da mercadoria +
Despesas Acessórias (frete e seguro) +
Imposto de Importação.
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UNIDADE DE MEDIDA
O Regulamento do IPI no seu artigo 385 estabelece as unidades-padrão, conforme abaixo:
UNIDADE UNIDADE DE MEDIDA

UNIDADE UN / UM / PC
METRO M
MILHEIRO MIL
LITRO L
METRO QUADRADO M2
METRO CÚBICO M3
TONELADA LÍQUIDA T
QUILATE QI
MILICURIE MCi
PAR PR
QUILOGRAMA KG
Vemos, portanto, que as unidades-padrão mencionadas são as únicas que poderão ser usadas.
Caso necessitemos aplicar outra unidade de medida para melhor identificação do produto,
deve ser acrescido na descrição.
Ex. 20 Caixas (CX) Creme dental 50x1 (dentro de
uma caixa máster há 50 unidades de creme dental).
Vencimento do IPI
Código da Receita no DARF 5123
Tem como período de apuração mensal e seu vencimento ocorre até o vigésimo quinto dia do
mês subsequente (Lei 11.774 de 17-09-2008), exceto cigarros.
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PROCESSO PRODUTIVO
É considerado como processo produtivo (industrialização da própria empresa) os materiais
classificados como: Matéria-Prima, Produtos Intermediários, Insumos e Materiais de
Embalagem, empregados na fabricação de produtos que serão posteriormente
comercializados.
• MATÉRIA-PRIMA:
É o principal material com o qual se fabrica o produto final.
Exemplo: madeira para confecção de uma escrivaninha.
• PRODUTOS INTERMEDIÁRIOS:
São aqueles que se desgastam em contato com a fabricação do produto, mas não
integram esse produto final.
Exemplo: lixa - ela se desgasta em contato com a madeira, sem integrar o produto
final.
• INSUMOS:
São os acessórios do produto final.
Exemplo: a fechadura da gaveta da escrivaninha.
• EMBALAGEM
É o material que acondiciona o produto final, dele fazendo parte.
Exemplo: a caixa de papelão que acondiciona o produto na sua venda.
• COMERCIALIZAÇÃO / REVENDA:
São os produtos adquiridos de terceiros para revenda. São revendidos sem sofrer
nenhum tipo de beneficiamento.
• MATERIAIS DE USO e/ou CONSUMO PRÓPRIO:
São aqueles usados na manutenção e conservação da empresa.
Exemplo: detergente para limpeza, cera para o assoalho do escritório, materiais de

expediente (clipes, grampo, papel, fita para máquina, etc.)
• MATERIAIS PARA O ATIVO-FIXO:
São aqueles que integram o patrimônio da empresa e que contabilmente sofre o

processo de depreciação.
Exemplo: microcomputadores, calculadoras, móveis de escritório, veículos, etc.
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OBRIGAÇÕES FISCAIS
• OBRIGAÇÃO PRINCIPAL:
Surge em decorrência do fato gerador cujo objeto é o pagamento do tributo ou penalidade

pecuniária.
• OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA:
Decorre da Obrigação Principal.
Dentre as obrigações acessórias podemos destacar:
SPED FISCAL (EFD);

Notas Fiscais Eletrônicas (NF-e);
Declarações;
Guia de Informação e Apuração do ICMS:
Sintegra.
NOTA FISCAL / DANFE
É um documento que serve para acobertar a circulação de mercadoria.
O AJUSTE SINIEF 07/2005 instituiu a Nota Fiscal Eletrônica, Modelo 55 e o Documento Auxiliar
da Nota Fiscal Eletrônica (DANFE).
Impresso em uma única via;

Validade no meio digital (XML)
Impresso em papel branco comum
Necessário credenciamento junto a SEFAZ.
20
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: DANFE
ENDEREÇO: Documento Auxiliar de
NOTA FISCAL ELETRÕNICA
MUNICÍPIO:
ESTADO: 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: CEP:
Nº 000000
NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP
NSCRIÇÃO ESTADUAL NSCRIÇÃO ESTADUAL DE SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO CNPJ
DESTINATÁRIO / REMETENTE
NOME / RAZÃO SOCIAL CNPJ / CPF DATA DE EMISSÃO
ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA SAÍDA/ENTRADA
I
MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLC. ICMS SUBST. TRIBUT. VALOR ICMS SUBST. TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO VALOR DO IPI VALOR TOTAL DA NTOA
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

RAZÃO SOCIAL Frete por conta CÓD. ANTT PLACA VEÍCULO UF CNPJ /CPF
0-EMITENTE 1-DESTINATÁRIO
2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS DO PRODUTO / SERVIÇOS

PREÇO VALOR BASE DE VALOR VALOR ALÍQ. ALÍQ
CÓDIGO DESCRIÇÃO NCM CST CFOP UN QUANT TOTAL CÁLCULO DO DO
UNITÁRIO ITEM ICMS ICMS IPI ICMS IPI
DADOS DO ISSQN
INSCRIÇÃO MUNICIPAL VALOR TOTAL DOS SERVIÇOS BASE DE CÁLCULO DO ISSQN VALOR DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ESPAÇO RESERVADO AO FISCO
REGIMES TRIBUTÁRIOS ( IRPJ ) REGIMES TRIBUTÁRIOS (ICMS / IPI)
REGIME TRIBUTÁRIO DEFINIÇÃO

REGIME TRIBUTÁRIO DEFINIÇÃO SIMPLES NACIONAL Recolhe o imposto
MEI Empresa com faturamento mensal de até 5 (cinco) salários mínimo conforme enquadramento
mensal na tabela respectiva do
SIMPLES NACIONAL Empresa com faturamento mensal de até R$ 300.000,00 por mês, no CGSN
ano R$ 3.600.000,00 REGIME PERIÓDICO DE Recolhe o imposto de
LUCRO PRESUMIDO Empresas com faturamento mensal de até R$ 6.500.000,00 por mês e APURAÇÃO (RPA) acordo com o processo de
no ano R$ 78.000.000,00 débito e crédito (Princípio
LUCRO REAL Não existe limite para enquadramento da Não Cumulatividade)
LUCRO ARBITRADO De acordo com a RFB o arbitramento do lucro é uma forma de
apuração da base de cálculo do imposto de renda utilizada pela
autoridade tributária ou pelo contribuinte.
RECEBEMOS DA INDÚSTRIA E COMÉRCIO FERNANDES LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.
LOCAL E DATA ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR NF-e
21
ANALISTA FISCAL
CFOP – CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES DE SERVIÇO.

Convenio S/Nº de 15-12-1970 SINIEF, art. 5º, na redação do AJUSTE SINIEF-07/01, Anexo V)
CFOP – CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES DE SERVIÇO

GRUPO GRUPO GRUPO DESCRIÇÃO DAS OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS
5 6 7
7.501 Exportação de mercadorias com fim específico de exportação.
6.107 Venda de produção do estabelecimento destinada a não contribuinte
6.108 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiro destinada a não contribuinte
6.109 Venda de produção do estab. destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas Livre de Comércio
6.110 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros destinada à Zona Franca de Manaus
ou Áreas Livre de Comércio
5.101 6.101 7.101 Venda de produção do estabelecimento
5.102 6.102 7.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercialização/revenda).
5.116 6.116 Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura.
5.117 6.117 Venda de mercadoria adq ou recebida de terceiros originada de encomenda para entrega futura.
5.118 6.118 Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do
adquirente originário, em venda à ordem.
5.119 6.119 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e
ordem do adquirente originário, em venda à ordem.
5.120 6.120 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor
remetente, em venda à ordem.
5.124 6.124 Industrialização efetuada para outra empresa.
5.151 6.151 Transferência de produção do estabelecimento.
5.152 6.152 Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercialização/revenda)
5.201 6.201 7.201 Devolução de compra para industrialização.
5.202 6.202 7.202 Devolução de compra para comercialização.
5.352 6.352 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial.
5.353 6.353 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial.
5.401 6.401 Venda de produção do estabelecimento em operação sujeita ao regime de substituição tributária
5.403 6.403 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita
ao regime da substituição tributária, na condição de contribuinte substituto.
5.405 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita
ao regime da substituição tributária, na condição de contribuinte substituído.
5.410 6.410 Devolução de compra para industrialização em operação sujeita ao regime de subst.. tributária.
5.501 6.501 Remessa de produção do estabelecimento com fim específico de exportação
5.502 6.502 Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros com fim específico de exportação.
5.503 6.503 Devolução de mercadoria com fim específico de exportação.
5.551 6.551 7.551 Venda de ativo-imobilizado.
5.552 6.552 Transferência de bem do ativo-imobilizado.
5.553 6.553 7.553 Devolução de compra ou bem para o ativo-imobilizado.
5.554 6.554 Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento (molde, modelo, etc)
5.555 6.555 Retorno de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento.
5.556 6.556 7.556 Devolução de compra de material de uso ou consumo.
5.557 6.557 Transferência de material de uso e/ou consumo próprio.
5.603 6.603 Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária.
5.901 6.901 Remessa para industrialização.
5.902 6.902 Remessa simbólica de insumos utilizados na industrialização por encomenda.
5.903 6.903 Retorno de mercadoria recebida para industrialização e não aplicada no referido processo.
5.905 6.905 Remessa para depósito fechado ou armazém geral.
5.906 6.906 Retorno de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém geral.
5.907 6.907 Retorno simbólico de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém geral.
5.908 6.908 Remessa de bem por conta de contrato de comodato.
5.909 6.909 Retorno de bem por conta de contrato de comodato.
5.910 6.910 Remessa em bonificação, doação ou brinde.
5.911 6.911 Remessa de amostra grátis
5.912 6.912 Remessa de mercadoria ou bem para demonstração.
5.913 6.913 Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstração.
5.915 6.915 Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo.
5.916 6.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto.
5.920 6.920 Remessa de vasilhame ou sacaria.
5.921 6.921 Retorno de vasilhame ou sacaria.
5.922 6.922 Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.923 6.923 Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda à ordem ou em operações
com armazém geral ou depósito fechado (AJUSTE SINIEF nº 14, de 11/12/2009).
5.934 6.934 Remessa simbólica de mercadoria depositada em armazém geral ou depósito fechado
5.949 6.949 7.949 Outras saídas não especificadas (remessa e retorno de teste, garantia, locação, etc)
22
ANALISTA FISCAL
CFOP referente à devolução.
S A Í D A S - Operações de Devolução de Mercadoria
Entrada classificada A devolução deve ser Entrada classificada A devolução deve ser
no CFOP classificada: no CFOP classificada:
1.101 5.201 2.101 6.201
1.102 5.202 2.102 6.202
1.401 5.410 2.401 6.410
1.403 5.411 2.403 6.411
1.406 5.412 2.406 6.412
1.407 5.413 2.407 6.413
1.551 5.553 2.551 6.553
1.556 5.556 2.556 5.556
E N T R A D A S - DEVOLUÇÃO
Saída classificada no A entrada deve ser Saída classificada no A entrada deve ser
CFOP classificada: CFOP classificada:
5.101 1.201 6.101 2.201
5.102 1.202 6.102 2.202
5.401 1.410 6.401 2.410
5.403 1.411 6.403 2.411
Demais CFOP de devolução consultar NOTA TÉCNICA 2013.005 V.1.21 – ANEXO XI.01
23
ANALISTA FISCAL
AMPAROS LEGAIS
Quando o imposto não for destacado na nota fiscal, beneficiada por isenção,
não incidência, suspensão, diferimento, essa circunstância deverá ser
mencionada no documento fiscal, com indicação do dispositivo pertinente da
legislação. (ART. 186 do RICMS)
1) REMESSA PARA CONSERTO;
• IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10.
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso IX, Decreto 45.490/00.
Nas operações interestaduais: Não incide conforme Convênio 34/90.
2) RETORNO DE CONSERTO;
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso X, Decreto 45.490/00.
Nas operações interestaduais: Não incide conforme Convênio 34/90.
3) DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA);
• IPI:
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Decreto 45.490/00
4) RETORNO DE DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA)
• IPI:
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Parágrafo 2º do Decreto 45.490/00.
5) DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL);
• IPI:
• ICMS
6) EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAÇÃO INTERNA);
• IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI , Decreto 7.212/10.

• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00.
7) RETORNO DE EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAÇÃO

INTERNA);
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00.
8) EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL);
• ICMS: Não incide conforme Convênio 34/90 e Convênio 151/94.
24
ANALISTA FISCAL
9) RETORNO DE EMPRÉSTIMO DE ATIVO FIXO (INTERESTADUAL);
• IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI do Decreto 7.212/10.

• ICMS: Não incide conforme Convênio 34/90 e Convênio AE 15/74 e 151/94
10) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA);
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI do Decreto 7.212/10.

• ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Parágrafo 1º, Item 2 do Decreto 45.490/00.
11) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL)
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI do Decreto 7.212/10.

• ICMS: Suspenso conforme Convênio no 34/90.
12) RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA);
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VII, alínea “b” do Decreto 7.212/10.
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Parágrafo 1º, Item 2 Decreto 45.490/00.
13) RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL);
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VII, alínea “b” do Decreto 7.212/10.
ICMS: Suspenso conforme Convênio no 34/90.
14) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO

ESTABELECIMENTO – BENS NÃO ATIVADOS (OPERAÇÃO ESTADUAL);
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme Artigo 327, do Decreto 45.490/00.
15) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO

ESTABELECIMENTO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL);
IPI: Suspenso Conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme Convênio 34/90 e Convênio AE 15/74 e 151/94
16) SUCATA - OPERAÇÃO DE VENDA;
Somente para sucatas de metais, apara de papéis, papel usado, cacos de vidro, sucata
de borracha, retalho, fragmento ou resíduo de plástico, originária de processo de
industrialização, cuja operação seja interna e destinada à comercialização ou industrialização.
(Fonte: art. 392 do RICMS)
IPI: Não tributado conforme Decreto 7.660/2011.

ICMS: Diferido conforme Artigo 392 do Decreto 45.490/2000.
25
ANALISTA FISCAL
17) REMESSA E RETORNO DE VASILHAME;
IPI: Não tributado conforme Artigo 6 o , Inciso I do Decreto 7.212/10.

ICMS: Isento conforme Artigo 82 , Inciso I e II do Anexo I, do Decreto 45.490/00.
18) EXPORTAÇÃO;
IPI: Imunidade Tributária conforme Artigo 18, Inciso II do Decreto 7.212/10.

ICMS: Não incidência conforme Artigo 7o, Inciso V do Decreto 45.490/00.
19) VENDA A EMPRESAS REEXPORTADORAS OU “TRADING”;
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso V, alínea “a” do Decreto 7.212/10.
ICMS: Não incidência conforme Artigo 7o, Inciso V, Parágrafo 1o, item 1, alínea “a” do
Decreto 45.490/00.
Anotar no corpo da nota fiscal: Operação realizada conforme decreto-lei 1894/81. Registro
DECEX nº ........ Registro na Secretaria da Fazenda nº ..........
Valores que seriam devidos à Fazenda numa operação em mercado interno: IPI: R$ ..........
ICMS: R$ .......
20) TRANSFERÊNCIA PARA ESTABELECIMENTO DA MESMA EMPRESA:
1. De materiais de industrialização ou comercialização:
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso X Decreto 7.212/10;

ICMS:
2. De materiais de uso e/ou consumo próprio
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10;

ICMS: Não incidência conforme artigo 7o, Inciso XV do Decreto 45.490/00.
3. Transferência de sucatas (operação interna)

IPI: Não tributado conforme TIPI, Decreto 7.660/11;
ICMS: Diferido conforme Artigo 392 Decreto 45.490/00.
4. Transferência de Ativo Fixo

• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10;
ICMS: Não incidência conforme artigo 7o, Inciso XIV do Decreto 45.490/00.
26
ANALISTA FISCAL
21. REMESSA PARA LOCAÇÃO ou LOCAÇÃO DE BENS DO ATIVO
• IPI: Não tributado conforme artigo 38, Inciso II, alínea “a” do Decreto 7.212/10;
• ICMS: Não incidência conforme artigo 7o, Inciso IX do Decreto 45.490/00.
22. RETORNO DE LOCAÇÃO / RETORNO DE LOCAÇÃO DE BENS DO ATIVO
• IPI: Não tributado conforme artigo 38, Inciso II, Letra “a” do Decreto 7.212/10;
• ICMS: Não incidência conforme artigo 7o, Inciso X do Decreto 45.490/00.
23. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAÇÃO INTERNA)
• IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10;

• ICMS: Não incidência conforme artigo 7o , Inciso I do Decreto 45.490/00.
24. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAÇÃO INTERESTADUAL)

• ICMS:
25. RETORNO SIMBÓLICO DE ARMAZENAGEM (OPERAÇÃO INTERNA)

• ICMS: Não incidência conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00.
26. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAÇÃO INTERNA)

• ICMS: Não incidência conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00.
27. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAÇÃO INTERESTADUAL)

• ICMS:
28. REMESSA E RETORNO PARA EXPOSIÇÃO FEIRA
• IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso II do Decreto 7.212/10;

• ICM: Isento conforme artigo 33, Anexo I, do Decreto 45.490/00.
29. VENDA DE ATIVO-IMOBILIZADO (OPERAÇÃO INTERNA)

• ICMS: Não incidência conforme artigo 7º, inciso XIV do Decreto 45.490/00.
Para operação interestadual deve ser aplicado o benefício da redução da base de cálculo
previsto no Convênio ICMS 15/81 e 151/94 combinado com o artigo 11 do Anexo II do
RICMS/SP (95% de redução da base de cálculo para veículos, máquinas ou aparelhos de uso
agrícola, classificados nas NCM 8432 e 8433 e 80% para os demais bens).
27
ANALISTA FISCAL
N C M – Nomenclatura Comum do MERCOSUL.
Conforme Decreto 7.660, de 23/12/2011 e alterações posteriores.
CLASSIF. CLASSIF.
MATERIAL ALÍQUOTA MATERIAL ALÍQUOTA
FISCAL FISCAL
ACETILENO 2901.29.00 0 EIXO CARDAN 8483.40.10 5
ÁLCOOL CARBURANTE 2207.10.00 0 EIXO PINHÃO 8483.40.10 5
ANEL ELÁSTICO 3926.90.90 15 ENGRENAGEM 8483.40.10 5
ARRUELA DE FERRO 7318.22.00 10 EXTINTOR DE INCÊNDIO 8424.10.00 8
BROCA DE AÇO 8207.50.19 8 FUSÍVEL 8536.10.00 15
CABO DE AÇO 7312.10.10 15 LIXA 6805.10.00 0
CABO ELÉTRICO 8544.20.00 5 LONA DE FREIO 6813.81.90 15
CAIXA DE CÂMBIO 8708.40.80 5 MACACO HIDRÁULICO 8425.42.00 0
CAIXA DE DIREÇÃO 8708.94.83 5 MANCAL 8483.20.00 12
CAIXA DE PAPELÃO 4819.20.00 15 MOTOR TRIFÁSICO 8501.10.29 10
CALÇA DE BRIM 6203.49.00 0 ÓLEO DIESEL 2710.00.42 N/T
CAMISA DE ALGODÃO 6205.20.00 0 ÓLEO LUBRIFICANTE 2710.00.61 N/T
CAMISETA DE ALGODÃO 6207.91.00 0 PARAFUSO DE FERRO 7318.15.00 10
CANTONEIRA DE FERRO 7216.21.00 0 PASTILHA DE FREIO 6813.81.10 15
CHAPA DE AÇO DE 3mm 7209.15.00 5 POLIA 8483.50.10 12
CHAPA DE ACO DE 4mm 7208.25.00 5 PORCA DE FERRO OU AÇO 7318.16.00 10
CHAPA DE ESTANHO 8004.00.00 0 REGULADOR DE VOLTAGEM 8511.80.20 15
CHAVE DE BOCA 8204.11.00 8 RETENTOR 4016.93.00 8
CHAVE ESTRELA 8204.11.00 8 ROLAMENTO CÔNICO 8482.20.90 12
CHAVE MAGNÉTICA 8536.90.90 15 ROLAMENTO DE ESFERA 8482.10.90 12
CHAVETA 7318.24.00 10 SUCATA DE FERRO 7204.10.00 N/T
CILINDRO HIDRÁULICO 8412.21.10 0 SUCATA DE PAPEL 4704.90.00 N/T
CILINDRO PNEUMÁTICO 8412.31.10 0 SUCATA DE ZINCO 7902.00.00 N/T
CONJUNTO LUBRIFICAÇÃO 8479.89.99 0 TERMÔMETRO INDUSTRIAL 9025.19.90 15
CORREIRA EM “V” 4011.10.00 15 TUBO DE FERRO OU AÇO 7304.11.00 0
CORRENTE TRANSMISSÃO 7315.12.10 15 VÁLVULA TIPO AGULHA 8481.80.99 5
DISJUNTOR 8536.20.00 15 VISOR DE NÍVEL DE ÓLEO 9026.90.90 15
DÍNAMO 8511.50.10 15 VOLTÍMETRO 9030.33.11 5
28
ANALISTA FISCAL
BASE DE CÁLCULO DO ICMS: É um conjunto de valores utilizado para calcular o

imposto.
Podemos dizer que é o valor que serve de base para calcular o imposto e que
multiplicado pala alíquota, resultará no valor do imposto.
Incluem-se na base de cálculo do ICMS – vide artigo 37 do RICMS.
APLICAÇÃO DO PRODUTO BASE DE CÁLCULO
PROCESSO PRODUTIVO VALOR DOS PRODUTOS

