Resolução do CASO 1 de avaliação

Beatriz Santos, Margarida Serra , Francisco Santos, Lourenço Oliveira, José Tomás Dias, Laura Rodrigo FC3

Programa de Vendas
P.
U.F. Venda 1º S 2º S Total
Mate Pilsen Ton 1 700 200 200 400
Malte
Torrado Ton 2 500 270 240 510

Orçamento de vendas
1º 2º
PMR Semestre Semestre Total
Malte Pilsen 60 340000 340000 680000
Malte Torrado 30 675000 600000 1275000
Subtotal 1015000 940000 1955000
IVA 23% 233450 216200 449650
Total 1248450 1156200 2404650
 Programa de
Produção
1º S 2º S Total
Malte Pilsen
Inv. Iniciais 70 40 70
Produção 230 230 460
Vendas 200 200 400
Inv. Finais 100 130 130
Malte Torrado
Inv. Iniciais 170 80 170
Produção 180 250 430
Vendas 270 240 510
Inv. Finais 80 90 90
Grão de cevada germinado
Inv. Iniciais 50 125 50
Produção 544 628 1 172
Consumo 469 553 1 022
Inv. Finais 125 200 200
 Programa de Compras
PMP P. Compra 1º S 2º S Total
CEVADA 30d
Inv Iniciais 200,25 136,00 200,25
Compras 100,00 751,75 963,00 1714,75
Consumos 816,00 942,00 1758,00
Inv Final 136,00 157,00 157,00
AGUA PP
Inv Iniciais 0,00 0,00
Compras 1,00 272,00 314,00 586,00
Consumos 272,00 314,00 586,00
Inv Final 0,00

Orçamento de compras
PMP 1º S 2º S Total
Cevada 30d 75175,00 96300,00 171475,00
IVA (23%) 17290,25 22149,00 39439,25
Total 92465,25 118449,00 210914,25
Água PP 272,00 314,00 586,00
 Programa de Atividade das Secções
UO 1º S 2º S Total
Processamento Hm 272 314 586
Estufa 1 Hm 184 184 368
Estufa 2 Hm 216 300 516
Manutenção Hm 133,3333 161,3333 294,6667

Orçamento de gastos comerciais variáveis

1º 2º
Semestre Semestre ANO
6
Malte Pilsen 3 400,00 3 400,00 800,00
Malte 12
Torrado 6 750,00 6 000,00 750,00
19
Total 10 150,00 9 400,00 550,00
 Orçamento dos custos de transformação
UF C. Unit Processamento Estufa 1 Estufa 2 Serviços Gerais Manutenção AMP Silos (APA)

1. C. Diretos Qt Valor Qt Valor Qt Valor Qt Valor Qt Valor Qt Valor Qt Valor TOTAL

Variáveis
E. Elétrica 1 586 586*40= 368 11.040 516 30.960 294,67 2.946,97 63.386,67
23.440
Outros FSE 586 8.790 368 3.680 516 10.320 294,67 1.326 24.116
Mat. Subsidiária 586 12.892 368 6.624 516 12.384 294,67 589,33 32.489,33
Fixos
Ordenados 134.400 108.000 132.000 24.000 24.000 24.000 24.000 470.400
Enc. Sociais 67.200 54.000 66.000 12.000 12.000 12.000 12.000 235.200
E. Elétrica Kw 1 200 2.400 60 720 75 900 4.020
Depreciações 117.768 130.020 190.380 3.000 1.800 2.580 3.600 449.148
Seguros 2.895 2.076 3.552 360 1.098 4.500 1.200 15.681

Subtotal 367.385 315.440 445.596 41.760 43.760 43.800 41.700 1.299.441

2 Reembolsos
Serviços Gerais 25.056 10.440 6.264
Manutenção 148,51 123 18.216,83 172 25.543,17

3 CTotal 392.441 344.096,8 477.403,17 41.760 43.760 43.800 41.700

3
Cunit
UO 669,7 935,046 925,2 148,51

UI
 Orçamento do custo das compras
UF Custo externo C. interno (AMP) C. Total

Matéria C. Unit Qtd Valor Valor Global Unit

Cevada 100 1.714,75 171.475 43.800 215.275 125,54

(43.800+171.475)

Orçamento dos gastos gerais

S. Administrativos S. Comerciais TOTAL
Ordenados 42.000 30.000 72.000

Enc. Sociais 21.000 15.000 36.000

E. Elétrica 6.000 3.000 9.000

Depreciações 12.000 0 12.000

Seguros 1.200 0 1.200

Outros FSE 7.200 10.800 18.000

C.TOTAL 89.400 58.800 148.200

 Orçamento dos custos de produção

Grão de Cevada Malte Pilsen-460ton Malte Torrado-430ton

Germinado- 1.172 ton TOTAL
UF C Unit Cons Qtd Valor Cons Unit Qtd Valor Cons Qtd Valor
Unit Unit
Cons. matéria

Cevada ton 125,54 1,5 1.758 220.699,3

(1.172*1,5 2
)
Água 1 0,5 586 586

Grão Cevada ton 523,66 1,1 506(460 264.971,96 1,2 516 270.208,56
*1,1)

Subtotal 221.285,3 264.971,96 270.208,56

2
C.
Transformaçã
o
Processament 669,7 0,5 586 392.444,2 - -
o
Estufa 1 935,04 - 0,8 368 344.096,92
6 (460*0.8 8
Estufa 2 925,2 - 1,2 516 447.403,2
)
Subtotal 392.444,2 344.096,92 447.403,2

CIPA 613.729,5 609.068,88 747.611,76

2
CIPA Unit 523,66 1.324,06 1.738,63
 Orçamento de Inventários finais de matérias e de produtos
2ºS
UF C Unit Qtd Valor
Matérias
Cevada Ton 125,54 157,00 19 710,26
Água m3 1,00 0 0,00
Produtos
Grão Cev
Germ 523,66 200 104 732,38
Malte Pilsen 1 324,06 130 172 128,41
Malte Torrado 1 738,63 90 156 477,08
TOTAL 453 048,13
 Orçamento de gastos com o pessoal
1º 2º Total
Ordenados Semest
542.400/2=271.200 271.200Semestr 470.400+72.000=542.400
re e
SF e SN 542.400/12=45.200 542.400/12=45.200 90.400

Encargos Entidade Patronal 271.200+45.200)*0, (271.200+45.200)*0,2 150.290

2375=75.145 375=75.145
Outros Encargos 15.255 15.255 271.200-90.400-
150.290=30.510
Total gastos c/ pessoal 406.800 406.800 813.600

Descontos Trabalhadores (271.200+45.200)*0, (271.200+45.200)*0,2 158.200

25=79.100 5=79.100

Orçamento de IVA
1º S 2º S Total
IVA Liquidado (Vendas) 233 450,00 216 200,00 449 650,00
IVA Dedutível (compras) 17 290,25 22 149,00 39 439,25
IVA Apuramento 216 159,75 194 051,00 410 210,75
 Orçamento dos Custos Variáveis das Secções
1º Semestre 2º Semestre Total
E. Elétrica 30.693,33 37.693,33 68,386.67

Outros FSE 10.840 13.276 24.116

Matéria Subsidiária 14.746,67 17.742,67 32,489.33

Energia Elétrica
Processamento 10.880 12.560
Estufa 1 5.520 5.520
Estufa 2 12.960 18.000
Manutenção 1.333,33 1.613,33
Matérias subsidiárias
Total 30.693,33 37.693,33
Processamento 5.984 6.908
Estufa 1 3.312 3.312
Estufa 2 5.184 7.200
Manutenção 266,67 322,67
Outros FSE Total 14.746,67 17.742,67
Processamento 4.080 4.710
Estufa 1 1.840 1.840
Estufa 2 4.320 6.000
Manutenção 600 726
Total 10.840 13.276
 Orçamento de Tesouraria de Exploração
1º S 2º S Total BALANÇO
Recebimentos de Exploração
Do ano anterior 100 000,00 100 000,00
Do ano
Vendas 832 300,00 1 186 950,00 2 019 250,00 385 400,00
Retenções 79 100,00 79 100,00 158 200,00
TOTAL Recebimentos de Exploração 1 011 400,00 1 266 050,00 2 277 450,00
Pagamentos de Exploração
Do ano anterior 350 000,00
Do ano
De compras
Água 272,00 314,00 586,00
Cevada 77 054,38 114 118,38 191 172,75 19 741,50
De outros custos de exploração
Energia elétrica (CV) 25 577,78 36 526,67 62 104,44 6 282,22
Outros FSE (CV) 5 420,00 12 058,00 17 478,00 6 638,00
M. subsidiárias 14 746,67 17 742,67 32 489,33
Energia elétrica (CF) 5 425,00 6 510,00 11 935,00 1 085,00
Outros FSE (CF) 4 500,00 9 000,00 13 500,00 4 500,00
Seguros 8 440,50 8 440,50 16 881,00
Ordenados, SF, SN 316 400,00 316 400,00 632 800,00
Enc Ent Patronal 62 620,83 75 145,00 137 765,83 12 524,17
Outros Encargos 15 255,00 15 255,00 30 510,00
Desc. Trabalhadores 65 916,67 79 100,00 145 016,67 13 183,33
Comissões de venda 6 766,67 9 650,00 16 416,67 3 133,33
IVA 180 133,13 197 735,79 377 868,92 32 341,83
TOTAL Pagamentos de Exploração 1 138 528,61 897 996,00 1 686 524,61
Saldo Tesouraria de Exploração -127 128,61 368 054,00 590 925,39