(Matéria-prima, Insumos, (+) DESPESAS ACESSÓRIAS
Produtos Intermediários e (-) DESCONTO
Material de Embalagem) INCONDICIONAL
ADQUIRIDOS DE TERCEIROS VALOR DOS PRODUTOS

PARA COMERCIALIZAÇÃO / (+) DESPESAS ACESSÓRIAS
REVENDA (-) DESCONTO
INCONDICIONAL
USO e/ou CONSUMO VALOR TOTAL DA

PRÓPRIO e NOTA FISCAL
ATIVO IMOBILIZADO
VALOR TOTAL DA NOTA

IMPORTAÇÃO (+) PIS e COFINS
(+) MONTANTE DO ICMS.
(+) TAXA SISCOMEX
COMPOSIÇÃO DO TOTAL DA NOTA FISCAL
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

(+) VALOR TOTAL DO IPI
(+) DESPESAS ACESSÓRIAS
(+) ICMS DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
(-) DESCONTO INCONDICIONAL.
29
ANALISTA FISCAL
ALÍQUOTAS DO ICMS
ORIGEM SÃO PAULO
UF ALÍQUOTA ESTADO
AC 7% ACRE
AL 7% ALAGOAS
AM 7% AMAZONAS
AP 7% AMAPÁ
BA 7% BAHIA
CE 7% CEARÁ
DF 7% DISTRITO FEDERAL
ES 7% ESPÍRITO SANTO
GO 7% GOIÁS
MA 7% MARANHÃO
MG 12% MINAS GERAIS
MS 7% MATO GROSSO DO SUL
MT 7% MATO GROSSO
PA 7% PARÁ
PB 7% PARAÍBA
PE 7% PERNAMBUCO
PI 7% PIAUÍ
PR 12% PARANÁ
RJ 12% RIO DE JANEIRO
RN 7% RIO GRANDE DO NORTE
RO 7% RONDÔNIA
RR 7% RORAIMA
RS 12% RIO GRANDE DO SUL
SC 12% SANTA CATARINA
SE 7% SERGIPE
TO 7% TOCANTINS
SP 12, 18 ou 25% SÃO PAULO
Quando a operação tiver como destinatário NÃO CONTRIBUITE DO ICMS (pessoas físicas,
órgãos governamentais, associações de classe, sociedade civil), a alíquota do ICMS a ser
aplicada deve ser a mesma para contribuintes (EC 87/2015)
4% Nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior
(Fonte: Resolução Senado Federal 13/2012, Ajuste SINIEF 19/2012 e Portaria CAT 174/2012).
30
ANALISTA FISCAL
CST - CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA – ICMS
O código de situação tributária é composto de três dígitos, onde o 1º dígito indica à origem da
mercadoria, com base na Tabela A e os dois últimos dígitos a tributação pelo ICMS, com base
na Tabela B.
Redação dada pelo AJUSTE SINIEF 20/2012, com efeitos a partir de 01/01/2013.
TABELA “A” – ORIGEM DA MERCADORIA

0 Nacional, exceto a indicada nos códigos 3 e 5
1 Estrangeira – importação direta, exceto a indicada no código 6
2 Estrangeira – adquirida no mercado interno, exceto a indicada no código 7
3 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 40%
(quarenta por cento);
4 Nacional, cuja produção tenha sido feita em conformidade com os Processos
Produtivos Básicos, de que tratam o Decreto-Lei nº 288/67, e as Leis nºs
8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/ 07;
5 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação inferior ou igual a
40% (quarenta por cento);
6 Estrangeira - Importação direta, sem similar nacional, constante em lista de
Resolução CAMEX;
7 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em
lista de Resolução CAMEX
8 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 70%
(setenta por cento);
TABELA B - TRIBUTAÇÃO PELO ICMS

00 Tributada integralmente
10 Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária
20 Com redução da base de cálculo
30 Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária
40 Isenta
41 Não tributada
50 Suspensão
51 Diferimento
60 ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária
70 Com redução da base de cálculo e com cobrança de ICMS por substituição
tributária
80
90 Outras
TABELA C - Conforme AJUSTE SINIEF 5/2016

0 Contribuinte do imposto
1 Contribuinte do imposto como Consumidor Final
2 Não contribuinte do imposto
31
ANALISTA FISCAL
CEST - CÓDIGO ESPECIFICADOR DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

CONVÊNIOS 92 e 146/2015
CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA – PIS e COFINS
CÓD. DESCRIÇÃO
01 Operação Tributável com Alíquota Básica
02 Operação Tributável com Alíquota Diferenciada
03 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operação Tributável Monofásica – Revenda a Alíquota Zero
05 Operação Tributável por Substituição Tributária
06 Operação Tributável a Alíquota zero
07 Operação Isenta da Contribuição
08 Operação sem Incidência da Contribuição
09 Operação com Suspensão da Contribuição
49 Outras Operações de Saída
50 Operação com Direito a Crédito – Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operação com Direito a Crédito – Vinculada Exclusivamente a Receita Não Tributada no Mercado Interno
52 Operação com Direito a Crédito – Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportação
53 Operação com Direito a Crédito - Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno
54 Operação com Direito a Crédito – Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
55 Operação com Direito a Crédito – Vinculada a Receitas Não-Tributadas no Mercado Interno, e de
Exportação
56 Operação com Direito a Crédito –Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno, e
de Exportação
60 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado
Interno
61 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita Não-Tributada no
Mercado Interno
62 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportação
63 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a R3itas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado
Interno
64 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportação
65 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Não-Tributadas no Mercado Interno e
Exportação
66 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportação
67 Crédito Presumido – Outras Operações
70 Operação de Aquisição sem Direito a Crédito
71 Operação de Aquisição com Isenção
72 Operação de Aquisição com Suspensão
73 Operação de Aquisição a Alíquota Zero
74 Operação de Aquisição sem Incidência da Contribuição
75 Operação de Aquisição por Substituição Tributária
98 Outras Operações de Entradas
99 Outras Operações
32
ANALISTA FISCAL
CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA – IPI
CÓD. DESCRIÇÃO CÓD. DESCRIÇÃO

00 Entrada com Recuperação de Crédito 50 Saída Tributada
01 Entrada Tributada c/Alíquota Zero 51 Saída Tributada com Alíquota Zero
02 Entrada Isenta 52 Saída Isenta
02 Entrada Não-Tributada 53 Saída Não-Tributada
04 Entrada Imune 54 Saída Imune
05 Entrada com Suspensão 55 Saída com Suspensão
49 Outras Entradas 99 Outras Saídas
DIFAL - EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015
Estados que alteraram a alíquota interna do ICMS:
UF Alteração na alíquota interna do ICMS Vigência Base Legal

AL Alteração para produtos específicos 01/01/2016 Lei 7.740/15
AM Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 06/01/2016 LC 158/2015
AP Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/02/2016 Lei 1.949/15
BA Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/03/2016 Lei 13.461/15
DF Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 14/01/2016 Lei 5.548/15
GO Alteração para produtos específicos 01/01/2016 Lei 19.021/15
MA Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 10.329/15
MS Alteração para produtos específicos 01/01/2016 Lei 4.751/15
PB Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 10.507/15
PE Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 15.599/15
PI Alteração para produtos específicos 01/01/2016 Lei 6.713/15
RJ FECP majorada para 2% 28/03/2016 LC 61/2015
Transporte intermunicipal início e término no RJ – 29/03/2016 Decreto
revogação da isenção do ICMS 45.532/15
RN Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 28/01/2016 Lei 9.991/15
RS Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 14.743/15
SE Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 8.039/15
TO Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 3.019/15
DATA DE SAÍDA
Não existe no regulamento do ICMS/SP menção do prazo de validade da nota fiscal.

Em caso de fiscalização no transporte, com certeza, será levada em consideração pelo agente
fiscalizador a data da saída efetiva da mercadoria do estabelecimento emitente.
CANCELAMENTO DE NOTA FISCAL
Uma nota fiscal eletrônica Modelo 55 somente poderá ser cancelada dentro de 24 horas
conforme previsto no ATO COTEPE/ICMS 33/2008, alterado pelo ATO COTEPE 35/2010.
Cancelamento após 24 horas poderá haver penalidade de 10% sobre o valor da mercadoria.
(Fonte: Artigo 527, inciso IV, alínea Z-1 do RICMS/SP)
33
ANALISTA FISCAL
RECUSA NA ENTREGA
Em caso de devolução com a mesma DANFE, deverá conter indicação, no verso, efetuada pelo
destinatário ou pelo transportador, do motivo de não ter sido entregue a mercadoria.
O estabelecimento emitente completa o processo de anulação da operação, emitindo nota fiscal
de entrada (DANFE).
Fonte: Artigo 453, Parágrafo Único do RICMS e
VEDADA A EMISSÃO
É vedada a emissão de documento fiscal que não corresponda a uma efetiva saída ou entrada
de mercadoria ou a uma efetiva prestação de serviço, exceto nas hipóteses expressamente
previstas na legislação.
Fonte: Artigo 204 do RICMS e Artigo 411 do RIPI.
NOTA FISCAL COMPLEMENTAR
Artigo 182, inciso III do RICMS – Decreto 45.490/00 e artigo 407 do RIPI – Decreto 7.212/10.
OUTRAS CONSIDERAÇÕES IMPORTANTES
Direito ao crédito, exceto para uso ou consumo do próprio estabelecimento – art. 66, V;
Estorno do crédito por perecimento, deterioração ou for objeto de roubo, furto e

extravio – art. 67, inciso I;
Mercadoria desacompanhada de nota fiscal/DANFE – art. 184;
Nota fiscal complementar – art. 182, inciso III;
Prazo de conservação dos documentos fiscais – art. 202;
Vedada a emissão de documento fiscal que não corresponda a uma efetiva saída ou
entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestação de serviço – art. 204. Multa de 30%
sobre o valor da operação (art. 527, inciso IV, alínea “b” do RICMS).
• SPED – EFD (Escrituração Fiscal Digital)
Todos os contribuintes são obrigados a apresentar essa Obrigação Acessória.
34
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO FERNANDES LTDA. DANFE

ENDEREÇO: AV. NOGUEIRA PADILHA, 2320 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO: SOROCABA
ESTADO: SP 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000011
NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
CÁLCULO DO IMPOSTO

9

DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
35
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000012
NATUREZA DE OPERAÇÃO
EMPRÉSTIMO DE BEM DO ATIVO-IMOBILIZADO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
J. Moreira Ltda. 67.814.558/0002-62 13/ /
Rua Noruega, 123 Jardim Europa 18046-001 13/ /
I
Sorocaba 3229-3030 SP 669.001.001.110 11:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
150,00
150,00
RETIRA (O PRÓPRIO) 0-EMITENTE 1-DESTINATÁRIO
9 DDI-6768 SP

1,0 Avulso 30,0 30,0
00-3200 Macaco hidráulico 8425.42.00 041 5.554 PC 1,0 150,00 150,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
IPI: Não incide conforme artigo 5º, inciso XI do Decreto 7.212/10.
ICMS: Não incide conforme artigo 7º, inciso XIV do Decreto 45.490/00.
36
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000013

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Modelação Popular Ltda. 71.485.056/0001-21 17/xx/xx
Rua Boa Vista, 100 Taquara 14003-005 17/xx/xx
I
Jundiaí 3424-1099 SP 100.202.115.118 10:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
500,00
500,00
O Próprio 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
9 BBA-9997 SP

2,0 Peças 10,0 10,0
Carrinho hidráulico 8425.42.00 PC 2,0 250,00 500,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS

Nº 000013
37
ANALISTA FISCAL
Vasilhame, recipiente ou embalagem, inclusive sacaria, tem como finalidade acondicionar mercadorias
para facilitar o transporte (artigo 82, inciso I e II do Anexo I do RICMS/SP).

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000014

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio de Produtos Químicos Ltda. 61.582.870/0001-00 17/xx/xx
Rua Jaguaré, 400 Brilhante 13004-001 17/xx/xx
I
Campinas 3225-1999 SP 244.220.110.115 11:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
800,00
800,00
Nosso Carro 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
9 Dds-9966 SP

100
Peças 50,0 50,0
Bombonas de plástico 3923.30.00 PC 100 8,00 800,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para acondicionar mercadorias para transporte.

Nº 000014
38
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000015
REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
J. Moreira Ltda. 67.814.558/0002-62 17/xx/xx
Rua Noruega, 123 Jardim Europa 18046-001 17/xx/xx
I
Sorocaba 3329-3030 SP 669.001.001.110 09:20
CÁLCULO DO IMPOSTO
460,00
460,00
Nosso Carro 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
9 ADD-4449 SP

1,0 Avulso 200,0 200,0
00-7010 Chapa de aço 4mm 7208.25.00 050 5.901 PC 1,0 460,00 460,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para tratamento térmico.
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso VI do Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme artigo 402, § 1º, item 2 do Decreto 45.490/00
Quando se tratar de operação interestadual (Remessa para Industrialização e Remessa para Conserto)
ICMS: Suspenso conforme Convênio 34/90 (Página 25 – Item 11)

Nº 000015
39
ANALISTA FISCAL
Quando a mercadoria se destinar para uso e/ou consumo próprio ou ativo fixo do destinatário, o IPI integra a base de cálculo do
ICMS (artigo 37, inciso X, § 1º, item 4 do RICMS/SP).

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000016

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústrias Melo Ltda 45.453.099/0001-15 17/xx/xx
Rua Pará, 22 Vila Eucalipto 04725-100 18/xx/xx
I
São Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 11:15
CÁLCULO DO IMPOSTO


10,0 Caixas 120,00
59-4200 Engrenagem PC 200 10,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: _____________________________
PESO DE CADA CAIXA VAZIA NA EMBALAGEM DO PRODUTO = 3 KG.

Nº 000016
40
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000017

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústrias Melo Ltda. 45.453.099/0001-15 17/xx/xx
Rua Pará, 22 Vila Eucalípto 04725-100 18/xx/xx
I
São Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 11:15
CÁLCULO DO IMPOSTO

Chega Logo Ltda. 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 AXX-4442 SP 60.239.443/0001-89
Rua Adamantina, 345 São Paulo SP 116.200.112.115
10,0 Caixa 660,0 510,0
00-6020 Rolamento de esfera PC 10 15,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: ___________________

Nº 000017
O IPI INCIDE na saída do estabelecimento industrial de produtos que nele foram submetidos a operação de industrialização, bem como na saída
de bens de produção adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industrialização ou revenda.
O IPI NÃO INCIDE nas operações em que saem do estabelecimento industrial mercadorias revendidas a consumidores finais sem terem sido
submetidos a processo de industrialização no dito estabelecimento. (Fonte: Solução de Consulta nº 12 de 12/02/2003).
41
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000018
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústrias Melo Ltda. 45.453.099/0001-15 23 / /
Rua Pará, 22 Vila Eucalipto 04725-100 23 / /
I
São Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 17:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
300,00
45,00 345,00
Chega Logo Ltda 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 ADD-6664 SP 60.239.443/0001-89
02 CAIXAS 10,0 10,0
59-4259 Corrente de Transmissão 7315.12.10 PC 02 150,00 300,00 45,00 18 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Uso e/ou consumo próprio.

Nº 000018
42
ANALISTA FISCAL
Operação de transferência somente pode ser praticada entre estabelecimentos da mesma empresa, ou seja, com o mesmo CNPJ
básico e a mesma razão social.

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000019
TRANSFERÊNCIA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio Fernandes Ltda 60.111.222/0002-94 23 / /
Rua Uruguaiana, 440 Nazaré 42005-001 23 / /
I
Salvador 3345-2239 BA 240.116.115 13:30
CÁLCULO DO IMPOSTO
5.000,00
5.000,00
0 GPA-3030 SP 60.239.443/0001-89
12 Caixas 6.180,0 6.000,0
59-4200 Engrenagem 8483.40.10 PC 500 10,00 5.000,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso X do Decreto 7.212/10 (Item 20, página 26) Fabricação própria.................... 59-xxxx CFOP 5.151 / 6.151
Adquirido de terceiros .............. 00-xxxx CFOP 5.152 / 6.152
Vedada a indicação da alíquota do IPI quando a operação não for tributada. Materiais de Uso Próprio ........................ CFOP 5.557 / 6.557
(Fonte: artigo 416, inciso VIII e artigo 413, inciso IV, alínea “j” do RIPI). Ativo fixo (ativo imobilizado) .................... CFOP 5.552 / 6.552
Para cada operação há uma situação de tributação.

Nº 000019
43
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000020
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio Mauá Ltda. 32.125.916/0001-64 27 / /
Rua Acarajé. 16 Cocada 42800-000 27 / /
I
João Pessoa 3242-2020 PB 425.116.404 13:35
CÁLCULO DO IMPOSTO
2.886,00 202,02 2.886,00
112,80 2.998,80
0 DDA-4649 SP 60.239.443/0001-89
10 Amarrados 155,0 155,0
00-7010 Chapa de aço 3 mm 7209.15.00 000 6.102 KG 1.200 1,88 2.256,00 2.256,00 157,92 112,80 7 5
00-7050 Chapa de estanho 8004.00.00 000 6.102 KG 300 2,10 630,00 630,00 44,10 ,00 7 0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Matéria prima.
Base de cálculo do IPI = R$ 2.556,00 Outras = R$ 630,00
Coluna “Outras”: valor da operação, quando se tratar de produtos cuja saída do estabelecimento tenha sido beneficiada
com suspensão do imposto ou com a alíquota zero (artigo 459, § 5º, inciso V, alínea “b” do RIPI).

Nº 000020
44
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000021

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Martin Phyladelphia Ltd. 27 / /
Avda. Washington, 2.246 27 / /
I
Los Angeles – Califórnia - USA EX ISENTO 09:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
9.000,00
150,00 50,00
0 ADD-8889 SP 60.239.443/0001-89
01 Container 2.100,0 1.500,0
59-3000 Caixa de câmbio 8708.40.80 PC 10 900,00 9.000,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Porto de carga: Santos-Brasil; Porto de descarga: Baltimore-USA
Igual a US Dólar _________________ à taxa de R$ _____________
IPI: Imunidade tributária conforme artigo 18, Inciso II do Decreto 7.212/10. (Página 26, item 18 da apostila)
ICMS: Não incidência conforme artigo 7º, inciso V do Decreto 45.490/00.

Nº 000021
45
ANALISTA FISCAL
Demonstração: envia-se mercadoria com quantidade suficiente para demonstração, isto é, não enviamos
cinco carrinhos hidráulicos da mesma espécie, mas somente uma unidade.

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000022
DEMONSTRAÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio Patriarca Ltda. 71.463.954/0001-89 27 / /
Rua Lavapés, 900 Gaúcho 94200-001 27 / /
I
Porto Alegre 3297-1212 RS 090/4625593 09:05
CÁLCULO DO IMPOSTO
362,70
43,52 406,22
0 AXX-7775 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 3,0 3,0
59-4000 Mancal 8483.20.00 PC 01 362,70 362,70 43,52 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS

Nº 000022
46
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000023
VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
J. Moreira Ltda. 67.814.558/0002-62 27 / /
Rua Noruega, 123 Jardim Europa 18046-001 27 / /
I
Sorocaba 3229-3030 SP 669.001.001.110 09:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.500,00
1.500,00
0 BBC-3455 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 200,0 200,0
Torno horizontal XGH 9900.00.00 041 5.551 PC 01 1.500,00 1.500,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Operação não caracterizada industrialização.
ICMS: Não incidência conforme artigo 7º, inciso XIV do Decreto 45.490/00.

Nº 000023
Quando se tratar de operações interestaduais, tributar o ICMS aplicando a redução da base de cálculo prevista no artigo 11 do Anexo II do
RICMS/SP (95% de redução da base de cálculo para veículos e máquinas ou aparelhos de uso agrícola, classificados nas posições 8432 e
8433 e 80% para os demais bens). CONVÊNIO ICMS 15/81 e 151/94
47
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000024
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Pará. 22 Vila Eucalipto 04725-000 27 / /
I
São Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 09:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
3.000,00 640,00 3.000,00
360,00 3.360,00
9 MCP-2811 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 70,0 60,0
00-6020 Rolamento de esfera 8482.10.90 000 5.102 PC 100 30,00 3.000,00 3.000,00 640,00 360,00 18 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Erro no valor do ICMS.
A diferença (R$ 100,00) deve ser escriturada no campo 007-OUTROS CRÉDITOS do Livro de Apuração do ICMS,
conforme previsto no artigo 63, inciso VII do RICMS.

Nº 000024
48
ANALISTA FISCAL
Carta de Correção Eletrônica
Conforme o Portal Nacional da NF-e, na sessão de perguntas e respostas temos:
“13. Como fica a chamada carta de correção no caso de utilização da NF-e?

Após a concessão da Autorização de Uso da NFe, o emitente poderá sanar erros em campos
específicos da NFe, por meio de Carta de Correção Eletrônica – CC-e transmitida à Secretaria da
Fazenda
Não poderão ser sanados erros relacionados:
1 – às variáveis consideradas no cálculo do valor do imposto, tais como: valor da operação ou
da prestação, base de cálculo e alíquota;
2 – a dados cadastrais que impliquem alteração na identidade ou no endereço de localização do
remetente ou do destinatário;
3 – à data de emissão da NF-e ou à data de saída da mercadoria.
A Carta de Correção Eletrônica – CC-e deverá:
1 – observar o leiaute estabelecido em Ato Cotepe;
2 – conter assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infra-
estrutura de Chaves Públicas Brasileira – ICP-Brasil, contendo o CNPJ do emitente ou da matriz;
3 – ser transmitida via Internet, com protocolo de segurança ou criptografia.
“Quando houver mais de uma CC-e para uma mesma NF-e, deverão ser consolidadas na última
CC-e todas as informações retificadas anteriormente.”
Para ajuste de valores devemos proceder conforme previsto no artigo 63, inciso VII do
RICMS, e na Portaria CAT 83/91.
Diferença de preço ou quantidade:
Apresentando diferença a maior de preço ou quantidade, em relação ao constante no

documento fiscal, as providências que devem ser adotadas (fonte: artigo 61, § 5º do
RICMS/2000 e Resposta à Consulta nº 13.264, de 12/07/79 da Consultoria Tributária da
Secretaria da Fazenda e Decreto 26.612/87 e 27.412/87):
• Providências pelo remetente:
Tendo em vista que o artigo 61, § 5º do RICMS/2000, estabelece que se o imposto for
destacado a maior do que o devido o excedente não poderá ser apropriado como crédito (pelo
destinatário), compete ao remetente ou destinatário, na hipótese de constatar qualquer erro
nesse sentido, comunicar a outra parte para que este proceda ao creditamento do imposto de
forma correta, ou seja, pelo valor do destaque devidamente corrigido.
Esta comunicação será feita por troca de correspondência, que possibilitará a comprovação
da regularização efetuada, tanto por parte do remetente quanto por parte do destinatário, bem
como servirá de suporte para a recuperação do imposto pago indevidamente em razão do
destaque a maior no documento fiscal.
49
ANALISTA FISCAL
• Recuperação do imposto destacado a maior
A Portaria CAT 83/91 estabelece o limite para utilização, como crédito, de imposto
indevidamente pago por destaque a maior em documento fiscal e dispõe sobre os pedidos de
restituição ou compensação do ICMS.
• Crédito automático na escrita fiscal
O contribuinte poderá creditar-se, independentemente de autorização, do valor do imposto

indevidamente pago em razão do destaque a maior em documento fiscal, até a importância
correspondente a 50 UFESPs em função de cada documento fiscal, tomando como referência o
valor desse índice no primeiro dia do mês da ocorrência do pagamento indevido (art. 1º da
Portaria CAT 83/91).
Esse crédito só poderá ser efetuado à vista de autorização firmada pelo destinatário do
documento fiscal, com declaração sobre a sua não-utilização ou seu estorno, devendo tal
documento ser conservado pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS/2000 e § 2º do art. 1º
da Portaria CAT nº 83/91.
• Valor do imposto acima de 50 UFESPs
Somente com autorização expressa pelo Fisco. A restituição ou a compensação do imposto

depende de declaração firmada, pelo destinatário do documento fiscal, de que não utilizou
como crédito da quantia pleiteada.
Demais exigência para restituição ou compensação do imposto deve ser consultada a
Portaria CAT nº 83/91.
50
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000025
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Pará, 22 Vila Eucalípto 04725-000 27 / /
I
São Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 09:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 180,00 1.000,00
50,00 1.050,00
9 ACL-9925 SP 60.239.443/0001-89
1,0 Caixa 220,0 200,0
59-4200 Engrenagem 8483.40.10 000 5.101 PC 100 15,00 1.000,00 1.000,00 180,00 50,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Erro no valor total da mercadoria Nota complementar – previsão artigo 182, inciso II do
RICMS/SP, Decreto 45.490/00 e artigo 407 do RIPI,
Aplicação: Insumos Decreto 7.212/10 (mencionado na página XX)

Nº 000025
51
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000026
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
São Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 14:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
500,00

9

59-4200 Engrenagem 8483.40.10 000 500,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Complemento de preço destacado a menor em nossa nota fiscal nº 025, de 27 / /
# 28 – versão 3.10 do XML (informar 2 – complemento).

Nº 000026
52
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000027
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústrias J. Pereira S/A 52.308.897/0001-19 27 / /
Rua Acre, 190 Praia Bela 21900-005 27 / /
I
Vitória 3255-1010 ES 80.120.112 16:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
3.000,00 120,00 3.000,00
360,00 3.360,00
0 CMP-2009 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 70,0 60,0
00-6020 Rolamento de esfera 8482.10.90 000 6.102 PC 100 30,00 3.000,00 3.000,00 120,00 360,00 7 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Insumos.

Nº 000027
53
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000028
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústrias J. Pereira S/A. 52.308.897/0001-19 27 / /
Rua Acre, 190 Praia Bela 21900-005 27 / /
I
Vitória 3255-1010 ES 80.120.112 17:30
CÁLCULO DO IMPOSTO

9 SP 60.239.443/0001-89

DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor do ICMS destacado a menor em nossa nota fiscal nº 027, de 27 / xx / xx
# 28 – versão 3.10 do XML (informar 2 – complemento).

Nº 000028
54
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000029
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Pará, 22 Vila Eucalipto 04725-000 28 / /
I
São Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 08:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
3.150,00
505,50 3.655,50
0 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 220,0 200,0
00-4200 Engrenagem 8483.40.10 000 5.102 PC 10 17,00 170,00 170,00 30,60 8,50 18 5
00-5000 Prensa para comprimir 8462.99.20 000 5.102 PC 01 1.200,00 1.200,00 1.200,00 144,00 ,00 12 0
00-5050 Revólver “Touro” 38 9302.00.00 000 5.102 PC 01 1.000,00 1.000,00 1.000,00 250,00 450,00 25 45
00-3055 Termômetro industrial 9025.19.90 000 5.102 PC 02 40,00 80,00 80,00 9,60 12,00 12 15
00-4200 Eixo pinhão 8483.40.10 000 5.102 PC 02 350,00 700,00 700,00 126,00 35,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ESPAÇO RESE RVADO AO FISCO
Aplicação: Revenda
870,00 x 18% = R$ 156,60

1.000,00 x 25% = R$ 250,00 Base legal: artigo 127, § 12 do RICMS.
1.280,00 x 12% = R$ 153,60
3.150,00 R$ 560,20 Revogado pelo Decreto
60.499/14 de 31/05/14

Nº 000029
55
ANALISTA FISCAL
O montante do ICMS integra sua própria base de cálculo, constituindo o respectivo

destaque mera indicação para fins de controle. (Fonte: artigo 49 do RICMS/SP)
VALOR DA MERCADORIA
100% - ALÍQUOTA DO ICMS
100,00 100,00 100,00 100,00

1 – 0,18 1 – 0,12 1 – 0,07 1 – 0,25
0,82 0,88 0,93 0,75
LISTA DE PREÇO
PREÇO PREÇO DE VENDA COM ICMS INCLUSO

MATERIAL CÓDIGO UNID. PESO DE REGIÕES
VENDA INTERNA SUL E DEMAIS
SEM ICMS SUDESTE ESTADOS
CAIXA DE CÂMBIO 59-3000 PC 45,0 1.785,00
CAIXA DE DIREÇÃO 59-4000 PC 3,0 230,00
CHAPA DE AÇO DE 3 mm 00-7010 KG 1,0 1,90
CHAPA DE ESTANHO 00-7050 KG 1,0 2,00
CILINDRO HIDRÁULICO 59-3050 PC 20,0 246,00
CILINDRO PNEUMÁTICO 59-3100 PC 20,0 140,00
CONJUNTO DE LUBRIFICAÇÃO 59-3120 PC 35,0 420,00
EIXO CARDAN 59-3180 PC 18,0 160,00
EIXO PINHÃO 59-4100 PC 3,0 107,00
ENGRENAGEM 59-4200 PC 2,0 14,00
LIXA nº 3 00-7090 FL 0,1 0,05
MACACO HIDRÁULICO 00-8000 PC 30,0 150,00
MANCAL 59-5000 PC 1,0 12,00
PASTILHA DE FREIO 00-8100 PC 0,3 12,00
POLIA 59-5050 PC 16,0 175,00
PARAFUSO DE FERRO OU AÇO 00-9901 PC 0,1 0,15
PORCA DE FERRO 00-9800 PC 0,1 0,07
ROLAMENTO CÔNICO 00-6010 PC 0,5 34,00
ROLAMENTO DE ESFERA 00-6020 PC 0,6 32,00
TERMÔMETRO INDUSTRIAL 00-6070 PC 0,2 9,50
TUBO DE FERRO 59-6200 PC 0,5 3,20
VISOR DE NÍVEL DE ÓLEO 00-6300 PC 0,3 2,90
56
ANALISTA FISCAL
INCLUSÃO DE ICMS
Nos casos em que a parcela do IPI integra a base de cálculo do ICMS (destinada a pessoa
física, consumidor final, órgãos governamentais, autarquias, associações de classe, etc), para
incluir o ICMS no preço unitário da mercadoria, aplicamos a tabela abaixo, procedendo da
seguinte maneira:
Identificamos a alíquota do IPI e fazemos a interseção com a alíquota do ICMS,

encontrando o índice que iremos aplicar.
Exemplo: Preço da mercadoria sem ICMS: R$ 100,00, alíquota do IPI 18%, destinado ao estado
do Paraná, o destinatário está adquirindo para uso e/ou consumo próprio.
Índice a ser aplicado: 1,1650

R$ 100,00 x 1,1650 = R$ 116,50 com ICMS incluso.
COEFICIENTES
ALÍQUOTAS ICMS
IPI 7% 12% 18% 25%
4% 1,0785 1,1426 1,2303 1,3514
5% 1,0793 1,1442 1,2330 1,3559
8% 1,0818 1,1489 1,2413 1,3699
10% 1,0834 1,1521 1,2469 1,3793
12% 1,0851 1,1553 1,2525 1,3889
15% 1,0875 1,1601 1,2610 1,4035
18% 1,0900 1,1650 1,2697 1,4184
20% 1,0917 1,1682 1,2755 1,4286
28% 1,0984 1,1815 1,2994 1,4706
30% 1,1001 1,1848 1,3055 1,4815
33% 1,1027 1,1899 1,3148 1,4981
40% 1,1086 1,2019 1,3369 1,5385
42% 1,1104 1,2054 1,3434 1,5504
50% 1,1173 1,2195 1,3699 1,6000
60% 1,1261 1,2376 1,4045 1,6667
70% 1,1351 1,2563 1,4409 1,7391
100% 1,1628 1,3158 1,5625 2,000
130% 1,1919 1,3812 1,7065 2,3529
%ICMS % IPI
1- ----------- x 1+ ------
100 100
57
ANALISTA FISCAL
PREÇO PREÇO UNITÁRIO

CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS SUGERIDO COM ICMS NA DADOS COMPLEMENTARES
NOTA FISCAL
00-6010 Rolamento cônico 34,00 ESTADO DE DESTINO: SP

APLICAÇÃO: REVENDA
00-6020 Rolamento de esfera 32,00 ICMS A INCLUIR NO PREÇO
59-3180 Eixo cardan 160,00 ESTADO DE DESTINO: RS
59-4100 Eixo pinhão 107,00 APLICAÇÃO: PROCESSO PRODUTIVO
59-5000 Mancal 12,00 ICMS A INCLUIR NO PREÇO
59-5050 Polia 175,00
59-8000 Regulador de voltagem 150,00 ESTADO DE DESTINO: PA

APLICAÇÃO: USO E/OU CONSUMO
59-6020 Rolamento de esfera 32,00 PRÓPRIO
ICMS A INCLUIR NO PREÇO
59-9901 Retentor 15,00 ESTADO DE DESTINO: SP

APLICAÇÃO: USO E/OU CONSUMO
59-9902 Dínamo 320,00 PRÓPRIO
ICMS A INCLUIR NO PREÇO
59-3180 Eixo cardan 160,00 ESTADO DE DESTINO: SE
59-4100 Eixo pinhão 107,00 APLICAÇÃO: REVENDA
59-5000 Mancal 12,00 ICMS A INCLUIR NO PREÇO
59-5050 Polia 175,00
58
ANALISTA FISCAL
ZONA FRANCA DE MANAUS
No campo do ICMS, Zona Franca de Manaus é compreendida pela cidade de Manaus, Rio
Preto da Eva e Presidente Figueiredo (Artigo 84 do Anexo I do RICMS).
Portanto, toda mercadoria de origem nacional, com destino à Zona Franca de Manaus, cuja
aplicação for para o processo produtivo (industrialização) ou comercialização (revenda), exceto
produtos supérfluos, goza de isenção do ICMS.
Algumas providências na remessa da mercadoria:
Na nota fiscal, além dos requisitos exigidos, deverá constar:
O número de inscrição do estabelecimento destinatário na SUFRAMA (Superintendência da

Zona Franca de Manaus)
O código e identificação da Repartição Fiscal a que estiver subordinado o

estabelecimento remetente, no nosso caso, POSTO FISCAL DE SOROCABA - Código
010.04669.
O valor referente ao desconto concedido (valor do ICMS que seria devido em operação
tributada).
A Suframa tem tomado ações para tornar mais efetivo o controle e fiscalização de mercadorias
recebidas na área da Zona Franca de Manaus, áreas de livre comércio e Amazônia Ocidental.
Para essa comprovação de recebimento a Portaria SUFRAMA nº 529/06 dividiu e normalizou o
processo em duas fases:
- Ingresso Físico da mercadoria nas áreas incentivadas.

- Formalização do internamento.
-
Essas duas fases serão realizadas de acordo com os seguintes procedimentos:
- Transmissão prévia dos dados fiscais através do Sistema de Controle de Mercadoria

Nacional – SINAL DA SUFRAMA;
- Geração do Protocolo de Ingresso de Mercadoria Nacional – PIN;
- Apresentação para conferência documental prévia a vistoria física (três vias do PIN,
1ª e 5ª via da Nota Fiscal e duas vias do conhecimento de transporte;
- Autenticação do PIN (SUFRAMA)
- Análise/Conferência documental de natureza complementar (validação dos dados
transmitidos pelo Sinal – via internet) com a documentação física;
- Cruzamento de informações com órgãos fiscais;
- Emissão da comprovação do ingresso das mercadorias.
Após chancela do PIN a ser realizado pela SUFRAMA o usuário requerente do registro receberá
a 1ª via da nota fiscal e a respectiva via do conhecimento de transporte assim como duas vias
do PIN devidamente chancelada pela SUFRAMA.
A geração do PIN pelo sistema Sinal será realizada pela Empresa destinatária cadastrada e
habilitada na SUFRAMA, considerando-se para isto a data de emissão da Nota Fiscal.
59
ANALISTA FISCAL
Para tornar ágil o processo, a transmissão prévia dos dados dos documentos fiscais que
acobertam operação assim como a emissão do PIN via sistema Sinal poderá ser realizada pelo
remetente, ou, destinatário, ou, representante legal (preposto), ou, pelo emitente do
conhecimento de transporte.
Esta emissão e aceitação das informações ficam sujeita aos procedimentos da validação dos
dados por parte da Suframa.
Importante que as Empresas que destinem ou transportem mercadorias para a região da

Suframa atentem para este procedimento normatizado a partir de 01/02/07 pela Portaria nº
529/06. E, em sendo o caso de se cadastrarem junto ao órgão (cadastro via internet) para
atender as determinações.
A SUFRAMA comunicará o ingresso da mercadoria ao Fisco da Unidade Federada do

remetente (Posto Fiscal) e ao Fisco federal, mediante remessa de arquivo magnético até o
último dia do segundo mês subsequente àquele de sua ocorrência, que conterá, no mínimo,
os dados que comprovam o internamento da mercadoria na Zona Franca de Manaus. O
prazo de internamento na Zona Franca de Manaus é de 120 dias.
Somente usamos o CFOP 6.109 ou 6.110 se houver o benefício da isenção do ICMS de

mercadoria destinada a Zona Franca de Manaus.
6.109 - Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de

Manaus ou Áreas de Livre Comércio
Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados à Zona Franca de
Manaus ou Áreas de Livre Comércio, desde que alcançados pelos benefícios fiscais de que tratam o Decreto-lei n° 288, de
28 de fevereiro de 1967, o Convênio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convênio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997
e o Convênio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997.
6.110 – Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona

Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio
Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas à Zona Franca de
Manaus ou Áreas de Livre Comércio, desde que alcançadas pelos benefícios fiscais de que tratam o Decreto-lei n° 288, de
28 de fevereiro de 1967, o Convênio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convênio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997
e o Convênio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997.
Amparos Legais:
Zona Franca de Manaus:
ICMS: Isento conforme artigo 8º, combinado com o artigo 84 do Anexo I, Decreto 45.490/00.
IPI: Suspenso conforme artigo 84 do Decreto 7.212/10.
60
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000030
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria de Componentes de Transmissão S/A 34.322.125/0001-50 28 / /
Rua Bola da Sefaz, 85 Bambu 69078-001 28 / /
I
Manaus 3244-9965 AM 04.165.332-6 09:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
8.850,00