No Balanço
Total Contas a Receber 385 400,00
Total Contas a Pagar 99 429,39
 ORÇAMENTO FINANCEIRO
1º Sem 2º Sem Total
Origens de Fundos
Disponibilidades Iniciais 200 000,00 100 000,00 200 000,00
Saldo tesouraria positivo 368 054,00 368 054,00
AFT - Venda 300 000,00 300 000,00
Juros aplicação cp 233,11 233,11
Venda aplicação cp 46 621,39 46 621,39
Emp curto prazo 306 341,50 306 341,50
Total Origens 500 000,00 821 250,00 1 221 250,00
Aplicações de Fundos
Disponibilidades Finais 100 000,00 100 000,00 100 000,00
Saldo tesouraria negativo 127 128,61 127 128,61
AFT - Compra 500 000,00 500 000,00
Reemb Emp m/l prazo 200 000,00 200 000,00 400 000,00
Juros Emp m/l prazo 26 250,00 21 250,00 47 500,00
Aplicações financeiras 46 621,39 46 621,39
Juros emp curto prazo 0,00
Reemb Emp curto prazo 0,00
Total Aplicações 500 000,00 821 250,00 1 221 250,00
 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS PREVISIONAIS
Malte Pilsen Malte Torrado Total
Vendas 680 000,00 1 275 000,00 1 955 000,00
CIPV 529 625,87 886 703,44 1 416 329,31
R.Bruto 150 374,13 388 296,56 538 670,69
Gastos Com. Variáveis 6 800,00 12 750,00 19 550,00
Gastos Com. Fixos 100 500,00
Gastos Administrativos 89 400,00
Res. Operacional 329 220,69
Rendimentos Financeiros 233,11
Gastos de Financiamento 62 547,16
RAI 266 906,64

Aplicação CP 306 341,50 18 380,49

1 100 000,00 4 583,33 31/01/N
1 000 000,00 12 500,00 30/04/n
EMP MLP 900 000,00 11 250,00 31/07/N
800 000,00 10 000,00 31/10/N
700 000,00 5 833,33
62 547,16
 Balanço Previsional

Ativo Capital Próprio Inicial 3 880 408,77

Não Corrente RLE 266 906,64
Ativos fixos tangíveis (líquidos) 4 738 852,00 Total CP 4 147 315,41
Corrente Passivo
Inventários Não Corrente
Cevada 19 710,26 MLP (Empréstimo) 700 000,00
Grão Cev. Germ. 104 732,38 Corrente
Malte Pilsen 172 128,41 Empréstimo MLP 400 000,00
Malte Torrado 156 477,08 Empréstimo CP 306 341,50
Subtotal (inventários) 453 048,13 Contas a Pagar 99 429,39
Contas a receber 385 400,00 Juros a Pagar 24 213,82
Disponibilidades 100 000,00 Total Passivo 1 529 984,72
Total Ativo 5 677 300,13 Total Passivo + CP 5 677 300,13
 1. B)

Orçamento de tesouraria:
Relativamente ao saldo de tesouraria é possível observar uma variação de valores em ambos os semestres. No primeiro semestre, no
exercício 1 o saldo de tesouraria foi de -63 238,50€ já no caso de avaliação o saldo de tesouraria foi de -127 128,61€. Esta variação de
resultados deveu-se ao aumento dos pagamentos de exploração no caso de avaliação, em especial das rubricas:
• Energia elétrica (cv), tendo passado de 18 337,50€ para 25 577,78€
• Ordenados, subsídio de férias e natal, tendo-se registado um aumento de 77 600€
• Encargos com a entidade patronal, cujo o valor passou de 47 262,5€ para 62 620,83€
• Descontos dos trabalhadores,onde se verificou um aumento de 16 166,67€

Já no segundo semestre, podemos observar um aumento do saldo de tesouraria, uma vez que no exercício 1 o valor foi de 310 363€ e no
caso de avaliação foi de 368 054€. Esta variação resultou de um aumento dos recebimentos de exploração, devido a um aumento do valor de
vendas de 104 550€.

Orçamento Financeiro

Relativamente ao orçamento financeiro verifica-se que no exercicío 1, existe um total de aplicações maior neste mesmo relativamente
ao caso de avaliação, que se deve ao facto de apresentar não só um saldo de tesouraria menor, e um maior número de juros em curto
e médio longo prazo, refletindo-se no valor final, uma vez que no exercicío 1 o empréstimo bancário foi contraído a 31 de Outubro de n-
1 e no caso de avaliação foi contraído a 31 de julho de n-1, no entanto as datas de prestações são idênticas nos restantes casos.