0 BBC-7676 SP 60.239.443/0001-89
04 Caixas 200,0 190,0
00-2001 Corrente de transmissão 7315.12.10 PC 100 88,50 8.850,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Insumos
ICMS: Isento conforme artigo 8º combinado com o artigo 84, Anexo I do Decreto 45.490/00.
IPI: Suspenso conforme artigo 84 do Decreto 7.212/10.
Código SUFRAMA: 35.123.456

Código da Repartição Fiscal:: - PF: 010.04669

Nº 000030
61
ANALISTA FISCAL
Áreas de Livre Comércio (artigo 5º do Anexo I do RICMS):
MUNICÍPIO ESTADO
Macapá e Santana Amapá
Bonfim e Boa Vista Roraima
Guajaramirim Rondônia
Tabatinga Amazonas
Cruzeiro do Sul e Brasiléia com extensão para o município Acre
de Epitaciolândia
Exceto açúcar de cana, armas e munições, perfume, fumo, bebida alcoólica e automóvel de
passageiro (Convênio ICMS 1/90).
No campo do IPI, Zona Franca de Manaus é a AMAZÔNIA OCIDENTAL, que é composta pelos
estados do Amazonas, Acre, Rondônia e Roraima.
O IPI não faz menção sobre a aplicação do produto, portanto, até material destinado para uso
e/ou consumo próprio remetido à Zona Franca tem benefício fiscal do IPI.
Amparos legais
Amazônia Ocidental:
ICMS:
IPI: Suspenso conforme Artigo 95 do Decreto 7.212/10.
62
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000031
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria Ouro Verde Ltda. 06.220.380/0001-56 28 / /
Rua Camões, 125 Caxias 75410-000 28 / /
I
Quixodó 3275-2055 AC 442.125.913 09:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 70,00 1.000,00
1.000,00
0 SP 60.239.443/0001-89
04 Caixas 15,0 13,0
59-3180 Eixo cardan 8483.40.10 000 6.101 PC 10 100,00 1.000,00 1.000,00 70,00 7
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
AMAZÔNIA OCIDENTAL
IPI: Suspenso conforme artigo 95 do Decreto 7.212/10

Nº 000031
63
ANALISTA FISCAL
LISTA DE PREÇO
PREÇO PREÇO DE VENDA COM ICMS INCLUSO
MATERIAL CÓDIGO UNID. PESO DE REGIÕES
VENDA INTERNA SUL E DEMAIS
SEM ICMS SUDESTE ESTADOS
CAIXA DE CÂMBIO 59-3000 PC 45,0 1.785,00 2.176,83 2.028,41 1.919,35
CAIXA DE DIREÇÃO 59-4000 PC 3,0 230,00 280,49 261,36 247,31
CHAPA DE AÇO DE 3 mm 00-7010 KG 1,0 1,90 2,32 2,16 2,04
CHAPA DE ESTANHO 00-7050 KG 1,0 2,00 2,44 2,27 2,15
CILINDRO HIDRÁULICO 59-3050 PC 20,0 246,00 300,00 279,55 264,52
CILINDRO PNEUMÁTICO 59-3100 PC 20,0 140,00 170,73 159,09 150,54
CONJUNTO DE LUBRIFICAÇÃO 59-3120 PC 35,0 420,00 512,20 477,27 451,61
EIXO CARDAN 59-3180 PC 18,0 160,00 195,12 181,82 172,04
EIXO PINHÃO 59-4100 PC 3,0 107,00 130,49 121,59 115,05
ENGRENAGEM 59-4200 PC 2,0 14,00 17,07 15,91 15,05
LIXA nº 3 00-7090 FL 0,1 0,05 0,06 0,06 0,05
MACACO HIDRÁULICO 00-8000 PC 30,0 150,00 182,93 170,45 161,29
MANCAL 59-5000 PC 1,0 12,00 14,63 13,64 12,90
PASTILHA DE FREIO 00-8100 PC 0,3 12,00 14,63 13,64 12,90
POLIA 59-5050 PC 16,0 175,00 213,41 198,86 188,17
PARAFUSO DE FERRO OU AÇO 00-9901 PC 0,1 0,15 0,18 0,17 0,16
PORCA DE FERRO 00-9800 PC 0,1 0,07 0,09 0,08 0,08
ROLAMENTO CÔNICO 00-6010 PC 0,5 34,00 41,46 38,64 36,56
ROLAMENTO DE ESFERA 00-6020 PC 0,6 32,00 39,02 36,36 34,41
TERMÔMETRO INDUSTRIAL 00-6070 PC 0,2 9,50 11,59 10,80 10,22
TUBO DE FERRO 59-6200 PC 0,5 3,20 3,90 3,64 3,44
VISOR DE NÍVEL DE ÓLEO 00-6300 PC 0,3 2,90 3,54 3,30 3,12
64
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000032
INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA PARA OUTRA EMPRESA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Fábrica Polar Ltda. 33.205.403/0001-26 29/ /
Rua China, 32 Jujuba 04573-002 29/ /
I
São Paulo 3325-9090 SP 115.400.220.119
CÁLCULO DO IMPOSTO
22,00 3,96 700,00
700,00
Chega Logo Ltda. 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 PPA-4545 SP 60.239.443/0001-89
04 Avulsos 16,0 16,0
00-7020 Chapa de aço 7208.25.00 000 5.124 PC 4,0 5,50 22,00 22,00 3,96 ,00 18
00-7020a Mão-de-obra 7208.25.00 051 5.124 PC 1,0 198,00 198,00 ,00 ,00 ,00
00-7020 Chapa de aço 7208.25.00 050 5.902 PC 4,0 120,00 480,00 ,00 ,00 ,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Matéria prima aplicada: R$ 22,00 Mão-de-obra aplicada: R$ 198,00. Quando se tratar de industrialização de sucata de
metais ferrosos e não ferrosos fornecida pelo
encomendante, ela integra a base de cálculo do ICMS
2º item: (artigo 393 RICMS).
ICMS diferido na forma do Regime Especial previsto na Portaria CAT nº 22/2007, revogando a Portaria CAT 11/2007. Quando o industrializador aplicar matérias-primas ou
insumos haverá tributação integral do IPI.
3º item: Caso o produto industrializado por encomenda não
Retorno total de sua nota fiscal nº 300, de 21/xx/xx. retorne com a finalidade de comércio ou a emprego no
ICMS: Suspenso conforme artigo 402, § 1º, item 2 do Decreto 45.490/00 processo produtivo do encomendante, a base de
cálculo do IPI será acrescida pelo valor dos insumos,
IPI: Suspenso conforme artigo 42, item VI, alínea “b” do Decreto 4.544/02.
matérias-primas, produtos intermediários e materiais de
Retorno na mesma nota de cobrança (x.124): SOLUÇÃO À CONSULTA RFB Nº 2/2004. embalagens fornecidos pelo encomendante (artigo 191
do RIPI).

000032
65
ANALISTA FISCAL
Redução da Base de Cálculo – Anexo II do RICMS/SP
Alguns exemplos:
Artigo 10 - Insumos Agropecuários – Rações e Adubos: Fica reduzida em 30% sobre o

valor da operação nas saídas interestaduais ...
Artigo 14 – Pedra Britada: Fica reduzida em 33,33% sobre o valor da operação;
Artigo 31 – Algodão em Pluma: Fica reduzida em 60% sobre o valor da operação
Benefícios fiscais – redução da base de cálculo e

redução da alíquota interna do ICMS.
Estabelecido pela Lei 7.018/91 e alterado pela Lei 7.535 de 13/11/91 e Resolução SF-14 de
22/02/95, publicada no Diário Oficial do Estado (D.O.U.) em 23.02.95, estabelece redução de
alíquota para 12% em operações internas de máquinas e equipamentos que relaciona,
atualmente, amparada pela Resolução SF-04/98, de 16/01/98.
O Convênio ICMS 52/91 e 1/2000 estabelecem redução na base de cálculo do ICMS para
máquinas e equipamentos que especifica.
Nas operações internas e interestaduais com máquinas, aparelhos e equipamentos industriais,

relacionados no Convênio ICMS 52/91 e 1/2000, a base de cálculo fica reduzida de modo que
a carga tributária represente:
8,8% quando a operação for tributada em 12%
5,14% quando a operação for tributada em 7%
Fonte: Tabela II do Anexo II, Item 8 do RICMS
Fórmula aplicada:
12x = 100 x 8,8 7x = 100 x 5,14
12x = 880 7x = 514
x = 880 : 12 = 73,33% x = 514 : 7 = 73,43%
66
ANALISTA FISCAL
APLICA-SE SOMENTE
NAS OPERAÇÕES
INTERNAS (SP)
ICMS ALÍQUOTA
PRODUTO CLASSIF. ALÍQUOTA CONVÊNIO ICMS
FISCAL IPI 52/91 RESOLUÇÃO
1/2000 SF-04/98
BOMBA CENTRÍFUGA 8413.70.90 0 SIM 12
BROCA DE AÇO 8207.50.90 8
CALÇA DE BRIM 6203.49.00 0
CAMISA DE ALGODÃO 6205.20.00 0
CILINDRO HIDRÁULICO 8412.31.90 0
CONJUNTO DE LUBRIFICAÇÃO 8479.89.99 0 SIM 12
FURADEIRA DE BANCADA 8459.21.99 0 SIM 12
LIXA No 18 6805.10.00 0
HUBCECCESS 8471.80.00 15 12
MÁQUINA PARA MANDRILHAR 8461.30.10 0
PRENSA PARA COMPRIMIR 8462.99.20 0 12
MULTIPLEXADOR DIGITAL > 155Mbits 8517.62.42 15 12
RÁDIO DIGITAL 8517.62.91 15
RÁDIO PMP (BASE) 8517.62.91 15
ROTEADOR DIGITAL 8517.62.41 15
SISTEMA DE GERENCIAMENTO DE
INFORMAÇÕES 8517.80.00 15
TERMINAIS – MDMS 8525.20.23 15
TERMÔMETRO INDUSTRIAL 9025.19.90 15 12
TORNO PARALELO 8458.99.00 0 SIM 12
TORNO REVÓLVER 8458.11.10 0 SIM 12
VÁLVULA TIPO AGULHA 8481.80.99 5 SIM 12
VÁLVULA TIPO ESFERA 8481.80.31 4 SIM 12
67
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000033
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Turbinas Hidráulicas Ltda. 73.122.799/0001-62 29 / /
Rua Bonjour, 690 Caxias 95410-000 30 / /
I
Caxias do Sul 3322-1596 RS 096/1583593 08:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
70.000,00
3.500,00 73.500,00
0 LCM-1010 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 20,0 20,0
59-1818 Válvula tipo agulha 8481.80.99 PC 10 7.000,00 70.000,00 3.500,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
...........................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................
DIFERENÇA: R$ ____________________

Nº 000033
68
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000034
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Tagarelo, 125 Caixote 14300-000 29 / /
I
Campinas 3322-1596 SP 240.125.112.116 09:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
5.000,00
5.000,00
0 DSN-3279 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 15,0 13,0
59-9950 Furadeira de bancada 8459.21.99 5.101 PC 02 2.500,00 5.000,00 0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Revenda.
...........................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................
DIFERENÇA: R$ _________________

Nº 000034
69
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000035
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Maringá Equipamentos Ltda. 35.997.854/0001-79 30 / /
Rua Pacífico, 399 Atlântico 42120-000 30 / /
I
Salvador 3244-1010 BA 240.002.034 08:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00
1.000,00
0 CLK-1212 SP 60.239.443/0001-89
02 Peças 20,0 20,0
59-9020 Torno paralelo 8458.99.00 6.101 PC 02 500,00 1.000,00 0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS: Base de cálculo reduzida conforme Convênio 52/91 e 1/2000.
DIFERENÇA: R$ ______________________

Nº 000035
70
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000036
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio de Bombas Hidráulicas Ltda. 16.698.355/0001-36 30 / /
Rua Amazonas, 125 Araçá 04721-000 30 / /
I
São Paulo 3422-1717 SP 116.888.456.117 08:30
CÁLCULO DO IMPOSTO
50.000,00

0 CCA-8765 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 25,0 20,0
Multiplexador digital
59-2025 5.101 PC 02 25.000,00 50,000,00
>155Mbits/s
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: ATIVO FIXO
Alíquota reduzida conforme Resolução SF 04/98.

Nº 000036
71
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000037
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio de Bombas Hidráulicas Ltda. 16.698.355/0001-36 30 / /
Rua Amazonas, 125 Araçá 04721-000 30 / /
I
São Paulo 3422-1717 SP 116.888.456.117 08:30
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00
50,00 1.050,00
0 CCA-8765 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 25,0 20,0
59-1818 Válvula tipo agulha 8481.80.99 5.101 PC 5 200,00 1.000,00 50,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: ATIVO IMOBILIZADO
ICMS: Base de cálculo reduzida conforme Convênio 52/91 e 1/2000.

Alíquota reduzida conforme Resolução SF 04/98.
Diferença: (R$ 1.000,00 - R$ 769,97) = R$ 230,03

Nº 000037
72
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000038
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Maringá Equipammentos S/A 35.997.854/0001-79 30 / /
Rua Pacífico Atlântico 42120-000 30 / /
I
Salvador 3244-1010 BA 240.002.034 08:55
CÁLCULO DO IMPOSTO
4.000,00
400,00 100,00
0 BHH-6698 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 25,0 20,0
Sistema de
59-1820 gerenciamento de 8517.80.00 000 6.101 PC 01 4.000,00 4.000,00 4.000,00 280,00 600,00 7 15
informação
IPI sobre despesas
7
acessórias
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Processo Produtivo
Incluem-se na base de cálculo (artigo 37, § 1º do ICMS e artigo 190, inciso I, alínea “b” do RIPI):
Frete, se cobrado em separado, relativo a transporte intermunicipal e interestadual realizado pelo próprio remetente ou
por sua conta e ordem.

Nº 000038
73
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000039
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Boour, 690 Caxias 95410-000 30 / /
I
Caxias do Sul 3322-1596 RS 096/1583593 10:08
CÁLCULO DO IMPOSTO
2.800,00
500,00 50,00
0 BBC-2052 SP 60.239.443/0001-89

00-8000 Engrenagem 8483.40.10 000 6.102 PC 100 12,00 1.200,00 1.200,00 144,00 60,00 12 5
00-6020 Rolamento cônico 8482.10.90 0000 6.102 PC 200 8,00 1.600,00 1.600,00 192,00 192,00 12 12
IPI sobre despesas 12
acessórias
IPI sobre despesas 12
acessórias
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
R$ 2.800,00 >>>>>>> R$ 550,00 X = (1.200,00 x 550,00) / 2.800,00 BC = ________________

R$ 1.200,00 >>>>>>> X
R$ 2.800,00 >>>>>>> R$ 550,00

R$ 1.600,00 >>>>>>> X X = (1.600,00 x 550,00) / 2.800,00 BC = ________________

Nº 000039
74
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000040
DEVOLUÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rolamentos Pagé Ltda. 43.604.628/0002-90 30 / /
Rua Araras, 1.025 Papagaio 04120-001 30 / /
I
São Paulo 3255-1151 SP 115.119.220.113 10:30
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.750,00 315,00 1.750,00
210,00 1.960,00
0 MCP-2511 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 2,7 2,0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Material recebido com sua nota fiscal nº 5590, de 30 / xx / xx e que estamos devolvendo-lhes por estar em desacordo
com nosso pedido de compras (Devolução Parcial).

Nº 000040
75
ANALISTA FISCAL
Amostra Grátis: são produtos destinados à distribuição com isenção de ICMS e IPI. Para aplicação desse benefício, deve-se
observar: indicação na embalagem do termo “AMOSTRA GRÁTIS”. Sua quantidade não deve exceder a 20% do conteúdo da
apresentação comercial. Os produtos da indústria farmacêutica somente devem destinar-se exclusivamente a médicos, dentistas e
veterinários. Quando não atender essas exigências, a operação deve ser tributada.

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000041
AMOSTRA GRÁTIS
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rolamentos Pagé Ltda. 43.604.628/0002-90 30 / /
Rua Araras, 1.025 Papagaio 04120-001 30 / /
I
São Paulo 3255-1151 SP 115.119.220.113 10:50
CÁLCULO DO IMPOSTO
12,00
12,00
Via Sedex 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0

1,0 Caixa de papelão 0,5 0,4
Rolamento cônico
59-3008 8482.20.90 040 5.911 PC 04 3,00 12,00
(protótipo)
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS: Isento nos termos do artigo 3º do Anexo I, combinado com o artigo 8º do Decreto 45.490/00.
IPI: Isento conforme artigo 54, inciso III do Decreto 7.212/10.

Nº 000041
76
ANALISTA FISCAL
Remessa de bens para uso fora do estabelecimento: Saídas de moldes, matrizes, gabaritos, padrões, chapelonas, modelos, estampos, etc,
não integrados ao ativo imobilizado, para fornecimento de trabalho fora do estabelecimento, fica suspenso do ICMS e do IPI. Prazo máximo para
retorno 180 dias.

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000042
REMESSA DE MOLDE
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Modelação Popular Ltda. 71.485.056/0001-21 30 / /
Rua Boa Vista, 100 Taquara 14003-005 30 / /
I
Jundiaí 3424-1099 SP 100.202.115.116 11:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
500,00
500,00
0 BBA-9997 SP 60.239.443/0001-89

Molde em forma de aço 9900.00.00 050 PC 02 250,00 500,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para fundir peças, devendo retornar ao local de origem.
IPI: Suspenso conforme artigo 43, item XII do Decreto 7.212/10.

ICSM: Suspenso conforme artigo 327 do Decreto 45.490/00.

Nº 000042
77
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000043
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Modelação Popular Ltda. 71.485.056/0001-21 30 / /
Rua Boa Vista, 100 Taquara 14003-005 30 / /
I
Jundiaí 3424-1099 SP 100.202.115.116 11:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.410,00 253,80 1.410,00
1.410,00
0 BBA-9997 SP 60.239.443/0001-89
03 Caixas 11,5 10,0
00-8000 Macaco hidráulico 8425.42.00 000 5.102 PC 05 150,00 750,00 750,00 135,00 18
00-6010 Rolamento cônico 8482.10.90 000 5.102 PC 10 60,00 600,00 600,00 108,00 18
00-6300 Visor de nível de óleo 9026.90.90 000 5.102 PC 12 5,00 60,00 60,00 10,80 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: USO E/OU CONSUMO PRÓPRIO.
IPI: Não tributado conforme artigo 254, inciso I, alínea “f” do Decreto 7.212/10 e Solução à Consulta nº 12/2003.
FATURADO COM A NOTA Nº 1.200 (ESTORNAR O IPI NA CONTA GRÁFICA).

Nº 000043
78
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000044
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Araxá Trading Ltda. 35.209.122/0001-77 30 / /
Rua Paraíba, 628 Andirá 03274-001 30 / /
I
São Paulo 3255-1125 SP 115.290.452.111 11:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
9.000,00
9.000,00
0 MCP-2811 SP 60.239.443/0001-89
10 Caixas 550,0 500,0
59-3000 Caixa de câmbio 8708.40.80 041 5.501 PC 10 900,00 9.000,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso V, alínea “a” do Decreto 7.212/10.
ICMS: Não incidência conforme artigo 7º, inciso V. § 1º, item 1, alínea “a” do Decreto 45.490/00. TRADING EXPORTA NO CFOP 7.501.
Valores que seriam devidos à Fazenda numa operação em mercado interno. EM CASO DE DEVOLUÇÃO AO FORNECEDOR,
(R$ 9.000,00 : 0,82 = R$ 10.975,61) TRADING APLICA O CFOP 5.503
ICMS: R$ 10.975,61 x 18% = R$ 1.975,61 IPI: R$ 10.975,61 x 5% = R$ 548,78

Nº 000044
ICMS - Operações com o fim específico de exportação - Procedimentos
Por meio do Convênio ICMS nº 84/2009 foram estabelecidas regras a serem observadas nas operações de saída de mercadoria realizada
com o fim específico de exportação. Conforme previsto, o estabelecimento remetente deverá emitir nota fiscal contendo, além dos
requisitos exigidos pela legislação no campo "INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES", a expressão "REMESSA COM O FIM ESPECÍFICO DE
EXPORTAÇÃO". Ao final de cada período de apuração, o remetente encaminhará à repartição fiscal do seu domicílio, as informações
contidas na nota fiscal, em meio magnético, conforme o Manual de Orientação aprovado pela cláusula trigésima segunda do Convênio ICMS
57/95, podendo, em substituição, ser exigidas em listagem, a critério do fisco.
Dentre outras disposições, também foram estabelecidas regras a serem observadas pelos estabelecimentos destinatários dessas operações.
Essas disposições aplicam-se a partir de 1º de novembro de 2009, ficando revogado o Convênio ICMS 113/96, que tratava dessa questão.
79
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000045
DEVOLUÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Macedo Comércio de Peças Ltda. 49.200.301/0001-58 30 / /
Rua Barros, 234 Orneles 04233-000 30 / /
I
São Paulo 3247-6590 SP 116.200.101.111 12:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
3.000,00 540,00 3.000,00
3.000,00
0 MCP-2811 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 11,0 10,0
00-3010 Rolamento cônico 8462.20.90 000 5.201 PC 60 50,00 3.000,00 3.000,00 540,00 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria recebida com sua nota fiscal nº 121 de 30 / xx / xx e que ora estamos devolvendo-lhes por ter sido enviada
fora de especificação solicitada (Devolução Parcial)
Estornar IPI referente compra de comerciante (50%) – aritigo 254, I, “f” do RIPI.

Nº 000045
80
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000047
DEVOLUÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria de Motores Penha S/A 56.117.575/0001-43 30 / /
Rua Abaeté, 300 Tijuco 01256-000 30 / /
I
São Paulo 3435-2222 SP 116.000.000.116 12:30
CÁLCULO DO IMPOSTO
550,00 99,00 500,00
50,00 550,00
0 MCP-2811 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 33,0 30,00
59-1002 Motor trifásico 8501.10.19 000 5.556 PC 02 250,00 500,00 550,00 99,00 50,00 18 10
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria recebida com sua nota fiscal nº 6500, de 29/xx/xx e que ora estamos devolvendo-lhes por ter sido enviada
em excesso ao solicitado. (Devolução Parcial).
(Fazer estorno de débito nos livros de apuração de ICMS/IPI)

Nº 000047
81
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000048
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
São Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 13:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.900,00
95,00
0 ADD-6664 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 45,0 40,0
59-6087 Caixa de câmbio 8708.40.80 000 5.101 PC 02 950,00 1.900,00 95,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
DESCONTO INCONDICIONAL = 10%.
BONIFICAÇÃO: As operações a título de bonificação em mercadorias, independentemente de constarem ou não, na

mesma nota fiscal da operação de venda, não poderão ser excluídas da base de cálculo do ICMS, em virtude da nova
redação dada pela Lei nº 10.619/200 e Decisão Normativa CAT nº 4/2000.

Nº 000048
82
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000049
REMESSA PARA EXPOSIÇÃO OU FEIRA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio Fernandes Ltda. 60.111.222/0001-03 30 / /
Avenida Nogueira Padilha, 2.320 Vila Hortência 18020-000 30 / /
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118 14:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
4.320,00
4.320,00
0 BHI-4545 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 65,0 65,0
59-0900 Eixo cardan 8463.40.10 040 5.914 PC 10 432,00 4.320,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para exposição feira no Centro de Convenções Imigrantes, localizado na Rodovia dos Imigrantes, km 12, na
cidade de São Bernardo do Campo – SP. (Fonte: Resposta à Consulta nº 9.422/76).
Convênio do Rio de Janeiro de 27/02/1967, item 8, cláusula 1ª. Signatários: DF, ES, GO, MG, MT, PR, RJ, RS, SC, SP
e Convênio 30/90 acrescentando os estados de AL, AM, AP, BA, CE, MA, PA, PB, RN, RO.
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso II do Decreto 7.212/10.

ICMS: Isento conforme artigo 33, anexo I do Decreto 45.490/00.

Nº 000049
83
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000050
DEMONSTRAÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
São Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 13:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
,00 ,00 300,00
45,00 345,00
0 ADD-6664 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 45,0 40,0
59-4386 Pastilha de freio 6813.81.10 050 5.912 PC 01 300,00 300,00 ,00 ,00 45,00 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue em demonstração, devendo retornar ao local de origem no prazo máximo de 60 (sessenta) dias.
ICMS: Suspenso conforme artigo 319, § 2º do Decreto 45.490/00 (página 44 item 3 da apostila).

Nº 000050
84
ANALISTA FISCAL
Entrega de mercadoria em local diverso do destinatário:
Somente entre estabelecimentos da mesma empresa;

Ambos estabelecimentos estiverem situados neste estado;
Constarem no documento fiscal emitido pelo remetente os endereços e os números de inscrição
de ambos os estabelecimentos do adquirente, bem como a indicação expressa do local da
entrega da mercadoria;
O estabelecimento que receber a mercadoria deverá escriturar a nota fiscal.
(Fonte: artigo 125, § 4º do RICMS)
Não contribuinte em operação interestadual:
“§ 7º artigo 125 – Tratando-se de destinatário não contribuinte do imposto, a entrega da mercadoria

poderá ser efetuada em qualquer de seus domicílios ou em domicílio de outra pessoa, desde que esta
também seja não contribuinte do imposto e o local de entrega esteja expressamente indicado no
documento fiscal relativo à operação, observando-se o seguinte:”
1. Nas operações interestaduais, o local de entrega deverá estar situado na mesma

unidade federado do destino:
2. O disposto neste parágrafo não se aplica à mercadoria cuja entrega seja
destinada a não contribuinte do imposto situado ou domiciliado no estado do
Mato Grosso. (Decreto 60.499/14)
Venda à construtora e entrega no local da obra

De acordo com o artigo 4º, § 3º do Anexo XI do RICMS/SP o contribuinte que vende materiais para
empresa de construção civil poderá realizar a remessa desses produtos diretamente para o local onde é
realizada a obra. Todavia, essa remessa fica sujeita às seguintes condições:
a) O fornecedor, a empresa de construção civil e a obra estejam localizados no Estado de São

Paulo;
b) No documento fiscal constem como destinatário o nome, o endereço e os números de inscrição,
estadual e no CNPJ, da empresa de construção, bem como a indicação expressa do local onde
será entregue a mercadoria;
Observe-se que nesse caso, não há necessidade da empresa de construção civil emitir nota fiscal, e o
fornecedor também emite apenas uma nota fiscal.
Esse procedimento não se aplica às operações interestaduais em razão de não haver previsão em
Convênio, Protocolo ou Ajuste, firmado entre os Estados.
85
ANALISTA FISCAL
NATUREZA DE OPERAÇÃO: VENDA À ORDEM

CFOP 5.118, 5.119, 6.118 ou 6.119
Com destaque do ICMS e IPI, se devido.
Nessa nota fiscal deve constar o número, série e a
data de emissão da nota fiscal de remessa por conta
e ordem, bem como a base legal “Operação
realizada conforme artigo 129 § 2º, alínea “a” do
RICMS e artigo 407, inciso VII do RIPI”.
ADQUIRENTE
EMITE NOTA FISCAL DE
VENDA,
TRANSFERÊNCIA, ETC.
CFOP 5.120 OU 6.120
NATUREZA DE OPERAÇÃO: REMESSA POR CONTA E

ORDEM DE TERCEIROS. CFOP 5.923 ou 6.923
Sem destaque do ICMS e do IPI.
Nessa nota fiscal deve constar o número, série e a data de
emissão, endereço, CNPJ e Inscrição Estadual do
adquirente originário, bem como a base legal: “Operação
realizada conforme artigo 129, § 2º, alínea “a” do RICMS e
DESTINATÁRIO
artigo 407, inciso VII do RIPI”.
NATUREZA DE OPERAÇÃO:
SIMPLES FATURAMENTO 5.922 ou 6.922
Sem destaque do ICMS e com IPI, se devido.
Constar na NF: “Operação realizada conforme artigo
129 do RICMS e artigo 407, inciso VI do RIPI”.
NATUREZA DE OPERAÇÃO: REMESSA DE ENTREGA FUTURA

CFOP 5.116. 5.117, 6.116 ou 6.117
Com destaque do ICMS e sem destaque do IPI.
Constar na NF: “Operação realizada conforme artigo 129 do RICMS e
artigo 407, inciso VII do RIPI – Mercadoria faturada com a nota fiscal de
Simples Faturamento nº xxx, de xx/xx/xx”.
Para a aplicação da alíquota do ICMS sugerimos a leitura da Resposta à Consulta nº 268 de 14

de setembro de 2004.
86
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000052
VENDA À ORDEM
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria de Motores Penha S/A 56.117.575/0001-43 30 / /
Rua Abaeté, 300 Tijuco 01256-000 30 / /
I
São Paulo 3435-2222 SP 669.000.000.116 15:30
CÁLCULO DO IMPOSTO
5.000,00 900,00 5.000,00
,00 5.000,00
0 60.239.443/0001-89

Grupo gerador de energia
59-6955 8502.31.00 000 5.118 PC 02 2.500,00 5.000,00 5.000,00 900,00 ,00 18 0
eólica
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESPOSTA À CONSULTA 268/04 – PRINCÍPIO DA TERRITORIALIDADE
ICMS
Equipamento a ser enviado por conta e ordem de Bizu & Bizu Ltda, estabelecida na Rua ALÍQ.INTENA
Populedo, 555, na cidade de Anápolis – GO, CNPJ 46.322.155/0001-45, Inscrição Estadual nº VENDEDOR/SP 12,18 ou 25% ADQUIRENTE/SP ENTREGA/GO
103.681.295.
Operação realizada conforme artigo 129, § 2º, alínea “a” do Decreto 45.490/00 e artigo 407, inciso ICMS
VII do Decreto 7.212/10. VENDEDOR/SP 12% ADQUIRENTE/DF ENTREGA/PR
ICMS
Para aplicação da alíquota do ICMS, operação de venda à ordem, destinada a outro estado da ALÍQ.INTENA
federação, sugerimos a leitura da Resposta à Consulta nº 268 de 14 de setembro de 2004 12,18 ou 25%
VENDEDOR/SP ADQUIRENTE/RS ENTREGA/SP

Nº 000052
87
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000053
REMESSA DE VENDA À ORDEM
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Bizu & Bizu Ltda. 46.322.155/0001-45 30 / /
Rua Populedo, 555 Éden 75110-320 30 / /
I
Anápolis 3422-2299 GO 103.681.295 15:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
6.000,00
6.000,00
0 HBA-1010 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 60,0 50,0
Grupo gerador de energia
59-6955 8502.31.00 041 6.923 PC 02 3.000,00 6.000,00
eólica.
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Equipamento faturado contra a Indústria de Motores Penha S/A, estabelecida na Rua Abaeté, 300, na cidade de São
Paulo – SP, CNPJ 56.117.575/0001-43, Inscrição Estadual nº 669.000.000.116, com a nota fiscal nº 052, de 30/xx/xx.
Operação realizada conforme artigo 129, § 2º, alínea “a” do Decreto 45.490/00 e artigo 407, inciso VII do Decreto
7.212/10.
Valor da Remessa de Venda à Ordem diferente da Venda à Ordem – permissão (fonte: Resposta à Consulta nº
1.255/99).

Nº 000053
88
ANALISTA FISCAL
Substituição tributária
Produtos sujeitos à substituição tributária:
Derivados do fumo, cerveja, refrigerante, água mineral ou potável, gelo, açúcar, picolés,
sorvetes, pneumáticos, câmaras de ar e protetor de borracha, tintas, vernizes, veículos
novos e seus acessórios, filme fotográfico e cinematográfico, navalhas, lâminas de barbear,
aparelho de barbear descartável, isqueiro de bolso a gás, lâmpada elétrica e eletrônica,
reator e starter, pilha e bateria elétrica, disco fonográfico, fita virgem ou gravada,
autopeças, etc.
DE DIREITO AQUELE QUE PAGA O IMPOSTO

INDÚSTRIA AO FISCO
CONTRIBUINTE
DE FATO AQUELE QUE COMPRA A

COMERCIANTE MERCADORIA
89
ANALISTA FISCAL
Fórmula para calcular o ICMS da substituição tributária:
Valor dos Produtos

( + ) Frete
BASE DE CÁLCULO DA ( + ) Seguro
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA = ( + ) IPI
--------------------------
( + ) IVA
BC da substituição tributária
VALOR DO ICMS DA
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA = ( x ) alíquota interna do estado de destino
( - ) ICMS da operação própria
Contribuinte substituto: é aquele que a legislação determina como responsável pelo

recolhimento do imposto.
Contribuinte substituído: é aquele que dá causa ao fato gerador, mas a legislação atribui ao
substituto a obrigação da retenção e do recolhimento do tributo antecipadamente.
CONVÊNIO é um acordo entre os Estados Membros e é celebrado quando homologado por

todos e a todos tem a mesma validade.
PROTOCOLO é quando o acordo é apenas entre alguns Estados, desde que não interfiram em
outros.
90
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: IND. E COM. DE TINTAS SUL ANIL LTDA. DANFE

ENDEREÇO: AVENIDA PATATIVA, 85 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO SÃO PAULO
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3228-2932
CEP: 04020-000 Nº 000485
VENDA
116.495320.115 59.211.422/0001-03
Comércio de Tintas Pinta Bem Ltda. 60.111.320/0001-32 30 / /
Avenida Acre, 230 04236-5656 30 / /
I
São Paulo 3669-5656 SP 116.590.125.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
100,00 18,00 100,00
10,00
Leva Já Ltda 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 ABC-6565 SP 42.100.150/0001-90
Rua Horizonte, 685 Sorocaba SP 669.600.601.110
10 Latas 11,0 10,0
59-6969 Tinta à óleo perolada 3209.10.00 5.401 L 10 10,00 100,00 100,00 18,00 10,00 18 10
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor da mercadoria R$ 100,00

Aplicação: Revenda ( + ) IPI R$ 10,00
Total R$ 110,00
CEST – Tintas e Vernizes – Anexo XXV ( + ) IVA – ST 35% R$ 38,50
Valor presumido de venda a varejo ( BC / ST) R$ 148,50
ITEM CEST NCM/ST DESCRIÇÃO Alíquota interna no estado de destino 18 %
3208 Valor do ICMS ( R$ 148,50 x 18% ) R$ 26,73
1.0 24.001.00 3209 Tintas, vernizes ( - )ICMS operação própria R$ 18,00
3110 VALOR DO ICMS / ST (retido) R$ 8,73
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000485
91
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: COMÉRCIO DE TINTAS PINTA BEM LTDA. DANFE

ENDEREÇO: AVENIDA ACRE, 230 Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3689-5656
CEP: 04235-001 Nº 011850
VENDA
116.590.125.118 60.111.320/0001-32
Kaki Kaiudakombi 985.659.356-18 30 / /
Avenida Margarida, 850 18356-001 30 / /
I
Sorocaba SP ISENTO
CÁLCULO DO IMPOSTO
145,00
145,00
Retira 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
1

10 Latas 11,0 10,0
PREÇO VALOR BASE DE VALOR ALÍQ.
CÓDIGO DESCRIÇÃO NCM CST CFOP UN QUANT TOTAL CÁLCULO ICMS DO
UNITÁRIO ITEM ICMS ICMS
00-1001 Tinta à óleo perolada 3209.10.00 060 5.405 L 10 14,50 145,00 ,00 ,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS já recolhido por substituição tributária.
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 011850
92
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: IND. ELELETROELETRÔNICO DIGITA BEM S/A DANFE

ENDEREÇO: AVENIDA MUNHOZ, 32 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO AMERICANA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3456-1822
CEP: 15800-350 Nº 012800
VENDA
246.3502.112.118 35.485.922/0001-00
COMERCIAL SHIMBICA UAI LTDA. 32.515.129/0001-00 30 / /
Avenida Nogueira Marques, 540 Vila Pétala 32180-530 30 / /
I
Contagem 3435-2222 MG 062.389780.02-91
CÁLCULO DO IMPOSTO
4.000,00 480,00 4.000,00
800,00
0 LCM-1212 SP 42.100.150/0001-90
10,0 Caixas 6,0 5,0
Câmera fotográfica digital
59-3089 8525.80.29 010 .6.401 Pc 10 400,00 4.000,00 4.000,00 480,00 800,00 12 20
alta resolução.
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor da mercadoria R$ 4.000,00

IVA ORIGINAL = 40,26 (PROTOCOLO ICMS 31 DE 05/06/2009) ( + ) IPI R$ 800,00
Total R$ 4.800,00
IVA-ST ajustado = [( 1 + IVA ST original ) x (1 – ALIQ interestadual) / (1 – ALIQ interna)] – 1 ( + ) IVA – ST ajustado 50,52% R$ 2.424,96
IVA-ST ajustado = [( 1 + 40,26% ) x ( 1 – 12% ) / ( 1 – 18% )] – 1 Valor presumido de venda a varejo ( BC / ST) R$ 7.224,96
IVA-ST ajustado = 1,4026 x ( 0,88 / 0,82 )] – 1 Alíquota interna no estado de destino 18 %
IVA-ST ajustado = [ 1,4026 x 1,07317 ] – 1 Valor do ICMS ( R$ 7.224,96 x 18% ) R$ 1.300,49
( - )ICMS operação própria R$ 480.,00
IVA-ST ajustado = 1,5052 – 1 = 0,5052 VALOR DO ICMS / ST (retido) R$ 820,49
CEST PRODUTOS ELETRONICOS, ELETROELETRÔNICOS – Anexo XXII

IVA-ST ajustado = 0,5052 x 100 = 50,52%
ITEM CEST NCM/ST DESCRIÇÃO
Câmeras fotográficas digitais
63.0 21.063.00 8525.80.2 e câmeras de vídeo e suas
partes.
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 012800
93
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: IND. E COM. CERRADO LTDA. DANFE

ENDEREÇO: AVENIDA PIRAMBÓIA, 85 Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3228-2932
CEP: 04020-000 Nº 000059
VENDA PARA NÃO CONTRIBUINTE (OUTRA UF)
116.820.320.115 59.211.422/0001-03
ALCEU TEIXEIRA DA SILVA 065.659.322-15 30 / /
Avenida Paranaguá, 230 42.811-001 30 / /
I
Camaçari 2103-1155 BA ISENTO
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.375,00 96,25 1.250,00
125,00 1.375,00
0 ABC-6565 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 11,0 10,0
59-1002 Motor trifásico 8501.10.19 000 6.107 PC 05 250,00 1.250,00 1.375,00 96,25 125,00 7 10
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
6.107 – PRODUÇÃO DO ESTABELECIMENTO 6.108 – ADQUIRIDO DE TERCEIROS (REVENDA) O diferencial do ICMS será graduado e nas seguintes proporções:
SAÍDA INTERESTADUAL PARA NÃO CONTRIBUINTE DEVE SER RECOLHIDO ANTECIPADAMENTE O DIFERENCIAL DO ICMS ENTRE A ALÍQUOTA Para o ano de 2016, 40% para o Estado de destino e 60% para o Estado
INTERNA NO ESTADO DE DESTINO DEDUZIDA DA ALÍQUOTA INTERESTADUAL (Emenda Constitucional nº 87/2015). de origem.
Alíquota interna no estado de destino (BA) 18% ( - ) Alíquota interestadual 7% Diferencial = 11% Para o ano de 2017, 60% para o Estado de destino e 40% para o Estado
R$ 1.375,00 x 11% = R$ 151,25 de origem.
Para o ano de 2018, 80% para o Estado de destino e 20% para o Estado
Valor do diferencial do ICMS – UF de Origem: R$............ de origem.
Valor do diferencial do ICMS – UF de Destino: R$............
Valor do Fundo de Combate à Pobreza: R$............. Valor aproximado dos impostos: R$ .......... A partir de 2019: 100% para o Estado de origem.
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000059
94
ANALISTA FISCAL
95
ANALISTA FISCAL
A nota fiscal de entrada poderá ser emitida (artigo 136 do RICMS/SP):
I- No momento que entrar no estabelecimento, real ou simbolicamente, mercadoria ou bem:
a) novo ou usado, remetido a qualquer título por produtor ou por pessoa natural ou jurídica não
obrigada à emissão de documentos fiscais;
b) em retorno, quando remetido por profissional autônomo ou avulso ao qual tiver sido
enviado para industrialização;
c) em retorno de exposição ou feira, para a qual tiver sido remetido exclusivamente para fins
de exposição ao público;
d) em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento;
e) em retorno, em razão de não ter sido entregue ao destinatário;
f) importado diretamente do Exterior,
g) arrematado ou adquirido em leilão ou concorrência, promovidos pelo Poder Público.
RPA recebendo mercadoria em DEVOLUÇÃO de optante pelo SIMPLES NACIONAL, poderá

creditar-se do valor do imposto debitado por ocasião da saída, desde que emita nota fiscal de
entrada. (Fonte: artigo 454, inciso I do RICMS/SP)
SIMPLES NACIONAL devolvendo mercadoria para RPA, informará no campo Informações

Complementares a base de cálculo e valor do imposto (ICMS-ST e IPI).
Os valores que integram o total da NF (ICMS-ST / IPI / Frete, etc deverão ser somados e
lançados no campo “Despesas Acessórias”.
O ICMS porventura devido pela operação própria (BC e valor do ICMS) deverá ser indicado nos
campos próprios.
(Fonte: artigo 57 da CGSN 94/2011).
CANCELAMENTO DE NOTA FISCAL
Uma nota fiscal eletrônica Modelo 55 somente poderá ser cancelada dentro de 24 horas
conforme previsto no ATO COTEPE/ICMS 33/2008, alterado pelo ATO COTEPE 35/2010.
Cancelamento após 24 horas poderá haver penalidade de 10% sobre o valor da mercadoria.
(Fonte: Artigo 527, inciso IV, alínea Z-1 do RICMS/SP)
96
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 0
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000046
COMPRA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Brake Schultz Inc. Ltd. 29 / /
Av. Drtyz, 2.242 30 / /
I
Bremem - Alemanha EX ISENTO
CÁLCULO DO IMPOSTO
9.120,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR DO IPI VALOR TOTAL DA NTOA
3.266,07
0 DPP-4555 SP 60.239.443/0001-89
01 Contêiner 7.250,00 6.250,00
Eixo cardan 8483.40.10 100 3.101 PC 2.000 4,00 8.000,00 8.000,00 1.440,00 400,00 18 5
Imposto de Importação (II)
1.120,00 1.120,00 201,60 56,00 18 5
14%
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Processo produtivo. Declaração de importação nº 3265/xxxx
Taxa Siscomex ........ 214,50 CONFORME DECISÃO NORMATIVA CAT No 6, DE
PIS .......................... 132,00 11/09/2015.
COFINS .................. 608,00
2.3. Os valores que não contem campos
ICMS ....................... 2.311,57
Total ....................... 3.266,07 próprios, mas compõem a base de cálculo do
ICMS relativo à importação, devem ser
incluídos no campo "Outras Despesas
DATA DE ENTRADA: ______/_____/______ CFOP: _______________ ICMS: _________ IPI: _________ Acessórias".

Nº 000046
97
ANALISTA FISCAL
VALOR FOB 8.000,00

FRETE
TAXA CAPATAZIA
SEGURO
VALOR CIF (VALOR ADUANEIRO) 8.000,00
BASE DE CÁLCULO DO II (VALOR ADUANEIRO) 8.000,00

ALÍQUOTA DO I I = 14% (R$ 8.000,00 x 14%) = 1.120,00
BASE DE CÁLCULO DO IPI = (VALOR ADUANEIRO + I I) 9.120,00

VALOR ADUANEIRO (R$ 8.000,00 x 5%) = 400,00
VALOR II (R$ 1.120,00 X 5%) = 56,00
VALOR TOTAL DO IPI = 456,00
SUBTOTAL DA NOTA FISCAL =

9.576,00
(R$ 8.000,00 + R$ 1.120,00 + R$ 400,00 + R$ 56,00)
BASE DE CÁLCULO DO PIS/COFINS = (Conforme Lei 12.865/2013)

VALOR ADUANEIRO 8.000,00
PIS = R$ 8.000,00 X 1,65% 132,00
COFINS = R$ 8.000,00 X 7,60% 608,00
BASE DE CÁLCULO DO ICMS =
VALOR ADUANEIRO + I I + IPI + PIS + COFINS + TAXA SISCOMEX

100% - ALÍQUOTA DO ICMS
8.000,00 + 1.120,00 + 456,00 + 132,00 + 608,00 + 214,50 = 10.530,50 =

1 – 0,18 0,82
12.842,07
BASE DE CÁLCULO DO ICMS 12.842,07

VALOR DO ICMS = R$ 12.842,07 x 18% 2.311,57
SUBTOTAL DA NOTA 9.576,00

OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS 3.266,07
VALOR TOTAL DA NOTA 12.842,07
Taxa SISCOMEX = R$ 185,00 por DI + R$ 29,50 até a 2ª adição de NCM
Da 3ª à 5ª adição = R$ 23,60 Da 6ª à 10ª = R$ 17,70 Da 11ª à 20ª = R$ 11,80 Da 21ª à 50ª = R$ 5,90
a partir da 51º adição = R$ 2,95. (Portaria MF 257, de 20/05/2011, disciplinada pela IN RFB Nº 1.158 DE 24/05/2011)
OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS (Conforme item 2.3 da Decisão Normativa CAT 6/2015, de 11/09/2015)
Taxa Siscomex ..... 214,50

PIS ..................... 132,00
COFINS .............. 608,00
Montante do ICMS 2.311,57
Total .................. 3.266,07
98
ANALISTA FISCAL
CFOP – CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÃO E PRESTAÇÃO
GRUPO GRUPO GRUPO DESCRIÇÃO DAS OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES DE

1 2 3 SERVIÇOS
1.101 2.101 3.101 Compra para industrialização (aplicação processo produtivo –

insumos, matéria-prima, produtos intermediários e embalagem)
1.102 2.102 3.102 Compra para comercialização ou revenda.
1.124 2.124 Industrialização efetuada por outras empresas.
1.151 2.151 Transferência para industrialização.
1.152 2.152 Transferência para comercialização.
1.201 2.201 3.201 Devolução de venda de produção do estabelecimento.
1.202 2.202 3.202 Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de
terceiros (comercialização/revenda).
1.252 2.252 Compra de energia elétrica por estabelecimento industrial.
1.302 2.302 Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento
industrial.
1.303 2.303 Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento
comercial.
1.352 2.352 3.352 Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento industrial.
1.353 2.353 3.353 Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento
comercial.
1.401 2.401 Compra para industrialização em operação com mercadoria
sujeita ao regime da substituição tributária.
1.551 2.551 3.551 Compra para o ativo-imobilizado.
1.552 2.552 Transferência de bem do ativo-imobilizado.
1.553 2.553 3.553 Devolução de venda de bem adquirido para o ativo-imobilizado.
1.556 2.556 3.556 Compra de material para uso ou consumo.
1.557 2.557 Transferência de material para uso ou consumo.
1.604 Lançamento do crédito relativo à compra de bem para o ativo
imobilizado.
1.901 2.901 Entrada para industrialização por encomenda.
1.902 2.902 Retorno de mercadoria remetida para industrialização por
encomenda.
1.903 2.903 Entrada de mercadoria remetida para industrialização e não
aplicada no referido processo.
1.910 2.910 3.910 Entrada de bonificação, doação ou brinde.
1.911 2.911 Entrada de amostra-grátis.
1.912 2.912 Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstração.
1.913 2.913 Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstração
1.915 2.915 Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo.
1.916 2.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo.
1.920 2.920 Entrada de vasilhame ou sacaria.
1.921 2.921 Retorno de vasilhame ou sacaria.
1.949 2.949 3.949 Outras entradas não especificadas
Teste, garantia, locação.
GRUPO 1 ENTRADAS INTERNAS (DENTRO DO ESTADO)

GRUPO 2 ENTRADAS INTERESTADUAIS
GRUPO 3 ENTRADAS DO EXTERIOR
99
ANALISTA FISCAL
Principais créditos:
É permitido o crédito do imposto referente à aquisição de:
Matéria-prima; Insumos; Produtos Intermediários e Material de embalagem;

Mercadorias adquiridas de terceiros para revenda;
Serviço de transporte referente aos produtos adquiridos para aplicação no processo
produtivo ou para revenda, bem como o transporte de mercadorias saídas do
estabelecimento, que tenha o remetente como tomador de serviço;
Energia elétrica aplicada no processo produtivo;
Combustíveis e lubrificantes para consumo no processo produtivo ou revenda;
Serviços de telecomunicações referentes ao uso relacionado ao processo produtivo em
percentual equivalente às exportações;
Devoluções e retornos.
Artigo 66, inciso V do RICMS e Artigo 226 do RIPI
O Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica - DANFE e o Documento Auxiliar do

Conhecimento de Transporte Eletrônico - DACTE, não é documentos fiscais hábeis para
fins de escrituração fiscal, sendo vedada a apropriação de crédito do imposto neles
destacado, salvo em hipótese expressamente prevista na legislação;
Fonte: Artigo 202-O, § 3º, itens 9 e 10 do RICMS/SP
RPA adquirindo mercadoria de empresa optante pelo SIMPLES NACIONAL, para ser
aplicada no processo produtivo ou comercialização, tem direito ao crédito do ICMS no mesmo
valor e percentual indicado na nota fiscal.
Deverá o SIMPLES NACIONAL mencionar na sua nota fiscal: “Permite o aproveitamento
do crédito de ICMS no valor de R$ xxxxxx, correspondente à alíquota de xx% , nos termos do
artigo 23 da Lei Complementar nº 123/2006.
ESCRITURAÇÃO FISCAL
PROCEDIMENTOS PARA ESCRITURAÇÃO FISCAL
SAÍDAS
Todos os impostos destacados na NOTA FISCAL DE SAÍDA deverão ser levados a débito
no EFD (Escrituração Fiscal Digital) – SPED FISCAL.
Exemplo:
VENDA 5.101
Valor do IPI R$ 100,00
Valor do ICMS R$ 180,00
Valor Total da nota fiscal R$ 1.100,00
I C M S - VALORES FISCAIS I P I – VALORES FISCAIS

VALOR BASE DÉBITO ISENTAS/ BASE DÉBITO ISENTAS/
CFOP DE ALIQ DO NÃO OUTRAS DE DO NÃO OUTRAS
CONTÁBIL CÁLCULO IMPOSTO TRIBUT. CÁLCULO IMPOSTO TRIBUT.
5.101 1.100,00 1.000,00 18 180,00 1.000,00 100,00
100
ANALISTA FISCAL
ENTRADAS
a) Quando adquirimos mercadorias para o nosso Processo Produtivo ou para

Comercialização e que conste os impostos na respectiva nota fiscal, escrituramos no EFD
(Escrituração Fiscal Digital) – SPED FISCAL com crédito dos impostos.
Exemplo:
CFOP 1.101

VALOR BASE CRÉDITO ISENTAS/ BASE CRÉDITO ISENTAS/
CFOP DE ALÍQ DO NÃO OUTRAS DE DO NÃO OUTRAS
1.101 1.100,00 1.000,00 18 180,00 1.000,00 100,00
b) Quando adquirimos mercadorias para o nosso USO e/ou CONSUMO PRÓPRIO, não
temos direito ao crédito dos impostos, mesmos destacados na nota fiscal. Escrituramos o valor
contábil na coluna própria e nas colunas OUTRAS, também escrituramos o valor contábil.
Exemplo:
CFO 1.556

1.556 1.100,00 1.100,00 1.100,00
Conforme artigo 214, § 3º do RICMS e artigo 459 do RIPI.

1.556 1.100,00 1.000,00 1.000,00
IPI NÃO APROVEITADO R$ 100,00
101
ANALISTA FISCAL
c) Quando adquirimos mercadorias para o nosso ATIVO-FIXO, mesmo contando os

impostos na respectiva nota fiscal, escrituramos no EFD (Escrituração Fiscal Digital) – SPED
FISCAL sem crédito do ICMS e sem crédito do IPI.
O crédito do ICMS será efetuado diretamente no Livro Registro de Entradas com
emissão de nota fiscal, natureza de operação “Aquisição de ativo-imobilizado – CFOP 1.604”.
referente o valor de 1/48 do valor do imposto.
Exemplo:
CFO 1.551

1.551 1.100,00 1.100,00 1.100,00
Conforme artigo 214, § 3º do RICMS e artigo 459 do RIPI

1.551 1.100,00 1.000,00 1.000,00
IPI NÃO APROVEITADO R$ 100,00
Decreto Nº 54.422, de 5 de junho de 2009
Artigo 1º - Passa a vigorar com a redação que se segue o artigo 29 das Disposições
Transitórias do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação - RICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000: (*)
"Artigo 29 (DDTT) - Nas operações com bens destinados à integração ao ativo imobilizado:”
I - o lançamento do imposto incidente no desembaraço aduaneiro desses bens, sem similar

produzido no País, importados do exterior por estabelecimento industrial paulista, fica suspenso
para o momento em que ocorrer a sua entrada no estabelecimento do importador;
II - o estabelecimento industrial que os adquirir diretamente de seu fabricante localizado neste

Estado poderá apropriar-se, integralmente e de uma só vez, do montante correspondente ao
crédito do imposto relativo a essa aquisição.
§ 3º - A aplicação do previsto neste artigo restringe-se às operações que tenha como

destinatário estabelecimento industrial dos setores a seguir relacionados:
102
ANALISTA FISCAL
c) Ao adquirir mercadoria de comerciante (não contribuinte de IPI), para ser aplicada no

processo produtivo podemos creditar 50% do valor do IPI que teríamos direito se
adquirido de contribuinte desse imposto. (Fonte: artigo 227 do RIPI – Decreto 7.212/10)
Artigo 227. Os estabelecimentos industriais, e os que lhes são equiparados, poderão, ainda, creditar-se do
imposto relativo à matéria-prima, insumos, produtos intermediários e materiais de embalagem, adquiridos de
comerciante atacadista não contribuinte, calculado pelo adquirente, mediante aplicação da alíquota a que estiver
sujeito o produto, sobre cinquenta por cento do seu valor, constante da respectiva nota fiscal.
Exemplo:
CFO 1.101
Valor total da nota fiscal R$ 1.000,00
Alíquota do IPI 10%

1.101 1.000,00 1.000,00 18 180,00 500,00 50,00 450,00
Para encontrar o valor do IPI:
BC = VC : 2
Exemplo: Valor Contábil (VC) = R$ 1.000,00
BC = R$ 1.000,00 : 2 = 500,00
BC = R$ 500,00
Alíquota do IPI = 10%
R$ 500,00 x 0,10 = R$ 50,00
103
ANALISTA FISCAL
ESCRITURAÇÃO FISCAL
LANÇAMENTOS
• Isenção Lançamos na
• Imunidade Coluna Isenta /
• Não-incidência Não-tributada
• Parcela referente a
redução da base de cálculo
• Diferimento
• Suspensão Lançamos na
• Alíquota Zero
• Compras para ativo Coluna Outras
• Compras para uso próprio
• Outras situações não previstas
Base legal para o Livro Registro de Entradas:
• Artigo 214, § 3º do RICMS, Decreto 45.490/00

• Artigo 456 do RIPI, Decreto 7.212/10.
Base legal para o Livro Registro de Saídas:
• Artigo 215, § 3º do RICMS, Decreto 45.490/00

• Artigo 459 do RIPI, Decreto 7.212/10.
104
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: FÁBRICA POLAR LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA CHINA, 32 Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3325-9099
CEP: 04573-002 Nº 000300
REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO
115.400.220.119 33.205.403/0001-26
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
480,00
480,00
0 BBC-7763 SP 42.100.150/0001-90
04 Avulsos 4,0 4,0
00-7020 Chapa de aço 4 mm 7208.25.00 050 5.901 PC 04 120,00 480,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para tratamento térmico
ICMS: Suspenso conforme artigo 402, § 1º, item 2 do Decreto 45.490/00.

IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso VI do Decreto 7.212/10
DATA DE ENTRADA: ______/_____/______ CFOP: _______________ ICMS: _________ IPI: _________
RECEBEMOS DA Ixxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000300
105
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: J. MOREIRA LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA NORUEGA, 123 Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3228-1110
CEP: 18005-003 Nº 000500
RETORNO DE CONSERTO
669.001.001.110 67.814.558/0002-62
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
0 ABC-1414 SP 42.100.150/0001-90
01 Avulso 10,0 10,0
Motor trifásico AF 2233/1 8501.10.19 041 5.916 PC 01 1.200,00 1.200,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Material recebido com sua nota fiscal nº 011, de 13/xx/xx e que ora estamos devolvendo-lhes (Devolução Total).
IPI: Não incide conforme artigo 5º, inciso XI do Decreto 7.212/10.

ICMS: Não incide conforme artigo 7º, inciso X do Decreto 45.490/00
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000500
106
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDÚSTRIAS VITÓRIA S/A DANFE

ENDEREÇO: RUA PACÍFICO, 32 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO VITÓRIA
ESTADO: ES 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3265-7070
CEP: 27007-002 Nº 001200
M
VENDA
80.125.118 45.122.766/0001-87
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.100,00 132,00 1.100,00
75,00 1.175,00
0 ARO-6060 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 29,0 25,00
00-8000 Macaco hidráulico 8425.42.00 000 6.102 PC 05 100,00 500,00 500,00 60,00 ,00 12 0
00.6010 Rolamento cônico 8482.10.90 000 6.102 PC 10 50,00 500,00 500,00 60,00 60,00 12 12
00-6300 Visor de nível de óleo 9026.90.90 000 6.102 PC 20 5,00 100,00 100,00 12,00 15,00 12 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
FATURADO COM A NOTA FISCAL 043 – ESTORNAR CRÉDITO DO IPI
RECEBEMOS DA Ixxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 001200
107
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: ROLAMENTOS PAGÉ LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA ARARAS, 1.025 Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3292-4000
CEP: 02347-010 Nº 005004
VENDA
110.119.200.113 43.604.628/0002-90
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
3.065,00 551,70 3.065,00
366,60 3.431,60
0 DBH-3595 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 15,5 15,0
00-6000 Anel elástico 3926.90.90 000 5.102 PC 200 0,10 20,00 20,00 3,60 3,00 18 15
00.1002 Retentor 4016.93.00 000 5.102 PC 50 0,90 45,00 45,00 8,10 3,60 18 8
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
RECEBEMOS DA Ixxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 005004
108
ANALISTA FISCAL
Complete o exercício com alíquota, base de cálculo e valor do ICMS.
EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO PARANÁ LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA PEDRO GRILO, 300 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO CURITIBA
ESTADO: PR 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3242-5555
CEP: 80250-001 Nº 010620
VENDA
90.375.125-8 49.900.897/0046-09
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
6.600,00
330,00 6.930,00
0 JJP-2234 SP 42.100.150/0001-90
10 Chapas 3.000,0 3.000,00
59-3200 Chapa de aço 3 mm 7209.15.00 000 6.101 KG 3.000 2,20 6.600,00 330,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Matéria prima.

Nº 010620
109
ANALISTA FISCAL
Complete o exercício com alíquota, base de cálculo e valor do ICMS.
EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO SALVADOR LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA NAZARÉ, 1.250 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO SALVADOR
ESTADO: BA 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3255-2929
CEP: 42501-002 Nº 000430
VENDA
240.120.150 53.579.983/0001-29
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.080,00
86,40 1.166,40
0 CDD-4479 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 10,0 9,0
00-7000 Broca de aço 8207.50.90 000 6.102 PC 1.200 0,90 1.080,00 86,40 8
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Produtos intermediários
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000430
110
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDÚSTRIA E COM.DE CILINDROS TIETÊ LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA PASCOAL, 315 Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3422-7762
CEP: 05501-001 Nº 000325
VENDA
116.111.150.118 59.984.096/0001-12
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
4.536,00 816,48 4.320,00
216,00 4.536,00
0 BHI-4545 SP 42.100.150/0001-90
01 Avulso 15,0 15,0
59-0900 Eixo cardan 8483.40.10 000 5.101 PC 01 4.320,00 4.320,00 4.320,00 816,48 216,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Ativo imobilizado
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000325
111
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDÚSTRIAS VITÓRIA S/A DANFE

ENDEREÇO: RUA PACÍFICO, 32 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO VITÓRIA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3265-7070
CEP: 27007-002 Nº 006930
VENDA
80.125.118 45.122.766/0001-87
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
132,00 15,84 132,00
,00 132,00
0 ASS-4491 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 11,0 10,0
00-6769 Chave de boca 8404.11.00 000 6.102 PC 60 2,20 132,00 132,00 15,84 ,00 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Uso e/ou consumo próprio
IPI: Não tributado conforme artigo 254, Inciso I, alínea “f” do Decreto 7.212/10 e Solução à Consulta nº 12/2003.
ICMS 18% = 132,00 x 18% = 23,76 (lançar no Livro Apuração de ICMS em OUTROS DÉBITOS – art. 117, inciso II)
ICMS 12% = 132,00 x 12% = 15,84 (lançar no Livro Apuração de ICMS em OUTROS CRÉDITOS – art. 117, inciso I)
RECEBEMOS DA Ixxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx S.A OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 006930
112
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO PARANÁ LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA PEDRO GRILO, 300 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO CURITIBA
ESTADO: PR 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3242-5555
CEP: 80250-001 Nº 010800
VENDA
90.375.125-8 49.900.897/0046-09
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
8.085,00 970,20 7,700,00
385,00 8.085,00
0 AAF-3269 SP 42.100.150/0001-90
02 Avulsos 100,0 100,00
59-2001 Chapa de aço 4 mm 7208.25.00 000 6.101 KG 2.000 3,85 7.700,00 8.085,00 970,20 385,00 12 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS 18% = 8.085,00 x 18% = 1.455,30(lançar no Livro Apuração de ICMS em OUTROS DÉBITOS – art. 117, inciso II)
ICMS 12% = 8.085,00 x 12% = 970,20 (lançar no Livro Apuração de ICMS em OUTROS CRÉDITOS – art. 117, inciso I)

Nº 010800
113
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: COM. DE PROD. QUÍMICOS SOROCABA LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA SERGIPE, 495 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO SOROCABA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3229-4469
CEP: 18650-005 Nº 003544
VENDA
669.257.321.112 45.120.915/0001-79
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
2.500,00
2.500,00
0 BBC-7789 SP 42.100.150/0001-90
05 Carretel 1.100,0 1.000,00
00-7593 Acetileno 2901.29.00 060 5.405 L 1.000 2,50 2.500,00 ,00 ,00 ,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS JÁ RETIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Artigo 272 do RICMS – Valor do crédito – (2.500,00 x 18%) = R$ 450,00
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 003544
114
ANALISTA FISCAL
Completar o exercício com alíquota, base de cálculo e valor do ICMS
EMITENTE: INDÚSTRIA E COM. DE MOTORES PENHA S/A DANFE

ENDEREÇO: RUA ABAETÈ, 300 Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3225-1001
CEP: 01256-1000 Nº 006500
VENDA
116.400.932.115 56.117.575/0001-43
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.250,00
125,00 1.375,00
0 APP-6668 SP 42.100.150/0001-90
05 Avulsos 15,0 15,0
59-1002 Motor trifásico 8501.10.19 000 5.101 PC 05 250,00 1.250,00 125,00 10
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS

Nº 006500
115
ANALISTA FISCAL
Baseado nos princípios legais completar a emissão da nota fiscal.
EMITENTE: INDÚSTRIA J. PEREIRA S/A DANFE

ENDEREÇO: RUA ACRE, 190 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO VITÓRIA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3255-1010
CEP: 21900-005 Nº 000247
DEVOLUÇÃO
80.120.112 52.308.897/0001-19
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO

0 Bhh-3434 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 7,2 6,0
00-6020 Rolamento de esfera 8482.10.00 000 PC 10
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Material recebido com sua nota fiscal nº 027, de 27/ xx /xx e que estamos devolvendo-lhes por estar em desacordo
com nosso pedido (DEVOLUÇÃO PARCIAL).
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx S/A OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000247
116
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: ROLAMENTOS PAGÉ LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA ARARAS, 1.025 Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3255-1151
CEP: 04120-001 Nº 005590
VENDA
116.119.220.113 43.604.628/0002-90
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
7.000,00 1.260,00 7.000,00
840,00 7.840,00
0 ASS-4491 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 110,0 100,0
59-1002 Rolamento cônico 8482.20.90 000 5.101 PC 200 35,00 7.000,00 7.000,00 1.260,00 840,00 18 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS

Nº 005590
117
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO PATRIARCA LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA LAVAPÉS, 900 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO PORTO ALEGRE
ESTADO: RS 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3927-1212
CEP: 94200-001 Nº 012500
RETORNO DE DEMONSTRAÇÃO
090/4625593 71.463.954/0001-89
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
362,70 43,52 362,70
43,52 406,22
0 ADD-4491 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 3,1 3,0
59-4000 Mancal 8483.20.00 000 6.913 PC 01 362,70 362,70 362,70 43,62 43,52 12 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Material recebido com sua nota fiscal nº 022, de 27/xx/xx e que ora estamos devolvendo-lhes (retorno total).

Nº 012500
118
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000051
LANÇAMENTO DE CRÉDITO DE ATIVO PERMANENTE
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118 15:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
17,25

0 SP 60.239.443/0001-89

DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
NOTA FISCAL EMITIDA CONFORME PORTARIA CAT Nº 41, DE 06/05/2003.
APROPRIAÇÃO DE ICMS POR AQUISIÇÃO DE ATIVO IMOBILIZADO REFERENTE AO MÊS DE xx / xx / xx
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000051
119
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: MACEDO COMÉRCIO DE PEÇAS LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA BARROS, 234 – BAIRRO ORNELES Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3247-6590
CEP: 04233-000 Nº 000120
VENDA
116.200.101.111 49.200.301/0001-58
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00 162,00 850,00
35,00 15,00 900,00
0 Arc-3295 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 15,0 14,0
00-7000 Broca de aço 8207.50.19 000 5.102 PC 40 21,25 850,00 900,00 162,00 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
RECEBEMOS DA Ixxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000120
120
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3247-6590
CEP: 04233-000 Nº 000121
VENDA
116.200.101.111 49.200.301/0001-58
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
5.000,00 900,00 5.000,00
5.000,00
0 ARC-3295 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 5,0 4,0
00-3010 Rolamento cônico 8482.20.90 000 5.102 PC 100,0 50,00 5.000,00 5.000,00 900,00 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Conforme artigo 227 do RIPI - Decreto 7.212/10.
BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA VALOR DO IPI OUTRAS 5.000,00
BC IPI = = 2.500,00
2
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000121
121
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3247-6590
CEP: 04233-000 Nº 000122
VENDA
116.200.101.111 49.200.301/0001-58
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
3.130,00 563,40 3.130,00
3.130,00
0 ARC-3295 SP 42.100.150/0001-90

00-5000 Eixo pinhão 8483.40.10 000 5.102 PC 10 313,00 3.130,00 3.130,00 563,40 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
CONFORME ARTIGO 227 DO RIPI – DECRETO 7.212/10

BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA VALOR DO IPI OUTRAS BC IPI = 3.130,00 = 1.565,00

2
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000122
122
ANALISTA FISCAL

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3247-6590
CEP: 04233-000 Nº 000123
VENDA
116.200.101.111 49.200.301/0001-58
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
3.000,00 540,00 3.000,00
3.000,00
0 ARC-3295 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 5,5 5,0
00-3050 Corrente de transmissão 7315.12.10 000 5.102 PC 10 300,00 3.000,00 3.000,00 540,00 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
CONFORME ARTIGO 227 DO RIPI – DECRETO 7.212/10

BC IPI = 3.000,00
BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA VALOR DO IPI OUTRAS = 1.500,00
2

Nº 000123
123
ANALISTA FISCAL
Aquisição de material de uso e/ou consumo ou ativo imobilizado adquirido de empresa

optante pelo Simples Nacional estabelecida em outra Unidade de Federação.
Ao adquirir mercadorias nessa modalidade o adquirente deverá pagar o imposto referente ao

diferencial de alíquota do ICMS, considerando a base de cálculo e a alíquota que seriam
normalmente adotadas na operação interestadual caso não houvesse a concessão do
benefício pelo Estado de origem, de forma que o valor do ICMS integre a sua própria base
de cálculo para essa operação.
O recolhimento será efetuado no Livro de Apuração do ICMS, no quadro “Débito do Imposto –

Outros Débitos” o valor do imposto decorrente da aplicação da diferença entre a alíquota
interna e a interestadual sobre a base de cálculo com o ICMS, que seria cobrável no Estado de
origem, caso não houvesse o benefício, já embutido nela.
(Fonte: Resposta à Consulta nº 805, de 13/04/2004).
124
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: XUXUMO XATO KAIUDAKOMBI LTDA - ME DANFE

ENDEREÇO: RUA KAKI, 302 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO RIO DE JANEIRO
ESTADO: RJ 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3246-2000
CEP: 21350-001 Nº 000110
VENDA
76.122.499 42.125.939/0001-22
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
800,00
800,00
0 ARC-3295 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 5,5 5,0
59-3222 Extintor de incêncio 8424.10.00 000 6.102 PC 10 80 800,00 ,00 ,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor da aquisição: R$ 800,00

Aplicação: Uso e/consumo próprio
Permite o aproveitamento do crédito do ICMS no valor de R$ 19,92, correspondente à alíquota de 2,49%, nos termos Cálculo do diferencial do ICMS:
do artigo 23 da Lei Complementar nº 123/2006. R$ 800,00 : 0,88 = R$ 909,09
R$ 909,09 X (18% - 12%) = R$ 54,55

DATA DE ENTRADA: ______/_____/______ CFOP: _______________ ICMS: _________ IPI: _________ Resposta à Consulta nº 805/2004
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000110
125
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: IND. DE EQUIP. DE INFORMÁTICA LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA PIRAÍ DO SUL, 455 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO CAMPINAS
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3335-2299
CEP: 13111-100 Nº 112800
VENDA
244.000.312.118 46.320.125/0001-08
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
6.900,00 828,00 6.000,00
900,00 6.900,00
0 AAF-3269 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 110,0 100,0
59-8896 Roteador digital 8517.62.41 000 5.101 PC 02 3.000,00 6.000,00 6.900,00 828,00 900,00 12 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Ativo imobilizado.
ICMS: Alíquota reduzida conforme Resolução SF-04/98.

Nº 112800
126
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: IND. DE EQUIP. DE INFORMÁTICA LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA PIRAÍ DO SUL, 455 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO CAMPINAS
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3335-2299
CEP: 13111-100 Nº 112801
VENDA
244.000.312.118 46.320.125/0001-08
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
6.900,00 828,00 6.000,00
900,00 6.900,00
0 AAF-3269 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 110,0 100,0
59-8896 Roteador digital 8517.62.41 000 5.101 PC 02 3.000,00 6.000,00 6.900,00 828,00 900,00 12 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Ativo imobilizado.

ICMS: Alíquota reduzida conforme Resolução SF-04/98.
Atende o disposto no Decreto 54.422, de 05 de junho de 2.009
RECEBEMOS DA Ixxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 112801
127
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: COMPANHIA “X” DE FORÇA E LUZ NOTA FISCAL/CONTA DE ENERGIA ELÉTRICA

ENDEREÇO: RODOVIA CAMPINAS – JAGUARIUNA, KM 25 Modelo 6
MUNICÍPIO: CAMPINAS Nº 000003044 SÉRIE A
ESTADO: SP
CNPJ 04.172.213/0001-51 INSCRIÇÃO ESTAUAL: 244.946.329.113 DATA DE EMISSÃO: 19 / /
Nome/Razão Social Seu Código Conta Mês Vencimento
Indústria e Comércio Fernandes Ltda. 25584622123 xx / xx 30 / xx / xx
CNPJ 60.111.222/0001-03 Insc. Estadual 669.000.001.118
Descrição da conta nº 200325656 Registrado Contratado Faturado Tarifa/Preço Valor Faturado

DEMANDA DE POTÊNCIA NA PONTA – KW 390 480 480 31,280000 15.014,40
DEMANDA FORA DE PONTA – KW 409 480 480 10,290000 4.939,20
CONSUMO TOTAL NA PONTA KWH 18918 18918 0,212030 4.011,18
CONSUMO TOTAL FORA DE PONTA – KWH 169873 169873 0,103120 17.517,30
REATIVO EXCEDENTE PONTA – PER P 0 0 0,212030 ,00
REATIVO EXCEDENTE F PONTA – PER FP 162 162 0,103120 16,71
DEM REATIVA EXCEDENTE PONTA/PDR KW 0 0 31,2800000 ,00
DEM REATIVA EXCEDENTE LFP – FRD KW 0 0 10,290000 ,00
DEMANDA MÁXIMA CORRIGIDA NA PONTA 358
DEMANDA MÁXIMA CORRIGIDA FORA PONTA 361
ENC. DE CAPAC. EMERGÊNCIA – ECE 0 188791 0,008500 1.604,72
ICMS 9.461,75
SUBTOTAL 52.565,26
TOTAL EMPRESA “X” 52.565,26
Total a pagar até o vencimento 52.565,26

Total a pagar após vencimento **************************
Base de Cálculo do ICMS Alíquota Valor do ICMS

52.565,26 18% 9.461,75
Dados da Leitura Data Leitura Anterior: xx / xx/ xx Data Apresentação: xx / xx / xx

Taxa de Perda 0,0 Data Leitura Anual xx /xx / xx Data Prevista Próxima Leitura: xx / xx /xx
Autenticação Mecânica no Verso
BC do ICMS PARA CRÉDITO = R$ 52.565,26 x 90% = 47.308,73 VALOR DO ICMS PARA CRÉDITO = R$ 47.308,73 x 18% = R$ 8.515,57
R$ 52.565,26. – R$ 47.308,73 = R$ 5.256,53 NCM 2716.00.00
128
ANALISTA FISCAL
MODAL Transportadora Leva Já Ltda.

DACTE Rodoviário
Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrônico Rua Horizonte, 685
CEP 05032-005 São Paulo / SP
Modelo Série Número FL DATA E HORA DE EMISSÃO INSC. SUFRAMA DO DESTINATÁRIO CNPJ 42.100.150/0001
57 1010 1/1 30/xx/xxxx xx:xx INSC.EST. 113.600.601.112
TIPO DO CT-e
00.
CFOP NATUREZA DE OPERAÇÃO: INÍCIO DA PRESTAÇÃO TÉRMINO DA PRESTAÇÃO

Normal 5.352 Serviço de transporte prestado para estabelecimento industrial Sorocaba São Paulo / SP
REMETENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO FERNANDES LTDA. DESTINATÁRIO: INDÚSTRIAS MELO LTDA.

ENDEREÇO: AV. NOGUEIRA PADILHA Nº 2320 ENDEREÇO: RUA PARÁ Nº 22
MUNICÍPIO; SOROCABA ESTADO: SP MUNICÍPIO; SÃO PAULO ESTADO: SP
CNPJ: 60.111.222/0001-03 CNPJ: 45.453.099/0001-15
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 INSC. ESTADUAL: 116.400.400.112
EXPEDIDOR: RECEBEDOR:
ENDEREÇO: ENDEREÇO:
MUNICÍPIO; MUNICÍPIO:
CNPJ: INSC.ESTADUAL: CNPJ: INSC. ESTADUAL
TOMADOR DE SERVIÇO: INDÚSTRIA E COMÉRCIO FERNANDES LTDA. PRODUTO PREDOMINANTE OUTRAS CARACTERÍSTICAS DA CARGA VL TOTAL DA MERCADORIA
ENDEREÇO: AV. NOGUEIRA PADILHA Nº 2320 Outras máquinas 22.590,00
MUNICÍPIO; SOROCABA ESTADO: SP
CNPJ: 60.111.222/0001-03
UNIDADE QUANTIDADE PESO BASE DE CÁLCULO PESO REAL TARIFA
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 Cx 30 3.000,00 3.000,00
NOME DA SEGURADORA: RESPONSÁVEL NÚMERO DA APÓLICE NÚMERO DA AVERBAÇÃO

Takuara Seguros Emitente 123.456.758.322
COMPONENTES DO VALOR DA PRESTAÇÃO DO SERVIÇO VALOR TOTAL DO SERVIÇO

550,00
NOME VALOR NOME VALOR NOME VALOR
FRETE/PESO 400,00 AD VALOREM PEDÁGIO 54,00 VALOR A RECEBER

OUTROS 66,00 DESPACHO 7,50 550,00
INFORMAÇÕES RELATIVAS AO IMPOSTO
SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA BASE DE CÁLCULO DO ICMS ALÍQUOTA VALOR DO ICMS % REDUÇÃO. BASE DE CÁLCULO VALOR DO ICMS/ST
Normal 550,00 12 66,00 ,00 0,00
DOCUMENTOS ORIGINÁRIOS
TIPO DOCUMENTO CNPJ / CPF EMITENTE / SÉRIE / Nº DO DOCUMENTO TIPO DE DOCUMENTO CNPJ / CPF EMITENTE / SÉRIE / Nº DO DOCUMENTO
NF-e 35130603083897000152550010000742533126597091
OBSERVAÇÕES (DADOS ADICIONAIS)
LOCAL DE ENTREGA: TRANSPORTADORA ONDINA LTDA (GUARULHOS/SP)
INFORMAÇÕES ESPECÍFICAS DO MODAL RODOVIÁRIO – CARGA FRACIONADA
RNTRC DA EMPRESA CIOT DATA PREVISTA PARA ENTREGA Este documento de transporte atende a legislação de transporte rodoviário em vigor
USO EXCLUSIVO DO EMISSOR DO CT-E RESERVADO AO FISCO
129
ANALISTA FISCAL

DACTE Rodoviário
TIPO DO CT-e
00.

Normal 6.352 Serviço de transporte prestado para estabelecimento industrial Sorocaba João Pessoa
REMETENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO FERNANDES LTDA. DESTINATÁRIO: INDÚSTRIA E COMÉRCIO MAUÁ LTDA.
ENDEREÇO: AV. NOGUEIRA PADILHA Nº 2320 ENDEREÇO: RUA ACARAJÉ Nº 16
MUNICÍPIO; SOROCABA ESTADO: SP MUNICÍPIO; JOÃO PESSOA ESTADO: PB
CNPJ: 60.111.222/0001-03 CNPJ: 32.125.916/0001-64
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 INSC. ESTADUAL: 425.116.604
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 Cx 10 3.000,00 1.550,00


569,89
FRETE/PESO 569,89 AD VALOREM PEDÁGIO VALOR A RECEBER

OUTROS DESPACHO 569,89
Normal 569,89 7 39,89 ,00 0,00
NF-e 35130603083897000152550010000742533126597091
LOCAL DE ENTREGA: TRANSPORTADORA ONDINA LTDA (GUARULHOS/SP)
130
ANALISTA FISCAL

DACTE Rodoviário
TIPO DO CT-e
00.

Normal 5.352 Serviço de transporte prestado para estabelecimento industrial Campinas Sorocaba
REMETENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO PARANÁ LTDA. DESTINATÁRIO: INDÚSTRIA E COMÉRCIO FERNANDES LTDA..
ENDEREÇO: RUA PEDRO IVO Nº 300 ENDEREÇO: AV. NOGUEIRA PADILHA Nº 2320
MUNICÍPIO; CAMPINAS ESTADO: SP MUNICÍPIO; SOROCABA ESTADO: SP
CNPJ: 49.900.897/0046-09 CNPJ: 60.111.222/0001-33
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 Cx 02 100,00 100,00


950,00

Normal 950,00 12 114,00 ,00 0,00
NF-e 35130603083897000152550010000742533126597091
TRANSPORTE DE MERCADORIA ADQUIRIDA PARA USO E/OU CONSUMO PRÓPRIO CFOP ENTRADA 1.352 ICMS: S/C IPI: S/C
131
ANALISTA FISCAL

DACTE Rodoviário
TIPO DO CT-e
00.

Normal 5.352 Serviço de transporte prestado para estabelecimento industrial Sorocaba São Paulo / SP
REMETENTE: ROLAMENTOS PAGÉ LTDA. DESTINATÁRIO: INDÚSTRIA E COMÉRCIO FERNANDES LTDA..

ENDEREÇO: RUA ARARAS Nº 685 ENDEREÇO: AV. NOGUEIRA PADILHA Nº 2320
MUNICÍPIO; SÃO PAULO ESTADO: SP MUNICÍPIO; SOROCABA ESTADO: SP
CNPJ: 43.604.628/0002-90 CNPJ: 60.111.222/0001-33
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 Cx 01 155,00 155,00


250,00

Normal 250,00 12 30,00 ,00 0,00
NF-e 35130603083897000152550010000742533126597091
TRANSPORTE DE MERCADORIA ADQUIRIDA PARA O PROCESSO PRODUTIVO CFOP ENTRADA 1.352 ICMS: C/C IPI: S/C
132
ANALISTA FISCAL
REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS (CONTA GRÁFICA)
DÉBITO DO IMPOSTO
001 – POR SAÍDAS COM DÉBITO DO IMPOSTO
002 – OUTROS DÉBITOS
Art.117, inciso II – Diferencial Alíquota NF 10800/6930
Compra Simples Nacional – Resp.Cons. 805/04 NF 110
003 – ESTORNOS DE CRÉDITOS:
005 - TOTAL
CRÉDITO DO IMPOSTO
006 – POR ENTRADAS COM CRÉDITO DO IMPOSTO
007 – OUTROS CRÉDITOS:
Art.117, inciso I – Diferencial Alíquota NF 10800/6930
Art. 63, VII - valor destacado a maior NF 24
008 – ESTORNO DE DÉBITOS:

Devolução de material de consumo NF 47
010 – SUBTOTAL
011 - SALDO CREDOR DO PERÍODO ANTERIOR
012 - TOTAL
APURAÇÃO DOS SALDOS
013 – SALDO DEVEDOR (Débito menos Crédito)

014 – DEDUÇÕES
015 – IMPOSTO A RECOLHER

016 – SALDO CREDOR (Crédito menos Débito)
133
ANALISTA FISCAL
REGISTRO DE APURAÇÃO DO IPI (CONTA GRÁFICA)
DEMONSTRATIVO DE CRÉDITOS
001 – POR ENTRADAS COM CRÉDITO DO IMPOSTO
002 –
003 -
004 – ESTORNOS DE DÉBITOS
Devolução de material de consumo NF 47
005 – OUTROS CRÉDITOS:
006 – SUBTOTAL
007 - SALDO CREDOR DO PERÍODO ANTERIOR
008 - TOTAL
DEMONSTRATIVO DE DÉBITOS
009 – POR SAÍDAS PARA O MERCADO NACIONAL
010 – ESTORNO DE CRÉDITOS
Artigo 254 “f” – NF 1200
011 – RESSARCIMENTO DE CRÉDITOS

012 – OUTROS DÉBITOS
013 - TOTAL
APURAÇÃO DOS SALDOS
014 – DÉBITO TOTAL (= ITEM 013)

015 – CRÉDITO TOTAL (= ITEM 008)
016 – SALDO DEVEDOR (=ITEM 014 – ITEM 015)
017 – SALDO CREDOR (= ITEM 015 – ITEM 014)
134
ANALISTA FISCAL
Análise para conferência do Livro Registro de Saídas
Valores fiscais do ICMS
( + ) Base de cálculo do ICMS

( + ) Isentas do ICMS
( + ) Outras do ICMS = VALOR CONTÁBIL
( + ) Valor do IPI
( + ) ICMS da substituição tributária
( - ) IPI embutido
Valores fiscais do IPI
( + ) Base de cálculo do IPI

( + ) Isentas do IPI
( + ) Outras do IPI = VALOR CONTÁBIL
( + ) Valor do IPI
( - ) Desconto incondicional
Análise para conferência do Livro Registro de Entradas
Valores fiscais do ICMS
( + ) Base de cálculo do ICMS

( + ) Isentas do ICMS
( + ) Outras do ICMS
( + ) Valor do IPI = VALOR CONTÁBIL
( + ) IPI não aproveitado
( - ) IPI embutido na base de cálculo do ICMS
Valores fiscais do IPI
( + ) Base de cálculo do IPI

( + ) Valor do IPI
( + ) Isentas do IPI = VALOR CONTÁBIL
( + ) Outras do IPI
( + ) IPI não aproveitado
135
ANALISTA FISCAL
PIS – PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL

COFINS – CONTRIBUIÇÃO PARA FINANCIAMENTO DA
SEGURIDADE SOCIAL
CÁLCULO DO PIS e COFINS – CUMULATIVO
CFOP VALOR CONTÁBIL VALOR DO IPI BASE DE CÁLCULO

5.101 69.375,00 7.865,00 61.510,00
5.102 8.593,50 883,50 7.710,00
5.118 5.000,00 5.000,00
5.124 220,00 220,00
5.551
6.101 80.675,00 4.175,00 76.500,00
6.102 10.010,30 774,30 9.236,00
6.110
SUBTOTAL 173.873,80 13.697,80 160.176,00
(2.202) 336,00 36,00 300,00
RECEITA LÍQUIDA 173.537,80 13.661,80
TRIBUTO BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA VALOR CÓD. RECEITA DARF

PIS 0,65 % 8109
COFINS 3,00 % 2172
Quais as receitas que gozam do benefício fiscal de redução a 0 (zero) das alíquotas
da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins?
o) mercadorias destinadas ao consumo ou à industrialização na Zona Franca de Manaus, por

pessoa jurídica estabelecida fora da ZFM (Lei nº 10.996, de 2004, art. 2º).
136
ANALISTA FISCAL
CÁLCULO DO PIS e COFINS –NÃO CUMULATIVO

Lei nº 10.833 de 30/12/2003
RECEITA LÍQUIDA
COMPRAS
CFOP VALOR CONTÁBIL VALOR DO IPI BASE DE CÁLCULO
1.101 14.561,60 969,85 13.591,75
1.102 7.840,00 840,00 7.000,00
1.252 47.308,73 47.308,73
1.352 1.939,78 1.939,78
1.401 2.500,00 2.500,00
2.101 8.096,40 416,40 7.680,00
2.102 1.175,00 75,00 1.100,00
2.352
3.101 9.576,00 456,00 9.120,00
SUBTOTAL 92.997,51 2.757,25 90.240,26
(5.201) 3.000,00 3.000,00

(5.202) 1.960,00 210,00 1.750,00
SUBTOTAL 4.960,00 210,00 4.750,00
TOTAL 88.037.51 2.547,25
VALOR LÍQUIDO DA RECEITA

VALOR LÍQUIDO DAS COMPRAS
BASE DE CÁLCULO
TRIBUTO BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA VALOR CÓD. RECEITA DARF

PIS 1,65 % 6912
COFINS 7,60 % 5856
Poderá, ainda, ser deduzido da base de cálculo os Créditos Rateáveis:

Aluguéis pagos a P J (Prédios, Máquinas e Equipamentos);
Despesas Financeiras (Empréstimos / Financiamentos);
Despesas com Máquinas/Equipamentos e Outros Bens de Ativo;
Edificações, Benfeitorias em Imóveis de Terceiros;
Outros Créditos Rateáveis. (Fonte: Lei 10.833/2003).
137
ANALISTA FISCAL
ISS
Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza
Base Constitucional
Artigo 156, Inciso IV, da Constituição Federal.
Base Legal
Lei Complementar nº 116 de 31/07/2003;

Legislação Municipal.
Fato Gerador
O I.S.S. tem como fato gerador à prestação, por empresa ou profissional autônomo, com ou
sem estabelecimento fixo, de serviço constante da Lista de Serviços.
Exemplos:
Médicos, inclusive análises clínicas

Planos de Saúde;
Médicos Veterinários;
Barbeiros, cabeleireiros e congêneres;
Assessoria ou consultoria de qualquer natureza;
Contabilidade, auditoria, congêneres, etc.
CONTRIBUINTE: é o prestador do serviço.
LOCAL DO SERVIÇO: O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do

estabelecimento prestador, ou na falta do estabelecimento, no local do domicílio prestador,
exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, da Lei Complementar nº 116/03, quando o
imposto será devido no local (art. 3º da LC 116/03).
Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a
responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa (art. 6º da LC 116/03).
BASE DE CÁLCULO: é o valor do serviço.
ALÍQUOTA: a alíquota máxima sobre o preço do serviço é de 5%, todavia, em razão do

serviço prestado a alíquota varia entre 2% a 5% (Emenda Constitucional 37/2002).
RECOLHIMENTO: o contribuinte deve recolher o imposto na data determinada em lei

municipal.
138
ANALISTA FISCAL
ISS
O município de São Paulo adotou a substituição tributária para os serviços descritos nos
subitens 3.04, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 11.02, 17.05 e 17.09 (Lei 14.865/2008 que
alterou o artigo 9º da Lei 13.476/02).
3.04 – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário.
7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e
destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos.
7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis,
chaminés, piscinas, parques, jardins.
7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos,
químicos e biológicos;
7.14 – Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação.
11.02 – Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas.
17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de
empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de
serviço.
17.09 - Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e
congêneres.
PREFEITURA DO MUNICÍPIO DE SÃO PAULO NÚMERO DA NOTA

00002575
SECRETARIA MUNICIPAL DE FINANÇAS Data e Hora Emissão
12/xx/xx 09:10:55
NOTA FISCAL ELETRÕNICA DE SERVIÇOS – NF-e Código de Verificação
PRESTADOR DE SERVIÇOS
Nome/Razão Social: XUXUMO XATO SERV. TEMPORÁRIOS LTDA.
Município: SÃO PAULO - SP
TOMADOR DE SERVIÇOS
Nome/Razão Social: EMPRESA XY.
DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS
Fornecimento de mão-de-obra temporária (Código do Serviço 17.05)
VALOR TOTAL DA NOTA R$ 1.000,00

Retençao de ISS 2% = R$ 20,00
Base de Cálculo Alíquota do ISS Valor do ISS
Sem nenhum valor fiscal – modelo somente para fins didáticos.
139
ANALISTA FISCAL

00002580
12/xx/xx 09:10:55
NOTA FISCAL ELETRÔNICA DE SERVIÇOS – NF-e Código de Verificação
Nome/Razão Social: XUXUMO XATO SERV. TEMPORÁRIOS LTDA.
Nome/Razão Social: EMPRESA XYZ.
Município: CAMPINAS - SP
Fornecimento de mão-de-obra temporária (Código do Serviço 17.05)

Retenção de ISS 4% = R$ 40,00
--------------------------------------------------------------------------------------------------

0004589
12/xx/xx 09:10:55
Nome/Razão Social: ESCOLTA SERVIÇOS LTDA.
Município: CAMPINAS - SP
Fornecimento de serviço de escolta de veículo (Código do Serviço 11.03)

1.000,00 5% 50,00
140
ANALISTA FISCAL

00004589
12/xx/xx 09:10:55
Nome/Razão Social: ESCOLTA SERVIÇOS LTDA.

1.000,00 5% 50,00
Para município que adotou a substituição

tributaria:
141
ANALISTA FISCAL
PREFEITURA DO MUNICÍPIO DE SANTOS - SP NÚMERO DA NOTA

00000260
12/xx/xx 09:10:55
Nome/Razão Social: ALVORECER SERVIÇOS LTDA.
Município: SANTOS - SP
Município: BARUERI - SP

1.000,00 3% 30,00
-------------------------------------------------------------------------------------------------
PREFEITURA DO MUNICÍPIO DE SANTOS - SP NÚMERO DA NOTA

00000260
12/xx/xx 09:10:55
Nome/Razão Social: ALVORECER SERVIÇOS LTDA.

Retenção de ISS a ser recolhido pelo tomador de serviço: 3% = R$ 30,00
142
ANALISTA FISCAL
MULTAS
No TÍTULO III das DISPOSIÇÕES PENAIS, CAPÍTULO I, Artigo 527 do Regulamento do

ICMS do estado de São Paulo, Decreto 45.490/00, dispõe sobre as Infrações e Penalidades.
Alguns exemplos de infrações e suas penalidades:
falta de pagamento do imposto, apurada por meio de levantamento fiscal - multa

equivalente a 80% do valor do imposto;
falta de pagamento do imposto, quando o documento fiscal relativo à respectiva

operação ou prestação tiver sido emitido mas não-escriturado regularmente no livro fiscal
próprio - multa equivalente a 75% do valor do imposto;
falta de pagamento do imposto, decorrente de entrega de guia de informação com

indicação do valor do imposto a recolher em importância inferior ao escriturado no livro
fiscal destinado à apuração - multa equivalente a 100% do valor do imposto não
declarado.
crédito indevido do imposto, em hipótese não-prevista, incluída a de falta de estorno -

multa equivalente a 100% do valor do crédito indevidamente escriturado ou não
estornado, sem prejuízo do recolhimento da respectiva importância;
entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem ou depósito de

mercadoria, DESACOMPANHADA de documentação fiscal - multa equivalente a 50%
do valor da operação, aplicável ao contribuinte que tiver promovido entrega, remessa ou
recebimento, estocagem ou depósito da mercadoria: 20% do valor da operação, aplicável
ao transportador; sendo o transportador o próprio remetente ou destinatário - multa
equivalente a 70% do valor da operação;
prestação ou recebimento de serviço desacompanhado de documentação fiscal -

multa equivalente a 50% do valor da prestação, aplicável ao contribuinte que tiver
prestado o serviço ou que o tiver recebido;
falta de emissão de documento fiscal - multa equivalente a 50% do valor da operação

ou prestação;
reutilização de documento fiscal em outra operação ou prestação – multa

equivalente a 100 (cem por cento) do valor da operação ou da prestação ou, à falta deste,
do valor indicado no documento exibido;
utilização de documento fiscal com numeração e serie em duplicidade ou

emissão ou recebimento de documento fiscal que consignar valores diferentes nas
respectivas vias multa equivalente a 100% do valor total da operação ou prestação;
Também no Artigo 592 do RICMS, no seu INCISO V, dispõe sobre infrações relativas a
livros fiscais e registros magnéticos.
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TODOS OS DIREITOS RESERVADOS – É proibida a reprodução total ou parcial,

de qualquer forma ou de qualquer meio. A violação dos direitos de autor (Lei nº
9.610/98) é crime estabelecido pelo artigo 184 do Código Penal.
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Todos os Direitos Reservados ao Autor

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Amparos Legais ....................................................................................................24 à 27

TRIBUTÁRIA relativo a tributos.

SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

Exemplo: o IPTU, o IRPJ e IRPF e a CSSL.

É um tributo instituído para regulamentação da Economia, dos interesses de categorias

São aquelas relacionadas com a Previdência Social.

Limitações ao Poder de Tributar

3. PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE (ANUALIDADE):

Elide (elimina) a exigibilidade do tributo no curso do exercício financeiro, portanto, não é

Tratamento igual a todos os contribuintes;

5. PRINCÍPIO DA PROIBIÇÃO DE CONFISCO:

Vedada à apropriação de bens do contribuinte (art. 150, IV, C.F.);

Vedado instituir imposto de patrimônio e de renda entre os poderes tributantes.

DAS LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR (EXCEÇÕES)

É permitido instituir ou aumentar os seguintes impostos dentro do próprio exercício

Imposto de Importação ( I.I. );

Imposto Sobre Produtos Industrializados ( IPI );

Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores

HIERARQUIA DAS LEIS

Nesse sentido, as disposições legislativas pertinentes ao direito tributário, também são

LEIS COMPLEMENTARES À CONSTITUIÇÃO;

LEIS COMPLEMENTARES À CONSTITUIÇÃO

ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA:

Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços

Base constitucional: Artigo 155, Inciso I, letra “b” da Constituição Federal.

O Decreto 45.490 de 30/11/2000 é que regulamenta o ICMS no Estado de São Paulo.

Princípios que regem o imposto:

REAL porque a sua incidência não leva em consideração as condições do contribuinte.

INDIRETO porque sofre o fenômeno da repercussão (possibilidade de se transferir o

NÃO CUMULATIVO o imposto não se acumula, ele é compensado em operação posterior

SELETIVO é norteado pelo princípio da essencialidade. Quanto mais essencial for o

O ICMS tem por fato gerador as operações relativas à circulação de mercadorias e às

Ocorre o fato gerador do ICMS na saída da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, no

Incidência: é a situação descrita em lei que gera o nascimento do imposto.

Isenção: é a dispensa do pagamento do tributo por disposição expressa em lei.

Suspensão: é suspender o imposto por determinado prazo.

Imunidade: é uma espécie de não-incidência constitucional.

CONTRIBUINTE: é qualquer pessoa natural ou jurídica, que, de modo habitual, realize

CONTRIBUINTES DO ICMS: o produtor, extrator gerador de energia elétrica, industrial,

CATEGORIAS DE CONTRIBUINTES: (Contribuinte, Responsável e Substituto)

AQUELE QUE RECOLHE O

AQUELE QUE COMPRA A

REMESSA PARA ARMAZENAGEM CFOP 6.905

NATUREZA DE OPERAÇÃO: TRANSFERÊNCIA,

BASE DE CÁLCULO DO ICMS: É um conjunto de valores utilizado para calcular o

Incluem-se na base de cálculo do ICMS – ver artigo 37 do RICMS/SP.

- É facultado ao Senado Federal fixar a alíquota máxima e a alíquota mínima para

12% Nas operações ou prestações interestaduais que destinarem

APURAÇÃO E RECOLHIMENTO: O ICMS é apurado mensalmente e recolhido em diversas

Imposto Sobre Produtos Industrializados.

Artigo 153, Inciso IV, da Constituição Federal.

Decreto 7.212 de 15/06/2010.

Princípios que regem o imposto:

Seletivo: é tributado em função da essencialidade do produto.

Saída de produtos industrializados da indústria ou de estabelecimentos equiparados à industrial.

Qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação

Estabelecimento Industrial é que executa qualquer das operações definidas como

Estabelecimentos Equiparados à Industrial são os estabelecimentos que não executam

Exemplo: filiais, estabelecimentos importadores de produtos, etc. (artigo 9º do RIPI)

O desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira;

As alíquotas do IPI e suas respectivas classificações fiscais constam da Tabela de Incidência

A classificação fiscal é formada por oito dígitos assim distribuídos: XXXX.XX.XX

Ventilador de mesa 8414.51.10 15%